Tasse e contabilità della produzione incompiuta: principali differenze. Produzione incompleta (NWP): contabilità e valutazione

Come nella contabilità, nella contabilità fiscale, le spese sono suddivise in dirette e indirette (paragrafo 1 dell'art. 318 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, questi sono concetti completamente diversi. Se ci sono le spese attuali nella contabilità, direttamente (in particolare, senza distribuzione) sono incluse nel costo della produzione, quindi nella contabilità fiscale, le spese dirette sono comprese da tutte le spese prese in considerazione il valore fiscale dei prodotti.

Il contribuente determina indipendentemente politiche contabili Ai fini fiscali, un elenco di costi diretti associati alla produzione di merci (lavoro, la fornitura di servizi) (paragrafo 1 dell'articolo 318 del Codice FISCALE della Federazione Russa). Di conseguenza, si riferiscono ai costi dell'attuale periodo di segnalazione (tasse) del periodo (paragrafo 2 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa). La procedura per includere le spese dirette nei resti di produzione incompiuta, residui prodotti finiti, La merce spedita è impostata dall'art. 319 Codice fiscale della Federazione Russa.

Al fine di ch. 25 Codice fiscale della Federazione Russa in produzione incompleta (NWP) significa prodotti (lavoro, servizi) di prontezza parziale, cioè. Senza tutte le operazioni di elaborazione (produzione) prevista dal processo tecnologico. La NZP include completata, ma non adottata dal cliente di lavoro e servizi.

Anche NWP appartiene ai resti di ordini insoddisfatti di produzione e residui di prodotti semilavorati. produzione propria. I materiali e i semilavorati in produzione appartengono al NWP a condizione che siano già stati trattati.

La valutazione dei resti del NWP alla fine del mese corrente è effettuata dal contribuente sulla base di questi documenti contabili primari sul movimento e sui resti di (in termini quantitativi) di materie prime e materiali, prodotti finiti sul workshop (produzione e altre unità di produzione del contribuente) e dati contabilità fiscale Sulla quantità di spese dirette fatte nel mese corrente.

Il contribuente determina indipendentemente la procedura per la distribuzione delle spese dirette sul NWP e i prodotti fabbricati nel mese corrente (eseguiti lavori resi), tenendo conto della conformità delle spese dei prodotti fabbricati (eseguiti dal lavoro fornito). Questa procedura è registrata in un ordine sulla politica contabile dell'organizzazione per scopi fiscali (UNEP) ed è soggetto ad uso per almeno due periodi fiscali.

La quantità di residui PPP alla fine del mese corrente è incluso nelle spese dirette del prossimo mese.

Pertanto, le regole per la formazione del NWP nella contabilità fiscale possono, in linea di principio, non differire da regole simili nella contabilità. La composizione dei costi inclusi nel costo della produzione sta determinando.

Nella contabilità in indiretti, tali spese sono intese che la produzione nel complesso (conti 25 e 26) è compresa. Sono anche inclusi nel costo di un tipo specifico di prodotto, ma non direttamente, ma dopo il calcolo (distribuzione) della quota corrispondente.

Nella contabilità fiscale a spese indirette Tutti i costi rimanenti sono attribuiti alla produzione e all'attuazione, cioè. quelli che non sono presi in considerazione nel valore fiscale dei prodotti (non relativi a diretti) e non sono riconosciuti spese di non -hilizzazione Secondo l'arte. 265 del codice fiscale della Federazione Russa, ma in linea di principio, sono riconosciuti dai costi per il Gl. 25 Codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 1 dell'art. 318 Codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'ammontare delle spese indirette del periodo di segnalazione (fiscale) si riferisce a una diminuzione dei profitti di questo periodo (paragrafo 2 dell'art. 318 del codice fiscale della Federazione Russa).

Risulta quella parte delle spese indirette contabilità La contabilità fiscale può fare riferimento a costi diretti. Ad esempio, ciò accade quando la produzione generale e le spese generali, riflessi in conti 25 e 26 o la loro particolare parte secondo UNe sono spese dirette. Il meccanismo di distribuzione di ODA e OKHR sulle spese dirette nel contribuente di contabilità fiscale sceglie in modo indipendente (utilizzando indicatori economicamente sonori) e anche registrazioni nelle sue politiche contabili a fini fiscali (comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 319 del codice fiscale della Federazione Russa ).

