Migliorare la pianificazione fiscale come strumento per migliorare l'efficienza dell'impresa. \\ \\ Metodi e forme di somministrazione fiscale nel processo fiscale della Federazione russa e il suo miglioramento

La pianificazione fiscale è la base delle relazioni di mercato di tutte le entità aziendali e delle strutture economiche con diverse forme di proprietà, l'importanza dei quali è determinata dalla legislazione fiscale moderna, prevedendo diversi regimi fiscali, a seconda dello stato del contribuente, delle indicazioni e dei risultati del suo finanziario attività economica, luoghi di registrazione e struttura organizzativa dell'organizzazione del contribuente.

Migliorare la pianificazione fiscale nell'impresa comporta la conduzione di tali eventi come: la formazione di una strategia fiscale, la gestione dei rischi fiscali e l'organizzazione del controllo fiscale interno.

Ai sensi della strategia fiscale, è consuetudine capire la gestione delle attività finanziarie ed economiche dell'entità economica, che mira a migliorare l'efficacia della sua interazione con meccanismo di stato Tassazione per la diminuzione legale carico fiscalecosì come identificare risorse finanziarie Per la loro successiva capitalizzazione.

Come dovrebbero essere oggetti della strategia fiscale:

Oggetti fiscali;

Il processo di formazione tassa base;

La procedura per l'esecuzione delle passività fiscali.

Va notato che la strategia correttamente formata consente di determinare i partecipanti più forti della catena, sostituire e stimolare il ritardo dietro e quindi allocare i criteri per determinare collegamenti efficaci e formare una catena efficace. .

La strategia fiscale include tutte le direzioni del lavoro dell'organizzazione e funge da strumento comunicativo tra le teste e i dipendenti dell'impresa, il servizio fiscale e i consulenti esterni. Questa relazione è necessaria, in primo luogo, ridurre legalmente il carico fiscale, e in secondo luogo, identificare le risorse finanziarie e successivamente per la loro capitalizzazione.

Oltre alla formazione di una strategia fiscale, è necessario gestire correttamente i rischi fiscali. Ridurre i rischi fiscali e l'ottimizzazione fiscale è una delle difficoltà chiave di molti contribuenti. Tutto, senza eccezione, un'organizzazione, un modo o un altro, si sforza di ridurre la quantità di pagamenti fiscali, e solo un criterio che li distingue - questi sono metodi per raggiungere questa missione.

L'essenza dell'ottimizzazione fiscale è quella di ridurre l'ammontare delle imposte da pagare con le azioni legittime suggerite del contribuente, che contengono l'applicazione assoluta di tutta tale legislazione dei benefici, liberazioni fiscali, ecc.

Il compito principale dell'ottimizzazione fiscale è considerato non solo il risparmio sui pagamenti fiscali, ma anche ridotti rischi fiscali. E per questo, è necessario stabilire i principi di base che devono essere rispettati durante le attività volte ad identificare, valutare e riducendo i rischi fiscali. Questi principi di base includono:

1) il principio dell'adeguatezza dei costi. Cioè, il costo dell'input di riduzione del rischio non può essere più somma Possibili perdite che sono una conseguenza dei rischi fiscali.

2) il principio della conformità legale. Il modello di ottimizzazione dei rischi fiscali dovrebbe essere legittima in relazione alla legislazione russa e internazionale.

3) il principio della riservatezza. L'ammissione ai dati sullo scopo e le conseguenze effettive delle operazioni devono essere limitati.

4) il principio dei controlli. Ridurre i rischi fiscali dipende dal controllo ben ponderato.

5) il principio della combinazione ammissibile di forma e contenuto. Questo principio è che quando un'organizzazione non ha sul bilancio delle immobilizzazioni e contenenti solo gli amministratori nello stato, i trasporti e gli altri servizi sono forniti.

6) Principio di neutralità. L'ottimizzazione dei rischi fiscali deve essere effettuata a scapito dei suoi pagamenti fiscali.

7) il principio della diversificazione. L'ottimizzazione delle detrazioni di bilancio può essere esposta a diversi fattori di malfunzionamento.

8) Il principio dell'autonomia. Le azioni per ottimizzare i rischi dovrebbero essere meno dipendenti dai partecipanti esterni.

Poiché l'ottimizzazione delle tasse è considerata solo un tipo di comportamento fiscale del business, in questo caso i rischi nella sua applicazione sono simili ai rischi dei contribuenti che non lo utilizzano.

Figura 1. Rischi fiscali

Al fine di ridurre al minimo i rischi fiscali, è necessario applicare i principi presentati nella figura 2.

Figura 2. Principi di ottimizzazione

La prossima misura necessaria per migliorare la pianificazione fiscale è il controllo interno.

Il sistema di controllo fiscale interno è un insieme di compiti, i principi del funzionamento, le misure organizzative, le metodologie e le procedure utilizzate come fondi per il controllo ordinato ed efficiente sulla correttezza degli importi delle tasse, correggendo e prevenendo errori e distorsioni delle informazioni in Registri fiscali e moduli di rendicontazione fiscale e anche preparazione tempestiva di relazioni fiscali affidabili.

Il programma di controllo fiscale interno viene solitamente preso in considerazione le seguenti procedure di controllo:

Complesso di procedure di controllo applicabili;

Priorità e risultati del loro uso;

Azioni, in base ai risultati dei risultati ottenuti.

I requisiti principali applicati alle procedure di controllo implementati sono:

1) L'efficacia delle operazioni di controllo nel campo dell'identificazione e della regolazione degli errori consentiti;

2) l'efficienza della preparazione di forme di rendicontazione fiscale interna ed esterna;

3) convenienza nell'attuazione delle procedure di controllo.

Nelle condizioni della moderna realtà economica, la componente fiscale nel sistema di gestione sta diventando sempre più importante perché le tasse hanno un impatto significativo su indicatori finanziari Attività. Pertanto, un sistema di pianificazione fiscale accuratamente sviluppato è un fattore importante che determina la conservazione della competitività dell'organizzazione.

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Amministrazione

Le tasse sono sempre state parte integrante relazioni economiche. La ragione del loro aspetto era lo stato. Con lo sviluppo e il cambiamento nella struttura dello stato, il sistema fiscale è stato modificato. Obiettivi principali sistema di tassazione Consiste di reintegrare il Tesoro dello Stato, determinando la frequenza fiscale e regolare la raccolta tempestiva delle tasse.

L'amministrazione fiscale è uno dei componenti importanti del sistema fiscale. L'amministrazione fiscale utilizza diversi metodi di gestione: pianificazione, contabilità, controllo e regolazione. Tutti questi metodi hanno i loro tipi e schemi per risolvere i loro compiti.

NEL russia moderna I problemi di migliorare il sistema fiscale hanno acquisito particolare rilevanza. Il benessere relativo con la raccolta di pagamenti fiscali (in molti aspetti associati alla crescita dei prezzi del petrolio mondiale) non dovrebbe generare relativamente illusioni raggiunto il livello L'efficacia della politica fiscale è pari all'introduzione del codice fiscale della Federazione Russa non consente di rimuovere la questione della necessità di riformare ulteriormente il sistema fiscale dall'agenda.

NEL sfera fiscale Ci sono ancora molti problemi irrisolti. Secondo un certo numero di ricercatori, il sistema fiscale della Russia è ancora molto scarsamente adattato alla realtà della realtà russa, pochi contributi allo sviluppo e alla crescita economica, è estremamente complicato, ingombrante e oscurato dal numero di manager e dei corpi di controllo, Vari documenti normativi (e spesso contraddittori) e lettere "esplicative" e istruzioni.

In Russia, non vi è ancora alcun sistema di complessi di ricerca che seguirebbero l'adozione di nuovi atti di regolamentazione e adottava l'esperienza dei nostri colleghi stranieri per un'amministrazione fiscale efficiente. Pertanto, le autorità fiscali spesso diventano ostaggi di atti giuridici precedentemente accettati che non danno loro la giustizia.

scopo termine carta è quello di studiare questioni teoriche, aspetti di spiegazione amministrazione delle tassee migliorare la somministrazione fiscale.

