Conseguenze fiscali di un accordo di prestito: ciò che è importante conoscere il prestatore? Prestiti senza interessi tra le entità giuridiche che attirano un prestito senza interessi non aumentano il debito del prestito

Le relazioni derivanti dalla conclusione di un accordo di prestito sono regolate dal capitolo 42 del codice civile della Federazione Russa.

Conformemente all'art. 807. Codice civile La RF sotto il contratto di prestito è trasferisce un partito (prestatore) per la proprietà all'altra parte del denaro (mutuatario) o altre cose definite da segni generici, e il mutuatario si impegna a restituire il creditore la stessa quantità di denaro (la quantità del prestito) o un numero uguale di altre cose che hanno ricevuto lo stesso tipo e qualità. Dall'ambito che il soggetto del prestito potrebbe non essere solo denaro (contanti e non contanti), ma anche cose.

Se il contratto è interessato, dovrebbe essere direttamente indicato che il pagamento per l'uso del denaro non è addebitato. Nel caso in cui il contratto non indichi interesse, ma non vi è alcuna riserva che il prestito è interessato, la norma dei paragrafi entra in vigore. 1, 3 cucchiai. 809 del codice civile della Federazione Russa, secondo cui, per impostazione predefinita, il prestatore ha il diritto di ricevere interesse dal mutuatario. La loro dimensione è determinata dalla posizione esistente del prestatore interesse bancario (tasso di rifinanziamento) il giorno del pagamento da parte del mutuatario del debito o della sua parte.

L'accordo di prestito si riferisce a trattati reali ed è considerato concluso dal momento del trasferimento di denaro o altre cose.

Accordo di prestito tra entità legali Deve essere concluso per iscritto, indipendentemente dall'importo del contratto (paragrafo 1 dell'art. 808 del codice civile della Federazione Russa).

Caratteristiche della tassazione ai sensi degli accordi di prestito

Conseguenze fiscali Per il prestatore.

Se l'organizzazione è un creditore sistema generale Tassazione, T. contantitrasmesso nell'ambito dell'accordo di prestito, nonché gli importi ricevuti a scapito del suo rimborso, non sono presi in considerazione come parte dei costi e dei redditi (clausola 12 dell'articolo 270, sub. 10 del paragrafo 1 dell'art. 251 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'importo restituito del debito principale non si applica ai redditi sulla base del PP. 10 p. 1 Art. 251 NK RF. L'eccezione sarà la situazione in cui il prestito precedentemente emesso è stato riconosciuto nel modo prescritto un debito senza speranza. Questo è possibile se il tempo è scaduto di limitazioneL'organizzazione - il debitore è eliminato (la voce pertinente è inclusa nell'egrul) o all'organizzazione - il debitore è riconosciuto come in bancarotta e la definizione di un tribunale alla fine della produzione competitiva è entrata in vigore. In tali condizioni, il debito senza speranza può essere attribuito a spese di non -hilizzazione (Sub. 2, paragrafo 2 dell'art. 265 del codice fiscale).

La somma di interesse dovuta in contrasto con il debito di ritorno è il reddito non-disattivo (clausola 6 dell'art. 250 del codice fiscale della Federazione Russa) e sarà preso in considerazione a fini fiscali conformemente al paragrafo 1 dell'art. 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa. La data di riconoscimento di tali redditi è il giorno del ricevimento dei fondi per un conto bancario o in contanti.

Operazioni per la fornitura e il ritorno dei prestiti in forma monetaria L'IVA non è soggetta a (sub. 1, paragrafo 2 dell'art. 146, sub. 1 pag. 3 dell'art. 39 del codice fiscale della Federazione Russa). Ancora una volta enfatizziamo, l'IVA non sarà, solo se il modulo di prestito è denaro, ma non sotto forma di cose.

Conseguenze fiscali per il mutuatario.

Nel caso in cui si applica il sistema fiscale generale per ottenere un prestito non è riconosciuto come reddito (PP. 10 del paragrafo 1 dell'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa), e il ritorno non è riconosciuto dal costo ( Paragrafo 12 dell'art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se il mutuatario applica un sistema fiscale semplificato, quindi tutti gli stessi, la produzione del prestito non è riconosciuta come reddito (PP. 1 del paragrafo 1.1 dell'art. 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa), e il suo rimborso non lo è Riconosciuto dal costo, poiché questa specie non è specificata nell'elenco chiuso indicato in p. 1 Art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.

A volte i contribuenti - le organizzazioni hanno una domanda se si verificherà il beneficio del materiale dalla percentuale di risparmio. La ragione della questione è una situazione simile quando si utilizzano problemi privi di interessi degli individui. Per quanto riguarda l'imposta sul reddito personale, la legislazione fiscale ritiene la percentuale di risparmio, come benefici e richiede il calcolo e i pagamenti delle tasse. Tuttavia, nonostante la somiglianza per legalmente, la situazione è più favorevole. La percentuale di risparmio quando si utilizza il prestito privo di interessi non costituisce una base fiscale, e tali risparmi non sono soggetti a tassazione (la lettera del Ministero delle Finanze datato 09.02.2015 n. 03-03-06 / 1/5149).

Prestiti in natura

Spesso l'organizzazione fornisce un prestito in contanti, ma in natura. Quindi la situazione con le tasse è in qualche modo diversa.

