1 dal fatturato al fondo pensione. Premi assicurativi SP. È necessario pagare i premi assicurativi per un importo di: - p

Ogni anno, i singoli imprenditori devono trasferire i pagamenti fissi alla Cassa pensione (cassa pensione), nonché i contributi al MHIF (assicurazione sanitaria). L'importo dei pagamenti è fissato dal governo per l'anno successivo ed è calcolato in base al salario minimo. Inoltre, un singolo imprenditore può versare contributi al fondo di previdenza sociale (FSS), ma questo è già su base volontaria, questo viene fatto per ricevere prestazioni sociali, ad esempio per pagare un congedo per malattia.

Vale immediatamente la pena notare un'importante caratteristica dei pagamenti fissi: questo è un pagamento obbligatorio che viene pagato da tutte le persone registrate come imprenditore individuale. È diviso in due parti: il primo importo è fisso e non dipende dal profitto, e il secondo viene pagato al tasso dell'1% dell'importo del profitto superiore a 300 mila rubli.

Versamenti dei singoli imprenditori al fondo pensione nel 2018 per i singoli imprenditori senza dipendenti

L'importo del pagamento fisso non dipende da:

• Il sistema di tassazione selezionato.
• Se sono stati ricevuti guadagni o perdite aziendali.
• Non importa se il singolo imprenditore ha dipendenti o meno.
• Che l'attività economica venga svolta o meno, poco importa.
• Un singolo imprenditore può lavorare in parallelo per conto terzi e deve anche pagare per sé i pagamenti alla cassa pensione.

IMPORTANTE! Alcune persone pensano che sia possibile non pagare alla Cassa pensione e al MHIF, poiché non c'è attività, ma sfortunatamente, fino a quando non avrai documenti tra le mani, avrai arretrati e sanzioni. Usa il nostro: ti aiuterà con il calcolo.

Tuttavia, ci sono diversi casi in cui non puoi pagare i contributi in assenza di attività:

Importanti cambiamenti nei pagamenti fissi per i singoli imprenditori dal 2017

Dal 2017 si sono verificati importanti cambiamenti: sono stati trasferiti all'ispettorato fiscale, ma la procedura per il loro calcolo non è stata modificata. Pertanto, tutti i pagamenti alla Cassa pensione e all'assicurazione medica obbligatoria dovranno essere effettuati al tuo ufficio delle imposte utilizzando nuovi dettagli. Di conseguenza, anche il KBK viene modificato. Inoltre, l'ufficio delle imposte calcolerà gli arretrati sui pagamenti, emetterà sanzioni ed effettuerà gli opportuni accertamenti.

Importante! Dal 2017, i contributi alla Cassa pensione e all'assicurazione medica obbligatoria devono essere versati all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione del singolo imprenditore utilizzando nuovi dettagli. Anche il KBK è cambiato: ora inizia con i numeri 182, non 392. Il salario minimo dal 1 gennaio 2017 per il calcolo dei contributi è stato fissato a 7.500 rubli. I contributi per gli infortuni non vengono trasferiti al Servizio fiscale federale.

Importo dei pagamenti dei singoli imprenditori alla Cassa pensione della Federazione Russa e FFOMS per il 2017 e il 2018

Come già accennato, gli imprenditori pagano una parte dei pagamenti indipendentemente dal reddito ricevuto e la seconda dal superamento di 300 mila rubli, che considereremo più in dettaglio.

Pagamento fisso annuale IP 2017 (indipendentemente dal profitto)

Questo pagamento è fisso e obbligatorio per tutti i singoli imprenditori, dipende dal salario minimo stabilito, il calcolo viene effettuato secondo la formula:

1. Per il pagamento alla Cassa pensione = salario minimo * 26% * numero di mesi (se calcoliamo per un anno, mettiamo 12)
2. Per il pagamento nel MHIF= Salario minimo * 5,1% * numero di mesi (se calcoliamo per un anno, mettiamo 12)

La dimensione del salario minimo per il 2016 è fissata a 6.204 rubli. Dal 1° luglio 2016 l'entità del salario minimo sarà di 7.500, mentre tale aumento non influirà sui pagamenti fissi per il 2016.

Premi assicurativi fissi al PFR nel 2017 per i singoli imprenditori - importo del pagamento:

Pertanto, i pagamenti privati ​​dei singoli imprenditori al fondo pensione nel 2016 per i singoli imprenditori senza dipendenti e con dipendenti sono un totale di 23.153 rubli 33 copechi, sebbene nel 2015 tale importo fosse di 22.261,38. Ciò è dovuto al fatto che il salario minimo nel 2015 è stato leggermente inferiore rispetto al 2016. Nel 2017, dovrai pagare 27 mila 990 rubli.

La scadenza per il pagamento dei contributi per il periodo d'imposta in corso è fissata al 31 dicembre dello stesso anno.

Il pagamento può essere effettuato in un'unica soluzione per l'anno, ma è meglio dividere l'importo per ogni trimestre in parti uguali. Ciò è dovuto al fatto che un imprenditore può ridurre l'importo dell'imposta per l'importo del pagamento dei contributi alla Cassa pensione della Federazione Russa, tuttavia, ci sono alcune sfumature, a seconda del sistema fiscale, nonché se l'imprenditore è un datore di lavoro o meno.

Importo dei pagamenti dei singoli imprenditori alla Cassa pensione della Federazione Russa e FFOMS nel 2018

A partire dal 2018 il governo ha deciso di apportare una modifica, secondo la quale la parte fissa è stata svincolata dal salario minimo. Ora l'importo dei pagamenti è fissato dal governo per l'anno in corso ed è indicizzato annualmente. E sebbene l'importo per il 2018 sia cresciuto, tuttavia la dimensione è inferiore se il calcolo dipendesse dal salario minimo.

L'importo dei pagamenti del singolo imprenditore al PRF e all'assicurazione medica obbligatoria per se stesso per il 2018:

KBK IP fisso pagamento 2017-2018

Quando si pagano pagamenti fissi per il 2016, è necessario utilizzare i seguenti numeri BCC durante la compilazione di un ordine di pagamento:

• Per il pagamento alla Cassa pensione (Cassa pensione) - 392 1 02 02 140 06 1100 160 (attualmente non utilizzato).
• Per pagare FFOMS (per l'assicurazione sanitaria) - 392 1 02 02 103 08 1011 160 (attualmente non applicabile).

A partire dal 2017, i pagamenti devono essere effettuati all'Agenzia delle Entrate utilizzando i seguenti dati:

Attenzione! Se hai aperto un singolo imprenditore a metà dell'anno e non dall'inizio del mese, ad esempio dal 7 ottobre, il calcolo dei contributi deve essere effettuato sulla base di un mese non completamente lavorato dal giorno successivo a il momento della registrazione (lettera di Rostrud n. 17-4 / OOG-224 del 01.04.quattordici). Quelli. in ottobre, il nostro calcolo sarà dall'8 al 31 giorno - 24 giorni, e novembre e dicembre - consideriamo come mesi interi.

Esempio

Calcoliamo i contributi al Fondo Pensione (MHIF sarà calcolato allo stesso modo) per 25 giorni. Nell'esempio, prendiamo il valore del salario minimo per il 2016. Salario minimo * 26% / 31 * 25 = 6204 * 26% * 31/25 = 1300, 84. In questo caso, il valore totale viene arrotondato alla seconda cifra decimale. Aggiungiamo gli importi per novembre e dicembre alla cifra calcolata. Riceveremo per un anno incompleto sarà necessario pagare alla Cassa pensione: 4 526 rubli 92 copechi.

1% nella Cassa pensione della Federazione Russa sull'importo del reddito superiore a 300 mila rubli.

Questo pagamento viene effettuato solo da quegli imprenditori il cui reddito supera i 300 mila rubli. Allo stesso tempo, il pagamento viene effettuato solo alla Cassa pensione, nulla viene pagato alla FFOMS. Il calcolo è abbastanza semplice: vengono prese tutte le entrate, escluse le spese, e l'1% viene addebitato sull'importo che supera la soglia specificata. Quelli. se il tuo reddito era di 550 mila rubli, lo deduciamo da 300 mila rubli. e moltiplicare per l'1% - per un totale di 550 mila rubli. - 300 mila rubli. * 1% = 2 500 rubli.

1% nella Cassa pensione = (Importo del reddito - 300 mila rubli) * 1%.

Il termine per il pagamento dei contributi, a partire dal 2018, è entro il 1° luglio dell'anno successivo a quello di rendicontazione.

• BCC per i pagamenti nel 2016 - 392 1 02 02 140 06 1200 160 (attualmente non utilizzato).
• KBK 1% nel PFR 2017 - 182 1 02 02 140 06 1110 160.

