La merce all'acquirente dopo aver considerato le peculiarità della tassazione delle operazioni di esportazione. Contabilità per l'esportazione di merci. Tassazione delle transazioni di importazione

Attualmente si stanno sviluppando attivamente partnership tra imprese russe e imprese straniere. A questo proposito, sorgono molte domande relative alla tassazione dei beni (lavori e servizi) esportati al di fuori della Federazione Russa. Il codice doganale (art. 165) definisce il concetto di esportazione. L'esportazione di merci è un regime doganale in cui le merci in libera pratica nel territorio doganale della Federazione Russa vengono esportate da questo territorio senza obbligo di reimportazione.

Come abbiamo già scoperto, quando si esportano beni (di nostra produzione e acquistati), lavori e servizi al di fuori della Federazione Russa (inclusi trasporto, carico, scarico, ricarico di merci esportate e transito di merci straniere attraverso il territorio della Russia), viene applicata un'aliquota IVA zero. Questo viene fatto per rendere i beni domestici (lavori, servizi) più competitivi all'estero. In questo caso, il contribuente ha diritto a ricevere detrazioni fiscali per gli importi dell'IVA presentati dai fornitori di risorse materiali (lavori, servizi) utilizzate nella produzione di beni esportati. Tuttavia, in pratica non è facile approfittare del tasso zero. Per confermare la validità dell'applicazione dell'aliquota fiscale dello 0% e delle detrazioni fiscali, l'organizzazione (impresa) deve presentare i seguenti documenti alle autorità fiscali:

un contratto (o una copia) di un contribuente con una persona straniera per la fornitura di beni esportati (forniture), esecuzione di lavori e servizi;

un estratto conto (una copia della dichiarazione) che conferma la ricezione dei proventi da una persona straniera sul conto di un contribuente russo presso una banca russa;

una dichiarazione doganale di carico o una copia della stessa con un marchio dell'autorità doganale russa che rilascia le merci in modalità di esportazione e dell'autorità doganale russa nella regione in cui si trova il punto di controllo attraverso il quale le merci sono state esportate al di fuori del territorio doganale della Federazione Russa;

una copia dei documenti di trasporto, spedizione o altri documenti con i marchi delle autorità doganali di frontiera che confermano l'esportazione di merci al di fuori della Federazione Russa.

Quando si esportano merci sotto il regime doganale di esportazione attraverso il confine della Federazione Russa con gli Stati membri dell'Unione doganale, dove il controllo doganale è stato abolito, le copie dei documenti di trasporto e di spedizione vengono fornite con il marchio dell'autorità doganale della Federazione Russa che esegue lo sdoganamento dell'esportazione di merci specificata.

I documenti che confermano le reali esportazioni e, di conseguenza, la validità dell'applicazione dell'aliquota 0%, sono presentati dai contribuenti entro e non oltre 180 giorni di calendario dalla data del timbro dell'autorità doganale sui documenti di spedizione, indicando il vincolo delle merci al regime doganale di esportazione, transito. In questo caso, il momento della determinazione della base imponibile è l'ultimo giorno del trimestre in cui è stato raccolto il pacchetto completo dei documenti. Se durante questo periodo non sono stati presentati i documenti, queste operazioni sono soggette ad IVA e il momento della determinazione della base imponibile sarà il giorno della spedizione della merce per l'esportazione. Questa data sarà riconosciuta come il momento in cui gli importi IVA a monte vengono accettati per la detrazione su esportazioni non confermate. Tuttavia, successivamente, previa presentazione alle autorità fiscali di documenti che giustifichino l'applicazione dell'aliquota zero, al contribuente viene rimborsato l'importo dell'imposta pagata.

L'imposta sul valore aggiunto è una fonte significativa di reddito per il sistema di bilancio della Russia. La pratica a lungo termine della sua applicazione indica che i contribuenti hanno elaborato il complicato meccanismo del suo calcolo. Pertanto, l'opzione di riformare la tassazione indiretta sostituendo l'IVA con un'imposta sulle vendite, discussa nella letteratura economica, è estremamente radicale. L'imposta sulle vendite trasferisce il carico fiscale alla sfera dei consumi, non prevede un sistema di detrazioni fiscali e quindi aumenta il carico fiscale in ogni fase della promozione dei beni verso uno specifico consumatore.

Anche la proposta di ridurre l'aliquota IVA al 13% sembra prematura. ciò comporterà una perdita di entrate di bilancio per un importo di 553,6 miliardi di rubli. (su base annualizzata). Tuttavia, in condizioni di bassa concorrenza tra i produttori nel mercato del paese, questa misura non aiuterà a ridurre i prezzi di beni, lavori, servizi per la popolazione. Potrebbe essere più efficace apportare alcune modifiche al capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa al fine di allineare la procedura per il calcolo dell'IVA in Russia con la procedura per il calcolo dell'IVA nei paesi dell'UE, che è importante per la Russia al momento dell'adesione all'OMC.

Le imprese impegnate in attività di esportazione sono tenute a mantenere registrazioni contabili separate per le operazioni di commercio estero, la cui tassazione ha le sue caratteristiche. Di seguito sono esaminate le principali disposizioni della legislazione della Federazione Russa che disciplinano la contabilità dell'esportazione di merci, nonché le risposte alle domande frequenti in relazione ad essa.

Come tenere traccia dell'esportazione delle merci

L'esportazione nell'economia è intesa come l'esportazione di merci all'estero per la vendita o la lavorazione. Le merci esportate fuori dallo stato vengono fissate dal servizio doganale e formalizzate con appositi documenti. I documenti che giustificano e accompagnano l'esportazione di merci all'estero della Federazione Russa devono essere redatti in conformità con le leggi vigenti della Russia.

Le leggi principali che regolano il commercio estero sono la legge federale "sulla regolamentazione e il controllo valutario" n. 173-FZ del 10.12 e la legge "sui fondamenti della regolamentazione statale del commercio estero" del 08.12.2003 N 164-FZ.

Nella legge n. 173-FZ identificato:

diritti e obblighi delle persone che partecipano ad operazioni economiche estere;

autorità di regolamentazione della valuta e autorità di controllo della valuta;

diritti e obblighi degli organismi e degli agenti di controllo dei cambi.

Secondo con la legge federale n. 164-FZ le merci sono soggette al regime doganale di esportazione se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

per le operazioni che non sono soggette ai vantaggi legali, tutti i dazi doganali all'esportazione sono stati pagati;

vengono rispettate tutte le restrizioni e divieti;

per le merci incluse nell'elenco consolidato, viene presentato un certificato di origine.

Contabilità per operazioni di esportazione di merci: documenti richiesti

Quando si esporta dalla Russia, le merci vengono esportate al di fuori della Federazione Russa per la loro successiva lavorazione o vendita, ovvero senza diritto di restituzione. L'esportazione è accompagnata dal pagamento dei dazi. La loro dimensione dipende da vari motivi e, in particolare, è determinata dal valore delle merci esportate, che viene dichiarato nella dichiarazione doganale. Quando si eseguono operazioni di esportazione, esiste una determinata procedura.

La contabilità della spedizione e della vendita di merci per l'esportazione è tenuta separata dalla contabilità delle attività dell'impresa nella Federazione Russa. Nel flusso di documenti vengono utilizzati documenti primari che confermano la spedizione di merci, il relativo pagamento e i servizi degli intermediari.

Tutte le merci trasportate all'estero della Federazione Russa sono soggette a sdoganamento obbligatorio, che può essere effettuato:

dallo stesso esportatore,

il suo rappresentante doganale,

da un'altra persona sulla base di una procura.

Alla dichiarazione presentata all'autorità doganale è allegato un pacchetto di documenti giustificativi. È consentito fornire documenti in copia, mentre l'autorità doganale ha il diritto di verificare che ciascuno di essi sia conforme all'originale.

Contabilità per l'esportazione di merci

Per ottenere informazioni affidabili, la contabilità dell'esportazione di merci viene tenuta in sottoconti separati, il che consente di separare le attività economiche ordinarie da quelle estere nella contabilità. Le caratteristiche della contabilità e della contabilità fiscale per l'esportazione di merci includono:

1. Calcoli nell'ambito del contratto di esportazione il più delle volte effettuato in valuta estera. Per questo hai bisogno di:

aprire conti in valuta estera per ciascuna valuta separatamente e utilizzare il conto 52 per la contabilizzazione dei pagamenti con la controparte: Dt 52 Kt 62;

padroneggiare le operazioni di acquisto e vendita di valuta estera e rifletterle nella relazione, utilizzando a tal fine il conto 57 (o il conto 91, a seconda del principio contabile adottato):

Dt 57 Kt 52;

Dt 51 Kt 57;

Dt 91 Kt 57 o Dt 57 Kt 91;

tenere registri degli accordi per ogni transazione simultaneamente in due valute: straniera e russa;

effettuare la rivalutazione dei saldi in valuta e dei debiti delle controparti (in termini di valuta) sia alla data dell'operazione che alla data di rendicontazione, utilizzando per questo conto 91: Dt 91 CT 52, 62 o Dt 52, 62 CT 91.

2. Contabilità per l'esportazione di merci è tenuto dall'impresa separato dal resto della contabilità, che è dovuto, da un lato, ai requisiti della normativa e, dall'altro, alla necessità di raggiungere i seguenti obiettivi, che includono:

separazione dei dati sulla contabilità per l'esportazione di merci dalle informazioni sulle attività soggette ad IVA ad altre aliquote o esenti da tale imposta (clausola 4 dell'articolo 149 e clausola 1 dell'articolo 153 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

controllo sulla completezza delle ricevute di pagamento da controparti estere (clausola 1 dell'articolo 19 della legge federale "Sulla regolamentazione dei cambi ..." del 10.12.2003 n. 173-FZ);

sfruttare l'opportunità di non addebitare l'IVA sugli anticipi ricevuti da acquirenti stranieri (clausola 1 dell'articolo 154 del codice fiscale RF);

controllo sul rispetto dei termini necessari per confermare il diritto di utilizzare l'aliquota zero (clausola 9 dell'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa);

tracciare il momento del passaggio di proprietà della merce nel caso in cui, secondo le regole internazionali di interpretazione dei termini commerciali "Incoterms", non coincida con il momento della spedizione;

corretta correlazione delle spedizioni, necessaria per il calcolo dell'IVA.

3. Esistono ulteriori operazioni per registrare l'esportazione di merci:

calcolo di dazi e tasse doganali (conto 76):

Dt 76 Kt 51 (52);

Dt 44 Kt 76;

se i momenti del passaggio di proprietà della merce non coincidono con il momento della spedizione, viene utilizzato il conto 45:

Dt 45 Kt 41 (43);

Dt 90 Kt 45;

ripristino dell'IVA accettata in detrazione e poi attribuita alle operazioni di esportazione (clausola 6 dell'articolo 166 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

sanzioni e multe per l'IVA sulle esportazioni non confermate sono applicate a Dt 91 Kt 68;

per le esportazioni non confermate l'IVA viene ammortizzata sulle altre spese (Dt 91 Kt 19), tre anni dopo la data di fine del periodo d'imposta in cui è stata effettuata la spedizione corrispondente.

La parte più dispendiosa in termini di tempo della contabilità per l'esportazione di merci è la registrazione IVA. La correttezza della contabilità IVA consente di ricevere una detrazione fiscale, qualora venga confermata la facoltà di applicare un'aliquota IVA nulla. A questo proposito, particolare attenzione dovrebbe essere prestata a:

contabilizzazione delle imposte relative ai costi diretti di esportazione;

ripartizione dell'IVA sui costi indiretti per determinarne la parte imputabile all'esportazione;

la correttezza della documentazione relativa all'IVA;

rispetto dei termini per la predisposizione dei documenti attestanti il \u200b\u200bdiritto alle detrazioni fiscali;

ripristino dell'IVA accettata in detrazione e poi attribuita alle operazioni di esportazione;

rispetto dei termini di contabilità fiscale stabiliti per l'esportazione di merci per consegne non confermate, nonché per consegne confermate successivamente;

un'elevata probabilità di un disallineamento tra i periodi contabili per le spedizioni all'esportazione ai fini dell'imposta sugli utili e la conferma del diritto a detrarre l'IVA su di esso, che porta a una discrepanza tra le basi imponibili per l'utile e l'IVA nello stesso periodo d'imposta.

L'IVA sui costi di esportazione viene accumulata sul conto 19 con la sua assegnazione a un sottoconto speciale: Dt 19 Kt 60.

L'imposta precedentemente accettata in detrazione, quando si contabilizza l'esportazione di merci, viene ripristinata al momento della loro spedizione mediante affissione: Dt 19 Kt 68.

Imposta sui costi indiretti, ridistribuita sul conto 19 con il trasferimento della parte export della tassa al sottoconto: Dt 19 Kt 19.

Se compaiono documenti che confermano la possibilità di applicare la detrazione, l'imposta viene cancellata dal conto 19 per l'importo corrispondente ai documenti: Dt 68 Kt 19.

L'imposta sull'esportazione non confermata in tempo viene addebitata sul sottoconto del conto 19: Dt 19 Kt 68.

In questo caso si accetta in detrazione l'imposta sui costi ad essa relativi: Dt 68 Kt 19.

Sanzioni e multe per l'IVA sulle esportazioni non confermate sono addebitate su Dt 91 Kt 68.

Se viene confermata un'ulteriore esportazione, questa parte dell'imposta viene accettata per la detrazione (clausola 10 dell'articolo 171, clausola 3 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa): Дт 68 Кт 19.

Per le esportazioni non confermate, l'IVA viene ammortizzata su altre spese - Dt 91 Kt 19 - tre anni dopo la fine del periodo fiscale in cui è stata effettuata la spedizione corrispondente.

Caratteristiche della registrazione fiscale

Quando le merci attraversano il confine, l'esportatore calcola e paga l'IVA all'aliquota normale. La base per il calcolo dell'IVA è l'importo costituito dal valore della merce secondo la dichiarazione, nonché dai dazi e dalle accise. Se l'IVA non viene pagata, la merce non potrà lasciare l'area di deposito temporaneo alla dogana. In caso di ritardo nel pagamento verrà addebitata una penale sull'importo non pagato. Alla successiva conferma dell'esportazione, l'esportatore ha il diritto di detrarre l'importo dell'IVA "non confermata" pagata se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

La merce è registrata.

