Come effettuare un calcolo IVA aggiornato. Come inviare una revisione IVA. Compilazione di una dichiarazione dei redditi aggiornata

Nel caso abbia commesso un errore nel calcolo dell'IVA.

Organizzazione o imprenditore individuale sono obbligati a presentare tali segnalazioni se le inesattezze riscontrate hanno determinato una diminuzione tassa base e, di conseguenza, l'imposta a bilancio non è stata interamente pagata.

Se l'errore ha contribuito a un pagamento eccessivo dell'imposta, l'organizzazione può esercitare il diritto di presentare una dichiarazione IVA rivista per ridurre l'imposta per il periodo in cui è stato commesso tale errore. Ha anche il diritto di non intraprendere azioni correttive. Allo stesso tempo, il capitolo 21 del TUIR prevede l'inclusione di una rettifica in periodo attuale, invece di inviarne uno aggiornato, non è possibile.

Va notato che questa regola non si applica in una situazione in cui l'organizzazione non ha accettato nel periodo in cui sono state soddisfatte tutte le condizioni per questo. L'uso di detrazioni "tardive" è abbastanza realistico e legalmente corretto.

L'organizzazione può esercitare il diritto alla detrazione entro 3 anni dalla registrazione della merce acquistata. Tale detrazione tardiva si riflette nell'attuale dichiarazione, ma non è necessario presentare relazioni aggiornate.

Inoltre, viene presentata una dichiarazione aggiornata se è noto il periodo in cui è stata consentita. Diversamente, il ricalcolo della base imponibile e dell'importo dell'imposta viene effettuato nel periodo in cui l'errore è stato scoperto (art. 81, comma 1, art. 54, comma 1, TUIR).

La procedura per la presentazione della dichiarazione modificata si applica ai contribuenti. Tuttavia, il primo va chiarito solo per i contribuenti nei confronti dei quali sono stati commessi errori (comma 6 dell'articolo 81 del TUIR). Ad esempio, è necessario chiarire i redditi corrisposti alle organizzazioni estere solo per quei contribuenti i cui dati erano errati nella documentazione primaria.

Se l'errore non influisce sull'importo dell'IVA pagabile in il bilancio dello stato(ad esempio, numero di fattura errato), non è necessario fornire un chiarimento. In questo caso, è necessario essere pronti a fornire spiegazioni all'ispezione (paragrafo 3 dell'articolo 88 del codice fiscale).

Ci sono diversi motivi per cui è necessario chiarire:

• v trimestre di riferimento il prezzo del bene è stato sottostimato: l'appaltatore ha eseguito male i servizi o il cliente ha fornito il bene di qualità inadeguata, ma il periodo in cui ciò è avvenuto è già chiuso;
• il contratto contiene nuove condizioni per la prestazione di servizi aggiuntivi;
• il fornitore ha previsto sconti o bonus;
• la dichiarazione primaria non è stata presentata a tempo debito;
• il ragioniere ha commesso un errore di calcolo.

La presenza anche di un solo motivo significa che è necessario presentare all'Agenzia delle Entrate controllante una dichiarazione di rettifica IVA con dati aggiornati, nonché allegare fogli di libri acquisti e vendite.

Compilazione di una dichiarazione IVA modificata

Oltre al fatto che stai presentando una dichiarazione aggiuntiva a questo periodo d'imposta, in cui è stato riscontrato l'errore, osservare le seguenti regole per non commettere più errori.

Sul frontespizio nella riga "numero di correzione" riflette il numero "1". Ciò significa che stai controllando per la prima volta in anno fiscale... Le prossime volte, se ne hai bisogno, metti da 1 e in ordine.

Per chiarire i dati sulle implementazioni di rettifica, compilare anche le righe 001:

• “0” - se i dati non sono stati indicati in precedenza, sono stati indicati in modo errato o incompleto;
• "1" - i dati sono aggiornati, affidabili, non richiedono chiarimenti.

Nella dichiarazione correttiva indicare:

• informazioni dalla dichiarazione primaria, anche se correttamente indicate;
• informazioni che avrebbero dovuto essere indicate in precedenza;
• Sezioni 8 e 9, nel caso in cui si renda necessario riflettere fogli aggiuntivi.

Documenti aggiuntivi

Allegare alla segnalazione corretta una lettera di accompagnamento, nella quale è obbligatorio indicare:

• l'indicatore del tipo di dichiarazione - IVA;
• indicatori della rendicontazione e, per i quali hai ricalcolato;
• ragioni per chiarimenti;
• nuovi valori;
• righe corrette nella dichiarazione;
• dettagli del documento di pagamento per il quale è stato trasferito l'importo dell'imposta mancante;
• firma del capo o di un capo contabile autorizzato.

È inoltre necessario allegare copia del documento di pagamento, che attesti che il contribuente ha pagato gli interessi di mora.

Di solito, richiede anche la rendicontazione primaria, per la quale sono stati eseguiti i perfezionamenti.

Modulo e termini di consegna

Se stai presentando una dichiarazione IVA modificata:

• prima della scadenza del termine per la presentazione del primario per il periodo d'imposta in corso, il servizio fiscale conterà il primario come correttivo solo se è stato commesso un errore in questo trimestre;
• dopo il termine per la presentazione della dichiarazione iniziale, ma prima del termine per il pagamento dell'imposta, l'ispezione non ti riterrà responsabile, poiché ti sei corretto prima che rivelasse l'errore;
• dopo il pagamento dell'imposta nel corso di una verifica interna, la sanzione non viene inoltre irrogata;
• dopo che tutte le scadenze sono scadute, sarai ritenuto responsabile per sottomissione prematura rendicontazione (ex art. 122 TUIR).

Non vi è inoltre alcuna responsabilità per una violazione fiscale se l'audit documentale non ha rilevato gli errori da voi segnalati.

Presentare la dichiarazione di rettifica entro il 20° giorno successivo alla fine del trimestre o del mese in forma elettronica tramite TCS tramite apposito operatore per flusso documentale elettronico.

Conseguenze della correzione dei dati

L'eliminazione degli errori nel calcolo dell'importo dell'IVA nella dichiarazione rivista avviene nella direzione della sua diminuzione o aumento.

Diminuendo

Se hai fornito chiarimenti al fine di ridurre l'IVA dovuta, tale rendicontazione sarà seguita da un esame documentale.

anche possibile controllo in loco , se tale operazione non è stata effettuata per lungo tempo. Se l'assegno conferma il fatto di una riduzione delle tasse, verrà creato un pagamento in eccesso sul tuo account personale. Smaltiscilo come vuoi: restituiscilo al tuo conto corrente, o compensalo per altre tasse, o IVA.

Dovrai anche scrivere una domanda indirizzata al capo dell'ispezione FTS per un rimborso o una compensazione, rispettivamente.