Per diversi sistemi di contabilità fiscale, il reddito viene calcolato secondo il suo principio:

• IP su un sistema comune- per calcolare l'1% si prende la differenza tra entrate e uscite (secondo).
• Con STS “reddito” 6%- si tiene conto di tutti i redditi percepiti nel periodo.
• Con STS “reddito ridotto di spese” o 15%- la situazione è duplice. La base per calcolare l'1% sarà anche l'importo del reddito ridotto dell'importo delle spese: questa decisione è stata presa dalla Corte costituzionale per un anno. Tuttavia, l'ufficio delle imposte ha descritto che il reddito è considerato la base, mentre le spese non sono prese in considerazione. Pertanto, è più sicuro, anche se non corretto dal punto di vista della matematica, utilizzare il parere del fisco.
• PI su un brevetto: viene preso in considerazione l'indicatore di profitto calcolato. Allo stesso tempo, poco importa se sarà, secondo i risultati del periodo, più o meno.
• SP su UTII: viene preso in considerazione anche l'importo del reddito figurativo calcolato. La dimensione del profitto ricevuto non ha importanza.

Attenzione! Se un singolo imprenditore applica più regimi fiscali, il reddito deve essere sommato nel calcolo dell'1%.

Sfumature importanti:

1. Questo pagamento viene effettuato solo se il reddito dell'imprenditore supera l'importo di 300 mila rubli, con un importo inferiore, il pagamento non viene effettuato.
2. Esiste un importo massimo di pagamento, che viene calcolato dalla formula: 8 salari minimi * 26% * 12, quindi nel 2016 è di 154 851 rubli 84 copechi.
3. A partire dal 2016, questo pagamento deve essere effettuato su un numero KBK separato, diverso dal pagamento fisso - 392 1 02 02 140 06 1200 160.
4. Il pagamento può essere effettuato sia durante l'anno in corso per ridurre le tasse, sia fino al 1 aprile dell'anno successivo.
5. Dal 2017, tutti i contributi vengono trasferiti al Servizio fiscale federale secondo nuovi dettagli.

Importante! Si noti che il Servizio fiscale federale ha riconosciuto che anche l'importo del pagamento alla Cassa pensione della Federazione Russa pari all'1% è fisso, pertanto anche l'importo delle imposte può essere ridotto del suo importo. Allo stesso tempo, gli importi di questi contributi possono essere pagati nell'anno di riferimento, quindi tale importo può essere portato a una diminuzione nell'anno di riferimento e non nel successivo.

Termini di pagamento dei premi assicurativi in ​​caso di chiusura di un singolo imprenditore

Se decidi di chiudere il singolo imprenditore, dovrai estinguere anche il debito sui pagamenti fissi del singolo imprenditore. Per pagare gli arretrati dei contributi, hai 15 giorni dalla data di inserimento delle informazioni sull'esclusione di te come imprenditore individuale nel registro statale (ai sensi dell'articolo 16 della legge federale n. 212-FZ). In questo caso, il giorno di inserimento delle informazioni è incluso in questo periodo.

Caratteristiche del pagamento dei premi assicurativi

Quando paghi i contributi, dovresti prendere in considerazione alcune caratteristiche:

• Puoi pagare un pagamento fisso a un singolo imprenditore nel 2017, così come negli anni successivi, dal conto corrente del conto personale dell'imprenditore aperto in qualsiasi banca, ad esempio da un conto presso Sberbank.
• L'importo dei contributi deve essere pagato tenendo conto dei copechi.
• Se un cittadino non apre un singolo imprenditore dall'inizio dell'anno, il calcolo dei contributi viene effettuato dal momento dell'apertura dell'impresa fino alla fine di quest'anno.
• Se un cittadino non chiude l'IP alla fine, i pagamenti vengono calcolati dall'inizio dell'anno di riferimento fino al momento della chiusura dell'attività.
• Il pagamento di un pagamento fisso alla Cassa pensione della Russia e l'1% dell'importo in eccesso dal 2017 viene effettuato secondo diverse BCC.

Riduzione delle tasse sui premi assicurativi

Si noti che l'importo delle imposte, a seconda del sistema fiscale, può essere ridotto sia dell'importo di un pagamento fisso sia di un pagamento dell'1% dell'importo degli utili in eccesso di 300 mila rubli, poiché attualmente è anche equiparato a un pagamento fisso pagamenti.

IE sul sistema fiscale semplificato "Reddito"

Se un imprenditore ha dipendenti, può ridurre l'importo dell'imposta non più del 50% degli importi versati alla Cassa pensione per i dipendenti. Se non ha dipendenti, l'imposta viene ridotta del 100% degli importi dei pagamenti fissi. Allo stesso tempo, è meglio trasferire i contributi su base trimestrale, perché riducono anche i pagamenti anticipati trimestrali.

SP su UTII

Se un imprenditore svolge attività rientranti, in questo caso l'importo dell'imposta può essere ridotto del 50% dell'importo dei pagamenti al PFR per i dipendenti, se il singolo imprenditore ha dipendenti, nonché per i contributi versati per il imprenditore individuale. Se il singolo imprenditore non ha dipendenti, l'imposta viene ridotta del 100% degli importi dei pagamenti fissi del singolo imprenditore per se stesso.

Importante! Il calcolo del calcolo della dichiarazione viene effettuato con il metodo "contanti". Quelli. quando l'imposta viene ridotta, si prendono i trasferimenti che sono stati pagati durante il periodo di fatturazione e non calcolati per lo stesso periodo ().

Imprenditore individuale sul sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese", sull'imposta agricola unificata o OSNO

In questo caso, non importa se l'imprenditore è un datore di lavoro o meno. Gli importi dei pagamenti al Fondo pensione sono inclusi nell'importo delle spese, che a loro volta riducono la base imponibile per il sistema fiscale semplificato, o. Pertanto, il calcolo in questo caso è leggermente diverso rispetto ai sistemi di tassazione sopra descritti.

SP sul brevetto

In questo caso, le tasse sono calcolate sotto forma di un pagamento fisso - sotto forma di brevetto (), che non può essere ridotto degli importi trasferiti alla FIU. Inoltre, non importa se l'imprenditore ha dipendenti o meno.

Segnalazione

Dal 2012 gli imprenditori che lavorano senza dipendenti non presentano segnalazioni. Ma se un imprenditore attrae dipendenti, deve pagare, oltre a un pagamento fisso, effettuare pagamenti alla FIU per i dipendenti e fornire anche la seguente segnalazione:

Se il singolo imprenditore non ha pagato per intero o non ha pagato affatto le tasse, può essere imposta una multa del 20%. Inoltre, se l'intenzione è stata rivelata nel non pagare le tasse, la sanzione può essere pari al 40% dell'importo degli arretrati.

Qual è il lasso di tempo per un singolo imprenditore per pagare i premi assicurativi "per sé" per il 2017? Fino a che data è necessario trasferire i contributi nel 2018. Dettagli e termini di pagamento nella nostra consultazione.

Termini di pagamento

Un singolo imprenditore ha il diritto di pagare l'importo annuale (fisso) dei premi assicurativi "per se stesso" per il 2017 a sua discrezione - l'intero importo in una volta o in più rate durante l'anno (ad esempio, mensile, trimestrale, una volta ogni sei mesi). La cosa più importante è che i contributi vengano versati integralmente entro il 31 dicembre 2017. Tuttavia, il 31 dicembre 2017 è domenica. Quindi segue una serie di vacanze di Capodanno. Il primo giorno lavorativo del 2017 è il 9 gennaio 2018. Di conseguenza, entro e non oltre il 9 gennaio 2018, è possibile trasferire in bilancio i contributi fissi del singolo imprenditore “per sé”. Se paghi i contributi fissi per il 2017 direttamente il 9, non ci sarà violazione.

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Come pagare

La pensione obbligatoria e i contributi sanitari per il 2017 sono trasferiti dai singoli imprenditori all'ufficio delle imposte del luogo di residenza. I contributi volontari per l'assicurazione sociale, come prima, vengono versati alla filiale territoriale dell'FSS della Russia nel luogo di registrazione. Ciò deriva dall'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa e dal paragrafo 5 dell'articolo 4.5 della Legge del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ.

L'obbligo del singolo imprenditore di pagare i premi assicurativi fissi per l'anno 2017 si considera adempiuto dalla data in cui:

• Il singolo imprenditore ha consegnato alla banca un ordine di pagamento per il trasferimento dei premi assicurativi fissi per il 2017 (se ci sono fondi sufficienti sul conto bancario per questo e la BCC corretta è indicata nell'ordine);
• Il singolo imprenditore ha pagato in contanti alla banca, alla cassa dell'amministrazione locale o alla filiale delle poste russe come premi assicurativi per il 2017 (a condizione che nel documento di pagamento sia indicato il BCC corretto);
• La Cassa pensione della Federazione Russa o l'FSS hanno deciso di compensare i premi assicurativi (riscossi) eccessivamente quotati (sanzioni, ammende su di essi) con i pagamenti per il 2017.

Trasferire i premi assicurativi per il 2017 in documenti di pagamento separati:

• per l'assicurazione sanitaria obbligatoria;
• per l'assicurazione pensionistica obbligatoria.

Se un imprenditore decide di pagare i contributi previdenziali volontari per il 2017, anche questi devono essere trasferiti in un documento di pagamento separato. Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 432 del Codice Fiscale della Federazione Russa, articolo 22.2 della Legge del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ.

I singoli imprenditori pagano tasse e commissioni. Le tasse vanno al bilancio, i contributi alla Cassa pensione e alla Cassa malattia. Questi premi sono chiamati premi assicurativi. Sono necessari per andare da un medico gratuitamente e ricevere una pensione di vecchiaia.