I proventi delle operazioni con merce sono soggetti ad IVA.

Tutti i documenti primari sono stati raccolti per le merci e il loro trasporto.

L'IVA doganale è stata interamente pagata.

Se viene utilizzato un regime fiscale semplificato, l'IVA non viene applicata alla detrazione quando si contabilizza l'esportazione di merci. In questo caso, le azioni con IVA dipendono dall'oggetto di tassazione utilizzato. Se il "reddito" è utilizzato come oggetto di tassazione, l'IVA è inclusa nel costo dei beni o delle immobilizzazioni. Quando si utilizza il regime "reddito meno spese", l'importo dell'imposta è incluso nelle spese che riducono la base imponibile.

Contabilità per l'esportazione di merci al di fuori dell'unione doganale

Di seguito è riportata una tabella con domande relative all'esportazione di merci, tasse e contabilità delle operazioni di esportazione, che più spesso sorgono nella pratica degli esportatori. Per ciascuno di essi, la tabella contiene i collegamenti agli atti giuridici pertinenti, in cui è possibile trovare le risposte. Si tratta di contabilizzare la spedizione e la vendita di merci per l'esportazione al di fuori dell'unione doganale.

Un'analisi dettagliata della contabilità per l'esportazione di merci richiede una grande quantità di informazioni sul mercato, che spesso l'azienda non dispone. Pertanto, vale la pena contattare i professionisti. La nostra società di informazioni e analisi "VVS" è una di quelle che sono state all'origine dell'attività di elaborazione e adattamento delle statistiche di mercato raccolte dalle agenzie federali.

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Tassazione all'esportazione

Definizione 1

Operazioni di esportazione Sono operazioni di vendita di beni e servizi all'estero. Tali operazioni svolgono un ruolo significativo nello sviluppo dell'economia del paese, poiché le esportazioni stimolano il volume degli scambi, attraggono risorse monetarie nel paese e sono soggette a tassazione.

L'imposta sul reddito delle operazioni di esportazione viene addebitata in base alla base imponibile: il costo dei beni e dei servizi venduti. Quando si esportano merci, questo valore è espresso in valuta estera, ma ai fini fiscali è contabilizzato in rubli al tasso della Banca centrale della Federazione Russa e viene aggiunto ai proventi della vendita di beni nel territorio della Federazione Russa.

La base imponibile può essere calcolata in diversi modi. In base alla competenza temporale, tale base viene determinata al momento della spedizione delle merci vendute. Inoltre, un contratto economico esterno può confermare le condizioni per il trasferimento della proprietà dei beni.

Con il metodo in contanti, la base imponibile è l'importo effettivamente ricevuto sul conto di regolamento (valuta) dei fondi da un acquirente (cliente) straniero.

Il calcolo accetta anche differenze di cambio, che possono essere sia positive che negative. L'aliquota dell'imposta sul reddito per le operazioni di esportazione è del 20%.

IVA

In termini di tassazione delle operazioni di esportazione con imposta sul valore aggiunto, tali transazioni sono tassate con un'aliquota dello 0%. Questa condizione è prevista nel sistema fiscale nazionale per stimolare le esportazioni. Tuttavia, al fine di confermare l'aliquota zero, le autorità fiscali devono fornire un pacchetto di documenti che confermano il fatto dell'effettiva esportazione di merci.

Se i documenti non vengono ritirati entro 180 giorni dalla data di vendita della merce, sarà necessario addebitare l'imposta sul valore aggiunto con un'aliquota del 10% o del 18%, cioè all'aliquota applicata quando le stesse merci vengono vendute nella Federazione Russa.

La legislazione fiscale della Federazione Russa regola l'obbligo di mantenere una contabilità fiscale separata per ciascuna operazione di esportazione. Di norma, ai fini della contabilità separata, le organizzazioni aprono conti secondari all'account 19 della contabilità.

• 19-1 "IVA sui beni venduti nella Federazione Russa"
• 19-2 "IVA sui beni venduti all'estero".

Quando importa merci, un'impresa è un agente fiscale e paga l'imposta sul valore aggiunto su tali merci quando vengono importate nel territorio doganale della Russia. In futuro, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagata è deducibile. Ma è soggetto a detrazione solo per le imprese che pagano questa tassa. Se un'impresa applica, ad esempio, un sistema di tassazione semplificato, tale organizzazione non può ricevere una detrazione.

Tassazione delle transazioni di importazione

Definizione 2

Le operazioni di importazione sono l'importazione di merci dall'estero per la loro ulteriore vendita sul territorio della Federazione Russa. Se le materie prime o le materie prime vengono importate, vengono utilizzate per la produzione sul territorio della Federazione Russa.

Tassa sul reddito

Le merci importate devono essere valutate per un'ulteriore tassazione dell'impresa. Poiché l'imposta sul reddito viene addebitata sull'utile netto, le spese dell'azienda, vale a dire il costo delle merci importate vendute, sono una componente importante per il calcolo dell'imposta.

Quindi, il costo delle merci importate è costituito da:

• valore di acquisto delle merci importate;
• l'importo del dazio doganale;
• il costo dei servizi di intermediazione doganale per l'importazione di merci, al netto dell'imposta sul valore aggiunto.

Per tutti i costi associati all'importazione di merci, è necessario disporre di documenti giustificativi. In assenza di tali documenti, le autorità di regolamentazione non riconoscono le spese della società (costo pieno) e quindi l'imposta sul reddito verrà addebitata in aggiunta sulla differenza risultante.

"Consulente del contabile", 2005, N 8

In questo numero della rivista continueremo la nostra conversazione sulle esportazioni e prenderemo in considerazione le specificità della tassazione delle operazioni di esportazione.

Principi generali della tassazione delle esportazioni

Ai sensi del comma 2 dell'art. 166 del Codice doganale della Federazione Russa durante l'esportazione di merci, l'esenzione dal pagamento, il rimborso o il rimborso delle tasse interne sono effettuati in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.

In altre parole, la tassazione delle transazioni di esportazione differisce in modo significativo dalla tassazione delle transazioni che comportano la vendita di prodotti, beni, lavori e servizi ad acquirenti russi. Ed è necessario essere guidati dal codice fiscale della Federazione Russa quando si calcolano le tasse sulle transazioni di esportazione, come quando si eseguono operazioni sul territorio della Russia.

Specifiche per il calcolo dell'IVA per l'esportazione di prodotti finiti e merci

La procedura per il calcolo dell'IVA, anche durante l'esportazione di prodotti, beni, lavori e servizi, è regolata dal cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Applicazione dell'aliquota fiscale 0%

Ai sensi del comma 1 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa, quando si vendono beni, lavori e servizi per l'esportazione, la tassazione viene effettuata con un'aliquota dello 0%. È vero, per applicare questa aliquota, è necessario presentare all'ispettorato fiscale un pacchetto di documenti che confermi l'esportazione.

Si noti che non stiamo parlando di esenzione dall'IVA durante le operazioni di esportazione, ma dell'applicazione di un'aliquota dello 0%. A prima vista, può sembrare che questa sia la stessa cosa: dopo tutto, l'aliquota dello 0% implica che non viene pagata l'IVA sulle operazioni di esportazione (dopotutto, qualsiasi importo moltiplicato per zero è uguale a zero). Tuttavia, in realtà, l'esistenza dell'aliquota fiscale in quanto tale, indipendentemente dalle sue dimensioni, conferisce all'organizzazione il diritto di ricevere detrazioni fiscali. In altre parole, l'organizzazione esportatrice non addebita un centesimo di IVA all'acquirente straniero, ma ha il diritto di detrarre l'importo dell'IVA "a monte" su materie prime, materiali, beni, lavori e servizi relativi all'esportazione (ad esempio, costi di trasporto).

Giustificazione del diritto di applicare l'aliquota fiscale dello 0% - dichiarazione separata e pacchetto di documenti

Come abbiamo già notato, per giustificare il diritto di applicare l'aliquota fiscale dello 0% sulle operazioni di esportazione, un'organizzazione è tenuta a presentare determinati documenti alle autorità fiscali. Quali sono regolati dall'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, ai sensi del comma 6 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa per le operazioni di esportazione, è necessario presentare una dichiarazione fiscale separata alle autorità fiscali.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in caso di vendita di prodotti finiti o merci per l'esportazione, è necessario presentare all'ufficio delle imposte i seguenti documenti:

1. contratto (copia del contratto) di un contribuente con una persona straniera per la fornitura di beni al di fuori del territorio doganale della Federazione Russa;
2. un estratto conto (copia della dichiarazione) che conferma l'effettiva ricezione dei proventi da una persona straniera - l'acquirente della merce specificata sul conto del contribuente presso una banca russa;
3. una dichiarazione di carico doganale (la sua copia) con i marchi dell'autorità doganale russa che ha rilasciato le merci in modalità di esportazione e l'autorità doganale di frontiera (l'autorità doganale russa, nella regione in cui si trova il checkpoint, attraverso la quale le merci sono state esportate al di fuori del territorio doganale della Federazione Russa);
4. copie di trasporto, spedizione e (o) altri documenti con marchi delle autorità doganali di frontiera, che confermano l'esportazione di merci al di fuori del territorio della Federazione Russa.

In alcune situazioni, il pacchetto di documenti sopra può essere modificato. Le caratteristiche della presentazione dei documenti in alcuni casi specifici sono anche enunciate nell'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, quando si effettuano operazioni di scambio di merci (baratto) di commercio estero, invece di un estratto conto, il contribuente presenta alle autorità fiscali documenti che confermano l'importazione di beni (esecuzione del lavoro, prestazione di servizi) ricevuti nell'ambito di queste operazioni nel territorio della Federazione Russa e il loro distacco. Quando si esportano merci tramite condutture o linee elettriche, è possibile non fornire copie dei documenti di trasporto o di spedizione. E in caso di esportazione tramite intermediario, viene fornito un pacchetto di documenti, prescritto dal comma 2 dell'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa.

In ogni caso, questo pacco di documenti deve essere presentato all'ispettorato fiscale entro e non oltre 180 giorni, a partire dalla data di registrazione della dichiarazione doganale di carico per l'esportazione di merci in regime doganale di esportazione da parte delle autorità doganali regionali. Questo termine è stabilito nella clausola 9 dell'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, ai sensi del comma 9 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il momento di determinare la base imponibile quando si effettuano operazioni di esportazione è l'ultimo giorno del mese in cui viene raccolto il pacchetto completo di documenti.

Il pacchetto di documenti specificato, ai sensi del paragrafo 10 dell'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa, deve essere presentato all'ispettorato fiscale insieme alla dichiarazione dei redditi - e stiamo parlando di una dichiarazione dei redditi separata per l'IVA con un'aliquota dello 0%. In altre parole, se un'organizzazione vende prodotti o merci sia in Russia che per l'esportazione, presenta due dichiarazioni separate. I moduli di dichiarazione e la procedura per la loro compilazione sono attualmente approvati dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 03.03.2005 N 31n. Il termine per la presentazione della dichiarazione IVA all'aliquota dello 0% è mensile o trimestrale fino al 20 ° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto.

Se il pacco di documenti non viene ritirato in tempo

Nella clausola 9 dell'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma inoltre che se, trascorsi 180 giorni dalla data di svincolo della merce per l'esportazione da parte delle autorità doganali regionali, l'organizzazione esportatrice non è in grado di raccogliere e presentare i documenti di cui sopra all'ispettorato fiscale, è obbligata a calcolare l'IVA sull'operazione di esportazione eseguita con aliquote rispettivamente del 10 o del 18% - a seconda dell'aliquota IVA da applicare ai beni esportati ai sensi dei commi 2 e 3 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, ai sensi del comma 9 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in tale situazione, il momento della determinazione della base imponibile è il giorno della spedizione. Di conseguenza, se il pacco di documenti non viene ritirato nel 181 ° giorno, a partire dalla data di assoggettamento della merce al regime doganale di esportazione, le operazioni di vendita di tali merci sono soggette ad inclusione nella dichiarazione con un'aliquota dello 0% per il periodo d'imposta di spedizione della merce. ... Queste spiegazioni sono fornite anche nella Procedura per la compilazione di una dichiarazione dei redditi IVA, approvata dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 03.03.2005 N 31n.

Pertanto, se il 181 ° giorno non è stato ritirato il pacco completo dei documenti, è necessario presentare una dichiarazione aggiornata per il mese in cui queste merci sono state spedite per l'esportazione, ovvero sei mesi fa. Va inoltre tenuto presente che le dichiarazioni riviste devono essere presentate non nella forma valida al momento del deposito della dichiarazione, ma nella forma che era valida nel periodo per il quale viene presentata la dichiarazione rivista.

Per riflettere le informazioni sulle operazioni di esportazione per le quali è scaduto il termine per la raccolta dei documenti, Sezione 2 "Calcolo dell'importo dell'imposta sulle transazioni di vendita di beni (lavori, servizi), l'applicazione dell'aliquota dello 0 per cento su cui non è confermata". per esempio, se la merce è stata spedita per l'esportazione nell'aprile 2005, il termine per la presentazione dei documenti che confermano il diritto di applicare l'aliquota fiscale dello 0% scade nell'ottobre 2005 e se il pacchetto di documenti richiesto non è stato ritirato, è necessario addebitare l'IVA e mostrare l'imposta detrazioni per questa vendita, ma non nella dichiarazione di ottobre, ma nella dichiarazione ad aliquota zero rivista per l'aprile 2005. Quando si riflettono gli importi soggetti ad IVA, si dovrebbe anche ricordare che l'IVA "a monte" su questa operazione di esportazione può essere deducibile. Questi importi si riflettono anche nella sez. 2 dichiarazioni riviste.

Tuttavia, ciò non significa che il diritto di applicare l'aliquota dello 0% venga perso per sempre. Se successivamente l'organizzazione è in grado di ritirare un pacco di documenti attestante il diritto di applicare l'aliquota 0%, l'importo dell'IVA pagata è soggetto a detrazione secondo la procedura di cui all'art. 176 del codice fiscale della Federazione Russa. Per fare ciò, è necessario includere queste operazioni nella dichiarazione con un'aliquota dello 0% per il periodo fiscale in cui viene raccolto il pacchetto completo di documenti. Il rimborso dell'IVA sulla base della presente dichiarazione e dei documenti ad essa allegati viene effettuato entro e non oltre tre mesi dalla data della sua presentazione. Durante questo periodo, l'ufficio delle imposte verifica la validità dell'applicazione dell'aliquota fiscale dello 0% e delle detrazioni fiscali e applica una decisione in merito al rimborso o al rifiuto del rimborso. Un parere motivato in merito al rifiuto deve essere presentato entro e non oltre 10 giorni dalla presa di tale decisione, altrimenti l'autorità fiscale è tenuta a prendere una decisione sul risarcimento.