Nel caso in cui l'organizzazione - il creditore applica il sistema fiscale generale, non riconosce il consumo nella forma del valore delle merci, delle materie prime o dei materiali trasferiti al mutuatario nell'ambito dell'accordo di prestito, nonché del reddito sotto forma di Il valore delle merci, delle materie prime o dei materiali ottenuti dal mutuatario per rimborsare il debito (pagina 12, art. 270, sub. 10 p. 1 Art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le merci ricevute dal mutuatario, dalle materie prime o dai materiali sono registrati al costo dei materiali precedentemente trasmessi dal mutuatario nell'ambito del contratto di prestito (paragrafo 2 dell'art. 254 del codice fiscale della Federazione Russa). Al momento del trasferimento, la vendita dei materiali viene effettuata da un prestatore, e quindi l'oggetto dell'IVA è sorto (sub. 1, 1 Art. 146, sub. 15 del paragrafo 3 dell'art. 149 della tassa Codice della Federazione Russa). La base fiscale è definita come il valore dei materiali trasmessi, calcolati sulla base dei prezzi determinati nell'ordine simile all'art. 1053 Codice fiscale della Federazione Russa, senza l'inclusione dell'IVA (paragrafo 2 dell'art. 154 del codice fiscale della Federazione Russa). Il costo dei materiali presentato è indicato nell'accordo di prestito (senza IVA), e si presume che corrisponda al livello dei prezzi di mercato (se le parti del Contratto di prestito non sono interdipendenti).

Reddito sotto forma del valore dei beni, delle materie prime o dell'organizzazione dei materiali - un mutuatario che applica il sistema fiscale generale ricevuto dal prestatore nell'ambito del contratto di prestito non tiene conto (sub. 10 del paragrafo 1 dell'art. 251 della tassa Codice della Federazione Russa).

Quando si restituisce un prestito, non vi è alcun consumo nella forma del valore di merci, materie prime o materiali trasmessi al prestatore di rimborsare il debito. Il ritorno del prestito in forma naturale è riconosciuto come realizzazione (clausola 1 dell'articolo 39 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, il mutuatario deve pagare l'IVA dal valore della proprietà trasferita al prestatore (paragrafo 1 dell'art. 146 del codice fiscale della Federazione Russa). Il mutuatario addebita l'IVA e lo presenta al pagamento dell'organizzazione-creditore, esponendo una fattura (clausola 1 dell'articolo 168, paragrafo 3 dell'art. 169 del codice fiscale della Federazione Russa). Tale ammontare dell'IVA L'Organizzazione ha il diritto di adottare per detrarre dopo aver tenuto conto dei materiali e dell'evampimento delle condizioni di detrazione rimanente (paragrafo 2 dell'art. 171, paragrafo 1 dell'art. 172 del codice fiscale della Federazione Russa.

Per quanto riguarda il sistema fiscale semplificato, l'organizzazione ha un consumo di prestazione sotto forma del valore dei materiali trasmessi dal mutuatario nell'ambito del contratto di prestito, poiché tale tipo di consumo non è nominato nell'elenco chiuso indicato nel paragrafo 1 dell'art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa. Quando si restituisce un prestito in una forma naturale di reddito nella forma del valore del materiale ottenuto dal mutuatario di ripagare il debito sulla principale quantità di debito, non si verifica (clausola 11 dell'articolo 346.15, paragrafo 1 dell'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa). L'organizzazione ricevuta dal mutuatario di rimborsare l'importo principale del debito che l'organizzazione prende in considerazione al costo dei materiali trasferiti al mutuatario nell'ambito del contratto di prestito (clausola 2 dell'articolo 346.16, paragrafo 2 dell'art. 254 del codice fiscale del codice fiscale del Federazione Russa).

Reddito Nella forma del valore dei materiali ottenuti dal prestatore nell'ambito dell'accordo di prestito, il mutuatario che applica un sistema di tassazione semplificato non tiene conto (paragrafo 11 dell'art. 346.15, paragrafo 1 dell'art. 251 del codice fiscale del russo Federazione). Quando si restituisce un prestito, non vi è alcuna portata sotto forma del valore dei materiali trasferiti al prestatore per rimborsare il debito del prestito, poiché tale consumo non è elencato nell'elenco chiuso indicato nel paragrafo 1 dell'art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nelle sue attività, la società è spesso affrontata con una mancanza di capitale circolante. Di solito questo problema è risolto con attrarre finanziamenti aggiuntivi da banche o altro organizzazioni di credito. Ma se i proprietari hanno diverse aziende interdipendenti o organizzazioni amichevoli, puoi reindirizzare una parte dei fondi liberi da un'entità giuridica all'altra seguendo questa sotto forma di prestito senza interessi.

Tuttavia, tale operazione deve essere correttamente organizzata e mostrare la dovuta diligenza, poiché i risultati di tale operazione possono essere interessati alle autorità fiscali e addebitare tasse supplementari, se sospettano la partenza dal pagamento delle tasse.

La necessità di concedere

I prestiti interessanti tra le entità giuridiche non sono vietati e non viene effettuato alcun carico finanziario aggiuntivo sulla società. Ma deve essere osservato certe condizioni:

1. Aziende interdipendenti
2. Aziende con fondatori diversi, ma quindi il prestito dovrebbe essere rilasciato per non trarre profitto.
3. La Carta dell'azienda dovrebbe essere spiegata la condizione che possa ricevere prestiti.
4. I fondi ricevuti vengono utilizzati nell'attività principale dell'azienda, non contrariamente alla Carta.

