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Tassazione di SP secondo ENVD. Envd: cos'è in parole semplici. Modalità e termini per il pagamento dell'imposta

Imposta unificata sul reddito imputato - questa è esattamente la decodifica dell'UTII utilizzata nei documenti ufficiali - questo è un termine speciale per un'imposta speciale calcolata secondo la formula utilizzata dai rappresentanti delle piccole imprese e delle imprese, varie società a responsabilità limitata (LLC) e persone fisiche imprenditori (IE). Tale regime fiscale nel linguaggio comune è chiamato "imputazione", consente di semplificare significativamente il processo di calcolo dell'importo del pagamento richiesto.

L'applicazione di questo regime fiscale si basa sul presupposto che più spazio hai e più dipendenti impieghi, tu, come rappresentante di una piccola impresa, generi più reddito e, di conseguenza, devi pagare più tasse.

Non dipende dai profitti reali e anche se l'attività non è in funzione, sono richiesti pagamenti trimestrali. Più recentemente, fino al 2013, l'UTII era l'unica forma di tassazione disponibile per gli imprenditori individuali e le LLC. Ora gli uomini d'affari possono scegliere questo tipo di tassazione tra diversi.

Chi può usare UTII

Un elenco completo di tali attività di imprenditori che possono utilizzare imposta unica sul reddito imputato, indicato nel Codice Fiscale Federazione Russa in st. 346.29. Ma solo il fatto che il tuo tipo di attività sia in questo elenco non è sufficiente per utilizzare UTII. La decisione di applicare il sistema di tassazione UTII è presa da autorità locali potere e autogoverno in ogni caso.

Oltre all'appartenenza all'elenco delle attività, è necessaria la presenza e alcune condizioni economiche:

numero di dipendenti per L'anno scorso non deve superare le 100 persone;
mancanza di appartenenza ai "più grandi contribuenti" - quelli che portano il maggior profitto ai bilanci locali;
la superficie totale dell'area di vendita deve essere uguale o inferiore a 150 metri quadrati.

Inoltre, l'impresa deve essere organizzata da ¾ o più persone e non essere una società di persone o un trust.

Quali tasse vengono utilizzate al posto di "imputazione"

L'imposta imputata è il tipo di imposta che sostituisce diversi tipi di imposta:

tassa sul reddito;
IVA;
imposta patrimoniale.

Ma qui devi ricordarlo questi tipi di tasse possono essere sostituiti da "imputazione" solo per il tipo di attività che è adatto per UTII, cioè, devi ancora pagare l'IVA sugli obblighi di agenzia o doganali.

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Calcolo dell'importo UTII

UTII = VD * D * M * S, dove:

VD - il prodotto del filmato dei locali, il numero di personale e la redditività di base, il cui valore è specificato nel dipartimento dell'Ispettorato federale del servizio fiscale;
D - deflatore - coefficiente fissato annualmente dal Ministero dello Sviluppo Economico;
M - coefficiente fissato dalle autorità comune, specificato anche nell'Ispettorato federale del servizio fiscale;
С - il corridoio tariffario fissato dalle autorità regionali.

Questa formula viene utilizzata per calcolare l'UTII per un mese. Poiché l'imposta viene pagata trimestralmente, la cifra risultante deve essere moltiplicata per tre.

Come fornire un report su UTII

La presentazione delle segnalazioni deve avvenire una volta al trimestre, entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo al periodo di segnalazione.

La segnalazione viene presentata in diversi modi.

In forma cartacea. Il responsabile porta autonomamente la denuncia all'ufficio delle imposte. Il rapporto viene presentato in due copie stampate, una viene consegnata all'ispettore e la seconda rimane in azienda con una bolla di consegna. In alternativa, è possibile inviare un report per posta con una descrizione dell'allegato.
Canali di comunicazione elettronica. Questo può essere fatto sul sito web dell'Ispettorato del servizio fiscale federale. Se l'azienda non ha più di 25 dipendenti, l'invio delle segnalazioni può essere effettuato solo elettronicamente.

Se viene scelta la prima opzione, il deposito deve essere effettuato dal capo dell'azienda o dal dipendente che ha una procura notarile.

Il modulo di dichiarazione è disponibile su vari siti Web, incluso il sito Web FTS. Nel modulo di dichiarazione, che consiste di sole quattro pagine, sono compilate la seconda e la terza sezione e, naturalmente, il frontespizio.

Lo schema generale della procedura per il pagamento dell'UTII

Come già accennato, l'imposta sul reddito unificata va versata entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo alla fine del trimestre per il quale la società rendiconta. In effetti, ciò significa che devi pagare per il primo trimestre entro e non oltre il 25.04, per il secondo - entro e non oltre il 25.06, per il terzo - entro e non oltre il 25.10, per il quarto - entro e non oltre il 25.01.

Se le date di cui sopra cadono nei fine settimana o nei giorni festivi, la società deve saldare entro e non oltre il primo giorno lavorativo successivo alla data specificata. L'imposta è trasferita a tale autorità servizio fiscale cui l'impresa è collegata.

Quando si paga UTII, è molto importante non perdere la scadenza per i pagamenti. In caso contrario, viene inflitta alla società una sanzione e una penale per ogni giorno di ritardo.

Modi per ridurre il carico fiscale

Ci sono diversi modi per ridurre il carico fiscale.

A seconda del numero di dipendenti. Se il singolo imprenditore non dispone di personale, i contributi versati in fondi fuori bilancio... Se c'è almeno un dipendente, l'uomo d'affari può detrarre gli importi pagati ai fondi per i dipendenti. Non sarai in grado di detrarre il pagamento dell'assicurazione sociale per te stesso.
Dato che il coefficiente M è fissato dalle autorità locali e dipende dal luogo di registrazione dell'impresa, per ridurre i pagamenti, puoi scegliere località con coefficiente minimo.
Infine, un altro modo per risparmiare denaro riducendo l'UTII è ridurre lo spazio di vendita al dettaglio.

Molte piccole imprese preferiscono utilizzare tale regime fiscale preferenziale, in cui il contribuente calcola un'unica imposta sul reddito imputato. Non è necessario registrare le entrate sotto forma di proventi della società o del singolo imprenditore; per ogni direzione viene calcolato un reddito condizionato, da cui pagamento obbligatorio.

