Basso carico fiscale sulla spiegazione dell'IVA, campione. Calcolo del carico fiscale per l'IVA: esempio Onere fiscale annuo per settore
Qualsiasi imprenditore, cercando di aumentare i suoi profitti, sente un inevitabile onere fiscale. Naturalmente la volontà di ridurre il costo del pagamento delle tasse, mentre è importante non oltrepassare la linea definita dalla legge. Tuttavia, la pressione fiscale non può essere troppo bassa, perché in questo caso si verificano quasi certamente violazioni della normativa fiscale, che possono essere rilevate sia pianificate che non programmate.
Quali sono le componenti del carico fiscale, qual è il suo ruolo nell'attività imprenditoriale, come calcolarlo a diversi livelli economici, se un imprenditore può farlo da solo - discutiamo di seguito tutte queste questioni. Unisciti a noi!
Pressione fiscale assoluta e relativa
Il concetto di pressione fiscale viene utilizzato per stabilire gli obblighi finanziari di un imprenditore nei confronti dello Stato. Puoi considerarlo come un valore relativo o assoluto.
L'importo che grava sull'imprenditore per i suoi doveri di contribuente, espresso in una certa cifra, è valore assoluto carico fiscale.
Gli imprenditori hanno bisogno di conoscere questa cifra per pianificare il rapporto tra spese e redditi, ottimizzare un'azienda e valutarne la redditività.
Le autorità fiscali interpretano il carico fiscale come una misura che caratterizza i fondi che l'imprenditore stanzia dall'impresa per le sue spese fiscali. Questo approccio è relativo, poiché include molti parametri presi in considerazione dal Servizio fiscale federale.
È per questo designazione relativa pressione fiscale consente di analizzare meglio l'impatto della pressione fiscale sulla condizione finanziaria di un imprenditore e sulla redditività della sua impresa.
A volte il carico fiscale è equiparato a aliquota fiscale effettiva - come percentuale del pagamento effettivo di una determinata imposta nella base imponibile generale. Quando si tratta dell'onere fiscale per un'imposta specifica, è consentito applicare questa definizione, che viene eseguita in alcuni regolamenti.
Documenti di Stato
Poiché il carico fiscale è al primo posto tra i criteri per la scelta dei "fortunati" per una verifica fiscale in loco, la sua regolamentazione documentaria si riferisce principalmente ai documenti emessi dal Servizio fiscale federale. Il rapporto tra contribuenti e autorità di regolamentazione è regolato dai seguenti atti:
- Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa "Sull'approvazione del concetto del sistema di pianificazione per le ispezioni fiscali sul campo" del 30 maggio 2007 n. MM-3-06 / 333 e la sua appendice n. 3 - dati informativi, riforniti e aggiornati annualmente;
- La lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa "Sul lavoro delle commissioni delle autorità fiscali per la legalizzazione della base imponibile" del 17 luglio 2013 n. AS-4-2 / \u200b\u200b12722 contiene una formula per il calcolo del carico fiscale per vari tipi di tasse e regimi fiscali speciali.
NOTA! Tutte queste informazioni sono contenute anche sul sito web ufficiale del Servizio fiscale federale.
Chi ne ha bisogno e perché
Determinare quanto denaro viene speso per le tasse è un punto importante che determina le attività delle entità economiche a vari livelli:
- contribuenti stessi - può valutare l'efficacia delle proprie attività, determinare quanto è grande il rischio di una verifica fiscale, prendere una decisione sul regime fiscale ottimale, prevedere ulteriori azioni;
- il servizio fiscale federale con l'aiuto di queste figure, progetta le proprie attività di controllo, ed ha anche la capacità di influenzare la modernizzazione del sistema fiscale nel suo complesso;
- Ministero delle finanze e altre strutture economiche statali sulla base di indicatori del carico fiscale studiano la situazione economica a livello regionale e statale, pianificando e prevedendo l'ulteriore politica finanziaria del paese.
Che tipo di carico considereremo?
I documenti citati, oltre alle informazioni informative, possono dare agli imprenditori l'opportunità di calcolare autonomamente il carico fiscale secondo formule appositamente sviluppate.
Il primo documento (ordine del Servizio fiscale federale) contiene una formula generale che aiuterà nel calcolo carico fiscale totale, cioè, la quota di fondi maturata per il pagamento sulla base delle dichiarazioni dei redditi in relazione all'ammontare delle entrate registrate dal Comitato Statale di Statistica (nel conto economico).
IMPORTANTE! Il calcolo di tale carico include l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma non l'IVA. Allo stesso tempo, i contributi ai fondi fuori bilancio sono esclusi dai calcoli, poiché non tutti sono controllati dal Servizio fiscale federale.
Il secondo documento (lettera del Servizio fiscale federale) contiene diverse formule di calcolo per diverse imposte e alcuni regimi fiscali speciali.
Formula per il calcolo del carico fiscale
Carico cumulativo
calcolato molto mediato. La sua formula è estremamente semplice: è il quoziente tra detrazioni fiscali e gettito. In una versione raffinata, potrebbe assomigliare a questo:НН \u003d SnOg x 100% / SVg - IVA,
- l'ammontare delle imposte pagate secondo la relazione nell'esercizio fiscale;SVg - l'importo dei proventi da documenti contabili corrispondente al periodo fiscale annuale; non include IVA e accise.
Questa tecnica è stata sviluppata e consigliata per l'uso dal Ministero delle Finanze della RF.
Il carico verrà riconosciuto come basso e susciterà grande attenzione da parte delle autorità fiscali se l'indicatore calcolato è inferiore ai valori medi di settore, che vengono aggiornati annualmente sul sito FTS.
NOTA! Esistono altri metodi per il calcolo del carico fiscale in aggregato, proposti in varie pubblicazioni economiche.