I soggetti del mio studio saranno la somministrazione fiscale.

Per raggiungere gli obiettivi è necessario risolvere diverse attività:

· Essenza, obiettivi e luogo di somministrazione fiscale.

· Il ruolo della pianificazione e della contabilità nell'amministrazione fiscale.

· Controllo e regolazione nel sistema di amministrazione fiscale.

· Le principali direzioni del miglioramento della legislazione fiscale.

1. Essenza, obiettivi e luogo dell'amministrazione fiscale

controllo dell'amministrazione fiscale.

Uno dei principali problemi dello stato è garantire l'ammissione ai bilanci di tutti i livelli e in fondi extrabudgetari. tasse, tasse e altri pagamenti stabiliti dalla legge. Pertanto, la politica fiscale dovrebbe sempre essere migliorata e modificata in modo che non vi sia alcun disaccordo tra gli atti normalmente legali.

Durante tutto questo tempo vita umana Non uno scienziato non è stato in grado di fornire una specifica definizione di somministrazione fiscale. Ci sono molte definizioni di somministrazione fiscale concettuale. Quindi, secondo A.V. Ivanov a norma dell'amministrazione fiscale significa un sistema di attività svolte dal governo della Federazione russa e da altri organismi esecutivi federali finalizzati all'ottimizzazione della redditività fiscale del bilancio russo. Nel "grande dizionario esplicativo delle terme delle tasse e delle norme" è trattata questa definizione come:

· In senso ampio - il sistema di gestione del processo fiscale in generale

· In uno stretto - come gestione delle autorità fiscali sul controllo fiscale e la collezione fiscale.

A.Z. Dashev e A.V. Lobanov implica sotto la somministrazione fiscale principalmente il sistema di implementazione organizzativo e di gestione relazioni fiscaliche include una serie di metodi e moduli, il cui uso è progettato per garantire ricavi fiscali nel sistema di bilancio della Russia.

Per dare una definizione specifica di questo termine, è necessario smontare quale "amministrazione", "amministrazione governativa".

La parola "amministrazione" dal latino significa "manuale" o "gestione" delle persone.

Dipartimento di stato regola le relazioni socio-economiche sulla base di vari atti regolamentari e giuridici e a spese degli enti statali stessi. Aumentare il ruolo dello stato della regolamentazione dei vari tipi di relazioni aumenta l'importanza della collezione fiscale non solo come il contenuto delle strutture di potere, ma anche come elemento dell'impatto sull'economia. Tra lo Stato e i soggetti della tassazione (individui e soggetti giuridici) ci sono relazioni sul pagamento delle tasse.

Nella scienza della legge amministrativa, di solito ci sono due approcci al concetto di "amministrazione dello stato":

· In senso ampio, l'impatto organizzativo intenzionale dello stato attraverso tutti i suoi organismi per lo sviluppo della società.

· In senso stretto, questa è le attività organizzative delle autorità esecutive.

Va notato se tale impatto è fornito dalle autorità di tutti i rami di potere: quelli legislativi, rappresentativi e giudiziari in conformità con i compiti e i poteri assegnati a loro, quindi nel secondo caso, le autorità esecutive che eseguono esecutivi e amministrativi Attività sulla gestione pratica in certe aree di riferimento attraverso l'attuazione dell'autorità di potere statale.

Solo le autorità amministrative della giurisdizione possono essere impegnate nelle attività di gestione per conto dello Stato, nel settore della tassazione da parte di tali organismi sono autorità fiscali, e quando i prodotti si muovono attraverso il bordo doganale della Federazione Russa - le autorità doganali che amano i diritti e il trasporto Gli obblighi delle autorità fiscali conformemente alla legislazione doganale della Federazione Russa, il codice fiscale della Federazione Russa.

È questi organismi per conto dello Stato che sono partecipanti alle relazioni derivanti dal controllo dei tassi, atti accattivanti autorità fiscali, azioni o inazione dei loro funzionari e portando alla responsabilità di commettere un reato fiscale. Pertanto, le loro attività sono praticamente implementate dalla pubblica amministrazione o dalle funzioni dell'amministrazione fiscale e l'amministrazione fiscale è una sorta di amministrazione statale attuata nel campo della tassazione.

Le attività amministrative implica la prestazione delle funzioni comuni. Loro includono:

· L'analisi della situazione è lo studio della situazione che si verifica nella società.

· Previsione - sviluppo della strategia, identificazione delle prospettive.

· La programmazione è lo sviluppo del principale programma di azione.

· Regolamento: stabilire una modalità giuridica specifica di qualsiasi attività.

· Controllo - Controllo della qualità del lavoro per l'obiettivo.

Se parliamo dell'amministrazione fiscale come forma di pubblica amministrazione, proponiamo di includere la pubblica amministrazione nel settore della tassazione e della gestione operativa del sistema delle autorità fiscali effettuate per "organizzazione del sistema di questi organismi e garantendo regimi legali del loro lavoro. "

Somministrazione fiscale come tipo attività statali, È costruito e basato su determinati principi. Questi includono i seguenti principi:

legalità;

uguaglianza prima della legge;

pubblicità;

esecuzione volontaria del dazio fiscale;

diritti per proteggere i soggetti dell'amministrazione fiscale;

presunzione di innocenza del contribuente;

efficienza;

conformità ai segreti fiscali;

l'inevitabilità della responsabilità legale.

Ogni sfera ha i propri compiti necessari per ottenere determinati risultati e risolvere problemi.

I compiti dell'amministrazione fiscale sul livello della macro sono:

analisi dei processi macroeconomici di tassazione e sviluppo dei dati di origine per prevedere il loro sviluppo,

valutazione delle deviazioni dei valori effettivi dei macropocheltri da proiettati, identificando i motivi del loro aspetto,

dettagliato (per la messa in servizio nel prossimo futuro) e concettuale (per ulteriori prospettive - alla fase finale dello sviluppo della legislazione fiscale.

I compiti di somministrazione fiscale a livello micro sono:

messa in servizio delle leggi fiscali

garantire le attività quotidiane delle autorità fiscali per mobilitare tasse e tasse,

sviluppo e attuazione di misure organizzative che migliorano l'efficacia del funzionamento delle autorità fiscali. Allo stesso tempo, il criterio per l'efficacia dell'efficacia dell'amministrazione fiscale dovrebbe essere considerato per garantire la mobilitazione delle imposte e le commissioni nei volumi che soddisfano i livelli di oneri fiscali scientificamente confermati per l'intero periodo di transizione, riducendo al minimo i costi corrispondenti per il funzionamento di il sistema fiscale.

L'amministrazione fiscale si basa sulla conoscenza fondamentale delle scienze politiche, economiche, legali e altre arricchite con la moderna pratica nazionale e mondiale. La combinazione di metodi, tecniche e mezzi di supporto dell'informazione sono utilizzati dalle autorità e dalla direzione per dare al meccanismo fiscale chiesto dalla legislazione della direzione ea coordinare azioni fiscali nel cambiare le condizioni economiche e politiche.

L'amministrazione fiscale è inerente ai metodi di gestione: pianificazione, contabilità, controllo e regolazione. Ciascuno dei metodi utilizza i suoi moduli, modi e tecniche per ottenere le attività impostate di fronte a esso, cioè. Il tuo toolkit. In futuro, considererò ciascuno di questi metodi.

2. Il ruolo della pianificazione e della contabilità nell'amministrazione fiscale

In questo capitolo, considererò i primi due metodi: questa è pianificazione e contabilità.

Metodo di pianificazione dell'amministrazione fiscale.

L'essenza della pianificazione fiscale è rilevata da ciascun contribuente il diritto di utilizzare tutti i fondi, le adozioni e i metodi ammissibili per la massima riduzione di tutte le passività fiscali. La pianificazione fiscale può essere definita come organizzazione di entità aziendali al fine di minimizzare le passività fiscali senza violazione della legge. La base della pianificazione fiscale è la più completa e uso corretto Tutti i benefici consentiti, le direzioni principali della tassa e politica di investimento stati.

La pianificazione fiscale può essere:

· corrente (tattica)

· per una prospettiva più lontana (previsione strategica o fiscale).