Si noti che una tale discrepanza nella classificazione delle spese non è così significativa ai fini fiscali, se in definitiva i costi chiamati in modo diverso in tasse e contabilità, sono inclusi nel costo e, di conseguenza, l'NPP è formato nell'altro conto.

Al contrario, tali discrepanze nella classificazione delle spese, che portano a una discrepanza tra il costo effettivo delle tasse e contabilità erano discrepanze.

Ad esempio, parte dei costi contabili diretti nella contabilità fiscale può riferirsi a spese indirette. In particolare, secondo le politiche contabili per scopi contabili (di seguito "UBR), l'affitto per la struttura delle immobilizzazioni utilizzato esclusivamente per la produzione di un tipo di prodotto è riconosciuto come flusso diretto e riflette immediatamente sul conto 20, e secondo la contabilità Le politiche per scopi fiscali, questo consumo non si riferisce a costi diretti.

Il caso più comune del costo crescente è quando l'OKR in contabilità è incluso nel costo della produzione (cioè il conto 26 è distribuito a 20) e, di conseguenza, nel NWP, e nella contabilità fiscale, questi stessi costi sono riconosciuti come Indirettamente, vengono immediatamente scritti e, rispettivamente, NWP non si accende.

Naturalmente, al fine di semplificare la contabilità del contribuente per il reddito delle politiche contabili, la stessa composizione delle spese incluse nel costo della produzione dovrebbe prevedere la contabilità contabile e fiscale. Ma questo non è sempre fatto (ad esempio, a causa del concetto controllo di gestione Imprese).

Per le organizzazioni che applicano il PBU 18/02, in presenza di discrepanze tra la somma NWP nella contabilità contabile e fiscale, vi sono discrepanze e nella quantità di riconosciuto in periodo di segnalazione Spese, e è necessario riflettere differenze permanenti o temporanee in base al PBU 18/02.

Servizio stampa MRI FTS di Russia №3 nella regione belgorod

La produzione di prodotti è un processo impilato in diversi segmenti di tempo. Per alcuni tipi di prodotti, il ciclo di produzione del sottosuolo, per gli altri richiede un tempo molto significativo. I contabili esperti per la designazione dell'illegalità del processo nel periodo di riferimento utilizzano l'abbreviazione del NCP, la cui decodifica è una produzione semplice - incompiuta. Per una stima adeguata del costo del prodotto finito della Società, è importante calcolare correttamente il volume di incompletezza, cioè prodotti nella fase del processo tecnico incompiuto e non su tutti i livelli di produzione, configurazione e accettazione. Parliamo delle caratteristiche della contabilità di questa attività, nonché su quale account riflette la produzione incessante.

Ciò che fa riferimento alla produzione incompiuta

Alla categoria di NWP può essere attribuito:

• prodotti semilavorati e MCS che sono nel processo di elaborazione dei prodotti finiti;
• non rispettato con i prodotti;
• prodotti che non hanno superato il tecnico tecnologico o richiesto dai regolamenti del test;
• lavori / servizi, già eseguiti, ma non ancora adottati dal cliente.

È impossibile considerare come la produzione incompiuta:

• trasmesso, ma non incluso nei materiali di lavorazione, materie prime, nodi;
• prodotti semilavorati difettosi, la cui correzione è impossibile.

Produzione incompleta: account account

Considera i costi in produzione incompleta sui conti:

• account 20 "Produzione di base";

Se la Società decide sulla formazione di costi incompleti nei conti della produzione generale (SCH. 25) e costi generali economici (SCH. 26), quindi questo fatto deve essere registrato nella società della politica contabile (UE).

Come calcolare la quantità di produzione incompleta

L'account 20 è utilizzato per accumulare informazioni su tutti i costi per la produzione di merci, fornendo servizi sulle attività dichiarate, l'attuazione di vari appaltatori (design, design, geodesico, scientifico ed esplosivo, ecc.). Il debito di questo account include i costi diretti associati alle attività quotate, nonché i costi indiretti. ordine generale e fattorie ausiliarie.

I costi di produzione diretti sono trasferiti al debito SCH. 20 dai conti di credito:

• ammortamento (05);
• TMC (,,);
• insediamenti con gli acquirenti (76), nonché il personale () e i fondi (69);
• contabilità per il matrimonio consentito, l'eliminazione del quale è possibile (28).

