Chi presenta un rendiconto finanziario. Come compilare un rendiconto finanziario. Mostriamo alcuni flussi di cassa ridotti al minimo, mentre altri - espansi.
In quale forma devono essere redatte ODDS
Rapporto sul traffico Soldi(ODDS) devono essere redatte secondo il modulo, approvato dall'Ordine Ministero delle Finanze del 02.07.2010 N 66n. I codici degli indicatori indicati nell'ODDS sono riportati nell'appendice n. 4 del presente decreto.
Regole di base per la compilazione di ODDS
ODDS è compilato per l'anno solare dal 1 gennaio al 31 dicembre. Inoltre, fornisce dati simili per l'ultimo anno (p. 10, 13 PBU 4/99).
L'ODDS riflette tutte le entrate di denaro all'organizzazione, tutti i suoi pagamenti, nonché il saldo di denaro all'inizio e alla fine dell'anno (clausola 6 della PBU 23/2011). Pertanto, a differenza di altri moduli di segnalazione, la ODDS viene compilata in contanti.
Nelle ODDS, non è necessario riflettere il movimento di denaro all'interno dell'azienda, ad esempio il pagamento dei proventi in contanti sul conto corrente (clausola 6 della PBU 23/2011).
Consiglio 1. Per facilitarti la compilazione delle ODDS, sui conti 50 "Cassa", 51 " Conti di liquidazione ", 52" Conti in valuta ", è necessario organizzare la contabilità analitica per tipi di movimento di denaro. Per fare ciò, creare un subconto separato per tutti i tipi di entrate e pagamenti menzionati nelle ODDS e che si trovano nelle attività dell'azienda. Ad esempio, per compilare la riga 4122 "pagamenti in relazione alla retribuzione dei lavoratori" è possibile creare un subconto con lo stesso nome.
Suggerimento 2. L'IVA percepita dagli acquirenti, pagata ai fornitori e trasferita al budget si riflette nelle ODDS ridotte al minimo (clausola 16 della PBU 23/2011). Pertanto, è consigliabile che nel proprio programma contabile questi importi IVA vengano contabilizzati separatamente.
Se il programma non dispone di tale contabilità, quando si compilano le ODSI, sarà necessario selezionare manualmente l'IVA dagli importi totali di incassi e pagamenti.
La procedura per la compilazione delle singole righe della ODDS
Opzione 1. Durante l'anno hai tenuto registri analitici sui tipi di flussi di denaro. In questo caso, generare un bilancio per i conti 50, 51, 52 per l'anno. Quindi trasferire i dati dei singoli sottocontoi alle corrispondenti linee ODDS. Se non si dispone di dati per compilare singole righe, inserire dei trattini (clausola 11 della PBU 4/99).
Opzione 2. Durante l'anno che non hai condotto contabilità analitica per tipo di movimento di denaro... In questo caso, dovrai selezionare manualmente incassi e pagamenti di un certo tipo dall'elenco generale delle transazioni sui conti 50, 51, 52, e poi raggrupparli per articoli ODDS. Quindi l'ordine di compilazione delle singole righe delle ODDS sarà il seguente.
L'indicatore della riga 4111 "Ricavi dalla vendita di prodotti, beni, lavori e servizi " conta così:
1) sommare i fatturati a debito sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" in termini di entrate dalla vendita di beni, lavori, servizi;
Alla riga 4119 indicare il valore calcolato dalla formula:
Se ottieni un valore negativo, indicalo tra parentesi alla riga 4129 "Altri pagamenti" e alla riga 4119 metti un trattino.
Esempio. Riflessione dell'IVA nel rendiconto finanziario
Secondo i dati contabili di LLC Alfa, i dati sul movimento dell'IVA per l'anno sono i seguenti:
IVA ricevuta come parte dei pagamenti dagli acquirenti - 1.000.000 di rubli;
IVA trasferita nell'ambito dei trasferimenti ai fornitori - 600.000 rubli;
Trasferito al bilancio IVA - 100.000 rubli.
Ricevuta dell'IVA per un importo di 300.000 rubli. (1.000.000 rubli - 600.000 rubli - 100.000 rubli) si riflette nella riga 4119 "Altre ricevute".
L'indicatore della riga 4121 "Pagamenti a fornitori (appaltatori) per materie prime, materiali, lavori, servizi" è calcolato come segue:
1) sommare le movimentazioni creditizie sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza dei conti 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" e 76 "Accordi con debitori e creditori vari" in termini di pagamenti a fornitori per materie prime, materiali, lavori, Servizi;
2) Sottrarre gli importi IVA contenuti nei pagamenti ai fornitori.
Indicare il risultato delle due azioni precedenti tra parentesi alla riga 4121.
Nel rigo 4122 "Pagamenti in relazione alle retribuzioni dei dipendenti" indicare tra parentesi l'importo dei movimenti di credito sui conti 50, 51 in corrispondenza dei conti (sottoconti):
70 “Pagamenti al personale su retribuzione”;
68 - Imposta sul reddito delle persone fisiche (Allegato alla Lettera del Ministero delle Finanze del 29 gennaio 2014 N 07-04-18/01);
69 - contributi (Allegato alla Lettera del Ministero delle Finanze del 22.01.2016 N 07-04-09 / 2355).
L'indicatore della riga 4123 "Pagamenti interessi su debiti" è pari alla somma delle movimentazioni creditizie sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza dei conti 66 "Calcoli su prestiti a breve termine e prestiti” in termini di interessi. Indicare il risultato tra parentesi.
Nel rigo 4124 “Pagamenti IRPEF” indicare tra parentesi l'importo del fatturato sul conto 51 in corrispondenza del sottoconto 68 - “Irpef”.
Figura chiave 4211 "Ricavi delle vendite attività non correnti(ad eccezione degli investimenti finanziari) "contano come segue:
1) sommare i fatturati a debito sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 62 in termini di proventi della vendita di immobilizzazioni;
2) sottrarre dall'importo ricevuto l'IVA contenuta nei pagamenti degli acquirenti.
L'indicatore della riga 4213 "Reddito da restituzione di prestiti concessi, da vendita di titoli di debito (diritti di pretendere fondi ad altre persone)" è pari alla somma delle movimentazioni a debito sui conti 50, 51, 52 con conti:
76 "Accordi con debitori e creditori vari" - in termini di incassi dalla vendita (riscatto) di cambiali di terzi, diritti di pretesa;
58-3 "Prestiti concessi".
L'indicatore della riga 4214 "Entrate sotto forma di dividendi, interessi su investimenti finanziari di debito e entrate simili da partecipazioni in altre organizzazioni" è uguale alla somma dei fatturati di debito sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 76 in termini dei dividendi ricevuti, interessi sulle obbligazioni.
L'indicatore della riga 4221 “Pagamenti connessi all'acquisizione, realizzazione, ammodernamento, ricostruzione e predisposizione all'uso delle immobilizzazioni” è calcolato come segue:
1) sommare i movimenti di credito sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 60 in termini di trasferimento di denaro a fornitori per immobilizzazioni e beni immateriali acquistati, nonché materiali, lavori, servizi relativi all'acquisizione di immobilizzazioni;
2) Sottrarre l'IVA addebitata ai fornitori.
Indicare il risultato delle due azioni precedenti tra parentesi alla riga 4221.
Al rigo 4223 "Pagamenti in relazione all'acquisto di titoli di debito (diritti di pretendere fondi nei confronti di altre persone), concessione di prestiti ad altre persone" indicare tra parentesi l'importo delle movimentazioni creditizie sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza del sub- conti 58-2 "Titoli di debito", 58-3 "Prestiti concessi", 58 - "Debiti acquisiti per cessione".
L'indicatore del rigo 4311 “Ricevimento crediti e finanziamenti” è pari alla somma delle movimentazioni a debito sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza dei conti 66, 67 in termini di debito principale.