Pianificazione strategica - Si tratta di previsione, il principale obiettivo è la previsione e la valutazione del potenziale fiscale e le tasse fiscali e le tasse dei bilanci di tutti i livelli.

Pianificazione corrente (operativa e a breve termine) Nel sistema di amministrazione fiscale risolve compiti più specifici come:

· determinazione delle basi fiscali da tasse e tasse;

· calcolo dei volumi di reddito e determinazione dei livelli di riscossione delle tasse e delle tasse specifiche;

· valutazione dello stato del debito (arretrati) sui pagamenti fiscali da tasse, soggetti - contribuenti, industrie, regioni, ecc.

I metodi di tendenza e esperti sono più comuni nel metodo di pianificazione fiscale.

Metodo esperto Lo sviluppo di stime predittive viene utilizzato per calcolare la possibile ricevuta di tasse e commissioni specifiche.

Il metodo esperto determina le basi fiscali per ciascuna tassa e la raccolta, eseguire calcoli dei livelli di riscossione e commissioni fiscali, valutare lo stato di debito sui pagamenti fiscali e i risultati della modifica della legislazione fiscale.

La previsione esatta dei ricavi fiscali è una delle principali condizioni per il successo del lavoro delle autorità fiscali. Le autorità fiscali devono spesso affrontare le attuali previsioni e la formazione di compiti mensili alle ispezioni territoriali subordinate. La valutazione e la previsione del potenziale fiscale consentono di migliorare i processi di pianificazione dei ricavi fiscali a vari livelli del sistema di bilancio, identificare e confrontare le capacità fiscali e il livello dell'attività fiscale delle regioni, e quindi può caratterizzare lo sviluppo socio-economico del Soggetti della Federazione Russa.

Metodo di amministrazione fiscale.

Contabilità nel sistema di amministrazione fiscale esegue le seguenti attività:

· iscrizione e contribuenti di contabilità

· ricezione e lavorazione di dichiarazioni e segnalazione

· contabilità dei ricavi e del debito fiscali

· contabilità per l'uso di fondi per il mantenimento delle autorità fiscali

· analisi contabile e controllo

Contabilità conferisce informazioni contabili e analitiche e operative, che caratterizza lo stato e la dinamica dei contribuenti contabili, la completezza e la tempestività delle tasse e delle tasse in entrata, la situazione finanziaria delle autorità fiscali e la possibilità di una potenziale crescita della base imponibile di ciascuno dei tasse pagate dai contribuenti.

Informazioni sulle forme contabili non solo per gli utenti di tutti i livelli di somministrazione fiscale (utenti interni), ma anche per gli enti governativi e altre strutture di potenza, analisti di sistema, investitori stranieri eccetera. (Utenti esterni). Sulla base di tali informazioni, prendendo decisioni e valutare l'adeguatezza delle decisioni di gestione adottate nel sistema di amministrazione fiscale.

La formazione delle informazioni contabili avviene sotto l'influenza delle relazioni fiscali che sorgono nel processo: l'interazione dei soggetti tra loro; interazione dei soggetti con ispezioni fiscali; Rappresentazioni di rendicontazione contabile e fiscale; ispezioni di soggetti; liquidazione di soggetti e altri.

Gli indicatori di performance dei contribuenti che sono formati nella rendicontazione contabile e fiscale, nel corso degli audit fiscali (o in altro modo) siano parte delle informazioni in entrata nel sistema informativo dell'amministrazione fiscale.

Formazione risparmio di cassa È strettamente correlato alla formazione del risultato finanziario dell'impresa. Poiché tutti i fattori coinvolti nella formazione dei risultati finanziari sono interrelati o sono fonti di pagamento di tasse tasse (gruppi fiscali), l'autorità fiscale è interessata a tutte le relazioni contabili e fiscali.

Contabilità è il "trasduttore" delle informazioni esterne. È molto importante tenere conto della corretta precisione delle informazioni nella formazione della base fiscale del contribuente. Il più difficile nella pratica contabile dell'organizzazione - il contribuente è la formazione di profitti imponibili sia nella contabilità contabile e fiscale.

Le informazioni formate in contabilità analitica e criteri appropriati per la formazione di una base imponibile del reddito imponibile è un complesso sistema organizzato di indicatori. Questo sistema di indicatori, a sua volta, è un'informazione esterna e in entrata per la contabilità nel sistema di amministrazione fiscale.

Nel processo di trasformazione di tali informazioni attraverso il sistema contabile operativo e la segnalazione interna dell'autorità fiscale, è possibile ottenere le informazioni risultanti che aiutano a implementare le funzioni di amministrazione fiscale.

Oltre alle informazioni esterne, ci sono altre informazioni contabili:

· derivato da altre entità di controllo (statistico, operativo, controllo, analitico, ecc.);

· l'interno, formato nella contabilità operativa e nella segnalazione interna degli IFSS, UFN.

Quindi, la contabilità è una delle principali funzioni dell'amministrazione fiscale, il suo obiettivo - supporto informativo Tutti i livelli di gestione di contabilità affidabile e informazioni analitiche.

3. Controllo e regolazione nel sistema di amministrazione fiscale

.1 Controllo nel sistema di amministrazione fiscale

Prerequisito L'amministrazione fiscale efficace è il controllo degli strumenti

Scopo del controllo fiscale nel sistema di amministrazione che contrappone la cura delle tasse, garantendo entrate economiche sostenibili.

Evidenzia le seguenti forme di base di controllo fiscale:

· controllo sulla ricevuta tempestiva dei pagamenti;

· verifica delle tasse Camerali;

· uscire i controlli fiscali;

· controllo sull'attuazione dei materiali di ispezioni e del pagamento delle sanzioni finanziarie e multe amministrative

· e così via.

Inoltre, le autorità fiscali possono condurre il controllo non solo come sopra menzionato, ma anche:

· ottenere spiegazioni di contribuenti, agenti fiscali e tasse di commissioni;

· controlla i dati contabili e reporting;

· esame dei locali e dei territori utilizzati per estrarre il reddito (profitti), ecc.

Considera ora le forme di base del controllo fiscale separatamente e più accuratamente.

Uscire i controlli fiscali.

Con l'adozione del Codice FISCALE della Federazione Russa, per la prima volta a livello di legge, la procedura per condurre audit fiscali è stata regolata. Da un lato, questa è una garanzia dei diritti del contribuente durante la conduzione di un'ispezione, e d'altra parte, facilita il lavoro delle autorità fiscali, poiché sono concessi un numero caratteristiche aggiuntive E i poteri che non hanno mai avuto.

Pertanto, gli audit fiscali sono la forma principale di monitoraggio del rispetto della legislazione sulle tasse e delle tasse, e nella loro condotta, sono utilizzate quasi tutte le forme quotate di controllo fiscale.

Le autorità fiscali possono condurre ispezioni per tre anni di calendario che precedono l'audit. Allo stesso tempo, la norma dovrebbe essere presa in considerazione sulla irricevibilità del controllo ri-visiting delle stesse imposte dovute o pagate dal contribuente per il comprovato periodo delle imposte.

A differenza di un audit fiscale della sfida, che viene effettuato periodicamente sul contribuente che presenta documenti pertinenti, il controllo del campo può essere effettuato solo sulla base della decisione dell'autorità fiscale.

Il tempo del controllo del campo è limitato da due mesi, ma questo periodo include solo il tempo della presenza effettiva degli ispettori del contribuente nel territorio del contribuente controllato, il pagatore della collezione o agente fiscale. Questa regola porta al fatto che le ispezioni sono ritardate indefinitamente, poiché i funzionari delle autorità fiscali praticano le interruzioni degli audit fiscali.

Il codice fiscale della Federazione Russa fornisce funzionari delle autorità fiscali durante la conduzione delle ispezioni di uscita ampie poteri. Pertanto, durante l'audit, è possibile effettuare un inventario della proprietà del contribuente, l'ispezione della produzione, del magazzino, del commercio e degli altri locali e dei territori utilizzati dal contribuente per estrarre reddito o relativo al contenuto delle strutture fiscali. Ricevimenti dei documenti possono anche essere condotti, interrogano i testimoni, in casi necessari Assegnare competenze. Inoltre, la legislazione fiscale fornisce un esperto nell'esame poteri abbastanza ampi. L'esperto ha il diritto di familiarizzare con i materiali di ispezione relativi al tema delle competenze, per dichiarare petizioni per fornire ulteriori materiali ad esso. L'esperto può rifiutare la prigione, se i materiali forniti a lui non sono sufficienti o se non ha la conoscenza necessaria.