Oltre alla produzione principale, la produzione ausiliaria e di servizio sono spesso coinvolti. Ogni mese nel debito Sch. 20 è trasferito parte delle spese dal credito dei conti:

• aziende ausiliarie (23);
• spese indirette per il mantenimento del personale e del personale manageriale (25);
• azioni del costo generale (26).

Dopo alla fine del mese, i costi sono completamente raccolti nel debito. 20, con un credito del conto, il costo sommario del rilascio del prodotto finito o dei lavori / servizi eseguiti è stato cancellato, cioè. Produzione completata. Il record contabile qui sarà così: D / T 40 (43, 90) K / T 20.

I restanti. 20 Il bilanciamento del debito risultante rifletterà il volume di produzione incompiuta, cioè. Il costo dei costi trasformati in costi, che non è stato completato fino alla fine del periodo di riferimento.

Se il processo di produzione implica ausiliario e aziende agricoleSono inoltre registrati i costi associati alle attività, e alla fine del mese ci sono resti sbloccati - saldo di debito, questo significa quanto segue:

• sc. 23 riflette il costo del NWP ausiliario;
• sc. 29 - La somma della NZP dell'economia del servizio.

La quantità totale di incompletezza nel suo insieme sulla Società in questo caso si svilupperà dal saldo dei conti per il debito del 20 °, 23 del 29. Quindi, nella formazione di produzione incompiuta, non uno, ma diversi conti costi di produzione. I saldi di debito condotti su questi conti creano valore reale Errato fino alla fine del periodo di riferimento in esame.

Costi in produzione incompleta nel saldo

NWP nell'azienda può essere valutato in diversi modi. La loro scelta dipende dalla specificità tecnologica della produzione e della logica per la sua applicazione alla Società. Di solito è praticato da una delle 4 opzioni:

1. al costo effettivo;
2. secondo il costo di pianificazione e normativo;
3. sui costi diretti delle spese;
4. a costo di materie prime e mc.

NWP in contabilità: cablaggio principale

Il metodo più comune di contabilità dei costi totali (secondo il costo effettivo) è il più comune, quando il NWP include tutti i costi sostenuti nel periodo di riferimento - diretto e indiretto. I cablaggi sono presentati riflettendo il calcolo del NWP al costo effettivo:

Operazione			Base
I costi dei professionisti ausiliari sono trasferiti al principale			Certificato di contabilità
I costi di produzione generali sono distribuiti al principale
Le spese generali sono legate al principale
Le spese generali (non allocate al PR-C principale) sono state cancellate all'account delle spese
Spese mc sul principale			Requisiti generali, LZK
OS ammortamento.			Calcolo della guida
Spese di viaggio			Rapporto anticipato
Stipendio dei lavoratori			Busta paga
Detrazioni ai fondi			Calcolo del calcolo
Servizio di aziende di terze parti			Atti di lavoro eseguiti
Carenza di MCS all'interno delle norme stabilite			Atto calcolo dell'inventario
Spese di periodi futuri relativi al Proc			Calcolo della guida
Il costo dei principali costi di produzione viene trasferito al costo dei prodotti finiti.
Il costo dei servizi resi all'attuazione dell'attuazione

Riflessione della produzione incompleta nel bilancio contabile

Una linea separata per il fissaggio di incompletezza nel bilancio non è fornita. L'importo della spesa è presente nella sezione delle attività correnti in linea 1210 "riserve di produzione". Se il ciclo di produzione del prodotto è più lungo, tali attività devono passare dall'attuale a lungo termine e prese in considerazione nella composizione di investimenti finanziari non correnti.

La produzione errata (NWP) sono riserve e i costi incompleti sono attività correnti dell'azienda. Parleremo del costo della NZP e del suo riflesso nella contabilità.

Leggi nell'articolo:

Cosa appartiene all'NPP

I ragionieri principianti non sempre capiscono cosa si riferisce alla produzione incompiuta. Formalmente, rappresenta i prodotti incompiuti che l'azienda produce da solo. Inoltre, sotto i prodotti è possibile comprendere qualsiasi valore materiale prodotto.