Incrementando

Se hai presentato chiarimenti per un aumento dell'imposta, il che significa il suo pagamento aggiuntivo, prima paga l'importo mancante e poi presenta la dichiarazione di rettifica.Questo ti proteggerà dalle sanzioni del servizio fiscale per il mancato pagamento dell'imposta.

L'ufficio delle imposte può imporre interessi sull'importo del mancato pagamento. Pagali anche prima di presentare la dichiarazione dei redditi aggiornata. È ammessa una differenza anche minima tra i termini di pagamento degli interessi e quelli di deposito.

Se vedi che l'importo del co-pagamento è già stato ricevuto dal destinatario, puoi presentare una dichiarazione in quel giorno. Di solito, le organizzazioni preferiscono prendere il giorno lavorativo successivo.

Sanzioni

In caso di aumento dell'imposta nella dichiarazione di rettifica, l'ufficio delle imposte può imporre un'ammenda pari al 20% della differenza tra gli importi dell'imposta nella dichiarazione di rettifica e segnalazione primaria.

Il tribunale in questa materia può essere dalla tua parte o dalla parte dell'autorità fiscale.

Se l'ufficio delle imposte ha emesso puntualmente una sanzione per l'importo dell'imposta non pagata, puoi esercitare il diritto di contestarlo durante processo giudiziario nel caso in cui hai effettuato il pagamento dell'IVA e delle sanzioni prima che l'autorità fiscale ne venisse a conoscenza.

Il mancato pagamento degli interessi di mora non costituisce reato tributario. Questa è l'opinione della maggioranza pratiche di contenzioso... Tuttavia, è legittimo imporre una sanzione per il mancato pagamento degli interessi, poiché questa è una delle fasi dell'esenzione dall'imposta.

Se ci sono stati più controlli documentali su una dichiarazione rivista, anche il tribunale sarà inequivocabilmente dalla tua parte.

Un'eccezione è la presentazione di più dichiarazioni IVA di rettifica in una riga per un trimestre fiscale.

I contribuenti IVA in ogni periodo di rendicontazione devono presentare una dichiarazione dei redditi. Ma a volte i contabili commettono errori, quindi la segnalazione deve essere chiarita. In caso contrario, l'amministrazione finanziaria riterrà che l'imposta non sia stata interamente pagata. Pertanto, è necessario sapere chiaramente come redigere correttamente una dichiarazione IVA rivista.

Gli errori contabili sono spesso considerati il ​​motivo principale per la presentazione di una dichiarazione IVA modificata. Una dichiarazione di chiarimento viene generata solo quando gli errori sono autoidentificati. Il fisco inserisce tutti i dati sulla carta del contribuente.

Il modulo, la procedura è stabilita dalla normativa fiscale, non può essere redatta arbitrariamente. Ma i termini non sono regolamentati, il che significa che è necessario presentare immediatamente dopo aver identificato un errore.

Si consiglia di compilare la "revisione" nel periodo di rendicontazione. Ma è del tutto possibile presentare un tale documento dopo la scadenza del periodo di riferimento. È importante sapere che è necessario inviare solo nuovi dati, non è necessario ripetere quelli vecchi.

Ogni caso deve essere considerato nello specifico, perché, non sempre un errore viene corretto, la dichiarazione deve essere chiarita:

• C'è una situazione in cui una società ha presentato una dichiarazione con un importo eccessivo di imposta. In tal caso, la società ha facoltà di presentare una dichiarazione di riduzione dell'imposta di rettifica, o nulla. Ma poi non sarà possibile effettuare semplicemente aggiustamenti nel periodo successivo.
• C'è una situazione in cui un errore non può influire sull'importo dell'imposta, quindi il documento non deve essere presentato, devi solo spiegare tutto agli ispettori.
• C'è una situazione in cui il contabile invia i dati quando viene rilevata una diminuzione o un aumento dell'imposta dopo un audit. Non è necessario eseguire tali azioni.

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Quando viene presentata una "chiarimento" durante una verifica da parte delle autorità fiscali, tale verifica viene interrotta. Quindi i funzionari delle tasse iniziano a controllare i dati rivisti. Ma per l'IVA, secondo la legge, le autorità fiscali dovranno completare il primo controllo, emettere un documento al suo completamento e iniziarne uno nuovo. Tutte le inesattezze e gli errori che un funzionario fiscale identifica da solo avranno conseguenze. Il fisco infliggerà sicuramente una multa.

Un punto importante è il fatto che non è possibile effettuare più di un controllo sulla stessa dichiarazione.

Al “chiarimento” è allegata una lettera di accompagnamento. Qui è necessario indicare i motivi delle correzioni. È composto in qualsiasi forma. Se necessario, viene riportata ulteriore documentazione.

Un punto interessante è il fatto che una lettera di accompagnamento non è considerata obbligatoria per legge. Ma ogni dipendente del servizio fiscale chiede di inviare tale documento insieme alla dichiarazione. Perché è in esso che sono indicate tutte le ragioni degli errori commessi:

Le conseguenze delle modifiche saranno espresse in riesami documentali. Pertanto, è consigliabile che i contribuenti imparino a fornire correttamente i dati necessari al fine di evitare spiacevoli situazioni.

Come compilare la dichiarazione IVA modificata

Devi sapere come compilare correttamente un tale documento. Questo è un modulo completamente separato, in cui vengono inseriti solo gli indicatori corretti, che non c'erano l'ultima volta.

La dichiarazione rivista è composta dagli stessi fogli presentati per la prima volta. Qui è necessario sostituire i dati errati con quelli corretti, oppure integrare con quelli che non erano stati precedentemente indicati.

Nella pagina del titolo, c'è un numero di correzione della colonna, è obbligatorio compilare:

Le sezioni da 8 a 12 vengono completate solo in caso di chiarimenti nell'appendice 001. Quando vengono apportate modifiche al libro degli acquisti o delle vendite dopo il periodo di rendicontazione, è necessario completare le sezioni dalle appendici da 1 a 8 e 9.

Devi sapere quali parametri sono indicati nel segno di pertinenza. I campi sono compilati solo con i numeri 0 e 1:

• Il numero 0 viene sempre utilizzato quando i dati delle sezioni 8 e 9 non sono stati forniti in precedenza. Un altro caso è la sostituzione di vecchie informazioni.
• L'unità si colloca nel caso in cui le informazioni fornite dal contribuente siano ritenute pertinenti e attendibili:

L'indicatore di rilevanza è stato inventato per impedire ai contribuenti di duplicare i dati. Nel caso in cui ci siano molti errori, puoi mettere 0 in tutte le partizioni, quindi i dati verranno completamente scaricati.