In conformità con il codice civile della Federazione Russa (articolo 809) tutti i contratti riguardano gli interessi gratuiti. Un'altra condizione si verifica al momento in cui il costo di questo servizio sarà scritto nel contratto. Nel codice, è indicato quale contratto si applica l'azione di questo articolo - questi sono il contratto, l'importo del prestito per il quale supera 50 volte un minimoSe una delle parti conduce l'imprenditorialità e lo scopo principale della conclusione del contratto è di beneficiare.

Caratteristiche della tassazione e della legislazione

Gli ispettori fiscali prestano spesso attenzione a tali transazioni, sostenendo che questa azione viene effettuata al fine di ottenere benefici e, pertanto, è incluso nella base imponibile. Tuttavia, nell'edizione corrente del codice fiscale della Federazione Russa elencata fonti di redditoDa includere nel reddito per calcolare la tassa sul reddito. Conformemente all'art. 251 NK RF Trasferimento gratuito di denaro gratuito non incluso nel reddito imponibile.

Quando si conclude un tipo di contratti, sorgono le conseguenze fiscali. Spesso, le autorità fiscali vedono in tali operazioni. un altro modo per allontanarsi dal pagamento delle tasse. Avendo trovato un prigioniero di un prestito privo di interessi tra le due entità giuridiche, l'imposta produce il distacco delle tasse sulla stima tasso d'interesseE l'altro lato non accetta i costi per ridurre la base imponibile.

Azioni simili di ispettori sono contestate ordine giudiziarioTuttavia, ci sono decisioni qui sia a favore dei contribuenti che a favore delle autorità fiscali. Secondo la lettera del Ministero della Finanza della Federazione Russa n. 03-03-06 / 2/10, per due entità giuridiche indipendenti non ci sono norme che li obbligano a maturare il reddito in conformità con l'esistente valore di mercato o altro in un altro modo.

Nel 2017, il Ministero delle Finanze e degli UFN a Mosca nelle sue lettere n. 03-03-RZ / 16846 e 16-16 / [Email protetta] concordato illegalità delle spese fiscali per prestiti senza interessi.

Se il contratto senza interessi è tra individui e entità giuridici, l'emergere della Fondazione per la tassazione delle imposte non è in base al codice fiscale della Federazione Russa. Anche il momento di ritorno del prestito a un individuo nell'organizzazione non può essere considerato reddito.

A volte gli ispettori richiedono il distacco dell'imposta sul reddito personale dall'importo del prestito ricevuto da un individuo, considerandolo un prestito non interessante, ma entrate aggiuntive individuale. In questo caso, è necessario contattare il Tribunale per annullare i distaccamenti. In questo caso, la Corte cade sul lato dell'organizzazione (risoluzione del FAS del distretto Ural datato il 14 gennaio 2009 n. F09-10027 / 08-C3).

Separatamente, vale la pena considerare la situazione quando l'interazione avviene tra le persone dipendenti. Se i criteri dell'operazione non rientrano nel tipo di operazioni controllate previste dal codice fiscale della Federazione Russa, quindi in aggiunta obbligazioni fiscali Non sorge. Questa è la lettera del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 09/04/2015 n. 03-01-11 / 51070.

Se le operazioni rientrano nel criterio delle transazioni controllate, cioè. È stato impegnato con un'entità giuridica - una non residente della Federazione Russa, quindi in tali transazioni è necessario calcolare l'interesse incompleto conformemente al codice fiscale della Federazione Russa e addebitare l'imposta sul reddito.

Registrazione documentale di un trattato senza interessi tra le entità giuridiche, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, è condizione obbligatoria. Il contratto deve indicare dettagli obbligatori: Numero, informazioni sulle persone che partecipano all'accordo di prestito, ammontare e scadenze. Il contratto riflette il consenso di entrambe le parti Per accertamento denaro preso in prestito E racchiude i diritti e gli obblighi di ciascuno di essi.

Un prerequisito è quello di indicare che il contratto è gratuito. Se questa voce non specifica, le autorità uditive addebitano automaticamente il reddito basato su scommessa attiva rifinanziamento. Le organizzazioni saranno costrette a pagare l'imposta sul reddito.

L'ammontare del contratto tra le entità giuridiche non è limitato, ma è necessario scegliere attentamente un metodo per il trasferimento dei fondi. Se il prestito è fornito sotto forma di contanti, l'importo è un contratto non dovrebbe superare 100.000 rubli.

Il contratto non può essere assegnato nel notaio, ma molti sono un passo a questo passo, dal momento che la probabilità che il contratto sarà accettato dalla Corte valida, e il notaio assisterà una conclusione. Non c'è bisogno di assicurare un trattato a RosreestreSe non ci sono condizioni per il trasferimento al pegno della proprietà.

Se recentemente lavori con una controparte, è necessario specificare le condizioni e i termini di rimborso dei contanti o altri valori del materiale. Assicurarsi di registrare le condizioni e la quantità di sanzioni e multe accumulate, altrimenti, se si tratta della corte, sarà difficile recuperare dalla controparte per il rimborso ritardato del debito.

Se è necessario estendere il contratto, l'aumento del periodo di ritorno è concordato dalle controparti e sono fissate nel contratto. Puoi prolungare solo gli obblighi un certo tempoTuttavia, il numero di tali rinnovi non è limitato.

Emissione a leccata fisica

Una caratteristica della conclusione di un trattato privo di interessi tra le entità giuridiche e un individuo è il possibile vantaggio mancato dall'organizzazione dei redditi da interessi in prestito. Questa condizione può essere prescritta ai sensi dei termini dell'accordo.

Nel caso della fornitura di un prestito in forma naturale, si verifica una situazione associata al pagamento dell'IVA.