L'indicatore della riga 4322 "Pagamenti per il pagamento di dividendi e altri pagamenti per la distribuzione degli utili a favore dei proprietari (partecipanti)" è pari alla somma dei movimenti di credito sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza del sottoconto 75- 2 “Pagamenti per la corresponsione dei redditi” concernenti il pagamento dei dividendi e sottovoce 68 “Imposte sul reddito” in termini di imposte sul reddito trasferite al bilancio dall'importo dei dividendi pagati. Indica il risultato tra parentesi.
L'indicatore della riga 4323 "Pagamenti in relazione al rimborso (rimborso) di cambiali e altri titoli di debito, restituzione di prestiti e prestiti" è uguale all'importo delle movimentazioni creditizie sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza dei conti 66,67 in termini di restituzione del creditore (mutuatario) importi crediti (prestiti), rimborso di proprie cambiali. Indica il risultato tra parentesi.
I dati del rigo 4450 "Saldo delle disponibilità liquide all'inizio dell'esercizio" sono pari ai dati del rigo 1250 "Disponibilità liquide" dello stato patrimoniale alla fine dell'esercizio precedente.
I dati del rigo 4500 "Il saldo delle disponibilità liquide alla fine del periodo di rendicontazione" della ODISSIMA devono essere uguali ai dati del rigo 1250 "Disponibilità liquide" del saldo .
Esempio. Compilare un rendiconto finanziario
Nel corso dell'anno tali operazioni sono state effettuate su 51 conti.
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operazione |
Corrispondente |
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Ricevuto denaro dagli acquirenti per le merci (incluso inclusa IVA 18%) |
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Il denaro è stato trasferito ai fornitori per le merci (incluso inclusa IVA 18%) |
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Ricevuto denaro dalla vendita di immobilizzazioni (IVA 18% inclusa) |
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Stipendio elencato |
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Imposta sul reddito delle persone fisiche quotata |
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Contributi elencati |
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IVA inclusa |
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Imposta sul reddito quotata |
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Ha ricevuto un prestito |
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Gli interessi sul prestito sono elencati |
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Prestito rimborsato |
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Ricevuto denaro dalla vendita della propria cambiale |
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Denaro trasferito per l'acquisto di beni immateriali (IVA esclusa) |
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Il mutuatario ha rimborsato il prestito |
Il rendiconto finanziario è compilato come segue (i dati dell'ultimo anno sono forniti sulla base dei dati ODDS dell'ultimo anno).
Conclusione 32
Bibliografia 34
introduzione
I rendiconti finanziari forniscono informazioni per prendere decisioni gestionali. La formazione del bilancio è uno dei compiti principali della contabilità e un rendiconto finanziario è uno dei componenti della contabilità. bilancio d'esercizio.
In Russia, questo rapporto non è obbligatorio, ma è considerato solo come parte delle spiegazioni ai rendiconti annuali e non può essere presentato come parte del rendiconto intermedio, secondo gli IFRS, questo modulo è il principale e deve essere presentato per ciascun periodo per il quale si redige il bilancio.
Questa relazione è necessaria sia per i gestori per controllare i flussi di cassa, sia per investitori e azionisti terzi, che, sulla base di questa relazione, possono trarre conclusioni sulla gestione della liquidità dell'impresa, il suo reddito e la capacità dell'impresa di raccogliere significativi importi di denaro contante.
Il rendiconto finanziario suddivide incassi e pagamenti in tre categorie principali: attività correnti, attività di investimento e attività finanziarie. Raggruppando i flussi di cassa in queste tre categorie si coglie l'impatto di cassa di ciascuna delle tre principali linee di attività dell'azienda.
Lo scopo di questo tesinaè considerare la struttura e il contenuto del rendiconto finanziario e i compiti principali sono studiare lo scopo, la struttura generale del rapporto, le regole per compilare ciascuna sezione del rapporto e confrontare le caratteristiche del modulo n. 4 in IFRS e negli standard russi.
1 Procedura per la compilazione del modulo n. 4 "Rendiconto finanziario"
Le regole per la redazione di un rendiconto finanziario sono stabilite in PBU 23/2011 "Rendiconto finanziario" (di seguito - PBU 23/2011).
Secondo la clausola 7 della PBU 23/2011 flussi di cassa le organizzazioni sono divise in flussi di cassa da transazioni correnti, di investimento e finanziarie.
I flussi finanziari dell'entità derivanti dalle operazioni nel normale svolgimento dell'attività che generano ricavi sono classificati come flussi finanziari derivanti dall'operatività corrente. I flussi di cassa derivanti dalle operazioni correnti, di regola, sono associati alla formazione dell'utile (perdita) dell'organizzazione dalle vendite (clausola 9 della PBU 23/2011). I flussi di cassa dell'organizzazione derivanti da operazioni relative all'acquisizione, creazione o cessione delle attività non correnti dell'organizzazione sono classificati come flussi di cassa derivanti da operazioni di investimento (clausola 10 della PBU 23/2011).
A loro volta, i flussi di cassa dell'organizzazione da operazioni legate all'attrazione dell'organizzazione di finanziamenti su base di debito o di capitale, che porta a un cambiamento nelle dimensioni e nella struttura del capitale dell'organizzazione e dei fondi presi in prestito, sono classificati come flussi di cassa da transazioni finanziarie (clausola 11 del PBU 23/2011).
La forma del rendiconto finanziario (di seguito la relazione), approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 02.07.2010 N 66n, corrisponde alla classificazione specificata.
Il Rapporto contiene quindi le sezioni "Flussi finanziari da operazioni correnti", "Flussi finanziari da operazioni di investimento" e "Flussi finanziari da operazioni finanziarie".
Nella compilazione della Relazione va tenuto presente che in virtù dei commi. "b" clausola 16 PBU 23/2011 i flussi di cassa sono riflessi nel rendiconto finanziario su base netta nei casi in cui caratterizzano non tanto le attività dell'organizzazione quanto le attività delle sue controparti e (o) quando le entrate da alcune persone determinano i pagamenti corrispondenti ad altri ... Esempi di tali flussi di cassa sono, tra l'altro, gli accordi di intermediazione, l'IVA inclusa negli incassi da acquirenti e clienti, i pagamenti a fornitori e appaltatori e i pagamenti a sistema di budget RF o un rimborso da esso. Quindi l'importo dell'IVA ricevuto come parte dei pagamenti da acquirenti e clienti dovrebbe essere contabilizzato separatamente e ridotto dell'importo dell'IVA effettivamente versato al bilancio nel periodo di riferimento. Inoltre, nell'ambito di tali flussi di cassa, si tiene conto dell'importo dell'IVA pagata a fornitori e appaltatori, al netto delle imposte effettivamente rimborsate (ricevute) dal budget nel periodo di rendicontazione. In altre parole, l'importo degli incassi dalle vendite ai clienti e l'importo dei pagamenti ai fornitori si riflettono nel rendiconto finanziario al netto dell'IVA.
Per quanto riguarda i flussi di cassa dell'operatività corrente, desideriamo informarLa. Il rigo 4111 della Relazione riflette i proventi incassati dalla vendita di prodotti (beni, lavori, servizi), nonché l'importo degli anticipi da acquirenti al netto dell'IVA. Per compilare questa riga, nel caso generale, vengono aggiunti i fatturati in addebito dei conti 50 e 51 (52) in corrispondenza dei conti 62 "Accordi con acquirenti e clienti" e/o 76 "Accordi con debitori e creditori diversi".
Nel rigo 4112 è riportato l'importo dei canoni, canoni, canoni, provvigioni e altri pagamenti assimilati anche IVA esclusa. Per fare ciò, sommare i fatturati sull'addebito dei conti 50 (51, 52) in corrispondenza del corrispondente sottoconto del conto 76.
Il pagamento ricevuto dagli inquilini per l'uso della tua proprietà può essere riflesso nella relazione in diversi modi. Dipende dal fatto che la locazione dell'immobile sia un'attività regolare dell'impresa. Se lo è, l'affitto ricevuto si riflette nella riga 4111, in caso contrario, nella riga 4112.
