IVA quando si esporta nei paesi dell'Unione doganale - situazioni non standard. IVA quando si esporta in paesi dell'Unione doganale - Studi non standard Studio su USN Esportazioni Merci in Georgia

IP, utilizzando USN (lavori senza IVA), prevede di iniziare a esportare merci nella Repubblica di Bielorussia. Quali azioni dovrebbero prendere prima dell'attuazione operazioni di esportazione? Quali documenti sono necessari? Quali documenti sono necessari per inviare merci? Devo segnalare l'ispezione fiscale? Qual è il controllo valutario delle operazioni in base al contratto?

Avendo considerato la domanda, siamo arrivati \u200b\u200balla seguente conclusione:

1. Prima dell'attuazione delle operazioni di esportazione alla Repubblica di Bielorussia, è necessario concludere un contratto appropriato.

Le operazioni commerciali devono essere rilasciate da spese generali di materie prime, nonché documenti prodotti, le merci devono avere i certificati necessari, passaporti tecnici eccetera.

2. Al fine di attuare il controllo valutario, nel caso in cui il contratto sia concluso per un importo superiore all'equivalente di $ 50.000, è richiesto un passaporto di transazione e una presentazione dei documenti di controllo valutario:

Certificati di transazioni valutali;

Certificati di documenti di conferma.

Se il contratto è concluso per un importo inferiore, non è richiesto la progettazione del passaporto delle transazioni, ma la Banca può richiedere documenti sulle transazioni valutarie.

3. Per inviare il carico, è necessario organizzare documenti per la spedizione (ad esempio, la fattura di materie prime), nonché le merci e i documenti di accompagnamento nel caso, in conformità con i termini del contratto, i trasporti IP, inviare la documentazione associata a le merci vendute.

4. Prima dell'ispettorato fiscale, separatamente sulle transazioni effettuate in questo contratto di esportazione, non è necessario.

Razionale dell'output:

Ora i territori della Federazione russa, la Repubblica di Bielorussia e la Repubblica del Kazakistan sono lo spazio doganale unificato dell'Unione doganale in conformità con il codice doganale dell'Unione doganale (di seguito - il TC TC), sulla piazza di cui da cui da 01 luglio 2011, l'FCS, Rosselkhoznadzor e Rospotrebnadzor non dovrebbero esercitare un controllo doganale, trasporto, veterinario, quarantena-fitosanitario, controllo di quarantena sanitario, al confine di stato della Federazione russa con la Repubblica di Bielorussia e la Repubblica del Kazakistan. Allo stesso tempo, le disposizioni su questo territorio continuano ad applicare controllo valutarioCiò che conferma il presidio degli Stati Uniti RF nel suo decreto del 23.10.2012 n. 7099/12.

Pertanto, quando si effettuano operazioni sull'esportazione di merci nel territorio della Repubblica di Bielorussia, devono essere osservate le norme previste dalla legislazione valutaria della Federazione Russa.

2. In caso di superamento dell'importo dell'importo equivalente di $ 50.000, è necessario emettere un passaporto della transazione, nonché inviare documenti di controllo valutario in conformità con le disposizioni della Banca dell'istruzione della Russia datata 04.06.2012 N 138-e "sulla procedura per rappresentare residenti e banche autorizzate non residenti e banche di informazione associate a transazioni di valuta, Ordine di registrazione dei passaporti delle transazioni, nonché della procedura contabile banche autorizzate Operazioni e controllo valutarie sulla loro condotta "(di seguito indicato come istruzione N 138-C).

La Banca controllerà ogni operazione come parte di un contratto con un non residente, mentre la valuta del contratto non ha importanza (i calcoli possono essere effettuati in rubli della Federazione Russa) in conformità con Legge federale Dal 10.12.2003 N 173-FZ "ON regolazione valutaria e controllo valutario "(di seguito - la legge n 173-FZ).

Se l'importo del contratto non supera l'equivalente di 50.000 dollari USA, il passaporto della transazione non deve rilasciare e non è inoltre necessario compilare riferimenti (clausola 5.2 dell'istruzione N 138-C).

Allo stesso tempo, la Banca può richiedere documenti che confermano l'importo proveniente da non residenti. Questi possono essere: contratto, conti, generali e altri.

3. Quando si implementa la merce, il Fornitore deve emettere una fattura di materie prime, i documenti di spedizione (nel caso in cui venga assegnato il dazio della consegna di spedizione all'acquirente - vedere il Ministero della Finanza della Russia datata il 19 luglio 2012 n. 03-07- 13/01-42, dal 28/05/2011 n), documentazione tecnica e altri documenti relativi alle merci fornite.

Le forme di documenti di spedizione dipendono dal metodo di trasporto (il Ministero delle Finanze della Russia datata 19.10.2010 n. 03-07-08 / 296, il servizio fiscale federale della Federazione Russa del 14 ottobre 2011 No., dal 21.08. 2009 N).

Di conseguenza, quando i prodotti sono venduti alla Repubblica di Bielorussia, l'UP, utilizzando USN, non dovrebbe presentare fatture (il Ministero delle Finanze della Russia datata il 22 luglio 2010 n. 03-07-13 / 1/04, dal 27.04. 2010 N.

Inoltre non è necessario rappresentare dichiarazione dei redditi IVA in autorità fiscali (lettere del Ministero della Finanza della Russia dal 06.10.2010 n. 03-07-15 / 131).

