Riconoscimento nella spesa dei pagamenti di leasing 1C 8.3. Contabilità contabile e fiscale delle operazioni di leasing nel locatario (contabilità del pagamento anticipato del leasing, contabilità per i custodi IVA, ammortamenti e redenzione)

Leasing è uno dei tipi più comuni di prestito alle imprese. Con l'aiuto di organizzazioni di leasing possono acquisire attrezzature costose nella proprietà, veicoli, oggetti immobiliari. Contabilità del leasing sul bilancio del locatario in 1C 8.3 viene effettuato in diverse fasi. Come esattamente? Leggi in questo articolo.

Leggi nell'articolo:

La proprietà acquisita nell'ambito del contratto di locazione può essere presa in considerazione in due modi:

• sul bilanciamento del letto letto;
• sul bilancio del locatario.

Nell'accordo di leasing c'è un prerequisito, dove indicano da cui la proprietà si riflette nel bilancio. Se il contratto è indicato dal metodo "sul bilanciamento del leater", la proprietà acquistata in 1C 8.3 riflette sull'account off-Balance 001 "Attività fisse affittate". Se il contratto è scritto "sul bilancio del locatario", quindi gli investimenti dell'account 08 "in attività fisse" Per organizzare in 1C 8.3 Contabilità per il leasing sul bilancio locatario è necessario passare 5 passaggi.

Passaggio 1. Creare in 1C 8.3 Operazione "Arrivo in Leasing"

Il costo della proprietà di leasing è pari alla somma di tutti i pagamenti di leasing, che saranno elencati nell'ambito del contratto di locazione tenendo conto dei progressi. È questo importo che deve essere riflesso in 1C 8.3 quando si riempie il modulo "Ammissione al leasing". Per fare ciò, vai alla sezione "OS e NMA" (1), fai clic sul collegamento "Arrivo in Leasing" (2). Si apre la finestra "Ammissione alla leasing".

Nella finestra a cui si apre, fai clic sul pulsante "Crea" (3). Il modulo per riempire i dati sull'operazione "Arrivo in Leasing".

Passaggio 2. Compilare 1C 8.3 Il modulo "Ammissione al leasing"

Nella finestra "Arrivo in Leasing", specificare:

• la tua organizzazione (1);
• locatore (2);
• dettagli dell'accordo di leasing (3);
• il magazzino per quale proprietà è stata ricevuta (4);
• nome della proprietà (5);
• prezzo di proprietà (6). Si sviluppa da tutti i pagamenti di leasing.

Per riflettere la 1C 8.3 voci per l'ammissione alla locazione della proprietà, fare clic su "condotta e chiudere" (7).


Clicca su "DTKTK" (8) per vedere cablaggio contabile Secondo il procedimento della proprietà in affitto.


Nella finestra del cablaggio della 1C 8.3, vediamo che il costo della proprietà di leasing senza IVA (9) si riflette nel debito del conto 08.04.1 "Acquisizione di componenti delle immobilizzazioni" e un credito del conto 76.07.1 "Obblighi di noleggio" . L'ammontare dell'IVA (10) è presa in considerazione sul debito del conto 76.07.9 "IVA per gli obblighi di noleggio" e un credito del conto 76.07.1 "Obblighi di noleggio".

Passaggio 3. Creare in 1C 8.3 L'operazione "Tenendo conto del sistema operativo"

Vai alla sezione "OS e NMA" (1) e clicca sul link "Tenendo conto del sistema operativo" (2). Una finestra si aprirà per riflettere questa operazione.


Nella finestra a cui si apre, fai clic sul pulsante "Crea" (3). Il modulo si aprirà per compilare il funzionamento "Accettazione del sistema operativo".


Nella parte superiore del modulo, specificare:

• la tua organizzazione (1);
• persona finanziariamente responsabile (2);
• divisione dove si trova la proprietà (3).

Nella scheda "Overseas Active" (4) Compila i campi:

• "Il metodo di ammissione" (5). Scegli il valore "sotto il contratto di locazione";
• "Controparte" (6). Specificare il locatore;
• "Trattato" (7). Indicare i dettagli dell'accordo di leasing;
• "Attrezzatura" (8). Scegli la proprietà ottenuta nell'ambito del contratto di locazione;
• "Magazzino" (9). Specificare il magazzino su cui si trova la proprietà.

Passaggio 4. Compilare la scheda "Strumenti fissi"

Nella scheda "Strumenti fissi" (1) è necessario creare un nuovo strumento di base nella directory "fisso fondamentali". Per fare ciò, fai clic sul pulsante "+" (2). Il modulo per creare lo strumento principale nella directory.


Compila questa forma di campo:

• "Gruppo di contabilità del sistema operativo" (3). Seleziona il valore adatto per te, ad esempio "veicoli";
• "Nome" e "Nome completo" (4). Specificare il nome dello strumento principale;
• "Incluso nel gruppo" (5). Selezionare un gruppo adatto dall'elenco, ad esempio "Trasporto".

Dopo aver compilato i campi, fai clic sul pulsante "Registra e chiudi" (6). Ora nella directory "Strumenti fissi" c'è un nuovo strumento principale.


Specificare questo strumento di base nel campo (7). La scheda è riempita.

Passaggio 5. Compilare la scheda Accounting

Sotto forma di modulo "Accettazione del sistema operativo", vai alla scheda Accounting (1). Compila i campi IT:

• "Ordine contabile" (2). Seleziona dalla lista "Accumular";
• "Il metodo di ammortamento" (3). Specificare il "lineare";
• "Un metodo per riflettere i costi di ammortamento" (4). Qui, specificare il debito di cui il conto contabile rifletterà l'ammortamento, ad esempio, "deprezzamento (punteggio 01.01)";
• "Tempo uso utile (in mesi) "(5). In questo campo, scrivere il periodo di ammortamento in mesi. Ad esempio, se la proprietà è pianificata per ammortalizzare 8 anni, il termine sarà 96 mesi (8 anni x 12 mesi).

Passaggio 6. Compila la scheda Account fiscale.

Nella scheda Contabilità fiscale (1) Compila i campi:

• "L'ordine di inclusione del costo delle spese" (2). Seleziona "Ammortamenti";
• "Costo iniziale" (3). Qui, specificare la quantità di spese (senza IVA) del locatore per l'acquisto della proprietà. Le informazioni su queste spese possono essere trovate nell'accordo di locazione;
• "Un metodo per riflettere le spese per i pagamenti di leasing" (4). Specificare il valore "Ammortamento (punteggio 01.20)";
• "Utili scadenze utili (in mesi)" (5). In questo campo, scrivere il periodo di ammortamento nei mesi in contabilità fiscale. Ad esempio, se la proprietà è pianificata per ammortalizzare 8 anni, quindi mettere 96 mesi (8 anni x 12 mesi).

Per la riflessione nella contabilità per i record di adozione, fare clic su "Scrivi" (6) e "condotta" (7). Nella contabilità verrà effettuato la pubblicazione:

Debit 01 Credito 08
- Adottato per l'oggetto OS del sistema operativo

Per vedere il cablaggio in 1c 8.3, fare clic sul pulsante "DTTT" (8).

Passaggio 7. Rifletti i servizi di leasing 8.3

Il locatore pubblicherà una fattura per i servizi di leasing ogni mese. In 1C 8.3 c'è un atto speciale per riflettere i costi su di loro. Per crearlo per andare alla sezione "Shopping" (1) e fare clic sul collegamento "Ricevuta (atti, generali) (2). Una finestra si aprirà per creare un atto.


Nella finestra che si apre, fai clic sul pulsante "Ammissione" (3) e selezionare "Servizi di leasing" (4). Agire per riflettere i servizi di leasing "il ricevimento dei servizi di leasing".


Indicare in esso:

• numero e data dell'atto ottenuto dal letto di lettersi (5);
• la tua organizzazione (6);
• locatore (7);
• dettagli dell'accordo di locazione (8).

Nel campo "Nomenclatura" (9), specificare "Servizi di leasing", nel campo "Quantità" (10) - L'importo sull'atto (fattura). Per generare una fattura, inserire il suo numero (11) e la data (12) e fare clic sul pulsante "Registra" (13). L'atto è pieno, fai clic sul pulsante "condotta e chiudi" (14). Ora nella contabilità contabile e fiscale ci sono record sulle spese per i servizi di leasing.