Nel rigo 4113 devono essere indicati i proventi della rivendita di investimenti finanziari. A loro volta, gli altri incassi che non erano inclusi nelle righe precedenti (ad esempio, l'importo IVA "aggregato") dovrebbero essere riportati nella riga 4119. Spieghiamo il calcolo dell'importo IVA utilizzando un esempio.
Supponiamo che un'organizzazione nel corso delle sue attività correnti abbia ricevuto da acquirenti e clienti nella composizione dei fondi monetari l'importo dell'IVA per un importo di RUB 500.000, pagato l'IVA a fornitori e appaltatori per un importo di RUB 400.000, trasferito l'imposta al bilancio RUB 150.000, ha ricevuto un rimborso dal budget per un importo di 100.000 rubli. In questo caso, alla riga 4119: della Relazione, è indicato l'importo di 50.000 rubli. (RUB 500.000 - RUB 400.000 - RUB 150.000 + RUB 100.000). Se l'importo dell'IVA pagata è maggiore (ad esempio, non è stato ricevuto alcun rimborso dal budget per un importo di 100.000 rubli), l'importo dell'imposta è pari a 50.000 rubli. (500.000 rubli - 400.000 rubli - 150.000 rubli) si riflette nella riga 4129 del rapporto. La spesa dei fondi è indicata nella Relazione tra parentesi. Alla riga 4121 del Rapporto, sono riportati i beni (lavoro, servizi) pagati dall'organizzazione. Per fare ciò, è necessario prendere i fatturati a credito dei conti di contabilità di cassa (50, 51, 52) in corrispondenza dei conti 60 e (o) 76 (in debito).
La riga 4122 del Rendiconto Finanziario include l'ammontare delle retribuzioni corrisposte ai dipendenti dell'impresa. Per fare ciò, prendere i dati sull'addebito del conto 70 "Pagamenti con personale per salari" in corrispondenza dell'accredito dei conti 50 e (o) 51.
Se nell'anno di rendicontazione (ultimo) l'organizzazione ha pagato gli interessi sulle obbligazioni di debito, il loro importo si riflette nella riga 4123 della relazione. Per fare ciò, prendi i fatturati sull'addebito dei conti 66 "Accordi per crediti e prestiti a breve termine" (67 "Accordi per crediti e prestiti a lungo termine") e il credito dei conti per la contabilità dei fondi monetari.
Il pagamento dell'imposta sul reddito (Debito 68 Credito 51) è riportato nel rigo 4124. Tutte le altre imposte pagate sono riportate nel rigo 4129. Per quanto riguarda i flussi di cassa derivanti dalle operazioni di investimento, si informa. Alla riga 4211 della Relazione sono riportati gli importi che la società ha ricevuto dalla cessione di immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali, immobilizzazioni in corso e attrezzature per l'installazione (IVA esclusa), per cui i dati sono solitamente rilevati a debito dei conti 50, 51 in corrispondenza dei conti 62 e (o) 76.
Nella riga 4212 della Relazione, indicare il reddito dell'impresa derivante dalla vendita di azioni (partecipazioni) in altre organizzazioni.
Il rigo 4214 riflette gli incassi sotto forma di dividendi, interessi su investimenti finanziari di debito. I dati specificati sono presi dal fatturato del debito sui conti per la contabilizzazione dei fondi in corrispondenza del conto 76, sottoconto "Calcolo dei dividendi".
Gli importi degli interessi effettivamente ricevuti nell'anno di rendicontazione da investimenti finanziari (ad esempio obbligazioni, cambiali, prestiti emessi, ecc.) sono determinati come fatturato a debito sui conti 50 (51, 52) in corrispondenza dei sottoconti "Interessi su cambiali", "Interessi su obbligazioni", ecc., aperti al conto 76.
Il rimborso dei prestiti emessi dalla tua organizzazione è riportato nella riga 4213 del Rapporto. Per fare ciò, prendi il fatturato sul conto 50 (51, 52) e il credito sul conto 58, sottoconto "Prestiti emessi".
Tutti gli altri proventi da attività di investimento sono riflessi nella riga 4219.
La riga 4221 della Relazione riflette le somme trasferite nell'esercizio in occasione dell'acquisizione di immobilizzazioni (immobili, attrezzature produttive, ecc.), immobilizzazioni immateriali (diritti di brevetto, invenzioni, ecc.), immobilizzazioni in corso. I dati di questa riga sono presi dai fatturati a credito per i conti 50 (51, 52) meno l'IVA pagata in corrispondenza dei conti 60 e (o) 76 in termini di acquisizione di immobilizzazioni, beni immateriali eccetera. Inoltre, è possibile che, ad esempio, l'immobilizzazione sia stata acquisita dall'entità che redige il bilancio.
L'importo dei fondi stanziati per l'attuazione di investimenti finanziari a lungo termine è indicato alle righe 4222 e 4223. Per compilare questa riga, sono richiesti i dati del fatturato sull'addebito del conto 58. Il pagamento degli interessi è mostrato alla riga 4123. Di conseguenza , i dati non compresi nelle righe precedenti (ad esempio "compressa" IVA), sono riportati nella riga 4224.
Per quanto riguarda i flussi di cassa da operazioni finanziarie, desideriamo informarLa. Gli importi ricevuti dalla società sotto forma di mutui e (o) mutui sono indicati nel rigo 4311. Per la compilazione di questo rigo si rilevano i fatturati in attivo dei conti 66 e 67 in corrispondenza dell'addebito dei conti per la contabilità dei fondi (50, 51, 52 ...).
Nei righi 4312 e 4313 riflettere i contributi versati dai soci della società nell'anno di rendicontazione. Per fare ciò, prendi il fatturato sull'addebito dei conti di fondi e il credito sul conto 75 "Accordi con i fondatori". Inserire altri redditi alla riga 4314. Ciò include, ad esempio, l'assistenza pubblica. In questo caso si prende il fatturato all'addebito del conto 51 e l'accredito del corrispondente sottoconto aperto sul conto 76. Rigo 4321 riflette gli importi pagati ai proprietari (partecipanti) in relazione al riacquisto delle loro azioni (partecipazioni) dell'organizzazione o il loro ritiro dall'appartenenza. Per questo, viene preso un fatturato a credito per i conti 50 (51, 52 ...) e un fatturato a debito per il conto 75.
In modo analogo va compilato il rigo 4322. Nel rigo 4323 vanno indicati gli importi dei finanziamenti erogati da altri enti rimborsati dall'ente, nonché il rimborso (rimborso) di cambiali e altri titoli di debito. Per compilare questa riga vengono utilizzati i dati sull'addebito dei conti 66 e 67 in corrispondenza dell'accredito dei conti per la contabilità di cassa.
La riga 4329 mostra i dati non inclusi nelle righe 4321-4323.
Il rendiconto finanziario contiene informazioni su quanto hanno ricevuto sul conto di regolamento dell'entità aziendale, dove sono stati utilizzati e quanto nell'equivalente della valuta nazionale è stato fissato all'inizio e alla fine del periodo di tempo, interpretato come un segnalandone uno. Il documento mostra informazioni sullo stato delle finanze della società, formate da articoli che interpretano le attività correnti e di investimento.
Stesura rapporti
Informazione Generale
La documentazione di rendicontazione con la direzione visualizzata del movimento dei flussi finanziari è compilata in una forma tabellare contenente più sezioni, in ciascuna delle quali l'entità aziendale inserisce le informazioni sull'incasso e sui pagamenti effettuati.
Il documento è uno dei principali materiali contabili che rivela la direzione e l'essenza dell'intero flusso, con l'aiuto del quale è possibile avere un'idea visiva di quali fonti di fondi erano rilevanti nel periodo di riferimento e dove sono state reindirizzate e speso. Le informazioni del rapporto possono essere utilizzate dai proprietari della società, dai suoi creditori e investitori per valutare stabilità finanziaria organizzazione, il livello della sua solvibilità, nonché le prospettive di sviluppo e promozione.