Il rimborso dell'IVA stesso viene effettuato nel seguente ordine:

1. Se un'organizzazione ha arretrati e sanzioni per l'IVA o altre tasse e commissioni, o ha arretrati sulle sanzioni fiscali assegnate, previo accredito allo stesso budget da cui viene effettuato il rimborso, allora sono soggette a compensazione in via prioritaria dalla decisione dell'autorità fiscale. Le autorità fiscali effettuano questa compensazione in modo indipendente e ne informano il contribuente entro 10 giorni. In tal caso, se l'IVA arretrata si fosse formata nel periodo compreso tra la data di presentazione della dichiarazione e la data di rimborso dei corrispondenti importi IVA e non eccedesse l'importo da rimborsare, non viene addebitata la penale per l'importo degli arretrati.
2. Se l'organizzazione non ha arretrati e sanzioni per IVA e altre tasse o arretrati sulle sanzioni fiscali concesse, gli importi da rimborsare:

• o sono imputati ai pagamenti correnti per l'IVA o altre tasse dovute allo stesso bilancio, nonché le tasse pagate in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa o in connessione con la realizzazione di lavori e servizi direttamente correlati alla produzione e alla vendita di tali merci, in accordo con le autorità doganali,
• o sono soggetti a restituzione al contribuente su sua richiesta.

In quest'ultimo caso, le autorità fiscali sono obbligate, entro e non oltre l'ultimo giorno del periodo di tre mesi assegnato per il controllo e la decisione, a prendere e inviare per l'esecuzione all'organo competente del Tesoro federale una decisione sul rimborso degli importi IVA. Il Tesoro federale è tenuto a effettuare un rimborso entro due settimane dal ricevimento della decisione dell'autorità fiscale (inoltre, nel caso in cui tale decisione non venga ricevuta dall'autorità competente del Tesoro federale dopo sette giorni, a partire dalla data di invio da parte dell'autorità fiscale, la data di ricezione di tale decisione è l'ottavo giorno, contando da il giorno dell'invio di tale decisione da parte dell'autorità fiscale).

In caso di violazione delle suddette scadenze, vengono addebitati interessi sull'importo da restituire al contribuente in base al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.

Applicazione di detrazioni fiscali nell'attuazione di operazioni di esportazione

Come abbiamo notato sopra, l'applicazione dell'aliquota dello 0% sulle transazioni di esportazione significa che l'IVA "input" associata a queste transazioni può essere richiesta in detrazione.

Ai sensi del comma 3 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tali detrazioni vengono effettuate sulla base di una dichiarazione dei redditi separata con un'aliquota dello 0% e solo su presentazione del pacchetto di documenti previsto dall'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa.

In altre parole, è possibile mostrare l'IVA su materiali, beni, lavori e servizi relativi alla realizzazione di operazioni di esportazione solo dopo l'effettiva esportazione e raccolta di tutti i documenti, di cui abbiamo già parlato sopra. In pratica, questo porta ad alcune difficoltà.

In primo luogo, se un'organizzazione ha presentato l'IVA pagata ai fornitori di beni per la detrazione immediatamente dopo il pagamento di questi beni - ad esempio, se non intendeva venderli per l'esportazione - e successivamente spedisce questi beni per l'esportazione, deve recuperare gli importi corrispondenti IVA sulle merci spedite per l'esportazione. Tali importi sono riportati nella riga 370 della dichiarazione IVA "regolare" relativa al mese in cui la merce è stata venduta per l'esportazione. E dopo aver confermato il diritto di applicare l'aliquota dello 0%, questi importi IVA verranno nuovamente presentati per la detrazione, ma si rifletteranno già nella dichiarazione IVA per le transazioni tassate all'aliquota 0% e per il mese in cui è stato raccolto l'intero pacchetto di documenti, prescritto dall'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa.

In secondo luogo, se un'organizzazione vende contemporaneamente prodotti o merci sia sul territorio della Russia che per l'esportazione, dovrà tenere registri separati dell'IVA "in entrata". Allo stesso tempo, la procedura per la sua attuazione in relazione alle operazioni di esportazione non è specificata nel Codice Fiscale (al paragrafo 4 dell'articolo 149 e al paragrafo 4 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, stiamo parlando della contabilità separata delle transazioni imponibili e non IVA, che non è il caso nel nostro caso - dopo tutto, quando si esporta, si parla di implementazione di transazioni soggette a IVA con un'aliquota dello 0%). Su questa base, alcuni ispettori fiscali rifiutano alle organizzazioni di detrarre l'IVA sulle operazioni di esportazione, accusandole di un'errata organizzazione della contabilità separata o della sua assenza. Inoltre, spesso richiedono la presentazione di documenti contabili separati con la dichiarazione dei redditi. Sebbene esista già una pratica arbitrale a favore del contribuente, ad esempio, il Decreto della FAS del Distretto Volgo-Vyatka dell'11 marzo 2005 nel caso N A38-4627-17 / 611-2004.

Pertanto, al fine di evitare problemi con le autorità fiscali e garantire la correttezza della compilazione delle dichiarazioni dei redditi e dell'effettuazione dei calcoli per l'IVA in relazione all'attuazione delle operazioni di esportazione, l'organizzazione dovrebbe sviluppare e consolidare in modo indipendente nella sua politica contabile una procedura per la contabilità separata degli importi IVA per materie prime, beni, lavori e servizi acquistati. ... In questo caso è possibile distribuire l'IVA “a monte” non solo in proporzione al ricavato, ma anche in proporzione al costo della merce venduta, al costo della merce acquistata o altra base.

Calcolo dell'IVA sugli anticipi ricevuti da acquirenti esteri

In conformità con i paragrafi. 1 p. 2 art. 162 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per l'IVA è aumentata dell'importo degli anticipi e di altri pagamenti ricevuti a causa delle imminenti consegne di merci. Di conseguenza, l'organizzazione è obbligata a pagare l'IVA sugli anticipi e sui pagamenti anticipati ricevuti. Ciò vale anche per gli anticipi ricevuti da acquirenti stranieri.

È vero, c'è un'eccezione: non è necessario pagare l'IVA sugli anticipi ricevuti sulle prossime forniture di esportazione di beni, il cui ciclo di produzione è superiore a sei mesi, se sono inclusi nell'elenco approvato dal governo della Federazione Russa. In particolare, attualmente esiste un Elenco dei beni, la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 21 agosto 2001 N 602. Lo stesso documento ha anche approvato la Procedura per la determinazione della base imponibile in tali casi, che indica una restrizione all'uso di questo vantaggio. Solo gli esportatori hanno diritto a non pagare l'IVA sugli anticipi ricevuti, che producono essi stessi beni soggetti ad esportazione, la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi, o ne finanziano la produzione nell'ambito dell'attuazione di accordi tra il Governo della Federazione Russa e i governi di Stati esteri.

In altre parole, solo le imprese manifatturiere non possono pagare l'IVA sugli anticipi ricevuti da acquirenti stranieri - e quindi solo se le merci esportate sono incluse nel suddetto Elenco. Ma le organizzazioni di categoria che rivendono beni devono comunque pagare l'IVA sugli anticipi ricevuti.

Come nel caso della ricezione di anticipi per la vendita di merci in Russia, l'esportatore ha il diritto di detrarre gli importi dell'IVA pagati sugli anticipi ricevuti in precedenza. Tuttavia, ciò può essere fatto non al momento della spedizione della merce, ma solo dopo aver ritirato un pacco completo di documenti che confermano il diritto di applicare l'aliquota dello 0% e di effettuare detrazioni fiscali. Ciò deriva da quanto richiesto dal comma 3 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Esempio. In conformità con l'accordo di commercio estero concluso, l'organizzazione di esportatori russi OJSC "Russian Jewels" si impegna a fornire alla ditta francese "Chic" una spedizione di gioielli - collane di perle coltivate del valore di EUR 400.000 CFR via San Pietroburgo). L'esportazione viene effettuata senza la partecipazione di un intermediario.

In conformità con i termini di consegna, la ditta francese "Chic" deve effettuare un pagamento anticipato del 30% del valore contrattuale della merce. Supponiamo che un pagamento anticipato di 400.000 x 30% \u003d 120.000 euro sia stato accreditato sul conto della OJSC "gioielli russi" il 26 settembre 2005, quando il tasso dell'euro fissato dalla Banca Centrale della Federazione Russa era di 34,90 rubli. Per semplicità, supponiamo che la merce sia stata consegnata a San Pietroburgo, abbia superato il controllo doganale il 4 ottobre 2005 e sia stata caricata su una nave per il trasporto in Francia il 6 ottobre 2005. Il resto del valore della merce è stato pagato il 10 novembre 2005.

Poiché le condizioni CFR implicano l'obbligo del fornitore a proprie spese di assumere un vettore (noleggiare una nave), consegnare il carico al porto di partenza e caricare le merci sulla nave nel porto di partenza, Russian Jewellery OJSC ha pagato i suddetti servizi di trasporto. Supponiamo che il costo del trasporto di una nave francese fosse di 5.000 euro, il costo della consegna del carico al porto di San Pietroburgo ammontasse a 59.000 rubli, inclusa l'IVA - 9.000 rubli, e il costo di carico delle merci sulla nave nel porto di partenza era di 11.800 rubli. , IVA inclusa - 1800 rubli.

Il costo del trasporto della nave e il costo della consegna del carico a San Pietroburgo sono stati pagati il \u200b\u200b3 ottobre 2005 e il costo del carico delle merci sulla nave al porto è stato pagato il 6 ottobre 2005.

Supponiamo inoltre che le perle esportate siano state acquistate (ricevute e interamente pagate) il 27 luglio 2005 al prezzo di 8.260.000 rubli, incl. IVA - 1.260.000 rubli, e il contabile di OJSC "gioielli russi" ha presentato l'importo dell'IVA "a monte" per la detrazione nella dichiarazione dei redditi IVA per luglio 2005.

Un pacchetto completo di documenti previsto dalla clausola 1 dell'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa, riunito entro la fine di novembre 2005.

In questo caso, i calcoli dell'IVA verranno effettuati nel seguente ordine:

1. Fino al 20 agosto 2005, il contabile di OJSC "gioielli russi" ha presentato per detrazione nella dichiarazione dei redditi IVA per luglio 2005 l'importo dell'IVA "a monte" sulle perle acquistate per un importo di 1.260.000 rubli.
2. L'importo dell'anticipo ricevuto per un importo di 120.000 x 34,90 \u003d 4.188.000 rubli. il contabile di OJSC "Russian jewels" deve includere settembre nella base imponibile, cioè riflettere nella dichiarazione dei redditi di settembre, presentata prima del 20 ottobre 2005. Da tale importo nello stesso periodo - fino al 20 ottobre 2005 - deve pagare l'IVA nella somma 4.188.000 x 18: 118 \u003d 638.847,46 rubli. Inoltre, poiché le perle sono vendute per l'esportazione, devono recuperare l'importo dell'IVA precedentemente detratto su questa perla per un importo di RUB 1.260.000.
3. Il 3 ottobre 2005, Russian Jewellery OJSC ha pagato i costi di trasporto delle merci esportate, inclusa l'IVA per un importo di 9000 rubli, e il 6 ottobre ha pagato i costi di caricamento delle merci, inclusa l'IVA per un importo di 1800 rubli. Questi importi dell'IVA "a monte" relativa all'esecuzione di un'operazione di esportazione non possono essere detratti fino a quando non viene raccolto un pacchetto completo di documenti e non viene confermato il diritto di applicare l'aliquota dello 0% e le detrazioni. Pertanto, nella dichiarazione dei redditi dell'ottobre 2005, tali importi non sono riflessi.
4. Poiché la serie completa di documenti è stata raccolta entro la fine di novembre 2005, il momento per determinare la base imponibile per questa transazione è considerato il 30 novembre 2005. Pertanto, l'importo dei proventi dell'operazione di esportazione, nonché le detrazioni fiscali ad essa associate, compreso l'importo precedentemente pagato IVA sul pagamento anticipato per un importo di 638.847,46 rubli. e IVA "input" sulle perle stesse per un importo di 1.260.000 rubli e IVA "input" sulle spese relative all'implementazione dell'esportazione, per un importo di 9.000 + 1.800 \u003d 10.800 rubli. deve essere riportata sulla dichiarazione dei redditi del novembre 2005 depositata entro il 20 dicembre 2005.

Entro tre mesi dalla data di ricezione della presente dichiarazione, l'ispettorato fiscale deve decidere in merito al rimborso dell'IVA. Se presumiamo che OJSC "Russkie treznosti" non abbia effettuato altre operazioni e non abbia debiti in tasse o sanzioni fiscali, le autorità fiscali dovrebbero prendere una decisione sul rimborso dell'IVA per un importo di 638.847,46 + 1.260.000 + 10.800 \u003d 1,909 RUB 647.46 o restituendo al contribuente sulla base della sua domanda o compensando i pagamenti imminenti per l'IVA o altre tasse.

Caratteristiche del calcolo dell'IVA durante l'esportazione di lavori e servizi

Quando si esportano lavori e servizi, si applicano le stesse regole dell'esportazione di merci. In particolare, ai sensi del comma 1 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa nell'implementazione di servizi relativi alla produzione e vendita di beni per l'esportazione, inclusi supporto, trasporto, carico, ricaricamento di merci esportate e importate, nonché nella fornitura di servizi per il trasporto internazionale di passeggeri e bagagli, durante l'esecuzione di lavori nello spazio , quando si vendono beni e servizi alle missioni diplomatiche e al loro personale e si eseguono altri lavori e servizi per l'esportazione, viene applicata un'aliquota fiscale dello 0%.