Dopo aver chiuso l'atto, arriverete alla finestra "Ricevuta (Atti, in alto)" di nuovo. Ha un elenco di tutti gli atti creati. Per visualizzare la contabilità e cablaggio fiscale Per i costi di leasing, fare clic sull'atto e fare clic sul pulsante DTKT (15). I post apriranno in considerazione 1c 8.3.


Nel cablaggio è chiaro che nel contabile, i pagamenti del leasing non si applicano alle spese e tengono conto del debito del conto 76.07.1 "Obblighi di noleggio" (16). È sul prestito di questo account che la quantità di apparecchiatura è stata riflessa nel leasing. Pertanto, dopo il pagamento sul programma di tutti i pagamenti di leasing, il punteggio 76.07.1 si chiude.


I costi del leasing sono presi in considerazione a fini fiscali per il deprezzamento fiscale meno delle proprietà di leasing. 1c 8.3 calcola automaticamente l'ammortamento di tali costi di proprietà e leasing per scopi di contabilità fiscale. Questo è fatto dal funzionamento "chiusura del mese", che abbiamo scritto in dettaglio in questo articolo. Allo stesso tempo, l'operazione "riconoscimento dei pagamenti di leasing" viene creata automaticamente.

Si prega di notare che sulle operazioni di leasing c'è una differenza tra contabilità e conto fiscale. La 1c 8.3 rifletterà automaticamente queste differenze. Per fare ciò, in 1C 8.3, è necessario configurare le politiche contabili, indicando che la propria organizzazione è registrata in conformità con la prescrizione corrente del PBU 18.

Passaggio 1. Ottenere un oggetto affittato

Passaggio 2. Contabilità dei pagamenti del leasing

Progredire piatto di leasing Così come il solito servizio in 1C 8.3 viene preso in considerazione nella ricevuta dei documenti (atto, fattura). Questo documento Creato dalla scheda Acquisto - Ulteriore ammissione (Atti, Fatture) - Fare clic sulla ricevuta:

L'oggetto è definito sul bilancio del locatore

Dai elementi dell'elenco, selezionare Servizi (atto). Nel campo Calcoli Se il leasing non è un'attività importante, è necessario scegliere un account del 76.05:

Per ogni singolo servizio, è possibile regolare i conti contabili, nonché analizzare i costi:

Scegli Servizi di leasing nell'elenco dell'elenco di selezione delle operazioni. Il riempimento di questi documenti non è molto diverso:

• La cosa principale è che è necessario compilare i conti dei conti;
• Regole anticipate - non contare se il contratto è anche quotato su un contratto con i pagamenti del leasing;
• Al ricevimento dell'originale, è necessario impostare la bandiera originale ricevuta;
• Non dimenticare di effettuare i dati della fattura in entrata e registrarlo utilizzando il pulsante Registra.

Passaggio 3. Pagamento dei pagamenti anticipati

Banca cliente non utilizzata

1c 8.3 Creato in Segnalibri Bank and Cash Desk - di seguito Ordini di denaro E sulla base di esso registralo. Nell'ordine di pagamento:

• Tipo di operazione Assicurarsi di specificare il pagamento tramite il fornitore;
• L'importo è completamente indicato con il prezzo di rimborso. La distribuzione di questo importo sarà in cablaggio del 1C;
• Mettere un segno di spunta pagato;
• La cancellazione da un account Conschange è registrata tramite inserire un documento di cancellazione da un account calcolato:

Nel documento, stabiliamo account account se:

• L'oggetto è determinato sul bilancio del leale - 05;
• L'oggetto è determinato sul bilancio del locatario - 07.2.

Stabilire nel rimborso del valore del debito per documento. Quando si seleziona un documento, non dimenticare di stabilire l'account richiesto dell'account:

La bandiera è confermata dalla Banca di scarico deve essere rimossa e impostata quando il pagamento sta passando. I movimenti in 1C 8.3 sono formati solo dopo aver installato questo segno di spunta.

Banca cliente usata

Se utilizzato, non è necessario creare un documento Payroll. La cancellazione dall'account calcolato è riempito sulla base di un ordine di pagamento scaricato o manualmente:

• Per la prima opzione è necessaria nel registro ordini di pagamento Utilizzando i campi di selezione, ordinare i documenti e trova l'ordine di pagamento desiderato.
• Per la seconda opzione, utilizziamo il comando write-off dal registro dei documenti. Durante la creazione manuale, non dimenticare di impostare il tipo di funzionamento nel valore del pagamento da parte del fornitore.

Dalla cancellazione del documento dall'account calcolato, non dimenticare di registrare una fattura di fattura avanzata.

Passaggio 4. Calcolo del deprezzamento

Nell'oggetto di leasing, è necessario progettare solo se l'oggetto è definito sul bilancio del locatario.

Ammortamento, oltre al riconoscimento dei pagamenti di leasing in 1C 8.3 formato dall'operazione normativa. Ammortamento e usura del sistema operativo, riguardo al funzionamento del riconoscimento dei pagamenti del leasing alla chiusura del mese, rispettivamente (operazioni - chiusura il mese):

Importante! L'ammortamento viene addebitato il prossimo mese dopo aver tenuto conto.

Movimento del funzionamento Ammortamento e usura del sistema operativo:

Riconoscimento nella contabilità fiscale dei pagamenti del leasing:

La dichiarazione di ammortamento può essere formata nei segnalibri del sistema operativo e del NMA - quindi la dichiarazione del deprezzamento del sistema operativo:

Passaggio 5. Stato dei calcoli con il locatore

Lo stato dei calcoli con il locatore in 1C 8.3 può essere visualizzato utilizzando il rapporto di analisi del report. Se il prezzo di rimborso è elencato dal locatore:

• Analisi dell'account 60.02 - mostra quanto maturato, pagato per i pagamenti del leasing;
• L'oggetto è definito sull'analisi del bilance principale - Account 05;
• L'oggetto è definito sul bilancio del locatario - Analisi dell'account 07.2.

Passaggio 6. Transizione della proprietà del locatario

L'oggetto è definito sul bilancio del locatore

Il documento del modello in 1C 8.3 contabilità non è, quindi usiamo il funzionamento del documento.

Creare un'operazione di documento può essere selezionata dalla sezione operativa in cui si seleziona le operazioni inserite a mano, quindi fare clic su Crea e selezionare Funzionamento:

Il documento deve riflettere la cancellazione dall'account fuori bilanciamento, nonché di riflettere il deprezzamento della valutazione fissa. Il flusso di documenti (atto, fattura) in 1C 8.3 registra il costo del rimborso del sistema operativo.

L'acquisizione del sistema operativo in 1C 8.3 è rilasciata da un ammissione di documenti. Può essere trovato nella scheda Acquisto o nel sistema operativo e NMA, in l'ultimo documento Si chiama ricevuta di attrezzature.

Punti chiave quando si effettuano una ricevuta di documenti (non importa come creare un link!):

• Lo strumento principale è inserito nell'attrezzatura da tavolo;
• Gli account di calcoli possono essere lasciati per impostazione predefinita;
• Non dimenticare di registrare la fattura:

L'ammissione del documento è contato tutti i progressi al prezzo di rimborso e registra anche il saldo locatario sul bilancio.

Nel documento, tenendo conto del sistema operativo:

• Evento del sistema operativo - per indicare l'accettazione della contabilità con la messa in servizio;
• Installa una persona materialmente responsabile e indicare la posizione del sistema operativo.

Nella sezione Asset non corrente:

• Tipo di operazione - Attrezzature di installazione;
• Il metodo di ammissione è stabilire il valore dell'acquisizione per la tassa.

Segnalibri OS, BU, Bene, il premio ammortamento è pieno secondo la contabilità della valutazione fissa ricevuta:

L'oggetto è definito sul bilancio del locatario

Il trasferimento della proprietà dell'oggetto affittato in 1C 8.3 è emesso da un rimborso del documento dell'oggetto affittato nei segnalibri del sistema operativo e NMA - ulteriore redenzione dell'oggetto affittato. Questo documento in 1C 8.3 viene automaticamente riempito quando il contratto di controparte è selezionato se il documento è già stato redatto in locazione. Parte della tabella È possibile compilare utilizzando il pulsante Riempimento:

Dopo aver ricevuto proprietà in leasing, fare un atto di accettazione e trasferimento aforma arbitraria o utilizzare forme unificateOS-1, OS-1A, № OS-1B , approvato dalla risoluzione del comitato statistico dello Stato della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7.