Flussi di cassa di un'entità aziendale
Le informazioni ottenute dal documento possono essere utilizzate dai proprietari dell'entità aziendale per valutare la razionalità della distribuzione dei fondi aziendali e per adeguare la politica di distribuzione e utilizzo degli utili. Un prerequisito per l'emissione di un prestito istituto di creditoè la disposizione potenziale mutuatario segnalazione. Secondo lei, il prestatore può valutare la situazione finanziaria del richiedente per l'assistenza finanziaria compensata e, a seconda della sua interpretazione, determinare le condizioni ottimali per la cooperazione che sarebbero al massimo protette dai rischi.
Caratteristiche dei flussi di cassa derivanti dalle attività di investimento
Gli investitori, dopo aver studiato il documento di rendicontazione, sono in grado di determinare con precisione la direzione della spesa da parte dell'impresa di denaro. Sulla base dei dati forniti, possono prevedere il ritorno sull'investimento previsto nel progetto.
Regolamento legislativo
Le entità aziendali devono sviluppare e approvare il proprio modulo di segnalazione mediante documentazione amministrativa interna. Allo stesso tempo, possono essere guidati da una proposta legislativa riflessa nell'Ordine del Ministero delle finanze, che regola le forme dei rendiconti finanziari. Gli indicatori di definizione dell'attività imprenditoriale possono essere presi non proposti nei regolamenti movimento generale flussi di cassa e entrate finanziarie, classificati.
Nell'atto normativo normativo che determina la procedura per la redazione e la presentazione delle relazioni con i dati contabili visualizzati in essa, le informazioni registrate sui conti in contanti, regolamento e in valuta estera devono essere inserite nella documentazione sui movimenti finanziari. I flussi generati da depositi e trasferimenti sono considerati separatamente.
Modalità di segnalazione
Il rendiconto finanziario può essere redatto direttamente e indirettamente. La legge non contiene indicazione diretta, in quali situazioni utilizzare questa o quell'opzione, quindi il datore di lavoro ha il diritto di sceglierla autonomamente.
Caratteristiche dei flussi di cassa da operazioni finanziarie
In metodo diretto sono indicate solo le direzioni di movimento rilevanti per il periodo di riferimento. Con il metodo indiretto tutti i dati sono determinati mediante calcolo adeguando l'indicatore di profitto in relazione ai parametri di variazione delle poste appartenenti alla categoria non monetaria.
Nel 2011, con Provvedimento del Ministero delle Finanze del 02.02.2011. No. 11n è stato approvato. La sua introduzione è dovuta a un tentativo di portare gli standard del russo contabilità Per standard internazionali bilancio (IFRS).
In conformità con la clausola 6 della PBU 21/2008, la politica contabile dell'organizzazione deve garantire una contabilità razionale, basata sulle condizioni di gestione e sulle dimensioni dell'organizzazione (requisito di razionalità).
Gli indicatori del rendiconto finanziario dell'organizzazione si riflettono in rubliRF.
La quantità di flussi di cassa in moneta straniera convertito in rubli da tasso ufficiale di questa valuta estera contro il rublo fissato dalla Banca Centrale della Federazione Russa alla data di effettuazione o ricezione del pagamento
Nota:La differenza derivante da raccontare i flussi di cassa dell'organizzazione e i saldi di cassa e mezzi equivalenti in valuta estera a tassi per date diverse si riflettono nel rendiconto finanziario separatamente dai flussi di cassa correnti, di investimento e finanziari dell'organizzazione come effetto delle variazioni del tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo.
2. Indicatori del rendiconto finanziario del periodo precedente.
I dati del report dell'anno scorso sono riportati dal rendiconto finanziario 2010, con adeguamenti ai fini della comparabilità.
In conformità con, se i dati per il periodo precedente il periodo di riferimento, incomparabile con dati per periodo di riferimento, quindi i primi dei dati citati sono soggetti a rettifica in base alle regole stabilite dal regolamenti contabilità. Ogni essenziale la rettifica deve essere resa nota nelle spiegazioni allo stato patrimoniale e al conto economico, unitamente all'indicazione delle ragioni di tale rettifica .
Quelli. dati di rendiconto finanziario per il 2010 bisogno di regolare:
- riflettere gli equivalenti di cassa;
- "Estrarre" l'importo delle imposte indirette e mostrare il saldo dei reciproci accordi su di esse;
- Fatturati "roll up" che non sono flussi di cassa dell'organizzazione;
Se è difficile adeguare gli indicatori dello scorso anno, è necessario calcolare gli indicatori sulla base dei dati contabili per il 2010 (che significa, infatti, redigere un nuovo rendiconto finanziario per il 2010).
Nota:Quando compili il rapporto, devi ricordare che franchigia o negativo gli indicatori sono riportati nel rapporto tra parentesi(Ordinanza del Ministero delle Finanze del 02.07.2010 n. 66n "Sulle forme dei bilanci dell'ente").
3. Completamento della sezione "Flussi di cassa dell'operatività corrente".
La sezione "flussi di cassa da operazioni correnti" contiene indicatori che caratterizzano gli afflussi e le uscite di fondi associati alle principali attività dell'organizzazione (ricevimenti dai clienti e pagamenti ai fornitori).
Questa sezione riflette anche:
1. Ricevute:
- canoni di locazione, canoni di licenza, royalties, commissioni e altri pagamenti simili;
- dall'interesse in poi crediti acquirenti (clienti);
- dalla rivendita di investimenti finanziari;
- altri (compreso un saldo IVA finale positivo).
- sulla retribuzione dei dipendenti;
- tassa sul reddito;
- interessi sulle obbligazioni di debito (ad eccezione degli interessi contabilizzati nel costo beni di investimento);
- altri (compreso saldo IVA totale negativo).
Nota:In conformità con la clausola 12 della PBU 23/2011, i flussi di cassa dell'organizzazione che non può essere classificato senza ambiguità secondoparagrafi 8- 11 Fondi classificati come flussi di cassa dell'operatività corrente.
RICAVI DA ATTIVITÀ IN CORSO
Reddito - totale(linea 4110 ) - indicato importo totale incassi delle operazioni correnti (calcolati come somma delle righe 4111 -4119 ).
Compreso:
dalla vendita di prodotti, beni, lavori e servizi(linea 4111 ) - indica l'importo della liquidità ricevuta e degli equivalenti ai conti di regolamento e alla cassa dell'organizzazione (nonché ai conti per la contabilizzazione degli equivalenti di cassa) per i beni, i lavori, i servizi venduti (comprese le commissioni e le spese di agenzia).
Tali ricevute si riflettono nei registri contabili mediante addebito dei seguenti conti:
- 50 "Cassa";
- 51 “Conti di regolamento”;
- 52 “Conti valutari”;
Queste entrate si riflettono anche nell'addebito dei conti 50, 51, 52, 58, 76, meno gli importi:
- imposte indirette (detraiamo l'importo dell'IVA, esclusa l'IVA, dagli importi dei rimborsi e spettanti ai comitati mandanti);
- ricevuti da agenti, commissionari, intermediari per passaggio a comitati, mandanti, clienti degli intermediari;
- ricevuto a titolo di rimborso delle utenze e degli altri costi sostenuti.
dalla rivendita di investimenti finanziari(linea 4113 ) - indica l'ammontare delle disponibilità liquide e mezzi equivalenti ricevuti per investimenti finanziari acquisiti a scopo di rivendita nel breve termine (normalmente entro tre mesi).
Nota:In conformità con la clausola 17 della PBU 23/2011, i flussi di cassa sono riflessi nel rendiconto finanziario crollato nei casi in cui hanno un rapido turnover, grosse somme e tempi di ritorno brevi.
Pertanto, le entrate da investimenti finanziari sono mostrate solo nell'importo dei benefici economici ricevuti dall'organizzazione (l'importo totale delle entrate meno gli importi spesi per l'acquisizione di investimenti finanziari realizzati).