L'importo dei contributi è fisso. In precedenza, dipendeva dal salario minimo, ma ora no. Quest'anno è aumentato: nel 2018 hanno pagato 32.385 rubli e nel 2019 devono pagare 36.238 rubli.

Tale importo è distribuito come segue:

• alla Cassa pensione - 29 354 rubli;
• al Fondo di assicurazione sanitaria - 6884 rubli.

Ma non è tutto. Se il reddito annuo supera i 300.000 rubli, devi pagare l'1% di tale importo.

La buona notizia è che i contributi possono essere utilizzati per pagare l'imposta sull'imprenditorialità individuale. In alcuni casi, completamente. Più su quello più tardi.

Ciò che è considerato reddito

In via semplificata, il 6% è considerato reddito che percepisci in contanti o su un conto corrente. Il denaro che è arrivato sul conto è il tuo reddito, devi pagare le tasse su di esso. Tasse non pagate:

• con rifornimento con denaro personale,
• prestiti;
• impegni;
• assistenza finanziaria gratuita da parte dei parenti;
• crediti, prestiti, pegni o garanzie bancarie;
• denaro per il ritorno dai fornitori;
• rimborsi da fornitori o tasse se pagate troppo;
• sovvenzioni o finanziamenti stanziati.

Diciamo che 600.000 rubli sono arrivati ​​dai clienti nel corso di un anno e l'imprenditore ha pagato altri 20.000 rubli sul suo conto stesso, quando non c'erano abbastanza soldi per comprare i materiali. Devi ancora pagare le tasse da 600.000 rubli.

Ha ricevuto 521.276,78 rubli nel 2016 - screenshot dal conto personale del cliente Modulbank

Se accetti contanti, devi emettere un assegno circolare o scrivere un rigoroso modulo di responsabilità. L'importo sull'assegno o sulla carta intestata è il reddito fiscale.

Come calcolare la rata

I contributi aggiuntivi sono calcolati secondo la formula: (Reddito individuale dell'imprenditore - 300.000) * 1%.

L'intero reddito del singolo imprenditore per l'anno è di 600.000 rubli.

Contributi da versare 3.000 rubli: (600.000 - 300.000) * 1%.

Dove e come pagare

Per pagare commissioni aggiuntive, compilare il modulo di pagamento sul conto personale della banca o una ricevuta di pagamento presso la banca.

182 1 02 2 140 06 1110 160 - KBK per contributi aggiuntivi per il 2017

In precedenza, i contributi venivano trasferiti direttamente ai fondi e, dal 2017, alle autorità fiscali. Pertanto, sono cambiati i requisiti e il KBK - i codici della classificazione di bilancio. I contributi per il 2016 sono stati pagati per un KBK e per il 2017 e oltre, devi pagare per gli altri. Se ti confondi e paghi nel posto sbagliato, puoi incorrere in sanzioni e multe.

KBK per il pagamento dei contributi aggiuntivi per il 2016 - 182 1 02 2 140 06 1200 160, e per il 2017 e anni successivi - 182 1 02 2 140 06 1110 160.

Come procedere:

Il servizio fiscale è conveniente in quanto non ti confonderai più nel KBK, dettagli. Hai solo bisogno di guidare nel tuo TIN, nome e indirizzo.

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Il caso Modulbank è una pubblicazione sugli affari. Parliamo di tutto ciò che un imprenditore russo deve sapere: quali nuove leggi sono uscite, come superare le ispezioni in diversi casi, come non ricevere multe.

Come non pagare

Se hai pagato le tasse e le tasse ogni trimestre, puoi risparmiare denaro.

Oltre ai premi assicurativi, gli imprenditori pagano le tasse. Nel nostro caso - 6% del reddito dei singoli imprenditori. La buona notizia è che questa tassa può essere pagata attraverso i contributi. Se un imprenditore lavora senza dipendenti nello stato, riduce l'imposta sull'intero importo dei premi assicurativi. SP con i dipendenti, puoi abbassare l'imposta fino al 50%, non di più.

Ecco come funziona:

L'intero reddito del singolo imprenditore per l'anno è di 600.000 rubli. Non ci sono dipendenti.

Tasse per l'anno 36.000 rubli: 600.000 * 6%

Contributi fissi per il 2018: 32.385 rubli;

Premi assicurativi aggiuntivi - 3000 rubli: (600.000 - 300.000) * 1%.

L'imprenditore individuale riduce l'imposta sui premi assicurativi: 36.000 - 32.385 - 3.000.

Si scopre che devi pagare non 36.000 rubli, ma 615 rubli.

I singoli imprenditori pagano le tasse ogni trimestre. Riducono l'imposta sui contributi versati nel trimestre: i contributi versati nel primo trimestre, dal 1 gennaio al 31 marzo, vengono detratti dall'imposta del primo trimestre.

Per il primo trimestre del 2018, l'imposta sugli imprenditori è di 5.000 rubli.

Nello stesso trimestre, ha pagato parte dei premi assicurativi di 3000 rubli.

Tasse da pagare - 2000 rubli: 5000 - 3000.

Alla fine dell'anno, potrebbe risultare che l'imposta non deve essere pagata affatto. I premi assicurativi l'hanno ridotto e sono finiti a zero. Ma prima hai pagato le tasse ogni trimestre per tutto l'anno, quindi c'è stato un pagamento in eccesso all'ufficio delle imposte.

Nel 2018, l'imprenditore ha guadagnato 370.000 rubli. La sua tassa è di 22.200 rubli.

Paga l'imposta su base trimestrale: 3400, 7500, 8900, 2400 rubli.

Contributi fissi per l'anno - 32.385 rubli.

Ridussero completamente l'imposta: 22.200 - 32.385 = -10.185 rubli.

L'imprenditore non avrebbe potuto pagare le tasse per quest'anno se avesse trasferito i contributi, ma ha pagato 22.200 rubli, perché non sapeva che i contributi alla fine dell'anno avrebbero ridotto l'imposta. Per recuperare l'eccedenza, può fare domanda e l'ufficio delle imposte restituirà i soldi entro un mese dalla data di ricezione della domanda. L'imposta rimborsa i pagamenti in eccesso solo per gli ultimi tre anni.

Ha pagato contributi aggiuntivi l'anno prossimo: (370.000 - 300.000) * 1% = 700 rubli. Ridurranno la tassa 2019.

Nel 2019, devi guadagnare 603.967 rubli per i contributi fissi per pagare l'intera tassa. È meglio pagare le quote per intero nel primo trimestre. Quindi non dovrai pagare le tasse ogni trimestre, saranno pagati i contributi versati. E se guadagni più di 603.967 rubli, paga l'imposta rimanente entro il 30 aprile 2020.

Contributi fissi nel 2019 - 36.238 rubli. Il loro datore di lavoro paga per intero nel primo trimestre e poi detrae dall'imposta ogni mese.

Nel primo trimestre del 2019, il singolo imprenditore ha guadagnato 100.000 rubli, la tassa - 6.000 rubli. Questo rientra nell'importo dei contributi, non paghiamo ancora la tassa.

Nel secondo trimestre reddito - 200.000 rubli, tasse - 12.000 rubli e insieme al primo trimestre - 18.000 rubli. Ancora una volta ci adattiamo e non paghiamo.

Nel terzo trimestre, il reddito è di 100.000 rubli, le tasse di 6.000 rubli e, insieme al primo e al secondo trimestre, di 24.000 rubli. Anche in questo caso, abbiamo incontrato l'importo dei contributi, non è necessario pagare le tasse nel terzo trimestre.

Nel quarto trimestre, il singolo imprenditore ha guadagnato 250.000 rubli, l'imposta - 15.000 rubli, l'intera imposta per l'anno - 39.000 rubli. Si tratta di più contributi, consideriamo quanto dobbiamo alla tassa: 39.000 - 36.238 = 2.762 rubli.

In un solo anno, l'imprenditore ha guadagnato 650.000 rubli, il che significa il suo contributo aggiuntivo: (650.000 - 300.000) * 1% = 3.500 rubli. Questo è per il 2019, ma pagherà questi soldi fino a luglio 2020. Questo importo può essere ridotto di tasse nel 2020.

In generale la regola è questa: versare i contributi nel periodo per il quale si vuole ridurre l'imposta. Se non hai versato i contributi per l'intero anno passato, ma hai pianificato di pagarli una volta ad aprile, non potrai ridurre l'imposta.

Cosa succede se non pago

È necessario pagare una parte aggiuntiva delle tasse entro il 1 luglio. Per il mancato pagamento, le autorità fiscali applicano sanzioni - 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca centrale per ogni giorno di ritardo. Ora il tasso di rifinanziamento è del 7,75%, il che significa che la sanzione è dello 0,0258%. Sul debito vengono addebitati gli interessi di mora. Il tasso di rifinanziamento cambia frequentemente, controlla sul sito della Banca Centrale.

Per 3000 rubli di debito su contributi aggiuntivi, verrà addebitata una sanzione di 77,4 copechi ogni giorno. In un mese accumulerà 23,22 rubli di debito. Questo è il debito fiscale.