Sull'oggetto ottenuto delle immobilizzazioni, aprire una carta di inventario separata, ad esempio, da formare OS-6, approvato dalla risoluzione del comitato statistico dello Stato della Russia datata del 21 gennaio 2003 n. 7. Allo stesso tempo, i numeri di inventario assegnati possono essere utilizzati per tenere conto della proprietà ricevuta. Questo è detto al paragrafo 14 Istruzioni metodiche, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 13 ottobre 2003 n. 91N.

La decisione su cui le forme saranno applicate nell'organizzazione,sicuro nelle politiche contabili . .

Tale ordine deriva dalle disposizioni delle parti 1 e 4 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, paragrafo 4 del PBU 1/2008 e paragrafo 1 dell'articolo 655 Codice civile Rf.

Contabilità

Nella fase di concludere un accordo, è possibile concordare immediatamente il cui equilibrio sarà oggetto del leasing. Dipende da come prende in considerazione il costo del mantenimento dell'oggetto e che pagherà la tassa di proprietà.

Quando la proprietà viene presa in considerazione nel locatore, . Se la proprietà ricevuta viene presa in considerazione sul tuo equilibrio, . Anche in un ordine speciale è necessario che sono legati al ricevimento della proprietà di leasing (pagina 50 delle istruzioni metodologiche approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91N).

Proprietà sul saldo del locatore

La proprietà ottenuta nell'ambito dell'accordo di leasing, che indica che è presa in considerazione dal locatore, riflette il saldo. Per fare ciò, utilizzare l'account off-Balance 001 "Attività fisse di affitto" (paragrafo 8 delle istruzioni approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 17 febbraio 1997 n. 15). Durante la ricezione della proprietà, fai il cablaggio:

Debit 001.
- adottato per tenere conto del tema del leasing.

Il costo della proprietà affittata riflette nella valutazione specificata nel contratto (istruzioni per il piano account). Di norma, questa valutazione è uguale al valore iniziale della proprietà determinata dal locatore.

A 001, è possibile organizzare la contabilità analitica:

• per i minori;

• per ogni oggetto ottenuto nel leasing.

Le immobilizzazioni presenti nel leasing sono al di fuori della Russia, tenendo conto dell'account 001 è anche separato.

Tali regole sono previste nelle istruzioni per il piano dell'account.

Un esempio di riflessioni nella contabilità dell'operazione locatario per ricevere proprietà nel leasing. La proprietà tiene conto sul bilancio del locatore

Master Manufacturing Firm LLC "A gennaio, l'attrezzatura è andata a leasing. Il costo della proprietà è di 967.000 rubli. (compresa l'IVA - 147 508 strofinarsi.). Secondo il trattato, la proprietà viene presa in considerazione sulla bilancia del locatore.

A gennaio, il ragioniere "Master" ha fatto la seguente voce:

Debit 001.
- 819 492 Strofina. (967 000 strofinatura. - 147 508 strofinare.) - Riflette il costo del leasing affittato indicato nel contratto nell'ammontare del costo dell'acquisizione della proprietà al locatore.

Proprietà sul bilancio del locatario

La proprietà di leasing, che, secondo il contratto, viene presa in considerazione sul proprio bilancio, tiene conto come una struttura di immobilizzazioni. Per fare ciò, per conto 08 "Investimenti in attività non correnti", scopri la proprietà Subaccount "ottenuta in Leasing". Su di esso, riflettono il costo iniziale della proprietà di leasing, vale a dire i costi del locatore:

• acquisizione di proprietà;

• trasferimento della proprietà per leasing (trasporto, installazione, ecc.).

Queste informazioni di solito indicano il contratto e l'atto di accettazione e trasmissione.

Si prega di notare che il costo iniziale della proprietà di leasing non è pari al prezzo del contratto di leasing. Infatti, nei pagamenti di leasing, oltre al risarcimento per il costo della proprietà, viene fornito il reddito del locatore dal servizio per fornire un oggetto per un uso temporaneo. Pertanto, sul conto 08, si riflettono solo solo gli obblighi reali di fronte alla proprietà al costo della proprietà.

Se l'oggetto è perso (rotto, rubato), dovrai compensare solo il valore della proprietà senza tenere conto dei pagamenti per il suo utilizzo. Inoltre, succede che il costo della proprietà superi il prezzo del contratto, ad esempio, quando la proprietà costosa prende in locazione senza redenzione per un breve periodo.

Tale ordine deriva dal paragrafo 8 delle istruzioni approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 17 febbraio 1997 n. 15 e paragrafi 4, 7 e 8 del PBU 6/01.

I costi del locatario in relazione alla ricezione della proprietà nella composizione del costo iniziale non tengono conto. Non è necessario rimborsarli al locatore. LUMBORE Questi costi non hanno sofferto. Considerarli .

Quando si ricevono proprietà digatest sulla bilancia, rendono tale cablaggio:

- riflette il valore della proprietà ottenuta nell'ambito dell'accordo di leasing (IVA esclusa, poiché il trasferimento di proprietà affittati al saldo del locatario non è soggetto a questa tassa).

Successivamente, accettare proprietà di leasing per tenere conto dell'account 01 "immobilizzazioni". Per fare ciò, account 01 Aprire un sottotacco separato "fondi di base ottenuti nel leasing". Nella contabilità, fare cablaggio:

Tale ordine segue dalle istruzioni per il piano account (account 01, 08).

Un esempio di riflessione nella contabilità del locatario della ricezione della proprietà nel leasing. La proprietà è presa in considerazione sul bilancio del locatario

Master Manufacturing Firm LLC "A gennaio, l'attrezzatura è andata a leasing. Il costo della proprietà è di 967.000 rubli. (compresa l'IVA - 147 508 strofinarsi.). Secondo il contratto, il titolare del bilanciamento è il locatario.

A gennaio, il ragioniere "Master" ha fatto le seguenti voci:

Debit 08 Subaccount "Proprietà ottenuta in Leasing" Credito 76 Subaccount "costo dell'oggetto affittato"
- 819 492 Strofina. (967 000 strofinatura. - 147 508 rubli) - riflette il costo delle attrezzature ottenute nel leasing;

Debit 01 Subaccount "Comparti di base ricevuti in Leasing" Credito 08 Subaccount "Proprietà ottenuta in Leasing"
- 819 492 Strofina. - L'attrezzatura ottenuta nel leasing è stata commissionata.

L'ammortamento sulla proprietà di leasing dovrebbe essere addebitato a quella parte sul bilancio del quale viene preso in considerazione l'oggetto affittato. Pertanto, se la proprietà di Leasing è sul saldo, allora la tua organizzazione agregazione dei razzi . Avvia questo per farlo dal mese successivo a quello in cui la proprietà ha accettato come oggetto di immobilizzazioni (Account 01).

Tale ordine deriva dal paragrafo 21 del PBU 06/01, paragrafi 50 e 61 delle istruzioni metodologiche approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 13 ottobre 2003 n. 91N. Per i dettagli sulla procedura per accreicori di ammortamento, vedere:

• Come riflettere il locatario nei pagamenti di leasing contabili per l'uso della proprietà ;

• Come riflettere i pagamenti di leasing in termini di costi di rimborso per il locatario .

Situazione: come riflettere il locatario in contabilità della proprietà per il saldo della proprietà del valore inferiore a 40.000 rubli.

La proprietà di leasing a basso valore riflette l'MPZ dopo la redenzione. Il pagamento del leasing distribuisce il pagamento per l'uso della proprietà e il suo valore di rimborso come anticipo.

Pagamento della proprietà

Nel pagamento contabile per l'uso della proprietà di leasing, riconoscere nell'ammontare del costo dei servizi di ciascun mese corrente stabilito dal programma:

- accumulato il pagamento del leasing per l'uso della proprietà MINUS IVA;

- IVA in ingresso dell'ingresso dal pagamento del leasing per l'uso della proprietà;

- riflette il pagamento dei servizi per l'uso della proprietà;

- presentato a detrarre l'IVA dell'ingresso dal costo dei servizi di leasing.

Tale ordine deriva dalle disposizioni dei paragrafi 5, 7, 11, 16 e 18 PBU 10/99 e istruzioni per il piano di conto (conti 19, 20, 25, 26, 44, 60, 68).