Per la contabilizzazione della composizione di incompleta, i materiali e le materie prime sono esclusi, anche se sono già consegnati al workshop o al sito. Anche il NCP non è considerato prodotti semilavorati disperatamente viziati.

I resti di prodotti incompleti possono apparire in qualsiasi unità di produzione della Società, ad eccezione dei segmenti che forniscono servizi esclusivamente.

I costi in produzione incompiuta sono le attività attuali che sono mostrate nel bilancio 1210 "stock". La decodifica dell'indicatore sulla linea di bilanciamento 1210 è fornita in spiegazioni per la segnalazione - nella tabella 6 "costi di produzione".

Valutazione della produzione incompleta nella contabilità

Le regole per misurare il costo del rublo del NWP sono consolidate nella posizione, che è approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 29 luglio 1998 n. 34N.

La valutazione della produzione incompleta dipende dalla sua scala. In caso di pezzi, i prodotti incompleti sono valutati con costi effettivi. E con la produzione seriale e di massa - uno dei tre modi:

1. al costo del feedstock;
2. in termini di costi di produzione, che possono essere regolamentari o effettivi.

I prodotti che producono prodotti organizzativi sono enormemente o seriamente scelgono la possibilità di valutare la NWP e risolvalo nelle politiche contabili.

Se la tecnologia della produzione principale prevede diverse fasi di elaborazione di materie prime, quindi ad ogni fase è formata un prodotto semilavorato. Un'organizzazione può tenere conto di tali semilavorati in fasi e potrebbero non tener conto per semplificare il processo contabile.

Deve essere riflessa nelle politiche contabili. Allo stesso tempo, è necessario sapere che con una versione semplificata della contabilità, la Società non avrà informazioni sufficienti sul costo del prodotto semilavorato dopo ogni elaborazione.

Produzione incompiuta - Account non uno

Quale account tiene conto della produzione incompiuta? Naturalmente, su un conto di produzione. Ma ci sono molti account di questo tipo, e i prodotti incompiuti possono essere effettuati principalmente mediante produzione ausiliaria e manutenzione. Pertanto, il NWP riflette su conti diversi:

Debit 20 (23, 29) Credito 10 (02, 05, 23, 25, 26, 70, 69 ...)
- I costi di produzione considerati.

Durante il mese, i costi diretti sono cancellati sulla produzione:
Debit 20 Credito 10 (02, 05, 23, 29, 69, 70 ...)

I costi di produzione interni riassumono prima:
Debit 25 Credito 10 (02, 05, 23, 69, 70 ...),

Debit 20 Credit 25

Le spese comuni che non includono immediatamente al costo, prima riassumere:
Debit 26 Credito 10 (02, 05, 69, 70 ...),

e alla fine del mese sono stati cancellati per la produzione:
Debit 20 Credito 26

Alla fine del mese, i costi percepiti ai prodotti di produzione completati sono cancellati dall'account 20, e solo NWP rimane:
Debit 43 (40, 90) Credito 20 (23, 29).

Saldo sul conto 20 (23, 29) è il costo della produzione inesplosa.

Da un punto di vista economico, le spese di qualsiasi impresa sono suddivise in dirette e indirette. I costi diretti sono variabili, cioè aumentano o diminuiscono insieme con un cambiamento nel volume di uscita (ad esempio materie prime e materiali). I costi indiretti sono permanenti, cioè direttamente indipendentemente dal volume di produzione (ad esempio, la remunerazione del personale di gestione).

I costi di produzione dell'impresa sono suddivisi in due gruppi. Di conseguenza, il costo della produzione (lavori, servizi) nella contabilità può essere determinato da due modi:

come costo completo, compresi tutti i costi degli scopi industriali;

come costo parziale (abbreviato), comprese le spese dirette.

Quando si determinano il costo totale nella quantità di costi di produzione, tutti i costi sono inclusi, compreso indiretto. Nella vendita di prodotti, il profitto è calcolato come entrate per un costo totale negativo, compresi i costi diretti e indiretti distribuiti su questa specie. o lotto di prodotti. Il costo totale può essere calcolato in base ai costi effettivi e pianificati (normativi). Il metodo di determinazione del costo completo è talvolta chiamato assorberi-lavori.

Il metodo del costo parziale significa che solo una cerchia stretta dei costi diretti è inclusa nel costo della produzione, tuttavia il resto è stato cancellato nel periodo di riferimento. Questo metodo è a volte indicato come diretto diretto.