Poiché i documenti sulle operazioni di esportazione sono sottoposti all'ispezione fiscale per confermare la validità dell'applicazione del tasso IVA dello 0% (NK RF), non è necessario rappresentarli in questa situazione.

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Carasev Anna.

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auditor, membro di Moap Gornostayev Vyacheslav

Il materiale è stato preparato sulla base di una consultazione scritta individuale fornita nel quadro del servizio di consulenza legale.

Il Presidio della Federazione Russa il 9 ottobre 2012 ha dovuto ritenere di nuovo la questione della legittimità del rimborso dell'IVA in una situazione in cui la spedizione all'esportazione è stata precedente alla transizione a "semplificata" e lo confermato dopo la transizione a questo speciale. La ragione è stata il fatto che i tribunali a valle quando si considerano casi simili completamente dimenticati della posizione del Presidio della Federazione Russa su questo tema.

Chi è nei boschi che sono in legna da ardere

L'IVA deduta per le esportazioni non può essere ottenuta immediatamente. Per fare ciò, è necessario raccogliere un pacchetto di documenti che confermano il diritto di applicare la tariffa Zero IVA. 180 giorni sono assegnati alla collezione (clausola 9 dell'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma durante questo periodo l'azienda può passare dal sistema generale a "semplificato". E c'è un problema qui. Da un lato, l'organizzazione cessa di essere un pagatore IVA (paragrafo 2 dell'art. 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma d'altra parte, l'operazione su cui è dichiarata la deduzione è stata prodotta in quel momento in cui l'organizzazione era un pagatore IVA. Di conseguenza, dovrebbe rimanere il diritto di rimborsare l'IVA su questa operazione.

Il ministero della Finanza della Russia ritiene che se la spedizione di beni per l'esportazione e la raccolta di un pacchetto completo di documenti che conferma la legittimità dell'applicazione della tasso Zero IVA include l'ultimo periodo fiscale in cui è stato applicato il sistema generale, la società ha Il diritto al risarcimento per le somme IVA, nonostante la presentazione della dichiarazione su tale tassa nel periodo di applicazione di un sistema fiscale semplificato (lettera dell'11.11.2009 n. 03-07-08 / 233).

Tuttavia, alcune autorità fiscali considerano diversamente. Questo conferma oggi la pratica dell'arbitrato esistente. Allo stesso tempo, i tribunali di una singola opinione su questo punteggio non hanno abbastanza in presenza di una risoluzione del Presidio della Federazione Russa dell'11.11.2008 n. 6031/08, in cui gli arbitri sostenevano la Società.

Pertanto, alcuni tribunali ritengono che l'Organizzazione abbia il diritto di ricevere il rimborso dell'IVA sulle esportazioni durante l'applicazione del sistema semplificato (la decisione del FAS del distretto Volga del 6 dicembre 2007 n. A65-21054 / 2006-ca1-42 -23). Altri aderiscono alle posizioni che è impossibile, dal momento che i semplici non sono pagatori IVA (risoluzione del FAS del distretto orientale Siberian del 10/10/2011 n. A19-5573 / 2011).

Consideriamo di più sugli argomenti dei sostenitori dell'altro approccio sull'esempio di uno dei casi trasferiti al Presidio del tuo RF, dalla definizione del 07.08.2012 n.-6759/12.

L'IVA è impossibile da compensare

L'organizzazione durante l'applicazione del sistema fiscale generale ha spedito merci all'esportazione. Ma nella dichiarazione dell'IVA per il trimestre IV del 2009, i dati sull'operazione di esportazione non riflettono, poiché non è stato ancora assemblato pacchetto richiesto Documenti per l'applicazione del tasso Zero IVA. Dal 2010, l'organizzazione si è trasferita a "semplificata". Nel maggio 2010, raccogliendo un pacchetto di documenti, l'organizzazione ha presentato una dichiarazione raffinata sull'IVA per il trimestre IV del 2009, che ha indicato i ricavi derivanti dalla vendita di beni per le esportazioni tassate lungo la velocità zero e la quantità di IVA rimborsato. Tuttavia, nella deduzione dell'IVA, è stata negata.

L'argomento delle autorità fiscali era il seguente. L'IVA è calcolata solo dai pagatori di questa tassa (articolo 166 del codice fiscale della Federazione Russa), e le organizzazioni che applicano un sistema semplificato non sono correlate a tali (paragrafo 2 dell'art. 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa) . Secondo le operazioni di esportazione, il momento di determinare la base fiscale sull'IVA è l'ultimo numero del trimestre, in cui il pacchetto completo dei documenti richiesti per l'applicazione del tasso Zero IVA (paragrafo 9 dell'articolo 167 del Codice FISCALE del La Federazione Russa) è raccolta. Se un tale pacchetto di documenti all'interno del periodo assegnato (180 giorni) non è assemblato, il momento di determinare la base fiscale per l'IVA è il giorno della spedizione di beni per l'esportazione (sub. 1 del paragrafo 1 e paragrafo 9 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'impostazione predefinita dei vasche versati ai fornitori di beni, opere, i servizi relativi alle operazioni di esportazione sono effettuati sulla base della dichiarazione e solo se presentati alle autorità fiscali del relativo pacchetto di documenti. Queste detrazioni riducono la quantità di IVA, calcolata ai sensi dell'art. 166 NK RF. Quindi, il diritto di applicare la velocità zero NDS e detrazioni fiscali Quando si effettuano operazioni di esportazione, nonché l'obbligo di presentare autorità fiscale Dichiarazioni sull'IVA e il pacchetto di documenti previsti dall'art. 165 Codice fiscale, ci sono solo pagatori di questa tassa.