Valore risento della proprietà

Pagamento per il rimborso della proprietà di leasing del valore inferiore a 40.000 rubli. Prima che il trasferimento dei diritti di proprietà non rifletta. Consideralo come un anticipo. Per comodità, utilizzare un sottopaccount separato "calcoli sui progressi rilasciati" all'account 60 (76). Il costo della proprietà ottenuto in affitto viene riflesso per il saldo su un account separato. Ad esempio, Account 012 Subaccount "proprietà di leasing a basso valore." Nei pagamenti contabili in termini di costi di rimborso, riflettono quanto segue:

Debito 012 Subaccount "proprietà di leasing a basso valore";
- riflette il ricevimento della proprietà di leasing a basso valore;

Debit 60 (76) Subaccount "Calcoli sugli anticipi rilasciati" Credito 51
- Avanzamento quotato a spese del valore di rimborso della proprietà ottenuta in Leasing;

- adottato per detrarre l'ingresso IVA pagata come parte del progresso.

E al momento del trasferimento di proprietà, fare cablaggio:

Addebito 60 (76) SubAccount "Calcoli per il riscatto del contratto di locazione" Debit 60 (76) SubAccount "Calcoli sui progressi rilasciati"
- il pagamento anticipato è accreditato al rimborso del valore di rimborso dell'oggetto affittato;

- IVA recuperata, precedentemente depositata per detrarre dai progressi.

Proprietà ridefinita vale meno di 40.000 rubli. Tieni conto come MPZ:

Debit 10 Credito 60 (76) SubAccount "Calcoli per il riscatto dell'oggetto affittato"
- riflette l'acquisizione di un ex oggetto affittato;

Debit 19 Credito 60 (76) SubAccount "Calcoli per riscattare l'oggetto affittato"
- Contabilità da parte dell'IVA dal valore di rimborso dell'oggetto affittato;

Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19
- presentato a detrarre l'IVA dell'ingresso quando si riceve una fattura;

Debit 20 (23, 25, 44 ...) Credito 10
- scritto nella produzione del leasing affittato;

Credito 012 Subaccount "proprietà di leasing a basso valore";
- Sviluppazione riflessa della proprietà di leasing a basso valore.

Tale ordine deriva dalle disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 19 della legge del 29 ottobre 1998 n. 164-FZ, articolo 624 e 625 del codice civile della Federazione Russa, paragrafi 3, 5, 16 PBU 10/99 e istruzioni per il piano dell'account (conto 10, 19, 20, 51, 60, 68, 76).

Esempio: come riflettere il locatario di riflettere la ricezione della proprietà di leasing per un saldo del valore inferiore a 40.000 rubli.

LLC "La società commerciale" Hermes "" ha preso da Alpha LLC per leasing, con il successivo acquisto di 20 biciclette per 12 mesi. Il costo di ogni bici era 41.300 rubli. (incl. IVA 18% - 6300 rubli.). La dimensione del pagamento mensile del leasing per l'intera Bike Bike - 88 500 rubli. (compresa l'IVA 18% - 13 500 rubli).

Prezzo totale del contratto - 1.062.000 rubli. (incluso IVA del 18% - 162.000 rubli). Il pagamento mensile del leasing è composto da:

• servizi per l'uso della proprietà - 78 500 rubli. (compresa l'IVA 18% - 11.975 rubli);
• valore di rimborso della proprietà - 10.000 rubli. (incl. IVA 18% - 1525 rubli).

Secondo politiche contabili "Hermes" nella contabilità con le immobilizzazioni riconoscono la proprietà con una vita utile di oltre 12 mesi. e vale la pena non meno di 40.000 rubli. La proprietà di Leasing di basso valore in "Hermes" tiene conto sia dell'MPZ.

Quando le biciclette sono entrate "Hermes", il ragioniere ha effettuato le seguenti voci:

Debit 012 Subaccount "Proprietà di leasing a basso valore"
- 700.000 rubli. ((41 300 rubli. - 6300 rubli.) × 20 pezzi.) - Abbiamo ricevuto proprietà di leasing a basso valore.

Mensilmente Durante il contratto, il ragioniere "Hermes" ha fatto il seguente cablaggio:

Debit 20 Credito 60 Subaccount "Calcoli per l'uso dell'oggetto affittato"
- 66 525 strofinatura. (78 500 rubli. - 11.975 rubli) - Un pagamento di locazione per l'uso della proprietà MINUS IVA è accumulata;

Debito 19 Credito 60 Subaccount "calcoli per l'uso della base affittata"
- 11 975 rubli. - IVA in ingresso dell'ingresso dal pagamento del leasing per l'uso della proprietà;

Debit 60 "Calcoli per l'uso del credito" Credito 51
- 78 500 rubli. - riflette il pagamento dei servizi per l'uso dell'apparecchiatura;

Debit 60 SubAccount "calcoli sull'avanzata dell'emesso" Credito 51
- 10 000 rubli. - Pagamento riflesso in termini di costo di rimborso;

Debit 68 "Calcoli su IVA" Credito 76 Subaccount "calcoli su IVA dai progressi rilasciati"
- 1525 rubli. - adottato per detrarre l'IVA dall'anticipo a scapito del valore di rimborso della proprietà di leasing;

Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19
- 11 975 rubli. - presentato a detrarre l'IVA dell'ingresso dal costo dei servizi di leasing.

Alla fine del contratto di leasing e il pagamento dell'intero costo di rimborso:

Debit 60 SubAccount "Calcoli per il riscatto del leasing" Debito 60 subaccount "calcoli sui progressi rilasciati"
- 120.000 rubli. (10.000 rubli. × 12 mesi) - Il pagamento anticipato è accreditato al rimborso del valore di rimborso dell'oggetto affittato;

Debit 10 Credito 60 Subaccount "Calcoli per riscattare l'oggetto affittato"
- 101 695 strofina. (120.000 rubli. - 18 305 rubli) - riflette l'acquisizione di un ex oggetto affittato;

Debit 19 Credito 60 Subaccount "Calcoli per il riscatto dell'oggetto affittato"
- 18 305 strofina. (120.000 rubli: 118 × 18) - Accounting IVA dal valore di rimborso dell'oggetto affittato;

Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19
- 18 305 strofina. - presentato per detrarre l'IVA in ingresso dal valore di rimborso dell'oggetto affittato;

Debit 76 Subaccount "Calcoli su IVA dagli anticipi rilasciati" Credito 68 Subaccount "calcoli su IVA"
- 18 305 strofina. (1525 rubli. × 12 mesi) - IVA è stata ripristinata, precedentemente presentata alla detrazione dai progressi;

Debit 20 Credito 10
- 101 695 strofina. - scritto nella produzione del leasing affittato;

Credito 012 Subaccount "Proprietà di leasing a basso valore"
- 700.000 rubli. - Scritto la proprietà di leasing di basso valore.

Costi al ricevimento della proprietà

Nella contabilità, i costi di ottenere proprietà di leasing riflettono a seconda che siano associati agli investimenti dei capitali o meno. In ogni caso, è impossibile considerarli nel valore iniziale della proprietà. È formato solo dal locatore.

Costi che non sono associati alle conclusioni (ad esempio, per trasportare proprietà dal locatore), riflettere a seconda di come pianificare l'uso del soggetto affittato:

Debit 20 (23, 25, 26 ...) Credito 76 (60, 70, 69 ...)
- Riflette i costi associati all'ottenimento della proprietà nel leasing (a seconda della natura dell'uso della proprietà ottenuta: nell'attività principale, per le esigenze di gestione, ecc.).

Il dovere di stato per la registrazione della proprietà di leasing, se si paga (quando è previsto dal contratto), incorpora i costi delle attività attuali nel periodo in cui è copiato:

Debit 20 (26, 25) Credito 68 Subaccount " Tassa nazionale»
- Accumulato il dovere di stato sulle operazioni relative all'attività principale dell'organizzazione.

Questo ordine segue dai paragrafi 5, 7, 11, 18 PBU 10/99, paragrafo 5 del PBU 6/01.

Parte delle spese del capitale relative alla brevettezza del leasing a uno stato adatto per il funzionamento, riflettere in contabilità come miglioramenti inseparabili Cablaggio:

Debit 08 Subaccount "Investimenti del capitale nella proprietà ottenuti in Leasing" Credito 60 (70, 69 ...)
- I costi associati a portare il tema del leasing a uno stato adatto allo sfruttamento a miglioramenti inseparabili, ecc.