L'Agenzia delle Entrate cancella il debito dal conto corrente. Se non ci sono soldi sul conto, trasferisce il caso agli ufficiali giudiziari e il debito fiscale si trasforma in uno legale. I singoli imprenditori sono responsabili dei debiti con proprietà personali, quindi gli ufficiali giudiziari possono cancellare denaro dai conti personali.

Oltre al debito, gli ufficiali giudiziari possono chiedere una multa. Verrà se commetti un errore nei calcoli e sottovaluti l'importo:

• 20% dell'importo dei contributi non corrisposti per violazione non intenzionale, se calcolati erroneamente;
• 40% dell'importo non pagato - per intenzionale, ad esempio, se sottostimi deliberatamente il reddito.

Pertanto, è meglio pagare le quote in tempo e contarle correttamente in modo da non dover comunicare con gli ufficiali giudiziari.

È importante capire che una certa parte dei contributi deve andare nel bilancio. Non importa affatto quale tipo di tassazione spetta all'imprenditore, l'importo del profitto o se c'è stata un'attività nel periodo di riferimento. Allo stesso tempo, è necessario sapere quale importo viene versato alla Cassa pensione e in quali casi gli imprenditori su UTII e STS devono versare l'1% alla Cassa pensione.

Contributi al Fondo Pensione per Imprenditori Individuali su UTII e STS

Ogni imprenditore "per se stesso" detrae importi fissi allo stato al Fondo pensione e all'assicurazione medica, mentre entro il 1 aprile ogni imprenditore, il cui reddito ha raggiunto i 300.000 rubli, deve inoltre pagare l'1% dell'importo in eccesso:

In FFOMS vengono versati contributi a numero fisso. Se il reddito annuale supera i 300.000 rubli, non è necessario calcolarlo e pagarlo. Devi solo usare la seguente formula:

Se un imprenditore ha lavorato per meno di un anno, dovrà comunque pagare le tasse, ma il calcolo verrà effettuato secondo la seguente formula:

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Poi, quando il singolo imprenditore ha assunto dei dipendenti, è necessario trasferire anche parte del loro reddito per loro. Inoltre, ogni imprenditore deve capire che le tariffe sono diverse. Quindi, prima di calcolare, è necessario familiarizzare con loro nella legislazione fiscale.

Per calcolare correttamente gli importi ai fondi, è necessario conoscere chiaramente:

• Quando utilizza il sistema fiscale semplificato, tutte le tasse devono essere prese pienamente in considerazione. Possono essere trovati nella dichiarazione nella sezione 2.1 riga 113.
• Se viene utilizzato UTII, viene preso in considerazione il reddito specificato per l'intero anno. Puoi trovarlo nella sezione 2, riga 100. Ma è importante sapere che l'intero importo viene prelevato per 4 trimestri del periodo di riferimento.
• In caso di lavoro di brevetto, l'imprenditore indica l'importo che intende guadagnare durante la validità di questo brevetto.
• Se un singolo imprenditore combina diversi tipi di tassazione, deve presentare l'importo totale del reddito.

Un esempio di calcolo se il reddito per l'anno supera i 300.000 rubli.

Per capire come eseguire i calcoli, è necessario considerare un esempio illustrativo:

Diciamo che Ivanov I.I., che è considerato un imprenditore individuale, ha aperto la propria attività il 03/06/2016. L'importo totale del suo reddito annuo ha raggiunto 700.000 rubli.

• 6 204 * 0,26 * (12-3) +6 204 * 0,26 * (31-6) / 31 = 15 818,2 rubli, dove 6 204 rubli. - salario minimo nel 2016, 12-3 - marzo è il terzo mese dell'anno;
• All'importo ricevuto aggiungiamo l'1% del profitto superiore a 300.000 rubli, il che significa: 15.818,2 + 4.000 = 19.818.2 rubli.

• 6 204 * 0,051 * (12-3) +6 204 * 0,051 * (31-6) / 31 = 3 102,8 rubli.
• In totale, lo stato riceverà da IE Ivanov I.I. RUB 22.921

Quando e dove versare i contributi per i singoli imprenditori

È necessario pagare nell'INFS, poiché le tasse non vengono più pagate nel PFR

C'è una certa procedura per il pagamento di tali contributi. Così:

• l'importo deve essere versato alla Cassa pensione e all'assicurazione sanitaria entro il 31.03. Puoi depositare importi a rate: mensili, trimestrali o una tantum in un unico importo. La cosa più importante è che la ricevuta del pagamento rimanga a portata di mano, in modo che in caso di situazioni incomprensibili, l'imprenditore possa sempre provare l'avvenuto pagamento.
• Un ulteriore percento viene pagato allo stato fino al 01.04:

• Quando effettui pagamenti sui conti di fondi e quando paghi l'uno percento, devi pagare separatamente, cioè devi avere tre diverse ricevute tra le mani.

Se un imprenditore non paga i contributi o non paga in tempo, lo Stato gli imporrà sicuramente una multa o un interesse. Lo stato raggiungerà sicuramente l'importo richiesto e l'imprenditore potrebbe perdere molti soldi. Pertanto, è necessario pagare i contributi in tempo.

Ci sono casi in cui è possibile non versare allo Stato queste somme:

• Servire nell'esercito russo;
• Supervisione dei genitori disabili;
• Congedo per malattia per la cura di un bambino fino a un anno e mezzo;
• Prendersi cura di una persona indifesa o disabile, o di un anziano con più di 80 anni.

Questi sono solo alcuni casi in cui è lecito non versare contributi, ma allo stesso tempo una persona è obbligata a documentare la base per il mancato pagamento.

Esiste la possibilità di ridurre l'anticipo dell'1% dal superamento del limite. Ma questo può essere fatto solo versando un contributo aggiuntivo nel periodo d'imposta.

Prima di fare calcoli, è necessario acquisire familiarità con gli aggiornamenti della legge. Perché i coefficienti cambiano quasi ogni anno, il che significa che le informazioni potrebbero essere obsolete.

Pertanto, ogni singolo imprenditore è obbligato a versare contributi alla Cassa pensione e all'assicurazione sanitaria. Le loro dimensioni sono stabilite in base al salario minimo. Pertanto, prima di fare calcoli, è necessario familiarizzare con gli aggiornamenti della normativa in questo settore.

Un interesse aggiuntivo viene pagato solo per un importo superiore a 300.000 rubli. È imperativo pagare tutte le somme in tempo, altrimenti lo stato imporrà all'imprenditore una multa considerevole, che dovrà sicuramente essere pagata.

Buona giornata, Pavel!

Imprenditori individuali, avvocati, notai che esercitano una libera professione e altre persone che esercitano una libera professione secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa (di seguito denominati imprenditori individuali), in virtù del paragrafo 2 della parte 1 dell'art. . 5 e parte 1 dell'art. 14 della legge federale del 24.07.2009 N 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, alla Cassa federale di assicurazione medica obbligatoria" sono riconosciuti come pagatori di contributi assicurativi:

• alla Cassa pensione della Federazione Russa - per l'assicurazione pensionistica obbligatoria;
• al Fondo federale di assicurazione malattia obbligatoria - per l'assicurazione sanitaria obbligatoria.

Queste persone nell'anno in corso continuano a pagare i premi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio specificati in importi fissi (parte 1 dell'articolo 14 della legge N 212-FZ).

Dal 1° gennaio, per i singoli imprenditori, sono state modificate le regole per la determinazione dell'importo fisso del premio assicurativo per l'assicurazione pensionistica obbligatoria.

Allo stesso tempo, il legislatore ha utilizzato un approccio differenziato a seconda del reddito ricevuto dalle attività imprenditoriali, fissando un livello soglia nell'importo di 300.000 rubli. (lettera "a" del paragrafo 1 dell'articolo 2 della legge federale del 23.07.2013 N 237-FZ).

L'importo del premio assicurativo trasferito al PFR dai lavoratori autonomi per se stessi, ai sensi della Parte 1.1 dell'art. 14 della legge N 212-FZ è determinato a seconda che l'importo del reddito abbia superato l'importo soglia specificato.

Se il reddito del pagatore dei contributi per il periodo di fatturazione non supera i 300.000 rubli, è necessario trasferire un pagamento fisso alla Cassa pensione della Russia. Ed è definito come un aumento di 12 volte del prodotto del salario minimo stabilito dalla legge federale all'inizio dell'anno finanziario per il quale vengono pagati i premi assicurativi (a partire dal 1 gennaio 2015) e il tasso dei premi assicurativi a il PFR, dato nella clausola 1 della parte 2 dell'art. 12 della legge n. 212-FZ, - 26% (clausola 1 della parte 1.1 dell'articolo 14 della legge n. 212-FZ).

Pertanto, il calcolo dei premi assicurativi viene effettuato utilizzando la seguente espressione:

SV PFR = salario minimo x 26% x12.

Legge federale del 01.12.2014 N 408-FZ "Sugli emendamenti all'articolo 1 della legge federale" Sul salario minimo "il salario minimo è stato aumentato dal 1 gennaio 2015 a 5965 rubli.

Pertanto, se l'importo del reddito ricevuto per l'anno non supera i 300.000 rubli. un imprenditore individuale dovrà pagare 18.610,80 rubli alla Cassa pensione per il 2015. (5965 x 26% x 12).