L'imposta unificata sul reddito imputato è uno dei primi regimi preferenziali che ha riscosso grande popolarità tra le piccole imprese e gli imprenditori individuali. Le sue basi sono stabilite nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli organi del comune, sulla base di queste leggi, sviluppano le componenti di questo sistema, ciascuno per il proprio territorio.

La loro responsabilità è quella di determinare le aree di attività in cui aziende e singoli imprenditori possono lavorare su UTII. Questo sistema dovrebbe durare fino al 2021 e sarà gradualmente sostituito da un sistema di tassazione dei brevetti.

Attualmente è facoltativo, quindi i soggetti possono utilizzarlo come desiderano. La cosa principale è rispettare i criteri stabiliti dalla legge.

UTII - che cos'è in parole semplici, proviamo a spiegare. In questa modalità, il reddito effettivo dell'entità aziendale non viene preso in considerazione. Le norme di legge determinano un indicatore fisico per ogni direzione dell'attività svolta. Ad essa è legata la redditività di base fissata dagli atti.

In questo caso, gli indicatori possono essere l'area del padiglione commerciale o del parcheggio, il numero di dipendenti, il numero di posti passeggeri nel trasporto e molto altro.

Il reddito è considerato come il prodotto dell'importo stabilito dalla legge, rettificato di più coefficienti.

Il sistema presuppone una procedura semplificata per la presentazione di una dichiarazione e per il calcolo dell'imposta. Puoi accedervi immediatamente al momento dell'apertura di un singolo imprenditore o LLC, o da altre modalità presentando un documento appropriato.

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Importante! Il vantaggio principale di questo sistema è che l'imposta viene calcolata non dal profitto effettivo ricevuto, ma in base ai coefficienti stabiliti. È meglio utilizzato quando sono previsti grandi profitti.

Quali tasse sostituiscono l'imposta imputata

L'imposta unificata sul reddito imputato per alcune tipologie di attività, quando utilizzata, comporta la sostituzione di parte delle imposte. Diamo un'occhiata più da vicino a cosa viene utilizzato esattamente.

Gli imprenditori che decidono di avvalersi di UTII sono esenti dalle seguenti tasse:

Imposta sul reddito delle persone fisiche, che è soggetta ai risultati delle attività, ora trasferiti sotto UTII;
Imposta di proprietà delle persone fisiche - non si applica alla proprietà che viene utilizzata per svolgere attività su UTII;
IVA, fatta eccezione per l'imposta che viene pagata quando le merci vengono importate nel paese dall'estero.

Per le persone giuridiche

Per le organizzazioni che sono passate all'imputazione, UTII sostituirà le seguenti tasse:

Imposta sul reddito delle attività per le quali si applica l'UTII;
Imposta sulla proprietà delle società - non si applica a quegli elementi di proprietà che vengono utilizzati per svolgere attività nell'ambito dell'UTII;
IVA ad eccezione dell'importo dell'imposta che viene addebitata per l'importazione di beni nel territorio dello Stato.

Condizione per l'applicazione di UTII

La condizione principale per l'applicazione dell'UTII sia per le imprese che per gli imprenditori è la presenza delle attività svolte in un elenco chiuso e l'indicatore fisico non dovrebbe essere superiore al valore massimo stabilito. Tutte queste informazioni possono essere ottenute dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ad entrambe le tipologie di soggetti non può essere applicata l'imputazione per la sfera di attività commerciale se nel territorio del comune è stata introdotta un'imposta sul commercio. È inoltre impossibile applicare questo regime nell'ambito di accordi di società semplice e accordi fiduciari.

Per Imprenditori Individuali

Oltre alla presenza del tipo di attività nell'elenco dei consentiti e al rispetto della dimensione dell'indicatore fisico, l'imprenditore deve assumere non più di 100 persone.

Per le persone giuridiche

Oltre alla presenza del tipo di attività nell'elenco, alle aziende si applicano altri due criteri:

Il numero dei dipendenti non deve superare i 100;
Nel capitale autorizzato della società, altre persone giuridiche non dovrebbero possedere una quota aggregata superiore al 25%;
L'impresa non dovrebbe essere del tipo “più grande”;
L'azienda non è un'organizzazione senza scopo di lucro con fondi per persone con disabilità, istituzioni educative o mediche che forniscono servizi di ristorazione.

Oggetto della tassazione per l'imposta

Il TUIR stabilisce che l'oggetto della tassazione per UTII non è il reddito effettivamente percepito per un certo periodo, ma il reddito imputato. Come quest'ultimo, viene stabilito tale reddito che il soggetto può ricevere in base a determinati indicatori che ne influenzano le dimensioni.

Tra gli indicatori in base ai quali viene effettuato il calcolo, il Codice Fiscale include la redditività di base e l'indicatore fisico.

Ritorno di baseè il reddito che un indicatore fisico può ricevere durante il periodo. È stabilito per ogni tipo di attività dalla legislazione federale. Al Codice Fiscale è stata aggiunta una tabella, che contiene gli indicatori necessari per il calcolo.

Indicatore fisico sono le “unità” che generano reddito. Ciò che deve essere utilizzato sotto forma di tale indicatore per ciascun tipo di attività è fissato nel Codice Fiscale, ad esempio il numero di dipendenti, il numero di passeggeri trasportati, l'area del negozio o del parcheggio, ecc. . Sulla base di queste informazioni, il contribuente deve determinarne il valore e utilizzarlo nel calcolo.

Procedura di calcolo dell'imposta

L'imposta sul reddito unificata è determinata dalla seguente formula:

Imposta UTII = (DB x P x K1 x K2) x ST, dove

DB è la redditività di base di UTII;

P - tipo di indicatore fisico;

K1 è un coefficiente deflatore assegnato dal governo per ogni anno. Il coefficiente K1 per UTII per il 2017 non è cambiato rispetto all'anno precedente.

K2 è un coefficiente deflatore, che viene assegnato da ciascun comune in base alle caratteristiche regionali delle sue attività. Il coefficiente può variare da 0,005 a 1, ed è solitamente più alto nei comuni più grandi e più basso negli insediamenti più piccoli.

Attenzione! Il coefficiente K1 per l'UTII 2017 è 1,798. Il coefficiente K2 è fissato per ciascuna regione a livello locale. Quindi, ad esempio, puoi guardare il sito Web dell'ufficio delle imposte. Per le altre regioni, devi selezionare la tua tassa ru nella parte superiore del sito.