ESEMPIO. Calcoliamo il carico della LLC condizionale "Dolgozhdan", che è impegnata nel settore alberghiero.
Il servizio fiscale federale ha determinato il livello di carico medio per questo tipo di attività al 9%
Le entrate della società secondo la relazione finanziaria per il 2015 ammontavano a 40 milioni di rubli. Le dichiarazioni dei redditi presentate dall'azienda quest'anno hanno mostrato le seguenti detrazioni fiscali:
- IVA - 1, 1 milione di rubli;
- imposta sul reddito - 1,2 milioni di rubli;
- imposta sulla proprietà aziendale - 520 mila rubli;
- tassa di trasporto - 250 mila rubli.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata detratta dagli stipendi dei dipendenti per 750 mila rubli. I premi assicurativi, così come i trasferimenti alla Cassa pensione, non sono rilevanti per questo calcolo.
: 1.100.000 + 1.200.000 + 520.000 + 250.000 + 750.000 \u003d 2.625.000 rubli. Dividi per l'indicatore di profitto: 2625000/4000000 \u003d 0,065. Moltiplica per 100%, otteniamo il 6,5%.Il risultato calcolato è inferiore alla media (9%) determinata dal Servizio fiscale federale per questo settore di attività. Pertanto, Dolgozhdan LLC sarà inclusa nel piano delle verifiche fiscali sul campo oi suoi dipendenti saranno convocati all'ufficio delle imposte per fornire spiegazioni.
Onere fiscale specifico
Molto spesso, l'onere fiscale viene calcolato in base all'IVA e all'imposta sul reddito.
Onere fiscale sul reddito
L'FTS verrà avvisato se risulta essere al di sotto di tali indicatori:
- per le imprese commerciali - meno dell'1%;
- per altre organizzazioni, comprese quelle coinvolte nella produzione e negli appalti - meno del 3%.
Viene calcolato utilizzando la seguente formula:
ННп \u003d Нп / (Др + Дн),
dove:
ННп - carico fiscale sull'imposta sul reddito;
Np - imposta sul reddito in base ai risultati della dichiarazione annuale;
Dott - reddito da vendite, determinato sulla base dei dati della dichiarazione di profitto;
Dvn - altre entrate (non operative) dell'organizzazione secondo i dati della stessa dichiarazione.
Il risultato viene moltiplicato per 100%.
Livello di pressione fiscale sull'IVA
L'FTS riconosce il livello dell'onere fiscale sull'IVA come basso se per tutti e quattro i trimestri dell'anno di riferimento l'importo delle detrazioni fiscali per l'IVA ammonta all'89% o più dell'importo totale di tale imposta.
- Dividere l'importo dell'IVA pagata (IVA) per gli indicatori della base imponibile in conformità con la sezione 3 della dichiarazione corrispondente, concentrandosi sullo stato del mercato russo (NBRF):
NN per IVA \u003d NNDS / Nbrf
- Trova il rapporto tra l'importo dell'IVA sulla dichiarazione (NNDS) e la base imponibile generale, che include sia gli indicatori del mercato russo che il mercato di esportazione (NBtot):
NN per IVA \u003d NNDS / Nbtotal.
Le sfumature della pressione fiscale per diversi tipi di imprenditori
- SP... Un imprenditore individuale deve calcolare l'onere fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per fare ciò, è necessario dividere l'indicatore della dichiarazione per quello fornito nella dichiarazione 3-NDFL.
- Contribuenti fiscali devono prendere il livello del loro carico maturato secondo la dichiarazione e dividerlo per reddito secondo 3-NDFL.
- Imprenditori presso l'UESdividere, rispettivamente, gli indicatori della loro imposta per l'importo del reddito secondo la dichiarazione 3-NDFL.
- Chi ha scelto OSNO, somma IVA e imposta sul reddito e trova il rapporto tra l'importo ricevuto e il totale delle entrate riflesso nel conto economico.
INFORMAZIONI IMPORTANTI! Se un uomo d'affari, oltre a quelli elencati, paga altre tasse, ad esempio terra, acqua, proprietà, ecc. (ad eccezione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche), quindi tutte queste tasse parteciperanno al calcolo dell'onere totale.
Se il livello della pressione fiscale è risultato basso, ciò non significa sanzioni obbligatorie: possono essere imposte solo sulla base dei risultati di un audit, il cui rischio in una situazione del genere aumenta naturalmente.
Quando selezionano le organizzazioni per una verifica fiscale in loco, gli specialisti di FTS valutano le loro attività in base a determinati criteri. Per ognuno di loro c'è valore di soglia... Se l'indicatore dell'azienda per questo criterio va oltre il valore di soglia, aumentano le sue possibilità di diventare un candidato per la verifica in loco. Esistono più di 40 criteri di questo tipo in totale, tuttavia, per quanto riguarda l'IVA per le autorità fiscali, il criterio principale è peso specifico delle detrazioni IVA.
Come valutare se un'organizzazione paga un'imposta sul valore aggiunto sufficiente? Dopotutto, i numeri assoluti a questo proposito sono del tutto disinformativi. L'entità dell'imposta dipende da una combinazione di fattori, tra cui il tipo di attività, la redditività, il mark-up, la stagionalità e molti altri, fino alla situazione economica generale del paese. Pertanto, la formulazione della domanda " quanto pagare l'IVA in modo che il fisco non voglia venire con un assegno? "In sé non è corretto.
È molto più corretto porre la domanda sulla quota delle detrazioni sull'importo totale dell'IVA maturata, perché è questo indicatore a cui le autorità fiscali prestano attenzione. Ufficialmente, si chiama quota delle detrazioni IVA nell'importo calcolato dell'IVA sugli elementi imponibili.
