Chi paga l'1 per cento su 300mila. Calcolatore premio assicurativo SP. Situazioni pratiche non standard

Termine di pagamento 1% oltre 300.000 rubli. revisionato dal 2017. La legge del 27 novembre 2017 n. 335-FZ ha concesso agli imprenditori mesi in più per trasferire il contributo aggiuntivo specificato, modificando il paragrafo 2 dell'art. 432 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ora la scadenza per il calcolo con il budget non è il 1 aprile, come avveniva per i periodi precedenti al 2017, ma il 1 luglio (per i calcoli a partire dal 2017). Va notato separatamente che se il 1 luglio cade in un giorno libero, il termine di pagamento viene spostato. Ad esempio, la scadenza del pagamento per il 2017 era il 07/02/2018.

Tuttavia, non è assolutamente necessario ritardare il pagamento del contributo fino all'ultimo. Spesso una mossa economicamente giustificata sarebbe quella di pagare il contributo a rate, o anche senza aspettare la fine dell'anno di fatturazione, quando l'imprenditore vedeva che il suo reddito aveva già superato il livello specificato. In alcuni sistemi di tassazione, è immediatamente chiaro se è necessario pagare l'1% alla fine del periodo di fatturazione, che consente ai singoli imprenditori di pianificare in anticipo le proprie spese fiscali e formare un budget con le minori perdite. Considereremo ulteriormente queste situazioni.

SP su OSNO

Gli imprenditori che utilizzano il sistema di tassazione di base sono piuttosto rari. Tuttavia, esistono e devono anche pagare un costo aggiuntivo. Grazie alla sentenza della Corte Costituzionale del 30 novembre 2016 n. 27-P, i ​​singoli imprenditori su OSNO, al fine di calcolare la base di calcolo del premio assicurativo aggiuntivo, possono applicare l'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa, cioè non prendere l'importo netto del reddito, ma ridurlo dell'importo delle spese.

Esempio 1

IP Taratorkin I.G. applica OSNO. Diciamo che nel 2019 il suo reddito imponibile è stato di RUB 500.000 e la spesa contabilizzata è stata di RUB 150.000. Prende questi dati dalla dichiarazione dei redditi. Dovrà versare un contributo dell'1% alla UIF. Più di 300.000, il suo reddito ammontava a 50.000 rubli.

Pertanto, calcoliamo la base: (500.000 - 150.000) - 300.000 = 50.000 rubli.

1% di 50.000 = 500 rubli.

Imprenditore individuale sul regime fiscale semplificato "redditizio"

Considera il caso in cui un singolo imprenditore applica il sistema fiscale semplificato e paga l'1% del reddito oltre 300.000 rubli. La base per calcolare un contributo dell'1% per un singolo imprenditore è un reddito superiore a 300.000 rubli. all'anno e il reddito è calcolato secondo le regole per il calcolo del reddito nell'ambito del sistema di tassazione semplificato e non effettivamente ricevuto fondi.

Si ricorda che il singolo imprenditore può ridurre la propria imposta, versata in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato, sui contributi fissi versati e sul contributo addizionale integralmente versato (comma 3 del comma 3.1 dell'articolo 346.21 e comma 1 del comma 1 dell'articolo 430 del TUIR).

Anche i singoli imprenditori che hanno assunto lavoratori e pagano loro una retribuzione hanno anche il diritto di ridurre l'imposta, ma non più del 50% (comma 3, comma 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se il 50% dell'imposta è inferiore ai contributi versati, il saldo si esaurisce, non può essere riportato ai periodi successivi (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 09/04/2013 n. 03-11-11 / 36393).

Esempio 2

IE Taratorkin I.G. conduce affari e ha scelto per sé il sistema fiscale semplificato (reddito). La sua tassa è del 6% del reddito (l'aliquota fiscale può essere inferiore a seconda della regione). Diciamo che ha guadagnato 500.000 rubli nel 2019. Dovrà pagare un contributo aggiuntivo dell'1% al Fondo pensione: oltre 300.000, il suo reddito ammontava a 200.000 rubli.

Quindi, la base per il calcolo del contributo: 500.000 - 300.000 = 200.000 rubli.

1% di 200.000 = 2.000 rubli.

Puoi considerare questo sistema di tassazione per i singoli imprenditori in modo più dettagliato nel nostro articolo "STS 6% per i singoli imprenditori: le complessità della tassazione".