ST - Tasso UTII, che ora è del 15%. (ma in alcune regioni potrebbe essere inferiore).

Imposta per trimestre = Imposta M1 + Imposta M2 + Imposta M3, dove M1, M2, M3 sono i mesi del trimestre.

Inoltre, la legge consente di ridurre l'importo dell'imposta per l'importo dei premi assicurativi pagati:

Imposta da pagare = Imposta per trimestre - Contributi per trimestre

Gli importi versati alla Cassa pensione e all'assicurazione medica sono accettati come contributi. Se l'imprenditore lavora da solo, può essere preso in considerazione l'intero importo dei contributi versati. Per le imprese e gli imprenditori individuali con dipendenti, l'importo dei pagamenti contabilizzati è limitato al 50%.

Quando si calcola l'UTII, è necessario prendere in considerazione alcune sfumature:

Se l'attività non è stata svolta per l'intero mese a causa dell'apertura o della chiusura dell'attività su imputazione, allora è consentito ridurre l'importo effettivo dell'imposta. Per fare ciò, il valore risultante deve essere diviso per il numero di giorni nel mese di calcolo e moltiplicato per il numero di giorni effettivamente lavorati.
Se un'entità svolge diversi tipi di attività su imputazione, prima è necessario calcolare l'importo totale dell'imposta dovuta e solo successivamente ridurlo dei pagamenti elencati ai fondi.
Per stabilire un indicatore fisico, è meglio prenderlo dai documenti ufficiali. Ad esempio, per un'area di vendita o un terreno, questo sarà un contratto di locazione o un certificato di proprietà.
Per alcuni tipi di attività viene utilizzato come indicatore il numero di dipendenti al mese. Il loro numero deve essere preso dal mese di fatturazione. Inoltre, se un dipendente è stato registrato al lavoro l'ultimo giorno, deve comunque essere preso in considerazione per intero nel calcolo. Pertanto, per tali situazioni, è meglio aspettare qualche giorno e fare domanda per un lavoro nel nuovo mese.

Un esempio di calcolo dell'imposta su UTII

Prendi come esempio un'azienda automobilistica da un imprenditore. Nel primo mese del trimestre, il personale, compreso l'imprenditore, era composto da 3 persone, nel secondo - da 4, nel terzo - 6 persone (indicatore fisico). La redditività di base è di 12.000 rubli. 28.456 tasse sono state trasferite dagli stipendi dei dipendenti, l'imprenditore ha pagato 3.000 rubli per se stesso.

Procedura di calcolo dell'imposta:

L'importo della tassa per il primo mese è: 12000 * 3 (persona) * 1,798 * 0,9 = 58255
L'importo dell'imposta per il secondo mese è: 12000 * 4 (persona) * 1,798 * 0,9 = 77674
L'importo dell'imposta per il terzo mese è: 12000 * 6 (persona) * 1,798 * 0,9 = 116510
Importo totale per il trimestre: 58255 + 77674 + 116510 = 252439
L'importo dell'imposta è 252439 * 15% = 37866
Riduciamo l'importo dell'imposta dell'importo dei premi assicurativi per i dipendenti e un imprenditore trasferito per questo periodo, ma non più del 50%. Nel nostro caso, possiamo ridurre l'imposta di non più di 37866/2 = 18933. Poiché l'importo dei contributi era 28456 + 3000 = 31456, che è più del 50%. O l'importo dell'imposta da pagare sarà 18933, quindi prendiamo l'importo massimo di cui possiamo ridurre.

Periodo imponibile

Il Codice Fiscale stabilisce che il periodo d'imposta per l'imputazione è di un quarto. È dopo questo periodo di tempo che è necessario calcolare l'imposta. Lo stesso periodo è impostato come periodo di riferimento, il che significa che contemporaneamente al pagamento dell'imposta è necessario presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale.

Modalità e termini per il pagamento dell'imposta

Alla fine di ogni trimestre dell'anno, l'ente deve calcolare l'imposta e trasferirla entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre.

Si ricorda che l'UTII non può avere un periodo “zero”, in quanto non è soggetto a tassazione il reddito effettivo, bensì quello di imputazione. Pertanto, è necessario calcolare e pagare anche se non c'era alcuna attività nel trimestre originale.

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Importante! La sanzione per il mancato o mancato pagamento dell'imposta è fissata al 20% dell'importo non pagato. Se l'autorità fiscale dimostra che il mancato pagamento è stato effettuato intenzionalmente, il suo importo aumenterà al 40%.

Riduzione dell'imposta sui premi assicurativi pagati

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Importante! I contributi accettati per la riduzione fiscale da organizzazioni e singoli imprenditori devono essere pagati nello stesso trimestre per il quale viene eseguito il calcolo. È impossibile, ad esempio, ridurre il 2° trimestre a causa di pagamenti effettuati nel 1°, 3° o 4° trimestre.

Riduzione dell'UTII per LLC e imprenditori individuali con dipendenti

Le imprese e gli imprenditori che hanno assunto dipendenti possono ridurre l'importo dell'imposta determinata per il trimestre non oltre il 50% dell'importo dei premi assicurativi. Nel calcolo dell'importo dei contributi vengono presi in considerazione i contributi alla cassa pensione e all'assicurazione sanitaria.

Fino al 2017, un imprenditore con dipendenti non aveva il diritto di ridurre l'importo dell'imposta sui contributi che ha trasferito per se stesso. Tuttavia, gli esperti ritengono che ciò ponga la ditta individuale in una posizione più svantaggiosa rispetto alla ditta individuale.

Di conseguenza, è stata adottata una modifica al Codice Fiscale e dal 2017 un imprenditore può tenere conto dell'importo dei contributi versati per se stesso nella determinazione dell'imposta di imputazione. Resta comunque in vigore il requisito che in ogni caso deve essere versato almeno il 50% dell'imposta.

Ridurre le UTII per i singoli imprenditori senza lavoratori

Se un singolo imprenditore svolge attività da solo, senza assumere dipendenti aggiuntivi, allora può ridurre l'importo dell'imposta calcolata per un trimestre del 100% per l'intero importo dei contributi che sono stati versati nello stesso trimestre. Vengono prese in considerazione le dimensioni della cassa pensione e dell'assicurazione medica.

La riduzione dell'imposta ricevuta è consentita fino a valore zero... In questo caso, l'importo della prestazione ancora residua non può essere utilizzato nel periodo successivo.