"Chiarimento" con importo maggiorato da pagare

È importante sapere che quando si chiarisce nella dichiarazione quando l'imposta aumenta, è necessario prima pagare l'imposta, quindi inviare il documento. In caso contrario, i funzionari del fisco imporranno una sanzione per ritardata tassazione. La dichiarazione viene presentata il giorno successivo al pagamento di tutti i debiti:

"Raffinato"con importo ridotto da pagare

Non appena il contribuente presenta una dichiarazione per una riduzione delle tasse, i funzionari del fisco programmano una verifica camerale. In alternativa, è possibile programmare un sopralluogo in loco.

Non appena sarà chiaro che il contribuente è dovuto, l'eccedenza verrà rimborsata sul suo conto. Ma affinché ciò accada, è necessario scrivere una dichiarazione.

Il chiarimento dovrebbe essere presentato il prima possibile, se il periodo di rendicontazione non è ancora uscito. Quindi l'ufficio delle imposte accetterà la dichiarazione modificata. Se il termine è scaduto, ma la dichiarazione è presentata prima della scadenza del pagamento dell'imposta, non sarà soggetto a sanzione o interessi di mora. Ma se l'informazione viene ritardata, viene imposta una multa secondo la legge.

La dichiarazione IVA modificata deve essere presentata se vengono identificati errori che hanno portato a una sottostima dell'imposta oa una sopravvalutazione dell'importo addebitato per il rimborso. In altri casi, è diritto del contribuente, non suo obbligo, presentare una dichiarazione IVA modificata. Ti diremo come effettuare e inviare un aggiornamento.

La presentazione di una dichiarazione IVA rivista o correttiva all'Ispettorato del Servizio fiscale federale consente al contribuente di correggere gli errori commessi nella versione precedentemente presentata di questo documento. Se viene rilevata una sottostima dell'importo dell'imposta maturata, è richiesta la presentazione di una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La normativa non obbliga la normativa ad apportare adeguamenti alla dichiarazione IVA, in cui l'importo dell'imposta è stato sovrastimato, ma il contribuente stesso è interessato ad essa.

Ho ufficio delle imposte quando si esegue una verifica documentale avviata a causa della presentazione di una dichiarazione IVA rivista che riduce l'importo dell'imposta dovuta, esiste il diritto di richiedere chiarimenti al contribuente (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le spiegazioni (o il calcolo) devono contenere la giustificazione delle modifiche apportate alla dichiarazione IVA modificata e il contribuente deve fornirle entro 5 giorni dal ricevimento di tale richiesta.

Se una dichiarazione IVA di rettifica viene presentata 2 anni dopo la fine del periodo di riferimento allo scopo di apportare correzioni, ai sensi della clausola 8.3 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale può richiedere al contribuente non solo spiegazioni sulla dichiarazione IVA rivista, ma anche documenti di origine e registri analitici.

La presentazione di una dichiarazione IVA modificata, di norma, comporta la richiesta di chiarimenti (o, al contrario, la revisione stessa funge da risposta alla richiesta dell'amministrazione finanziaria). Dal 2017, l'IFTS accetta tali spiegazioni solo in forma elettronica (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, il formato elettronico stabilito di tale presentazione può anche servire da modello per spiegare la dichiarazione IVA rivista redatta su base volontaria e presentata su iniziativa del contribuente contemporaneamente alla dichiarazione modificata.

Leggi le conseguenze dell'archiviazione di spiegazioni in forma non elettronica nel materiale "Si accettano spiegazioni sull'IVA solo in formato elettronico" .

Come risolvere la dichiarazione IVA? Come si effettua una dichiarazione IVA di rettifica? Se sorge la domanda su come effettuare una dichiarazione IVA che chiarisca i valori già presentati in precedenza, allora la risposta è semplice: è necessario redigere nuova dichiarazione con gli importi corretti. Come compilare una dichiarazione IVA aggiornata? È necessario inserire tutti i valori per intero e non solo visualizzare la differenza tra quelli inviati in modo errato e quelli corretti. Pertanto, un campione di una dichiarazione IVA modificata è una dichiarazione ordinaria, contenente solo i dati corretti (rivisti rispetto a un documento presentato in precedenza).

Per quanto riguarda gli agenti fiscali, nella revisione mostrano le informazioni solo per quei contribuenti per i quali sono stati riscontrati errori.

L'attributo del documento revisionato è un codice speciale (numero di correzione), che deve essere indicato sul frontespizio in un campo separato nella dichiarazione IVA. Il numero di correzione corrisponde al numero di serie della revisione presentata per il periodo d'imposta in cui sono stati rilevati gli errori.

Altro punto che contraddistingue la dichiarazione IVA modificata è l'indicazione in essa del segno di pertinenza nelle sezioni 8 e 9. Il codice di rilevanza nella dichiarazione IVA modificata ha 2 significati (clausole 46.2, 48.2 della Procedura per la compilazione, approvato per ordine FTS della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta]):

• 0 - se nella versione originale della dichiarazione, gli articoli 8, 9 non sono stati completati o sono stati modificati;
• 1 - se queste sezioni non richiedono la correzione dei dati.

Le modifiche richiedono la compilazione degli allegati alle sezioni 8, 9. Le peculiarità del design di queste sezioni e dei loro allegati sono descritte nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 21 marzo 2016 n. SD-4-3 / [e-mail protetta]

Leggi gli errori comuni nella compilazione della dichiarazione nell'articolo "Il fisco generalizza gli errori: controlla la tua dichiarazione IVA" .

IMPORTANTE! La dichiarazione rivista è compilata sul modulo valido nel periodo per il quale sono state apportate le modifiche (clausola 5 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Va inoltre tenuto presente, in sede di presentazione di un chiarimento, mediante il quale sarà possibile giudicare l'eccedenza di imposta, che l'amministrazione finanziaria rimborsa l'importo dell'imposta in eccesso (o effettua una compensazione) solo se non sono trascorsi tre anni dalla data di data di pagamento dell'imposta "extra" (clausola 7 Articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È possibile inviare un aggiornamento per ricevere una detrazione dell'IVA entro 3 anni dalla registrazione o importazione dei beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) in Russia (clausola 1.1 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In caso di presentazione di chiarimenti per il periodo in cui è stato presentato un unico modulo di dichiarazione (semplificato), deve essere presentato il consueto modulo di dichiarazione (completo), ma indicare su di esso che si tratta di un chiarimento. Questo viene fatto se sono indicate transazioni imponibili per le quali sono state presentate informazioni precedenti (nel periodo di riferimento) sulla loro assenza. Questa disposizione è stata spiegata dal Ministero delle finanze della Russia nella sua lettera datata 08.10.2012 n. 03-02-07-1-243.

Se il contribuente ha cambiato l'indirizzo di registrazione ed è passato al servizio in un altro IFTS, la revisione viene presentata alla nuova imposta, ma il modulo stesso indica il codice OKTMO (OKATO) dell'ex servizio fiscale territoriale (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 30 ottobre 2008 n. 20-12 / 101962).