Si applica il tasso Zero IVA periodo fiscalein cui viene raccolto il pacchetto richiesto dei documenti. Di conseguenza, in questo periodo delle imposte, un'organizzazione che si applica alla detrazione dell'IVA su un'operazione di esportazione deve essere un pagatore di questa tassa.

Nel frattempo, nella situazione in esame, al momento della determinazione della base fiscale per l'IVA, l'organizzazione non era più un pagatore di questa tassa, poiché è passato a "semplificato". Di conseguenza, non ha diritti per rimborsare l'IVA sull'operazione di esportazione impegnata prima della transizione in questo speciale.

Il diritto al risarcimento rimane

I tribunali di tutte le istanze hanno riconosciuto le azioni delle autorità fiscali illegali. Il Tribunale ha rilevato che, secondo la posizione giuridica della Corte costituzionale della Federazione Russa, esposta nella definizione del 07.02.2002 n. 37-O, offerta fiscale. Lo 0% dovrebbe essere considerato come una specie prestazioni fiscali. L'organizzazione dal 1 ° gennaio 2010 si è trasferita a un sistema semplificato. Tuttavia, la spedizione e il pagamento dei prodotti sono composti a questo punto, cioè quando l'organizzazione era accesa sistema generale Ed era un pagatore IVA. La raffinata dichiarazione IVA nel maggio 2010 è stata presentata per il trimestre IV del 2009 in questo caso In virtù delle disposizioni dell'art. 80 NK RF. ispettorato fiscale. È stato obbligato a prendere in considerazione i documenti presentati, poiché la ricorrente sostiene di applicare benefici nel periodo in cui era un pagatore IVA.

Sostenendo le conclusioni delle istanze inferiori, la Corte di cassazione ha ricordato la posizione giuridica della Corte della Federazione Russa delineata nella decisione del Presidio della Corte Suprema della Federazione Russa dell'11.11.2008 n. 6031/08. Capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa non limita il contribuente nel diritto di presentare un pacchetto completo di documenti dopo un termine di 180 giorni per confermare le esportazioni. Se tali documenti sono presentati nell'ispezione, il contribuente è garantito il diritto al risarcimento. Pertanto, con la transizione verso un sistema semplificato, l'organizzazione non ha perso il diritto di ricevere il rimborso dell'IVA per il periodo in cui era sul sistema generale ed è stato un pagatore di questa tassa.

Il presidio del tuo RF ha lasciato la decisione dei tribunali. Pertanto, ha sostenuto la posizione secondo cui l'organizzazione e dopo la transizione verso il "semplificato" ha il diritto di ricevere il rimborso dell'IVA sull'operazione di esportazione commessa durante il periodo in cui è stato un pagatore IVA.

L'IVA all'esportazione si presume che sia un'imposta che si verifica durante la vendita di merci al di fuori della Federazione Russa. Esportazione di beni, il contribuente applica una scommessa dello 0%, che si libera effettivamente dal pagamento delle tasse su tali operazioni. Ma se negli standard assegnati dal NK RF, il periodo non ha avuto successo nella scommessa specificata, l'IVA dovrà pagare al budget.

La procedura per la contabilizzazione dell'IVA pagata sulle operazioni di esportazione non confermate si riflette nell'articolo "Il Ministero delle Finanze ha spiegato quando ridurre i profitti all'IVA pagata da esportazioni non confermate » .

Dal 2018, l'applicazione del tasso dello 0% è facoltativa durante l'esportazione. Dal suo utilizzo puoi rifiutare. Informazioni su questo - nel tasso di "zero" del materiale dell'IVA è diventato facoltativo. "

Quando si implementano le spedizioni "esterne", è necessario tenere conto delle norme dell'art. 170 Codice fiscale della Federazione Russa per condurre contabilità separata delle operazioni tassabili e non tassabili.

Per capire come viene eseguito questo tipo di contabilità, ti consigliamo di familiarizzare con l'argomento. "Come è il record diviso dell'IVA nell'esportazione? » .

• nel paesi dell'AreaE.;
• altri paesi stranieri.

Caratteristiche della conferma del tasso dello 0% sull'IVA durante l'esportazione in Paesi dell'Iap

Una caratteristica distintiva dell'attuazione dei paesi dell'EAEU è la presenza di una procedura semplificata per l'esportazione, che è dovuta all'accordo tra i paesi sulla cooperazione reciproca.

Pertanto, l'elenco generale dei documenti che giustifichi il tasso dello 0% è piccolo ed è composto da:

• dal contratto;
• documenti di spedizione e trasporto;
• applicazioni per l'importazione o l'elenco delle applicazioni.

P. 4 L'allegato 18 dell'accordo EAEU prevede che uno dei documenti per confermare la tariffa zero è una dichiarazione bancaria. Perché non ci sono dichiarazioni bancarie nell'elenco sopra, leggi nel materiale "Per confermare le esportazioni verso l'EAEU, è richiesto l'estratto della Banca." .

Quali documenti possono essere confermati da una tariffa zero se l'acquirente esporta la merce allo stato dell'EAEU in modo indipendente, leggi nella pubblicazione "Esportazioni negli Stati EAU: Cosa confermare il tasso Zero IVA a disposizione delle merci da parte dell'acquirente" .