Pertanto, il più L'opzione miglioreè la divisione dell'importo dei pagamenti obbligatori in quattro parti uguali e il pagamento di ciascuno di essi rigorosamente in un determinato trimestre. Ciò consentirà di ridurre gradualmente l'imposta del valore massimo.

Attenzione! I pagamenti assicurativi volontari non possono ridurre l'importo dell'imposta UTII.

Reporting su UTII

Il rapporto principale è Viene presentato, di regola, nella sede dell'attività. Tuttavia, ci sono eccezioni: per merci, trasporto passeggeri, commercio di distribuzione e distribuzione e alcuni altri tipi, è necessario presentare un rapporto nel luogo di registrazione o nel luogo.

La dichiarazione deve essere presentata alla fine di ogni trimestre dell'anno fino al giorno 20 del mese. Questo può essere fatto di persona, tramite un rappresentante, per posta o utilizzando il flusso di documenti via Internet.

Gli imprenditori senza dipendenti assunti devono presentare solo questa relazione.

Le organizzazioni e gli imprenditori con dipendenti, oltre alla dichiarazione, sono tenuti a presentare all'UTII anche le segnalazioni sui dipendenti:

Modulo 4-FSS - trimestrale;
per anno e trimestrale;
- una volta all'anno;
Il fondo pensione è affittato alle aziende;
per gli imprenditori.

Il posizionamento di una LLC su UTII dovrebbe essere effettuato nel luogo e un singolo imprenditore - mediante registrazione o residenza. Ma se si prevede che lo stesso tipo venga eseguito contemporaneamente sul territorio di più regioni o comuni, non è necessario prendere in considerazione tutte le autorità fiscali che si applicano a loro.

È consentito il passaggio all'imputazione da altro regime se le nuove condizioni sono più favorevoli per il soggetto.

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Importante! Se le scadenze per la registrazione non vengono rispettate, può essere comminata una multa di 10 mila rubli.

È possibile combinare l'imposta imputata con altri regimi fiscali?

L'imposta unificata sul reddito imputato può essere cumulata con altri regimi fiscali, in quanto utilizzata solo per alcuni tipi attività. Puoi combinarlo con (OSNO), (STS) e imposta agricola (ESHN). Ma allo stesso tempo, per evitare la doppia imposizione, è necessario effettuare una contabilità separata per ciascun regime.

Inoltre, durante la combinazione, è necessario tenere conto delle sfumature di tale contabilità. Se un'entità economica applica anche un regime generale in base al quale viene pagata l'imposta sugli immobili, allora tutti gli immobili che appartengono allo svolgimento delle attività nell'ambito dell'UTII dovranno essere rimossi dal calcolo.

La procedura per la cancellazione del pagatore UTII

Tale operazione viene effettuata solo al momento del deposito presso l'IFTS, ove il soggetto risulta iscritto come procuratore, della domanda richiesta. Senza di essa, sarà comunque elencato su questo sistema, anche se non ha svolto l'attività specificata per molto tempo.

I motivi per cui puoi lasciare UTII sono indicati nel Codice Fiscale:

L'attività che era sull'imputazione è terminata;
Il soggetto ha deciso di passare ad un altro sistema per lui più vantaggioso;
È stata riscontrata una non conformità ai requisiti obbligatori.

La domanda di recesso dall'imputazione deve essere inviata all'Agenzia delle Entrate entro cinque giorni dal fatto del compimento dell'attività:

Le aziende dovrebbero utilizzare per questo.
Imprenditori -.

Attenzione! Si ricorda che è possibile passare ad alcune modalità da imputazione solo all'inizio dell'anno solare. Questo caso include, ad esempio, una versione semplificata. Se si presenta domanda di transizione a metà anno, quindi dal momento del rifiuto da parte dell'UTII e fino alla fine dell'anno, l'ente economico dovrà utilizzare il regime generale.

L'opzione 1 (sistema di tassazione generale) si applica se il singolo imprenditore non è passato ad una delle "Modalità speciali" (USN, UTII, Brevetto)

In questo caso, l'imprenditore individuale paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche "Imposta sul reddito personale" del 13%, l'imposta sul valore aggiunto "IVA" del 18% o del 10%, l'imposta sulla proprietà e, di conseguenza, tiene i registri e invia rapporti su tali imposte. Tale sistema è il meno conveniente ed è adatto solo a grandi imprenditori, importatori e in presenza di clienti redditizi su OSNO con partita IVA. Queste sono le principali caratteristiche distintive di IP on Sistema generale tassazione.

Opzione 2 (fiscalità semplificata, reddito).

A nostro avviso, questo è il più il modo migliore, se, naturalmente, fa per te. Viene utilizzato per servizi vari e/o a basso costo/costo.

L'imposta principale è la USN Unified Tax 6% sul reddito dei singoli imprenditori, che sostituisce le suddette imposte. In altre parole, tutti i proventi ricevuti dal gestore del conto o dalla cassiera dell'impresa individuale sono soggetti a tassazione. È impossibile ridurre le entrate per le spese sostenute.

Tuttavia, l'importo dell'imposta calcolata può essere ridotto:

per il 100% dei pagamenti obbligatori (contributi) di un Imprenditore individuale in Fondi pensione RF e il Fondo Federale di Assicurazione Medica Obbligatoria in un importo fisso. Nel 2013, questi pagamenti sono stati 35.664,66 / anno. L'importo e la procedura per il pagamento dei contributi negli anni 2014, 2015, 2016 e 2017 sono indicati alla fine del materiale. Questa detrazione si applica se il singolo imprenditore non ha dipendenti.

oppure, se il singolo imprenditore si avvale della manodopera dei lavoratori assunti:

50% dei pagamenti (contributi) al Fondo Pensione, MHIF, FSS maturati e pagati per i dipendenti.

La contabilizzazione delle entrate viene effettuata nel libro delle entrate e delle uscite "KUDiR" imprenditori individuali applicando un regime fiscale semplificato. Transazioni in contanti e la contabilità delle immobilizzazioni "immobilizzazioni" è mantenuta nel regime generale. Notiamo inoltre che non è necessario tenere registrazioni contabili e tassazione aggiuntiva dei profitti risultanti. I fondi liberi rimanenti dopo il pagamento dell'Imposta Unica possono essere emessi dalla cassa o trasferiti a carta personale da un conto corrente, come pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non sono tassati. Un ulteriore vantaggio è la semplicità di contabilità e rendicontazione, nonché la mancanza di interesse per le ispezioni con le autorità fiscali.