Da un lato, quando si cambiano i diritti di proprietà su valori materiali C'è una situazione in cui questo processo può essere caratterizzato come implementazione (Art. 39 del codice fiscale della Federazione Russa), e, pertanto, il Venditore ha l'obbligo di pagare la tassa. Le scadenze dipendono dal selezionato politica contabile.

D'altra parte, riferendosi all'art. 39 del codice fiscale della Federazione Russa, quando si implementò deve essere rispettato due condizioni: Il trasferimento dei diritti di proprietà e la possibilità di ottenere reddito da questa transazione. Nel caso di un prestito senza interessi, la seconda condizione non è osservata, e, di conseguenza, la tassa non è necessaria.

Prestiti in natura

Per concludere un oggetto di prestito senza interessi in genere per studiare pratica giudiziaria E solo quindi decidere l'uso questo metodo O cerca opzioni alternative.

Il prerequisito per un prestito senza interessi in natura è l'indicazione nel contratto dell'intero elenco di proprietà trasmesse, le sue caratteristiche e proprietà.

Riassumendo quanto sopra, si può notare che il trasferimento gratuito di fondi tra entità legali e individui è possibile senza ulteriori passività fiscali, ma è necessario mostrare la dovuta diligenza e documentare correttamente questo processo.

Come usare il prestito di interesse correttamente, puoi imparare dal video.

La registrazione di un prestito senza interessi in origine prevede la completa assenza di eventuali pagamenti eccessivi dal mutuatario, poiché il prestatore non richiede profitti pertinenti da esso.

Allo stesso tempo, la normativa vigente stabilisce le proprie regole per la fornitura di importi simili, in relazione alla maggior parte dei casi, se il prestatore non richiede alcun profitto, deve essere pagato allo stato.

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È per questo motivo che molti cercano di affrontare in anticipo con ciò che sorgono le conseguenze fiscali di un prestito senza interessi e se evitarle.

Controllo e obblighi

Ad oggi, la questione della tassazione è piuttosto controversa. Personale le autorità fiscali Spesso si suggerisce che il contribuente che ha ricevuto un prestito senza interessi abbia un profitto intrinseco sotto forma di un servizio consumato o di una proprietà gratuita ricevuta.

Per confermare questo punto di vista, i suoi sostenitori sono principalmente indicati al paragrafo 8 dell'articolo 250 del codice fiscale, in base alle quali i diritti di proprietà o di proprietà ottenuti possono essere ottenuti al profitto di non valutazione. NEL questo caso La stima dei costi del beneficio ottenuta dal mutuatario è calcolato in conformità con l'adozione Banca centrale Tasso di rifinanziamento.

Vale la pena notare il fatto che questa posizione è spesso supportata dalle autorità fiscali, e quindi i contribuenti lo considero spesso come il parere ufficiale del ministero. È impossibile dire che è causato da un simile, ma al momento non vi è alcuna prova documentale che tali argomenti prendano il loro inizio nel ministero.

Per analizzare la validità delle rivendicazioni dei rappresentanti del servizio fiscale, vale la pena contattare gli standard prescritti nel capitolo 25 del codice fiscale. L'utile allo scopo di calcolare la tassa è riconosciuta come un profitto ricevuto dalle vendite prodotti di commodity e diritti di proprietà, così come tutti i profitti non disattivi.

Un elenco di profitto non sinuono, che non può essere tassato, è registrato al paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale. Pertanto, nel processo di determinazione della base fiscale, le spese non vengono prese in considerazione sotto forma di denaro o qualsiasi altra proprietà trasmessa in accordi di prestito, nonché sotto forma di fondi o qualsiasi altra proprietà utilizzata per distinguere tali prestiti.

Allo stesso tempo, sorge la domanda sul fatto che il reddito del mutuatario sorge se è un'entità giuridica e in conformità con le norme sopra menzionate non lo è. Gli specialisti del Ministero delle Finanze riconoscono inoltre che l'ordine in conformità con il quale il beneficio è determinato a calcolare l'imposta sul reddito, oggi non è stabilito e pertanto il rilevamento del materiale che la Società riceve dall'uso di un prestito senza interessi non può in alcun modo influenzare la tassa di profitto della base imponibile.

Requisiti standard

Al fine di rilasciare un prestito senza interessi, e allo stesso tempo non incontrare ulteriori carichi finanziari, è necessario affrontare quali condizioni sono prese e quali sono le loro caratteristiche principali.

Condizioni ed esempi di registrazione

I prestiti riconoscenti sono il trasferimento di una certa quantità di fondi o proprietà dell'azienda dal suo proprietario immediato, e solo proprietà con qualsiasi segno di specie può essere trasferita, cioè, le singole cose non possono essere fornite. Ciò è dovuto al fatto che il debito dovrebbe essere restituito nella stessa forma, e anche il colore del soggetto deve coincidere completamente.

Questo tipo di prestiti può riguardare una delle diverse categorie:

Vale la pena notare che i prestiti privi di interessi nella maggior parte dei casi sono indefiniti, poiché nella contabilità in questo caso non è necessario specificare una data di ritorno specifica. Ciò rende il design della documentazione abbastanza conveniente se il ritorno del debito non è previsto.

Indipendentemente da chi è parti per il contratto, deve essere rilasciato solo per iscritto. Allo stesso tempo, la legislazione vigente non stabilisce alcuna restrizione sull'uso della firma elettronica, ma nel processo ci possono essere difficoltà impreviste associate, in particolare, con il feed titoli necessari in un istituto bancario. È per questo motivo che gli esperti raccomandano principalmente di utilizzare solo vettori di carta.