Per Federazione Russa valore di soglia di questo indicatore il 01.11.2019 è
Informazioni sul tasso di detrazione sicura per regione - questi sono i numeri su cui l'ufficio delle imposte locale è guidato durante il controllo.
Per Mosca soglia dell'indicatore il 01.11.2019 è
Calcolo del peso specifico delle detrazioni IVA
Cosa significa questo indicatore e come viene calcolato? Questa non è altro che la percentuale delle detrazioni IVA sull'importo dell'imposta maturata. Per calcolarlo, sono necessari solo due valori, che possono essere trovati nella sezione 3. Si tratta della riga 190 (IVA detratta) e della riga 118 (IVA maturata).
L'indicatore viene calcolato utilizzando la seguente formula:
IVA detratta / IVA addebitata * 100%
Per vedere la dinamica di questo indicatore, è meglio prendere i dati rilevanti dalle ultime quattro dichiarazioni.
Il calcolo si tradurrà in un valore percentuale corrispondente al peso specifico delle detrazioni IVA sull'importo totale dell'imposta addebitata. In altre parole, questo valore mostra quale percentuale dell'IVA calcolata la società afferma di essere detratta. E 'questo che verrà confrontato dalle autorità fiscali con l'indicatore di soglia al fine di trarre una conclusione circa il grado di rischio fiscale dell'azienda per l'IVA. Se il peso specifico delle detrazioni IVA in base ai dati della dichiarazione del contribuente è maggiore, ciò attira immediatamente l'attenzione degli ispettori fiscali.
Un esempio di calcolo di un importo sicuro di detrazione IVA
Supponiamo che durante il periodo di riferimento un contribuente di Mosca abbia pagato l'IVA per l'importo 100 000 rubli.
È impossibile dire se questo sia molto o non abbastanza per questa organizzazione. Ma il quadro diventa più chiaro se calcoliamo l'indicatore della quota delle detrazioni IVA:
Secondo i dati della dichiarazione della società, per il periodo specificato l'importo dell'IVA calcolata, tenendo conto degli importi recuperati 1 500 000 rubli ().
La detrazione fiscale per lo stesso periodo era 1 400 000 rubli ().
Sostituendo queste cifre nella formula sopra, troviamo che la quota delle detrazioni IVA nell'importo dell'imposta accumulata nel periodo in esame è stata
1 400 000 / 1 500 000 = 93,33% .
Questo è più della soglia 88,76% per Mosca (dal 1 ° novembre 2019), il che significa che l'ufficio delle imposte ha un motivo per prendere il contribuente "Su una matita".
Quale dovrebbe essere l'importo dell'IVA nell'esempio considerato per Mosca per non suscitare una maggiore attenzione delle autorità fiscali?
In base ai criteri utilizzati dal Servizio fiscale federale, le società del nostro esempio devono pagare almeno 168 600 rubli IVA, in modo da non lasciare la zona "sicura".
Qual è il rischio di superare il valore di soglia?
Ovviamente, l'assegno non busserà alla tua porta non appena l'indicatore specificato lascerà la zona "sicura". Dopo tutto, ci sono quattro dozzine di criteri per valutare i rischi fiscali, come menzionato sopra. Proprio per questo motivo il fatto che la quota delle detrazioni IVA nella zona “sicura” non garantisce in alcun modo la mancanza di interesse del Servizio fiscale federale nei confronti del contribuente.
Pertanto, se il peso specifico delle detrazioni IVA è andato oltre il valore di soglia, possiamo presumere che la freccia della scala sia leggermente inclinata verso la verifica fiscale in loco della tua azienda. Tuttavia, non dovresti aver paura di questo, perché se un'attività è condotta onestamente, un imprenditore, un direttore o un contabile ha sempre qualcosa da obiettare alle affermazioni dei dipendenti del Servizio fiscale federale.
Detrazione sicura dell'IVA per regione
Informazioni su quota sicura della detrazione IVA per il IV trimestre 2019può essere calcolato dai dati del report fiscale 1-IVA.
Tutti i dati sono già stati calcolati da noi e riassunti in una tabella:
| Condivisione sicura delle detrazioni dal 01/11/2019 | Condivisione sicura delle detrazioni a partire dal 08/01/2019 | Condivisione sicura delle detrazioni dal 01/05/2019 | Quota sicura delle detrazioni dal 01.02.2019 | |
| FEDERAZIONE RUSSA | 87,39% | 86,93% | 86,10% | 88,05% |
| Compreso: | ||||
| Distretto Federale Centrale | 89,26% | 88,76% | 88,48% | 89,51% |
| Regione di Belgorod | 91,63% | 91,68% | 92,00% | 92,75% |
| Regione di Bryansk | 90,11% | 88,89% | 86,69% | 92,97% |
| Regione di Vladimir | 85,34% | 85,73% | 85,73% | 87,45% |
| Regione di Voronezh | 92,93% | 92,91% | 93,53% | 92,41% |
| Regione di Ivanovo | 92,56% | 92,23% | 92,36% | 94,08% |
| Regione di Kaluga | 90,01% | 89,90% | 90,03% | 89,23% |
| Regione di Kostroma | 86,08% | 85,73% | 87,83% | 89,76% |
| Regione di Kursk | 89,94% | 91,35% | 91,74% | 91,91% |