Per confermare il diritto di applicare l'aliquota dello 0% durante l'esecuzione di lavori o la fornitura di servizi di cui al comma 1 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa, è necessario presentare documenti, il cui elenco per ciascun tipo di servizio e lavoro è stabilito nell'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa. Come abbiamo già notato, se il pacco di documenti non viene ritirato il 181 ° giorno, a partire dalla data di assoggettamento della merce al regime doganale di esportazione, le operazioni di vendita di tali merci devono essere incluse nella dichiarazione con un'aliquota dello 0% per il periodo d'imposta di spedizione della merce. ... Nella realizzazione di lavori (servizi), in particolare quelli previsti nei paragrafi. 2 e 3, comma 1 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in una situazione del genere, si tenga presente che il giorno della spedizione sarà il giorno del lavoro (prestazione di servizi).

Se un'organizzazione riceve un pagamento anticipato per l'esecuzione del lavoro o la fornitura di servizi per l'esportazione, è obbligata a pagare l'IVA allo stesso modo dell'esportazione di merci. Fanno eccezione i casi di ricevere anticipi per l'imminente esecuzione di lavori o servizi per l'esportazione inclusi nell'Elenco dei lavori (servizi) eseguiti (forniti) direttamente nello spazio, nonché nella realizzazione di un complesso di lavori preparatori a terra (servizi), tecnologicamente condizionati e indissolubilmente collegati con esecuzione del lavoro (fornitura di servizi) direttamente nello spazio, la cui durata del ciclo di produzione di esecuzione (fornitura) è superiore a sei mesi, approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 16 luglio 2003 N 432.

Effettuando l'esecuzione di lavori o la prestazione di servizi in base a un contratto con clienti esteri, è necessario prestare particolare attenzione a quale sia il luogo di vendita di tali lavori o servizi. Infatti, se il territorio della Federazione Russa è riconosciuto come luogo di esecuzione del lavoro o prestazione di servizi, dovrebbero essere soggetti a IVA nel modo generalmente stabilito, cioè con un'aliquota del 18% (o con un'aliquota del 10%, a seconda del tipo di servizio).

Per determinare il luogo di esecuzione di lavori o servizi, è necessario studiare l'Art. 148 del codice fiscale della Federazione Russa. Ai sensi del comma 1 dell'art. 148 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il territorio della Federazione Russa è riconosciuto come luogo di vendita di lavori o servizi nei seguenti casi:

1. se i lavori (servizi) sono direttamente correlati a beni immobili (ad eccezione di aeromobili, navi e navi per la navigazione interna, nonché oggetti spaziali) situati sul territorio della Federazione Russa, ad esempio, quando si tratta di costruzione, installazione, costruzione e installazione, riparazione, lavori di restauro o lavori di giardinaggio su oggetti di proprietà di stranieri, ma situati nel territorio della Federazione Russa;
2. se i lavori (servizi) sono relativi a beni mobili situati nel territorio della Federazione Russa (ad esempio, quando si tratta di riparare un'auto di un cittadino straniero durante il suo viaggio in Russia);
3. se i servizi sono effettivamente forniti sul territorio della Federazione Russa nel campo della cultura, arte, istruzione, cultura fisica, turismo, ricreazione e sport (ad esempio, se gli stranieri vengono in un sanatorio russo o in una casa di riposo e pagano i voucher in valuta estera);
4. se l'acquirente di lavori (servizi) opera sul territorio della Federazione Russa - ad esempio, se il cliente è una stabile organizzazione o una filiale di un'organizzazione straniera in Russia, questo principio si applica ai servizi per la vendita di brevetti, licenze, diritti d'autore, consulenza, servizi legali, contabili, pubblicitari, R&S e altri lavori e servizi;
5. se le attività di un'organizzazione o di un singolo imprenditore che svolge lavoro (fornitura di servizi) sono svolte sul territorio della Federazione Russa (in termini di esecuzione di lavoro o fornitura di servizi non previsti dai principi di cui sopra).

Ai sensi del comma 4 dell'art. 148 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i documenti che confermano il luogo di esecuzione del lavoro (prestazione di servizi) sono:

1. un contratto concluso con persone straniere o russe;
2. documenti che confermano il fatto dell'esecuzione del lavoro (fornitura di servizi) - ad esempio, un atto di accettazione di lavori o servizi.

Specifiche per il calcolo delle accise durante l'esportazione di prodotti finiti e merci

Organizzazioni impegnate in operazioni di esportazione di alcol, prodotti contenenti alcol e alcolici, birra, prodotti del tabacco, automobili e motocicli, benzina e oli per motori - in altre parole, con merci riconosciute soggette ad accisa ai sensi dell'art. 181 del codice fiscale della Federazione Russa, - è necessario prestare particolare attenzione al cap. 22 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In conformità con i paragrafi. 4 p. 1 dell'art. 183 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la vendita di prodotti soggetti ad accisa soggetti al regime doganale di esportazione al di fuori del territorio della Federazione Russa (tenendo conto delle perdite nell'ambito delle norme di perdita naturale), nonché le singole operazioni con prodotti petroliferi successivamente posti sotto il regime doganale di esportazione (previsto nelle clausole 2, 3 e 4, clausola 1 dell'articolo 182 del Codice Fiscale della Federazione Russa) sono esenti da tassazione mediante accise.

È vero, per poter usufruire di tale esenzione, è necessario soddisfare tutti i requisiti previsti dall'art. 184 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In particolare, questo articolo fornisce quanto segue:

1. In generale, non pagare le accise quando si esportano prodotti soggetti ad accisa, ai sensi del paragrafo 2 dell'art. 184 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è possibile solo se l'organizzazione può presentare all'ispettorato fiscale una garanzia bancaria o una garanzia bancaria che stipula l'obbligo della banca di pagare l'importo dell'accisa e le sanzioni corrispondenti in caso di mancato rispetto da parte di tale organizzazione nei modi e nei termini stabiliti dal paragrafo 7 dell'art. 198 del Codice Fiscale della Federazione Russa, documenti che confermano il fatto dell'esportazione di prodotti soggetti ad accisa e mancato pagamento di accise e (o) sanzioni.
2. Se un'organizzazione non può ricevere una tale garanzia o una garanzia bancaria, deve pagare le accise su una transazione di esportazione secondo la procedura generalmente stabilita, vale a dire allo stesso modo della vendita di prodotti soggetti ad accisa sul territorio della Federazione Russa. È vero, gli importi delle accise pagate in questo modo sono soggetti a rimborso sulla base del comma 3 dell'art. 184 del Codice Fiscale della Federazione Russa e secondo le modalità previste dall'art. 203 del codice fiscale della Federazione Russa, dopo la presentazione alle autorità fiscali di documenti che confermano il fatto dell'esportazione di prodotti soggetti ad accisa.

Consideriamo questi requisiti in modo più dettagliato.

Quali documenti devono essere utilizzati per confermare il fatto dell'esportazione per ottenere l'esenzione dal pagamento delle accise?

Ai sensi del comma 7 dell'art. 198 del Codice Fiscale della Federazione Russa quando si esportano prodotti soggetti ad accisa sotto il regime doganale di esportazione al di fuori del territorio della Federazione Russa, al fine di confermare la validità dell'esenzione dal pagamento delle accise, l'organizzazione esportatrice deve presentare i seguenti documenti all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione entro 180 giorni dalla data di vendita di questi beni:

1. un contratto o una copia del contratto tra l'organizzazione esportatrice e la controparte per la fornitura di prodotti soggetti ad accisa;
2. documenti di pagamento e estratti conto bancari (copie degli stessi), che confermano l'effettiva ricezione dei proventi della vendita di prodotti soggetti ad accisa a una persona straniera sul conto dell'organizzazione esportatrice in una banca russa;
3. dichiarazione doganale di carico (la sua copia) con i marchi dell'autorità doganale russa che ha rilasciato le merci nell'ambito del regime doganale di esportazione e dell'autorità doganale di frontiera (ovvero, l'autorità doganale russa nella regione in cui si trova il punto di controllo attraverso il quale le merci specificate sono state esportate al di fuori del territorio doganale RF);
4. copie di documenti di trasporto o di spedizione o altri documenti con marchi delle autorità doganali di frontiera russe che confermano l'esportazione di merci al di fuori del territorio doganale della Federazione Russa (e quando si esportano merci sotto il regime doganale di esportazione attraverso il confine della Federazione Russa con uno stato membro dell'Unione doganale, su cui è stato annullato il controllo doganale, copie documenti di trasporto e spedizione con contrassegni dell'autorità doganale russa che ha eseguito lo sdoganamento dell'esportazione di merci specificata).

Nota: abbiamo fornito un elenco generale di documenti per una situazione in cui un'organizzazione esporta beni soggetti ad accisa che non sono prodotti petroliferi in modo indipendente e riceve i proventi direttamente dall'acquirente. In pratica sono possibili diverse situazioni particolari, l'ordine dei fatti in cui è anche precisato al comma 7 dell'art. 198 del codice fiscale della Federazione Russa. In particolare, se l'esportazione viene effettuata tramite un intermediario, è necessario, ai sensi del primo comma, presentare un accordo di intermediario o una copia dello stesso, un contratto o una copia del contratto tra questo intermediario e una controparte estera, e secondo il secondo comma - documenti di pagamento e un estratto conto (copie degli stessi), che confermare la ricezione dei proventi sul conto dell'intermediario. Oppure, se, ad esempio, i proventi delle esportazioni non provengono da un acquirente straniero con cui è stato concluso un contratto, ma da una terza parte, oltre ai documenti di pagamento e agli estratti conto bancari, vengono presentati anche i contratti di ingiunzione di pagamento per le merci tra la persona straniera e l'organizzazione che ha effettuato il pagamento. E se i guadagni in valuta estera non sono entrati nel conto in valuta estera dell'organizzazione, ma ciò è avvenuto in conformità con la procedura prevista dalla legislazione sui cambi della Federazione Russa, l'organizzazione esportatrice deve presentare alle autorità fiscali i documenti (copie degli stessi) che confermano il diritto di non trasferire i guadagni in valuta estera nel territorio della Federazione Russa. Anche al comma 7 dell'art. 198 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la procedura per l'elaborazione dei documenti per l'esportazione di prodotti soggetti ad accisa a base di materie prime fornite dal cliente, nonché per l'esportazione di prodotti petroliferi tramite oleodotto e trasporto marittimo, è specificata in modo specifico.

Ai sensi del comma 8 dell'art. 198 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se un'organizzazione non può presentare i documenti di cui sopra o li presenta in un volume incompleto, è obbligata a pagare le accise su questa transazione secondo le modalità stabilite per le operazioni con prodotti soggetti ad accisa sul territorio della Federazione Russa.

È vero, se successivamente l'organizzazione è in grado di fornire alle autorità fiscali i documenti (copie degli stessi) che giustificano l'esenzione dalla tassazione, gli importi delle accise pagate sono soggetti a rimborso al contribuente nei modi e alle condizioni previste dall'art. 203 del codice fiscale della Federazione Russa.

Come ottengo una detrazione per le accise?

Come abbiamo già scoperto, se l'organizzazione non è stata in grado di ottenere una fideiussione bancaria o fideiussoria o di raccogliere documenti che confermino il fatto di esportare in tempo utile per ottenere l'esenzione dal pagamento dell'accisa, è obbligata a pagare l'accisa, ma ha il diritto di rimborsarla (detrazione).

La procedura per ottenere tale detrazione è precisata all'art. 203 del codice fiscale della Federazione Russa. Ai sensi del comma 4 dell'art. 203 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'accisa deve essere rimborsato sulla base dei documenti previsti al paragrafo 7 dell'art. 198 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il cui elenco è riportato sopra in questo articolo, entro e non oltre tre mesi dalla data di presentazione di questi documenti. Questo periodo è concesso alle autorità fiscali per verificare la validità delle detrazioni fiscali e, trascorso tale periodo, l'autorità fiscale deve decidere di rimborsare mediante compensazione o restituzione degli importi corrispondenti o di rifiutare (in tutto o in parte) il rimborso.

Se il rimborso viene negato, l'autorità fiscale è tenuta a fornire all'organizzazione un parere motivato entro 10 giorni dalla data della decisione. Se, dopo tre mesi, l'autorità fiscale non ha preso una decisione in merito al rifiuto o non ha presentato un parere corrispondente all'ente contribuente, è obbligata a prendere una decisione sul rimborso di tali importi di accisa e notificare al contribuente la decisione presa entro 10 giorni.

L'importo delle accise oggetto di rimborso viene principalmente compensato con il debito dell'organizzazione per arretrati e penali per accise, nonché per altre tasse o sanzioni fiscali imposte da accreditare allo stesso bilancio da cui viene effettuato il rimborso. Le autorità fiscali effettuano questa compensazione in modo indipendente e ne informano il contribuente entro 10 giorni. Allo stesso tempo, se vi è un arretrato nell'accisa formatosi nel periodo compreso tra la data di presentazione della dichiarazione e la data di rimborso degli importi corrispondenti, il cui importo non supera l'importo da rimborsare con decisione dell'autorità fiscale, la sanzione per l'importo degli arretrati non è addebitata.

Se l'organizzazione non ha arretrati e sanzioni per accise, altre tasse e sanzioni fiscali imposte, l'importo dell'accisa da rimborsare:

• oppure sono imputati ai pagamenti correnti per accise e altre imposte dovute allo stesso bilancio, nonché per le tasse pagate in relazione alla circolazione delle merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa in accordo con le autorità doganali;
• o restituito al contribuente su sua richiesta.

La decisione di restituire l'importo dell'accisa dal bilancio pertinente deve essere presa e inviata per l'esecuzione all'organo competente del Tesoro federale entro e non oltre l'ultimo giorno di tre mesi dalla data di presentazione dei documenti da parte del contribuente. La restituzione di questi importi deve essere effettuata dal Tesoro entro due settimane dalla data di ricezione della decisione dell'autorità fiscale (in questo caso, se questa decisione non viene ricevuta dall'autorità competente del Tesoro federale dopo sette giorni dalla data di invio da parte dell'autorità fiscale, la data di ricezione di tale decisione è l'ottavo giorno dalla data di invio di tale decisione da parte dell'autorità fiscale).

In caso di violazione dei termini di cui sopra, l'importo dell'accisa da restituire al contribuente viene addebitato interessi sulla base del trecentosessantesimo tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa per ogni giorno di ritardo.