Se il reddito del pagatore dei contributi per il periodo di fatturazione supera la soglia indicata, il PFR dovrà trasferire l'aggregato del pagamento fisso specificato e l'1% dell'importo del reddito superiore a 300.000 rubli. (di seguito - componenti costanti e variabili di dimensione fissa) (clausola 2, parte 1.1 dell'articolo 14 della legge N 212-FZ).

Sulla base di ciò, un singolo imprenditore può utilizzare la seguente espressione nel calcolo dei premi assicurativi:

SV PFR = salario minimo x 26% x 12 + (Un rublo - 300.000 rubli) x 1%,

dove A strofinare. - reddito di un singolo imprenditore per un anno solare.

L'entità del reddito di un singolo imprenditore in virtù della parte 8 introdotta dell'art. 14 della legge n. 212-FZ è determinato secondo le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa in conformità con il regime fiscale che applica:

• nell'ambito del regime fiscale generale, si tratta dell'art. 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• nell'ambito del regime di tassazione dei produttori agricoli (imposta unificata agricola) - comma 1 dell'art. 346.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• con un regime fiscale semplificato - art. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• in caso di pagamento di un'unica imposta sul reddito imputato per determinati tipi di attività - art. 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• nell'ambito del regime di tassazione dei brevetti - art. Arte. 346.47 e 346.51 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Come puoi vedere, quando si utilizza il sistema fiscale generale, l'imposta agricola unificata e il sistema fiscale semplificato, l'importo del reddito effettivamente percepito viene utilizzato per il calcolo dei premi assicurativi.

Quando si paga UTII, il reddito è il reddito imputato del contribuente.

Il suo valore è calcolato come il prodotto della redditività di base per un certo tipo di attività imprenditoriale, calcolata per il periodo d'imposta, e il valore di un indicatore fisico che caratterizza questo tipo di attività.

Poiché il periodo d'imposta quando si utilizza UTII è un quarto (articolo 346.30 del Codice Fiscale della Federazione Russa), l'importo del reddito per l'anno ai fini del calcolo dei premi assicurativi sarà uguale alla somma degli importi del reddito figurativo di il contribuente per il primo, secondo, terzo e quarto trimestre dell'anno solare.

Quando si applica il sistema di tassazione dei brevetti, il reddito ai fini del calcolo dei premi assicurativi è riconosciuto come reddito annuo potenzialmente possibile per il tipo di attività imprenditoriale pertinente, stabilito dalla legge di un'entità costituente della Federazione Russa.

Se un imprenditore applica più regimi fiscali, l'importo del reddito derivante dalle attività utilizzato ai fini del calcolo dei premi assicurativi è determinato dalla loro totalità (clausola 6 della parte 8 dell'articolo 14 della legge N 212-FZ).

Ricordiamo che prima dell'inizio del 2014 l'importo fisso dei contributi pensionistici versati da imprenditori, avvocati e notai era determinato sulla base di un raddoppio del salario minimo e del tasso assicurativo.

Questo importo non è cambiato a seconda dell'importo del reddito ricevuto.

Pertanto, per il 2013, i singoli imprenditori hanno dovuto trasferire 32.479,20 rubli al Tesoro federale sul conto della Cassa pensione della Federazione Russa. (5205 rubli x 26% x 12 x 2), dove 5205 rubli. - l'entità del salario minimo al 1° gennaio 2013

L'importo totale dei contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa trasferiti da un imprenditore il cui reddito supera i 300.000 rubli è limitato dall'importo massimo.

È calcolato sulla base di un aumento di otto volte del salario minimo stabilito all'inizio dell'anno per il quale sono versati i contributi, e della tariffa prevista dallo stesso comma 1 della parte 2 dell'art. 12 della Legge N 212-FZ:

SV PFR MAX = salario minimo x 26% x 12 x 8

Pertanto, l'importo massimo dei premi assicurativi che gli imprenditori potrebbero dover pagare alla Cassa pensione nel 2015 ammonterà a 148.886,40 rubli. (5965 rubli x 26% x 12 x 8).

Il datore di lavoro che applica le aliquote generali dei premi assicurativi nel 2015 è del 22% entro il valore limite stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi e del 10% sui redditi eccedenti il ​​valore limite della base (il valore limite della base per il calcolo dei premi assicurativi in 2015 è fissato a 670 000 rubli (Decreto del governo della Federazione Russa del 04.12..2014 N 1316)), sarà obbligato a pagare al PFR, oltre ai premi assicurativi per se stessi, i premi assicurativi per i dipendenti assunti.

Di norma, nel biennio 2013-2016, i contributi devono essere maturati su indennità e compensi fino a quando l'importo di tali indennità (retribuzioni), calcolato per competenza dall'inizio dell'anno per ciascun assicurato, non superi l'importo massimo .

L'importo che supera la dimensione massima della base per il calcolo dei contributi è soggetto ai contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa.

Pagamento

Un pagamento fisso, come prima, deve essere trasferito entro e non oltre il 31 dicembre del periodo di fatturazione in corso (parte 2 dell'articolo 16 della legge N 212-FZ).

Gli imprenditori possono trasferire l'importo dei contributi alla propria assicurazione pensionistica obbligatoria sotto forma di un pagamento fisso al Fondo pensione sia in una volta o in più rate durante l'anno (trimestrale o una volta al mese). In una qualsiasi delle modalità prescelte, l'assicurato deve versare integralmente i premi entro il 31 dicembre dell'anno in corso.

Si ricorda che a partire dal periodo di fatturazione 2014, secondo l'introdotto art. 22.2 della legge federale del 15 dicembre 2001 N 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa" (clausola 4 dell'articolo 3 della legge federale del 04.12.2013 N 351-FZ "Sulle modifiche di alcuni atti legislativi di la Federazione Russa sull'assicurazione pensionistica obbligatoria in termini di diritto degli assicurati di scegliere l'opzione della prestazione pensionistica ") il pagamento dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria è effettuato da un unico documento di liquidazione inviato alla Cassa pensione della Federazione Russa a i corrispondenti conti del Tesoro federale, utilizzando il codice di classificazione di bilancio destinato a registrare i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria assicurazione accreditata alla UIF per il pagamento della parte assicurativa della pensione di lavoro.

Allo stesso tempo, il legislatore non ha stabilito deroghe per i singoli imprenditori.

Di conseguenza, tutti i lavoratori autonomi che hanno esercitato attività imprenditoriale o libera professione per l'intero anno solare dovranno versare RUB 18.610,80 al Fondo Pensione entro e non oltre il 31 dicembre 2015, indicando nell'ingiunzione di pagamento (ingiunzioni di pagamento) la BCC relativo ai premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria accreditati al PFR per il pagamento della parte assicurativa della pensione di lavoro, 392 1 02 02 140 06 1000 160 (approvato con decreto del Ministero delle finanze della Russia del 01.07.2013 N 65n ).

L'importo dei premi assicurativi calcolato da reddito superiore a 300.000 rubli, secondo la seconda frase introdotta della parte 2 dell'art. 16 della Legge n. 212-FZ (clausola 2 dell'articolo 2 della Legge n. 237-FZ) è pagabile entro il 1° aprile dell'anno successivo alla scadenza del periodo di fatturazione.

I premi assicurativi calcolati dall'importo eccedente, ai sensi dell'introdotto comma 2.3 dell'art. 22 della Legge N 167-FZ sono diretti a finanziare le quote assicurative e finanziate delle pensioni di lavoro in importi che sono determinati in proporzione alle tariffe stabilite dal comma 2.1 dell'art. 22 della legge n. 167-FZ (art. 1 della legge n. 237-FZ).

Le stesse aliquote dei premi assicurativi sono prescritte per l'utilizzo nella distribuzione del premio assicurativo in misura fissa (clausola 2.2 dell'articolo 22 della legge N 167-FZ).

Se un singolo imprenditore non paga i premi assicurativi o li trasferisce oltre le scadenze specificate il 31 dicembre e il 1 aprile, i pensionati gli addebiteranno una penale per l'importo degli arretrati (parte 1 dell'articolo 25 della legge N 212-FZ). Gli interessi di mora vengono addebitati per ogni giorno di calendario di ritardo nel pagamento. Il conteggio dei giorni di ritardo decorre dal giorno successivo alla scadenza per il pagamento dei premi assicurativi fino al giorno in cui l'obbligo di pagamento dei premi è adempiuto. Gli interessi di mora sono calcolati in percentuale dell'importo non pagato nei termini. Il tasso di interesse è 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia in vigore durante questo periodo (parti 3, 5, 6, articolo 25 della legge N 212-FZ). Il mancato o incompleto pagamento dell'importo dei premi assicurativi può comportare l'applicazione di sanzioni nella misura del 20% dell'importo non pagato (parte 1 dell'articolo 47 della legge N 212-FZ). Se vi è evidenza di omesso versamento deliberato dei contributi da parte dell'imprenditore, l'importo della sanzione pecuniaria aumenta al 40% dell'importo non versato (parte 2 dell'articolo 47 della legge N 212-FZ).

Nota. Gli arretrati dei premi assicurativi sotto forma di arretrati, sanzioni e multe da un imprenditore possono essere riscossi da fondi in conti bancari e altri beni (articoli 19, 20 della legge N 212-FZ).