| Regione di Lipetsk | 104,42% | 105,42% | 106,71% | 109,05% |
| La regione di Mosca | 89,04% | 88,74% | 88,99% | 89,85% |
| Regione di Oryol | 92,97% | 92,55% | 93,47% | 94,65% |
| Oblast di Ryazan | 83,23% | 83,81% | 85,76% | 85,14% |
| Regione di Smolensk | 95,32% | 94,64% | 94,07% | 95,27% |
| Regione di Tambov | 96,39% | 97,26% | 99,12% | 102,84% |
| Regione di Tver | 91,63% | 91,66% | 92,80% | 94,39% |
| Regione di Tula | 96,85% | 97,55% | 96,99% | 97,47% |
| Regione di Yaroslavl | 89,16% | 89,80% | 87,41% | 90,74% |
| città di Mosca | 88,76% | 88,08% | 87,62% | 88,66% |
| Distretto Federale Nordoccidentale | 87,18% | 87,02% | 86,96% | 88,18% |
| Repubblica di Carelia | 74,88% | 76,40% | 80,56% | 84,84% |
| Repubblica dei Komi | 76,38% | 76,42% | 76,04% | 79,07% |
| Regione di Arhangelsk | 77,44% | 83,27% | 78,50% | 92,10% |
| Vologodskaya Oblast | 98,10% | 99,44% | 99,78% | 96,26% |
| Regione di Kaliningrad | 60,35% | 60,30% | 61,33% | 63,58% |
| Regione di Leningrado | 86,10% | 86,65% | 88,89% | 88,67% |
| Regione di Murmansk | 121,95% | 103,07% | 84,41% | 92,32% |
| Regione di Novgorod | 95,84% | 94,71% | 97,65% | 94,57% |
| Regione di Pskov | 89,14% | 88,10% | 90,66% | 94,10% |
| città di San Pietroburgo | 87,73% | 87,57% | 87,56% | 88,73% |
| Distretto autonomo di Nenets | 147,56% | 140,38% | 154,60% | 126,77% |
| Distretto federale del Caucaso settentrionale | 89,18% | 89,60% | 85,87% | 90,57% |
| La Repubblica del Daghestan | 83,16% | 84,26% | 84,24% | 84,89% |
| La Repubblica di Inguscezia | 93,28% | 93,81% | 93,30% | 99,02% |
| Repubblica Kabardino-Balkar | 86,70% | 87,95% | 90,48% | 94,21% |
| Repubblica di Karachay-Cherkess | 91,81% | 91,75% | 92,56% | 94,31% |
| Repubblica dell'Ossezia settentrionale-Alania | 88,48% | 89,38% | 89,15% | 87,62% |
| Repubblica cecena | 97,47% | 100,11% | 66,44% | 100,40% |
| Regione di Stavropol | 88,75% | 88,81% | 88,72% | 89,48% |
| Distretto Federale Meridionale | 90,10% | 89,76% | 90,31% | 91,59% |
| Repubblica di Adygea | 85,74% | 86,11% | 86,69% | 86,78% |
| Repubblica di Kalmykia | 80,22% | 82,45% | 87,15% | 81,10% |
| Repubblica di Crimea | 85,70% | 86,23% | 86,95% | 89,73% |
| Regione di Krasnodar | 90,74% | 90,76% | 91,30% | 93,21% |
| Regione di Astrakhan | 65,85% | 64,39% | 60,28% | 58,65% |
| Regione di Volgograd | 90,70% | 88,23% | 89,15% | 90,69% |
| Regione di Rostov | 92,72% | 92,84% | 93,70% | 94,07% |
| città di Sebastopoli | 81,26% | 81,25% | 81,10% | 82,99% |
| Distretto Federale del Volga | 86,26% | 85,60% | 81,02% | 86,79% |
| Repubblica del Bashkortostan | 91,04% | 89,38% | 90,28% | 90,53% |
| Mari El Republic | 88,36% | 88,19% | 89,24% | 90,19% |
| La Repubblica di Mordovia | 92,38% | 92,81% | 93,27% | 90,54% |
| Repubblica del Tatarstan | 87,88% | 87,56% | 87,38% | 88,48% |
| Udmurtia | 79,95% | 79,29% | 79,71% | 81,95% |
| Repubblica Ciuvascia | 83,60% | 84,24% | 85,56% | 85,71% |
| Regione di Kirov | 87,05% | 87,45% | 88,82% | 87,36% |
| Regione di Nizhny Novgorod | 88,99% | 88,96% | 63,08% | 88,59% |
| Regione di Orenburg | 71,29% | 69,82% | 70,75% | 73,44% |
| Regione di Penza | 91,13% | 90,95% | 90,54% | 91,12% |
| Regione di Perm | 82,01% | 80,64% | 80,76% | 82,69% |
| Regione di Samara | 83,63% | 83,27% | 83,77% | 85,13% |
| Regione di Saratov | 84,06% | 83,23% | 83,56% | 85,61% |
| Regione di Ulyanovsk | 91,22% | 91,09% | 91,05% | 91,37% |
| ufo | 77,92% | 77,35% | 76,67% | 79,32% |
| Regione di Kurgan | 85,43% | 84,69% | 86,21% | 88,07% |
| Regione di Sverdlovsk | 91,64% | 91,50% | 91,20% | 91,40% |
| Regione di Tyumen | 83,81% | 84,28% | 84,55% | 84,61% |
| Regione di Chelyabinsk | 91,11% | 90,80% | 90,76% | 92,32% |
| Okrug autonomo dei Khanty-Mansi - Ugra | 58,70% | 56,89% | 57,34% | 62,57% |
| Distretto autonomo di Yamalo-Nenets | 64,39% | 65,61% | 61,99% | 63,94% |
| SFO | 84,16% | 84,22% | 84,50% | 85,56% |
| Repubblica dell'Altaj | 90,52% | 91,58% | 93,17% | 94,00% |
| Repubblica di Tyva | 77,99% | 76,66% | 82,10% | 73,53% |
| La Repubblica di Khakassia | 89,66% | 89,94% | 90,09% | 92,13% |
| Regione di Altai | 90,16% | 89,74% | 89,67% | 90,15% |
| Regione di Krasnoyarsk | 78,06% | 79,53% | 80,66% | 83,04% |
| Regione di Irkutsk | 77,06% | 77,21% | 77,83% | 78,88% |
| Regione di Kemerovo - Kuzbass | 90,77% | 89,43% | 88,67% | 88,95% |
| Regione di Novosibirsk | 89,51% | 89,55% | 89,83% | 90,25% |
| Regione di Omsk | 88,27% | 88,51% | 89,06% | 90,73% |
| Regione di Tomsk | 77,34% | 77,03% | 76,51% | 77,02% |
| DFO | 96,97% | 95,85% | 94,96% | 95,86% |
| La Repubblica di Buriazia | 90,62% | 91,55% | 89,74% | 89,66% |
| La Repubblica di Sakha (Yakutia) | 90,67% | 89,68% | 86,76% | 87,16% |
| Primorsky Krai | 94,38% | 93,25% | 93,19% | 94,23% |