La cosa più importante è che le seguenti informazioni sono specificate nel documento:

• il termine per il quale è fornita l'importo specificato;
• dimensioni prestiti accurate;
• tasso di interesse o separato separato che il prestito si riferisce alla categoria di interessi privi di interessi;
• se il deposito è previsto per il prestito;
• per ottenere quali scopi sono forniti la quantità del mutuatario.

Limitazioni in somma

Se viene rilasciato un prestito senza interessi da un'entità giuridica di un'altra società in contanti, quindi in conformità con le istruzioni Banca centrale Questo calcolo non può avere la quantità di oltre 100.000 rubli. In altre parole, il prestatore può fornire un mutuatario di un prestito non più di questo importo, e lo stesso dovrebbe essere ricevuto in contanti.

Inoltre, è necessario tenere conto del fatto che è vietato condurre tali operazioni a scapito dei fondi del cassiere, cioè, hanno bisogno prima di mettere sul loro conto bancario e quindi rimuoverlo. Se il trasferimento di denaro in un prestito viene effettuato da una traduzione senza contanti, quindi in questo caso non ci sono limitazioni sull'importo.

Sfumature di pagamento e trasferimento

Nel contratto, è possibile specificare in anticipo che il prestatore riceve determinate garanzie dell'adempimento degli obblighi che possono essere trasferiti ad esso un certo impegno, ma allo stesso tempo è necessario comprendere correttamente che a causa del ricevimento del ricevimento del ricevimento del Prendere in prestito, alcune conseguenze fiscali possono anche apparire al mutuatario.

Durante il trasferimento di proprietà a un impegno, il trasferimento di proprietà non segue, e pertanto questa operazione non si applica alla categoria di attuazione, e indipendentemente dal fatto che la proprietà sia trasmessa, il mutuatario non deve essere accumulato per l'IVA.

Se la proprietà rimane al mutuatario, in questo caso può continuare a usarlo per profitto e non vi è alcun motivo per escluderlo dall'elenco della proprietà ammortizzabile. In questo caso, ogni mese dovrà prendere in considerazione somme mensili Ammortamento di questo prodotto.

Se il soggetto della garanzia viene inviato al creditore, il codice fiscale non dice che dovrebbe essere escluso dalla composizione dei fondi ammortizzabili, e pertanto il deprezzamento maturato su questa proprietà può essere preso in considerazione in costi.

Tra le altre cose, non dimenticare che la proprietà della proprietà del pegno del mutuatario non viene rimossa, in relazione a cui continua ad essere quotata sul suo bilancio e appartiene all'elenco delle strutture fiscali per la tassa di imposta.

Come ottenere e tornare

Durante il trasferimento di una certa quantità di fondi a un prestito, entrambe le parti sono in relazioni prese in prestito, e questo dovrebbe essere necessariamente fissato da un documento separato, desiderabile preparato sulla forma di marca. In assenza di tale progettazione e limitato a solo quei documenti che confermano il trasferimento di fondi, il rischio rimane nel processo trial giudiziario Puoi ottenere un rifiuto di riconoscere la presenza di relazioni prese in prestito.

Il prestatore può inviare fondi per raggiungere determinati scopi, e questo sarà considerato la fornitura di un prestito target, ma in questo caso nel contratto è necessario non solo specificare una condizione separata per l'appuntamento mirato, ma anche per determinare la procedura in Conformemente con cui i controlli saranno forniti all'uso dei fondi forniti.

In particolare, potrebbe essere il trasferimento di documenti che confermano il fatto uso target., Avviso del luogo e della data di consegna dei fondi ricevuti, nonché la fornitura di accesso al luogo in cui è memorizzata la proprietà acquistata.

Se il mutuatario non soddisfa la condizione principale bersaglio, in questo caso, l'altra parte appare il diritto alla domanda rimborso anticipato Tale importo o applica ulteriori sanzioni previste in conformità con l'accordo compilato.

I fondi ottenuti devono essere restituiti in quel momento che il Kazan nel contratto e se non lo specificano, in questo caso l'importo richiesto dovrà restituire per 30 giorni dalla data di ricevimento della richiesta scritta pertinente dal prestatore. Il metodo secondo cui dovrà restituire l'importo, è anche spesso indicato nei termini del contratto.

Conseguenze fiscali di un prestito senza interessi dal fondatore

Quando si emette un prestito dal fondatore, le conseguenze fiscali dipendono direttamente dalle caratteristiche di ogni singolo caso. Nel caso di un prestito percentuale, il fondatore paga NDFL con l'ammontare di interesse, che è indicato nel contratto, mentre durante l'esecuzione di un prestito gratuito nessuno delle parti ha alcun profitto e, di conseguenza, non dovrebbe pagare alcuna tassazione.

Nonostante il fatto che in conformità con la legislazione vigente, i prestiti privi di interessi non possano essere considerati come quelli che comportano alcune conseguenze fiscali, alcuni rappresentanti del servizio fiscale dicono che a causa di ciò, la società appare il reddito da non dealerrizzazione, in relazione a cui tuttavia , è meglio consultare questo prestito in anticipo con i dipendenti del ramo locale dell'autorità fiscale.

Se i dipendenti del corpo del controllo agiscono indipendentemente e fanno pagare le tasse sui profitti dal prestito sopravvito, quindi in questo caso possono essere presentati dichiarazione di rivendicazioneDal momento che le norme della legislazione esistente parlano del diritto del mutuatario.