Dopo aver messo in servizio della proprietà leasing, gli investimenti dei capitali associati, considerano il costo iniziale di un oggetto separato sull'account 01 "strumenti fissi". C'è lo stesso ordine di miglioramenti in leasing inseparabili . Con l'account 01 Aprire un sottotacco separato "Investimenti del capitale nella proprietà ottenuta in Leasing":

Debit 01 Subaccount "Investimenti del capitale nella proprietà ottenuti in Leasing" Credito 08 Subaccount "Investimenti del capitale in proprietà ottenuti in Leasing"
- Riflesso nella composizione degli investimenti dei capitali immobiliari nella proprietà ottenuta nel leasing.

A partire dal 1 ° giorno del mese successivo alla messa in servizio di tale oggetto, durante il suo utilizzo utile, l'ammortamento di accredito (clausola 17, 18, 21, paragrafo 2, 5 p. 19 PBU 6/01). Dal momento che quando viene restituito l'oggetto affittato, il miglioramento inseparabile deve essere trasferito al locatore, l'uso utile dovrebbe essere stabilito pari alla frase rimanente del contratto (paragrafo 20 del PBU 6/01). Detrazioni di ammortamento Riflettere nella composizione delle spese sulle attività ordinarie emettendo tale cablaggio:

Debit 20 (23, 25, 26 ...) Credito 02
- Ammortamento accumulato presso i miglioramenti inseparabili nell'oggetto affittato.

Maggiori informazioni sulla contabilità e sulla tassazione investimenti di capitale e miglioramenti inseparabili della proprietà affittata vedi Come riflettere le spese per riflettere i costi dei miglioramenti inseparabili nella proprietà affittata .

BACKANCER CHANGE.

Situazione: come riflettere nella contabilità della proprietà di leasing sulla bilancia del locatario? Inizialmente, la proprietà era sul bilancio del leggiadramente, quindi secondo l'accordo aggiuntivo è stato trasferito al saldo del locatario.

Spariato la proprietà dal conto fuori bilanciamento e riflette la sua ammissione in immobilizzazioni. La proprietà è messa in funzione al costo iniziale, ridotto alla quantità di ammortamento, già accumulato come un leaster.

Mentre la proprietà è stata presa in considerazione sul bilanciamento del legnatore, è stato necessario rifletterlo sul debito del conto off-bilancio 001 "Attività fisse in affitto". La proprietà di Leasing è stata elencata per il costo del costo specificato nel contratto. Pertanto, dopo che la proprietà viene trasferita al saldo del locatario, dall'account off-Balance 001 il suo costo dovrebbe essere cancellato. Riflettere questo con il cablaggio:

Credito 001.
- Il costo dell'oggetto affittato specificato nel contratto nell'ammontare del costo dell'acquisizione della proprietà al locatore è cancellato.

Tale conclusione deriva dalle disposizioni del paragrafo 8 delle istruzioni approvate dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 17 febbraio 1997 n. 15, e istruzioni per il piano dell'account (Account 001).

Allo stesso tempo riflette il ricevimento della proprietà di leasing sul saldo come segue:

Debit 08 Subaccount "Proprietà ottenuta in Leasing" Credito 76 Subaccount "costo dell'oggetto affittato"
- riflette il costo della proprietà ottenuta sul bilancio (senza IVA, poiché il trasferimento di proprietà affittati sul bilancio non è soggetto a questa tassa).

Successivamente, trasferisce la proprietà Leasing on account 01 Subaccount "Attività fisse ottenute in Leasing". Nella contabilità, fare cablaggio:

Debit 01 Subaccount "Comparti di base ricevuti in Leasing" Credito 08 Subaccount "Proprietà ottenuta in Leasing"
- Riflesso nella composizione di immobilizzazioni, proprietà ottenuta in leasing.

Tale ordine deriva dal paragrafo 8 delle istruzioni approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 17 febbraio 1997 n. 15, e istruzioni per il piano dell'account (account 01, 08).

Un esempio di riflessione nella contabilità dell'operazione locatario per ricevere proprietà per il saldo. Inizialmente, ai sensi del contratto, la proprietà di Leasing è stata sull'equilibrio del locatore. Quindi, sulla base di un accordo aggiuntivo, la proprietà è stata trasferita al saldo del locatario

Master Manufacturing Firm LLC "A gennaio, l'attrezzatura è andata a leasing. Il costo della proprietà è di 967.000 rubli. (compresa l'IVA - 147 508 strofinarsi.). Secondo il contratto, l'attrezzatura è sulla bilancia del locatore.

Il termine del contratto è di cinque anni (60 mesi). Utile utile - sei anni (72 mesi).

importo totale Pagamenti di leasing per l'intero periodo di leasing - 1.300.000 rubli. (comprese IVA - 198,305 rubli). Elenchi "Master" PAGAMENTI Azioni uguali mensili di 21.667 rubli. (1 300 000 strofinatura: 60 mesi), incluso IVA nella quantità di 3305 rubli. (198 305 rubli: 60 mesi).

Nel giugno dello stesso anno, in cui è stato concluso il contratto di locazione, il Master e il Locatore hanno firmato un ulteriore accordo all'accordo. Secondo il presente Accordo a giugno, l'attrezzatura è stata cancellata dal bilanciamento del letto letto e viene presa in considerazione sul saldo "Master". Il costo delle attrezzature al momento del trasferimento al saldo del locatario era di 762.582 rubli. ((967 000 strofinati. - 147 508 rubli. - 147 508 strofinare.): 72 mesi. × 5 mesi).

Ragioniere "Maestri" hanno fatto le seguenti voci.

A gennaio:

Debit 001.
- 819 492 Strofina. (967.000 rubli. - 147 508 strofinare.) - Riflettò il costo del leasing affittato, indicato nel contratto nell'ammontare del costo di acquisizione di proprietà al locatore;

Debit 20 Credito 60
- 18 362 strofinare. (21 667 rubli. - 3305 rubli.) - Continua il pagamento del leasing a gennaio;

Debit 19 Credito 60
- 3305 strofina. - IVA dell'ingresso per i servizi di leasing per gennaio;

Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19
- 3305 strofina. - presentato a detrarre l'IVA dell'ingresso sui servizi di leasing a gennaio;

Debit 60 Credito 51
- 21 667 rubli. - Il pagamento di lising è elencato a gennaio.

Nel febbraio-giugno:

Debit 20 Credito 60
- 18 362 rubli. (21 667 rubli. - 3305 strofinare.) - Continua il pagamento del leasing per il mese corrispondente;

Debit 19 Credito 60
- 3305 strofina. - IVA dell'ingresso sui servizi di leasing per il mese corrispondente;

Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19
- 3305 strofina. - presentato a detrarre l'IVA dell'ingresso sui servizi di leasing per il mese corrispondente;

Debit 60 Credito 51
- 21 667 rubli. - Il pagamento elencato per il mese corrispondente è elencato.

Nel mese di giugno:

Debit 08 Subaccount "Proprietà ottenuta in Leasing" Credito 76 Subaccount "Obblighi di noleggio"
- 762 582 Strofina. - riflette il valore residuo dell'apparecchiatura ottenuta sul bilancio secondo il locatore;

Debit 01 Subaccount "Comparti di base ricevuti in Leasing" Credito 08 Subaccount "Proprietà ottenuta in Leasing"
- 762 582 Strofina. - riflesso nella composizione delle apparecchiature di immobilizzazioni ottenute nel leasing;

Credito 001.
- 819 492 Strofina. - Scritto dall'account Boobing il costo delle apparecchiature in relazione alla sua ricezione sul bilancio.

Mensile da luglio:

Debit 20 Credito 60
- 18 362 strofinare. (21 667 RUB. - 3305 strofinatura.) - Il pagamento del leasing è accumulato;

Debit 19 Credito 60
- 3305 strofina. - IVA in ingresso contabile per servizi di leasing;

Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19
- 3305 strofina. - presentato per detrarre l'IVA dell'ingresso sui servizi di leasing;

Debit 60 Credito 51
- 21 667 strofinatura. - Pagamento di leasing elencato.

Da luglio, il ragioniere "Master" inizia a accumulare ammortamento in auto.

L'editore arriva un sacco di lettere dai gestori del trasporto e aziende di costruzioneRinnovare il tuo parco di macchinari e attrezzature. Sono unanimi nelle loro aspirazioni - per ricevere attrezzature per l'uso nel più breve tempo possibile e fare calcoli gradualmente. Queste non sono fantasie concordate. Tali acquisizioni sono possibili come utilizzo credito bancarioe per leasing transazione (locazione finanziaria). Nell'ambito del presente articolo, cercheremo di considerare la possibilità di acquisire macchine da un accordo di leasing dalla posizione dell'acquirente dell'attrezzatura (organizzazione-locatario).