| Regione di Khabarovsk | 92,91% | 91,97% | 91,61% | 94,62% |
| Amurskaya Oblast | 130,35% | 127,83% | 131,40% | 124,68% |
| Kamchatka Krai | 90,25% | 89,69% | 82,32% | 85,99% |
| Regione di Magadan | 97,54% | 98,80% | 95,29% | 91,23% |
| Regione di Sakhalin | 98,33% | 96,99% | 93,92% | 89,72% |
| Zabaykalsky Krai | 89,50% | 87,29% | 87,42% | 90,06% |
| Regione autonoma ebraica | 86,78% | 90,63% | 105,64% | 112,00% |
| Chukotka Autonomous Okrug | 120,31% | 115,38% | 111,56% | 110,23% |
| BAIKONUR | 93,39% | 71,83% | 74,90% | 73,78% |
La dimensione effettiva della quota media delle detrazioni può essere calcolata in base ai dati del rapporto 1-IVA pubblicato sul sito web del Servizio fiscale federale della Russia nalog.ru. La quota sicura delle detrazioni IVA viene calcolata utilizzando la formula: La quota delle detrazioni IVA per regione \u003d L'importo delle detrazioni IVA (colonna 2100.1 del report 1-IVA per regione) / Imposta da maturare (colonna 1100.1 del report 1-IVA per regione) x 100%
Ad esempio, i dati per Mosca del rapporto 1 IVA dell'8 / 1/2019: 11 958 456 461 / 10 532 692 655 * 100% = 88,08%
Motivo del controllo
Il superamento dei valori di cui sopra della quota sicura di detrazioni è irto di una verifica dell'organizzazione fiscale. Lo spiega l'FTS nella sua lettera del 17.07.2013 n. AS-4-2 / \u200b\u200b12722.
Il carico fiscale è uno dei criteri principali che influenzano la decisione delle autorità fiscali di condurre un audit in loco. Minore è il carico fiscale, maggiore è il rischio che il contribuente venga incluso dalle autorità fiscali nel piano di audit. Per maggiori dettagli su come calcolare autonomamente il carico fiscale di un'impresa, te lo diremo nel nostro articolo.
Il carico fiscale
In generale, il carico fiscale può essere determinato come la percentuale delle imposte pagate dal contribuente e dal suo reddito. Il carico fiscale può essere calcolato per una specifica organizzazione, singolo imprenditore o individuo, per un gruppo di imprese, per il settore nel suo insieme, ecc.
Oggi esistono diversi metodi di calcolo del carico fiscale, che differiscono per l'elenco delle imposte incluse nel calcolo e gli indicatori con cui tali imposte vengono confrontate. Nell'ambito del controllo fiscale, il Servizio fiscale federale utilizza la metodologia ufficiale per il calcolo dell'ammontare del carico fiscale indicato nel Concetto di sistema di pianificazione dell'ispezione in loco (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. MM-3-06 / 333 del 30 maggio 2007, come rivisto il 10 maggio 2012).
Dopo aver effettuato un calcolo preliminare della pressione fiscale, il contribuente può determinare egli stesso a quale livello corrisponde, ad es. è inferiore a quanto richiesto per un particolare settore di attività. A tal fine, l'FTS pubblica annualmente sul proprio sito web ufficiale gli indicatori medi del settore del carico fiscale, che sono anche riportati nell'appendice n. 3 all'ordine n. MM-3-06 / 333 dell'FTS RF. Se la cifra risultante è inferiore alla media del settore, è probabile che l'organizzazione venga contrassegnata come candidata per l'inclusione nel piano di ispezione in loco.
Per valutare le tue possibilità di essere visitato dagli ispettori FTS, devi capire come calcolare il carico fiscale. Puoi effettuare il calcolo da solo, utilizzando il concetto già menzionato sopra, nonché la lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 luglio 2013 n. AS-4-2 / \u200b\u200b12722 (come modificata il 21 marzo 2017). Questi documenti contengono i criteri e le formule con cui le autorità fiscali determinano il livello del carico fiscale, li considereremo più in dettaglio.
Pressione fiscale complessiva: formula di calcolo
Il calcolo aggregato include tutte le tasse pagate dal contribuente, incl. e come agente fiscale. Esclusi dal calcolo: premi assicurativi, IVA sui beni importati nella Federazione Russa, dazi doganali (lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 22/03/2013 n. ED-3-3 / 1026 e dell'11 gennaio 2017 n. 03-01-15 / 208)
Ecco un esempio di calcolo del carico fiscale:
LLC "Aktiv" lavora sul sistema "semplificato", producendo prodotti tessili e di abbigliamento. Gli indicatori di performance della società e le imposte calcolate da pagare nel 2016, secondo le dichiarazioni dei redditi e i calcoli presentati all'IFTS, erano i seguenti:
- Entrate 45 milioni di rubli.,
- Tasse pagate in relazione all'uso del sistema fiscale semplificato "entrate meno spese" - 2,15 milioni di rubli.,
- Tassa fondiaria - 100 mila rubli,
- Tassa di trasporto - 150 mila rubli,
- Imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti al personale: 850 mila rubli,
- Premi assicurativi al Fondo Pensione, MHIF, FSS - 1,7 milioni di rubli.