Se dal momento che la fine del contratto ha superato più di tre anni, ma allo stesso tempo il debito non è stato restituito o il contratto non è stato esteso, questo prestito Sarà considerato un utile per la Società con cui sarà necessario pagare l'importo fiscale appropriato.

Caratteristiche e rischi

Definizione profitto materiale Installato in conformità con il capitolo 23 del codice fiscale. Da un lato, i risparmi sotto forma di interesse accresce dovrebbero essere inclusi nella base fiscale, ma in conformità con le istruzioni del capitolo 25 del codice fiscale, si riferiscono alla categoria di benefici materiali ottenuti attraverso l'uso dei fondi fornito, e non si applica ai redditi sull'imposta sul reddito.

La formulazione "Volto interdipendente" in conformità con le norme dell'articolo 105.1 del codice fiscale prevede qualsiasi diritto o individuo che ha più del 25% della quota nel capitale autorizzato della Società, in quanto ricevono dipendenza a causa della quota allegata .

Conformemente alle norme dell'articolo 105.14 del codice fiscale, la transazione, che viene effettuata tra persone interrelate, appartiene alla categoria di controllata, se la quantità di profitto per un anno supera un miliardo di rubli. Se il fondatore fornisce prestiti privi di interessi in un volume minore, quindi, in questo caso, non sarà affrontato con ulteriori tasse per reddito, influenzato dagli accordi di interesse.

L'entità giuridica che ha ricevuto un prestito senza interessi dal fondatore, appare il vantaggio del materiale, ma, poiché, in conformità con le norme del capitolo 25 del codice fiscale, la procedura per determinare il profitto non è determinato, la base delle tasse Non ci sarà alcun aumento. Se il destinatario del prestito è individuale, Ha un beneficio materiale, presentato sotto forma di accreici interessi non registrati, e da tale importo verrà addebitato un'imposta nell'ammontare del 13%.

Il servizio fiscale conduce camerale normale o uscire controlli Al fine di determinare il fatto stesso di ottenere un profitto irragionevole da parte di un'entità giuridica. Questo utile può essere formato riducendo la base imponibile riducendo l'ammontare della transazione, che porta alla formazione di alcuni rischi.

Trovare un tale fatto è effettuato un'ulteriore tassazione dell'imposta, dato il valore di mercato. Il rischio si applica alle entità giuridiche che portano le loro attività su un sistema semplificato se il prestito fornito non è rimborsato entro i termini stabiliti dall'accordo compilato, poiché il profitto da tassare viene tassato in questa situazione.

Il debito del credito è considerato come un profitto non disattivo, che è stato cancellato a causa della scadenza della statua della limitazione, e sarà necessario riflettere nella base fiscale stabilita sotto il sistema semplificato. In conformità con le norme del codice fiscale, il periodo di prescrizione è standard per tre anni, e viene calcolato dalla data in cui è necessario restituire l'importo del prestito.

Errori frequenti e come evitarli

Al fine di eliminare gli errori nel processo di registrazione di un contratto di prestito senza interessi, dovresti ricordare diverse caratteristiche chiave inerenti in tali operazioni:

• È possibile rilasciare tali accordi esclusivamente per iscritto, poiché altrimenti la transazione sarà considerata non valida;
• non è necessario assicurare l'accordo nel notaio, ma molte entità legali ricorrerono a una determinata misura, poiché consente di garantire l'esecuzione del contratto nel pieno rispetto della legislazione vigente e, inoltre, il notaio è un ulteriore testimone;
• non è necessario registrare questa operazione a Rosreestre, ma se il prestito è fornito sulla sicurezza sotto forma di immobili, entrambi gli accordi devono registrarsi;
• la forza legale del contratto appare dalla data del mutuatario del soggetto del prestito;
• come accordo, ci possono essere solo soldi, ma anche una varietà di proprietà che ha segni generici;
• nel contratto, i dettagli di ciascuna parte devono essere presenti in obbligatorio;
• l'importo del prestito deve essere indicato sia in numeri che a parole;
• È necessaria necessariamente indicare nel contratto che il prestatore non addebiterà un pagamento aggiuntivo per l'uso di fondi presi in prestito;
• il contratto indica specificamente il periodo per il quale viene fornito un prestito, e se questo periodo non è specificato, il contratto sarà considerato la perpetuità e il debito dovrà restituire per un mese dalla data di ricezione del requisito pertinente.

La legislazione russa consente alle parti di includere nell'accordo di prestito che è interessato. In questa situazione, è necessario tenere conto delle conseguenze fiscali di un prestito senza interessi.

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Aspetti importanti

In questo caso servizio fiscale può imporre la tassazione sul mutuatario.

Tale metodo di tassazione, quando viene addebitata la persona nell'ordine della legislazione, c'è un esempio di casi di contrazione dell'ottenimento dei benefici irragionevoli. Quindi, fisico. La persona dovrà pagare la tassa sul reddito.

Persone interdipendenti

Alla conclusione dell'accordo prestito senza interessi Ci sono rischi fiscali tra persone interdipendenti della società creditrice.

Come il più piccolo importo possibile della scommessa, è necessario considerare il tasso in un importo superiore al 75% del tasso della Banca centrale della Russia.

Oggetto di tassazione e base fiscale per reddito per aziende russe (che non sono partecipanti al gruppo consolidato dei contribuenti) è considerato reddito.

È una distinzione tra il reddito e la quantità di costi che hanno esercitato. Sono determinati di conseguenza con ch. 25. Codice fiscale Russia.