La procedura per l'invio degli aggiornamenti nel 2019

Come presentare una dichiarazione IVA modificata? Esiste un termine per la presentazione di una dichiarazione IVA modificata? Attualmente, i contribuenti sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi in formato elettronico. Ai sensi del comma 5 dell'art. 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le dichiarazioni presentate su carta in luogo del formato elettronico obbligatorio sono considerate non presentate.

Queste norme si applicano anche alle dichiarazioni riviste (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 20 marzo 2015 n. GD-4-3 / [e-mail protetta]). Pertanto, nel 2019, vengono serviti anche in formato elettronico.

Ma non ci sono scadenze specifiche per la presentazione della revisione. In questo caso, è meglio consegnarlo subito dopo aver identificato l'errore da solo, poiché il rilevamento di questo errore autorità fiscale può comportare una multa.

Conseguenze della presentazione di un perfezionamento

Se la presentazione è presentata in un periodo in cui il termine per la presentazione non è ancora scaduto dichiarazione di rendicontazione, quindi è considerato non aggiornato, ma depositato in tempo (clausola 2 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se la dichiarazione chiarificatrice è presentata dopo la fine del periodo assegnato per la presentazione del rapporto, ma prima della fine del termine per il pagamento dell'imposta, il contribuente può evitare la responsabilità se questo errore non è stato scoperto prima dall'autorità fiscale.

È possibile evitare l'azione penale quando si presenta un aggiornamento dopo la scadenza del termine per il pagamento dell'imposta se:

• prima della presentazione di tale dichiarazione chiarificatrice, sono stati pagati arretrati fiscali e sanzioni per la dichiarazione IVA modificata;
• l'autorità fiscale non ha riscontrato tale errore se la verifica è stata effettuata prima della presentazione della revisione.

L'ingiunzione di pagamento per il pagamento aggiuntivo dell'IVA secondo la dichiarazione rivista è redatto nella forma consueta, indicando in esso il periodo per il quale viene effettuato il pagamento aggiuntivo e il tipo di pagamento corrispondente al rimborso del debito (ЗД invece di ).

Se viene presentata una dichiarazione rivista al momento di una verifica documentale sulla dichiarazione precedente, l'ufficio delle imposte deve interrompere la verifica avviata (clausola 9.1 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ora è possibile avviare un audit desk dopo l'invio della revisione.

Leggi se una violazione da parte dell'ispezione della scadenza per un audit interno può avere conseguenze nelle pubblicazioni:

• "Come punire un ispettore fiscale per aver violato i termini dell'audit";
• «L'ispezione ha inasprito il ciambellano. C'è la possibilità di ribaltare la decisione?" .

In caso di presentazione di un chiarimento e pagamento degli arretrati, ma mancato pagamento di una sanzione, viene inflitta una sanzione al contribuente (Risoluzione del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 26/04/2011 n. 11185 /10).

L'ispettorato tributario può disporre un sopralluogo ripetuto quando il contribuente presenta una dichiarazione riveduta che riduce l'importo dell'IVA, dopo il completamento del precedente sopralluogo e redigendo un atto sulla base dei suoi risultati (comma 2 dell'articolo 10 dell'articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 21 dicembre 2009 n. 03 -02-07 / 2-209 e la risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 16 marzo , 2010 n. 8163/09).

Relativamente ai contribuenti, il cui controllo viene svolto nella forma del monitoraggio fiscale, quando presentano una dichiarazione aggiornata con la diminuzione dell'importo dell'imposta dovuta, può essere affidato anche un sopralluogo (comma 4 del paragrafo 5.1 del articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Leggi come viene eseguita l'ispezione in loco nel materiale. "Procedura per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco (sfumature)" .

risultati

Il contribuente presenta una dichiarazione aggiornata in caso di errori rilevati dopo la fine del periodo d'imposta, che hanno determinato una diminuzione/aumento dell'importo dell'imposta. La revisione è redatta sulla forma del modulo che era valida nel periodo in corso di rettifica e presentata all'IFTS in formato elettronico. Se, a seguito della correzione dell'errore, si è formato un arretrato fiscale, questo dovrebbe essere estinto insieme al pagamento di una penale prima della presentazione della dichiarazione modificata. E se viene generato un pagamento in eccesso di tasse durante la presentazione di una revisione, la probabilità di un'ispezione in loco su di essa non è esclusa. Dal 2017, una lettera alla dichiarazione IVA rivista (spiegazioni) può essere presentata solo in formato elettronico secondo il formato stabilito.

Dovrai pagare l'IVA se hai riscontrato tali inesattezze o errori in una dichiarazione precedentemente presentata che hanno portato a una sottostima della base imponibile e a un budget incompleto. Questa procedura si applica sia a che a, inoltre, questi ultimi sono obbligati a presentare "revisioni" solo per quei contribuenti nei confronti dei quali sono stati riscontrati errori (clausola 6 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se l'errore in dichiarazione dei redditi comportato un pagamento eccessivo dell'imposta, ovvero un pagamento in eccesso, l'organizzazione ha il diritto di presentare una dichiarazione IVA aggiornata per ridurre l'imposta per il periodo in cui è stato commesso l'errore, o di non adottare alcuna misura per correggere il errore (paragrafo 3, comma 1 dell'articolo 54 e paragrafo 2, comma 1, articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non sarà possibile non presentare una dichiarazione IVA aggiornata per la riduzione, ma includere le rettifiche nel periodo in corso. Questa possibilità non è prevista nel Capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicato all'imposta sul valore aggiunto. Ed è sbagliato applicare le disposizioni pertinenti dell'articolo 54 del codice fiscale della Federazione Russa sul ricalcolo in questo caso. Attenzione: questa regola non si applica a una situazione in cui l'organizzazione non ha presentato l'IVA per la detrazione nel periodo in cui sono state soddisfatte tutte le condizioni per questo. Il fatto è che l'applicazione della detrazione fiscale in periodi successivi è possibile e questo non è un errore. Vale a dire, la detrazione può essere utilizzata entro tre anni dal momento in cui i beni acquistati (lavoro, servizi) sono stati registrati (clausola 1.1 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Cioè, la detrazione "tardiva" si riflette semplicemente nella dichiarazione corrente. In questo caso, non è necessario inviare un report aggiornato.