Opzione 3 (sistema fiscale semplificato, reddito meno spese).

Questa opzione è adatta per il trading e/o in caso di costi/spese elevati. Inoltre, se il costo del prodotto è elevato e il margine è piccolo.

L'imposta principale è l'imposta unica del regime fiscale semplificato del 15% sul reddito del singolo imprenditore, ridotto delle sue spese. In questo caso, i costi devono essere giustificati, giustificati economicamente e documentati. L'elenco delle spese per le quali il reddito può essere ridotto è precisato nell'articolo 346.16 Codice Fiscale rf. L'elenco è chiuso, ad es. puoi prendere in considerazione solo quei costi che sono indicati direttamente nella legge.

La contabilità delle entrate e delle spese è conservata nel Libro della contabilità delle entrate e delle spese "KUDiR". Checkout e sistema operativo - software regole generali... Non è necessario tenere registri contabili. Il profitto viene pagato senza tasse aggiuntive.

In questo caso la contabilità è un po' più complicata e l'attenzione del fisco potrebbe essere più intensa, poiché sarà necessario confermare la fondatezza delle spese sostenute.

Opzione 4 (sistema di tassazione dei brevetti). Il nuovo tipo regime speciale, ritirato in un capitolo separato del Codice Fiscale dal 2013, ma per l'azione sul campo è inoltre richiesta la legge di un'entità costituente della Federazione Russa. Nella regione di Mosca è in vigore la legge "Sul sistema di tassazione dei brevetti nel territorio della regione di Mosca". Nella città di importanza federale, Mosca, è stata adottata la legge n. 53 "Sul sistema di tassazione dei brevetti". È possibile scaricare il testo completo di queste leggi regionali sul nostro sito web. Solo i singoli imprenditori possono ottenere un brevetto, le organizzazioni sono private di tale diritto.

Un brevetto può essere applicato insieme ad altri regimi ed operare in relazione a determinate tipologie di attività stabilite dalla legge. Si tratta sostanzialmente di servizi vari, oltre al commercio al dettaglio di locali fino a 50 mq. Un brevetto è valido per uno dei tipi di attività imprenditoriale e sul territorio di un ente costituente della Federazione Russa, nel territorio di un altro ente costituente della Federazione Russa, è necessario ottenere un nuovo Brevetto per ogni tipo di attività .

È possibile richiedere un brevetto contemporaneamente all'apertura della PI o 10 giorni prima dell'inizio della domanda Sistema dei brevetti tassazione.

Il brevetto sostituisce le tasse di base, ed esonera inoltre dall'obbligo di presentare una dichiarazione. L'oggetto della tassazione è riconosciuto come "potenziale per percepire il reddito annuo del singolo imprenditore" per ogni tipo di attività, ed è stabilito dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa.

Ad esempio, un brevetto per il commercio in una sala con un'area non superiore a 50 metri quadrati nella regione di Mosca per l'intero anno 2017 costerà:

12.528 rubli/anno per i singoli imprenditori senza lavoratori;
30210 rubli / anno per singoli imprenditori da 1 a 3 dipendenti;
253888 rubli/anno per imprenditori individuali da 4 a 15 dipendenti;

L'organico medio di 15 dipendenti con contratto di lavoro e di diritto civile è il numero massimo di dipendenti per l'ottenimento e l'applicazione di un Brevetto.

Si può dire che il Brevetto è un regime molto allettante per le piccole imprese, adatto ad Imprenditori senza lavoratori e con un numero ridotto di lavoratori. Per quanto riguarda Mosca, dal luglio 2015, il beneficio derivante dall'applicazione del Sistema Brevetti in relazione alle attività commerciali è accresciuto dall'esenzione dal pagamento del Dazio Commerciale.

Un nuovo tipo di aggiuntivo collezione locale in base all'oggetto dell'attività di negoziazione. Al momento è valido dal 01.07.2015 nella città di Mosca. Per maggiori dettagli, consulta la nostra panoramica sulle commissioni di negoziazione.

Opzione 5 (imposta sul reddito figurativa unificata). UTII - emanata dalle leggi dei soggetti della federazione. In particolare, i singoli imprenditori a Mosca non hanno affatto la possibilità di utilizzarlo, mentre UTII opera nella regione di Mosca e può essere una buona alternativa ad altri regimi. Dal 2013 il passaggio all'Imposta Unica è diventato volontario. Ora l'Imprenditore deve decidere da solo se passare o meno all'UTII. In una situazione specifica, a seconda del tipo di attività, questo può essere più o meno vantaggioso rispetto ad altre opzioni.

Contributi pensionistici SP

Nel 2017, i contributi individuali all'imprenditoria sono aumentati a 27.990-00 rubli, più l'1% (uno per cento) del reddito superiore a 300 mila rubli. per periodo d'imposta... I contributi fissi ai singoli imprenditori vengono versati indipendentemente dal sistema fiscale applicabile.

Avendo aperto (iscritto) un imprenditore individuale, un individuo diventa automaticamente pagatore di contributi alla pensione e fondi medici... L'importo dovuto per il pagamento dei contributi è vincolato nel calcolo a dimensione minima salari. Pertanto, è diverso per ogni anno. Può essere calcolato in modo indipendente, ma è più facile chiarirlo nella Cassa pensione e allo stesso tempo chiarire i dettagli per il pagamento, che possono anche cambiare dal nuovo anno. Ed è doveroso ricordare che l'inattività del singolo imprenditore e, di conseguenza, la mancanza di reddito, non esonera il singolo imprenditore dal pagamento dei contributi.

Ricordare! Un cittadino con lo status di imprenditore individuale smette di versare i contributi solo dal momento dell'esclusione dal Regno registro di stato singoli imprenditori. Ci sono eccezioni a questa regola, però. La clausola 6 dell'articolo 14 della legge n. 212-FZ elenca tali casi:

congedo parentale per un bambino fino a 1,5 anni;
servizio militare di leva;
prendersi cura di una persona disabile del gruppo I, di un figlio disabile o di una persona anziana che abbia compiuto gli 80 anni;
vivere con un coniuge servizio militare con un contratto, in una zona dove non c'è opportunità di lavoro;
vivere all'estero con il coniuge inviato a lavorare nelle missioni diplomatiche e negli uffici consolari della Federazione Russa, organizzazioni internazionali.