Contributo aggiuntivo al Fondo Pensione delle Imprenditrici Individuali sul regime fiscale semplificato “entrate e uscite”

Se un singolo imprenditore applica il sistema fiscale semplificato "entrate e spese", deve prendere il reddito calcolato secondo le regole del sistema fiscale semplificato come base per il calcolo dell'1%. Tuttavia, dopo il rilascio della sentenza della Corte Costituzionale, che è stata menzionata sopra e che consente di prendere in considerazione le spese del singolo imprenditore per OSNO, la Corte Suprema della Federazione Russa (determinazione del 22 novembre 2017 n. 303- KG17-8359 nel caso n. A51-8964 / 2016) ha riconosciuto la stessa possibilità per il singolo imprenditore sul sistema fiscale semplificato "proventi e spese". Tuttavia, le autorità fiscali non hanno condiviso questo approccio e hanno emesso una serie di lettere in cui si esprime il punto di vista opposto (lettere del Ministero delle finanze del 12.02.2018 n. 03-15-07 / 8369, del 05.08.2018). 2019 n. 03-15-05 / 58537, del 19.02.2019 n. BS-19-11 / [e-mail protetta]). Al momento, è più sicuro utilizzare solo le entrate come base per calcolare l'1%, senza ridurle a spese.

SP su UTII

Diciamo che un singolo imprenditore applica UTII. Nel contesto del pagamento di un contributo aggiuntivo, la domanda è: qual è il reddito di un singolo imprenditore superiore a 300.000 rubli? prendere come base - effettivamente ricevuto o imputato? Come per il calcolo dell'imposta sul reddito figurativa stessa, il reddito figurativo viene utilizzato nel calcolo del premio assicurativo.

Esempio 3

IP Taratorkin I.G. è impegnata nella fornitura di servizi per l'alloggio temporaneo e la residenza nel distretto Istra della regione di Mosca e applica UTII. L'area affittata è di 230 mq. metri. Secondo il comma 3 dell'art. 346,28 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la redditività di base al mese è di 1000 rubli. Calcoliamo il reddito imputato nel 2019:

1000 × 230 × 1,798 × 1 = 413 540 rubli. al mese.

Per l'anno, il reddito sarà di 4.962.480 rubli.

Non conosci i tuoi diritti?

È questo importo che verrà confrontato con il limite richiesto. Pertanto, la base per il calcolo del premio assicurativo aggiuntivo sarà:

4 962 480 − 300 000 = 4 662 480

E un premio assicurativo aggiuntivo, rispettivamente:

1% di 4 662 480 = 46 624,80 rubli.

Maggiori informazioni su UTII -.

SP su PSN

Qui la situazione è simile al calcolo dell'1% quando si applica UTII, ovvero un limite di 300.000 rubli. confrontato non con il reddito effettivamente percepito, ma con il reddito annuo potenziale, l'importo di cui il singolo imprenditore utilizza per pagare il suo brevetto.

Esempio 4

IP Taratorkin I.G. fornisce servizi di parrucchiere. Ha acquistato il brevetto per 12 mesi del 2019. Pertanto, il reddito potenziale è di 990.000 rubli. Questa cifra è fissata dalle autorità regionali. Puoi calcolarlo per un certo tipo di attività sul sito web del servizio fiscale federale. Base per il calcolo dell'1%:

990.000 - 300.000 = 690.000 rubli.

E il premio assicurativo è:

1% di 690.000 rubli. = RUB 6.900

Cerchi attività permesse per singoli imprenditori su brevetto? Leggi il nostro altro.

KBK per il pagamento del contributo e il limite massimo del contributo aggiuntivo

Dal 2017, l'ufficio delle imposte è tenuto a pagare i premi assicurativi per la pensione e l'assicurazione sanitaria. Esattamente nello stesso momento, un CPC separato è stato cancellato per l'1% su 300.000 rubli. reddito. Pertanto, sia i contributi pensionistici fissi che un premio assicurativo aggiuntivo sono pagati dai singoli imprenditori secondo un'unica BCC: 182 1 02 02 140 06 1110 160.

Quando si pagano i contributi, non dimenticare il loro limite massimo. Vale la pena prestare attenzione al par. 4 sub. 1 p.1 dell'art. 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che prevede una condizione molto importante: l'importo dei contributi pensionistici versati per il periodo di fatturazione non può superare i contributi fissi stabiliti dal par. 2 sotto. 1 p.1 dell'art. 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa, moltiplicato per otto. Facendo riferimento al suddetto paragrafo, facciamo semplici calcoli: 29 354 (contributo fisso per il 2019) × 8 = 234 832 rubli. Pertanto, i contributi massimi all'assicurazione pensionistica che un singolo imprenditore pagherà per il 2019 ammonteranno a 234.832 rubli.

Chi dovrebbe pagare la quota aggiuntiva. Dipendenza dalle tasse pagate

Si verifica spesso confusione, in quali casi e chi dovrebbe pagare l'1% su 300.000 RUB? Una risposta chiara a questa domanda è data dal capitolo 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Rivolgendosi a lei, vediamo che il comma 1 dell'art. 430 e sub. 2 p.1 art. 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa determinano i contribuenti di questo contributo ai singoli imprenditori e alle persone impegnate nella pratica privata secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa. Cioè, le aziende di qualsiasi forma organizzativa non sono legate al pagamento della tariffa specificata. Importa quale sistema di tassazione ha scelto il singolo imprenditore e, di conseguenza, in base ai risultati delle sue attività, quale imposta paga al budget in eccesso di 300.000 rubli? per i singoli imprenditori? Nessuna indicazione particolare in merito ai regimi di tassazione applicabili sub. 1 p.1 dell'art. 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa non esiste, quindi possiamo concludere che tutti i singoli imprenditori sono obbligati a pagare l'1% del reddito superiore a 300.000. Eccezioni a questa regola sono previste dal comma 7 dell'art. 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Esempio di ordine di pagamento nel 2019-2020

Ordine di pagamento del singolo imprenditore per il pagamento dell'1% su 300.000 rubli. nel 2019 si presenta così:

Il grassetto corsivo nero viene utilizzato nei campi che vengono compilati allo stesso modo per tutti i PI.