Se c'è una situazione in cui non ci sono ulteriori competenze da nominare per alcune informazioni.

I risultati dell'audit fiscale in loco sono emessi dall'atto entro e non oltre due mesi dopo il certificato di certificato di verifica da parte dei funzionari autorizzati dell'autorità fiscale. Nell'atto di audit, identificato, fatti documentati di reati fiscali (o indicati alla loro assenza), nonché le conclusioni e le proposte per l'eliminazione di reati identificati e riferimenti agli articoli del NC RF, che sono responsabili di questo tipo di reati fiscali. Il certificato di audit fiscale è assegnato al contribuente, che può presentare l'autorità fiscale nel suo complesso o in talune disposizioni della legge o spiegazione scritta del rifiuto di firmare la legge, accompagnando le sue obiezioni ai documenti che confermano gli argomenti espressi.

Controlli camali.

Nel mondo moderno, è pagata molta attenzione ai controlli di segnalazione delle tasse Camerali.

Cameral Control è la forma meno che richiede tempo di controllo fiscale (costi del manodopera per la sua attuazione di diversi ordini di grandezza inferiore rispetto a quello di eseguire l'audit di uscita) e alla massima misurazione dell'estensione. Questo tipo di controllo fiscale, di norma, è coperto dal 100% dei contribuenti che hanno presentato la segnalazione delle imposte alle autorità fiscali, mentre uscire controlli Le autorità fiscali hanno l'opportunità di effettuare solo il 20-25% dei contribuenti.

Cameral Control ha un doppio scopo: in primo luogo, è un mezzo per monitorare la correttezza e la precisione della preparazione dichiarazioni fiscaliE in secondo luogo, il mezzo principale di selezione dei contribuenti per condurre controlli sul campo.

Quindi, il miglioramento del sistema di controllo fiscale è principalmente una transizione verso le tecnologie dell'informazione, consentendo di automatizzare completamente il processo di selezione dei contribuenti con i livelli più caratteristici di livelli, altoparlanti, valutare dimensioni reali obbligazioni fiscali del contribuente.

3.2 Regolamento nel sistema di amministrazione fiscale

Lo scopo del regolamento fiscale è raggiungere l'equilibrio di pubblico, aziendale e personale interessi economici Partecipanti di relazioni legali fiscali. Il regolamento fiscale persegue gli interessi dello Stato nel settore fiscale e fiscale di attività, cioè. Diretto alla fornitura massima di interesse pubblico. Come forme di regolazione fiscale, è possibile chiamare: un sistema di incentivi fiscali; Ottimizzazione aliquote fiscali; Sistema di rottura delle tasse e misure di azione sanzionata.

Il sistema di incentivi fiscali suggerisce:

· modifica dei tempi di tasse e raccolta, nonché sanzioni;

· fornire un ritardo o una rata dei pagamenti fiscali;

· fornitura credito fiscale o credito d'imposta di investimento;

Gli incentivi fiscali sono sempre stati riscattati i satelliti fiscali. La riduzione meccanica dei benefici può influenzare negativamente condizione finanziaria L'entità economica e persino sull'economia del paese nel suo complesso. Il problema ha sempre conserito nel migliorare l'efficacia degli incentivi fiscali esistenti nella legislazione vigente. L'uso degli incentivi fiscali non dovrebbe essere danni ai ricavi del budget, agli interessi economici societari e personali.

Gli incentivi fiscali sono adiacenti alle interruzioni fiscali. "I benefici fiscali e le tasse sono riconosciuti da singole categorie di contribuenti e pagatori di commissioni previsti dalla legge sulle imposte e sui tassi di commissioni rispetto ad altri contribuenti o commissioni, compresa la capacità di non pagare tasse o raccogliere o pagare in una quantità inferiore.

La totalità dei benefici fiscali significa "incentivi fiscali che riducono gli obblighi allo stato". Questi includono:

· benefici forniti dalla base fiscale riducente;

· benefici forniti per mezzo di riduzione della frequenza fiscale.

La seconda parte del sistema di stimolazione fiscale è rappresentata da passività fiscali differite, cioè. Incentivi fiscali sotto forma di variazione dei tempi del regolamento degli obblighi allo stato.

Le passività fiscali differite possono essere suddivise in due gruppi:

· Passività fiscali differite derivanti dalle festività fiscali fornite dalle autorità statali;

· Passività fiscali differite derivanti dalla distribuzione delle tasse tra i periodi di segnalazione.

Uno degli strumenti stimolanti del governo più esistenti è l'assistenza finanziaria ricevuta dal commercio di imprese del bilancio dello Stato in forme monetarie o materiali. Questo tipo di stimolazione può essere in forma:

· sussidi statali;

· sovvenzioni statali;

· sussidi statali;

I tipi di stimolazione fiscale discussi sopra sono diversi nella loro natura economica e possono essere presentati nella forma:

· ridurre gli obblighi allo stato: qui i fondi esentati a causa delle interruzioni fiscali, se attuate dalla legislazione, le condizioni sono proprio mezzi entità aziendale;

· modifica delle scadenze del pagamento degli obblighi allo stato: qui i fondi appassionati grazie al differimento dei pagamenti fiscali sono communiti. entità aziendale. E quelli e altri fondi appaiono in un'entità economica a causa del cambiamento delle passività, quindi al momento del loro occorrenza, la trasmissione di materie prime o valori monetari non viene eseguita;

· aiuti di Stato, che è fornito a un'entità aziendale per determinati scopi ed è irrevocabile, cioè. Il materiale ricevuto o il denaro diventa proprietà dell'entità economica.

L'elemento più importante della stimolazione fiscale nella pratica russa è stata recentemente la ristrutturazione dei debiti e delle tasse fiscali, nonché sanzioni e multe.

La procedura per la tenuta della ristrutturazione del debito per le organizzazioni di qualsiasi forma organizzativa e legale e affiliazione del settore possono includere:

· rimborso dei conti dovuti al bilancio federale per le tasse e le tasse entro sei anni, dalle sanzioni e dalle multe - entro quattro anni dal rimborso dei debiti e delle tasse fiscali;

· ristrutturazione dei debiti da sanzioni e multe senza ristrutturazione del debito sul debito principale;

· la cancellazione della metà del debito per le schiume e le ammende nel rimborso della metà del debito ristrutturato in due anni e il deposito tempestivo dei pagamenti correnti delle imposte al bilancio federale entro due anni dalla decisione;

· completa la cancellazione degli arretrati su sanzioni e multe durante il rimborso del debito ristrutturato in quattro anni e la piena realizzazione tempestiva dei pagamenti fiscali al bilancio federale anche entro quattro anni.

Nella misura in cui effetto economico Dalla ristrutturazione non è consumata, il motivo della cancellazione del diritto di ristrutturazione è di pagare pagamenti correnti su tasse e tasse non complete o inespressivi per il trimestre scaduto o con una violazione del programma.

Di quanto sopra, il metodo normativo è parte integrante dell'amministrazione fiscale.