Vi consigliamo inoltre di prestare attenzione ai requisiti per la conferma del tasso nelle esportazioni effettuate in altri paesi attraverso i territori dei paesi dell'EAEU. Su di loro imparerai dall'articolo "Come confermare il tasso dello 0% se le merci vanno all'esportazione senza controllo doganale del bordo » .

Come qualsiasi spedizione, le esportazioni implica una fattura per 5 giorni dalla data di attuazione. È importante prestare attenzione all'ordine della registrazione nel caso della vendita di merci attraverso la filiale. Leggi su di esso nel nostro materiale .

E circa se tale fattura dovrebbe essere presentata agli IFT per giustificare il tasso dello 0%, imparerai .

Sono le regole per la conferma del tasso Zero IVA durante l'esportazione verso l'EAEU e i paesi della CSI, leggi la pubblicazione « Come confermare la tasso IVA dello 0% quando si esporta nei paesi della CSI? " .

Conferma del tasso dello 0% su IVA durante l'esportazione in altri paesi

I documenti principali in questo caso sono:

• dichiarazione doganale.
• contrarre.
• documenti di trasporto.

La dichiarazione doganale può essere temporanea o completa. Quale è adatto per la conferma delle esportazioni, leggi questa pubblicazione .

La dichiarazione doganale può essere rilasciata in forma elettronica. È possibile confermare l'esportazione per utilizzare la sua copia cartacea, vedere .

Dal 4 ° trimestre del 2015, alcuni documenti dell'elenco possono essere sostituiti dai registri, familiari con i formati dei quali possono essere pubblicati "Forme e formati approvati dei registri per confermare le tariffe IVA 0%" . Per i registri di documenti che confermano il tasso dello 0%, ci sono rapporti di controllo. Per ulteriori informazioni su di loro, guarda nei materiali:

• "I rapporti di controllo della verifica del registro sembravano confermare il tasso dello 0%. ;
• "Nuovi rapporti di ispezione per IVA" ;

Quali regole per la conferma della tariffa zero sono valide durante l'esportazione in Ucraina alla base della Repubblica dei Donetsk People, leggi nel materiale "Come confermare l'esportazione di merci al territorio del DPR" .

Ci sono caratteristiche di conferma della tariffa zero, se la proprietà dei beni esportati procede a un acquirente straniero in Russia, leggi nelle pubblicazioni "Il momento della transizione della proprietà non è importante per i tassi di Zero IVA" .

Quando la velocità zero dell'IVA quando l'esportazione diventa diversa da zero

Allo stesso tempo, la base fiscale sull'IVA sarà aumentata dal costo delle merci per le esportazioni non confermate. Il suo metodo di definizione è considerato nell'articolo. « Base fiscale per esportazione: valore di mercato dei beni sotto il contratto » .

IVA rimborso durante l'esportazione di merci

Dietro la fase di alimentazione negli Iss documenti necessariinizia la spedizione fuori dalla Federazione Russa controllo cameraleil cui scopo è determinare la validità dell'uso delle tariffe di esportazione. Con la procedura per la contabilità e il risarcimento per l'IVA delle esportazioni può essere trovato negli articoli:

• "Qual è la procedura per l'IVA del reso (compensazione) quando si esporta in Kazakistan?" ;
• "Qual è la procedura per la contabilità e il rimborso dell'IVA durante l'esportazione?" ;
• "Qual è la procedura per il rimborso dell'IVA a un tasso dello 0% (la conferma della ricezione)?" .

Va notato che in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, dopo 180 giorni dalla data del funzionamento del commercio estero, in caso di un'inconfigurazione delle esportazioni o dell'IP della società, la tassa è accusata, tuttavia, questo lo fa Non privarli dell'opportunità di utilizzare una tariffa 0% in seguito.

Tuttavia, la legislazione fiscale, limitando il periodo di conferma dell'esportazione, non indica il momento da cui deve essere calcolato il divario specificato. Questa domanda è rivista negli articoli:

• « Quale data è il calcolo di un termine triennale per l'IVA indennizzante sulle merci di esportazione ?» ;
• « Consideriamo il termine per il rimborso dell'IVA pagato sulle esportazioni non confermate: la versione del Ministero delle Finanze » .

La procedura passo-passo è indicata nell'articolo « Come rendere correttamente il rimborso dell'IVA durante l'esportazione di beni (istruzioni) » .

Deduzione nell'ambito del quadro delle operazioni di esportazione

Esportatore ai sensi dell'art. 172 del codice fiscale può trarre vantaggio. Allo stesso tempo, secondo le operazioni di esportazione, la detrazione viene applicata in base alle somme dell'IVA INGRESS, cioè l'imposta pagata nell'acquisizione di beni (lavori, servizi), in futuro volti all'esportazione. Dal 01.07.2016 La detrazione dell'IVA dell'ingresso per gli esportatori di materie prime e merci non sir sono realizzate in base alle diverse regole.

Quali merci si riferiscono alle materie prime, imparerai dal materiale "Quali beni sono le materie prime per dedurre l'IVA dall'esportatore" .

Sull'uso della detrazione da parte degli esportatori di beni non sir, leggi nel materiale "Esportatori - Notchieviki applica la detrazione per le regole generali" .

Gli esportatori di materie prime di beni di commodity in ingresso IVA sui beni acquistati (lavori, servizi), utilizzati per le operazioni di esportazione, in alcuni casi devono essere ripristinati. Quando devi fare, leggere nel materiale "IVA sulle merci utilizzate per esportare materie prime, ripristino" .