Per usufruire del privilegio, è necessario scrivere una dichiarazione sulla sospensione del singolo imprenditore in relazione a uno dei punti e presentarla alla Cassa pensione.

Pagamento dei contributi

Puoi calcolare l'importo dei contributi fissi dei singoli imprenditori per il 2017 e il 2016 nel nostro: calcolatore dei contributi fissi online direttamente sul sito web.

Nel 2017, l'importo del pagamento fisso totale (PFR e MHIF) di un singolo imprenditore è

27.990 rubli 00 copechi (e un ulteriore 1% dei proventi oltre 300 t.)

è suddiviso in due fondi:

Il contributo del singolo imprenditore alla Cassa pensione della Federazione Russa per il 2017 è pari a: 23.400,00 rubli.
Il contributo del singolo imprenditore al MHIF per il 2017 è pari a: 4590.00 rubli.

Dal 2017 non è cambiato solo il KBK per gli imprenditori individuali, ma l'amministrazione dei contributi è stata trasferita agli ispettorati fiscali.

Per pagare i contributi fissi ai singoli imprenditori nel 2017, vengono utilizzati i codici classificazione di bilancio:

KBK PFR 18210202140061110160 - fino a 300 tonnellate.
KBK PFR 18210202140061110160 - 1% da un eccesso di 300 tonnellate.
KBK FOMS 18210202103081013160

KBK PFR 18210202140062110160 - interessi di mora
KBK PFR 18210202140062210160 - interessi
KBK PFR 18210202140063010160 - multe

Fondo federale di assicurazione sanitaria obbligatoria

KBK FOMS 18210202103082013160 - interessi di mora
KBK FOMS 18210202103083013160 - multe

Nel 2016, l'importo del pagamento fisso totale (PFR e MHIF) di un singolo imprenditore era di 23.153 rubli 33 copechi (e un ulteriore 1% dei proventi di oltre 300 tonnellate.)

Nel 2015, il pagamento fisso totale è stato di RUB 22.261,38. (più 1% dei proventi oltre 300t.)

Dal 2014 ad oggi, valido nuovo ordine calcolo e pagamento dei premi assicurativi in misura fissa per i lavoratori autonomi. L'importo dei contributi è diviso in due opzioni a seconda dell'importo dei proventi dell'imprenditore per il periodo d'imposta. L'importo fisso deve essere pagato entro la fine dell'anno (è possibile a rate), e l'1% entro il 1 aprile dell'anno successivo a quello di rendicontazione, ma è possibile anche durante l'anno.

Nel 2014 pagamenti fissi ai singoli imprenditori” premi assicurativi in misura fissa” ai fondi fuori bilancio (fondo pensione e cassa malattia obbligatoria) erano:

La prima opzione - con entrate inferiori a 300.000 rubli - l'importo del pagamento annuale è di 20.727,53 rubli. Tale importo deve essere pagato indipendentemente dal reddito o dall'attività.

Calcolo in base al salario minimo (la formula è valida ora):

Il salario minimo per il 2014 è di 5554 rubli. x 26% x 12 mesi = 17.328,48 rubli. (contributo alla UIF)
Il salario minimo per il 2014 è di 5554 rubli. x 5,1% x 12 mesi = 3399,05 rubli. (contributo a FFOMS)

La seconda opzione - con entrate superiori a 300.000 rubli - l'importo del pagamento annuale è di 20.727,53 rubli. più l'1% dell'importo superiore a 300 mila rubli all'anno.

Esiste anche una restrizione sui premi assicurativi calcolati da importi superiori a trecentomila entrate, pari a otto volte l'entità del contributo fisso al Fondo pensione della Federazione Russa, ad es. RUB138.627,84 L'importo massimo totale dei pagamenti fissi ai singoli imprenditori nel 2014 sarà: 142.026,89 rubli. Importo massimo contributi nel 2015 è pari a 148.886,40 rubli. E importo limite Contributi UIF nel 2016 è di 154.851,84 rubli.

Nel 2013 importo totale i contributi per l'intero anno erano 35664-66 rubli. In sede di trasferimento dei contributi alla UIF, per la loro distribuzione era prevista la seguente procedura:

Per le persone nate nel 1967 e più giovani:

RUB 24984-00 Premi assicurativi in misura fissa per il pagamento della parte assicurativa della pensione di lavoro.
RUB 7495-20 Premi assicurativi in misura fissa per il pagamento della parte finanziata della pensione di lavoro.

Per i nati nel 1966:

32479-20 sfregamento. Premi assicurativi in misura fissa per il pagamento della parte assicurativa della pensione di lavoro.
RUB 3185-46 Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria accreditati al bilancio FFOMS.

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Consulenza gratuita sulla registrazione e le tasse dei singoli imprenditori. Contatto in fondo alla pagina, o in gruppo.

UTII è un regime fiscale speciale che si applica a determinati tipi di attività. L'importo dell'imposta individuale sull'UTII è sempre lo stesso. Non dipende dal fatto che tu abbia realizzato un profitto o lavorato in perdita. Imparerai le caratteristiche del calcolo di una singola imposta, come pagare, come contare, i pro ei contro di questo regime speciale, imparerai da questo articolo.

UTII è utilizzato sia dalle persone giuridiche che dai singoli imprenditori. Dal 2013, l'applicazione dell'UTII è volontaria. Secondo l'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i singoli contribuenti devono presentare una domanda in un modulo speciale. Viene presentato entro 5 giorni lavorativi dal momento in cui è iniziata l'applicazione di questo regime.

In risposta, l'ufficio delle imposte deve emettere un avviso di registrazione individuale al singolo imprenditore. Scadenza - 5 giorni lavorativi dopo l'invio della domanda. Chiedere fortemente la notifica. Questa è la tua assicurazione contro le autorità fiscali disattente. Potrebbero perdere il documento e quindi dovrai addebitare completamente le tasse secondo OSNO o STS.

Puoi andare a UTII ogni giorno. È possibile tornare al regime generale o semplificato su base volontaria solo a partire dal nuovo anno. Nota: Calendario del contabile per l'invio di rapporti all'USN per ottobre 2018.

Natalia Mishchanin, Capo del dipartimento di outsourcing contabile "Glavbuh Assistant"

L'oggetto della tassazione dell'UTII è il reddito imputato (clausola 1 dell'articolo 346.29 del TUIR). Pertanto, sei obbligato a pagare UTII dal momento in cui registri l'organizzazione o il singolo imprenditore come pagatore UTII. Indipendentemente dai risultati effettivi dell'attività imprenditoriale in un determinato periodo d'imposta.