La pratica delle transazioni di leasing mostra che, veicoli acquisiti e attrezzature speciali, più spesso dal locatore (società di leasing) esistono requisiti generalichi è negoziato dal contratto. Le relazioni giuridiche delle parti nell'ambito dell'accordo di leasing finanziario (leasing) sono regolate dal paragrafo 6 "Affitto Affitto Fannal (Leasing)" CH. 34 "Affitto" del codice civile della Federazione Russa, nonché dalla legge federale del 29 ottobre 1998 n. 164-FZ "sul leasing finanziario (leasing)". Secondo l'arte. 665 della Federazione Russa nell'ambito dell'accordo di leasing finanziario (Accordo di leasing) Il padrone di casa si impegna ad acquisire proprietà come proprietà inquilinata da un determinato venditore e fornire un inquilino questa proprietà per un costo di possesso temporaneo e l'uso a fini commerciali.

Nell'accordo di locazione, la sezione sull'uso della proprietà regola sempre gli obblighi del locatario. Tutti questi requisiti sono del tutto obiettivo: utilizzare la proprietà rigorosamente per scopi diretti, contenerlo in buone condizioni, rispettare gli standard pertinenti, condizioni tecniche, regolamenti sfruttamento tecnico e istruzioni del produttore, a proprie spese per svolgere un servizio tecnico e riparazione di proprietà e non produrre alcuna modifica costruttiva (modifiche) di proprietà che deteriorano le sue caratteristiche qualitative e di prestazione. Cambiamenti strutturali (modifica) della proprietà Il locatario può essere effettuato a proprie spese solo con il consenso scritto del locatore. È anche impossibile trasferire la proprietà a subblillare senza il consenso scritto del locatore. In caso di consenso del locatore per condurre sub operazioni di leasing Responsabilità per la conservazione della proprietà, nonché per il pagamento tempestivo dei pagamenti di leasing, rimane per il locatario.

Vi è un impegno locatario e ad adempiere ai termini dell'accordo concluso. In conformità con il paragrafo 5 dell'art. quindici Legge federale Dal 10/10/1998 n. 164-FZ "sul leasing finanziario (leasing)" è obbligato ad accettare il tema del contratto di locazione in ordine, stipulato dal contratto Leasing; Pagamenti ai pagamenti del leasing del locatore nel modo e all'interno dei termini previsti dall'accordo di locazione; Alla fine del termine dell'accordo di leasing, restituire il tema del leasing, se non diversamente fornito contratto specificato Leasing o acquisire un affittato per la proprietà sulla base di un contratto di vendita e soddisfare altri obblighi derivanti dal contenuto del contratto di locazione.

Secondo il paragrafo 3 dell'art. 17 della legge n. 164-фз Il servizio tecnico dell'oggetto affittato, la sua capitale e le riparazioni correnti dovrebbe effettuare il locatario, salvo diversamente fornito dall'accordo di locazione. In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 22 della legge n. 164-фз Responsabilità per la sicurezza di affittata da tutti i tipi di danni alla proprietà, nonché per i rischi associati alla sua morte, perdita, danni, furto, rottura prematura, errori effettuati durante la sua installazione o operazione, e Altri rischi di proprietà con il momento dell'accettazione effettiva dell'oggetto affittato comporta anche il locatario, salvo diversamente fornito dall'accordo di locazione.

Una parte integrante dell'accordo di leasing è un programma di pagamenti di leasing, in cui le dimensioni e l'ordine del pagamento sono stabiliti. Le parti stabiliscono indipendentemente un metodo e la frequenza del pagamento dei pagamenti del leasing. Questo è indicato al paragrafo 2 dell'art. 28 Legge n. 164-FZ. Un punto importante del contratto di leasing è l'assegnazione del "prezzo della redenzione". Se il costo di rimborso non è registrato nel contratto, in seguito alla scadenza delle parti, le parti concludono un contratto di vendita. Tutti i pagamenti del leasing della proprietà teneranno in considerazione per intero per la tassa sul reddito in quanto sono accumulati e il valore di rimborso della proprietà sarà formato in seguito.

Durante l'acquisto di tecniche per il leasing, non vi sono casi in cui la società di leasing è in una difficile congiunzione con la società impegnata nella vendita di questa tecnica e della compagnia assicurativa.

La legislazione russa stabilisce due opzioni per la contabilizzazione della proprietà Leasing: a seconda dei termini del contratto, l'oggetto affittato può essere preso in considerazione sull'equilibrio o sul locatore o sul locatore. In particolare, tale norma è spiegata al paragrafo 1 dell'art. 31 della legge n. 164-FZ. La contabilità contabile e fiscale delle operazioni di leasing nel locatario dipende dalle condizioni per la contabilizzazione della proprietà di leasing. Inoltre, i termini dell'accordo di leasing non possono essere stabiliti che la proprietà di leasing in contabilità è presa in considerazione sul saldo da una parte, e nella contabilità fiscale - nell'altro.

Se l'oggetto affittato viene preso in considerazione sul saldo del locatore

A seconda della procedura per la contabilizzazione della proprietà di leasing, è determinato l'ordine. contabilità Le operazioni di leasing, il pagatore immobiliare è determinato e l'inclusione dell'articolo affittato in beni ammortizzati per scopi di imposta sul reddito.

Contabilità. L'ordine di riflessione nei record contabili delle operazioni di leasing è disciplinata dalle istruzioni riportate nei registri contabili delle operazioni nell'ambito dell'accordo di leasing, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 17/02/1997 n. 15 ( di seguito indicato come istruzioni). Secondo il paragrafo 8 delle istruzioni e le istruzioni sull'applicazione di un piano contabile per attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione, approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 31.10.2000 n. 94N, se, ai sensi dei termini della proprietà affittata, leasing è presa in considerazione sull'agente del saldo di leaster, quindi il costo della proprietà di leasing ricevuta dal locatario, è preso in considerazione nell'account off-Balance 001 "Attività fisse affittate" nell'ammontare specificato nel Accordo di locazione, insieme a IVA.

Il trasferimento della proprietà di leasing deve essere incorniciato in conformità con i requisiti presentati ai documenti contabili primari. Tali documenti potrebbero essere un atto di ricevere i mezzi principali ( forme unificate OS-1, OS-1A, OS-1B) o un documento contenente dettagli obbligatoriinstallato nel paragrafo 2 dell'art. 9 della legge federale del 21.11.1996 n. 129-FZ "sulla contabilità".

In conformità con la classificazione delle immobilizzazioni incluse in gruppi di ammortamento, approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1, ottenuto nelle tecniche di leasing si riferisce al quinto gruppo (compresa proprietà con una vita utile di oltre 7 anni e fino a 10 anni incluso).

Nella contabilità, l'ammortamento del rateologio sullo scopo di immobilizzazioni, che è oggetto dell'accordo di leasing, viene effettuato da tale lato, sul fatto che, in conformità con l'accordo di leasing, questo oggetto viene preso in considerazione. Ciò è indicato dal paragrafo 50 delle istruzioni metodologiche sulla contabilità delle immobilizzazioni approvate dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91N.

Questo è ciò che viene detto al paragrafo 50 delle istruzioni metodologiche sulla contabilità delle immobilizzazioni: "Il rateologio degli ammortamenti sulle strutture delle immobilizzazioni, che è oggetto dell'accordo di leasing finanziario, è effettuata dal locatore o dal Locatario, A seconda dei termini dell'accordo di leasing finanziario. " Se la proprietà durante la durata dell'accordo di leasing si trova sul bilancio del legnatore, la contabilità delle operazioni di leasing nel locatario viene effettuata in modo simile alla contabilità delle normali operazioni di noleggio.

Ricordiamo che gli obblighi del locatario sul pagamento dei pagamenti di leasing si verificano dall'inizio dell'uso della proprietà Leasing Leasing, se non diversamente fornito dall'accordo di leasing. Questa posizione è fissata al paragrafo 3 dell'art. 28 Legge n. 164-FZ. In questo caso, la dimensione dell'attuazione e della frequenza dei pagamenti di leasing conformemente al paragrafo 2 dell'art. 28 della legge n. 164-FZ sono determinati dai termini del contratto. Nella contabilità, il locatario riflette solo gli attuali pagamenti di leasing nel pagamento.