In quali casi non è necessario distribuire l'IVA in ingresso da spese indiretteLeggi nell'articolo « Devo distribuire l'IVA "Entrance" su costi indiretti tra l'implementazione interna ed export "?" .

Ritorno del matrimonio durante l'esportazione

La spedizione e il rimborso dei beni difettosi non si trovano non solo nel mercato interno, ma anche nell'esportazione. Se i prodotti difettosi vengono restituiti da un fornitore straniero, allora l'esportatore sorge le domande: è possibile considerare un tale ritorno delle importazioni ed è necessario pagare l'IVA in questo caso? Risposte a loro che troverai nei materiali: ;

"UPD può essere utilizzato durante l'esportazione - come sostituto della fattura" .

Recentemente, sempre più, l'azienda su USN è impegnata nelle operazioni commerciali estere, in particolare le esportazioni. Tale "allineamento", a prima vista, non è particolarmente diverso dal lavoro in modalità generale. Tuttavia, tra le altre cose, i "semplici" sono costretti a essere guidati da un elenco di costi chiuso. In pratica, ciò significa che alcune sfumature della progettazione documentale delle transazioni non possono essere evitate.

Media di carta

Contrarre.Entrando in un accordo sulla fornitura di merci con un acquirente straniero, è necessario definire chiaramente l'oggetto della transazione, le sue condizioni, le scadenze per l'adempimento degli obblighi. Dopotutto, il contenuto della spesa dipende dal contenuto del contratto, che sorge nel processo della sua esecuzione (sovraccarico, assicurazione, costo del trasporto, manutenzione merci, esportazione di dazi doganali e commissioni, tasse bancarie, deposito, supporto, informazioni, consulenza). Ad esempio, ai sensi della consegna di un FOB, un contabile non ha il diritto di riconoscere il sovraccarico di contabilità fiscale e con DAF - spesa sull'assicurazione. Va notato che la caratteristica del cosiddetto gruppo di condizioni di contratti di esportazione F è che la spedizione fornisce all'acquirente (fornisce o paga per i servizi di trasporto), il venditore trasferisce la merce al corriere sul territorio del suo paese e Da questo punto sugli obblighi di approvvigionamento sono considerati soddisfatti.

Non saremo in grado di registrare l'ordine di transizione di proprietà della merce (immediatamente dopo il pagamento o attraversare il confine).

Specifica.È parte integrante del contratto, indica il nome esatto e la quantità di merci. Queste informazioni possono essere incluse direttamente nel contratto, ma, come dimostrano pratiche, i documenti non sono inutili. Soprattutto perché la specifica stessa consente di risparmiare tempo. In accordo con esso (insieme con la fattura e gli amici), l'acquirente accetta la merce, e in assenza di tale certificato è elaborato presenza effettiva I prodotti che indicano quali documenti non sono allegati (clausola 12 istruzioni sulla procedura per accettare la produzione di fini di produzione e finalità tecniche e beni di consumo per quantità "del 15 giugno 1965 n. P-6).

Passaporto di transazione.Senza di esso, non è necessario se la quantità di transazione sulle operazioni di importazione delle esportazioni supera $ 5000. Questo documento deve contenere le informazioni necessarie per la contabilizzazione delle transazioni valutarie tra residenti e non residenti (articolo 20 della legge del 10 dicembre 2003 n. 173-FZ, in appresso - legge n. 173-FZ). Il passaporto è basato sulle istruzioni Banca centrale Del 15 giugno 2004 n. 117 - e le disposizioni della Banca centrale del 1 giugno 2004 n. 258-p.

Dopo che la società dell'esportatore riceverà un reddito in valuta (non vengono fornite più di 15 giorni di calendario dopo la fine del mese di consegna), deve presentare documenti confermando il fatto delle esportazioni (in particolare, GTD). Vale la pena ricordare che dal 2006 non è necessario vendere parte delle entrate all'esportazione (indicazione della Banca Centrale del 29 marzo 2006 n. 1676-Y).

Contabilità "Esporta"

Nonostante il fatto che i "semplici" siano esenti dalla contabilità, tuttavia non dovrebbero essere trascurati. Nella contabilità, le operazioni di esportazione riflettono sul conto 52 "conto valutario". Il SubAccount 52-1-1 "Account corrente corrente" si apre ad esso (progettato per memorizzare i residui di entrate) e 52-1-2 "conto di valuta di transito" (utilizzato per iscrivere la valuta ricevuta e ulteriori calcoli: valuta di vendita e costi di pagamento) .

Effettuando la vendita e l'acquisto della valuta, è necessario utilizzare l'account 57 "Traduzioni sulla strada", poiché potrebbero esserci diversi giorni tra la cancellazione dall'account di transito e l'iscrizione dei ricavi dalla vendita.

Esempio

POLYUS LLC, utilizzando l'USN, con l'oggetto "I ricavi meno le spese" e la contabilità importante per intero, ha stipulato un contratto economico straniero per l'importo di 198.000 euro. Valore acquistato delle merci - 3 374 800 rubli. (compreso l'IVA per l'importo di 514.800 rubli). Il contratto è stato registrato dalle condizioni di base del CIF (assicurazione e trasporto fornisce al venditore - fornisce trasporti o paga per i servizi di trasporto, il Venditore trasmette le merci al corriere e da questo punto sugli obblighi di approvvigionamento sono considerati soddisfatti). La proprietà dei beni procede con l'intersezione del bordo doganale della Russia.