Vantaggi dell'"imputazione"

Imposta fissa... L'imposta sull'imprenditorialità individuale sull'UTII non dipende dal reddito, ma è determinata dal tipo di attività, dalla dimensione dell'impresa e dal coefficiente regionale. La cosa principale è trasferire un importo fisso di imposta in tempo.

Detrazione dei contributi sociali... L'importo dell'imposta può essere ridotto sui contributi assicurativi al fondo pensione, sulle cure mediche e assicurazione sociale... Se hai dipendenti, l'imposta può essere dimezzata. Se sei un imprenditore individuale senza dipendenti su UTII nel 2018, puoi detrarre il 100%, a condizione che tu paghi regolarmente e puntualmente i contributi.

Esente da altre tasse- IVA, imposta patrimoniale e imposta sul reddito delle persone fisiche di un imprenditore.

Usando Dichiarazione UTII si ripete di trimestre in trimestre, quindi è facile prevedere i costi fiscali.

Tuttavia, c'è una condizione importante a cui non tutti prestano attenzione! È necessario registrarsi come pagatore UTII nel luogo in cui verrà svolta l'attività.

Ad esempio, tu, come imprenditore individuale, sei registrato a Mosca e lavorerai a Kazan, quindi dovrai cercare informazioni su UTII nelle leggi locali della Repubblica del Tatarstan.

Quando si applica l'UTII per i singoli imprenditori senza dipendenti, ci sono una serie di svantaggi:

Attività limitate. Il codice fiscale elenca 14 tipi di attività per UTII. Questa modalità è conveniente per la vendita al dettaglio, i servizi Ristorazione, servizi domestici e veterinari, trasporto merci e passeggeri.
L'imposta deve essere pagata anche in assenza di reddito;
Un report, anche se con colonne vuote, viene inviato ogni trimestre
La contabilità separata viene mantenuta se si combina un regime speciale con OSNO o USN

Esempio

L'imprenditore Ivan Ivanov ha venduto al dettaglio pezzi di ricambio per auto straniere. Ha aperto un imprenditore individuale senza dipendenti, ha regolarmente pagato UTII e ha sviluppato la sua attività in ogni modo possibile.

Un acquirente lo ha contattato per acquistare un lotto di pezzi di ricambio alla rinfusa. Il giorno dopo ho trasferito i soldi sul mio conto corrente. Vasily era felice e ha immediatamente speso parte dei soldi per una nuova auto.

L'imprenditore non sapeva che il commercio all'ingrosso non rientra nell'UTII. Non appena i soldi arrivavano sul conto corrente, aveva automaticamente nuove tasse: IVA e imposta sul reddito delle persone fisiche come imprenditore.

Come calcolare l'UTII

L'imposta unica è calcolata come segue: UTII = IR (reddito imputato) * СН (aliquota fiscale).

L'importo dell'imposta pagata dal contribuente per il mese della sua attività è il reddito imputato moltiplicato per l'aliquota fiscale. L'aliquota è fissata dal Codice Fiscale al 15%. L'aliquota viene adeguata localmente tra il 7,5% e il 15%.

VD = DB * FP * K1 * K2

DB (redditività di base) e FP (indicatore fisico) sono stabiliti dal comma 3 dell'art. 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa e dipendono dal tipo di attività.

K1 è il coefficiente del deflatore. È stabilito dallo Stato per l'anno solare in corso. Nel 2018, K1 = 1.868.

K2 è il tasso di rendimento decrescente. Dipende dalla decisione autorità regionali e varia da 0,005 a 1 unità.

Un esempio di calcolo dell'UTII per i singoli imprenditori senza lavoratori

Supponiamo che Sergei Petrov lavori come parrucchiere nella città di Smolensk. Per un tale imprenditore individuale senza dipendenti, la redditività di base (DB) è pari a 7.500 rubli al mese.

Il coefficiente K1 per il 2018 è fissato a 1.868

Coefficiente K2 per la città di Smolensk = 0,759

L'indicatore fisico (FP) è 1. FP per i servizi alla persona - il numero di dipendenti. Nel nostro esempio, questa è un'unità, perché un singolo imprenditore è senza dipendenti.

Calcoliamo il reddito imputato:

VD = 7500 * 1,868 * 0,759 * 1 Il reddito imputato è di 10633,59 rubli al mese.

Consideriamo UTII SP senza dipendenti:

RUB 10.633,59 * 15% (aliquota fiscale) = 1595,03 rubli al mese.

Sergey Petrov paga 1.595,03 rubli al budget di Smolensk per ogni mese di lavoro. E se paga i premi assicurativi in tempo - 2698,75 rubli al mese, allora UTII non dovrà pagare affatto.

È necessario pagare UTII in tali termini - fino al 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre e 25 gennaio inclusi. Non hai tempo e voglia di fare i conti con le tasse? Produzione .

I singoli imprenditori possono ridurre l'importo dell'imposta sui costi spesi per l'acquisto di registratori di cassa, ma per un importo non superiore a 18.000 rubli. La detrazione può essere ottenuta previa registrazione del CCP in le autorità fiscali dal 1 febbraio 2017 al 1 luglio 2019.

Lo stato compensa i costi di acquisto di un registratore di cassa, accumulatore fiscale, Software eccetera. Una condizione importante è che l'importo totale delle spese per una cassa non superi i 18.000 rubli.

Dove trovare il coefficiente regionale

Sul posto ufficio delle imposte tassa.ru Diamo un'occhiata a come farlo. Andiamo sul sito. Nell'angolo in alto a sinistra, seleziona la tua regione. Nella sezione "Tasse e tasse applicabili nella Federazione Russa" selezionare "Regimi fiscali speciali", andare su "UTII" e "Caratteristiche della legislazione regionale".

Selezioniamo la "Formazione Comunale" in formato PDF, a cui appartieni, e apriamo la legge corrispondente. Trova in esso:

tipologie di attività per le quali gli enti locali hanno consentito l'utilizzo di UTII
il valore del coefficiente K2 richiesto per il calcolo dell'imposta

Quali tasse paga un singolo imprenditore su UTII senza dipendenti nel 2018

Un imprenditore in regime speciale paga un'unica imposta e quelle imposte che sono calcolate secondo il sistema tributario principale.