• numero di serie dell'ordine di pagamento;
• data di preparazione dell'ordine di pagamento;
• l'importo da pagare in lettere;
• l'importo pagato in cifre;
• TIN di un imprenditore individuale;
• Nome completo e indirizzo di registrazione dell'imprenditore;
• conto di liquidazione dell'imprenditore;
• il nome della banca presso la quale è aperto il conto corrente dell'imprenditore;
• BIK della banca dell'imprenditore;
• un conto di corrispondenza della banca dell'imprenditore;
• il nome della banca dell'ispettorato fiscale nel luogo di registrazione del singolo imprenditore a cui paga i premi assicurativi;
• BIK della banca dell'ispettorato fiscale;
• CIF dell'ispettorato fiscale;
• Il posto di blocco dell'ispettorato fiscale;
• il nome dell'ufficio delle imposte;
• numero di conto corrente dell'ispettorato tributario;
• Imprenditore OKTMO.

Puoi leggere come caricare un ordine di pagamento su una banca cliente.

Penale per mancato pagamento dell'imposta

Penale per mancato pagamento dell'1% oltre RUB 300.000. maturato per gli stessi motivi delle sanzioni pecuniarie per mancato pagamento di altri premi assicurativi.

Va fatta una distinzione tra il semplice mancato pagamento, cioè quando l'imprenditore ha presentato le dichiarazioni in tempo e ha riflesso gli importi corretti in esso, ma non ha effettuato il pagamento in tempo, ad esempio, a causa della banale mancanza di fondi. In questo caso, all'imprenditore verrà addebitata solo una penale pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento per ogni giorno di ritardo. Il ritardo viene conteggiato dal giorno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere effettuato il pagamento. Questa tesi è confermata nella lettera del Ministero delle Finanze del 24 maggio 2017 n. 03-02-07 / 1/31912.

Se il mancato o incompleto pagamento si è verificato a causa del fatto che, ad esempio, la base imponibile è stata sottovalutata o calcolata in modo errato, tale reato è punibile con una multa del 20% dell'importo non pagato. Se il reato specificato si è verificato intenzionalmente, la sanzione aumenta al 40% dell'importo non pagato.

Oltre alla responsabilità fiscale per il mancato pagamento dei contributi, i singoli imprenditori possono anche sostenere la responsabilità penale. Le modifiche al codice penale della Federazione Russa sono state introdotte dalla legge del 29 luglio 2017 n. 250-FZ. Qui si tratta di grandi e soprattutto grandi importi di mancato pagamento.

Chi deve pagare l'1% su 300.000 RUB. nel 2019-2020? Tutti i singoli imprenditori che hanno ricevuto un reddito dall'attività imprenditoriale superiore a 300.000 rubli, indipendentemente dal sistema fiscale.

Quale reddito viene preso in considerazione per questi scopi? Non sono effettivamente i fondi ricevuti che vengono presi in considerazione, ma il reddito calcolato secondo le regole del sistema di tassazione che l'imprenditore applica.

Qual è la data di scadenza? Il termine per il pagamento è il 1 luglio dell'anno successivo a quello di riferimento. Tuttavia, a volte ha senso pagare subito il premio se il reddito viene superato.

Ciao!

Tatiana Mazurenok

Puoi. Per questo il ministero delle Finanze ne ha parlato a lungo.

MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

In relazione alle richieste in arrivo dei contribuenti sulla possibilità di attribuire premi assicurativi pagati da singoli imprenditori alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria per un importo dell'1% dell'importo del reddito superiore a 300,0 mila rubli, a premi assicurativi pagati in un importo fisso, informa il Ministero delle finanze della Federazione Russa.
Ai sensi del paragrafo 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito il Codice), gli imprenditori individuali che applicano un sistema di tassazione semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito, che non effettuano pagamenti e altri compensi alle persone fisiche, ridurre l'importo dell'imposta (pagamenti dell'imposta anticipata) calcolato per il periodo fiscale (dichiarazione), per l'importo dei contributi assicurativi pagati al Fondo pensione della Federazione Russa e al Fondo federale obbligatorio di assicurazione medica in un importo fisso .
Ai sensi del comma 2.1 dell'articolo 346.32 del Codice, i singoli imprenditori che applicano il regime di tassazione sotto forma di imposta unica sui redditi, non effettuano versamenti e altri compensi alle persone fisiche, riducono inoltre l'importo dell'imposta unica sui redditi calcolato per il periodo d'imposta dai contributi assicurativi versati al Fondo pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria in un importo fisso.
Questi contribuenti che applicano il sistema di tassazione semplificata e il sistema di tassazione in forma di imposta unica sul reddito imputato hanno diritto alla riduzione dell'importo dell'imposta ( pagamento delle tasse anticipate) sui premi assicurativi pagati senza applicare la limitazione nella forma del 50 per cento dell'importo di tale imposta.
Sulla base della clausola 2 della parte 1 dell'articolo 5 della legge n. 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, alla Cassa federale di assicurazione medica obbligatoria" (di seguito - Legge n. 212-FZ), i soggetti pagatori dei contributi assicurativi sono i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche.
La parte 1 dell'articolo 14 della legge N 212-FZ prevede che i pagatori dei premi assicurativi specificati nella clausola 2 della parte 1 dell'articolo 5 della legge N 212-FZ paghino i premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa e all'Ufficio federale della sanità Fondo di assicurazione in importi fissi determinati ai sensi delle parti 1.1 e 1.2 del presente articolo della legge N 212-FZ.
Ai sensi della parte 1.1 dell'articolo 14 della legge N 212-FZ, l'importo del premio assicurativo per l'assicurazione pensionistica obbligatoria è determinato nel seguente ordine, salvo diversamente disposto dal presente articolo della legge N 212-FZ:
1) se l'importo del reddito del pagatore dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione non supera i 300.000 rubli - in un importo fisso, definito come il prodotto del salario minimo stabilito dalla legge federale all'inizio dell'anno finanziario per il quale l'assicurazione i premi sono pagati e l'aliquota dei contributi assicurativi al Fondo pensione della Federazione Russa, stabilita dal paragrafo 1 della parte 2 dell'articolo 12 della legge n. 212-FZ, aumentata di 12 volte;
2) se l'importo del reddito del pagatore dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione supera i 300.000 rubli - in un importo fisso, definito come il prodotto del salario minimo stabilito dalla legge federale all'inizio dell'anno finanziario per il quale i premi assicurativi sono pagato, e il tasso dei premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, stabilito dalla clausola 1 della parte 2 dell'articolo 12 della legge N 212-FZ, aumentato di 12 volte, più 1,0 percento (1%) dell'importo di reddito del pagatore di premi assicurativi superiore a 300.000 rubli per il periodo di fatturazione.
Ma al tempo stesso è stato stabilito che l'importo massimo del contributo non può superare l'importo definito come il prodotto di otto volte il salario minimo stabilito dalla legge federale all'inizio dell'esercizio per il quale vengono pagati i premi assicurativi, e la aliquota dei contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa stabilita dal paragrafo 1 parte 2 dell'articolo 12 della legge n. 212-FZ, aumentata di 12 volte.
Pertanto, in entrambi i casi, vi è un importo minimo e massimo fisso del premio assicurativo. In considerazione di quanto sopra, si ritiene che l'importo dei premi assicurativi corrisposti ai sensi della parte 1.1 dell'art. per alcuni tipi di attività può essere considerato un importo fisso dei premi assicurativi... A questo proposito, i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato. e l'importo di un'unica imposta sul reddito imputato per l'importo dei premi assicurativi pagati nell'ordine specificato.
In relazione a quanto sopra, viene revocata la lettera del Dipartimento della politica fiscale e doganale del Ministero delle finanze della Russia del 06.10.2015 N 03-11-09 / 57011, inviata al tuo indirizzo.

Per i singoli imprenditori, l'1% di oltre 300 mila rubli di fondi guadagnati viene trasferito alla Cassa pensione della Federazione Russa come aggiunta all'elemento fisso delle spese assicurative. Entrambi i tipi di contributi sono unici e vengono versati sul conto personale di un imprenditore. Nel primo caso, l'importo del pagamento dipende dai risultati della sua attività, nel secondo i contributi sono deliberati per legge da almeno un anno e non cambiano anche se il singolo imprenditore è inattivo. I termini per il trasferimento di questi e altri trasferimenti al fondo sono diversi e non sono collegati tra loro.

Cosa è cambiato quando si pagano i premi assicurativi alla Cassa pensione nel 2019 per un singolo imprenditore per se stesso

Le commissioni assicurative maturate sui guadagni e sui profitti dei cittadini della Federazione Russa, in futuro, formano risparmi pensionistici, vanno all'assistenza medica o all'assicurazione sociale. I dipendenti delle imprese con dirigenti non si preoccupano della necessità di eseguire la procedura, poiché i calcoli e i trasferimenti di denaro vengono effettuati dal reparto contabilità dell'azienda. Gli imprenditori hanno una situazione completamente diversa: calcolano e trasferiscono da soli i premi assicurativi.

Esistono due tipi di commissioni per i singoli imprenditori:

1. Fondi fissi pagati dalla UIF e poi distribuiti a pensione (quota schiacciante) e assicurazione sanitaria. L'importo della tassa è rivisto e approvato annualmente con decreti governativi.
2. La commissione, addebitata all'1% dell'importo eccedente RUB 300.000 della redditività annuale dell'impresa, è indirizzata solo alle pensioni.