Obbligando gli assicuratori a trasferire i premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa in un unico documento di transazione, il legislatore, con la citata legge n. 351-FZ, ha ampliato gli obblighi dell'assicuratore, che è la Cassa pensione della Federazione Russa e dei suoi rami territoriali. Introdotto nel comma 2 dell'art. 13 della Legge N 167-FZ, comma. 23 e 24 (clausola 1 dell'articolo 3 della legge n. 351-FZ), gli ha inoltre assegnato:

• determinazione dell'ammontare dei premi assicurativi maturati sulle quote assicurative e a capitalizzazione della pensione di lavoro, secondo l'opzione pensionistica scelta dall'assicurato (0,0 o 6,0% della quota individuale della tariffa contributiva assicurativa per il finanziamento della parte finanziata del la pensione di lavoro);
• contabilizzazione degli importi dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria ricevuti sul conto della Cassa pensione della Federazione Russa negli ultimi tre mesi del periodo di riferimento, necessari per calcolare gli importi dei contributi assicurativi versati per la parte finanziata della pensione di lavoro per questo periodo.

Aiuto fiscale

Le autorità fiscali devono inviare alle autorità PFR le informazioni sui redditi da attività imprenditoriali dei singoli imprenditori per l'anno solare entro e non oltre il 15 giugno dell'anno successivo al periodo di fatturazione scaduto. Dopo tale data, fino alla fine del periodo di fatturazione in corso, le autorità fiscali continuano a inviare ai pensionati informazioni sui redditi derivanti dalle attività dei pagatori dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione entro il 1° giorno di ogni mese successivo. I dati sui redditi dei singoli imprenditori dalle dichiarazioni dei redditi presentate dopo il termine per la loro presentazione, come si vede, andranno comunque alla UIF. Le informazioni sul reddito per l'anno solare dei singoli imprenditori che utilizzano l'imputazione saranno ottenute dalle quattro dichiarazioni fiscali presentate per UTII per il primo, secondo, terzo e quarto trimestre dell'anno solare. I singoli imprenditori che applicano il PSN non presentano alle autorità fiscali una dichiarazione fiscale per l'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema di tassazione dei brevetti (articolo 346.52 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma non sarà richiesto ai funzionari fiscali di informare i pensionati del reddito annuo potenzialmente possibile per il corrispondente tipo di attività imprenditoriale stabilito dalla legge di un'entità costituente della Federazione Russa. Se l'imprenditore non invia i rapporti fiscali all'ispettorato del Servizio fiscale federale della Russia prima della fine del periodo di fatturazione successivo, le autorità fiscali nelle informazioni trasmesse indicheranno l'assenza di informazioni sul suo reddito. La disponibilità di tali informazioni consente alla filiale territoriale della Cassa pensione della Russia di riscuotere premi assicurativi da un singolo imprenditore per il periodo di fatturazione corrispondente in un importo fisso. Tale importo fisso è determinato sulla base di un aumento di otto volte del salario minimo e della tariffa assicurativa. E questo valore è uguale all'importo massimo dei premi assicurativi: sulla base di questo, verranno raccolti 148.886,40 rubli dal pagatore. indipendentemente dalla dimensione effettiva del suo reddito nel periodo di fatturazione.

Nota. Le sedi territoriali del PFR confronteranno l'importo dei pagamenti ricevuti da imprenditori e altri lavoratori autonomi con l'importo del loro reddito. Le autorità fiscali forniranno informazioni sul reddito alla FIU. Ciò vale sia per le informazioni contenute nelle dichiarazioni dei redditi di queste persone, sia per i dati rivelati nell'ambito delle misure di controllo fiscale. I corrispondenti doveri dell'amministrazione finanziaria sono previsti dalle nuove parti 9 e 10 dell'art. 14 della Legge N 212-FZ.

Le autorità fiscali inviano ai pensionati i dati sui fatti di violazioni fiscali dei contribuenti rivelati nel quadro delle misure di controllo fiscale, che hanno portato a una sottovalutazione del reddito da attività. I dati specificati vengono trasmessi entro cinque giorni dall'entrata in vigore della decisione dell'autorità fiscale sull'imputazione della responsabilità del contribuente interessato per aver commesso un reato fiscale. Le informazioni sui redditi da attività dei contribuenti considerati per il periodo di fatturazione e i dati sui fatti di violazione fiscale rilevati nell'ambito delle misure di controllo fiscale, trasmessi dall'Agenzia ai pensionati, consentono a questi ultimi (parte 11 dell'articolo 14 del Legge N 212-FZ):

• inviare una richiesta di pagamento di arretrati su premi assicurativi, sanzioni e multe;
• per riscuotere arretrati su premi assicurativi, sanzioni e multe.

L'obbligo di pagare gli arretrati su premi assicurativi, sanzioni e ammende ai sensi della Parte 1 dell'art. 22 della Legge n. 212-FZ, viene riconosciuta al pagatore dei premi assicurativi una comunicazione scritta dell'importo non versato dei contributi, delle sanzioni e delle ammende, nonché l'obbligo di pagare tali somme non versate entro il termine prescritto. La richiesta viene inviata all'imprenditore dalla filiale territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa entro tre mesi dalla data di identificazione degli arretrati. A sua volta, l'imprenditore deve adempierlo entro 10 giorni di calendario dalla data di ricezione, a meno che nella richiesta non sia indicato un termine più lungo per il pagamento (parti 2, 5 dell'articolo 22 della legge N 212-FZ).

Premio assicurativo a FFOMS

L'algoritmo per il calcolo dell'importo fisso del premio dell'assicurazione sanitaria obbligatoria per i lavoratori autonomi non è cambiato quest'anno. È ancora definito come il prodotto di dodici volte il salario minimo e il tasso dei premi assicurativi nella FFOMS, di cui al paragrafo 3 della parte 2 dell'art. 12 della legge n. 212-FZ (5,1%) (parte 1.2 dell'articolo 14 della legge n. 212-FZ):

SV FFOMS = salario minimo x 5,1% x 12

Di conseguenza, nel 2015, i singoli imprenditori dovrebbero pagare 3.650,58 rubli alla FFOMS. (5965 rubli x 5,1% x 12). Il suo aumento rispetto allo scorso anno è dovuto all'aumento del salario minimo. L'imprenditore deve pagare l'importo specificato al Tesoro federale sul conto FFOMS entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso. Al momento del trasferimento, nell'ordine di pagamento è indicato il BCC 392 1 02 02 101 08 1011 160. Di conseguenza, un singolo imprenditore il cui reddito per il 2015 non supera i 300.000 rubli dovrà pagare 22261,38 rubli per dichiarare fondi fuori bilancio. (18610,80 + 3650,58), mentre il massimo aggregato dei pagamenti in esame raggiunge i 152.536,98 rubli. (148886.40 + 3650.58).

Caratteristiche di calcolo con un periodo di fatturazione inferiore a un anno solare

È possibile che una persona fisica venga registrata come imprenditore individuale non dall'inizio dell'anno solare. L'imprenditore, a sua volta, può portare a termine la sua attività imprenditoriale senza attendere la fine dell'anno solare. Nel primo caso, il periodo di calcolo dei premi assicurativi per lui sarà il periodo dalla data di registrazione alla fine di questo anno solare, nel secondo - il periodo dall'inizio di questo anno solare alla data di cessazione della registrazione . Per entrambi i casi, il legislatore ha stabilito algoritmi per la determinazione dell'importo dei premi assicurativi spettanti ai fondi statali fuori bilancio. Se i soggetti pagatori di contributi assicurativi iniziano a svolgere attività imprenditoriali o altre attività professionali dopo l'inizio del periodo di fatturazione successivo, l'importo fisso dei contributi assicurativi da essi dovuti per tale periodo di fatturazione, in virtù della Parte 3 dell'art. 14 della Legge N 212-FZ è determinato in proporzione al numero di mesi solari a partire dal mese solare di inizio delle attività. Per un mese di attività incompleto, l'importo fisso dei premi assicurativi è determinato in proporzione al numero di giorni di calendario di quel mese. Il mese solare di inizio delle attività ai sensi della parte 4 dell'art. 14 della Legge n. 212-FZ si riconosce:

• per un singolo imprenditore - il mese di calendario in cui è stata effettuata la sua registrazione statale come singolo imprenditore;
• per un avvocato - il mese di calendario in cui gli è stato rilasciato il certificato dell'avvocato;
• per un notaio in uno studio privato, il mese solare in cui è investito dei poteri di notaio.

In base a ciò, per calcolare i premi assicurativi (SV) per il caso in cui l'attività non venga svolta dall'inizio dell'anno, si può utilizzare la seguente espressione:

SV = FRSV: 12 x (n1 + n2: n3);

dove FRSV è un importo fisso di premi assicurativi; - il numero di mesi solari interi dall'inizio dell'attività di un lavoratore autonomo fino alla fine dell'anno; - il numero di giorni di calendario di un mese incompleto durante i quali la persona ha svolto la sua attività (il conto alla rovescia inizia dal giorno successivo alla data di registrazione statale dell'imprenditore, alla data di rilascio del certificato dell'avvocato o alla data di maturazione del poteri di un notaio); - il numero totale di giorni di calendario di un mese incompleto. Se i pagatori di premi assicurativi smettono di svolgere attività imprenditoriali o altre attività professionali dopo l'inizio del successivo periodo di fatturazione, l'importo fisso dei premi assicurativi da loro dovuti per questo periodo di fatturazione è determinato in proporzione al numero di mesi di calendario per il mese in cui :

• la registrazione statale di un individuo come imprenditore individuale è diventata non valida;
• cessato o sospeso lo status di avvocato;
• i poteri di un notaio in uno studio privato sono stati estinti.