Se un errore nella dichiarazione non influisce in alcun modo sull'importo dell'imposta da versare al bilancio (ad esempio, nella sezione 8 o 9, i numeri di fattura sono indicati in modo errato), non è necessario presentare la "revisione". Basta essere pronti a dare spiegazioni (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tieni presente che è importante in ogni caso specifico capire attentamente se è effettivamente necessario presentarne uno correttivo, forse pensi di aver commesso un errore e di dover apportare delle correzioni, ma in realtà non è così. Ad esempio, molti si chiedono se sia necessario presentare una "revisione" se la dichiarazione IVA di cui alla sezione 7 non riflette gli interessi che vengono addebitati sul saldo del conto corrente dell'organizzazione. Quindi, la ricezione degli interessi non può essere considerata né come un'operazione soggetta ad IVA, né come un'operazione non soggetta a tassazione. Semplicemente, il capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa non regola tali relazioni. Pertanto, non è necessario riportare tali importi nella sezione 7 della dichiarazione IVA. Ma le operazioni per la fornitura di prestiti in denaro, compresi gli interessi su di essi, non soggetti ad IVA, sono precisamente indicate nella sezione 7 (comma 15 del paragrafo 3 dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come presentare una dichiarazione dei redditi modificata

È necessario inviare le dichiarazioni dei redditi riviste non appena si individuano errori nella rendicontazione. Le date di calendario specifiche per la loro presentazione non lo sono

Se viene rilevato un errore a seguito di una verifica fiscale (l'imposta viene ulteriormente valutata (ridotta) dall'ispettorato fiscale), non è necessario presentare dichiarazioni aggiornate (clausola 1 dell'articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa). Gli importi degli arretrati (pagamenti in eccesso) rilevati a seguito di una verifica fiscale sono registrati nei materiali di verifica (Articoli 100, 101 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Sulla base dei suoi risultati, sulla base di questi materiali, l'ispettorato fiscale rifletterà in modo indipendente gli importi richiesti nella carta. account personale la tua organizzazione. Pertanto, se un'organizzazione presenta una dichiarazione rivista, ciò porterà alla duplicazione degli indicatori nei dati contabili dell'ispettorato fiscale.

La dichiarazione rivista è presentata all'IFTS con le stesse modalità di quella primaria. Non ci sono eccezioni nel Codice Fiscale in questo senso. Cioè, secondo regola generaleè necessario presentare le "revisioni" in formato elettronico (clausola 5 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Del modulo su cui presentare la dichiarazione abbiamo parlato in un articolo a parte. Questa sarà una dichiarazione indipendente e non un allegato a un documento già presentato. Nel modulo perfezionato, è necessario inserire immediatamente i dati corretti, come se li si immettesse per la prima volta. La differenza tra il vecchio e l'indicatore rivisto non è prevista nella dichiarazione.

Nel frontespizio di "revisioni" indicare il numero di serie della rettifica, perché il Codice Fiscale non limita il numero di dichiarazioni riviste depositate in un periodo d'imposta. E potrebbe essere necessario correggere gli errori in una dichiarazione precedentemente presentata in più fasi. Cioè, dovrai redigere costantemente più "revisioni" per lo stesso periodo d'imposta. Pertanto, il "specificato" e numerato. La numerazione delle rettifiche è 1, 2, ecc. nel contesto di ciascun trimestre dell'anno. Quindi, se invii "revisioni", ad esempio, per il 2° e il 3° trimestre del 2015, il 2° trimestre avrà la propria numerazione e il 3° la propria.

Un punto importante: una lettera di accompagnamento dovrebbe essere allegata alla dichiarazione rivista, che spieghi il motivo per cui viene presentata la segnalazione correttiva (articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La forma di tale documento non è stata ufficialmente approvata. Pertanto, può essere composto in qualsiasi forma. Si consiglia di indicare l'entità dell'errore nella lettera di accompagnamento.

Se, in base ai risultati del calcolo rivisto, l'organizzazione deve pagare un'imposta aggiuntiva, allegare anche copie dei pagamenti per il trasferimento delle imposte arretrate e per i ritardi di pagamento. L'importo delle imposte e delle sanzioni arretrate viene trasferito da documenti di pagamento separati, poiché sono stabilite diverse BCC per imposte, sanzioni e sanzioni.

Se sei registrato o come risultato del "chiarimento" c'è un pagamento in eccesso, allora richiedi un rimborso (compensazione) dell'importo dell'imposta pagata in eccesso. In ogni caso, è necessario estinguere il debito prima di fornire correzioni.

Come calcolare le sanzioni sulla base di una dichiarazione rivista

Le sanzioni devono essere calcolate solo in caso di arretrato fiscale. L'importo della penale è pari a 1/300 dell'aliquota di rifinanziamento dell'importo dell'imposta non pagata per ogni giorno di ritardo nel pagamento. In questo caso, non includere nel periodo di ritardo il giorno dell'effettivo pagamento dell'imposta (compensazione, ecc.). Sta di fatto che il giorno della presentazione alla banca (il giorno della compensazione, ecc.), il debito d'imposta si considera estinto (clausola 3 dell'art. 45, commi 3 e 4 dell'art. la Federazione Russa).

Nota: per calcolare la sanzione, è necessario prendere il tasso di rifinanziamento in vigore durante il ritardo (paragrafo 2, clausola 4, articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come le autorità fiscali controllano le dichiarazioni dei redditi riviste

In relazione alla dichiarazione rivista, oltre a quella primaria, viene svolto un audit documentale. Il periodo per lo svolgimento di una verifica documentale viene conteggiato dal giorno successivo al giorno in cui l'ispettorato ha ricevuto la dichiarazione dei redditi (clausola 2 dell'articolo 88, paragrafo 2 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se, durante una verifica documentale della dichiarazione, un'organizzazione presenta un chiarimento sulla stessa dichiarazione, allora l'ispettorato cessa ogni azione in relazione alla verifica iniziale dell'ufficio e inizia una verifica documentale del chiarimento (clausola 9.1 dell'articolo 88 del TUIR Codice della Federazione Russa). Pertanto, il giorno della presentazione del chiarimento, scade il termine per un audit interno sulla dichiarazione iniziale. E dal giorno successivo, inizia il conto alla rovescia di un nuovo periodo di tre mesi per lo svolgimento di una "riunione camerale" secondo il chiarimento specificato.

Durante una verifica documentale, le autorità fiscali potrebbero richiedere spiegazioni scritte da parte tua. Si consiglia di inviarli su un modulo sviluppato Un documento di esempio è fornito in una lettera del 16 luglio 2013 n. АС-4-2 / ​​​​12705. L'organizzazione ha il diritto di allegare estratti della tassa e contabilità, nonché altri documenti giustificativi a loro discrezione (clausola 4 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In particolare, nell'effettuare una verifica documentale sulla base di una dichiarazione rivista, in cui l'importo dell'imposta è stato ridotto rispetto alla dichiarazione precedentemente presentata, i controllori hanno il diritto di richiedere, entro cinque giorni, le necessarie spiegazioni che giustifichino la modifica dei corrispondenti indicatori della dichiarazione (comma 2, comma 3, articolo 88 del TUIR).