3.3 Miglioramento dell'amministrazione fiscale nella Federazione Russa

Il moderno sistema di amministrazione fiscale in Russia sta vivendo un periodo della sua formazione. In questo processo, è necessario superare difficoltà significative associate a una serie di problemi che possono essere consacrati in tre gruppi:

) La necessità di stabilire la somministrazione fiscale, la presenza di lacune e difetti in principi generali legge fiscale;

) Svantaggi nella formulazione e modalità delle leggi fiscali che regolano l'uso di tasse specifiche. Tra questi dovrebbe essere assegnata le leggi che regolano le tasse sul reddito e sulla proprietà individui e IVA;

) Gli svantaggi del lavoro delle autorità fiscali: nella gestione e nella struttura organizzativa delle autorità fiscali, nelle relazioni tra autorità fiscali più elevate e inferiori, nelle relazioni autorità fiscali con le autorità delle relative entità amministrative e territoriali, nell'organizzazione dell'uso delle capacità di informazione di altre autorità e informazioni dello Stato a disposizione dei "terzi", nonché nell'applicazione pratica di alcuni regimi operativi, regole e norme formalmente sanciti dalla legislazione fiscale, ma utilizzata con deviazioni, o efficacia insufficiente. Quest'ultimo include, ad esempio, l'applicazione della legislazione fiscale in relazione a persone straniere (principalmente del cosiddetto vicino vicino all'estero), rami e divisioni non residenziali aziende russe e imprese, in particolare grandi proprietari che ricevono il reddito principale sotto forma di salari o dividendi ufficialmente pagati per le azioni e le piccole imprese.

Nuovi emendamenti in diritto fiscale.

Non sono stati effettuati almeno modifiche alla legislazione fiscale.

1.Uno di questi riguarda l'IVA. Pertanto, la base dell'applicazione del tasso zero, le norme per l'uso di detrazioni fiscali, nonché elenchi di importi non tassabili e casi in cui l'IVA adottata in precedenza alla detrazione è soggetta a recupero. L'innovazione tanto attesa per i contribuenti è stabilire la procedura per la fatturazione fatture in relazione alla variazione del valore dei prodotti spediti (opere eseguite fornite per i servizi trasferiti dai diritti di proprietà).

2.Installato nuovo ordine recupero forzato Il debito sull'imposta, la collezione, le somme di sanzioni e ammende a spese della proprietà del contribuente - un individuo (cittadino della Russia, un cittadino straniero, persona apolidi), che non è un singolo imprenditore.

L'ammontare del debito è soggetto a raccogliere l'autorità fiscale entro sei mesi (con la possibilità di ripristinare il termine da parte della Corte se la ragione del suo pass è riconosciuta rispettante), di norma, dalla data di scadenza dell'esecuzione di Il requisito del pagamento volontario - in ordine dei procedimenti giudiziari ordinari, se:

il debito ha superato i 1500 rubli;

debito totale obbligazioni fiscali Il contribuente negli ultimi tre anni di calendario ha superato i 1500 rubli;

l'ammontare totale degli obblighi fiscali del contribuente, basato sulle informazioni dirette dall'autorità fiscale, i requisiti per il pagamento volontario, sebbene non superi i 1500 rubli, ma poiché la scadenza del pagamento del primo requisito ha superato tre anni di calendario .

Il recupero forzato della proprietà in ordine di produzione ordinaria può essere accompagnata dalla petizione dell'autorità fiscale sull'arresto di proprietà per garantire l'esecuzione della decisione della Corte, nonché è difficile a causa della mancanza di dettagliamento dei materiali pertinenti e dei fondamenti procedurali, Per terminare i contratti per il trasferimento di proprietà del contribuente da utilizzare e pagare il recupero della proprietà del contribuente (PP. 3 del paragrafo 5 dell'art. 48 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando viene annullato ordine giudiziario L'autorità fiscale per un periodo di sei mesi (con la possibilità di recupero, se la Corte, la ragione del suo pass è riconosciuta rispetto) possa applicarsi alla Corte secondo la procedura per la rivendicazione.

L'esecuzione della decisione della Corte si svolge in ordine comune procedimenti esecutivi In conformità con la seguente sequenza di recupero della proprietà del debitore:

· contanti nei conti bancari;

· contanti;

· la proprietà ha trasferito nell'ambito del contratto per utilizzare altre persone senza andare a loro il diritto di proprietà di questa proprietà, se per garantire l'adempimento dell'obbligo di pagare la tassa, la raccolta, la raccolta, le sanzioni, questi contratti sono risolti o dichiarati non validi nel modo prescritto. Nell'ambito del legislatore trasferito sopra menzionato, il trattato di proprietà, per l'uso o lo smaltimento ad altre persone senza la transizione per loro proprietà, a quanto pare, implica accordi di diritto civile di uso compensabile o graticolo di proprietà (effetti personali azionati e immobili), così come strutture gestione fiduciarioMa non riguarda le conseguenze del verificarsi di onere collaterali di proprietà, altri diritti reali in terzi o smaltimento di proprietà nell'interesse del beneficiario;

· altra proprietà, ad eccezione del previsto per uso personale quotidiano da parte dei singoli o membri della sua famiglia, determinata in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

) Un'opportunità per inviare una notifica del contribuente sul pagamento delle tasse elettronicamente nei canali di comunicazione delle telecomunicazioni.

Imposta sul reddito delle persone (NDFL)

1)Approvato il modulo, l'ordine del suo ripieno, nonché il formato elettronico della dichiarazione 3-NDFL.

2)La base fiscale può essere ridotta dall'entità della detrazione fiscale professionale al ricevimento del reddito per la creazione, l'esecuzione o altro uso di opere di scienza, letteratura e arte, retribuzione agli autori delle scoperte, delle invenzioni e dei disegni industriali. La determinazione della quantità di detrazione professionale non è dallo standard stabilito, ma sulla base dei costi effettivamente prodotti - il portata del contribuente può essere riconosciuto come la quantità di contributi accumulati o retribuiti a medici, sociali e assicurazione pensionistica. La situazione si applica principalmente alle persone. imprenditori individuali E usando il regime fiscale totale, nonché ad alcuni lavoratori autonomi (ad esempio, praticanti privati), poiché la condizione di riconoscimento come consumo è un pagamento indipendente del premio assicurativo obbligatorio.

Tassa territoriale

1)È stata istituita una disposizione relativa alla proprietà che costituisce un fondo di investimento reciproco simile alla proprietà precedentemente discussa delle organizzazioni. Tassa di terra contro i componenti della proprietà del fondo della passione trame di terra. paga a spese della proprietà (prima di tutto, a quanto pare i soldi) Questo rasato fondo di investimento. Il contribuente riconosce l'organizzazione di gestione.

2)L'obbligo per i contribuenti - organizzazioni o individui che sono imprenditori individuali sono cancellati, a presentare un calcolo delle tasse per i pagamenti anticipati all'autorità fiscale.

Tassa di trasporto

Due volte la dimensione della maggior parte delle aliquote fiscali minimi è ridotta, il cui valore diretto è stabilito dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa e potrebbe non essere superiore a 10 volte superiore o inferiore al valore menzionato. Le modifiche non hanno toocrato barche, yacht, idrocritti, così come gli utensili dell'aria.

Conclusione

Il compito di formare un sistema fiscale valido è comune a tutti i paesi sviluppati. La Russia in questo senso non fa eccezione. Allo stesso tempo, nella pratica fiscale russa, i problemi associati ai modelli occidentali presi in prestito, i tipi e i regimi di tassazione sono esacerbati da difficoltà e svantaggi rimasti dal precedente sistema di regolamentazione amministrativa del comando dell'economia.

L'amministrazione fiscale è la sfera degli impatti di gestione più socialmente espressi. Gli svantaggi dell'amministrazione fiscale portano a un forte calo dei ricavi fiscali al bilancio, aumentano la probabilità di reati fiscali, violare il saldo delle relazioni intergovernative delle regioni con il Centro federale e, in definitiva imporre tensioni sociali nella società.

Vorrei dare la mia definizione all'amministrazione fiscale - questo è il sistema di gestione dello stato delle relazioni fiscali, compresa l'attuazione del controllo fiscale e del lavoro con debito fiscale, Fornendo informazioni ai contribuenti, portando la responsabilità dei reati fiscali dei perpetratori, sulla considerazione dei reclami delle autorità fiscali, delle azioni o della relazioni dei loro funzionari e della gestione diretta delle autorità fiscali.

I problemi principali che richiedono una decisione immediata sono i seguenti:

a) la complicazione ingiustificata dei sistemi di tassazione;

b) mancanza di livello di amministrazione fiscale;

c) Tariffe di imposta sul reddito sovrastimate;

d) Ampio campo di applicazione dell'evasione fiscale.