Per un mese di attività incompleto, l'importo fisso dei premi assicurativi è determinato in proporzione al numero di giorni di calendario di questo mese fino alla data di registrazione statale della cessazione dell'attività di un individuo come imprenditore individuale, cessazione o sospensione dello status di un avvocato, cessazione dei poteri di un notaio che esercita la libera professione, compreso (parte 4.1 dell'articolo 14 Legge N 212-FZ). L'espressione di cui sopra può essere utilizzata in questo caso, a condizione che: mediante il numero di mesi solari interi dall'inizio dell'anno alla fine dell'attività di un lavoratore autonomo; - il numero di giorni di calendario di un mese incompleto durante i quali un lavoratore autonomo ha svolto attività fino alla data di registrazione statale della cessazione dell'attività imprenditoriale, compreso; - il numero totale di giorni di calendario di un mese incompleto.

Nell'anno in corso, come mostrato sopra, l'importo dei contributi assicurativi al PFR è calcolato non solo sulla base del salario minimo legale e del tasso assicurativo, ma dipende anche dall'importo del reddito percepito dalla persona interessata per il periodo di fatturazione . Modificando la procedura per il calcolo dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e continuando a utilizzare il concetto precedentemente utilizzato di "importo fisso", il legislatore ha creato ambiguità nella determinazione dell'importo dei premi assicurativi pagabili alla Cassa pensione della Federazione Russa in casi in cui l'imprenditore ha svolto la sua attività per meno di un anno solare. Da una lettura letterale della clausola 2, parte 1.1 e parte 1 dell'art. 14 della legge N 212-FZ, ne consegue che per importo fisso dei premi assicurativi si intende l'intero importo dovuto da un lavoratore autonomo per un periodo di fatturazione, tenuto conto del suo reddito. Ed è quello che dovrebbe essere diviso in proporzione al numero di mesi di calendario e giorni di calendario lavorati in un mese incompleto.

Esempio 2. Un singolo imprenditore nel luglio 2015. cessa la sua attività commerciale. Il 22° giorno è stata effettuata una registrazione nell'EGRIP sulla cessazione dell'attività di un individuo come imprenditore individuale. Il suo reddito per questo periodo ammontava a 356.000 rubli. Opzione 1. Se un imprenditore è stato impegnato in un'attività imprenditoriale per l'intero anno solare, quindi con un tale indicatore di reddito, l'importo fisso dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sarebbe di 19.170,80 rubli. (RUB 18.610,80 + (RUB 356.000 - RUB 300.000) x 1%). Avendo seguito la lettura letterale delle norme del comma 2 dell'art.1.1 e dell'art.1 dell'art. 14 della legge N 212-FZ, l'imprenditore ha preso tale importo come fattore della proporzione. Il valore del numeratore della proporzione determina il numero di mesi interi di lavoro dell'imprenditore 6 (da gennaio a giugno) e il numero di giorni di calendario di lavoro nel mese in cui l'imprenditore ha cessato l'attività, 22 (da 1 a 22 Luglio). Tenendo conto di ciò, l'importo fisso dei premi assicurativi da loro dovuti per il periodo di fatturazione del 2015, che devono essere pagati alla FIU per finanziare la parte assicurativa, è di 10.719,67 rubli. (RUB 19.170,80: 12 mesi x (6 mesi + 22 giorni: 31 giorni/mese)). L'importo fisso dei premi assicurativi pagabili alla FFOMS è di 2.041,28 rubli. (RUB 3.650,58: 12 mesi x (6 mesi + 22 giorni: 31 giorni/mese)). In totale, un singolo imprenditore deve pagare 12.760,95 rubli. (10719,67 + 2041,28).

I dipendenti della Cassa pensione della Russia con questa opzione per leggere le norme della clausola 2 della parte 1.1 e della parte 1 dell'art. 14 della legge N 212-FZ, difficilmente saranno d'accordo. Dopotutto, il termine nell'importo fisso del premio assicurativo, calcolato dall'importo superiore a 300.000 rubli, non dipende dalla durata dell'attività imprenditoriale.

Fine dell'esempio 2. Opzione 2. Nel determinare l'importo fisso dei premi assicurativi per la Cassa pensione della Federazione Russa, l'imprenditore come fattore della proporzione utilizza solo la componente costante dell'importo fisso dei premi assicurativi per l'anno - 18610.80 rubli. Questo dà 10.406,54 rubli. (18.610,80 rubli/mese: 12 x (6 mesi + 22 giorni: 31 giorni/mese)). La componente variabile dell'importo fisso dei premi assicurativi all'anno, 560 rubli. ((356.000 rubli - 300.000 rubli) x 1%), presi in considerazione nel loro insieme. Di conseguenza, l'importo fisso dei premi assicurativi per il periodo di attività nel 2015, presentato sotto forma di aggregato degli importi di cui sopra, è di 10.966,54 rubli. (10406.54 + 560). Viene aggiunto un importo fisso di premi assicurativi pagabili alla FFOMS - 2.041,28 rubli. E il loro imprenditore deve trasferirli al Tesoro federale sui conti della Cassa pensione della Federazione Russa e della FFOMS entro e non oltre il 5 agosto 2015.

Si noti che la prima opzione per calcolare un importo fisso dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria con un anno solare non completamente elaborato nell'imprenditorialità, a nostro avviso, dovrebbe essere utilizzata dagli imprenditori che utilizzano l'UTII e il sistema di tassazione dei brevetti. Infatti, come reddito utilizzato nel calcolo dei premi assicurativi, dovrebbero prendere non l'importo effettivo del reddito percepito durante il periodo di attività imprenditoriale, ma l'importo del reddito figurativo nel primo caso e il reddito annuo potenziale per il corrispondente tipo di attività imprenditoriale stabilito dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa - in secondo.

Pagamento volontario dei contributi all'FSS della Federazione Russa

Da singoli imprenditori, avvocati, notai e altri soggetti che esercitano la libera professione, in virtù della Parte 5 dell'art. 14 della Legge n. 212-FZ, non sussiste alcun obbligo di versare i contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità al bilancio della FSS RF (parte 5 dell'articolo 14 della Legge n. 212- FZ). Ma in questo caso, non hanno il diritto di ricevere una copertura assicurativa per il tipo specificato di assicurazione sociale (articolo 1.4, clausola 1, articolo 2 della legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e collegamento con la maternità”). La copertura assicurativa considerata viene corrisposta ai lavoratori autonomi solo se hanno stipulato volontariamente un rapporto di assicurazione in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (di seguito - assicurazione in caso di invalidità) e, di conseguenza, pagano premi assicurativi all'FSS della Federazione Russa. Le prestazioni in caso di evento assicurato sono loro corrisposte solo se hanno versato contributi assicurativi al fondo statale fuori bilancio specificato per l'anno solare precedente (clausole 3, 4 dell'articolo 2, comma 6 dell'articolo 4.5 della legge N 255 -FZ). La partecipazione volontaria di un imprenditore all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di inabilità al lavoro si esprime nell'obbligo di versare contributi assicurativi al bilancio dell'FSS della Federazione Russa in un importo fisso. Sono calcolati in base al costo dell'anno assicurativo secondo le regole stabilite dal comma 3 dell'art. 4.5 della Legge N 255-FZ. Questa procedura è simile a quella utilizzata dai lavoratori autonomi per il calcolo dei contributi assicurativi al bilancio FFOMS:, dove è l'aliquota dei contributi assicurativi al bilancio RF FSS. L'aliquota dei contributi assicurativi all'FSS della Federazione Russa nella clausola 3 dell'art. 4.5 della Legge N 255-FZ non è specificato, fa solo un riferimento generale alla Legge N 212-FZ. Poiché i lavoratori autonomi trasferiscono i contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione sanitaria obbligatoria utilizzando le tariffe di cui ai commi 1 e 3 della parte 2 dell'art. 12 della legge n. 212-FZ, è logico presumere che la tariffa per il pagamento dei contributi all'FSS della Federazione Russa, indicata al paragrafo 2 di questa parte (2,9%), debba essere applicata dai singoli imprenditori con la loro partecipazione volontaria in questo tipo di assicurazione obbligatoria. Sulla base di ciò, un singolo imprenditore che ha volontariamente avviato una relazione nell'ambito del tipo considerato di assicurazione sociale obbligatoria nel 2015 deve trasferire 2.075,82 rubli al bilancio dell'FSS della Federazione Russa. (5965 rubli x 2,9% x 12). La procedura per il pagamento da parte dei lavoratori autonomi che hanno volontariamente stipulato un rapporto di assicurazione invalidità è disciplinata dall'art. 4.5 della legge N 255-FZ e delle regole per il pagamento dei premi assicurativi da parte delle persone che hanno volontariamente stipulato un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 02.10.2009 N 790, di seguito le Regole di pagamento). Questa procedura è per molti versi simile alla procedura per i lavoratori autonomi per pagare i contributi assicurativi ai bilanci della Cassa pensione della Federazione Russa e della FFOMS. I premi assicurativi vengono trasferiti sui conti dell'ente territoriale dell'FSS della Federazione Russa in uno dei seguenti modi (clausola 5 dell'articolo 4.5 della legge N 255-FZ, clausola 5 delle Regole di pagamento): tramite bonifico bancario, contanti tramite bonifico bancario, vaglia postale. Possono essere trasferiti al bilancio dell'FSS della Federazione Russa sia in parti che alla volta (clausola 4 delle Regole di pagamento), l'ultimo giorno di pagamento è il 31 dicembre dell'anno in corso. Indipendentemente dal mese dell'anno in cui l'imprenditore ha stipulato un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di disabilità, deve versare integralmente i contributi assicurativi al bilancio dell'FSS della Federazione Russa. Né la legge N 255-FZ, né le Regole di pagamento contengono norme sul calcolo e sul pagamento dei premi assicurativi, tenendo conto del periodo durante il quale è stato effettivamente in relazione con il tipo di assicurazione in questione nell'anno in corso.