Il singolo imprenditore è obbligato a versare i contributi assicurativi al Fondo Pensione e su assicurazione sanitaria. Contributi sociali non sono considerate tasse, tuttavia, devono essere pagate puntualmente e indipendentemente dall'attività svolta.

I premi assicurativi per i singoli imprenditori nel 2018 sono fissi e non legati al salario minimo, come negli anni precedenti. La loro somma:

Sopra assicurazione pensione- 26 545 rubli all'anno
Per l'assicurazione medica obbligatoria - 5.840 rubli all'anno

L'importo totale dei contributi di un imprenditore nel 2018 è di 32 385 rubli, se suo reddito totale supererà i 300.000 rubli.

UTII: chi può essere il pagatore?

Il debitore dell'imposta unica può essere sia imprenditori individuali che persone giuridiche. Il contribuente è obbligato ad essere registrato ai fini fiscali ea svolgere le attività consentite dal regime. Tutti i tipi di attività rientranti nell'UTII sono elencati nel comma 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ristorazione pubblica e commercio al dettaglio, fornitura di servizi domestici, trasporto automobilistico, servizi veterinari e alberghieri, collocamento pubblicitario: questo non è un elenco completo di lavori e servizi che possono essere riscossi con un'unica imposta sul reddito imputata. L'applicazione di un'unica imposta è un diritto, non un obbligo, ed è di natura dichiarativa.

IMPORTANTE! Oltre all'elenco federale dei servizi, ogni ente costituente la federazione accetta elenchi locali di attività tassabili secondo Sistema UTII... La condizione principale per l'applicazione dell'UTII è che le autorità dell'entità costituente la federazione debbano approvare il tipo di attività a livello locale.

Quali criteri devono essere osservati per il pagatore UTII?

La flat tax è una delle più diffuse nel campo delle piccole imprese, poiché libera un'organizzazione o un imprenditore dalla necessità di tenere registri fiscali. Al fine di prevenire abusi da parte dei contribuenti, sono stabilite per legge alcune condizioni del regime UTII.

I criteri UTII sono leggermente diversi per le persone giuridiche e i singoli imprenditori. Presentiamoli sotto forma di elenco.

Condizioni per l'applicazione dell'UTII a seconda dello status giuridico del pagatore

Pagatore - entità deve rispettare le seguenti condizioni:

Non conosci i tuoi diritti?

Il numero medio aggregato di dipendenti dell'organizzazione per l'anno solare passato non deve superare le 100 persone.
Quota di altre organizzazioni in fondo statutario non più del 25%.
Non dovrebbe essere tra i più grandi contribuenti.
Non può svolgere attività per la fornitura di servizi di ristorazione e al tempo stesso essere un'istituzione nel campo della sicurezza sociale, sanitaria o dell'istruzione.

Il pagatore - un singolo imprenditore è obbligato a rispettare le seguenti condizioni:

Il numero totale dei dipendenti non deve superare le 100 persone.
Il tipo di attività del pagatore deve essere presente in atto legislativo comune, e sul suo territorio è ammesso il regime UTII.
Non può essere un proprietario di distributori di benzina e auto.
Non può svolgere attività nell'ambito di contratti di società semplice o di amministrazione fiduciaria.

IMPORTANTE! Per i singoli imprenditori - pagatori di UTII, l'obbligo di mantenere contabilità annullato.

Restrizioni per i contribuenti UTII

Il legislatore ha stabilito una serie di restrizioni alle attività delle UTII , che deve essere rispettato, altrimenti l'assegno può rivelare violazioni fiscali, che comporterà il ricalcolo dell'imposta unica versata e sanzioni.

Limitazione per tipo di attività. Solo i tipi di attività dall'elenco chiuso specificato nel Codice fiscale della Federazione Russa sono soggetti a tassazione con un'unica imposta. In caso di esecuzione di altri lavori e servizi, il debitore è tenuto a tenere registri separati ea versare l'imposta sulle altre operazioni secondo la normativa vigente.
Restrizione alla cerchia delle persone a cui vengono forniti servizi o vengono venduti beni. Il pagatore è obbligato a fornire servizi o eseguire lavori nell'ambito dell'attività imputata esclusivamente individui... Le operazioni in cui gli acquirenti di lavori/servizi sono persone giuridiche non possono essere soggette ad un'unica imposta.
Limitazione fisica. L'area del trading floor durante la negoziazione o la fornitura di servizi di catering non deve superare i 150 mq. m. Compreso il divieto di proprietà aggregata di un'area di oltre 150 mq. m persone interdipendenti. Il limite di 20 auto è fissato per i contribuenti che forniscono servizi di trasporto.
Restrizione territoriale. Se sul territorio dell'oggetto della federazione le autorità locali hanno stabilito una tassa di commercio, l'uso di UTII in tali territori è vietato.
Restrizioni alla combinazione dei sistemi di tassazione. I contribuenti UTII hanno il diritto di combinare l'UTII con altri sistemi di tassazione. Tuttavia, vi è un divieto diretto di combinare attività su Al dettaglio e la fornitura di servizi di ristorazione soggetti a UTII e Imposta Agricola Unificata (Imposta Unica Agricola).

Nonostante una gamma abbastanza ampia di divieti legislativi, non c'è praticamente alcun limite all'UTII sulle entrate per i contribuenti. Ciò è dovuto al fatto che il calcolo dell'imposta non si basa su cifre reali. attività economica organizzazione o imprenditore, ma sul reddito potenziale, che dipende dall'indicatore fisico e dalla redditività di base. L'unica cosa che vale la pena menzionare qui è che per i più grandi contribuenti il passaggio all'UTII è impossibile.

IMPORTANTE! La dimensione della redditività di base per ciascun tipo di attività è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa nell'art. 346.29.

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L'imposta unificata sul reddito imputato è diffusa tra le piccole imprese impegnate nel commercio, nella ristorazione e nei servizi al consumo. Lo Stato ha stabilito una serie di condizioni per l'utilizzo dell'imputazione: esse riguardano il numero dei dipendenti, il territorio in cui si svolge l'attività, il tipo di attività e la composizione dei fondatori della persona giuridica.

Per poter pagare l'imposta unificata occorre ricordare che il limite più grave è posto in relazione alle tipologie di attività consentite che ricadono nell'ambito dell'imposta unificata.