(stringhe 4114 - 4118 ) - sono indicati i nomi delle righe aggiuntive e l'importo delle ricevute corrispondenti a tali nomi.
Nelle righe aggiuntive, il contabile può riflettere, tenendo conto del livello di rilevanza, le entrate delle attività correnti che non sono prese in considerazione negli importi delle entrate su altre righe.
Tali ricevute possono essere quelle che non possono essere classificate in modo univoco.
Gli importi di queste entrate si riflettono secondo gli stessi principi degli importi delle entrate derivanti dalle vendite sulla linea 4111 .
altra fornitura(linea 4119 ) - è indicato l'importo delle altre entrate derivanti dalle attività correnti delle organizzazioni. Tali ricevute possono essere:
- l'ammontare dei benefici derivanti dalla vendita/acquisto di valuta;
- saldo positivo dei pagamenti IVA;
- l'importo del risarcimento;
- interessi attivi su crediti verso acquirenti (clienti);
- proventi dalla vendita di altri immobili (esclusa la vendita di immobilizzazioni);
Gli importi delle imposte indirette ricevute dall'organizzazione dal budget (ad esempio, rimborsi IVA) si riflettono in questa riga "arrotondata".
PAGAMENTI PER LE OPERAZIONI IN CORSO
Pagamenti - totale(linea 4120 ) - è indicato l'importo dei pagamenti per le operazioni correnti (calcolato come somma delle righe 4121 -4129 ). Indicatori per riga 4120 e riga per riga 4121-4129
Compreso:
a fornitori (appaltatori) per materie prime, materiali, lavori, servizi(linea 4121 ) - è indicato l'importo dei pagamenti a fornitori e appaltatori per beni e materiali ricevuti, lavori e servizi relativi alle attività correnti dell'organizzazione.
- 50 "Cassa";
- 51 “Conti di regolamento”;
- 52 “Conti valutari”;
- 58" Investimenti finanziari»(In termini di contabilizzazione delle disponibilità liquide relative agli investimenti finanziari);
- 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” (in termini di contabilizzazione di altre disponibilità liquide);
Questi pagamenti si riflettono nei registri contabili per il prestito dei seguenti conti:
- 50 "Cassa";
- 51 “Conti di regolamento”;
- 52 “Conti valutari”;
- 58 “Investimenti finanziari” (in termini di contabilizzazione delle disponibilità liquide relative agli investimenti finanziari);
- 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” (in termini di contabilizzazione di altre disponibilità liquide);
tassa sul reddito(linea 4124 ) - indica l'importo dei pagamenti relativi al pagamento dell'imposta sul reddito delle società, inclusi i pagamenti anticipati dell'imposta, escluse l'imposta sul reddito delle società direttamente connessa all'investimento o alle operazioni finanziarie dell'organizzazione.
(stringhe 4125-4128 ) - sono indicati i nomi delle righe aggiuntive e l'importo dei pagamenti corrispondenti a tali nomi.
Nelle righe aggiuntive, il contabile può riflettere, tenendo conto del livello di rilevanza, i pagamenti per le attività correnti che non sono presi in considerazione negli importi dei pagamenti su altre righe.
Tali pagamenti possono essere pagamenti che non possono essere classificati in modo univoco.
Gli importi di questi pagamenti si riflettono secondo gli stessi principi degli importi dei pagamenti a fornitori e appaltatori per beni e materiali ricevuti, lavori e servizi relativi alle attività correnti dell'organizzazione sulla linea 4121 .
altri pagamenti (riga 4129 ) - è indicato l'importo degli altri pagamenti relativi alle attività correnti delle organizzazioni. Tali pagamenti possono essere:
- l'importo della perdita dalla vendita / acquisto di valuta;
- l'importo della perdita ricevuta durante lo scambio di equivalenti di cassa;
- saldo negativo dei pagamenti (debito verso il bilancio) per IVA;
- sanzioni, multe e sanzioni pagate dall'organizzazione in base a contratti con controparti.
Gli importi delle imposte indirette pagate dall'organizzazione al budget (ad esempio l'IVA) si riflettono in questa riga "arrotondata".
Saldo dei flussi di cassa dell'operatività corrente(linea 4100 ) - è indicato l'importo della differenza tra gli incassi delle operazioni correnti ei pagamenti delle operazioni correnti.
Linea 4100 = stringa 4110 - linea 4120.
1. Completamento della sezione "Flussi di cassa da operazioni di investimento".
In questa sezione, le organizzazioni riflettono i flussi di cassa associati alle attività di investimento: l'acquisizione, la creazione o la cessione di attività non correnti.
In conformità con la clausola 10 della PBU 23/2011, le informazioni sui flussi di cassa derivanti dalle operazioni di investimento mostrano agli utenti del bilancio dell'organizzazione il livello dei costi dell'organizzazione sostenuti per acquisire o creare attività non correnti che forniscano entrate di cassa in futuro.
Esempi di flussi di cassa derivanti da operazioni di investimento:
- pagamenti a fornitori (appaltatori) e dipendenti dell'organizzazione in relazione all'acquisizione, creazione, ammodernamento, ricostruzione e preparazione per l'uso di attività non correnti, inclusi i costi di ricerca, sviluppo e lavori tecnologici;
- pagamento degli interessi sulle obbligazioni di debito incluse nel valore delle attività di investimento ai sensi della PBU 15/2008;
- proventi dalla vendita di attività non correnti;
- pagamenti in relazione all'acquisizione di azioni (interessi di partecipazione) in altre organizzazioni, ad eccezione degli investimenti finanziari acquisiti a scopo di rivendita a breve termine;
- proventi dalla vendita di azioni (partecipazioni) in altre organizzazioni, ad eccezione degli investimenti finanziari acquisiti a scopo di rivendita a breve termine;
- fornire prestiti ad altre persone;
- rimborso di prestiti concessi ad altre persone;
- pagamenti in relazione all'acquisizione di titoli di debito (diritti di pretendere fondi nei confronti di altre persone), ad eccezione degli investimenti finanziari acquisiti a scopo di rivendita a breve termine;
- introiti dalla vendita di titoli di debito (diritti di pretendere fondi nei confronti di altre persone), ad eccezione degli investimenti finanziari acquisiti a scopo di rivendita a breve termine;
- dividendi e proventi simili da partecipazioni in altre organizzazioni;
RICAVI DA OPERAZIONI DI INVESTIMENTO
Reddito - totale(linea 4210 ) - è indicato l'importo complessivo dei proventi delle operazioni di investimento (calcolato come somma delle linee 4211 -4219 )
Compreso:
dalla vendita di attività non correnti (ad eccezione degli investimenti finanziari)(linea 4211 ) - indica l'ammontare degli incassi di disponibilità liquide e mezzi equivalenti connessi alla vendita di attività non correnti.
Ad esempio, i proventi delle vendite:
- immobilizzazioni;
- beni immateriali;
- investimenti di capitale in immobilizzazioni (anche sotto forma di immobilizzazioni in corso);
- Risultati di ricerca e sviluppo.
- 50 "Cassa";
- 51 “Conti di regolamento”;
- 52 “Conti valutari”;
- 58 “Investimenti finanziari” (in termini di contabilizzazione delle disponibilità liquide relative agli investimenti finanziari);
- 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” (in termini di contabilizzazione di altre disponibilità liquide);
- imposte indirette (detraiamo l'importo dell'IVA, esclusa l'IVA, dagli importi dei rimborsi e spettanti ai comitati mandanti);
- ricevuti da agenti, commissionari, intermediari per passaggio a comitati, mandanti, clienti degli intermediari;
- ricevuti a titolo di rimborso spese sostenute (trasporti, utenze, ecc.).
dalla restituzione dei prestiti concessi, dalla vendita di titoli di debito (diritti di pretendere fondi ad altre persone) (riga 4213 ) - l'importo degli incassi è indicato:
- dai rendimenti di finanziamenti fruttiferi precedentemente erogati (esclusi gli interessi percepiti);
- dalla vendita di cambiali e obbligazioni (esclusi gli interessi incassati);
- dalla cessione a terzi di diritti acquisiti in precedenza.
altra fornitura(linea 4219 ) - è indicato l'importo delle altre entrate relative alle attività di investimento dell'organizzazione, ad esempio - entrate derivanti dalla partecipazione ad attività congiunte.