M.L. Anikina

Consulente

in contabilità

e tassazione

I partecipanti alle transazioni per la vendita e l'acquisto di beni di esportazione sono, con uno

i venditori sono persone giuridiche russe, d'altra parte, gli acquirenti sono persone giuridiche straniere costituite in uno stato estero e situate al di fuori della Federazione Russa.

Quando il venditore e l'acquirente si trovano in stati diversi, il legale

Conformemente alla Convenzione, ai sensi di un contratto internazionale di vendita

il venditore si impegna a trasferire la merce in un luogo specificato dalle parti (di norma, a un vettore internazionale) e l'acquirente si impegna a prendere in consegna e pagare il costo della merce.

Le organizzazioni di produzione possono agire come esportatori

fornire i propri prodotti, nonché società commerciali che vendono beni acquistati.

Nella Federazione Russa, la vendita di merci per l'esportazione è esente da IVA e accise. Inoltre, l'applicazione di queste norme è consentita solo ai proprietari di merci di esportazione.

La contabilità per l'acquisizione e la vendita di beni di esportazione viene effettuata sulla base di

i seguenti documenti principali:

1) un contratto di acquisto e vendita (fornitura), prestazione di servizi, fatture, atti, fatture che indicano l'acquisto di materie prime, lavori, servizi per la produzione di beni di esportazione o che indicano l'acquisizione di prodotti finiti per l'esportazione;

2) un contratto di vendita con un acquirente straniero;

3) la fattura del venditore russo;

4) CCD (Dichiarazione doganale di carico);

5) lettere di vettura, attestanti il \u200b\u200btrasferimento di merci al vettore (lettere di vettura internazionali, stradali, ferroviarie, polizza di carico).

Dal punto di vista della normativa fiscale si possono distinguere due tipologie di servizi,

fornito a organizzazioni straniere:

1) servizi di esportazione per i quali è prevista l'applicazione di un'aliquota zero;

2) servizi, il cui luogo di vendita è al di fuori del territorio russo

Federazione.

L'elenco dei servizi relativi al primo gruppo è strettamente limitato. Questi servizi

sono elencati nel paragrafo 1 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Questi includono:

1) lavori e servizi per il supporto, trasporto, carico e ricarico di merci esportate fuori dalla Federazione Russa e merci importate nella Federazione Russa, eseguite da vettori russi, e altri

lavori e servizi simili;

2) lavori e servizi per la trasformazione di merci vincolate ai regimi doganali per la lavorazione di merci nel territorio doganale e sotto controllo doganale;

3) lavori e servizi direttamente connessi al trasporto (trasporto) attraverso il territorio doganale della Federazione Russa di merci poste sotto regime di transito doganale;

4) servizi per il trasporto di passeggeri e bagagli, a condizione che il punto di partenza o di destinazione dei passeggeri e dei bagagli si trovi al di fuori del territorio della Federazione Russa, al momento della registrazione del trasporto sulla base di documenti di trasporto internazionali uniformi;

5) lavori e servizi eseguiti (forniti) direttamente nello spazio esterno, nonché un complesso di opere preparatorie a terra (servizi), tecnologicamente condizionati e indissolubilmente legati allo svolgimento del lavoro

(fornitura di servizi) direttamente nello spazio.

A sua volta, per ogni tipo di servizio, l'articolo 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un elenco di documenti che danno il diritto di applicare un'aliquota fiscale zero e detrazioni fiscali per questi servizi:

1) contratti (o copie degli stessi);

2) estratti conto bancari (o copie degli stessi), attestanti il \u200b\u200btrasferimento dei proventi da

la fornitura di questi servizi;

3) CCD e documenti di spedizione o loro copie (per il trasporto di merci nel traffico internazionale e di transito, lavorazione di merci);

4) registri di documenti di spedizione internazionali o loro copie (per servizi per il trasporto di passeggeri e bagagli);

5) atti di lavoro eseguiti o loro copie (per servizi resi nello spazio).

Contemporaneamente a questi documenti, deve essere presentata una dichiarazione dei redditi con un'aliquota fiscale dello 0%. La procedura per i rimborsi IVA relativi alla produzione di lavori e servizi di esportazione è simile alla procedura per i rimborsi IVA agli esportatori di merci. Problemi di organizzazione della contabilità IVA separata per lavoro e

i servizi sono simili ai problemi di organizzazione della contabilità IVA separata per le merci esportate. Alla fine del periodo di riferimento, in cui l'organizzazione riceverà entrate dai servizi di esportazione e raccoglierà l'intero pacchetto di documenti previsto dall'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa, alle autorità fiscali viene presentato un calcolo separato per l'IVA con un'aliquota dello 0 percento. La dichiarazione include anche:

Contratti con esportatori per operazioni di carico e scarico;

Estratti conto bancari che confermano l'effettiva ricezione dei proventi da

esportatori;

Copie delle polizze di carico con marchio dell'autorità doganale del porto marittimo,

confermando l'effettiva esportazione della merce servita.

Oltre ai servizi di esportazione, ci sono anche servizi venduti al di fuori del territorio della Federazione Russa.

Il luogo di vendita dei servizi è determinato in conformità con l'articolo 148 del codice fiscale della Federazione Russa.

Ti ricordiamo che il luogo di vendita dei servizi, a seconda della loro tipologia, è determinato:

Nella posizione dell'immobile, se i servizi sono correlati a questo

proprietà;

Presso l'ubicazione dei beni mobili, se i servizi sono correlati a questo

proprietà;

Nel luogo dell'effettiva prestazione dei servizi, - in relazione ai servizi nel campo della cultura,

sport, ricreazione;

Nel luogo di attività economica dell'acquirente in relazione alla consulenza,

ingegneria e altri servizi;

Nel luogo di attività economica dell'organizzazione che fornisce i servizi (per altri servizi);

Nel luogo di esecuzione dei lavori principali, servizi.

La conferma del luogo di vendita dei servizi sono contratti, fatture, atti

lavoro svolto (servizi resi) e altri documenti.

Se, secondo la procedura stabilita, il luogo di vendita dei servizi si trova al di fuori del territorio della Federazione Russa, il fatturato per la loro vendita non è soggetto a IVA.

Se si riceve un anticipo per servizi venduti al di fuori della Federazione Russa, l'IVA non viene trattenuta dall'importo dell'anticipo.

Allo stesso tempo, l'IVA pagata nella produzione e vendita di tali servizi non è accettata per la detrazione e, in conformità con il comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è inclusa nel costo dei beni acquistati, lavori, servizi, comprese le immobilizzazioni e le attività immateriali. L'appendice 3 elenca i tipi di violazioni, le più comuni

consentito dagli esportatori e responsabilità per la loro commissione.

1.1. Tassazione delle transazioni di importazione

I contratti internazionali di vendita di merci sono regolati, di regola, dalle disposizioni della Convenzione sui contratti di vendita internazionale di merci, firmata a Vienna l'11 aprile 1980.

Quando vengono importate nel territorio della Federazione Russa, le merci importate sono soggette ad accise e IVA. Quando si importano prodotti soggetti ad accisa, la base imponibile è determinata:

1) per i prodotti soggetti ad accisa per i quali sono state stabilite aliquote d'imposta fisse - come il volume dei prodotti soggetti ad accisa importati in termini fisici;

2) per i prodotti soggetti ad accisa, per i quali ad valorem

aliquote fiscali, come somma del loro valore in dogana e del dazio doganale dovuto.

Il valore in dogana delle merci soggette ad accisa è attualmente determinato sulla base della Legge della Federazione Russa del 21 maggio 1993 N 5003-I "Sulla tariffa doganale". Il valore in dogana delle merci importate è costituito dal prezzo di transazione effettivamente pagato o pagabile per le merci importate e dai costi di acquisto e consegna delle merci prima di attraversare il confine doganale della Federazione Russa, se tali costi non erano stati precedentemente inclusi nel prezzo di transazione. Questi costi includono:

costo di trasporto, costi di carico, scarico, ricaricamento e trasbordo di merci, importo assicurativo, costo del container, costo dell'imballaggio, incluso il costo dei materiali di imballaggio e del lavoro di imballaggio, ecc.

Il valore in dogana dichiarato dall'importatore deve essere confermato

documenti primari pertinenti.

Nel CCD, il valore del valore in dogana è indicato nella colonna 45 "Dogana

costo "in rubli al tasso di cambio alla data di accettazione del CCD.

Quando si calcola l'accisa, la base imponibile viene determinata separatamente per ciascun lotto di prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio doganale della Federazione Russa. Di conseguenza, l'importo dell'imposta viene calcolato separatamente per ciascuna base imponibile

ed è indicato nella colonna GTD 47 "Calcolo dei dazi e delle tasse doganali", codice di pagamento 30. Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 199 del codice fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'accisa effettivamente pagato

quando si importano merci importate, sono incluse nel valore delle merci soggette ad accisa. Tuttavia, esiste un'eccezione a questa disposizione. L'importo delle accise pagate in dogana al momento dell'importazione di queste merci non viene preso in considerazione nel valore dei prodotti soggetti ad accisa importati, se utilizzati come materie prime per la produzione di altri prodotti soggetti ad accisa. Questa disposizione si applica se le aliquote di accisa sui prodotti soggetti ad accisa utilizzati come materie prime e le aliquote di accisa sui prodotti soggetti ad accisa prodotti da queste materie prime sono determinate per la stessa unità di misura della base imponibile (clausola 3 dell'articolo 199 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'accisa viene pagata prima o contemporaneamente alla presentazione del CCD in rubli o in valuta estera.

La procedura per il pagamento delle accise in dogana è regolata anche dall'ordinanza del Comitato doganale statale del 26 novembre 2001 N 1127 "Sull'approvazione delle istruzioni sulla procedura per l'applicazione delle accise da parte delle autorità doganali della Federazione Russa in relazione alle merci importate nel territorio doganale della Federazione Russa". La base imponibile per l'IVA sull'importazione di merci importate è formata, in conformità con l'articolo 160 del codice fiscale della Federazione Russa, da:

1) il valore in dogana delle merci importate;

2) il dazio doganale soggetto a pagamento;

3) l'importo delle accise dovute (per i prodotti soggetti ad accisa e le materie prime minerali soggette ad accisa).

La base imponibile è determinata separatamente per ciascun gruppo di merci importate.

Di conseguenza, l'importo dell'imposta viene calcolato per ciascuna delle basi imponibili specificate.

Nel CCD, è indicato nella colonna 47, codice pagamento 32. Importazione di lavori e servizi. Secondo la legislazione fiscale, la fornitura di servizi da parte di persone giuridiche straniere non registrate nella Federazione Russa può creare un oggetto per la tassazione dell'IVA e dell'imposta sul reddito. Se il luogo di vendita del servizio si trova al di fuori del territorio della Federazione Russa, il fatturato delle vendite non è soggetto all'IVA. Se il luogo di vendita del servizio si trova sul territorio

RF, il fatturato di vendita è soggetto ad IVA. In questo caso, l'organizzazione russa è obbligata a trattenere l'IVA dai proventi della società straniera e trasferire l'imposta al bilancio.

Quando viene venduto da persone straniere non registrate ai fini fiscali

enti come contribuenti, lavori e servizi, il cui luogo di vendita è la Federazione Russa, la base imponibile è determinata come l'importo del reddito derivante dalla vendita di questi lavori e servizi, tasse incluse.

La base imponibile è calcolata dagli agenti fiscali, cioè dagli importatori russi.

La base imponibile è determinata separatamente per ogni transazione su

realizzazione di lavori e servizi sul territorio della Federazione Russa.

In questo caso l'imposta viene calcolata e versata integralmente al bilancio a scapito dei fondi da trasferire a una persona straniera. L'agente fiscale paga le tasse presso la sua sede e presenta una dichiarazione dei redditi entro e non oltre il ventesimo giorno del mese successivo al periodo fiscale scaduto in cui è avvenuto il pagamento

reddito a una persona straniera.

1.2. Tassazione delle transazioni di baratto

Il principale documento normativo che regola le transazioni di baratto del commercio estero è il Decreto del Presidente della Federazione Russa del 18 agosto 1996 N 1209 "Sulla regolamentazione statale delle transazioni di baratto del commercio estero". Contiene la definizione delle operazioni di baratto del commercio estero e le principali caratteristiche del meccanismo di controllo dei cambi delle forniture di baratto.

51 / Imposte come forma di regolamentazione non tariffaria.

Tasse - l'istituzione di misure di comune accordo tra i paesi. Tasse: le leggi vengono emanate dai nostri funzionari senza coordinamento con altri paesi. Quindi le tasse sono regolamentazione non tariffaria, perché è interna.

Il compito principale della politica fiscale è mobilitare le entrate da parte dello Stato, quindi le tasse sono ampiamente utilizzate dallo Stato come il mezzo più importante di regolazione statale dell'economia, compreso il commercio estero a fini protezionistici, insieme a dazi o senza dazi. La componente fiscale dei pagamenti del commercio estero può essere attribuita ad accise, IVA e dazi doganali vari. Tutti questi tipi di tasse sono metodi nascosti di politica commerciale volti ad aumentare il prezzo delle merci importate, indipendentemente dal livello dei costi e quindi a ridurre la sua competitività nel mercato interno. È la continua riduzione graduale dei dazi che porta le tasse in primo piano nella lotta commerciale e politica. Il gettito fiscale garantisce la ridistribuzione di una quota significativa del reddito nazionale attraverso il bilancio dello Stato

Un'accisa è un'imposta indiretta inclusa nel prezzo di un prodotto e pagata dal consumatore. Introdotto dalla legge della Federazione Russa "On Excise".

Prodotti del tabacco;

Le aliquote di accisa sui prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio della Federazione Russa sono stabilite dalla legislazione della Federazione Russa "Tasse e dazi" e sono uniformi in tutto il territorio della Federazione Russa.

L'IVA è una delle tipologie di imposte indirette, ovvero una forma di prelievo a bilancio di una parte del valore aggiunto creato in tutte le fasi della produzione e definita come la differenza tra il costo dei beni, lavori e servizi venduti e il costo dei costi materiali attribuito ai costi di produzione e circolazione.

BIGLIETTO 11.

