Certificato di interesse contabile nell'ambito del campione del contratto di prestito. Certificato contabile per confermare il calcolo dell'importo degli interessi sui prestiti ottenuti inclusi nei costi per scopi fiscali Un certificato di interesse accumulato sul prestito

Calcolo del certificato di contabilità del campione di interesse sui prestiti rilasciati

Risposta

Rilascio del 20 febbraio 2015

Schemi di corrispondenza del conto

Selezione basata sui materiali banca di informazione Consulente dei sistemi "corrispondenza dei conti"

Situazione:

In che modo l'Organizzazione ha riflesso in contabilità e restituire un prestito di interesse monetario, se, secondo il contratto, l'interesse del prestito è pagato allo stesso tempo alla data di ritorno del prestito?

01/12/2015 Organizzazione da un altro entità legale Ha ricevuto una percentuale di un prestito nella quantità di 600.000 rubli. Periodo di ritorno del prestito - 05/12/2015. Secondo l'accordo di prestito, gli interessi sul prestito sono addebitati a un tasso del 25% annuo al mensile, in base al numero di giorni dell'accordo del trattato nel mese corrente, dal giorno successivo al giorno di prestito, il giorno del ritorno del prestito inclusivo.

Preso in prestito contanti Usato sul pagamento salari dipendenti dell'organizzazione. L'importo del prestito e l'interesse sono elencati nel leader 12.05.2015.

Intermedio bilancio d'esercizio Compilato dall'organizzazione mensilmente.

Corrispondenza dei conti:

Legge civile

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 807. Codice civile RF sotto il Contratto di prestito One Party (Lender) trasferisce la proprietà all'altra parte del denaro (mutuatario) o altre cose definite da segni generici e il mutuatario si impegna a restituire la stessa quantità di denaro (la quantità del prestito) o un uguale numero di altre cose che hanno ricevuto lo stesso tipo e qualità. Il contratto di prestito è considerato concluso dal momento del trasferimento di denaro o altre cose.

Secondo il paragrafo 1 dell'art. 809 del codice civile della Federazione Russa Il leader ha il diritto di ricevere interesse dal mutuatario sull'importo di un prestito di dimensioni e nel modo definito dal trattato. Nella situazione in esame, secondo l'accordo, l'interesse è pagato in un momento in cui viene restituito l'importo del prestito (paragrafo 2 dell'art. 809 del codice civile della Federazione Russa).

Il mutuatario è obbligato a restituire l'importo del prestito risultante all'interno e nel modo previsto dall'accordo di prestito (clausola 1 dell'art. 810 del codice civile della Federazione Russa).

Contabilità

Ai fini contabili, l'ammontare dei prestiti ricevuti non è riconosciuto dal reddito dell'organizzazione di prestito, poiché non soddisfano le condizioni per il riconoscimento del reddito stabilito dal paragrafo 2 delle disposizioni per contabilità "Entrate dell'organizzazione" PBU 9/99, approvato da ordine Ministero delle finanze della Russia dal 06.05.1999 N 32N (ricevuta denaro preso in prestito Non è il flusso di attività che portano ad un aumento del capitale dell'organizzazione).

Quando si ritorna (rimborsando) l'importo del prestito nella contabilità dell'organizzazione del mutuatario non deriva dalle spese in virtù del paragrafo 3 dei regolamenti contabili "le spese dell'organizzazione PBU 10/99, approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia da 06.05.1999 n 33N.

Conformemente al paragrafo 2, 5 dei regolamenti contabili "Contabilità dei prestiti e dei costi di prestito" (PBU 15/2008), approvati dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 06.10.2008 N 107N, i fondi ricevuti (restituiti) sotto il Accordo di prestito riflesso nella contabilità come emergere e rimborso dei relativi conti da pagare.

Interessi, a causa del pagamento di un prestatore secondo i termini del contratto, sono presi in considerazione come parte di altre spese in modo uniforme (mensile) durante la durata dell'accordo di prestito. Questo segue dal para. 2 p. 3, pag. 6, 7, 8 PBU 15/2008, p. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

Gli interessi maturati si riflettono in contabilità, separatamente dall'ammontare principale degli obblighi nell'ambito del prestito ottenuto (p. 4 PBU 15/2008).