PAGAMENTI PER OPERAZIONI DI INVESTIMENTO
Pagamenti - totale(linea 4220 ) - è indicato l'importo dei pagamenti per le operazioni di investimento (calcolato come somma delle righe 4221 -4229 ). Indicatori per riga 4220 e riga per riga 4221-4229 sono indicati tra parentesi.
Compreso:
in relazione all'acquisizione, creazione, ammodernamento, ricostruzione e predisposizione all'uso di attività non correnti (linea 4221 ) - indica l'importo dei pagamenti alle controparti, nonché i pagamenti ai dipendenti dell'organizzazione associati alle operazioni di acquisizione, creazione, ammodernamento, ricostruzione e predisposizione per l'uso delle attività non correnti.
Questi pagamenti si riflettono nei registri contabili per il prestito dei seguenti conti:
- 50 "Cassa";
- 51 “Conti di regolamento”;
- 52 “Conti valutari”;
- 58 “Investimenti finanziari” (in termini di contabilizzazione delle disponibilità liquide relative agli investimenti finanziari);
- 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” (in termini di contabilizzazione di altre disponibilità liquide);
- imposte indirette (detraiamo l'importo dell'IVA pagata, IVA esclusa, dagli importi dei rimborsi e dell'IVA relativi ai committenti, mandanti);
- somme corrisposte da agenti, commissionari, intermediari per il trasferimento al mandante, mandanti, clienti degli intermediari;
- spese rimborsabili (trasporti, utenze, ecc.).
in relazione all'acquisizione di titoli di debito (diritti di richiedere fondi nei confronti di altre persone), la fornitura di prestiti ad altre persone (linea 4223 ) - l'importo dei pagamenti inviati a:
- fornire prestiti fruttiferi;
- per l'acquisto di cambiali e obbligazioni;
- sui diritti acquisiti di pretesa nei confronti di terzi.
altri pagamenti(linea 4229 ) - l'importo dei pagamenti è indicato:
- sull'imposta sul reddito da operazioni di investimento (se è possibile determinarla correttamente);
- diretto a contributi ad attività congiunte;
- altri pagamenti relativi alle operazioni di investimento dell'organizzazione.
Linea 4200 = stringa 4210 - linea 4220.
Se il risultato ricevuto è negativo, viene indicato tra parentesi.
ESEMPIO DI COMPILAZIONE DEL RAPPORTO SUI FLUSSI DI CASSA foglio 1.
1. Completamento della sezione "Flussi di cassa da operazioni finanziarie".
La sezione "Flussi di cassa da operazioni finanziarie" riflette l'importo dei flussi di cassa associati alla raccolta di fondi su base di debito o di capitale.
Tali operazioni comportano cambiamenti nella struttura e nelle dimensioni:
- il capitale dell'organizzazione;
- fondi presi in prestito dall'organizzazione.
- contributi monetari dei proprietari (partecipanti), proventi dall'emissione di azioni, aumento delle quote di partecipazione;
- pagamenti ai proprietari (partecipanti) in relazione al riscatto di azioni (interessi di partecipazione) dell'organizzazione da parte loro o al loro ritiro dall'elenco dei partecipanti;
- pagamento di dividendi e altri pagamenti per la distribuzione degli utili a favore dei proprietari (partecipanti);
- incassi dall'emissione di obbligazioni, cambiali e altri titoli di debito;
- pagamenti in relazione al rimborso (rimborso) di cambiali e altri titoli di debito;
- ottenere prestiti e prestiti da altri;
- rimborso di prestiti e prestiti ricevuti da altre persone.
Reddito - totale(linea 4310 ) - è indicato l'importo totale degli incassi da operazioni finanziarie (calcolato come somma delle righe 4311 -4319 )
Compreso:
ottenere crediti e prestiti(linea 4311 ) - indica l'importo degli incassi di disponibilità liquide e mezzi equivalenti come prestiti e prestiti (compresi gli incassi da prestiti senza interessi).
depositi in contanti proprietari (partecipanti)(linea 4312 ) - indica l'importo dei contributi monetari dei proprietari (partecipanti) dell'organizzazione, che non comportano un aumento delle quote di partecipazione.
dall'emissione di azioni, un aumento delle quote di partecipazione(linea 4313 ) - l'importo degli incassi ricevuti a titolo di pagamento è indicato:
- azioni dell'organizzazione (dai suoi azionisti);
- azioni nel capitale autorizzato dell'organizzazione (dai suoi fondatori);
- azioni aggiuntive collocate;
- contributi monetari aggiuntivi che portano ad un aumento della quota di partecipazione.
- fatture emesse dall'organizzazione;
- emissione di obbligazioni;
- altri titoli di debito.
PAGAMENTI FINANZIARI
Pagamenti - totale(linea 4320 ) - è indicato l'importo dei pagamenti per le operazioni finanziarie (calcolato come somma delle righe 4321 -4329 ). Indicatori per riga 4320 e riga per riga 4321-4329 sono indicati tra parentesi.
Compreso:
proprietari (partecipanti) in relazione al riacquisto di azioni (interessi di partecipazione) dell'organizzazione da loro o al loro ritiro dall'elenco dei partecipanti (riga 4321 ) - l'importo dei pagamenti è indicato:
- il valore effettivo della quota (parte della quota) al partecipante/suoi creditori/eredi/successori;
- per le azioni proprie acquistate dai soci (loro creditori, eredi, successori).
in relazione al rimborso (rimborso) di cambiali e altri titoli di debito, rimborso di prestiti e prestiti(linea 4323 ) - indica l'importo dei pagamenti volti a estinguere le obbligazioni di debito (prestiti, prestiti, effetti propri e altri titoli di debito), escluso l'importo degli interessi pagati.
altri pagamenti(linea 4329 ) - è indicato l'importo degli altri pagamenti relativi alle operazioni finanziarie dell'organizzazione. Questa riga può riflettere, ad esempio, i canoni di locazione pagati dall'organizzazione.
Saldo dei flussi di cassa da operazioni finanziarie(linea 4300 ) - è indicato l'importo della differenza tra incassi da operazioni finanziarie e pagamenti per operazioni finanziarie.
Linea 4300 = stringa 4310 - linea 4320.
Se il risultato ricevuto è negativo, viene indicato tra parentesi.
1. I dati risultanti.
Saldo dei flussi di cassa per il periodo di riferimento(linea 4400 ) - indica l'importo ottenuto sommando:
- Il saldo dei flussi di cassa delle operazioni correnti (riga 4100 );
- Il saldo dei flussi di cassa da operazioni di investimento (riga 4200 );
- Il saldo dei flussi di cassa da operazioni finanziarie (riga 4300 );
Se il risultato ricevuto è negativo, viene indicato tra parentesi.
Saldo delle disponibilità liquide e mezzi equivalenti all'inizio del periodo di riferimento(linea 4450 ) - indica l'importo del saldo delle disponibilità liquide all'inizio dell'anno.
Questo indicatore dovrebbe essere collegato all'indicatore della riga di bilancio 1250 "Cassa e mezzi equivalenti" all'inizio dell'anno. Se questi importi non sono uguali, è necessario decifrare e spiegare le deviazioni che si sono verificate.
Saldo delle disponibilità liquide e mezzi equivalenti alla fine del periodo di riferimento(linea 4500 ) - indica l'importo del saldo delle disponibilità liquide alla fine dell'esercizio.