1. Strategia di sviluppo dell'attività economica estera dell'impresa.

2. Descrizione della composizione degli strumenti di regolamentazione doganale e tariffaria in Russia.

3. Tasse come forma di regolamentazione non tariffaria.

Lo sviluppo dell'attività economica estera non dovrebbe essere accompagnato da

indebolimento delle posizioni nel sistema delle relazioni competitive internazionali. It

comporta lo sviluppo e l'adozione di misure adeguate per garantire

sicurezza economica sia materiale che tecnica, e in

socialmente.

L'attuazione dei principi proposti comporta l'espansione di

tutte le principali direzioni di sviluppo dell'attività economica estera: esportazione, importazione, estera

e possedere investimenti esteri. Applicato alle specifiche

attività dell'organizzazione, l'espansione di queste aree dovrebbe

essere fatto ponendo l'accento sui seguenti punti:

1. Esporta:

La vendita sul mercato estero di merci con tecnica internazionale

benefici economici;

Aumentare la produzione e fornire occupazione in

processi tecnologici;

Formazione di risorse in valuta estera necessarie per fornire

forniture di importazione, accumulo di riserve e servizio di internazionale

passività su titoli;

Creazione di prerequisiti per aumentare la competitività dei prodotti,

prodotto dall'organizzazione.

2. Importa:

Soddisfare il bisogno di materie prime di alta qualità, no

prodotto nel quadro dell'economia nazionale, o prodotto

in quantità insufficienti (cibo, materie prime per le imprese

metallurgia non ferrosa, ecc.);

Fornitura di beni con vantaggi tecnici ed economici

prima dei prodotti dei produttori nazionali (ad eccezione delle merci più importanti

di importanza strategica, la cui produzione deve essere supportata a

eventuali condizioni);

Modernizzazione della produzione e potenziale tecnologico

organizzazioni;

Arricchimento dell'offerta nel mercato regionale e formazione

un ambiente competitivo per i produttori nazionali;

Garantire, su base reciproca, condizioni favorevoli alle esportazioni

prodotti dell'organizzazione.

3. Investimenti esteri:

Espansione della scala di accumulo e conduzione avanzata (secondo

rispetto ai concorrenti) ricostruzione e ammodernamento

la base produttiva dell'organizzazione;

Creazione di prerequisiti per l'intreccio di nazionali ed esteri

capitale per rafforzare la posizione dell'organizzazione sui mercati esteri e

sviluppo di industrie sostitutive delle importazioni;

Portare tecnologia avanzata ed esperienza di mercato a

sistema economico.

4. Investimenti di capitale proprio all'estero:

Promozione di prodotti altamente trasformati all'esterno

mercati, sviluppo di infrastrutture per il sostegno all'esportazione estera;

Sviluppo di industrie straniere per approvvigionamento garantito

mercato interno con i beni e servizi necessari o per

realizzare un profitto;

Formazione di legami di cooperazione sostenibili per il rafforzamento generale

posizioni dell'organizzazione nel sistema dell'economia mondiale;

Partecipazione dell'organizzazione alla conversione del debito estero in

investimenti.

5. Garantire la sicurezza economica:

Creazione di un sistema per proteggere il mercato di vendita dell'organizzazione dal possibile

impatti negativi dell'ambiente internazionale (cicli

produzione, modifiche strutturali generali, ecc.);

Diversificazione dei mercati esteri per stabilizzare le esportazioni di prodotti

organizzazioni;

Garantire una fornitura garantita dell'organizzazione con il necessario

materie prime e merci importate;

Conservazione della produzione (opportunità di rapida crescita

produzione) di alcuni dei più importanti beni di importanza strategica

(tecnologie di importanza simile), indipendentemente dalla concorrenza nelle importazioni;

Fornitura diplomatica di condizioni favorevoli per

attività economica estera dell'organizzazione.

Le tariffe doganali sono un elemento chiave della regolamentazione VTD.

che per la natura della loro azione sono economici

regolatori del commercio estero. Si applicano le tariffe doganali

livello nazionale, ma nei casi in cui più paesi sono uniti

raggruppamento commerciale ed economico e creare la propria unione doganale.

La tariffa doganale sta diventando uno strumento comune del commercio estero

regolamentazione comune a tutti i paesi partecipanti nelle loro relazioni commerciali con

paesi terzi. La tariffa doganale funge da tassa,

addebitato quando le merci attraversano il confine doganale. Solleva

il prezzo delle merci importate / esportate e influisce sul volume

e la struttura del fatturato del commercio estero. La tariffa doganale è inerente e

altre funzioni, in molti paesi rappresenta la riscossione dei dazi doganali

è un'importante fonte di entrate per il bilancio dello Stato. A PARTIRE DAL

attraverso le tariffe doganali, le condizioni di accesso per i cittadini

merci ai mercati esteri. Per questo, i paesi interessati

negoziare riduzioni comparabili delle tariffe doganali

tariffe, cioè, doveri di interesse per espandere all'esterno

commercio. Le tariffe doganali si basano sulla merce

classificatori contenenti un elenco di prodotti distribuiti da

lo schema corrispondente. Classificazione significa la loro distribuzione per

gruppi e sezioni secondo determinate caratteristiche. NEL

a seconda di queste caratteristiche, le merci possono essere raggruppate per

industrie, secondo i materiali da cui sono realizzati, secondo

grado di lavorazione. Il classificatore di prodotti più comune,

circolante nel commercio internazionale è l'Armonizzato

sistema di descrizione e codifica delle merci. Insieme ad esso viene utilizzato

Nomenclatura doganale di Bruxelles (BTN) e classificazione del commercio internazionale standard delle Nazioni Unite - CMTK. In Russia, il ruolo della regolamentazione tariffaria dell'attività economica estera è in aumento, la tariffa di importazione si sta sviluppando e migliorando.

Ciò è dovuto al fatto che durante la transizione da un'economia pianificata a un mercato

economia, la tariffa doganale può svolgere al meglio il ruolo

meccanismo di adattamento dell'economia russa al mercato mondiale. Tra

sono evidenziate le principali funzioni della tariffa doganale

protezionistico e fiscale. La funzione protezionistica è associata

tutela dei produttori nazionali, riscossione delle dogane

dazi sulle merci importate, aumentano il loro valore quando vengono vendute da

il mercato interno del paese importatore e quindi aumenta

competitività di beni simili prodotti dalla nazionale

industria e agricoltura. quando si fissano i dazi fiscali, lo Stato

si basa sul principio dell'utilizzo delle tariffe come fonti

fondi. Di conseguenza, l'importo delle commissioni è impostato in modo tale che

il massimo non era relativo, ma valori assoluti

entrate doganali, visto l'aumento ingiustificato delle tariffe

porta ad una diminuzione dei volumi di importazione e ad una conseguente diminuzione dei volumi

pagamenti raccolti. In accordo con la decisione della commissione doganale

i paesi della CU applicano un'unica tariffa doganale: questo è uno strumento

politica commerciale della CU, che è un insieme di aliquote doganali

dazi applicati alle merci importate in un'unica dogana

territorio di paesi terzi, sistematizzato secondo un unico

nomenclatura merceologica dell'attività economica estera della CU. Gli scopi principali dell'utilizzo di ETT

(tariffa doganale unica) sono: razionalizzazione della struttura merceologica

importazione di merci in un unico territorio doganale; mantenimento

rapporto razionale tra esportazione e importazione di merci sulla CCT degli stati

partecipanti TS; creando le condizioni per cambiamenti progressivi nella struttura

produzione e consumo di beni nell'UC; protezione dell'economia CU da

effetti negativi della concorrenza estera; sicurezza

condizioni per l'effettiva integrazione della CU nell'economia mondiale. In ETT

si applicano i tipi di aliquote dei dazi doganali all'importazione: ad valorem,

compiti misti, specifici - di riscossione. Ad valorem,

calcolato come percentuale del valore in dogana. Specifica -

addebitato per unità di beni imponibili. Combinato -

maturato entrambi i tipi.

Tasse - l'istituzione di misure di comune accordo tra i paesi.

Tasse: le leggi vengono emanate dai nostri funzionari senza il consenso di altri

paesi. Quindi le tasse sono regolamentazione non tariffaria, perché

interno.

Il compito principale della politica fiscale è mobilitare le entrate dello Stato,

pertanto le tasse sono ampiamente utilizzate dallo Stato come il mezzo più importante

regolamentazione statale dell'economia, compreso il commercio estero in

per scopi protezionistici insieme a doveri o senza doveri. Alla tassa

la componente dei pagamenti del commercio estero può essere attribuita alle accise, all'IVA e

varie tasse doganali. Tutti questi tipi di tasse sono metodi nascosti

politiche commerciali volte ad aumentare il prezzo delle merci importate

indipendentemente dal livello dei costi e quindi riducendolo

competitività sul mercato interno. Che cosa sta succedendo

una graduale riduzione dei dazi porta le tasse in primo piano

commercio e lotta politica. Le entrate fiscali forniscono

ridistribuzione attraverso il bilancio dello Stato di una quota significativa

reddito nazionale

Le accise sono un'imposta indiretta inclusa nel prezzo dei beni e

pagato dal consumatore. Introdotto dalla legge della Federazione Russa "On Excise".

I prodotti soggetti ad accisa sono:

Alcool etilico da tutti i tipi di materie prime tranne l'alcol cognac;

Prodotti del tabacco;

Automobili e motocicli;

Benzina per automobili, gasolio;

Oli motore per motori diesel;

Aliquote di accisa sui prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio della Federazione Russa,

sono stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa "Su tasse e diritti" e lo sono

uniforme in tutto il territorio della Federazione Russa.

L'IVA è uno dei tipi di imposte indirette, che è una forma

ritiro a budget di una parte del valore aggiunto creato

fasi di produzione e definito come la differenza tra il costo

beni venduti, lavori e servizi e il costo dei costi dei materiali,

attribuito ai costi di produzione e circolazione.

BIGLIETTO 12.

1. Ricerca e selezione di un partner nell'attività economica estera dell'impresa.

2. Elementi della tariffa doganale, classificazione dei dazi doganali.

3. Formazione e sviluppo del sistema russo di controllo delle esportazioni.

Una delle condizioni principali per il successo dell'attuazione del commercio estero

operazioni è la selezione di un partner idoneo (controparte).

Le controparti nel commercio internazionale sono parti che hanno un rapporto contrattuale per la vendita di beni o la fornitura di vari tipi di servizi.

La controparte dell'esportatore è l'importatore, l'appaltatore è il cliente,

locatori - locatario, debitore - creditore, ecc.

Lo studio delle attività di controparte è un elemento comune

condurre un'operazione di commercio estero, a cui tutti prestano attenzione

partecipanti ad attività economiche estere. In un instabile

la situazione del mercato mondiale e cambiamenti bruschi e inaspettati nella sua scelta

azienda partner estera, soprattutto in collaborazione su

a lungo termine, si adatta con molta attenzione.

La scelta di una controparte dipende in gran parte dalla natura del commercio estero

transazione e sull'oggetto della transazione.

Quando si sceglie un paese, tenere conto di considerazioni economiche

la natura del commercio e delle relazioni politiche con questo paese. Preferenza

dato a coloro con i quali abbiamo normali rapporti d'affari,

supportato da una base giuridica e che non lo consentono

atteggiamento verso il nostro paese di discriminazione.

Quando si sceglie un'azienda, è importante studiare i vari aspetti delle attività

potenziali partner, ovvero:

1.tecnologico - lo studio del livello tecnico dei prodotti dell'azienda, il suo

base tecnologica e capacità produttive;

2.scientifico e tecnico - informazioni sull'organizzazione della ricerca scientifica

lavoro e costi di sviluppo e sviluppo;

3. organizzativo - lo studio dell'organizzazione della gestione della società;

4. economico - una valutazione della posizione finanziaria e delle capacità dell'azienda;

5.legale - studio delle norme e dei regolamenti in vigore nel paese di potenziale

partner e avere un rapporto diretto o indiretto con la cooperazione.

TT in tutti i paesi del mondo è un atto legislativo,

controllo doganale, indicando le aliquote dei dazi doganali, che

questi beni sono tassati. In origine c'era solo una scommessa

dazi imposti su tutte le merci importate e la tariffa era di una colonna,

ma con lo sviluppo del sistema commerciale internazionale, la struttura di TT

è cambiato. Sono stati stabiliti due o più numeri per ciascuna intestazione

aliquote di dazio a seconda del paese di origine. TT moderno -

mezzi commerciali e politici complessi nella struttura organizzativa

che include dazi doganali, loro tipi e tariffe, raggruppamenti

merci, valore in dogana delle merci e metodi per la sua determinazione, tariffa

vantaggi, preferenze e vantaggi. Attualmente, la struttura delle tariffe TT

è diviso in semplice (una colonna) e complesso (due o più colonne).

Simple TT fornisce una tariffa doganale per ogni prodotto

tariffe che si applicano indipendentemente dal paese di origine

merce. Tale tariffa non offre una manovrabilità sufficiente in

la politica doganale, quindi, non corrisponde a quella moderna

condizioni di concorrenza nel mercato mondiale, non fornisce

la discriminazione e i doveri preferenziali non sono comuni. Difficile TT di

ogni prodotto è fissato da 2 o più tariffe doganali

doveri. In misura molto maggiore di uno semplice, è adattato a

concorrenza nel mercato globale, in quanto ti consente di fornire

pressione su alcuni paesi imponendo dazi più elevati sulle loro merci o

fornire vantaggi agli altri legandoli al tuo mercato. Dà

la capacità dello Stato di condurre una dogana differenziata

politica. In condizioni moderne, molti elementi del TT sono regolamentati

accordi in vigore nell'ambito dell'OMC e dell'OMD.

Esiste la seguente classificazione dei dazi doganali.

Con il metodo di ricarica:

Ad valorem - addebitato come percentuale del valore in dogana

beni tassabili (ad esempio il 20% del valore in dogana);

Specifici: vengono addebitati a una tariffa fissa per unità

beni tassabili (ad esempio, $ 10 per 1 tonnellata);

Combinato: combina entrambi i tipi di tassa doganale indicati

(ad esempio, il 20% del valore in dogana, ma non più di $ 10 per 1

I dazi ad valorem sono simili all'imposta proporzionale sulle vendite e

vengono solitamente utilizzati quando si prelevano merci di alta qualità

caratteristiche differenti all'interno di un gruppo di prodotti. Forte

lato dei dazi ad valorem è che supportano

lo stesso livello di protezione del mercato interno indipendentemente dalle fluttuazioni

prezzi delle merci, cambiano solo le entrate di bilancio. Ad esempio, se il dovere

è il 20% del prezzo delle merci, quindi con il prezzo delle merci 200 dollari, il reddito

il budget ammonterà a $ 40. Quando il prezzo di un articolo aumenta a $ 300

le entrate di bilancio aumenteranno a $ 60 quando il prezzo delle merci scenderà a $ 100

dollari - sarà ridotto a $ 20. Ma indipendentemente dal prezzo ad valorem

il dazio aumenta il prezzo delle merci importate del 20%. Lato debole

dazi ad valorem è che provvedono al bisogno

valutazione in dogana di merci ai fini della tassazione.