Tutti questi problemi sono rilevanti per la Russia. La complicazione della legislazione fiscale sta crescendo, la tassazione dei proventi dall'attività del lavoro è aumentata indefinitamente (lavoratori nel loro funzionario salari Sono sollevati solo da pagamenti fiscali diretti per quasi il 50% e l'IVA dovrebbe essere aggiunta a loro (20%), tasse accise e dazi doganali). Secondo la scala dell'evasione fiscale, la Russia è diventata un campione riconosciuto: secondo stime diverse, dal 32 al 40% di tutte le entrate estratto nell'economia e sul reddito evita la tassazione. Principalmente questi sono i settori finanziari e commerciali, operazioni di esportazione, effettivo prestazioni fiscali Vengono utilizzati corruttrutori (il volume annuale di tangenti del paese, secondo le ultime stime, supera i 30 miliardi di dollari USA) e i criminali (almeno non meno volume di reddito).

Inoltre, poiché la pratica degli ultimi anni è evidenziata, tenta di eliminare i principali svantaggi dell'attuale sistema fiscale facendo sebbene i cambiamenti corretti, ma solo individuali "," point "della legislazione fiscale non siano impressioni. La riforma fiscale dovrebbe fornire, da un lato, un calo del carico fiscale e la soluzione delle questioni più importanti per gli affari, d'altra parte, è una grande "trasparenza" dei contribuenti per lo stato, migliorando l'amministrazione fiscale e il restringimento di evasione delle tasse.

Pertanto, credo, lo stato deve essere rivisto dal codice fiscale. Da dopo un po 'può accadere irreparabile, ogni legge si contraddirebbe a vicenda e darà un incentivo per lo sviluppo dell'economia dell'ombra. Questo fatto causerà un deficit di bilancio, e dopo che i contribuenti decenti soffrono, perché lo stato dovrà raccogliere da qualche parte.

Pertanto, ho esaminato l'entità, il luogo, i compiti, i metodi e il miglioramento dell'amministrazione fiscale.

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Direzioni di miglioramento dell'amministrazione fiscale

L'attuazione del successo del programma nazionale per migliorare il processo fiscale in un paese come la Russia richiede sforzi enormi e implica l'attuazione di un'attenta preparazione preliminare e pianificazione delle azioni. Tale programma copre quasi tutti gli aspetti dell'amministrazione fiscale: migliorare la struttura organizzativa delle autorità fiscali, l'uso di nuove tecnologie lavoro fiscale, nuovi approcci alla fornitura di servizi e consulenza a contribuenti, informazioni e supporto tecnologico, formazione formativa, sviluppando standard più professionali per le attività delle autorità fiscali, rafforzando la base materiale e tecnica.

Per questi scopi, il tutto è già stato preparato e implementato programma di destinazione Lo sviluppo delle autorità fiscali, in cui si presume l'attuazione e il completamento dei seguenti eventi:

Semplificare il completamento e la presentazione di dichiarazioni e altri documenti alle autorità fiscali; la transizione al sistema autoprociata e al metodo senza contatto di presentazione delle dichiarazioni fiscali;

Traduzione del lavoro principale sul trattamento delle segnalazioni fiscali di cittadini e imprese a centri di elaborazione dei dati specializzati (CHA);

Sviluppo di un sistema di procedimenti pre-tentativi controversie fiscali Al fine di ridurre il numero di ricorsi dei contribuenti nei tribunali;

Attuazione nella pratica del lavoro delle autorità fiscali delle forme progressive e dei metodi di informazione e dei lavori esplicativi con i contribuenti.

Il compito di introdurre nuove tecnologie del lavoro di informazioni è impostato nel lavorare con i contribuenti: la transizione al principio "One window", lo sviluppo di forme di interazione senza contatto, la distribuzione del lavoro negli ispettori fiscali sul principio operativo, ecc. La somministrazione dei maggiori contribuenti è effettuata a livello federale da ispezioni fiscali interregionali specializzate. In aggiunta.
Il 1 ° luglio 2002, le autorità fiscali sono state registrate e registrazione della commercializzazione entità legali (imprese). Nel sistema FNS della Russia, è in corso un registro individuale degli entità legali.

Un problema speciale nelle attività delle autorità fiscali è un debole sostegno scientifico e metodologico per un'analisi completa dei contribuenti, insufficienza (e in alcuni casi l'assenza) di metodologie scientificamente basate sulla determinazione della base imponibile effettiva per i dati indiretti ottenuti da varie fonti. Per risolvere questo problema, è previsto di attuare una serie di attività relative al lavoro di ricerca sullo sviluppo della legislazione su tasse e tasse, migliorando l'amministrazione e la valutazione delle attività delle autorità fiscali in termini di risoluzione dei compiti stabiliti dal programma, Oltre all'analisi dello stato finanziario ed economico dei contribuenti, prevenendo i modi di nascondere il reddito, la sottostimazione di una base imponibile, il fatturato "ombra" dei beni (lavori, servizi) e contanti.

Migliorare l'approccio scientifico richiede problemi come la creazione di metodi di controlli automatizzati che conducono controlli camali e la selezione effettiva dei contribuenti per i controlli fiscali di uscita. Di particolare importanza non solo per il sistema fiscale, ma anche per lo sviluppo economico del paese nel suo insieme, la ricerca lavora in termini di valutazione della base imponibile e previsioni della tassazione delle tasse, nonché le conseguenze dell'introduzione o della cancellazione di tasse e commissioni individuali, cambiamenti nei loro tassi o basi tassabili. Lo sviluppo e il miglioramento del sostegno scientifico saranno effettuati sulla base di un approccio integrato alla condotta della ricerca scientifica e dell'uso dei loro risultati nell'attività pratica delle autorità fiscali.

Per garantire il lavoro efficace dei livelli locali e regionali di autorità fiscali, è necessario ampliare l'importo dell'interazione tra le divisioni pertinenti del Tesoro federale, altre agenzie governative, ministeri e dipartimenti in termini di scambio di informazioni in formato elettronico. Prima di tutto, riguarda il ricevimento delle informazioni sui pagamenti delle divisioni del Tesoro federale. Lo scambio operativo di queste informazioni ridurrà significativamente il lavoro improduttivo degli ispettori per l'immissione dei dati, ridurrà il tempo di recupero degli arretrati e aumenterà la validità dell'istituzione delle sanzioni sui contribuenti per il ritardo nei pagamenti. Lo scambio di informazioni in formato elettronico con altri organismi governativi, ministeri e dipartimenti ti consentirà di ricevere e utilizzare rapidamente nel lavoro analitico delle autorità fiscali informazioni indirette sull'attività economica dei contribuenti necessari per controllare la base imponibile.
Attualmente, questa informazione deriva principalmente su carta e le autorità fiscali non hanno risorse per tradurlo in un modulo elettronico per ulteriori utilizzo in modalità automatizzata. Un elemento importante dell'interazione delle informazioni è lo scambio di informazioni con tasse e autorità doganali Paesi corporei, in particolare per ridurre le possibilità di pagare l'imposta sul valore aggiunto, violando le leggi fiscali e le commissioni nell'attuazione delle operazioni di importazione all'esportazione.

Per garantire un controllo efficace sulla correttezza dell'accoppiamento e della completezza del pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) come una delle principali tasse del bilancio (fino al 43% dei ricavi fiscali bilancio federale), nonché una valutazione completa delle relazioni economiche tra le imprese, è prevista per introdurre l'elaborazione elettronica delle fatture. Ciò ridurrà in modo significativo le possibilità di prendersi cura del pagamento di questa tassa sottolineando una base imponibile e il requisito irragionevole delle detrazioni e del rimborso delle imposte pagate su fatture fitte e false senza consegne e pagamento reale (lavori, servizi) e garantiranno finanziari Analisi Efficienza Attività economica delle imprese e consentirà di identificare i reati fiscali relativi ad altre tasse pagate dalle entrate.

Lo sviluppo del sistema fiscale, i cambiamenti previsti nell'amministrazione fiscale sono impossibili senza ulteriori miglioramenti dei sistemi informativi e degli strumenti di analisi, aumentando la capacità scientifica e tecnica, la creazione e la gestione della tecnologia dell'informazione nelle autorità fiscali centrali e regionali. Questo lavoro si basa sulla centralizzazione dell'elaborazione dei dati ai livelli regionali e federali creando i data center.