LLC "Aktiv" calcola il carico fiscale nel 2017 sulla base dei propri indicatori per l'anno solare passato (2016), nonché tenendo conto degli indicatori medi del settore pubblicati sul sito web di FTS per il 2016.
In questo caso, solo l'importo dei premi assicurativi (1,7 milioni di rubli) non è incluso nel calcolo del carico fiscale dell'impresa e devono essere presi in considerazione gli oneri fiscali per il sistema fiscale semplificato, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, le tasse sulla terra e sui trasporti:
Per l'industria tessile e dell'abbigliamento nel 2016, l'indicatore medio del settore del carico fiscale è del 7,7% (Appendice n. 3 all'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. MM-3-06 / 333). Nel caso di Asset, il carico di lavoro aggregato è inferiore alla media del settore, il che significa che è altamente probabile che l'azienda venga inclusa nel piano per le successive ispezioni sul campo.
Come calcolare il carico fiscale sulle tasse
L'FTS considera basso un carico inferiore al 3% per l'imposta sugli utili e inferiore all'1% per le attività di negoziazione (lettera dell'FTS della Federazione Russa n. AS-4-2 / \u200b\u200b12722, modificata il 21 marzo 2017).
Per l'IVA, il livello di carico fiscale è riconosciuto come basso quando le detrazioni fiscali per un certo periodo sono superiori all'89% in relazione all'IVA maturata (clausola 2 dell'appendice n. 2 all'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. MM-3-06 / 333). Ma questa è una cifra media per il paese nel suo insieme e nelle entità costituenti della Federazione Russa, sui siti locali del Servizio fiscale federale, le informazioni sul livello ammissibile di detrazioni per l'IVA vengono regolarmente aggiornate, calcolate in base ai dati regionali. Prima di calcolare la pressione fiscale di un'impresa, è necessario tenere conto del fatto che questi indicatori possono essere superiori o inferiori al livello tutto russo. Ad esempio, dal 01.05.2017, la quota "sicura" delle detrazioni IVA in Daghestan era dell'86,1%, nel territorio di Primorsky - 92,7% e nella regione di Mosca - 90,4%.
Se il carico fiscale è basso
Come puoi vedere, è nell'interesse del contribuente sapere come calcolare il carico fiscale. Avendo riscontrato, durante l'auto-calcolo, deviazioni dagli indicatori di carico generalmente accettati nella direzione della sottostima, è meglio prepararsi in anticipo per le spiegazioni con l'ufficio delle imposte.
Il basso livello della pressione fiscale non sempre indica che l'azienda sta “evadendo” le tasse e la presenza di violazioni della normativa fiscale. Se, nel calcolo della pressione fiscale, la formula viene utilizzata correttamente e non ci sono altri errori, le ragioni possono essere abbastanza obiettive, ad esempio un aumento dei costi dovuto a un aumento dei prezzi dei fornitori.
Il carico fiscale è uno dei principali indicatori di performance dell'azienda. In questo articolo, ti diremo a cosa serve questo indicatore, cosa influenza e come calcolarlo.
Esistono due concetti di pressione fiscale: assoluta e relativa. Assoluto è l'importo totale delle tasse e dei contributi che l'azienda trasferisce al budget. Relativo è il rapporto tra l'importo delle tasse pagate e alcuni indicatori finanziari, ad esempio le entrate.
Esempio
L'onere fiscale assoluto della società per l'anno è di 1,5 milioni di rubli.
Relativo - 12% delle entrate.
Cioè, l'onere assoluto mostra semplicemente quante tasse l'azienda ha pagato. Questo non è un indicatore molto informativo per l'ufficio delle imposte; è più necessario per la società stessa per l'analisi. Il relativo carico fiscale caratterizza quanto del denaro dell'azienda va a budget. In questo articolo ne parleremo.
A cosa serve il coefficiente fiscale della società?
Il coefficiente di pressione fiscale è un indicatore utilizzato dalle autorità fiscali quando analizzano i dettagli delle società e scelgono chi includere nel piano di audit in loco. Più basso è il carico fiscale, più è probabile che l'organizzazione venga sospettata di violare il codice fiscale RF e inclusa nel piano.
Nell'Ordine del Servizio fiscale federale del 30 maggio 2007 n. MM-3-06 / [email protected] "All'approvazione del concetto di sistema di pianificazione per le ispezioni fiscali sul campo", vengono forniti i criteri in base ai quali l'organizzazione rientra nella zona di rischio durante la stesura del piano di ispezione. Il primo elemento della lista è che il carico fiscale sulle imprese è inferiore alla media del settore.
Inoltre, le banche, tra le altre, utilizzano l'indicatore del carico fiscale quando decidono se concedere un prestito a un'organizzazione. E le banche controllano anche il carico fiscale per ottemperare alla legge "antiriciclaggio" del 07.08.2001 n. 115-FZ. Quindi, secondo le Raccomandazioni metodologiche della Banca centrale della Federazione Russa n. 18-R, approvate nel 2017, se l'importo del pagamento delle tasse è inferiore allo 0,9% del fatturato totale del conto, allora questo è un segno di un cliente "cattivo". La banca può rifiutarsi di servire tale cliente.
Come calcolare il carico fiscale di un'organizzazione
Secondo l'ordinanza del servizio fiscale federale del 30 maggio 2007 n. MM-3-06 / [email protected] l'onere totale è considerato come il rapporto tra tutte le tasse pagate.