Poiché il prezzo di un prodotto può oscillare sotto l'influenza di numerosi

economico (tasso di cambio, tasso di interesse, ecc.) e

fattori amministrativi (regolamentazione doganale), applicazione

i dazi ad valorem sono dovuti alla soggettività delle stime, che lascia spazio

abuso.

Le tariffe specifiche sono generalmente imposte agli standardizzati

merci e hanno un vantaggio innegabile, poiché sono facili da ottenere

amministrazione e nella maggior parte dei casi non lasciano libertà per

abuso. Tuttavia, il livello di protezione doganale con

i dazi specifici dipendono fortemente dalle fluttuazioni del prezzo delle merci.

Ad esempio, un dazio specifico di $ 1000 per un'importazione

l'auto limita notevolmente di più l'importazione di auto al prezzo di

$ 8.000 poiché è il 12,5% del suo prezzo rispetto al prezzo dell'auto

$ 12.000 perché è solo l'8,3% del suo prezzo. Di conseguenza,

quando i prezzi all'importazione aumentano, il livello di protezione del mercato interno con

utilizzando una tariffa specifica diminuisce. Ma, d'altra parte, durante

recessione economica e calo dei prezzi all'importazione tariffa specifica

aumenta il livello di protezione per i produttori nazionali.

Per oggetto di tassazione:

Importazione - dazi che vengono imposti sulle merci importate quando

immetterli in libera pratica sul mercato interno del paese.

Sono la forma predominante di dazio applicata da tutti i paesi

il mondo per proteggere i produttori nazionali dall'estero

concorrenza;

Esportazione - dazi che vengono imposti sulle merci di esportazione quando

il loro rilascio al di fuori del territorio doganale dello Stato. Sono applicate

molto raramente dai singoli paesi, di solito in caso di grandi differenze

il livello dei prezzi regolamentati interni e dei prezzi liberi sul mercato mondiale per

determinati beni, e mirano a ridurre le esportazioni e reintegrare il bilancio;

Transito - dazi imposti sulle merci trasportate

transito attraverso il territorio di questo paese. Sono estremamente rari e

utilizzato principalmente come mezzo di guerra commerciale.

La natura:

Stagionale - compiti che si applicano per operativi

regolamentazione del commercio internazionale di prodotti di natura stagionale,

principalmente agricolo. Di solito la loro data di scadenza non può

superare diversi mesi all'anno, e per questo periodo il solito

la tariffa doganale per queste merci è sospesa;

Antidumping - dazi che vengono applicati in caso di importazione in

territorio del paese delle merci a un prezzo inferiore al loro prezzo normale in

paese esportatore, se tali importazioni sono dannose per il locale

produttori di tali beni o impedisce l'organizzazione e

espandere la produzione nazionale di tali beni;

Compensativo - dazi imposti all'importazione di tali merci, quando

la cui produzione è stata utilizzata direttamente o indirettamente, se questi sussidi

le importazioni sono dannose per i produttori nazionali di tali beni.

In genere, questi tipi speciali di dazi vengono applicati da un paese o in

unilateralmente per scopi puramente difensivi contro i tentativi

concorrenza sleale da parte dei suoi partner commerciali, o come

ritorsioni contro azioni discriminatorie e altre azioni che pregiudicano

gli interessi del paese, degli altri stati e dei loro sindacati. introduzione

i compiti speciali sono generalmente preceduti da un'indagine

per conto del governo o del parlamento, casi specifici

abuso di posizione di mercato da parte di partner commerciali. NEL

durante le indagini vengono condotti negoziati bilaterali,

si considerano le posizioni, le possibili spiegazioni della situazione che si è venuta a creare e

sono stati fatti altri tentativi per risolvere le differenze politicamente.

L'imposizione di un dazio speciale di solito diventa l'ultima risorsa, a

a quali paesi ricorrono quando tutti gli altri mezzi di insediamento

le differenze commerciali sono state risolte.

Per origine:

Autonomo - doveri imposti sulla base di decisioni unilaterali

autorità statali del paese. Di solito la decisione di presentare

la tariffa doganale è adottata sotto forma di legge dal parlamento dello stato, e

aliquote specifiche dei dazi doganali sono fissate dalle autorità competenti

dipartimento (di solito il dipartimento del commercio, delle finanze o dell'economia) e

approvato dal governo;

Convenzionale (contrattuale) - tariffe stabilite sulla base di

accordo bilaterale o multilaterale, come il generale

un accordo sulle tariffe e sul commercio o un accordo di unione doganale;

Preferenziale: dazi con tariffe inferiori in confronto

con la tariffa doganale normalmente applicabile, che viene applicata

sulla base di accordi multilaterali per merci provenienti da

paesi in via di sviluppo. Lo scopo dei dazi preferenziali è sostenere

sviluppo economico di questi paesi espandendo le loro esportazioni. Dal 1971

anno è entrato in vigore il Sistema di preferenze generali, che prevede

significativa riduzione dei dazi all'importazione dei paesi sviluppati sulle importazioni

prodotti finiti provenienti da paesi in via di sviluppo. Russia, come tante altre

paesi, le importazioni dai paesi in via di sviluppo non riscuotono dazi doganali

Per tipo di scommessa:

Permanente - tariffa doganale, le cui aliquote sono forfettarie

stabilito dalle autorità pubbliche e non può essere modificato in

a seconda delle circostanze. La stragrande maggioranza dei paesi del mondo lo ha fatto

tariffe a tasso fisso;

Variabili: una tariffa doganale, le cui aliquote possono variare

casi stabiliti dalle autorità pubbliche (in caso di modifica

il livello dei prezzi mondiali o interni, il livello dei sussidi governativi).

Tali tariffe sono piuttosto rare, ma vengono utilizzate, ad esempio, in

Europa occidentale nell'ambito della politica agricola comune.

Per metodo di calcolo:

Nominale - aliquote tariffarie specificate nella tariffa doganale. Essi

può dare solo un'idea più generale del livello dei costumi

la tassazione che un paese impone sulle sue importazioni o esportazioni;

Efficace: il livello reale dei dazi doganali sul finale

merci calcolate tenendo conto del livello dei dazi imposti sulle importazioni

componenti e parti di questi prodotti.

Prevenzione della diffusione illegale della tecnologia, scientifica

informazioni tecniche e servizi utilizzabili quando

creazione di armi di distruzione di massa e mezzi per la loro consegna,

armi e attrezzature militari, è una delle aree più importanti

attuazione degli obblighi internazionali assunti dalla Federazione Russa

e politiche per garantire gli interessi e la sicurezza nazionali.

Trasferimento incontrollato di prodotti scientifici e tecnici all'estero,

tecnologie e beni di grande importanza scientifica e pratica,

vantaggioso per un singolo produttore, può danneggiare lo stato in

il tutto. Pertanto, è necessario trovare un ragionevole equilibrio tra il grado

apertura dell'economia russa e rispetto internazionale

trattati, garantendo gli interessi e la sicurezza nazionali

stato. Il vero modo per risolvere questo problema è creare

rigoroso sistema di controllo statale sulle esportazioni, sancito da

i pertinenti atti normativi normativi.

Per quanto riguarda le nuove condizioni economiche, mirate

attività di tutela giuridica

interessi dello Stato e rispetto degli obblighi internazionali

la non proliferazione delle armi di distruzione di massa è stata lanciata nel 1992,

N. 388 "Sulle misure per creare un sistema di controllo delle esportazioni in Russia".

danno agli interessi statali della Federazione Russa dal trasferimento

(scambio) a paesi stranieri di determinati tipi di materie prime, materiali,

attrezzature, tecnologie, informazioni scientifiche e tecniche e servizi che possono essere utilizzati per creare armi di distruzione di massa missilistiche, nucleari, chimiche e di altro tipo.

Una certa fase nel miglioramento del supporto legale

no. 183-FZ "Sul controllo delle esportazioni".

La legge ha stabilito i principi per l'attuazione della politica statale,

base giuridica per le attività delle autorità statali della Russia

Federazione nel campo del controllo delle esportazioni, nonché dei diritti, obblighi e

responsabilità dei partecipanti all'attività economica estera.

In conformità con questa legge, gli obiettivi principali dell'esportazione

i controlli sono:

Tutela degli interessi della Federazione Russa;

Attuazione dei requisiti dei trattati internazionali del russo

Federazione nel campo della non proliferazione delle armi di distruzione di massa, mezzi per la loro consegna, nonché

nel campo del controllo sull'esportazione di militari e doppi

destinazione;

Creazione di condizioni per l'integrazione dell'economia della Federazione Russa

nell'economia globale.

Il Presidente della Federazione Russa in conformità con questa legge

elenchi approvati di beni e tecnologie controllati. Governo

La Federazione Russa ha sviluppato un regolamento sulla procedura di monitoraggio

esportazione di beni e tecnologie inclusi negli elenchi indicati.

Successivamente, diverse dozzine normative e legali

atti (decreti, regolamenti e decreti governativi), direttamente o

influenzando indirettamente la soluzione dei problemi di miglioramento delle esportazioni

controllo.

Durante l'attuazione delle principali disposizioni della legge dal decreto del Presidente della Federazione Russa

controlla e ha approvato il Regolamento sulle proprie attività.

Dall'organo esecutivo autorizzato nella regione

il controllo delle esportazioni è determinato dal Servizio federale per i tecnici e

controllo delle esportazioni sotto il Ministero della Difesa della Federazione Russa.

Per le organizzazioni che svolgono attività di produzione scientifica e (o)

attività per garantire le esigenze dello stato federale nella regione

mantenere la difesa e la sicurezza della Federazione Russa e

ricevere sistematicamente entrate da transazioni economiche estere con

beni e tecnologie controllate, stabilisce la Legge

creazione obbligatoria di programmi interni di controllo delle esportazioni.

Significa programmi di controllo delle esportazioni interni

organizzativo, amministrativo, informativo e

altra natura, svolta dalle organizzazioni per ottemperare

regole di controllo delle esportazioni. La legge ha determinato la procedura di autorizzazione

transazioni economiche estere con merci controllate e

tecnologie, la possibilità della loro competenza statale, nonché la procedura

stabilire divieti e restrizioni sull'economia estera

attività.

Per il controllo delle esportazioni, vengono utilizzati i seguenti

metodi di regolamentazione giuridica dell'attività economica estera:

determinazione dell'elenco delle merci oggetto di esportazione

controllo; licenza di transazioni economiche estere con

beni e tecnologie controllati; controllo doganale;

controllo valutario; applicazione del governo

(sanzioni) alle persone che hanno violato la procedura stabilita per

attività economica estera in relazione a queste merci.

Dopo l'entrata in vigore della legge, una serie di decreti del Presidente della Federazione Russa e

risoluzioni del governo della Federazione russa, che ha garantito ulteriormente

attuazione delle disposizioni di legge e ne ha consentito la concreta applicazione.

BIGLIETTO 13.

1. L'ordine e la sequenza di ingresso delle industrie russe orientate all'esportazione nel mercato estero.

2. Importare le tariffe doganali in Russia, le loro funzioni e il contingente tariffario.

3. Cooperazione tecnico-militare della Russia con stati stranieri come uno dei tipi di attività economica straniera.

Una delle funzioni principali delle imprese è creare

condizioni necessarie per la produzione di export oriented

prodotti.

Una condizione necessaria per entrare nel mercato estero è

formazione di una effettiva competitività della struttura merceologica.

Pertanto, la decisione di entrare nei mercati esteri implica una valutazione del

requisiti di fabbricazione del prodotto e del produttore

competitivo a diversi livelli: prodotto, profitto, industria,

nazione. La concorrenza è una lotta tra i produttori per le preferenze

consumatore, la sua ragione principale dovrebbe essere considerata la libertà di scelta come per

il consumatore e il produttore.

La competitività è tutto ciò che fornisce un prodotto o

vantaggio comparativo del marchio rispetto a simili

Sviluppo della strategia di esportazione dell'impresa

Selezione del paese.

Quando si sceglie un paese di vendita di un prodotto di esportazione, molti

fattori: domanda attuale e potenziale di questo prodotto in un modo o nell'altro

paese, il livello dei prezzi interni, la capacità di questo mercato e le condizioni di vendita

prodotto, struttura societaria del mercato, sistema di promozione esistente

beni ai consumatori, commercio e politica nel paese,

condizioni monetarie e finanziarie, doganali e tariffarie, ufficiali

requisiti tecnici, richieste specifiche dei consumatori in merito

qualità delle merci, loro imballaggio, documentazione tecnica, ecc.

Questi fattori determinano in ultima analisi la possibilità e il grado di

l'efficacia della vendita di un prodotto di esportazione in un determinato paese. Se in

il paese di vendita selezionato ha requisiti aggiuntivi per

la qualità della merce, potrebbe essere necessario farne alcuni

adeguamenti alle specifiche, alla gamma dei prodotti offerti.

Si consiglia di scegliere il paese di acquisto delle merci importate dal gruppo

famosi paesi produttori ed esportatori. Essenziale per

gli importatori russi hanno caratteristiche di qualità delle merci,

prodotto nel rispettivo paese e offerto per la consegna, volume

ha fornito garanzie e servizi, vicinanza geografica del paese

acquisti, il livello dei prezzi offerti.

Ricerche di mercato estero.

Studiando i mercati esteri, le loro opportunità richiedono più tempo e

difficile, perché richiede lo studio di una grande quantità di informazioni da

varie fonti.

ambienti di marketing:

1.Caratteristiche della legislazione vigente

2. Regolamenti internazionali

3. Ambiente sociale e culturale

5. Regole di calcolo monetario e finanziario

6.Politica, ecc.

tutte le condizioni importanti per il successo della vendita delle merci.