Nel caso in esame, la quantità di interessi maturati è pagata allo stesso tempo alla data di ritorno del prestito (12.05.2015). Di conseguenza, questa data è rimborsata è possibile pagare per questi account Organizzazioni sia in termini di importo principale del prestito che in termini di interesse maturato.

I registri contabili che riflettono le operazioni in esame sono effettuate nel modo prescritto dalle istruzioni per l'applicazione del piano contabile dei conti delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 31.10.2000 N 94N e sono mostrati sotto nel tavolo di pubblicazione.

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

Le operazioni per la fornitura di prestiti in contanti, nonché gli interessi su di loro non sono soggette a IVA sulla base del PP. 1 p. 2 Art. 146, PP. 1 p. 3 Art. 39, PP. 15 p.3 Art. 149. Codice fiscale Rf.

Di conseguenza, l'organizzazione del mutuatario non sorge alcuna conseguenza delle imposte sull'IVA o al ricevimento, né quando si restituisce l'importo del prestito, né quando si prestano interesse.

Organizzazioni

Nella contabilità fiscale, i fondi ricevuti nell'ambito dell'accordo di prestito e restituiti al creditore non vengono presi in considerazione durante la determinazione tassa base In termini di imposta sul reddito, né in costi (PP. 10, paragrafo 1 dell'art. 251, paragrafo 12 dell'art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa).

Di regola generale Gli interessi sugli obblighi di debito di qualsiasi tipo sono presi in considerazione nella composizione spese di non -hilizzazione Basato su PP. 2 p. 1 Art. 265 Codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle caratteristiche previste dall'art. 269 \u200b\u200bNK RF.

Dal 01.01.2015 gli interessi sugli obblighi di debito di qualsiasi tipo, compreso nell'ambito del contratto di prestito (non una transazione controllata), sono rilevati come spese in base alla scommessa effettiva (clausola 1 dell'art. 269 del codice fiscale della Federazione Russa). Per i dettagli sulle variazioni della procedura per la contabilizzazione degli interessi sugli obblighi di debito, consultare un'indennità pratica per l'imposta sul reddito, nonché nel commento pratico delle principali variazioni della legislazione fiscale dal 2015.

Quando applicato metodo di accreico Le spese sotto forma di interesse nell'ambito del Contratto di prestito sono riconosciute mensilmente (alla fine di ogni mese durante la durata dell'accordo di prestito e al ritorno del prestito) in base al tasso di interesse fissato dall'accordo di prestito e il numero di Giorni di utilizzo dei fondi presi in prestito in periodo di segnalazione. Questo segue dall'aggregato delle norme ABZA. 2, 3 p. 4 cucchiai. 328, par. 1, 3 pag. 8 Tbsp. 272, par. 2 pp. 2 p. 1 Art. 265 NK RF.

In caso di reddito e spese metodo in contanti Le spese per il pagamento degli interessi sono rilevate alla data del rimborso effettivo del debito sul loro pagamento (in questo caso Il 05/12/2015) (PP. 1 del paragrafo 3 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Applicazione PBU 18/02.

Se applicato nella contabilità fiscale del registratore di cassa per i pagamenti nell'interesse contabile a gennaio - aprile, le differenze del tempo subtrabili sono costituiscono la quantità di interessi maturati e le corrispondenti attività fiscali differite (IT), che sono ripagate alla data di pagamento degli interessi (Paragrafo 11, 14, 17 Disposizioni contabili "Contabilità dei calcoli sulla tassa sul reddito" PBU 18/02, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata 19.11.2002 N 114N).

I record contabili associati al verificarsi e al rimborso è effettuato nel modo prescritto dalle istruzioni per l'applicazione del piano Account e sono mostrate nella tabella di pubblicazione.

Account analitici utilizzati nella tavola di pubblicazione

Per il conto bilancio 66 "calcoli per prestiti a breve termine e prestiti ":

66-O "calcoli sulla quantità principale del debito del prestito";

66-P "calcoli sulla percentuale di interesse".

M.S.Rodkov.
Consulenza e analitica centro contabile e tassazione

Ottenere un prestito è spesso accompagnato da una responsabilità di pagare interessi per il suo utilizzo per un certo periodo di tempo. In determinate situazioni, sono normalizzati.