Fino al 01.01.2018, il valore dei pagamenti fissi nel PFR era soggetto al tasso di salario minimo - un indicatore approvato ogni anno a livello di governo e pari alla retribuzione minima mensile per il lavoro.

La formula è stata utilizzata per calcolare i premi assicurativi:

Vz = salario minimo * Svz * 12,

12 - mesi dell'anno;

Vz - il valore delle commissioni;

Svz - la velocità con cui viene calcolato il pagamento.

Di conseguenza, ciascun imprenditore ha potuto verificare autonomamente se l'importo del pagamento dei contributi dei singoli imprenditori fosse indicato correttamente nella comunicazione dell'Agenzia delle Entrate, applicando un'aliquota del 26% per le pensioni e del 5,1% per i medicinali.

Dal 1° gennaio 2019 è stato deciso di aumentare significativamente il salario minimo; prima fino a 9489 rubli. e poi ancora di più. Se la metodologia rimanesse la stessa, i singoli imprenditori dovrebbero pagare molto più di un anno fa. Pertanto, a livello di governo, hanno abbandonato il collegamento a questo indicatore e assegnato importi già pronti.

Di conseguenza, per il 2019, sono stati determinati i seguenti importi da depositare sui conti della Cassa pensione della Federazione Russa:

• nell'ambito dell'assicurazione pensionistica - 29 354 rubli;
• nell'ambito dell'assicurazione medica - 6 884 rubli.

L'imprenditore è pienamente obbligato a pagare 36238 rubli sul suo conto personale.

La Cassa pensione oltre 300.000 rubli per i singoli imprenditori obbliga a imporre tasse sui proventi ricevuti a un tasso dell'1%. Nulla è cambiato in questo settore e la metodologia è rimasta la stessa: l'imposta viene calcolata nella dichiarazione annuale e i dati sul reddito del rendiconto servono come base per il calcolo delle tasse.

Calcolo dei contributi per reddito superiore a 300 mila rubli

La quota calcolata delle "loro" spese assicurative è determinata dal singolo imprenditore al tasso dell'1% applicato al reddito superiore a 300.000 rubli. Tuttavia, anche questo importo ha un limite, anche con una significativa redditività dell'attività dell'imprenditore. La limitazione è stabilita dall'articolo 14 della legge n. 212-FZ. Fino al 2019, come per le tariffe fisse, tale soglia dipendeva dal salario minimo. Ma ora è semplicemente approvato dal governo della Federazione Russa per un importo di 212.360 rubli.

Ciò significa che solo l'importo del contributo dell'1% inferiore o uguale al limite specificato sarà accreditato ai contributi.

Ora considereremo i metodi per determinare l'indicatore calcolato per i diversi sistemi di tassazione per i singoli imprenditori.

OSNO

La normativa fiscale prevede che l'aliquota dell'1% si applichi ai redditi dei singoli imprenditori superiori alla soglia dei 300mila rubli. Per evitare un carico aggiuntivo, il fatturato non deve superare il limite specificato.

Dall'introduzione della norma nel Codice Fiscale della Federazione Russa sotto il termine reddito, per qualche motivo il PFR ha compreso le entrate. Di conseguenza, si è scoperto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel regime generale è stata prelevata dalla differenza tra entrate e costi e le spese assicurative solo dai proventi.

Dall'inizio del 2017 la situazione è cambiata e il Ministero delle finanze, con lettera n. BS-19-11/160, ha riconosciuto che sarebbe più corretto calcolare l'imposta pensionistica all'aliquota dell'1 per cento dell'utile se superano i 300mila. In questo caso, il profitto è inteso come la differenza tra le entrate e le spese dell'imprenditore.

Per il 2019 questo chiarimento non ha perso forza e le regole di maturazione rimarranno le stesse.

Ad esempio, i proventi di un determinato imprenditore individuale ammontavano a 1.090.000 rubli e le spese confermate erano di 680.000 rubli. L'importo stimato del contributo alla FIU da versare sarà:

(1.090.000 - 680.000) = 410.000 - 300.000 = 110.000 x 1% = 1.100 rubli.

"Semplificato" dà agli imprenditori il diritto di scegliere tra due modi per formare una base imponibile:

• da reddito, quando la base è l'incasso di fondi per il periodo d'imposta alla cassa e al conto corrente, e non si tiene conto affatto dei costi;
• dalla differenza tra la somma di tutti gli incassi e la somma delle spese sostenute.

Nel primo caso, i singoli imprenditori applicano un'aliquota unica del 6%, nel secondo - 15%.

Sarebbe logico ipotizzare che il calcolo dell'aliquota dell'1 per cento dei ratei pensionistici seguirà un percorso simile. Tuttavia, in pratica, solo la procedura per l'oggetto "reddito" si adatta allo schema logico. Consideriamo in dettaglio qual è il problema qui.