Questo indicatore dovrebbe essere collegato all'indicatore della riga di bilancio 1250 "Cassa e mezzi equivalenti" alla fine dell'anno. Se questi importi non sono uguali, è necessario decifrare e spiegare le deviazioni che si sono verificate.
L'entità dell'impatto delle variazioni del tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo(linea 4490 ) - l'importo complessivo delle differenze di cambio derivanti dalla conversione in rubli di disponibilità liquide ed equivalenti in valuta è indicato come “crollato”.
La differenza è calcolata come segue:
L'entità dell'impatto delle variazioni del tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo = l'importo totale delle differenze di cambio positive per l'anno di riferimento - l'importo totale delle differenze di cambio negative per l'anno di riferimento.
Se il risultato ricevuto è negativo, viene indicato tra parentesi.
I dati per la determinazione del saldo finale sulle differenze di cambio si riflettono nel conto contabile 91 "altri proventi e oneri".
ESEMPIO DI COMPILAZIONE DEL RAPPORTO SUI FLUSSI DI CASSA foglio 2.
1. Politica contabile.
V politica contabile l'organizzazione ai fini contabili deve riflettere le seguenti informazioni:
11 minuti per leggere. Visualizzazioni 60 Pubblicato il 02.12.2018
La rendicontazione sul fatturato finanziario riflette le informazioni sull'importo delle risorse monetarie accreditate sul conto bancario di un imprenditore. Questo documento fornisce informazioni su tutti i costi entro un periodo di tempo specificato. Inoltre, tali rapporti mostrano dati su condizione finanziaria aziende sulla base di indicatori quali l'efficacia degli investimenti e delle attività in corso. In questo articolo, proponiamo di considerare un esempio di compilazione di un rendiconto finanziario.
Il modulo 4 del rendiconto finanziario viene compilato in termini di flussi di cassa dell'organizzazione per le transazioni correnti, di investimento e finanziarie
Chi è tenuto a presentare un rendiconto finanziario
Il modulo di segnalazione considerato contiene informazioni sulla condizione finanziaria della società. Molto spesso, c'è una situazione in cui un'azienda con immobilizzazioni e fondi aggiuntivi incontra difficoltà associate alla mancanza di fondi. Di norma, molte piccole imprese incontrano difficoltà nel ripagare i debiti nei confronti degli organi di controllo, delle controparti e dei propri lavoratori. La mancanza di informazioni aggiornate sulla situazione finanziaria dell'azienda influisce negativamente efficienza economica attività commerciale. Ciò significa che i documenti relativi al flusso di cassa sono importanti per l'ulteriore sviluppo dell'azienda.
Secondo molti esperti, la necessità di redigere tali rapporti sorge quando il management dell'azienda vuole attirare ulteriori investimenti.
Un investitore competente chiederà sicuramente questo rapporto per studiare le condizioni finanziarie del progetto. Inoltre, tale documentazione è spesso richiesta dalle autorità di controllo. Le seguenti istanze possono agire in questo stato:
- Organizzazioni di credito.
- Servizio di statistica russo.
- Il servizio fiscale federale.
- Il consiglio di fondazione dell'organizzazione.
Tutte le società che operano in Russia sono tenute a mantenere tale segnalazione.... Tuttavia, ci sono una serie di eccezioni a questa regola. Le piccole imprese hanno una base giuridica per annullare l'obbligo di tenere registrazioni dei flussi di cassa. Esattamente lo stesso diritto è concesso alle imprese che utilizzano un sistema contabile semplificato.
Quali informazioni devono essere riflesse
Una persona senza educazione economica, potrebbe avere difficoltà a compilare tale documentazione. Il rapporto sul flusso di cassa è suddiviso in tre sezioni principali. Ogni sezione indica la designazione del codice delle operazioni monetarie. La prima sezione è dedicata all'attuale operatività della società. La seconda sezione fornisce la storia finanziaria e la terza parte del documento è dedicata alle attività di investimento della società.
È importante notare che non tutte le transazioni relative al turnover del denaro devono essere registrate nei report. Le regole attuali consentono di non indicare sulle pagine del rapporto informazioni sul cambio di valuta e sulla ricezione di contanti in un'organizzazione bancaria. Un elenco dettagliato delle azioni che dovrebbero riflettersi nel rapporto è fornito nel sesto paragrafo del Regolamento sul bilancio (PBU). È necessario evidenziare il fatto che le pagine della relazione devono contenere informazioni su tutte le operazioni finanziarie, nel rispetto dei requisiti di qualificazione del documento stesso. Quando si compila il rapporto, tutto transazioni monetarie sono indicati nella valuta nazionale e nell'unità di misura utilizzata per formare il saldo.
Per redigere correttamente un rapporto DDS, è necessario familiarizzare con le regole per l'inserimento delle informazioni nelle righe del modulo Requisiti esistenti per completare il rapporto DDS
Approvata a livello legislativo la procedura per la compilazione dei rendiconti IVA. Secondo le norme attuali, la durata del periodo di rendicontazione è di un anno. A tutte le entità aziendali vengono concessi tre mesi dopo la fine del periodo di riferimento per trasferire i documenti a ufficio delle imposte... Nel caso in cui l'ultimo giorno per la presentazione delle segnalazioni cada in un fine settimana o in un giorno festivo, termine generale prorogato per diversi giorni. In caso di violazione delle norme di cui sopra nei confronti della società stessa e funzionari sono stabilite sanzioni.
Ogni società è obbligata a presentare un intero pacchetto di documenti all'ufficio delle imposte. Oltre alla relazione sul movimento risorse finanziarie, devi prepararti bilancio(modulo 1), un documento su risultati finanziari(Modulo 2) e una relazione sulle variazioni del capitale autorizzato (Modulo 3).
Regole per la compilazione del report
Come accennato in precedenza, la procedura per la formazione di tali documenti è stabilita a livello legislativo. Ciò significa che chi predispone la segnalazione deve attenersi alla normativa elaborata dalle autorità di vigilanza. Qualsiasi errore nella relazione può causare il rifiuto di accettare documenti e altre conseguenze negative.
Intestazione del rapporto
Secondo gli esperti nel campo del lavoro d'ufficio, la redazione bilancio d'esercizio richiede maggiore attenzione. La persona incaricata della conservazione dei record deve assicurarsi che tutti i campi siano stati compilati quando è stato formato il modulo. Nell'intestazione del documento è necessario indicare il periodo di rendicontazione. La riga successiva indica il nome completo della società, tratto dal certificato di registrazione. Oltre al nome stesso, dovrebbe essere indicato lo stato organizzativo e giuridico selezionato.
La parte superiore del modulo deve contenere informazioni sui codici OKVED e OKPO. Il seguente è un numero di identificazione contribuente assegnato entità legale... In una cella separata, dovresti indicare la data del rapporto. La parte successiva del documento indica lo stato giuridico e la forma di proprietà della società. Nella stessa riga, è necessario specificare i codici OKFS e OKOPF corrispondenti alla forma giuridica selezionata. Nell'ultima sezione dell'intestazione del modulo è riportato il codice OKEI. Questo codice mostra le unità di misura utilizzate nei rapporti.
DDS dalle operazioni correnti
La prima sezione fornisce informazioni sulle attuali fonti finanziarie. Dovresti iniziare a compilare questa sezione con la riga "4110". Questa riga contiene informazioni sull'importo totale dei fondi ricevuti dalla società durante il periodo di riferimento. A partire da "4111" e termina con "4119", la riga elenca tutte le fonti di reddito disponibili. Queste possono essere transazioni relative alla vendita. prodotti commerciabili o la fornitura di servizi. Inoltre, royalties, interessi e canoni di locazione sono considerati fonti di reddito.
Il numero di riga "4120" fornisce informazioni sui costi dell'azienda. Questa voce comprende gli stipendi pagati, le detrazioni alla tesoreria dello Stato e le organizzazioni fuori bilancio, il pagamento per i servizi di appaltatori e fornitori. Descrizione più dettagliata costi di produzioneè dato nelle prossime nove righe. La riga "4100" indica il saldo. Questo indicatore è pari alla differenza tra il reddito della società e le spese operative.