I calcoli con il locatore si riflettono nel locatario sul conto 76 "calcoli con diversi debitori e creditori", a cui si apre il sottopaccount "debito sui pagamenti di leasing". Importo dei pagamenti di leasing maturati sulla base del paragrafo 5 delle spese organizzative PBU 10/99 ", approvato da ordine Il ministero della Finanza della Russia datato dal 06.05.1999 n. 33N, sono inclusi nel costo delle solite attività. Questi costi sono riconosciuti in periodo di segnalazionein cui hanno avuto luogo, indipendentemente dal tempo del pagamento effettivo di contanti e altre disposizioni.

Pertanto, le spese sotto forma di pagamenti di leasing sono rilevate dall'organizzazione-locatario in contabilità mensile durante l'intero termine dell'accordo di leasing in base all'accordo di leasing in base all'importo totale dovuto alla quota di leasing e al termine del contratto di locazione.

Se, in conformità con il contratto, il locatario a proprie spese mantenga la manutenzione, la riparazione maggiore e attuale di affittati, garantisce la sua sicurezza, gli importi spesi in questo, il locatario tiene conto dei costi di specie ordinaria Attività nell'ordine generale.

IVA

L'imposta sul valore aggiunto sui pagamenti di leasing è presa dal locatario alla detrazione integralmente, indipendentemente dal fatto che l'accordo sia fornito per il trasferimento di proprietà al locatario al locatario. Anche se la struttura del pagamento del leasing fornisce un prezzo di rimborso, pagato dal locatario durante il contratto di locazione, l'IVA per i pagamenti di leasing è fatta per dedurre per intero.

Questa posizione è esposta nelle lettere del Ministero della Finanza della Russia del 22 novembre 2004 n. 03-03-01-01-04 / 1/128, dal 09.11.2005 n. 03-03-04 / 1/48. Ciò è confermato dalla pratica dell'arbitrato, come la risoluzione del FAS del distretto nord-ovest del 05 agosto 2005 n. A05-1981 / 2005-13. Dopo il 1 ° gennaio 2006, il fatto del pagamento per i pagamenti del leasing non è importante per la detrazione dell'IVA "ingresso". Il locatario ha il diritto di impostare per detrarre l'IVA sui pagamenti di leasing mensile sulla base delle fatture ricevute dal leaster, indipendentemente dallo stato di insediamento con il locatore. Ma allo stesso tempo, non è necessario dimenticare che un prerequisito per la detrazione dell'IVA "ingresso" sia prima del 1 ° gennaio 2006 e dopo tale data è il fatto di tenere conto dei beni (lavori, servizi). Pertanto, se ai sensi del contratto di leasing, vengono effettuati i pagamenti anticipati, la deduzione è possibile solo come quelle periodi fiscaliche include i pagamenti di leasing a pagamento.

Tassa di profitto

Quando si calcola la base per imposte sul reddito il locatario al diritto di aumentare le sue spese sulle dimensioni dei pagamenti di leasing, che sono inclusi in altre spese relative alla produzione e alle vendite (comma 10 del paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale del codice fiscale del Federazione Russa).

È vero, c'è una caratteristica associata al trasferimento di proprietà al tema del leasing (Redecree). Se l'accordo di locazione non prevede il trasferimento di proprietà di affittati al locatario e il contratto di vendita è emesso, quindi problemi con la formazione tassa base Non vi è alcuna tassa di profitto. Il locatario ha il diritto di tenere conto dell'intera quantità di pagamento del leasing in conformità con i termini dell'accordo di leasing sulla base del comma 10 del paragrafo 1 dell'art. 264 NK RF.

Nel caso in cui l'oggetto affittato è di proprietà della leaterizzatrice, dalle detrazioni scritte sulle spese dovranno escludere il costo di rimborso delle risorse fisse. Costi per l'acquisto di proprietà ammortizzate La base per l'imposta sul reddito non aumenta (paragrafo 5 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa). È a tali spese che il costo del rimborso delle attrezzature. Significa che può essere cancellato solo gradualmente attraverso l'ammortamento, dopo la transizione dell'oggetto di proprietà del locatario (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 9 novembre 2005 n. 03-03-04 / 4 / 348, di maggio 03-03-03-01-01-01-01 04/1/288, datato 8 aprile 2005 n. 03-03-01-04 / 1/174 e datato 26 ottobre 2004 n. 03-03 -01-04 / 4/15 E una lettera del servizio fiscale federale della Russia del 26.04. 2005 n. 02-1-07 / 40).

Nel caso in cui il prezzo di rimborso del contratto affittato non sia definito quando il trasferimento di proprietà del leasing al locatario è stato previsto in base alla condizione che durante l'accordo di locazione, i pagamenti affittati sono stati effettuati per intero e pienamente, la posizione del Ministero di Finance of Russia è stato concordato (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 09.11.2005 №3-03-04 / 1/348). In particolare, in questa lettera, è indicato che "se il contratto di locazione prevede che il tema del leasing diventa la proprietà del locatario dopo il pagamento di tutti i pagamenti di leasing senza specificare il prezzo Redecree nell'accordo di leasing, l'intero importo del leasing I pagamenti devono essere considerati come un consumo finalizzato all'acquisto dei diritti di proprietà per il leasing, che è ammortizzato di proprietà, incluso nel costo iniziale di proprietà ammortizzabile dopo la transizione della proprietà di esso al locatario. "

Ricordiamo che le regole di contabilizzazione delle operazioni in base al contratto di leasing non prevedono una procedura speciale per riflettere il prezzo di rimborso della proprietà di leasing previsto dalla composizione dei pagamenti di leasing.

Nella prossima pubblicazione su questo argomento, considereremo casi quando il tema del leasing è preso in considerazione sul bilancio del locatario.

Esempio.

La società "Kare" (il locatario) ha ricevuto un'auto nell'ambito dell'accordo di leasing con la possibilità di acquisire un'auto alla proprietà (redenzione) da parte del locatario alla fine del termine del contratto di locazione, soggetto al pagamento dell'intero importo Del contratto di locazione, che è 295.000 rubli, compresa l'IVA - 45.000 strofinati. e include una quantità totale di pagamenti di leasing - 236.000 rubli, comprese IVA - 36.000 rubli.

Prezzo per auto di rimborso - 59.000 rubli, compresi IVA - 9000 rubli. L'auto è presa in considerazione sul saldo del locatore. Il termine dell'accordo di leasing è di 2,0 anni. L'importo totale dell'accordo di locazione è pagato nel seguente ordine: Alla conclusione del contratto, il locatario paga un anticipo per un valore di 23.600 rubli, comprese IVA - 3600 rubli. Dopo aver trasferito l'auto, il pagamento mensile del leasing durante l'intero termine dell'accordo di leasing è di 8850 rubli, tra cui IVA - 1350 rubli. Il prezzo di rimborso è pagato alla fine del mandato dell'accordo di locazione, mentre un contratto separato per la vendita dell'auto al prezzo di rimborso è.

Alla data di trasferimento dei fondi per pagare un pagamento anticipato nell'ambito dell'accordo di leasing, i cablaggi sono effettuati: Conte Debit 76 / Conto Credito 51 Nell'ammontare di 23.600 rubli. (Accordo di leasing, dichiarazione bancaria su una considerazione).

Alla data del ricevimento dell'auto nell'ambito del contratto di locazione, l'auto viene presa in considerazione sull'account Booster del locatore. Il debito dell'account off-Balance 001 / - 295.000 rubli. (Accordo di leasing, atto di accettazione e trasferimento di proprietà nel leasing). Account di debito 97 / credito Account 76 - 20.000 rubli. - elencato contanti Riempito nella composizione delle spese dei periodi futuri, senza IVA (Accordo di locazione, Atto di accettazione e trasferimento di proprietà in Leasing). Account di debito 19 / credito account 76 - 3600 strofinatura. - riflette la quantità di IVA versata al locatore nella composizione del pagamento anticipato (Accordo di leasing, Certificato contabile).