Nota. Solo il pagamento integrale dei premi assicurativi per l'anno in corso dà diritto al lavoratore autonomo a ricevere la copertura assicurativa dall'inizio dell'anno successivo al verificarsi di un evento assicurato.

Se l'imprenditore non paga i premi assicurativi entro il tempo specificato, la filiale territoriale dell'FSS della Federazione Russa non sarà costretta a riscuoterli, non verranno addebitate sanzioni sull'importo non pagato e non verrà riscossa una multa. Ma il rapporto giuridico tra l'imprenditore e l'assicuratore sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di inabilità al lavoro si considera terminato, e dal 1 gennaio dell'anno successivo è privato della possibilità di ricevere copertura assicurativa (clausola 7 dell'articolo 4.5 della legge N 255-FZ, clausola 7 delle Regole di pagamento). In caso di pagamento parziale dei premi assicurativi durante l'anno, il rapporto giuridico per l'assicurazione termina anche dal 1 gennaio dell'anno successivo, l'importo versato al bilancio dell'FSS della Federazione Russa è soggetto a rimborso (clausola 8 del Pagamento Regole). Gli imprenditori con partecipazione volontaria all'assicurazione sociale obbligatoria considerata sono obbligati a presentare una relazione (calcolo) all'ente territoriale dell'FSS della Federazione Russa alla fine dell'anno solare, presentata da persone che hanno volontariamente stipulato un rapporto giuridico su obbligatoria assicurazione sociale in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (Modulo 4a-FSS RF) (approvato dall'Ordine del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 26.10.2009 N 847n). Tale rendicontazione deve essere presentata entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno successivo alla scadenza del periodo di fatturazione (clausola 4 della Procedura e termini per la presentazione della rendicontazione (calcolo) da parte dei soggetti che hanno volontariamente instaurato un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di disabilità e in relazione alla maternità (modulo 4a-FSS RF), riportato nell'allegato n. 2 alla suddetta ordinanza n. 847n).

Come ridurre l'importo dell'imposta (anticipo) con il sistema fiscale semplificato e UTII per i premi assicurativi sotto forma di pagamenti fissi pagati dal singolo imprenditore per se stesso.

Imprenditori individuali - "semplificati" e "imputati" che non hanno dipendenti (di seguito - imprenditori individuali autonomi), riducono i pagamenti anticipati e le tasse solo per l'importo dei contributi assicurativi al Fondo pensione della Russia e FFOMS (paragrafo 6, clausola 3.1 dell'articolo 346.21, 346.42 Codice Fiscale RF). Calcolano questi contributi per la loro assicurazione e pagano in un importo fisso (pagamenti fissi) (parte 1 dell'articolo 14 della legge N 212-FZ).

Nota I singoli imprenditori che non effettuano pagamenti e altri compensi sono singoli imprenditori che non hanno dipendenti e non pagano retribuzioni alle persone fisiche, indipendentemente dal fatto di essere registrati presso le autorità PFR come datori di lavoro (Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 21.05. .2013 N 03-11-11 / 17926).

L'importo dei premi assicurativi al Fondo pensione, calcolato in termini di eccedenza di 300.000 rubli. il reddito annuo non corrisponde esattamente al concetto di "dimensione fissa".

A questo proposito, sono possibili difficoltà nel ridurre UTII e STS degli importi indicati. L'importo dei premi assicurativi, calcolato sulla base dell'1% del reddito del singolo imprenditore, supera i 300 mila rubli. per il periodo di fatturazione, non è indicato direttamente nella legge N 212-FZ come "in un importo fisso".

Tuttavia, dalla prima parte dell'art. 14 della Legge N 212-FZ, si può concludere indirettamente che si tratta ancora di pagamenti fissi. Questo fatto è stato confermato dai funzionari nelle lettere del servizio fiscale federale della Russia del 16 gennaio 2015 N GD-4-3 / [e-mail protetta](unitamente alla Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 29 dicembre 2014 N 03-11-09 / 68180) e del 12 settembre 2014 N GD-4-3/ [e-mail protetta](unitamente alla Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709), del Ministero delle Finanze della Russia del 28.01.2015 N 03-11-11 / 2894, del 12.05.2014 N 03-11-11 / 22095, del 18.04.2014 N 03-11-11 / 18080, del 07.04.2014 N 03-11-11 / 15344, del 28.03.2014 N 03-11-11 / 13842, del 21.02. 2014 N 03-11-11 / 7514, dal 21.02.2014 N 03-11-11 / 7511.

Quindi gli imprenditori che utilizzano UTII o STS con oggetto di tassazione “reddito” che non effettuano versamenti a persone fisiche possono tranquillamente ridurre l'imposta sui premi assicurativi obbligatori, calcolata sulla base dell'1% del reddito.

Si noti che i singoli imprenditori, inclusi "semplificati" e "tangenti", devono pagare pagamenti fissi per la loro assicurazione, indipendentemente dal fatto che abbiano o meno dipendenti (parte 3 dell'articolo 5, parte 1 dell'articolo 14 della legge n. 212 -FZ) . Pertanto, se l'imprenditore ha dipendenti, può includere i pagamenti per la sua assicurazione nella composizione generale della detrazione (clausola 1, paragrafo 5, clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Si noti che l'importo dei pagamenti fissi riduce i pagamenti anticipati (imposta) nell'ambito del sistema fiscale semplificato, anche se l'imprenditore combina UTII e il sistema fiscale semplificato. Inoltre, se un imprenditore utilizza il lavoro dei lavoratori assunti solo in attività "imputate", può ridurre l'imposta "semplificata" su un pagamento fisso senza restrizioni (Lettere del Ministero delle finanze della Russia del 03.04.2013 N 03-11- 11 / 130, del 02.04.2013 N 03-11-09 / 10547 (portato all'attenzione delle autorità fiscali e dei contribuenti dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 29 maggio 2013 N ED-4-3 / [e-mail protetta])). Se un imprenditore che unisce il regime fiscale semplificato e l'UTII non ha dipendenti, tale contribuente ha il diritto, a sua scelta, di ridurre l'importo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato o UTII, per l'intera importo dei premi assicurativi pagati senza limitazioni (Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 26/05/2014 N 03-11-11 / 24975). Se un imprenditore combina USN e PSN e non ha dipendenti, tale imprenditore ha anche il diritto di ridurre l'imposta "semplificata" dell'intero importo dei pagamenti fissi (Lettere del Ministero delle finanze della Russia del 02.10.2014 N 03- 11-09 / 5130 (inviato per informazione e utilizzo nel lavoro dalla Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 28.02.2014 N GD-4-3 / 3512), del 23.08.2013 N 06-11-06 / 2/ 34685). Cioè, non c'è bisogno di ripartire i contributi tra regimi speciali, ad esempio, in proporzione alla quota di reddito. È importante ricordare che i contributi versati dagli imprenditori all'FSS in relazione alla partecipazione volontaria all'assicurazione pensionistica obbligatoria e all'assicurazione obbligatoria in caso di VNiM non riducono l'importo delle imposte e dei pagamenti anticipati. Riteniamo che tali conclusioni seguano dal par. 6 comma 3.1 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale questi contributi riducono l'anticipo (tassa) solo nella parte che viene pagata in base al loro importo fisso. Allo stesso tempo, i contributi connessi alla partecipazione volontaria a un OPT sono la differenza tra i contributi trasferiti e il loro importo fisso (comma 3 del comma 1 dell'articolo 29 della legge N 167-FZ). E i contributi in relazione alla partecipazione volontaria all'assicurazione obbligatoria in caso di VNiM sono calcolati e pagati in base al costo dell'anno assicurativo e non in un importo fisso (articolo 4.5 della legge N 255-FZ). Il Ministero delle finanze della Russia aderisce a un parere simile sull'illegittimità della riduzione dell'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato per l'importo dei premi assicurativi pagati in relazione alla partecipazione volontaria ai rapporti di assicurazione pensionistica obbligatoria (Lettera del 10/11/2013 N 03 -11-11 / 42578).