"Reddito"

Per non dare un contributo aggiuntivo al PFR da un imprenditore che ha scelto questo oggetto, il fatturato non deve superare i 300 mila rubli. Dall'eventuale eccedenza sarà necessario calcolare l'1% e versare al fondo l'importo ritrovato.

Ad esempio, un certo imprenditore individuale per il 2017 ha ricevuto 850.000 rubli tramite il cassiere e ha contabilizzato le transazioni commerciali. reddito. Il calcolo sarà il seguente:

(850.000 - 300.000) x 1% = 5.500 rubli.

"Entrate meno spese"

Con questo metodo di ricerca della base, l'imposta del singolo imprenditore viene riscossa sulla differenza tra entrate e spese, tuttavia, per calcolare l'aliquota dell'1 percento, vengono prese tutte le entrate del singolo imprenditore, ovvero tutte le entrate alla cassa e al conto.

Ad esempio, le entrate imprenditoriali erano pari a 1.100.000 rubli all'anno e le spese - 700.000 rubli. L'importo stimato del contributo sarà quindi:

(1.100.000 - 300.000) x 1% = 8.000 rubli.

Come puoi vedere, i costi non riducono il reddito e non sono inclusi nella base per la determinazione del canone.

Attualmente sono in corso discussioni attive per pareggiare le regole di calcolo dei contributi pensionistici per OSNO e “semplificate”. In entrambi i sistemi, i principi per la determinazione della base imponibile (per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e per l'imposta unica) sono identici, ma differiscono per i premi assicurativi.

UTII

Per "imputazione" ci sono regole leggermente diverse. Qui, l'aliquota dell'1% viene applicata con un eccesso di non più di 300 rubli effettivi, ma di reddito figurativo. Ricordiamo che questo indicatore è determinato secondo una formula separata, che contiene la redditività di base, l'indicatore fisico e i coefficienti di adeguamento. La maggior parte degli elementi di espressione matematica sono determinati dal tipo di attività dell'imprenditore e dalle peculiarità del territorio dell'impresa.

Secondo le regole del regime, una dichiarazione viene presentata su base trimestrale su "imputazione", quindi, per calcolare il suo valore annuale, i dati del rapporto dovrebbero essere moltiplicati per 4. E quindi dovrebbe essere sottratto il limite di 300.000 rubli dal numero risultante. Se è positivo, l'1% viene trovato da esso e depositato nella FIU.

Ad esempio, il reddito trimestrale di un singolo imprenditore che lavora nel commercio al dettaglio presso UTII era di 320.000 rubli, quindi il calcolo della commissione sarà simile a questo.

Innanzitutto, troviamo il valore del reddito di dodici mesi:

320.000 x 4 = 1.280.000 rubli.

Allora la differenza:

1.280.000 - 300.000 = 980.000 RUB

E infine, l'importo del contributo:

980.000 x 1% = RUB 9.800

Per PSN, la situazione è simile a UTII. Si basa anche sul reddito stimato, non effettivamente ricevuto. Nel documento che consente di lavorare sotto il regime, è indicato il valore potenziale delle entrate, che viene preso come base per il calcolo del valore del brevetto. Lo stesso valore dovrebbe essere guidato da quando si calcola la commissione.

Il brevetto è rilasciato per un periodo da uno a dodici mesi, e nella determinazione del valore annuo deve essere effettuata un'opportuna interpolazione.

Ad esempio, un imprenditore ha ottenuto un brevetto per quattro mesi per un'attività di riparazione di scarpe. Il costo di un permesso per questo periodo è di 240.000 rubli.

Calcoliamo il contributo:

(240.000: 4 x 12 - 300.000) x 1% = 4.200 rubli.

Se un singolo imprenditore applica congiuntamente più regimi di tassazione, il calcolo del contributo all'aliquota dell'1 per cento viene effettuato per ciascuna direzione. Le ricevute di pagamento possono anche essere suddivise in modo che in seguito non ci siano malintesi.

Riduzione dell'anticipo per UTII e STS dell'1%

In alcuni casi, la commissione stimata ammonta a un importo significativo e il singolo imprenditore ha una domanda: è possibile ridurre l'anticipo sull'imposta sui fondi pagati come commissione dell'1%. La normativa consente questa operazione per gli acconti versati nell'anno in corso a.

Nel periodo per il quale viene considerata l'imposta, le tariffe elencate non saranno in grado di influenzare l'entità dei pagamenti del budget.

Il processo è simile a questo:

• I singoli imprenditori devono calcolare il reddito nell'ambito del sistema fiscale semplificato, determinare l'imposta e presentare una dichiarazione all'Ispettorato federale del servizio fiscale;
• pagare le tasse;
• stabilire un importo superiore a 300.000 rubli;
• detrarre l'1% da questi fondi;
• versare alla FIU l'importo del corrispettivo riscontrato.