In termini di miglioramento dell'amministrazione fiscale, si presume creare centri per la determinazione del reddito (data center), che cadrà sul principale onere dei compiti nella messa in servizio, la lavorazione, lo stoccaggio e l'uso di una grande quantità di informazioni delle autorità fiscali di tutti livelli. Il data center del livello regionale è creato come ispezioni fiscali specializzate, che includerà sia la gestione regionale del servizio fiscale federale della Russia che i subordinati degli ispettorati fiscali.

Creazione di CDMS e trasferimento della maggior parte delle funzioni che richiede tempo in essi, tenendo conto dell'esecuzione di un modo automatico, ridurrà il personale del territorio ispezioni fiscali Per lavori diretti con i contribuenti, aumentare l'efficienza di risolvere i disaccordi, assicurarsi tempestiva e completa informando il contribuente.

Oltre alle funzioni di trattamento centralizzato di informazioni sui contribuenti e il controllo sul pagamento delle tasse e delle commissioni sul codice, le funzioni di elaborazione e accumulo di dati da fonti esterne, Creare archivi elettronici e cartacei, formazione, stampa e documenti postali per contribuenti e organizzazioni, preparazione di materiali analitici e dati statistici, mantenendo un singolo registro dello stato dei contribuenti.

Nell'ambito del sistema di informazione nazionale stabilito, l'insieme dei data center territoriali è combinato in un unico sistema gerarchico, al livello superiore di cui si trova il centro di elaborazione dati federale. Il centro di elaborazione dei dati federale intende garantire l'integrazione delle risorse di informazione delle autorità fiscali ai fini della loro elaborazione analitica e statistica. Ciò aumenterà l'efficienza e la precisione di ottenere informazioni sul funzionamento delle autorità fiscali, le condizioni finanziarie ed economiche dei contribuenti, aumentano l'efficienza della gestione dal centro federale.

Al fine di effettuare un controllo efficace sulla correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività del pagamento delle tasse e delle commissioni, lo sviluppo e l'implementazione su larga scala del sistema Automatizzato Cameral Check è previsto. Quando è necessario, è necessario eseguire i contribuenti per condurre audit fiscali, nonché la valutazione del potenziale importo dei distaccamenti basati sull'analisi dei contribuenti e delle informazioni disponibili nelle autorità fiscali. La necessità di lo sviluppo di un sistema di controllo dei Camerali, ampliando le funzioni analitiche delle autorità fiscali, la transizione verso la nuova tecnologia di risparmio di risorse alla presentazione da parte dei contribuenti di dichiarazioni e altre segnalazioni richiede un'espansione dello scambio di informazioni del Ministero del Russo Federazione per tasse e contribuenti e sostenitori basati sull'uso di nuovi tecnologie informatiche. Organizzazione in Nuovo, Qualitativamente di più alto livello Informazioni Lo scambio di autorità fiscali con contribuenti e organizzazioni esterne, tra cui il Tesoro federale, le autorità doganali, le autorità statistiche statali, le banche, nonché con altri ministeri e dipartimenti richiedono la risoluzione di problemi legali, organizzativi e tecnici. Gli eventi sull'organizzazione di tale cooperazione forniscono un cambiamento nella legislazione su tasse e tasse, risolvendo le questioni di legittimità e la protezione delle informazioni trasmesse, il supporto organizzativo, tecnico e delle risorse delle tecnologie proiettate.

L'ulteriore sviluppo del sistema fiscale e il suo funzionamento efficace dipendono non solo sullo sviluppo del sistema di amministrazione fiscale e dal quadro legislativo, ma anche dall'atteggiamento coscienzioso dei contribuenti ai loro obblighi di pagare le tasse. La maggior parte dei contribuenti consente vari tipi violazioni fiscali A causa della debole conoscenza di tutti gli atti legislativi e dell'interpretazione errata, molta intensità del lavoro nella preparazione della necessaria segnalazione fiscale e altri tipi di interazione con le autorità fiscali. Per risolvere questi problemi, è previsto implementare un'intera gamma di attività, incluso lo sviluppo del concetto di creazione di un sistema di istruzione fiscale globale dei cittadini della Federazione e della partecipazione russa alla sua attuazione, l'attuazione di moduli progressivi e metodi di informazione E il lavoro esplicativo con i contribuenti che utilizzano mezzi tecnici moderni, concetti di sviluppo per i servizi di consulenza ai contribuenti.

L'efficacia delle attività delle autorità fiscali è in gran parte determinata dal livello di competenza professionale e alfabetizzazione dei lavoratori fiscali. Per creare una formazione multilivello completa, una riqualificazione professionale e un sistema di formazione avanzato, garantendo continuità, mobilità e sistematica nella preparazione delle autorità fiscali categorie diverse Nel territorio della Federazione Russa, sono necessari investimenti finanziari significativi. Apertura dei centri di formazione del personale, istituzioni servizio fiscale, così come l'introduzione di nuove informazioni e tecnologie educative nel processo educativo consentirà nel tempo più breve possibile di disegnare alla formazione del profilo di manager e specialisti di tutti unità strutturali Le autorità fiscali e ridurre significativamente il costo del pagamento delle spese di viaggio. Lo sviluppo della base materiale e metodologica, nonché le attività scientifiche dell'Accademia di tassazione di stato russa, fornirà istituzioni educative che attuano programmi di formazione e istruzione professionale aggiuntiva, istruzione professionale, scientifica e metodologica e metodologici sviluppi per la formazione del personale di alta qualità in in base alle esigenze del tempo. L'apertura del Centro per l'apprendimento a distanza sulla base dell'Accademia di tassazione dello Stato a tutto russo fornirà la possibilità di accesso diretto e uguale alle autorità fiscali e ai contribuenti del quadro legislativo e normativo che disciplinerà la politica fiscale fornirà la formazione nella specialità "Tasse e tasse", accelereranno la riforma dei curricula e aumenterà la qualità delle discipline didattiche per argomenti fiscali.

Il raggiungimento dei risultati nel progetto di questa scala è possibile solo quando si implementa un ampio programma di riforma equilibrato, che dovrebbe influire su tutti gli elementi del sistema esistente. Legislazione, cultura dell'organizzazione, processi tecnologici e procedure - Tutto ciò nell'aggregato crea un sistema fiscale. Questi componenti sono interconnessi e la modifica in uno senza il cambiamento appropriato nel resto dei componenti interconnessi non porterà l'effetto desiderato. La variazione dei processi esistenti dei processi amministrativi fiscali eliminerà in modo significativo le cause che generano la corruzione e le procedure che creano condizioni per la violazione dell'etica professionale. Creando un sistema fiscale efficacemente funzionante basato su un elevato potenziale di gestione dal centro federale, nonché tipico strutture fiscali E le tecnologie di collegamenti di basso livello del sistema, moderne piattaforme di informazioni e un sistema sviluppato di garanzie dei dipendenti pubblici consentirà la funzione assegnata alle autorità fiscali ad un livello superiore.

La base economica e lo strumento delle politiche finanziarie dello stato sono tasse. Imposta- è forzato dallo stato o corpi locali Le autorità dei fondi da individui e soggetti giuridici necessari per lo stato delle loro funzioni. La raccolta fiscale è fatta solo dalla legislazione pubblica. Nelle condizioni moderne, le tasse eseguono due funzioni principali: 1) Fiscal e 2) economico (regolamentare e distribuzione). La funzione fiscale è la principale nella formazione di fondi in contanti di stati. La funzione economica prevede l'uso delle tasse come strumento per la ridistribuzione del reddito nazionale, l'impatto sul reale processo di produzione e investimento, sulla scala e il tasso di crescita dell'economia.