La spedizione è effettuata dopo il pagamento.

Per calcolare con i trasporti e le compagnie di assicurazione internazionali, è necessaria una valuta per un importo di 18.480 euro. Per fare ciò, il 2 aprile, la società ha effettuato un ordine alla banca e ha elencato 649.000 rubli., E il 3 aprile, la banca ha accreditato la valuta del conto valutario. Il tasso di acquisto era di 34,00 rubli per euro.

I servizi aziendali di trasporto del valore di 16.500 euro e costi assicurativi sono stati pagati i 20 euro di 1980 euro il 4 aprile.

Tasso ufficiale dell'euro stabilito dalla Banca Centrale:

Il 9 aprile, avendo ricevuto il pagamento, i beni spediti dal magazzino e lo stesso giorno a causa dei pagamenti doganali trasferiti anticipati nella quantità di 330.000 rubli.

I record contabili saranno tali:

Debit 57 Credito 51

- 649.000 rubli - sulla base di un ordine di acquisto moneta straniera Dall'account corrente scritto contanti comprare valuta;

Debit 52-2 Credito 57

- 627 676 strofinare. (18 480 euro x 33.9651 rubli / euro) - Valuta acquistata;

Debit 91-2 Credito 57

- 644 rubli. (18 480 Euro x 34,00 Rubli / Euro - 18.480 euro x 33.9651 Rubli / Euro) - ha riflesso una perdita dall'acquisto di valuta;

Debit 51 Credito 57

- 20 680 rubli. (649.000 rubli. - 627 676 - 644) - I fondi rimanenti dopo l'acquisto della valuta restituiti all'account corrente;

Debit 60 credito 52-2

- 562 671,45 strofinatura. (16 500 euro x 34,1013 rubli / euro) - Servizi spediti di una società di trasporti;

Debit 76 Credito 52-2

- 67 520,6 rubli. (1980 Euro x 34,1013 Rubli / Euro) - Pagamento quotato per assicurazione;

Debit 52-2 Credito 91-1

- 2517 rubli. [(16 500 euro + 1980 euro) x 34,1013 Rubli / Euro - (16.500 euro + 1980 euro) x 33.9651 руб. / Euro] - differenza di cambio positiva riflessa;

Debit 76-5 "calcoli con autorità doganale Secondo i pagamenti anticipati »Credito 51

- 352 000 rubli. - L'anticipo è elencato in conto doganale;

Debit 76-6 "Calcoli per pagamenti doganali" Credito 76-5

– 352 000 strofinati. - riflette il pagamento anticipato di un pagamento anticipato sul pagamento dell'esportazione del dazio doganale (la registrazione viene effettuata durante l'invio di una dichiarazione doganale);

Debit 52-2 Credito 62

- 6 730 020 Strofina. (198 000 Euro x 33,99 rubli / Euro) - dall'acquirente ha ricevuto fondi in valuta;

Debit 45 Credito 41

- 3 374 800 rubli. - merci trasferite al corriere;

Debit 44 Credito 60 (76)

- 628 136 strofinare. [(16 500 euro + 1980 euro) x 33.9900 rubli per euro] - Spese riconosciute per servizi di trasporto e assicurazione;

Debit 60 (76) Credito 91-1

- 2056 strofinare. (562 671,45 strofinatura. + 67 520, руб. - 628 € 136) - Riflette differenze di corsi nel trasporto e assicurazione;

Debit 90-2 Credito 45

- 3 374 800 - riflesso nell'intersezione delle merci attraverso il confine della Federazione Russa;

Debit 62 Credito 90-1

- 6 708 795 strofina. (198.000 Euro x 33.8828 rubli / Euro) - I ricavi sono stati riconosciuti su un contratto di esportazione;

Debito 90-5 "Export doganali doganali" Credito 76-6

- 330 000 rubli. - riflettere la quantità di dazi all'esportazione esportati;

Debit 91-1 Credito 62

- 21 225 strofina. (6 730 020 rubli. - 6 708 795 rubli.) - Riflettò una differenza termica;

Debit 52-1 Credito 52-2

- 6 708 795 strofina. (198.000 Euro X 33.8828 rubli per euro) - La valuta è accreditata all'attuale conto valutario;

Debit 91-2 Credito 52-2

- 21 225 strofina. (198 000 Euro x 33,99 руб. / Euro - 198.000 euro x 33.8828 rubli / Euro) - riflette una differenza termica.

Dal punto di vista contabilità fiscale

Le spese di reddito e spese sono prese in considerazione in aggregate con reddito e spese espresse in rubli. Allo stesso tempo, il "Invalo" è ricalcolato in rubli corso ufficiale La Banca Centrale stabilita rispettivamente alla data di ricevimento del reddito e (o) la data di spesa (clausola 3 dell'articolo 346.18 del NK). Allo stesso tempo, il reddito sotto forma di differenze di corso positivi (negative) includono in entrate di non -hilizzazione (paragrafo 2 dell'art. 250 NK).