Si possono distinguere le seguenti sezioni principali del marketing

ricerche di mercato per il commercio estero:

1 ricerca della domanda

Quando si identificano le esigenze di un prodotto, l'indicatore di capacità è importante

È importante conoscere i requisiti specifici dell'acquirente in relazione a

assortimento, aspetto dell'imballaggio, etichettatura, utilizzo

marchio.

2. Studia la proposta

Quando si analizza l'offerta di un prodotto specifico, è importante

studio dello stato e tendenze di sviluppo della merce corrispondente

Ricerca e selezione di un partner in attività economica estera

imprese.

In paesi con economie di mercato, attività commerciali

sono impegnate in decine di milioni di imprese, sebbene le principali

posizione tra di loro è occupata da grandi TNC, in termini quantitativi

predominano le piccole e medie imprese. Solo una piccola parte di loro lo ha fatto

rapporti d'affari con partecipanti russi in attività economiche estere.

Anni '90, solo il 15% delle imprese straniere entra nel mercato russo

sono affidabili, mentre il 42% viene da noi per "fortuna". Ma senza capitale proprio; Il 22% è in bancarotta, ma lo nasconde; Il 21% è apertamente coinvolto in attività criminali.

Se gli uomini d'affari russi intendono guadagnare prestigio in

stranieri, circoli economici, devono entrare in rapporti d'affari con

quelle ditte straniere che sono conosciute nel mercato.

Per un futuro più lontano, è utile gradualmente

creare un gruppo stabile di controparti estere, se possibile, in

diversi Paesi.

Un prerequisito per questo è un graduale, solido

studio delle imprese estere e dei loro rappresentanti specifici.

Uno studio approfondito delle aziende straniere copre una vasta gamma

domande, vale a dire:

Cos'è un'azienda, il suo status giuridico, la capacità giuridica

secondo i documenti costitutivi, dettagli che confermano

registrazione nel registro di commercio del tuo paese, indirizzo legale e relativo

corrispondenza all'indirizzo reale.

La natura delle attività dell'azienda, la sua specializzazione, il volume degli scambi

fatturato, portafoglio ordini, quota di mercato dei prodotti rilevanti

La posizione finanziaria dell'azienda, la sua solvibilità, i rapporti con

istituzioni finanziarie, coordinate bancarie.

Connessioni d'affari, reputazione commerciale nella comunità imprenditoriale.

Informazioni sul proprietario dell'azienda, dirigenti e altre persone,

rappresentare l'azienda nelle trattative, la loro posizione nell'azienda, poteri

concludere operazioni, incarichi ricoperti, competenza.

I principi per giustificare la scelta di una controparte commerciale estera

attività.

Il successo delle attività commerciali dipende dalla scelta di una controparte, su

la sua affidabilità, studio del reporting finanziario e operativo

le imprese straniere consentono di identificare l'andamento del loro sviluppo, valutare

opportunità economiche e finanziarie, a livello scientifico e tecnico

prodotti e competitività. Questo definisce le condizioni

contrarre.

È importante determinare in quale misura sia l'uomo d'affari che il prestigio dell'azienda

adempie agli obblighi in buona fede. Le informazioni più complete

può essere ottenuto da società di capitali, come adempimenti di legge

pubblicano annualmente rapporti sulle loro attività, o in alcune

periodici.

Le aziende con forme legali non sono soggette a pubblico

le proprie attività finanziarie ed economiche o fornire tali dati

agenzie di ricerca di informazioni.

Il ruolo principale nella regolamentazione doganale e tariffaria è svolto dalle dogane

doveri. Il grado della loro fattibilità economica dipende da

efficienza della regolamentazione doganale e tariffaria delle merci. Applicazione

TP viene attuato attraverso il regime doganale (procedura), che deve

tenere conto dei paesi nazionali. TP è un pagamento obbligatorio in

bilancio federale riscosso dalle autorità doganali durante l'importazione di merci

nel territorio del veicolo o esportare da questo territorio. Il TP include TP importato

(compresi i dazi stagionali) ed esportare TP. Il pagamento di TP è obbligatorio

natura ed è previsto da provvedimenti di regolamentazione statale

(costrizione). Si distinguono una serie di funzioni economiche di TP:

Fiscale (questa funzione si applica sia all'importazione che all'esportazione

dazi, poiché costituiscono una delle voci di reddito

budget statale)

Normativa

Protezionista - per proteggere la produzione straniera dall'afflusso in

paese di merci straniere

Preferenziale - per stimolare le merci importate da

alcuni paesi e aree

Statistiche - per una contabilità più accurata del fatturato del commercio estero

Equalizzazione: per uniformare i prezzi di merci e merci importate

produzione locale

Antidumping

Considera TP come una normale tassa riscossa ai fini del rifornimento

il lato delle entrate del bilancio è illegale dal punto di vista del riconoscimento generale

principi e norme del diritto internazionale. Secondo le norme e i principi

GATT TP è uno strumento commerciale e politico, l'obiettivo principale

che consiste nella regolazione operativa della valuta del commercio estero. TP

operazioni di commercio estero verso il libero scambio, o

protezionista. L'introduzione di TP è finalizzata alla protezione domestica

un produttore di materie prime, garantendo l'equilibrio ottimale tra

competere con i produttori nazionali di beni, importazioni

merci straniere simili. Bassa efficienza delle dogane

la politica tariffaria della Federazione Russa è determinata dal fatto che le autorità doganali

funzioni fiscali sono affidate per risolvere i problemi di ricostituzione del reddito

il bilancio federale, i problemi di regolazione e protezione strutturale

alcuni settori - in background, quindi, TP e altri

le entrate di bilancio dall'attività economica estera sono le maggiori

una fonte stabile di entrate di bilancio. Per l'efficienza

la politica doganale risente anche dell'assenza nell'economia nazionale

parametri di riferimento a lungo termine nella ristrutturazione strutturale e tecnologica

produzione e approfondimento di specializzazioni finalizzate all'incremento

competitività dell'economia nazionale. Esempi disponibili

politica commerciale volta a sostenere strutturale

priorità tecnologiche per lo sviluppo economico. Questo si è manifestato in

diminuzione dei TP importati per apparecchiature tecnologiche, per analoghi,

che non sono prodotti nella Federazione Russa, quindi, la formazione della parte delle entrate del bilancio federale è secondaria rispetto a questo compito. Nell'ambito dell'OMC è prevista una progressiva liberalizzazione del commercio internazionale fino alla completa abolizione delle TP di importazione, l'importanza della funzione fiscale delle TP di importazione come mezzo per reintegrare le entrate di bilancio sta gradualmente diminuendo. Invece del tradizionale TP di importazione al fine di proteggere i produttori nazionali nella pratica internazionale, tutti

speciali antidumping e

dazi compensativi.

Cooperazione tecnico-militare: garantire il monopolio di Stato in questo settore. Legge federale sulla cooperazione tecnico-militare con Stati esteri - attività nel campo delle relazioni internazionali relative all'esportazione o importazione di prodotti militari, allo sviluppo e alla produzione di questi prodotti. conservazione dello status di grande potenza per la Federazione Russa e uno degli influenti centri geopolitici. una delle voci delle entrate del bilancio statale e un mezzo per saldare il debito estero della Federazione Russa, mantenendo il potenziale di esportazione del paese in armamenti e attrezzature convenzionali al livello appropriato, determina il carico di lavoro delle imprese dell'industria della difesa e l'impiego di specialisti altamente qualificati.

BIGLIETTO 14.

1. Mercato e valutazioni di mercato dei mercati di vendita esteri.

2. Il ruolo dei beni e delle tecnologie a duplice uso nel sistema dell'attività economica estera.

3. Metodi non tariffari di regolamentazione del commercio estero come misure principali per limitare le esportazioni dalla Russia.

Quando si entra nel mercato estero, l'impresa cade nelle condizioni

dura concorrenza internazionale. In queste condizioni, puoi farlo con successo

funzionano solo utilizzando metodi di gestione moderni, incluso

marketing. Il concetto di marketing è che tutte le attività

imprese, compresi i programmi di ricerca scientifica e tecnica,

produzione, investimenti, finanza, uso del lavoro e

anche programmi di vendita, manutenzione, ecc. basati su

lo stato attuale della domanda dei consumatori e le sue previsioni

cambiamenti di prospettiva.

I mercati esteri richiedono maggiori richieste

i beni e gli imballaggi offerti su di essi, i servizi, la pubblicità, ecc. esso

a causa della forte concorrenza tra aziende, produttori di beni

e il predominio del mercato dell'acquirente, ad es. con un notevole eccesso

offerta rispetto alla domanda.

Un lavoro efficace nel mercato estero è impossibile senza creatività e

uso flessibile di una serie di metodi di marketing, corretto

selezione di un'organizzazione di vendita, controllo sul lavoro dei rivenditori,

selezione e applicazione di vari metodi di promozione delle vendite, affari

Per un lavoro efficace, è necessario tenere conto dei requisiti dell'esterno

ambienti di marketing:

Caratteristiche della normativa vigente

Regolamenti internazionali

Ambiente socio-culturale

Regole di regolamento monetario e finanziario

Politica

Un'usanza commerciale è una regola consolidata di un paese.

Ci sono altre differenze nel marketing internazionale. Carattere,

le forme e le modalità delle attività di marketing dipenderanno dal tipo di prodotto.

La ricerca di mercato funge da fondamento del marketing e implica l'analisi

tutte condizioni importanti per il successo della vendita di merci.

Il programma di ricerca completo dipende dalle caratteristiche del prodotto,

la natura dell'impresa, la scala di produzione dell'esportazione

merci e altri fattori. Si possono distinguere le seguenti sezioni principali

ricerche di mercato del mercato dell'attività economica estera:

Studio della domanda

Identificare la necessità del prodotto è di fondamentale importanza,

il livello di potere d'acquisto, i requisiti del cliente per il prodotto,

fattori di comportamento del cliente, prospettive di cambiamenti nella necessità

prodotto, espresso non tanto dal tasso di crescita, ma anche dal ciclo di vita del prodotto.

Quando si identifica la necessità di un prodotto, l'indicatore della capacità di mercato è importante.

La capacità di mercato satura è stimata sulla base di dati industriali

e statistiche del commercio estero. Se il mercato non è saturo, allora quando si determina

la capacità di mercato è importante per determinare la gamma potenziale

acquirenti. È importante tenere conto di tali requisiti degli acquirenti per le merci come:

Lavorazione

Affidabilità operativa

Novità e prodotti di alto livello tecnico

Livello di servizio post-vendita

Il numero e la natura degli altri servizi forniti ai clienti

Favorevole rapporto tra prezzo di acquisto e prezzo

sfruttamento.

I requisiti degli acquirenti per un prodotto specifico possono avere

influenza significativa del clima e delle condizioni geografiche

norme tecniche, abitudini, gusti degli acquirenti.

Studia la proposta

È importante quantificare le merci nel mercato locale,

importazione ed esportazione di merci, variazioni delle scorte.

È importante studiare lo stato e le tendenze di sviluppo

corrispondente mercato mondiale delle materie prime. Ciò è dovuto al fatto che in

le condizioni moderne sono rinnovamento estremamente veloce e

ampliamento della nomenclatura e dell'assortimento dei prodotti in arrivo

mercati mondiali, entrambi a causa di fondamentalmente nuovi, precedentemente inediti

merci e attraverso un aggiornamento e un miglioramento accelerati

il modello prodotto basato sulle ultime conquiste della scienza e della tecnologia.

I principali indicatori che influenzano la variazione dell'offerta

merci è il volume degli investimenti nella costruzione, ricostruzione e

ammodernamento della produzione, volume di produzione, quantità di spedizioni

merci ai consumatori, scorte di merci nel magazzino del produttore, intermediari e

la possibilità della loro consegna al mercato, l'entità e la struttura dei costi scientifici

lavoro di ricerca, tasso di rinnovo dei prodotti, ecc. Inoltre, il volume dell'offerta è influenzato dalle condizioni economiche generali di lavoro e di scambio, che devono essere prese in considerazione anche nella previsione dell'offerta di beni nei singoli mercati.

Studio delle condizioni di lavoro in uno specifico mercato del prodotto

Insieme allo studio delle attività di aziende, venditori e imprese

degli acquirenti, è particolarmente importante analizzare la pratica commerciale prevalente nel mercato, le condizioni di circolazione delle merci e il canale di distribuzione delle merci, le questioni legali, le condizioni commerciali e politiche, ecc.

Lo studio delle pratiche commerciali implica la scoperta

questioni specifiche di pratica contrattuale nel mercato,

contratti standard sviluppati da associazioni di imprenditori,

contratti di cambio sviluppati da comitati di cambio tra i più grandi

scambi, pratiche e condizioni per condurre scambi di borsa, aste nel caso

questa forma di scambio di merci.

Lo studio delle condizioni di circolazione delle merci comporta la scelta della tipologia

trasporto, che dipende principalmente dal tipo di merce e su cui si basa

analisi e confronto di tariffe e tariffe di mare, fiume, aria, ferrovia,

trasporto stradale. Le regole e le regole speciali sono importanti.

condizioni di trasporto, regole di consegna e immagazzinamento delle merci. Questa informazione dà

la possibilità per l'esportatore di fissare correttamente il prezzo con la consegna della merce a

oggetto desiderato dall'acquirente. Questa informazione ti permette di prendere

la decisione corretta sulla direzione del modo di trasporto di cui hai bisogno

utilizzare nella consegna delle merci e identificare i requisiti di volume, peso e

confezione del prodotto.

E lo studio della congiuntura del mercato estero.

La cerchia dei principali paesi importatori di questi prodotti sul mercato.

Studio della situazione nel paese importatore.

Situazione politica e commerciale nel paese importatore.

Parametri economici del paese importatore (tasso di interesse,

Inflazione, indice dei consumatori, governo, bilancia commerciale)

La natura della politica commerciale estera.

Forme e metodi esistenti per la commercializzazione di prodotti di esportazione, condizioni

1. Sulla base dell'articolo 6 della legge federale "sul controllo delle esportazioni" elenchi (elenchi)

i beni e le tecnologie controllate sono approvati con decreti del Presidente

Della Federazione Russa su consiglio del Governo della Russia

Federazione.

Attualmente tali liste (liste) sono approvate con Decreti Presidenziali

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