L'interesse sui prestiti ricevuti riflette l'account sul debito del conto di altre spese 91.2 e del prestito o dei conti. Sono addebitati ogni mese con il metodo di accantonamento se il periodo di prestito è superiore a un anno. Per metodo in contanti - il giorno dell'interesse del trasferimento.

Se il debito è controllato (il prestito è fornito da un'organizzazione straniera che possede il 20% capitale autorizzato, o persona affiliata di questa organizzazione), la percentuale è calcolata dalla divisione tasso di interesse per la segnalazione o periodo imponibile sul rapporto di capitalizzazione all'ultima data di riferimento. Questo valore non può superare il livello limite (articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si rilascia un prestito in moneta straniera C'è un bisogno. Al metodo di cassa, questa situazione è impossibile.

Cablaggio tipico della contabilità

Nella costruzione di oggetti immobiliari, l'interesse sul prestito è incluso nel loro costo iniziale:

• Debit 08 Credito 66 (67).

Dopo la fine della costruzione, fai una voce:

• Debit 91.2 Credito 66 (67).

Se il tasso di interesse supera lo standard per debito controllato, quindi differito obbligo fiscaleDevi riflettere su:

• account di debito 68.4.2 e prestito conto.

Esempio di cablaggio durante un prestito da un'entità legale

La Società ha fornito un prestito in contanti per un periodo di mesi ad un tasso del 12% annuo per un importo di 350.000 rubli.

Cablaggio:

Se il leader è un individuo, con la quantità di interesse pagata a lui: 13% - per i residenti e il 35% - per i non residenti. Questa operazione è rilasciata dal cablaggio: debito 73 (76) credito 68 NDFL. Trasferimento di interesse leccatura fisica Debit registrato 66 (67) Credito (50).

Prestito da un individuo

L'organizzazione ha ricevuto un prestito dal direttore dell'importo di 80.000 rubli. Meno del 5% annuo per 3 mesi.

Cablaggio:

In alcuni casi senza registrazione certificato di contabilità non abbastanza. Considera, per quali scopi serve e cos'è.

Concetto

Qualcuno gioca un ruolo documento primario Per contabilità e / o contabilità fiscale. È redatto per fare una base giuridica aggiuntiva per risolvere uno o un altro fatto. A condizione che debba essere confermato calcolando un importo specifico.

Quando designato

Di regola, riempimento calcolo contabile Blanca. Solo un contabile aziendale è impegnato. Il manuale superiore in questo processo non è coinvolto.

Fondamentalmente, questo certificato è necessario quando il resto del "Primario" è già assemblato, ma per la contabilità è necessario un calcolo aggiuntivo di qualsiasi indicatore. In pratica, potrebbe essere:

• contabilità Certificato di interesse percentuale, incluso il prestito;
• certificato di contabilità del manuale (per gravidanza e parto e così via.);
• certificato di contabilità - Calcolo del quotidiano;
• certificato di contabilità - Compensazione del ritardo del libro paga (Art. 236 del codice del lavoro della Federazione Russa);
• certificato contabile - Calcolo delle imposte di profitto;
• certificato di contabilità del 5 percento su IVA (paragrafo 4 dell'art. 170 del codice fiscale della Federazione Russa);
• certificato di contabilità;
• certificato contabile - Calcolo della distribuzione delle spese;
• certificato contabile per la cancellazione della benzina;
• certificato contabile - Calcolo come applicazione a un foglio di disabilità e così via.

Che cosa calcolo della forma contabile

Obbligatorio calcolo del certificato di contabilità del campione è assente. Ciò significa che per politica contabile La sua forma è desiderabile sviluppare indipendentemente tenendo conto di tutte le caratteristiche dell'impresa e della sua gestione dei documenti. E per approvare un ordine separato del capo dell'impresa.

Se dubiti come fare calcolo del certificato di contabilità del campione, seguire l'articolo 9 della legge

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Calcolo contabile: riempimento del campione

Supponiamo che Guru LLC per un periodo di febbraio 2017 abbia rilasciato un'altra società del prestito nell'importo di 100.000 rubli del 10% annuo. Di seguito è mostrato certificato di contabilità del campione-calcolo degli interessi sul prestito. Nota: Nell'ultima colonna, il ragioniere LLC "Guru" ha guidato la formula per il calcolo del numero di colonne di questo riferimento.