Per quanto riguarda l'IVA, la questione del suo risarcimento è piuttosto semplice - con i suoi pagatori, semplicemente non sono (art. 346,11 NK). Di conseguenza, con l'oggetto "I ricavi meno spese" "l'ingresso" è presa in considerazione nel costo delle spese; Allo stesso tempo, nessun rimborso, il rimborso dal budget non può essere. Non è inoltre necessario confermare il diritto di utilizzare zero IVA (una lettera di UMN a Mosca del 18 febbraio 2003 n. 24-11 / 9537). A questo proposito, sorge la domanda: è redditizio dal punto di vista dell'IVA "Semplist" per esportare o ancora è consigliabile andare al regime normale e rimborsare l'IVA "Ingresso" dal bilancio? La risposta a questa domanda può essere facilmente trovata usando l'esempio.

Esempio

POLYUS LLC nel quarto trimestre del 2006 merci esportate al valore di acquisto di 1.298.000 rubli. (compreso l'IVA nella quantità di 198.000 rubli). Secondo il contratto economico straniero, la Società non ha risposto al trasporto, al carico di carico, scarico, assicurazione, ecc. Pagamenti doganali - 82 500 rubli. (Quando piangeva, non sono incluse). Supponiamo che le entrate in termini di rubli ammontassero a 1.870.000 rubli. (Ricevuto nello stesso periodo).

Definiamo le tasse se:

1. La Società applica il regime generale della tassazione, ha confermato il diritto al tasso IVA a zero.

Tassa di profitto:

Ricavi - La quantità di attuazione - 1.870.000 rubli, spese - il prezzo di acquisto delle merci (senza IVA) - 1.100.000 rubli. (1 298 000 strofinati. - 198 000 rubli.) E pagamenti doganali - 82 500 rubli.

Imposta di profitto: 165.000 rubli. \u003d [(1 870 000 strofinatura. - 1 100 000 strofinati. - 82 500 strofinatura.) X 24%].

L'IVA dall'attuazione non sarà applicata (il tasso dello 0% è applicato), IVA "INPUT" nella quantità di 198.000 rubli. sarà restituito dal bilancio.

importo totale Tasse per il rimborso - 33 000 rubli. (198 000 strofinatura. - 165 000 strofinarsi.).

2. La società si applica "semplificata" (oggetto fiscale - "Ricavi meno costi").

Tassa singola.

Ricavi - 1.870.000 rubli, costi - il costo dei beni e l'IVA - 1.298.000 rubli.

Tassa unificata - 85.800 rubli. [(1 870 000 strofinati. - 1 298 000 strofinatura.) X 15%].

L'IVA non è rimborsabile.

Tasse totali - 85.800 rubli. Per pagamento.

Si scopre che in questo caso non è redditizia lavorare sul "semplificato". Le aziende hanno senso applicare UCN, ad esempio, se le merci esportate non sono soggette a tasse di valore aggiunta (articolo 149 NK). In questo caso, con la modalità generale, i prodotti vengono rilasciati dalla tassa, e l'IVA "ingresso" per il trasporto, lo stoccaggio e altri servizi simili devono essere presi in considerazione nella composizione dei loro costi - non sarà possibile rimborsarlo . In questa situazione, ovviamente, è più redditizio pagare il 15% di una singola tassa, piuttosto che il 24 percento dell'imposta sul reddito.

D. Alexandrova, Observer " Agenzia federale informazioni finanziarie "

La società ha il diritto di pianificare una fattura con un'offerta dello 0% quando si esporta in Bielorussia se la controparte viene insistita su questo. E cosa confermare la controparte che non possiamo impostare un tale documento.

Domanda:L'organizzazione su USN spedizioni la merce nel r. Bielorussia spedito al tasso senza IVA da quando usiamo USN. L'acquirente insiste ad un tasso dello 0%. Quali articoli del NK si riferiscono all'accettabilità dell'applicazione nelle nostre casi di caso senza IVA?

Risposta:Tale articolo B. Codice fiscale non.

Le organizzazioni semplificative non sono riconosciute dai pagatori IVA rispetto alle operazioni di esportazione. Pertanto, quando si vendono merci al di fuori della Russia, non fanno pagare l'IVA (inclusa la velocità zero). L'offerta zero applica solo i pagatori IVA. I semplici non sono tali. Pertanto, anche se il Semplice applica una velocità zero, non sarà in grado di confermarlo (la tassa si rifiuterà di confermare la velocità zero).

Quando si implementa una fattura di esportazione, non esibire. Su richiesta dell'acquirente, in termini di disponibilità di fatture, è possibile effettuare una fattura con una nota "senza IVA". Gli ispettori di voi non volano via per questo, ma possono fare la domanda del motivo per cui la fattura è scaricata su quale base. Dopotutto, le fatture mostrano solo pagatore IVA o non-pagatori, soggetti all'assegnazione delle somme IVA e pagandolo al budget.

Giustificazione

Quali operazioni sono soggette a IVA

Quando le organizzazioni sono semplificate per pagare l'IVA

Le organizzazioni che si applicano semplificate devono pagare l'IVA:

se l'acquirente ha una fattura con una quantità dedicata dell'IVA (paragrafo 5 dell'art. 173 del codice fiscale della Federazione Russa);

se l'organizzazione è comune in semplici partnership, è un responsabile fiduciario o un concessionario (paragrafo 2 dell'articolo 346.11, NC RF).

Inoltre, le organizzazioni che si applicano semplificate devono svolgere gli obblighi degli agenti fiscali da tenere e pagare l'IVA ().