Il reddito ai fini della tassazione dei proventi sulla base del codice fiscale è il beneficio economico della forma finanziaria o naturale, presa in considerazione nella probabilità della sua valutazione.

Un tale beneficio è stimato e assegnato di conseguenza con ch. 25 NK della Russia.

Imprenditori individuali

Di legislazione russa IP non sono legali. Le persone, tutte le transazioni tra loro sono emesse in base alle regole che sono determinate per le persone. Persone.

Nel corso delle sue attività, la Società o IP possono emettere o ricevere prestiti privi di interessi. Sono tali prestiti e quali conseguenze fiscali possono condurre? Per Buk.1CE, la situazione con un prestito privo di interessi dell'organizzazione, IP e la carestia ha analizzato l'esperto contabilità E la tassazione di Angelina Volkonskaya.

È possibile imparare senza percentuale

La legge civile non contiene un divieto sulla fornitura di prestiti privi di interessi. Inoltre, il prestatore ha il diritto di ricevere interesse dal mutuatario sull'importo del prestito, salvo diversamente fornito dal trattato (parte 1 dell'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa). Cioè, emettendo con precisione un prestito senza interessi, questo dovrebbe essere fornito nel contratto. Se questa prenotazione non lo è, quindi di default un accordo di prestito è considerato percentuale. In questo caso, le percentuali sono determinate in base a scommessa chiave La Banca centrale della Federazione Russa, che viene utilizzata al posto del tasso di rifinanziamento dal 1 ° gennaio 2016.

Mutuatario - Organizzazione

La domanda che è preoccupata per l'organizzazione: hanno reddito sotto forma di benefici materiali quando ricevono prestiti "liberi"? Ad esempio, con un noleggio gratuito della proprietà, la proprietà deve riflettere il reddito non del grado sul valore di mercato del contratto di locazione. Non è applicato un ordine simile e al ricevimento dei prestiti privi di interessi?

No, non applicato. Quando si calcola l'imposta sul reddito dell'organizzazione tenendo conto dei ricavi dalle vendite e dai redditi non disattivativi (clausola 1 dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa). Nell'elenco dei proventi non dei ricavi nell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa, il beneficio materiale ottenuto dall'organizzazione dall'uso senza interessi dei fondi pregiudituali non è stato nominato. Naturalmente, questa lista non è chiusa, ma che l'ammontare dei benefici corrisponde al reddito, è necessario che la possibilità della sua valutazione sia prevista nel capitolo 25 della Federazione Russa (articolo 41 del Codice FISCALE della Federazione Russa) . E il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa non contiene la procedura per stimare il reddito nel caso in caso di considerazione.

Ciò è confermato dai funzionari, come evidenziato, ad esempio, le lettere del Ministero della Finanza della Russia datata 23/03/2017 n. 03-03-RZ / 16846, dal 09.02.2015 n. 03-03-06 / 1/5149.

Cheat foglio sull'articolo dell'Ufficio editoriale di Buk.1CE per coloro che non hanno tempo

1. La legge civile non contiene un divieto sulla fornitura di prestiti privi di interessi. Ma il fatto che il prestito sia privo di interesse, assicurarsi di notare, poiché il contratto di prestito predefinito è considerato percentuale.

2. Organizzazioni Il reddito sotto forma di benefici materiali al ricevimento dei prestiti "liberi" non si verificano.

3. al mutuatario, un individuo al ricevimento di un prestito senza interessi puòvi è un reddito sotto forma di materiali benefici derivanti dalla percentuale di risparmio, tassata tassa sul reddito personale.

4. L'imprenditore individuale del mutuatario applicato da OSN e ESHN, il reddito sotto forma di benefici materiali dalla percentuale di risparmio è soggetta a NDFL.

5. Con un IP utilizzando PSN o ADVD, tale situazione: autorità fiscali e tribunali non sono d'accordo con il fatto che quando si utilizza un prestito privo di interessi in scopi commerciali copertura NDFL Non vi è alcun beneficio materiale dalla percentuale di risparmio. La retribuzione fiscale dovrà comunque pagare.

Mutuatario - faccia indicale

Se il mutuatario non è un'azienda, ma un individuo (ad esempio, un dipendente di un'organizzazione del prestatore), può avere un reddito sotto forma di materiali benefici dalla percentuale di risparmio, tassabile NDFL. Perchè puoi? Sì, perché tutto dipende da quale scopo viene emesso il prestito. Se il prestito è emesso per l'acquisto (costruzione) dell'alloggiamento, trame di terra., soggetto a conferma ispettorato fiscale. I diritti del cittadino del mutuatario di utilizzare la detrazione delle tasse di proprietà, il beneficio materiale è esente da tassazione (par., 5 delle rivendicazioni 1 del paragrafo 1 dell'articolo 222 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dal momento che l'emissione di un prestito senza interessi, un cittadino NDFL paga un'organizzazione del prestatore come agente fiscale, allora è il suo "fisico" dovrebbe fornire una conferma appropriata. Documento che conferma il diritto alla proprietà detrazione fiscale, può essere:

• avviso in forma approvato da ordine FTS della Russia datata il 14 gennaio 2015 n. MMB-7-11 / 3, rilasciato dall'ispezione fiscale da presentare al datore di lavoro (Agente fiscale);
• aiuto nella forma riportata nella lettera del 15 gennaio 2016 n. BS-4-11 / 329, che può essere rilasciato all'ispettorato fiscale per presentare altri agenzie fiscali (Non datori di lavoro).