1. Se la dichiarazione viene presentata all'Ispettorato del servizio fiscale federale nel primo trimestre e il singolo imprenditore è riuscito a trasferire il contributo entro la fine di marzo, questi fondi possono essere utilizzati per detrarre dall'anticipo sul sistema fiscale semplificato maturato per il primi tre mesi del 2019 (le tasse del 2017 non possono più essere toccate).
2. Se ad aprile, è consentito regolare l'anticipo per il 2 ° trimestre.

Ad esempio, i profitti dei singoli imprenditori (6 percento) superano i 300 mila rubli. per 220 mila rubli Il compenso sarà pari a:

220.000 x 1% = 2.200 rubli.

È stato inserito nella Cassa pensione della Russia a maggio, quindi sarà possibile ridurre l'importo dell'anticipo solo alla fine del secondo trimestre. Quando le entrate in questo periodo di tempo saranno pari a 100 mila rubli, l'anticipo sarà:

100.000 x 6% = 6.000 rubli.

Tenendo conto del contributo versato, è necessario versare al bilancio:

6.000 - 2.200 = 3.800 p.

Oltre a queste sfumature, ci sono caratteristiche per gli imprenditori semplificati con "redditi" e per quelli imputati. Per queste categorie di imprenditori individuali, in assenza di personale assunto, è consentita la riduzione del contributo figurativo o unico bilancio per tutti i “loro” contributi. Se c'è uno staff di lavoratori - solo il 50% per il "semplificato".

Quando devo pagare?

Gli imprenditori della Federazione Russa pagano le tasse alla PFR in un importo fisso fino all'ultimo giorno dell'anno in corso. Se il reddito del singolo imprenditore supera i 300.000 rubli, dovrà inviare commissioni aggiuntive al fondo a un tasso dell'1% sul denaro guadagnato al di sopra della soglia specificata.

I risultati del periodo passato sono riassunti nella dichiarazione. Per il 2019, quando si utilizza un sistema semplificato, ad esempio, la relazione dovrebbe essere presentata all'Ispettorato federale delle imposte entro la fine di aprile. Allo stesso tempo, sarà noto il livello di reddito guadagnato dal singolo imprenditore e, di conseguenza, la base per determinare l'importo dei fondi al di sopra della soglia di 300.000 rubli.

Sulla base di queste date, il termine per il pagamento di una quota dell'1 per cento con una differenza positiva superiore a 300mila rubli è fissato al 07/02/2018 (nella legge fino a fine giugno, ma gli ultimi giorni di questo mese cadono fine settimana, e quindi sono posticipati al primo giorno lavorativo).

Ogni imprenditore ha l'obbligo di pagare un pagamento fisso del singolo imprenditore per se stesso al fondo pensione, nonché all'assicurazione sanitaria. Questo pagamento è obbligatorio per tutti. Puoi pagare i premi assicurativi sia in contanti, tramite sportelli bancari, che non in contanti. Consideriamo più in dettaglio come pagare i contributi assicurativi al fondo pensione nel 2018 per i singoli imprenditori.

Importanti cambiamenti nel 2018-2019:

• Un punto importante nel 2017 è stato che da gennaio l'amministrazione dei premi assicurativi è stata trasferita all'ispettorato fiscale. A questo proposito, il pagamento viene effettuato al Servizio fiscale federale. L'ufficio delle imposte effettuerà anche le ispezioni.
• Dal 2018 la parte fissa dei contributi non dipende dal salario minimo.
• La scadenza per il pagamento dell'1% è stata modificata.
• Dal 2019, l'importo dei pagamenti è aumentato.

L'importo dei premi assicurativi per i singoli imprenditori nel 2018-2019

Pagamento fisso calcolato dal salario minimo

Indipendentemente dal fatto che l'imprenditore abbia dipendenti o che tipo di tassazione venga applicata, è tenuto a versare i contributi alla Cassa pensione e all'assicurazione medica obbligatoria:

Attenzione! Se il singolo imprenditore non ha iniziato l'attività dall'inizio dell'esercizio finanziario o cessa di operare prima del 31 dicembre, i contributi sono calcolati per il corrispondente periodo di lavoro.

1% sul reddito in eccesso

Nel calcolo dell'1%, nulla è cambiato: viene pagato se il reddito supera i 300 mila rubli. La formula è semplice: (reddito - 300.000 rubli) * 1%.

Quindi, quando si calcola l'1%, è necessario prendere in considerazione quanto segue:

• Per i contribuenti UTII, è necessario prendere l'importo del reddito imputato e non il profitto effettivamente percepito.
• Per il sistema di tassazione semplificata, il 6% viene prelevato dall'utile effettivamente percepito.
• Con il sistema fiscale semplificato, il reddito ridotto dell'importo delle spese, attualmente solo il reddito viene preso come base per il calcolo dell'1%, le spese non vengono prese in considerazione.
• Per OSNO, la base sarà la differenza tra entrate e spese.
• Per un Brevetto, è necessario prendere l'importo stimato del profitto massimo, in base al quale vengono calcolati i pagamenti previsti dal brevetto.