Per altre operazioni, l'organizzazione è stata liberata dal pagamento dell'IVA. Pertanto, non hanno bisogno di fatture (le eccezioni da questa regola sono stabilite per le operazioni intermedie). *

Come le semplicità sono scaricate fatture e ciò che è uscito

V.a. Barkovets, Expert Magazine "semplificato"

"E dov'è la fattura?". Questa domanda acquirenti chiede ogni secondo semplicista. È possibile rispondere sufficientemente che utilizziamo la tassa USN e il valore aggiunto non pagare (articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa). La fattura non è scaricata. Ma i clienti sono persistenti - vogliono comprare con l'IVA - hanno bisogno di una detrazione fiscale. Altri semplicemente "sanno" che la fattura dovrebbe essere, così sono stati insegnati. E richiedono almeno un documento, non importa che sia scritto in esso. Abbiamo scoperto come i pagatori USN fossero in situazioni. Oggi sulle pagine dei contabili dei giornali condividono la loro esperienza.

Su una nota

Se si imposta una fattura, non specificare un tasso IVA 0% in esso. esso vera offerta.È possibile utilizzare l'uso dei pagatore IVA, deve essere confermato da determinati documenti (articolo 164 e 165 del codice fiscale della Federazione Russa). Non sarai in grado di confermare l'offerta zero, quindi quando ti controlli, l'IVA è dovuta a un tasso totale del 18% e richiederà una dichiarazione. *

Scrivendo una fattura, un ragioniere Semplist aggiunge lavoro. Spesso è giustificato dall'interesse del business - è necessario mantenere il cliente. E alcuni semplici, al contrario, i clienti rifiutano, solo non pagare l'IVA.

Sul sito "semplificato" 26-2.ru abbiamo chiesto ai contabili come reagireranno alla richiesta di scrivere una fattura. I risultati sono stati inaspettati. Il 40% dei semplici è pronto per fattura fatture senza IVA. E solo l'8% - documenti con tassa.

Tra questi 8%, abbiamo trovato contabili che hanno accettato di raccontare la nostra esperienza con l'IVA. Ma quando non chiamano nomi reali e cognomi. Perché così, capirai leggendo le loro storie. Ogni storia abbiamo fornito un commento degli editori. E dove è necessario - la posizione dello specialista del Ministero della Finanza della Russia.

Situazione: La nostra organizzazione si applica semplificata con l'oggetto della tassazione "i ricavi meno i costi". Vendiamo beni per camion, oltre a fornire servizi per il servizio auto e il centro tecnico. Molti acquirenti chiedono fatture, e durante il mese gli ho scritto. La tassa separatamente nei documenti non ha allocato, ha scritto semplicemente "senza IVA".

Tuttavia, il cliente B. ordine di pagamento Notato: "Compreso IVA del 18%". " Ora non so come farlo correttamente, è necessario pagare la tassa sul bilancio e presentare una dichiarazione? Non abbiamo pensato di diventare pagatore IVA.

Non c'è alcun concetto "Fattura senza IVA" nel codice fiscale. Un tale documento monouso non è ufficialmente permesso, ma non proibito. Pertanto, puoi organizzarlo, se l'acquirente insiste notevolmente, - non ci sarà alcuna violazione. I pagamenti delle tasse aggiuntivi non verranno visualizzati. Dopo tutto, IVA sul prezzo di vendita che non hai maturato.

Vero, i funzionari non approvano tali azioni dei semplici (vedi commento sotto). C'è una confusione nel tenere conto dell'acquirente e del venditore a causa di fatture senza tasse. Meglio audaci meglio nel cestino. Non addebiti l'IVA al budget e l'acquirente non lo accetterà per dedurre. Perché compensare un documento senza tasse?

I contabili sono venuti con una fattura con una nota "senza IVA"

-La fattura set quando l'implementazione dovrebbe essere esposta solo i pagatori dell'IVA. I semplici non lo sono. Pertanto, non hanno bisogno di scrivere la fattura con un marker "senza IVA", questo non ha senso. Sulla base di tale documento, l'acquirente non sarà ancora in grado di prendere una detrazione fiscale. Dopo tutto, la fattura è indicata senza IVA.

Forse tali documenti richiedono agli acquirenti che lavorano nel vecchio modo. Vogliono una fattura con qualsiasi acquisto. Ma i tempi sono cambiati molto tempo fa. I pagatori di USN, UNVD e imprenditori su IVA dei brevetti non pagano. E non sono obbligati a scrivere fatture.

Se un Semplista ha ancora fatto una fattura senza tasse, la dichiarazione IVA non è necessaria (clausola 5 dell'art. 173 del codice fiscale della Federazione Russa). Perché la tassa stessa non è accumulata.

Timbro "Senza IVA" inseriti i documenti di questo contribuente, vendendo beni non tassabili IVA. O tale iscrizione è utilizzata da organizzazioni e imprenditori individualiLavorare in modalità generale, ma liberato dai doveri del contribuente IVA ai sensi dell'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa (paragrafo 5 dell'articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E fatture senza IVA non esistono in legge.

Ripetiamo se l'acquirente insiste nella fattura "senza IVA", puoi incontrarti. Ispettori che non ti chiederai. Ma essere pronto a rispondere alle domande: perché e su quale base la fattura è scaricata? *

Si noti che non dovrai pagare l'IVA al budget e darti una dichiarazione. Dopo tutto, la tassa che non hai maturato durante l'implementazione. Se il cliente ha assegnato in modo indipendente l'IVA nell'ordine di pagamento, questo è il suo errore. Non è necessario pagare una tassa sul bilancio (la lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 18.11.2014 n. 03-07-14 / 58618

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