La raccolta fiscale si basa sull'uso di vari tipi di tassi (solido proporzionale, progressivo, regressivo). Dal metodo di ricarica distinguere direttamente e tasse indirette. Le imposte dirette sono versate direttamente da un pagatore specifico. Le tasse indirette sono pagamenti obbligatori inclusi nel prezzo delle merci. Una parte significativa di loro forma le tasse accise (supplementi per i prezzi delle merci). Conformemente al dispositivo di proprietà statale e alla struttura del budget, le tasse sono suddivise in repubblicano e locale. La combinazione di tutte le tasse addebitate nello stato, dei metodi e dei principi della loro costruzione, dei metodi per il calcolo e la sfida, il controllo fiscale, stabilito nel modulo di ordine legislativo sistema di tassazione.

Le fondazioni del budget e del sistema fiscale del paese sono deposte nella Costituzione della Repubblica di Bielorussia. Secondo le sue norme, tutti i cittadini della Repubblica sono obbligati a partecipare al finanziamento della spesa del governo pagando tasse, tasse e doveri legalmente stabiliti. Il diritto di istituire tasse e commissioni repubblicane, ad approvare il bilancio repubblicano e la relazione sulla sua esecuzione appartengono al Parlamento - l'Assemblea nazionale della Repubblica di Bielorussia. Allo stesso tempo, le bollette, una conseguenza dell'adozione del quale vi è una riduzione dei fondi pubblici, una diminuzione dei costi o in aumento, può essere effettuata solo al Parlamento con il consenso del presidente della Repubblica di Bielorussia o le sue istruzioni-governo. L'istituzione di tasse locali e tasse conformemente alla legge, l'approvazione dei bilanci e dei rapporti locali sulla loro esecuzione si riferisce alla competenza esclusiva dei consigli locali dei deputati.

I sistemi fiscali utilizzati nei paesi sviluppati sono costruiti sulla base di uniformi generalmente accettati nella pratica globale dei principi fiscali e, nonostante molte decisioni specifiche nel numero, il livello dei tassi e la procedura per caricare le tasse e le tasse individuali, hanno una base comune.

Con tutta la diversità delle singolarità nazionali, la base del sistema fiscale di qualsiasi paese costituisce sempre le seguenti tasse dirette: imposta sul reddito individuale, contributi di assicurazione sociale, imposta sul reddito e imprese di reddito, imposte sul valore aggiunto (o altra variazione della tassa di valutazione ), tasse accise, dazi doganali e tasse di proprietà.

Nei paesi sviluppati, la proporzione di tasse indirette (la loro composizione è solitamente limitata a tasse e tasse di accisa a valore aggiunto) ricavi del bilancioDi norma, non supera il 30%. Nei sistemi fiscali dei paesi e dei paesi in via di sviluppo con le economie di transizione, le imposte indirette di solito occupano la posizione dominante - dal 50 al 70% dei ricavi del bilancio, in Bielorussia - 50-55% (tasse dirette nel nostro conto paese per il 25-30%) .

Quando si costruisce nei paesi sviluppati, i sistemi fiscali provengono dal fatto che la principale quota delle imposte (dirette e indirette) è pagata dalle imprese, ma la popolazione. Questi limiti richiedono, serve come fattore deterrente nei prezzi e nell'inflazione.

La principale caratteristica distintiva dei sistemi fiscali di tutti i paesi sviluppati è la loro relazione più vicina e l'interdipendenza con la struttura e i risultati dell'economia. Con tutta la diversità delle tasse applicate, questo principio di elevata sostanzialità economica e convenienza rimane sempre invariata. Inoltre, si manifestava non nella contabilità per gli interessi dei singoli gruppi di contribuenti o condizioni del settore e difficoltà, che è tipica per le costruzioni transitorie, ma nell'orientamento sullo sviluppo effettivamente di proporzioni e dipendenze economiche generali.

Dalla storia delle tasse

Curiosità fiscale.VOLGA 300 anni fa il famoso è stato introdotto in Russia tassa sulla barba.Pietro Ho comandato di valutare le nobili barbe a 60 rubli., Paradalisty Merchant - in 100 rubli, commerciale ordinario - a 60 rubli. E la Khopenia - nel 30. Il contadino nel suo villaggio indossava la barba con un dono, ma all'ingresso della città, come alla partenza, ho pagato 1 kopeck per questo.

« Banca ":Un'altra invenzione di Pietro è una tassa sul bagno. Per decreto del 1704, le persone TWUM e i mercanti di prima lunghezza dovevano pagare da bagni di casa di 3 rubli, semplici nobili, commercianti e tutti i tipi di differenze - 1 strofinatura., Contadini - 15 kopecks. O pagare - o meno.

Imperatore romano Vespasiano, che governa negli anni '70. anno Domini. introdotto "Servizi igienici".È da quel momento in cui c'è un'espressione: "il denaro non ha odore". Quando il figlio di Vespasiano ha rimproverato il Padre che ha introdotto una tassa sui servizi igienici pubblici, Vespasian ha raccolto denaro su questa tassa al naso. Per i Romani, questa tassa è stata obbligatoria - non potevano rifiutarsi di usufruire di usare i servizi igienici di marmo chic, perché lì, come nei termini famosi, sono andati non solo in base alla necessità diretta, ma anche per il bene di riunioni e conversazioni.

A Burgersburg nel XVIII secolo. Brahi. "Tassa sul passero".Dal proprietario di ogni casa, hanno chiesto di distruggere una dozzina di passero, per i quali ha ricevuto 6 incrociatori. Se qualcuno non è stato in grado di imparare la violenza, con tasse ugelli nella quantità di 12 incrociatori. Al fine di evitare di pagare da questa tassa, i residenti hanno acquistato la giusta quantità di passeri morti in commercianti sotterranei che li hanno portati sulla discarica della città.

"Tassa sul mondo"ancora tenuto nella Repubblica di Guinea. Ogni anno senza guerra c'è stimato in 700 franchi belgi.

"Tassa sulla mancanza di bambini"- La tassa più famosa dell'URSS. È stato introdotto nel 1941 per mobilitare fondi aggiuntivi per aiutare grandi madri. Questa tassa non ha analoghi nella storia e tenuto solo nell'URSS e in Mongolia.

"Tassa d'ombra" -sarà addebitato a Venezia dal 1993, le tasse e gli ombrelli, che appartengono a negozi e caffè, l'ombra di cui cade per la proprietà dell'utilità è la terra. A proposito, nel Bisanzio, è stata pagata la "tassa d'aria", le cui dimensioni dipendevano dalle dimensioni dell'edificio.

"Tassa per il sesso" -in Belgio, sono soggetti a proprietari di vetrine, in cui le prostitute sono nel quartiere delle luci rosse. La tassa offre il budget di circa 4 milioni di franchi.

« Tassa di gesso "mettere in Austria sciatori ogni volta che la montagna è scesa. I fondi ricevuti vengono trasmessi alle cliniche austriache. Secondo le statistiche, nelle Alpi austriache, circa 150 mila sciatori ricevono annualmente lesioni, e circa cento scellini in dollari all'anno vengono spesi per il loro trattamento.

Indicazioni per migliorare il sistema fiscale del paese e la politica fiscale del governo:

- ottimizzazione della struttura fiscale riducendo l'elevata percentuale di tasse indirette, comprese le imposte cumulative addebitate direttamente dalle entrate dalla vendita di beni (lavori, servizi) e una bassa quota di imposta sul reddito individuale, tasse e proprietà;

- riduzione del numero di piccoli contributi e commissioni per destinare il bilancio e i fondi extrabustizia;

- Razionalizzazione di registrazione, concessi in licenza e altre spese target;

- Eliminazione della distorsione consentita nei meccanismi di raccolta delle imposte principali (imposta sul valore aggiunto, tasse accise, imposte sul reddito e reddito, tasse sul reddito con individui) che portano a rafforzare il loro impatto negativo sui tassi di investimento e crescita economica;

- riduzione del sovraccarico del sistema fiscale mediante vantaggi per industrie, industrie, attività, imprese e categorie di contribuenti che non sono legati alla competitività dell'economia, con conseguente estremità dell'aumento della pressione fiscale sulla produzione di concentramento;

- rafforzare il sostegno fiscale della ricerca, degli sviluppi tecnologici sperimentali e sperimentali in settori non statali dell'economia;

- Stimolazione fiscale del reddito a lungo termine da parte dei guadagni in conto capitale nei fondi di investimento e gli investimenti a lungo termine.