Il termine del leasing dell'auto è di 2 anni. Pagamenti mensili di leasing (212 400/24) - 8850 rubli, comprese IVA - 1350 rubli. Mensilmente entro due anni, le seguenti voci dovrebbero essere effettuate nei record contabili:

• account di debito 76 / Credito sull'account 51 - 8850 Strofina. - pagato pagamento mensile nell'ambito dell'accordo di leasing (una dichiarazione bancaria su un conto di regolamento);
• account di debito 20 / Conto Credito 76 - 7500 strofinatura. - Costi riflessi nell'ammontare del pagamento mensile del leasing (certificato contabile);
• account di debito 19 / Conto Credito 76 - 1350 strofinatura. - riflette la quantità di IVA pagata dal locatore nella composizione del pagamento mensile del leasing (fattura);
• account di debito 68 / Account Credito 19 - 1350 Strofina. - adottato per detrarre l'IVA come parte di un pagamento mensile di leasing (fattura);
• account di debito 20 / credito Account 97 - 2083 Strofina. 33 poliziotto. - riconoscere l'ammontare dell'importo pagato dal locatore alle spese alla conclusione dell'accordo di leasing (50.000 / 2/12 - certificato contabile);
• account di debito 68 / Account Credito 19 - 375 Strofina. - adottato per dedurre parte della quantità di IVA pagata sotto forma di anticipo (9000/2 / 12 - fattura e calcolo contabile).

Nella contabilità contabile dell'organizzazione del locatario, queste operazioni influenzeranno i seguenti record:

• il debito dei conti 44 / Conto del credito 60 - Riflette il costo della manutenzione, la riparazione del leasing affittato, eseguita da appaltatori;
• account di debito 19 / Credito sull'account 60 - IVA sui lavori delle organizzazioni contraenti per la manutenzione e la riparazione.

Account di debito 76 / Conto Credito 51 - 59.000 rubli. - Pagamento riflesso del prezzo commerciale del rimborso dell'auto (Accordo di leasing, dichiarazione bancaria).

Account di debito 08 / Credito sull'account 76 - 50 000 strofinatura. - Il prezzo di rimborso dell'auto si riflette come investimenti nell'acquisizione al di fuori delle attività correnti (Accordo di leasing, Documenti di spedizione).

Account di debito 19 / credito account 76 - 9000 strofinatura. - riflette la quantità di IVA, pagata nella composizione del prezzo di rimborso (fattura).

Account di debito 68 / Conto Credito 19 - 9000 rubli. - adottato per detrarre l'IVA, pagata nel prezzo di rimborso (fattura).

Account di debito 01 / credito account 08 - 50 000 strofinatura. - L'auto acquistata ha adottato in considerazione il mainstream (atto alla trasmissione della reception dell'oggetto delle immobilizzazioni).

Account offline di credito 001 - 295 000 strofinatura. - Scritto da un bilancio per il costo della macchina.

Attualmente, le aziende vengono spesso utilizzate il leasing per l'acquisto di trasporti, attrezzature e altre risorse fisse. Leasing è un tipo di prestito, quando l'organizzazione finanziaria - il locatore acquisisce una particolare proprietà dal venditore specificato (o nella sua scelta) e fornisce questa apparecchiatura o altre proprietà al locatario in affitto per la remunerazione. Questo è un tipo di noleggio a lungo termine con il diritto di redenzione successiva.

L'Accordo di locazione è solitamente previsto, in cui i conti di leasing sono effettuati - sul bilancio del locatario (persone che acquisiscono proprietà) o nel locatore ( organizzazione finanziariache fornisce la proprietà).

Questo modulo di prestito è ampiamente utilizzato da molte aziende, poiché il costo delle immobilizzazioni può essere inferiore a quando si utilizza fondi di credito e anche che quando si acquisiscono la proprietà necessaria per i propri fondi. Il beneficio è ottenuto, a causa del fatto che i pagamenti sul contratto di leasing sono i costi e riducono il database durante il calcolo delle imposte sul reddito. Ci sono anche vantaggi durante il pagamento dell'IVA. Un altro importante vantaggio è il diritto del titolare del bilancio per utilizzare l'aumento del coefficiente di ammortamento, che porta a una diminuzione della tassa di imposta e può ridurre la tassa sul reddito.

Leasing contabile sul bilanciamento del locatore

Leasing contabile sul bilancio del locatore viene eseguito come parte delle risorse fisse in un account speciale 03 " Investimenti redditizi nel valori materiali" Quando l'oggetto affittato si sposta sul locatario, allora c'è un movimento sul sottotaccount, aperto a 03 account. Ad esempio, apriamo due sottocoperta - 03.1 per riflettere la proprietà di leasing e 03.2 per riflettere il suo trasferimento.

Inizialmente, è necessario calcolare il costo dell'acquisto dei servizi di consulenza di oggetti in affitto, commissioni e dazi, la remunerazione intermedia e altri servizi sono inclusi, che sono riassunti su 08 conti, dopo la fine del costo dei costi, la proprietà dovrebbe essere accreditato al debito del conto 03.

In questo caso, il riflesso delle operazioni di leasing è il seguente:

D 08.4 - A 60 - Questo cablaggio riflette il costo dell'acquisto di un oggetto affittato;

D 19.1 - A 60 - ALLOCATO IVA;

D68 - K19-1 - Accettiamo l'IVA a dedurre;

D03.1 - A 08.4 - Leasing è preso in considerazione;

D60 - A 51 - il venditore è stato pagato.

D03.2 - K03.1 - Proprietà in Leasing;

D20 --K 02 - Si è verificato ammortamento.

Quando l'accordo di leasing prevede l'obbligo di trasferire il locazione sul bilancio al locatario, il locatore dovrebbe scriverlo dal bilanciamento, ma non prendere in considerazione la proprietà è impossibile, poiché c'è uno speciale off-bilancio Account 011 "fondi fondamentali affittati". La contabilità è effettuata al costo specificato nell'accordo di locazione. In questo caso, il costo dell'oggetto affittato si riflette nel costo dei periodi futuri.

Il riflesso del leasing in contabilità e trasferimento al locatario viene effettuato dal seguente cablaggio:

D 97 - A 03 - L'oggetto affittato è stato cancellato;

011 - riflette il costo del conto off-Balance;

D20 - 97 - Scrisse le spese parziali dei periodi futuri;

D90.2 - D20 - Messa sotto il contratto di locazione sono cancellati nel costo delle vendite.

Il riflesso del contratto di locazione dal locatario

Nella contabilità contabile delle apparecchiature rossee ricevute o di altra proprietà, che è elencata sul saldo del locatore, si riflette nell'account off-Balance 001 al costo totale specificato nel contratto.

I pagamenti del leasing sono addebitati su un prestito di 76 conti, che tengono conto degli insediamenti con debitori e creditori, in corrispondenza dei conti contabili, ad esempio, 20.23.26, se la proprietà verrà utilizzata in produzione, con un punteggio di 44 se utilizzato Nelle attività di negoziazione, con un punteggio 91.2 quando si utilizza la proprietà in scopi di non produzione.

L'oggetto affittato si riflette nella contabilità contabile per il locatario come segue:

D 001 - 1 milione di rubli. (Accettiamo proprietà, l'IVA non è presa in considerazione);

D 60 - A 51 - 236 TR. (Pagamento fatto contributo iniziale sotto un accordo di lisina);

I progressi anticipati possono essere resi immediatamente, ma durante il contratto. Nel nostro esempio per 3 anni di 6 tr. rubli.

D 20 - A 76 - 29 TR. (Il primo pagamento di leasing è accumulato - 34 tr. Meno IVA - 5 tonnellate);

D 19 - a 76 - 5 tr. (IVA allocata al primo pagamento);

D 20 - A 60 - 5 TR. (offset di parte dell'anticipo - 6 TR MINUS IVA 1 TR);

D 19 - A 60 - 1 TR. (IVA accumulata sul pagamento anticipato);

D 68 - K19 - 5 TR (L'IVA è presentata al budget);

D 76 - A 51 - 34 TR. (Il primo pagamento è elencato).

La legislazione non determina completamente i metodi di riflessione delle operazioni nella contabilità, quando il tema del leasing è quotato sul bilancio del locatario, ma vi è una pratica corrente sui risultati delle ispezioni delle agenzie governative.

Quando l'oggetto affittato entra nel locatario, viene preso in considerazione nel debito di 08 account Minus IVA in un pacchetto con un account 76. Successivamente dopo la formazione dei costi, la proprietà va al conto 01 in immobilizzazioni fisse.

L'ammortamento è fatto dal locatario per il debito del conto 20 e il prestito 02 dal metodo sancito nelle politiche contabili.

Facebook.

Twitter.

In contatto con

Odnoklassniki.

Google+.