Come regola generale, l'organizzazione non è obbligata a presentare i documenti aggiuntivi richiesti dall'ispezione alle spiegazioni. Tale richiesta da parte dell'ispezione è illegittima. Come regola generale, durante lo svolgimento di una verifica documentale, l'autorità fiscale non può richiedere ulteriori informazioni e documenti (clausola 7 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Eccezioni a questa regola sono chiaramente definite nel Codice Fiscale.

Elencheremo quando e quali documenti devono essere presentati per l'esame "camerale" della dichiarazione IVA rivista. Pertanto, se un'organizzazione ha presentato una dichiarazione IVA con l'importo dell'imposta da rimborsare, l'ispettorato ha il diritto di richiedere documenti che confermino la correttezza della domanda detrazioni fiscali(Clausola 8, Articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Possono essere fatture, libri di acquisto, libri di vendita e documenti primari: fatture, atti di accettazione e consegna di lavori (servizi), contratti con controparti, documenti di pagamento per il pagamento di importi IVA. Tuttavia, se l'organizzazione richiede detrazioni, il cui importo non supera l'imposta, come di solito accade, gli ispettori non hanno il diritto di richiedere documenti primari (clausola 25 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa Federazione del 30 luglio 2013 n. 57).

Cosa comporta la presentazione di una dichiarazione IVA modificata?

Prima di presentare una dichiarazione IVA modificata, valutare l'adeguatezza di tale dichiarazione. Dopotutto, la "specifica" può comportare conseguenze negative. Vale a dire - visitare verifica fiscale il periodo per il quale viene presentata la rendicontazione aggiornata. Ciò è possibile anche se sono trascorsi più di tre anni dalla scoperta dell'errore (paragrafo 3, clausola 4, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'ispettorato ha il diritto di verificare eventuali imposte per questo periodo, indipendentemente dal fatto che le rettifiche vengano presentate solo per l'IVA. Sulla base dei risultati di tale ispezione, gli ispettori, avendo identificato le violazioni, addebiteranno inoltre tasse e sanzioni. Solo gli ispettori non potranno multare il contribuente, poiché l'errore è stato commesso più di tre anni fa (articolo 113 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Quando il "raffinato" ti salverà dalle multe

Se invii una dichiarazione dei redditi rivista con un supplemento d'imposta dopo l'inizio della verifica dell'ufficio della rendicontazione primaria, ma prima della sua fine, ovvero durante la verifica dell'ufficio, eviterai sanzioni. Inoltre, l'organizzazione è esente da se la dichiarazione rivista viene presentata prima della scadenza del termine di pagamento dell'imposta. Oppure se la dichiarazione rivista viene presentata dopo la scadenza del termine di pagamento dell'imposta, ma allo stesso tempo l'organizzazione ha trasferito l'importo mancante dell'imposta e delle sanzioni al bilancio (clausole 3 e 4 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

Formazione dichiarazione fiscale e successivamente presentarlo è cosa molto seria e difficile. Occupa una posizione speciale tra le segnalazioni, poiché è prevista in qualsiasi operazione di acquisto o vendita di beni - valori materiali... Le organizzazioni con un grande fatturato ogni mese emettono molte fatture, in cui, oltre ad altre cose, viene calcolata l'IVA. Non sorprende che un tale numero di calcoli possa essere calcolato male, quindi conoscere le regole e la procedura per correggerli è di grande importanza. Se è già stata presentata una dichiarazione per l'imposta indicata e in seguito è stato scoperto un errore nei calcoli, è impossibile correggerlo nel documento stesso. In questo caso, è necessario presentare anche una dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) aggiornata.

Come presentare una dichiarazione aggiornata

Se viene identificato un errore di calcolo che ha influito sull'importo totale, è necessario preparare una rettifica/dichiarazione rivista per l'imposta sul valore aggiunto. Non visualizza le informazioni corrette precedentemente inviate, il nuovo documento indica solo la discrepanza nelle informazioni. Se l'errore ha portato a una sottostima dell'imposta, nel momento in cui il contribuente ha presentato e pagato tasso aumentato, quindi il dichiarante decide autonomamente se formerà un nuovo documento con modifiche o lascerà tutto così com'è.

Dopo aver presentato una dichiarazione IVA chiarificatrice, dovresti essere pronto per una verifica da parte dell'ufficio delle imposte. Il pagatore può essere chiamato al dipartimento del Servizio fiscale federale o l'ispettore verrà personalmente a controllare la documentazione. Se improvvisamente, di conseguenza, viene rivelata una discrepanza nei dati, ciò minaccia con quantità significative di multe, il cui importo dipende dal tipo di attività.

La forma della dichiarazione cambia di volta in volta, secondo la nuova normativa, dal 2015 la presentazione della dichiarazione rivista avviene solo in forma elettronica, i supporti cartacei sono un ricordo del passato.

Cosa è necessario per presentare una dichiarazione chiarificatrice

Per inviare un UD è necessario:

• Avere una chiave di firma digitale.
• Installa il necessario Software sul computer.
• Installa crypto-pro.
• Installa crypt-arm.

Istruzioni passo passo

• Crea una dichiarazione chiarificatrice.
• Archivialo usando crypt-arm.
• Metti una firma digitale.
• Invia il file all'ufficio delle imposte.
• Attendi una risposta sull'accettazione della dichiarazione via e-mail.

In quali casi viene inviato l'UD

La formazione di una dichiarazione rivista prevede una regola applicabile non solo all'imposta sul valore aggiunto, ma anche ad altri tipi per i quali la segnalazione è presentata al Servizio fiscale federale. servito vista data dichiarazione dei redditi in diversi casi:

• In caso di errore autoidentificato in una dichiarazione precedentemente depositata, che ha portato a un importo sottostimato per il pagamento dell'imposta. Ad esempio, una fattura con inesattezze è stata accettata per la detrazione dell'IVA, che è diventata un ostacolo nel calcolo.
• È stata ricevuta una richiesta dall'ispettorato fiscale per fornire loro chiarimenti sulla dichiarazione o per presentare una dichiarazione di profitto rivista. Se il contribuente è d'accordo con le inesattezze individuate, l'UD deve essere presentato prima della scadenza del periodo di cinque giorni. Se non sei d'accordo con gli errori entro lo stesso periodo, devi presentare a ufficio delle imposte nota esplicativa. In caso di mancato rispetto dei requisiti del Servizio fiscale federale entro il periodo specificato, l'organizzazione verrà multata di 5 mila rubli, in caso di violazione secondaria durante l'anno solare, l'importo sarà di 20 mila rubli.
• La merce è stata spedita per l'esportazione, ma il pacco della documentazione attestante il tasso a tasso zero non è stato ritirato entro il termine stabilito dalla legge. In questo caso, viene presentata una dichiarazione dei redditi aggiornata per il periodo in cui gli articoli sono stati spediti. merci di esportazione(servizi resi e lavori eseguiti in ragione dello 0%).