Allo stesso tempo, il documento dovrebbe contenere i dettagli del contratto di prestito, sulla base dei quali fondi spesi per l'acquisto di immobili per quanto sono forniti deduzione della proprietà. In assenza di dettagli pertinenti, tale documento non può essere la base per l'esenzione dalla tassazione. Questa conclusione è stata presa, in particolare, nella lettera del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 21/09/2016 n. 03-04-07 / 55231. Dice inoltre che una presentazione piuttosto singola di un documento di conferma è sufficiente, cioè per presentare un avviso (certificato) annualmente per estendere la tassazione del NDFL negli anni successivi, quando si rimborsa il prestito emesso non è necessario.

Ma se il documento di conferma non è decorato non al mutuatario direttamente, ma sul coniuge (coniuge), quindi l'esenzione da NDFL non può già essere utilizzata. Funzionari del servizio fiscale federale della Russia nella loro lettera del 23.06.2016 n. BS-4-11 / 1120 Drew il 15/06/2016.

Ora su come determinare il reddito sotto forma di materiali benefici dalla percentuale di risparmio. Dal 2016, tale reddito è determinato l'ultimo giorno di ogni mese, in cui il contratto di prestito (prestito) è stato operativo, indipendentemente dalla data di ricevimento di tale prestito (PP.7 rivendicazione 1 dell'art. 223 della tassa Codice della Federazione Russa). Il reddito stesso è calcolato sulla base di 2/3 del tasso di rifinanziamento della Banca della Russia, istituita alla data di ricevimento del reddito (PP.1 del paragrafo 2 dell'art. 212 del codice fiscale della Federazione Russa ). Allo stesso tempo, NDFL è calcolato ad un tasso del 35 percento (paragrafo 2 dell'articolo 22224 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se il mutuatario ha reddito dei soldiDa cui è possibile mantenere la tassa (ad esempio, uno stipendio), non ci sono domande. Se non vi sono tali redditi, ad esempio, se il prestito è stato rilasciato un cittadino che non è un dipendente, non c'è alcuna tassa. Quindi, il prestatore è limitato alla presentazione del messaggio IFNS sull'incapacità di mantenere la tassa. Il messaggio è inviato come certificato di 2-NDFL con un'indicazione nel campo "Segno" "2". Allo stesso tempo, l'ordine di compilazione del certificato con il segno "2" è simile alla procedura per il riempimento del riferimento con il segno "1". Tuttavia, nella sezione 3 "I redditi imponibili al tasso __%" è necessario specificare solo i redditi da cui la tassa non è stata mantenuta.

Imprenditore individuale del mutuatario

La situazione cambia se il mutuatario è un individuo registrato come IP? Tutto dipende dal regime fiscale, che utilizza un singolo imprenditore.

Se applicato, il NDFL è tassato sotto forma di benefici materiali dei benefici materiali del materiale beneficio dal risparmio percentuale, come nel caso in cui il mutuatario è un cittadino "ordinario". Cioè, nessuna caratteristica sorge qui. Se l'IP li applica, allora ricavi imponibili Definito nel modo regolamentato dal capitolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa. Le sue norme non contengono eccezioni per gli imprenditori in termini di determinazione della NFFL in caso di benefici materiali. Pertanto, il reddito IP sotto forma di benefici materiali soggetti a tassazione di NDFL., sorge sulle ragioni generali (tenendo conto di un certo numero di casi in cui è esente da NDFL).

In caso di utilizzo proprietario del proprietarioIl ministero delle finanze ha cambiato la sua opinione diverse volte su questo tema. Se precedenti i funzionari ritenevano che tale reddito non sia soggetto a una tassa pagata in connessione con l'uso di "semplificato", né NDFL (lettera datata 08/27/2014 n. 03-11-11 / 42697), quindi in seguito la loro posizione è cambiato. In una lettera datata 07.08.2015 No. 03-04-05 / 45762, hanno spiegato che il materiale beneficio dal risparmio alla percentuale di IP sull'UPN deve essere affrontato da NDFL.

L'ultima posizione sembra più corretta. Dopotutto, l'uso di "semplificato" imprenditore individuale Non prevede l'esenzione dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito personale dal reddito imponibile a un tasso del 35% (clausola 3 dell'articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa). La stessa procedura si applica a un imprenditore presso la Eshn (CLAUMA 3 dell'articolo 346.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ma una tale eccezione nei capitoli che regola l'uso di UTII e PSN, n. Cioè, l'uso di questi regimi libera dal pagamento dell'imposta sul reddito personale su qualsiasi reddito "imprenditoriale" (compreso e tassabile ad un tasso del 35%). Da ciò sarebbe possibile concludere: se IP, utilizzando PSN o ENVD, utilizza un prestito privo di interessi nei fini commerciali, quindi gli obblighi sulla procedura per la tassa del settore beneficio dalla percentuale di risparmio non si verificano.

Tuttavia, le autorità fiscali sul campo potrebbero non essere così. E i tribunali sono per lo più supportati. Per esempio, Corte di arbitrato Il distretto Volga-Vyatka nella decisione del 08.12.2014 n. F01-5102 / 2014 ha rilevato che le circostanze che escludono la tassazione di questo tipo di beneficio materiale sono riportate all'articolo 212 del codice fiscale della Federazione Russa e la loro lista è esauriente. L'uso di fondi presi in prestito nelle attività tassabile da UNVD non lo è. Definizione Corte Suprema RF DATE 16/04/2015 N. 301-KG15-2401 è stato negato il trasferimento di questo caso al Consiglio giudiziario sulle controversie economiche della Corte Suprema della Federazione Russa di rivedere.

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