In una lettera del 29 giugno 2018 n. BA-4-1 / [email protected] L'FTS ha specificato la procedura di calcolo:
i proventi devono essere prelevati senza IVA e accise;
l'importo delle imposte include l'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata;
i premi assicurativi non sono inclusi nel calcolo.
L'indicatore risultante deve essere confrontato con i dati dell'Appendice 3 dello stesso ordine, dove FTS pubblica annualmente dati medi per settore.
Pressione fiscale per tipologia di attività economica alla fine del 2018 ()
La tabella fornisce anche informazioni sull'onere fiscale sui premi assicurativi.
Esempio
Secondo le dichiarazioni fiscali, la società di costruzioni ha pagato 950 mila rubli per il 2018. tasse, inclusa l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Premi assicurativi - 430 mila rubli. Le entrate della società nel 2018, IVA esclusa, sono state pari a 10,5 milioni di RUB.
Onere fiscale totale:
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
Onere fiscale sui premi assicurativi:
430 000 / 10 500 000 = 4,1
Confrontiamo i coefficienti ottenuti con il carico medio per settore per il 2018. Per la costruzione, il valore medio del carico totale è 10,4, per i premi assicurativi - 4,4.
La società del nostro esempio ha indicatori inferiori alla media del settore, il che significa che rientra nella zona a rischio ed è probabile che venga inclusa nel piano di audit.
Succede che gli ispettori incompetenti, nel calcolare il carico fiscale, non prendono tutti gli indicatori, ad esempio solo l'imposta sul reddito, ma li confrontano con l'onere medio del settore dalla lettera specificata. Quindi ottengono un'immagine sbagliata con un carico fiscale sottovalutato e chiedono chiarimenti all'organizzazione. In una situazione del genere, invia il tuo calcolo all'ufficio delle imposte, tenendo conto di tutte le tasse e spiegazioni per il calcolo.
È possibile verificare il carico fiscale dell'azienda e confrontarlo con gli indicatori medi del settore utilizzando un servizio speciale sul sito web di FTS "Calcolatore delle imposte per il calcolo del carico fiscale". Adatto a chi paga le tasse in regime di tassazione generale, il servizio permette di confrontare il proprio carico fiscale, anche individuale, con i valori medi del settore per regione. Il servizio contiene anche informazioni sul livello salariale medio, calcolato sulla base dei certificati 2-NDFL.
Qualsiasi organizzazione vuole pagare meno tasse. Ciò è normale e non proibito a meno che non vengano utilizzate tecniche di ottimizzazione illegali. D'altra parte, se un'azienda ha bisogno di abbassare i suoi pagamenti e deviare dalla media del settore, viene fornito con la verifica. 1C-WiseAdvice controlla attentamente che il carico rimanga sempre nell'area sicura e non si discosti dai valori di riferimento di oltre il 10%. Ciò consente di non attirare l'attenzione del Servizio fiscale federale e di ridurre praticamente a zero il rischio di una verifica fiscale in loco.
Carico fiscale sul reddito personale
Lettera del Servizio fiscale federale del 25.07.2017 n. ED-4-15 / [email protected] determina l'onere fiscale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'imposta sul reddito delle persone fisiche come rapporto tra l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dall'attività imprenditoriale e l'importo totale del reddito derivante da questa attività.
Se l'onere dell'imposta sul reddito personale è basso, l'imprenditore sarà convocato alla commissione dell'ufficio delle imposte. Ma quello che è considerato un basso carico fiscale - la lettera non lo dice.
Ma nella stessa lettera c'è un altro criterio: la quota delle detrazioni professionali per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Se tale quota supera il 95%, il singolo imprenditore si candida per una chiamata alla commissione.
Per quanto riguarda le organizzazioni, qui le autorità fiscali analizzano non l'onere relativo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma la dinamica degli importi pagati. Gli ispettori analizzano gli indicatori dei rapporti 6-NDFL e chiamano la commissione se:
- il gettito fiscale sul reddito personale è diminuito di oltre il 10 percento rispetto al trimestre o anno precedente;
- sulla base degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, hanno concluso che l'organizzazione paga uno stipendio inferiore al livello medio nella regione per questo tipo di attività.
Allo stesso modo, analizzano i calcoli dei premi assicurativi e vedono se l'importo dei contributi è diminuito a parità di numero di dipendenti.
Onere fiscale sul reddito
Nei documenti attuali non esiste una metodologia per calcolare separatamente il carico per l'imposta sul reddito. È stato precisato nella lettera del Servizio fiscale federale del 17 luglio 2013 n. AS-4-2 / \u200b\u200b12722, che ora è stata cancellata.
Ma è possibile che le autorità fiscali possano ancora utilizzare la stessa metodologia quando analizzano l'onere dei contribuenti.
La formula di calcolo è simile a questa:
Nella lettera citata, per basso si intende il carico fiscale:
- meno del 3% - per le imprese manifatturiere;
- meno dell'1% - per le imprese commerciali.
Carico IVA
La situazione è la stessa dell'onere fiscale sul reddito. La tecnica è stata spiegata nella lettera annullata del Servizio fiscale federale del 17 luglio 2013 n. AS-4-2 / \u200b\u200b12722.
Ma in termini di IVA, le autorità fiscali sono molto più interessate non al carico fiscale relativo sull'IVA, ma al peso specifico delle detrazioni sull'importo totale dell'IVA maturata.
Viene calcolato come segue:
Secondo l'ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 30 maggio 2007 n. MM-3-06 / [email protected] l'organizzazione appartiene al gruppo a rischio se la percentuale di detrazioni supera l'89%. Questo è un indicatore tutto russo, in diverse regioni questo valore potrebbe essere leggermente inferiore o superiore. È possibile ottenere informazioni sulla quota sicura delle detrazioni per regione
Se la percentuale di detrazioni nella tua azienda supera un livello di sicurezza, potresti essere incluso nel piano delle ispezioni in loco, ti potrebbero essere richiesti chiarimenti o convocato alla commissione, dove ti convinceranno a presentare una dichiarazione rivista con meno detrazioni.