Non importa chi ha identificato l'errore, il contribuente o l'ispettorato fiscale, ad esempio, durante una verifica documentale. Regole per apportare correzioni a documentazione contabile sono stabiliti in PBU 22 \ 2010, e in conformità con Codice Fiscale, articolo 81, la presentazione di una dichiarazione chiarificatrice è prevista per il periodo di tempo di rendicontazione cui appartiene l'inesattezza rilevata.

Non sei sicuro dell'aspetto di una dichiarazione elettronica rivista? Un esempio può essere visto di seguito.

Possibili ragioni

Come accennato in precedenza, il motivo per la presentazione di un DD potrebbe essere un errore di un dipendente del dipartimento finanziario nei calcoli. Alcuni contabili presentano una dichiarazione di chiarimento se l'importo nel corso audit finanziarioè stato modificato, sia in alto che in basso. Non vale la pena farlo, poiché il Codice Fiscale ha un articolo che afferma che l'UD viene presentato solo se viene rilevato un errore in modo indipendente.

I risultati dell'audit vengono registrati e rimangono ai dipendenti dell'ispezione fiscale, che a loro volta riflettono in modo indipendente le nuove informazioni nella carta e quando il contabile presenta una dichiarazione chiarificatrice, i dati vengono duplicati.

Quando non è necessario inviare un UD

La dichiarazione di profitto rivista non viene presentata in diversi casi:

• Quando si emette o si riceve una fattura correttiva.
• Se il servizio fiscale ha addebitato un'IVA aggiuntiva in base ai risultati della verifica.
• Quando gli errori riscontrati nella dichiarazione non influiscono sull'importo dell'IVA dovuta o comportano un pagamento in eccesso. In questo caso, la presentazione di una dichiarazione modificata non è un obbligo, ma se lo desidera, il contribuente può presentarla.

Come correggere le carenze nel calcolo dell'IVA

La metodologia per effettuare le rettifiche ai calcoli dell'imposta sul valore aggiunto è descritta in dettaglio nell'articolo 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa nel primo paragrafo. In conformità a ciò, quando nell'attuale periodo di rendicontazione è stato rilevato un errore per l'ultimo trimestre, è necessario ricalcolare solo i risultati del periodo in cui è stato effettuato. Se è impossibile stabilire il momento in cui si è formato l'errore, la situazione può essere corretta nel rapporto corrente. Molto spesso, sono consentiti errori nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto nei seguenti casi:

• Quando si emette una fattura.
• Al momento di prendere nota di acquisti e vendite.
• In fase di visualizzazione in contabilità fiscale transazione d'affari.
• Quando si compila la dichiarazione dei redditi stessa.

È più facile correggere gli errori commessi durante la compilazione della dichiarazione stessa, mentre è più difficile modificare un determinato calcolo fiscale in una fattura. Nella fase iniziale, le modifiche vengono registrate nel documento, quindi vengono apportate modifiche all'informativa contabile e al report stesso. Nel calcolo dell'imposta per competenza, viene presentata una dichiarazione chiarificatrice per tutti gli intervalli di tempo di rendicontazione, dal momento in cui è stato rilevato l'errore.

Presentare una dichiarazione

Se l'errore è stato individuato dopo la presentazione della dichiarazione per il periodo di rendicontazione in corso, ma prima dell'inizio del termine per la presentazione della rendicontazione e/o del pagamento delle imposte, in tal caso non è prevista la sanzione sotto forma di sanzioni. Allo stesso tempo, quando viene presentata una dichiarazione IVA rivista per il tempo passato, è stato commesso un errore nell'importo dell'imposta, quindi è inevitabile l'imposizione di un'ammenda e di interessi di mora. Ai sensi del Codice Fiscale, la documentazione IVA viene presentata entro il 25 del mese successivo alla chiusura del periodo di rendicontazione. L'imposta sul valore aggiunto viene pagata in parti uguali ogni mese fino al 25.

La dichiarazione chiarificatrice deve essere presentata nella forma valida al momento che va rettificata, ad esempio, se la dichiarazione è presentata per un periodo antecedente al 1 gennaio 2014, allora può essere rilasciata in forma cartacea. Se l'errore non è correlato all'importo dell'IVA, non ci saranno sanzioni. Tuttavia, coloro che ricalcolano l'aumento dell'imposta per i periodi passati incorreranno in una responsabilità materiale nella misura del 20% dell'importo non pagato in tempo. In alcuni casi, i funzionari fiscali potrebbero non ritenere responsabile il pagatore:

• Quando ha identificato in modo indipendente l'inesattezza.
• Se, dopo il trasferimento della dichiarazione, è stato effettuato un controllo che non ha rivelato un errore.

La dichiarazione dei redditi modificata è presentata con le stesse modalità di quella di rendicontazione, sullo stesso modulo. Per indicare lo scopo del documento, ovvero eliminare l'errore, sul frontespizio, nella riga "numero di correzione", è necessario indicare il numero 1. Il documento deve essere accompagnato da una lettera di accompagnamento con la richiesta del pagatore di accettare il documento dall'ente territoriale del Servizio fiscale federale, nonché indicare l'essenza delle correzioni e un elenco di documenti correlati. Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, non è richiesta una lettera di accompagnamento, ma la maggior parte degli uffici richiede di fornirla.

Lettera di trasmissione

Oltre alla dichiarazione chiarificatrice, le autorità fiscali richiedono un documento che deve contenere le seguenti informazioni:

• Il nome dell'imposta per la quale viene redatto l'UD, in in questo caso Va indicata l'IVA.
• Il periodo di rendicontazione e di imposta per il quale viene eseguito il ricalcolo.
• Motivi per la presentazione di un documento.
• Indicatori modificati, sono necessari solo nuovi valori.
• Le righe del documento da modificare.
• Dettagli dei documenti di pagamento per i quali sono stati trasferiti gli importi fiscali mancanti.
• Firma della persona autorizzata (CEO o capo contabile).
• copia ordine di pagamento, confermando il pagamento dell'imposta e delle sanzioni.

Quando conducono una verifica documentale, i dipendenti dell'Ispettorato del Servizio fiscale federale possono richiedere documentazione primaria per cui è stato riscontrato l'errore.

Dal 2017 nota esplicativa la dichiarazione IVA modificata può essere presentata esclusivamente in forma elettronica secondo il formato stabilito.