Questa sezione fornisce informazioni sul turnover finanziario, che non può essere attribuito a un gruppo specifico. Si precisa inoltre che tra parentesi sono indicati tutti i costi iscritti in tabella. Le attuali regole consentono di escludere l'IVA e le accise pagate dalle controparti nel report.
In caso di presenza (movimento) di fondi in valuta estera si effettua prima un calcolo in valuta estera per ciascuna delle sue tipologie IVA da investimenti
Una metodologia simile viene utilizzata quando si completa la sezione sulle operazioni di investimento. Prima di tutto, devi compilare la riga sotto il numero "4210", che indica l'importo totale dei fondi ricevuti. In questa colonna sono riportate le informazioni sull'importo totale dei proventi percepiti dalla vendita di titoli e attività non correnti della società. Inoltre, la voce di reddito deve includere i dividendi ricevuti e i prestiti rimborsati. Le successive nove righe descrivono più in dettaglio questa voce di reddito.
Il rendiconto finanziario deve contenere informazioni sui costi associati alle attività di investimento dell'impresa. Queste informazioni sono registrate nella riga "4220". Tutte le informazioni devono essere conformi documenti contabili... Le successive nove righe dettagliano le operazioni connesse con l'acquisizione di vari asset, le obbligazioni di debito e il pagamento degli interessi sui prestiti. Successivamente viene indicata la differenza tra ricavi e costi di investimento.
DDS da transazioni finanziarie
Il modulo del rapporto DDS comprende tre sezioni principali. La terza sezione riflette le informazioni sulla dimensione del flusso di cassa ricevuto attraverso le transazioni finanziarie. L'importo totale del reddito è registrato nella riga sotto il numero "4310". Le righe seguenti forniscono una descrizione dettagliata di tutte le fonti dell'azienda. Rientrano in questa categoria i proventi percepiti dall'emissione di titoli, dall'emissione di mutui e crediti.
Nella riga "4320" è necessario indicare i costi associati alle operazioni finanziarie. Una descrizione dettagliata dei costi è riportata nei righi "4321" - "4329". Successivamente, viene fornito il valore totale del saldo delle transazioni finanziarie. Il valore di questo indicatore è pari alla differenza tra i ricavi ei costi dell'impresa.
risultati
La parte finale del documento fornisce il bilancio complessivo. La persona che prepara il rapporto deve calcolare differenza totale tra i tre flussi finanziari sopra menzionati. È importante notare che questo indicatore può avere non solo valori positivi, ma anche negativi.... Nella sezione successiva, dovresti indicare il saldo dei fondi all'inizio e alla fine dell'anno solare. Inoltre, la differenza tra stranieri e moneta nazionale... Quando si calcola questo indicatore, viene utilizzata una formula speciale. Questa sezione deve essere compilata solo se la società ha partner stranieri che richiedono il pagamento per i loro servizi in valuta estera.
Un modulo completamente compilato deve essere firmato dal capo della società. La presenza di una firma è una prova ufficiale della pertinenza e veridicità delle informazioni fornite.
Un rendiconto finanziario deve essere redatto da quelle società che mantengono registrazioni contabili. Indicatori crollati
Il rendiconto finanziario (modulo 4) può contenere indicatori "collassati"... Tali indicatori vengono utilizzati per visualizzare le attività dei partner dell'azienda. Inoltre, la necessità di utilizzare tali indicatori sorge quando si visualizzano le ricevute relative alle spese dell'azienda. Questa categoria include il flusso finanziario di un agente o di un commissionario ottenuto attraverso la fornitura dei servizi corrispondenti. È importante notare che il costo dei servizi stessi non è incluso nel documento. Inoltre, i dati scomposti sono utilizzati per mostrare le imposte indirette incluse nel reddito ricevuto dalle controparti.
Le regole stabilite dalle autorità di controllo consentono l'utilizzo di indicatori laminati per indicare i costi di trasporto, tenendo conto della parziale compensazione di tali costi da parte della controparte. Rientrano in questa categoria anche i proventi derivanti dal canone di locazione e dalle utenze della controparte. Tali regole sono fissate nel sedicesimo comma del Regolamento Contabile.
È importante notare che la cifra IVA cumulativa utilizzata nel report IVA deve contenere informazioni sulla differenza tra l'importo dell'imposta ricevuta dalle controparti come parte del reddito e l'importo dell'imposta trasferita ai partner commerciali come spesa. In genere, l'IVA si riflette nelle seguenti righe del documento:
- "Altri redditi" - "4119"... Questa riga viene compilata se durante il periodo di rendicontazione l'importo dell'IVA trasferita ai business partner è inferiore all'importo ricevuto dalle controparti.
- "Altre spese" - "4129". Questa riga viene compilata quando l'importo dell'IVA trasferita alle controparti supera l'importo dell'IVA ricevuta dai business partner.
Nella compilazione di queste righe è necessario tenere conto dei costi e dei proventi dell'IVA relativi al flusso di cassa e all'utilizzo. portafoglio di investimenti... Questa procedura è fissata nella lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa con il numero "07-02-18/01" del ventisette gennaio duemiladodici.
Un esempio di rendiconto finanziario completato
Quando si compilano tali documenti, è importante considerare una serie di termini specifici. Il termine "attività in corso" riflette lo scopo principale attività economica aziende. L'obiettivo di ogni impresa è realizzare un profitto attraverso la vendita di beni manufatti o la fornitura di servizi. È importante notare che in alcuni casi il guadagno è una preoccupazione secondaria. In genere, tali organizzazioni si concentrano sull'adempimento lavori di costruzione, agricoltura e produzione di beni. Nonostante il fatto che in in questo caso la redditività è una preoccupazione secondaria, queste aziende ricevono alti profitti.
Secondo la procedura sviluppata per la compilazione del quarto modulo, il documento stesso include record che duplicano dichiarazioni contabili. Attività di investimento comporta l'investimento di denaro in progetti immobiliari e commerciali. Attività finanziarie connessi all'investimento a breve termine e all'emissione di azioni proprie.
Nel caso in cui nel periodo di rendicontazione la società abbia effettuato operazioni finanziarie e di investimento, dovrà essere fornita una dettagliata spiegazione nelle pagine di rendicontazione. Tali informazioni consentono di studiare tutte le fonti di reddito dell'azienda e la procedura per spendere soldi. Le fonti di reddito sono considerate:
- Tutti i mercati disponibili per i prodotti commerciali.
- Fondi ricevuti attraverso la fornitura di servizi.
- Ricevere fondi da fondi di bilancio e strutture private.
- Prestiti bancari, crediti e prestiti.
- Denaro ricevuto dalla vendita di beni.
- Interessi su titoli e investimenti.
La voce di spesa della società include il costo per l'acquisizione di attrezzature di produzione, benefici per i dipendenti e detrazioni per il bilancio dello stato... Questo gruppo include anche fondi destinati a creare un portafoglio di investimenti e pagare interessi agli investitori della società. Se sono disponibili prestiti, tutti gli importi utilizzati per rimborsare il prestito dovrebbero essere inclusi nella spesa dell'azienda.
Quando si compilano le righe dedicate alla decrittazione fatturato di denaro, è necessario indicare separatamente i pagamenti di dividendi e prestiti. Le spese di bilancio impreviste sono indicate su una riga separata. Di seguito, proponiamo di considerare come compilare (un esempio riga per riga) dichiarazioni DDS:
Il modulo 4 riflette i processi monetari in contanti e non in contanti Conclusioni (+ video)
Con l'aiuto del documento in questione, la società trasferisce le informazioni sulla sua condizione finanziaria alle autorità di controllo. Tale segnalazione consente di ottenere informazioni sulle prospettive per l'ulteriore sviluppo dell'impresa. Quando si identifica problemi finanziari, gli analisti possono sviluppare una serie di misure volte a migliorare l'efficacia delle attività economiche.
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