È utile verificare il peso specifico delle detrazioni IVA prima di presentare ogni dichiarazione. Se il peso specifico risulta essere superiore a quello sicuro, puoi trasferire alcune detrazioni al futuro in modo da non attirare l'attenzione. Ma non devi. Se tutto è pulito e sei pronto per le domande, preparati a fornire spiegazioni e fornire documenti giustificativi.
Come puoi vedere, non esiste un unico metodo di calcolo e nessuno sa esattamente quale metodo utilizzeranno le autorità fiscali locali quando effettueranno l'analisi pre-verifica. Gli avvocati di 1C-WiseAdvice hanno molti anni di esperienza nel servizio fiscale federale, quindi sono in grado di guardare il problema attraverso gli occhi di un funzionario fiscale.
Contattaci per servizi contabili completi - e puoi star certo che il carico fiscale sulla tua impresa non diventerà mai oggetto dell'attenzione delle autorità fiscali. Teniamo sempre il polso del polso e il carico fiscale è uno dei punti di controllo che viene monitorato ogni volta alla vigilia della rendicontazione.
Pertanto, due settimane prima della presentazione della prossima dichiarazione fiscale, informiamo il cliente sull'entità dell'onere fiscale pianificato e offriamo anche opzioni per adeguarlo al fine di ottimizzare i pagamenti delle imposte. E solo dopo aver concordato le opzioni proposte, eseguiamo il calcolo finale delle tasse e generiamo i report fiscali.
Ordina il servizio
Nel decidere se condurre un'ispezione in loco riguardo all'organizzazione, l'IFTS esamina vari fattori. Il principale è l'indicatore del carico fiscale. Cosa si intende per pressione fiscale e come viene calcolata la pressione fiscale IVA, lo diremo nella nostra consultazione.
Qual è il carico fiscale?
Il carico fiscale (NN) è inteso come un indicatore determinato come il quoziente della divisione dell'importo delle imposte pagate (N) per il fatturato (entrate) (O) (clausola 1 dell'appendice n. 2 all'ordinanza del Servizio fiscale federale del 30/05/2007 n. MM-3-06 / [email protected]):
HH \u003d H / OQuesto indicatore può essere calcolato sia per uno specifico contribuente che per i loro gruppi. Ad esempio, per determinare i coefficienti medi del settore del carico fiscale.
L'indicatore della pressione fiscale è uno dei criteri pubblicamente disponibili per l'autovalutazione dei rischi per i contribuenti, poiché gli indicatori della pressione fiscale per tipo di attività economica sono informazioni aperte. Queste informazioni sono pubblicate sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale in una sezione speciale.
Quindi, ad esempio, l'indicatore medio del carico fiscale tra i settori nel suo complesso alla fine del 2017 ammontava al 10,8%, compreso in agricoltura - 4,3%, in edilizia - 10,2%, nel commercio - 3,2% (Appendice n. 3
Di conseguenza, se l'onere fiscale di un contribuente è inferiore al suo livello medio per le entità economiche in un particolare settore (tipo di attività economica), il rischio di nomina di una verifica fiscale in loco in relazione a tale contribuente aumenta (clausola 1 della sezione 4 dell'appendice n. 1, clausola 1 dell'appendice n. 2 all'ordinanza FTS del 30 maggio 2007 n. MM-3-06 / [email protected]).
Il calcolo del carico fiscale include tutte le tasse pagate dall'organizzazione o dal singolo imprenditore, ad eccezione dei premi assicurativi e dell'IVA all'importazione. E il fatturato è preso in base ai dati contabili come somma delle entrate al netto dell'IVA e degli altri redditi (Lettera del Ministero delle finanze dell'11 gennaio 2017 n. 03-01-15 / 208, Lettera del Servizio fiscale federale del 29 giugno 2018 n. BA-4-1 / [email protected]).
Abbiamo parlato di come è possibile elaborare spiegazioni per una richiesta dell'Ispettorato del servizio fiscale federale per ridurre il carico fiscale.
Onere fiscale per l'IVA
Ordinanza del Servizio fiscale federale del 30 maggio 2007 n. MM-3-06 / [email protected] non prevede il calcolo del carico fiscale per alcuni tipi di imposte. Di conseguenza, non esistono linee guida su cui un contribuente può fare affidamento per decidere se, dal punto di vista delle autorità fiscali, paga questa o quella tassa a sufficienza. Tuttavia, sia l'ispettorato che il contribuente possono effettuare un tale calcolo. E l'insufficienza, a parere dell'ispettorato fiscale, del valore della pressione fiscale sull'IVA può attirare una maggiore attenzione sul contribuente. Quindi, in base all'algoritmo di cui sopra, per l'onere fiscale IVA, la formula di calcolo per un esempio potrebbe essere simile a questa.
Supponiamo che l'importo dell'IVA pagata per il 2017 fosse di 47.500 migliaia di rubli e l'ammontare delle entrate (IVA esclusa) e degli altri redditi fosse di 3.200.000 di rubli. Di conseguenza, l'onere fiscale sull'IVA sarà dell'1,5% (47.500 / 3.200.000 * 100).
Si prega di notare che per quanto riguarda l'IVA, le autorità fiscali sono più interessate a un indicatore come la quota delle detrazioni fiscali sull'importo dell'IVA addebitata per 12 mesi. Abbiamo parlato di cosa si intende per quota sicura delle detrazioni IVA in una sezione separata.
articoli Correlati