Le sfumature del deposito UD e le conseguenze

Quando si invia una dichiarazione di chiarimento, è necessario conoscere alcune delle sfumature:

• È abbastanza comune per un contribuente cambiare indirizzo legale, che comporta un cambiamento nell'ufficio delle imposte. Se viene successivamente scoperto un errore nella segnalazione, che è stato effettuato anche prima del cambio di indirizzo, la dichiarazione in questione viene comunque presentata all'ufficio territoriale del Servizio fiscale federale nel nuovo luogo di registrazione.
• Se sono state identificate incongruenze nel calcolo dell'IVA dopo la riorganizzazione dell'impresa, la dichiarazione fiscale rivista viene presentata anche all'ufficio territoriale del Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione. entità legale formatosi dopo le modifiche.
• Va tenuto presente che la presentazione dell'AC da parte del contribuente genera sempre l'interesse del servizio fiscale. Se viene redatta una dichiarazione chiarificatrice per un periodo d'imposta chiuso, è quasi inevitabile una verifica documentale o sul campo degli addebiti. A tal proposito, molti dipendenti del dipartimento delle finanze cercano di evitare di depositare un UD, sperando che l'ufficio delle imposte non trovi un errore fino alla scadenza dei termini di prescrizione.

Sulle scadenze per la presentazione della dichiarazione rivista

I termini per la fornitura di UD e responsabilità sono regolati dal Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 2-4, articolo n. 81:

• Quando una dichiarazione 3-NDFL rivista viene presentata prima della fine del periodo specificato per il deposito della dichiarazione iniziale, è consuetudine equipararla al deposito secondo le scadenze stabilite.
• Se l'"aggiornamento" è fornito dopo la scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione iniziale, ma prima della scadenza del termine per il pagamento dell'imposta, il contribuente non sarà soggetto a sanzione. In questo caso, deve essere soddisfatta la condizione principale: la presentazione della dichiarazione deve essere effettuata prima che si venga a conoscenza dell'identificazione di un errore da parte dei dipendenti del Servizio fiscale federale o dell'avvio di un'ispezione in loco.
• In caso di deposito di un UD dopo la scadenza di tutti i termini, sia per la presentazione della dichiarazione iniziale che per il pagamento dell'imposta, il contribuente non sarà ritenuto responsabile se, oltre alle condizioni elencate, ne ricorrono altre due.

Le sanzioni e gli arretrati maturati sono stati pagati prima della presentazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche modificata.

L'ispezione in loco del servizio fiscale non ha confermato il fatto dell'errore e la fornitura di informazioni inesatte, dopo di che è stata presentata una dichiarazione rivista.

Per quanto riguarda la verifica interna della dichiarazione primaria, nell'ambito della quale è stato presentato l'UD, la sua cessazione può seguire la previsione di un "chiarimento" fino a quando non si manifesta un understatement di imposta.

Al fine di evitare malintesi, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi rivista non appena vengono individuate discrepanze nella rendicontazione.

Registrazione della dichiarazione rivista

La dichiarazione dei redditi modificata deve contenere:

• Sezioni che sono state completate sul reso originale, anche se non sono stati rilevati errori.
• Sezioni che non hai compilato prima, ma che avresti dovuto farlo. Ad esempio, un contribuente è agente fiscale, tuttavia, non ha calcolato l'IVA dell'agente nella dichiarazione iniziale, pertanto, nel correggere tale inesattezza, è necessario inserire un'ulteriore sezione nell'UD.
• Appendice n. 1 alla sezione 8, se è stato compilato un foglio aggiuntivo del libro degli acquisti per il periodo per il quale viene redatta la "revisione".
• Appendice n. 1 alla sezione 9, se è stato compilato un foglio aggiuntivo del libro degli acquisti per il periodo per il quale viene redatto l'UD.

Compilazione di una dichiarazione aggiornata

Come è riempito? questo documento, è molto importante sapere, poiché questa è una forma diversa, in cui vengono inseriti solo indicatori affidabili che non sono stati presentati in precedenza.

Nella pagina del titolo c'è una colonna "Correzione n.", che è obbligatoria. Le sezioni 8-12 devono essere completate solo quando si apportano modifiche all'appendice n. 001. Quando si apportano modifiche al libro delle vendite o degli acquisti dopo la fine periodo di riferimentoè necessario compilare l'Allegato n. 1 alle sezioni 8, 9.

Segni di rilevanza

Un parametro altrettanto importante è il segno di pertinenza, questi campi sono riempiti con i numeri 0 o 1.

• 0 - un numero che indica che in precedenza le informazioni nelle sezioni 8 e 9 non erano fornite o che le vecchie informazioni erano state sostituite.
• 1 - il numero viene inserito quando i dati specificati in precedenza nella dichiarazione sono veri e aggiornati.

Il segno di pertinenza è necessario affinché il pagatore non duplichi le informazioni. Se sono stati trovati molti errori nella dichiarazione, è possibile inserire 0 in tutte le sezioni, dopodiché le informazioni verranno completamente scaricate.

Consideriamo come viene compilata una dichiarazione chiarificatrice con un importo maggiorato. Nel caso in cui l'UD venga formato per aumentare l'importo dell'imposta, prima di presentare il documento, è necessario effettuare il pagamento. In caso contrario, i dipendenti dell'Ispettorato del servizio fiscale federale infliggeranno una multa per ritardo. Una dichiarazione chiarificatrice viene presentata il giorno successivo alla chiusura del debito.

Ridurre l'importo

Se il contribuente forma una LOI per ridurre l'importo, questo porta a revisione dell'ufficio dai dipendenti del servizio fiscale o è nominato un sopralluogo.

Se di conseguenza si scopre che il contribuente è dovuto, l'importo richiesto verrà trasferito sul suo conto, tuttavia, per eseguire tale operazione, deve scrivere una dichiarazione al Servizio fiscale federale.

La procedura per il deposito di un UD nel 2017

Come si invia una dichiarazione IVA aggiornata? Ci sono scadenze? Nel 2015 i contribuenti erano obbligati a presentare la documentazione al servizio fiscale in formato elettronico. Ai sensi dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 5, tutte le dichiarazioni redatte su carta sono considerate non presentate. Le stesse regole si applicano alla dichiarazione di qualificazione, quindi in quest'anno sono rilasciati esclusivamente in formato elettronico e quanto richiesto è descritto all'inizio dell'articolo.

Quanto alle scadenze specifiche per la presentazione della “revisione”, poi non ce ne sono. È meglio consegnarlo immediatamente dopo che le discrepanze nei calcoli sono state identificate in modo indipendente, non dimenticare che il rilevamento di errori da parte del Servizio fiscale federale porta a sanzioni.

Se presentare o meno una dichiarazione chiarificatrice, ogni contribuente decide da solo, ma non dimenticare le possibili conseguenze. Così L'opzione migliore in tal caso, controllare attentamente tutti i calcoli e la dichiarazione stessa prima di inviarla per escludere la comparsa di errori in quanto tali.