Termine per il pagamento dei contributi nel 2019

Le scadenze per il pagamento dei contributi sono stabilite nel Codice Fiscale della Federazione Russa:

• Contributi calcolati dal salario minimo - entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno di riferimento.
• 1% - entro e non oltre il 1 luglio dell'anno successivo all'anno di riferimento.

Attenzione! A partire dal 2018, la scadenza per il pagamento dell'1% è entro il 1 luglio, prima la scadenza era entro il 1 aprile.

Molto spesso, gli imprenditori si chiedono se sia necessario versare i contributi su base trimestrale o cosa accadrà se il singolo imprenditore non paga il contributo trimestrale? Il singolo imprenditore non ha l'obbligo di pagare i contributi su base trimestrale, giornaliera o secondo un altro schema: l'importante è pagarli entro le scadenze stabilite.

Leggi in materiali separati.

Il singolo imprenditore è obbligato a versare contributi fissi alla Cassa pensione nel 2016? Sì, come regola generale, ogni singolo imprenditore deve versare annualmente contributi fissi alla FIU e alla FFOMS per sé. Il loro importo è determinato in base al salario minimo stabilito all'inizio dell'anno (parte 1.1, parte 1.2 dell'articolo 14 della legge del 24.07.2009 n. 212-FZ).

Ma se il reddito dell'imprenditore per il 2016 supera i 300.000 rubli. all'anno, quindi oltre agli importi indicati, deve versare un importo aggiuntivo al Fondo Pensione. Stiamo parlando dei premi assicurativi dei singoli imprenditori per un importo dell'1% del reddito, oltre 300.000 rubli (clausola 2 della parte 1.1 dell'articolo 14 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ). Quindi quanto paga un singolo imprenditore alla Cassa pensione?

Calcolo dei contributi IE con reddito superiore a 300.000 rubli all'anno

L'importo totale dei premi assicurativi di un singolo imprenditore nel PFR dipende proprio dal suo reddito per l'anno. In questo caso, l'importo del reddito dell'imprenditore è determinato secondo le regole del Codice Fiscale della Federazione Russa, a seconda del sistema di tassazione che utilizza (parte 8 dell'articolo 14 della Legge del 24 luglio 2009 n. 212- FZ).

Se l'importo del reddito per l'anno risulta essere superiore a 300.000 rubli, il contributo al Fondo pensione (1%) per i singoli imprenditori viene calcolato secondo la formula:

Allo stesso tempo, la Legge 212-FZ prevede l'importo massimo dei contributi pensionistici per i singoli imprenditori. Nel 2016 sono 154.851,84 rubli. E se i tuoi contributi dell'1%, calcolati secondo la formula sopra, superano i 135.495,36 rubli. (il limite massimo meno i contributi fissi calcolati sulla base del salario minimo pagato da tutti i singoli imprenditori indipendentemente dall'importo del reddito percepito), quindi l'1% al Fondo pensione per i singoli imprenditori alla fine dell'anno ammonterà a 135.495,36 rubli . ed è esattamente quanto dovrà essere versato al bilancio del PFR.

Come versare i contributi alla FIU come imprenditore individuale

Il versamento dell'1 per cento dei contributi alla FIU da parte del singolo imprenditore deve essere effettuato entro e non oltre il 1° aprile dell'anno successivo a quello scaduto (parte 2 dell'articolo 16 della Legge 24.07.2009 n. 212-FZ). Allo stesso tempo, il 1 aprile 2017 cade di sabato, un giorno libero. A questo proposito, il pagamento dell'1% al Fondo pensione della Federazione Russa per il 2016 deve essere trasferito dall'unico proprietario fino al 3 aprile 2017 compreso (parte 7 dell'articolo 4 della legge del 24.07.2009 n. 212-FZ) .

Per il versamento dei contributi al Fondo Pensione dei singoli imprenditori nel 2016 sono previste diverse condizioni e diverse BCC. Di conseguenza, un singolo imprenditore paga un pagamento fisso alla Cassa pensione della Federazione Russa fino alla fine dell'anno in corso con un pagamento e contributi dell'1% - entro 3 mesi dall'anno passato, con un altro pagamento.

Importante! Poiché il contributo dell'1% per il 2016 viene versato già nel 2017, deve essere trasferito all'IFTS, indicando la nuova BCC nell'ordine di pagamento. Troverai l'attuale KBK per i singoli imprenditori in.

Quanto dovrebbe versare il singolo imprenditore alla Cassa pensione nel 2017

Se nel 2016 è stata la Cassa pensione per singoli imprenditori e organizzazioni ad essere l'amministratore in termini di calcolo e pagamento dei contributi, dal 2017 le corrispondenti funzioni di controllo sono state trasferite al Servizio fiscale federale. Allo stesso tempo, i singoli imprenditori dovranno calcolare i premi assicurativi nello stesso ordine in vigore ora e i contributi dell'1% non sono stati annullati (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 430 del codice fiscale della Federazione Russa, come modificato , in vigore dal 01.01.2017) ... Puoi leggere l'importo dei contributi fissi per il 2017 in.