Dal 2002, la legislazione fiscale prescrive tutte le organizzazioni a utilizzare i costi diretti nella contabilità fiscale (costi diretti). Tuttavia, ha le sue specifiche specifiche definite dagli articoli 318-320 del codice fiscale della Federazione Russa. È questo metodo che è necessario valutare la produzione incompleta (NWP) alla fine di ogni mese.

Allo stesso tempo, per ogni settore in contabilità, sono stati sviluppati i loro metodi di contabilità dei costi e della valutazione del NWP. Sono molto diversificati: dal costo totale sulla base della contabilità marginale (ad esempio, ingegneria sperimentale e su piccola scala) prima della stima della NZP nella quantità di costi diretti delle materie prime (ad esempio, l'industria dei gioielli, dove il settore dei gioielli Account materiale per la quota del leone).

Prima dell'introduzione del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, i metodi tradizionali per valutare il NWP sono stati riflessi, di norma, nelle caratteristiche del settore della contabilità dei costi, che sono state approvate da ministeri o dipartimenti pertinenti. Attualmente, agisce dipartimentali sulla contabilità dei costi continuano ad essere ampiamente utilizzati nella contabilità.

Qual è la varietà di caratteristiche settoriali della valutazione della NZP e del modo in cui sono lontane dalle norme degli articoli 318-320 del codice fiscale, considerare gli esempi.

Pertanto, nella produzione di prodotti scientifici e tecnologici (lavori, servizi), il Ministero della Scienza e della RF tecnico consigliato che il costo contabile da parte del metodo Bypass e valuta il NWP a un costo effettivo completo, compresi tutti gli articoli di calcolo. Nei costi diretti, si consiglia di includere i costi dei materiali, le attrezzature speciali e la remunerazione del personale principale, nonché i costi del lavoro svolto da organizzazioni di terze parti. Questo è definito in tipico raccomandazioni metodiche Sulla pianificazione, contabilità e calcolo del costo dei prodotti scientifici e tecnologici approvati dal Ministero della Scienza e della politica tecnica della Federazione Russa.

Nel settore del turismo, il Comitato Stato della Federazione Russa per la cultura fisica e il turismo ha raccomandato di valutare la NWP sul costo complessivo o a costi diretti della scelta dell'organizzazione (ordine Comitato di Stato in cultura fisica e turismo dal 04.12.98 n. 402). Si consiglia la composizione dei costi diretti per includere costi materiali (compresi i servizi di terze parti), i costi del lavoro, le detrazioni per i bisogni sociali, l'ammortamento e altri costi.

Nell'industria forestale per valutare l'NCP, si consiglia di utilizzare il costo pianificato completo. Allo stesso tempo, diversi metodi di questo metodo sono utilizzati in diversi sottosettori. Questa procedura è riportata nelle caratteristiche del settore del costo dei costi inclusi nel costo della produzione presso le imprese del complesso del settore del legno, approvato dalla società industriale della foresta statale Roslesprom, in coordinamento con il Ministero dell'Economia della Russia e

Quindi, nella produzione della segheria del NCP, è consuetudine valutare costo previsto, Tranne il costo di preparazione e padroneggiare la produzione e le spese per la vendita. Durante la registrazione di NWP, si consiglia di valutare in base alle norme come percentuale del costo pianificato del cosiddetto metro cubico impersonale. Diciamo, se la foresta è ridotta, ma non è ancora stata presa fuori dall'area, è stimata per il 50% del 50% del costo pianificato del metro cubico. Se il legname si trova su un titolo intermedio - 80%, ecc.

Ci sono rami in reporting contabile che generalmente non riflettono in corso in relazione al processo tecnologico a breve termine (vedere, ad esempio, le istruzioni di pianificazione, la contabilità e il calcolo del costo dei prodotti sulle raffinerie e le imprese petrolchimiche, approvate dall'ordine del Ministero del sistema di Russia dal 11/17/98 n. 371).

Come puoi vedere, le caratteristiche del settore della valutazione NZP in contabilità sono veramente diverse. Per i profitti fiscali, ai sensi dell'articolo 318 del codice fiscale, il NCP dovrebbe valutare tutti gli oggetti NWP solo sulle somme dei costi diretti che stanno succedendo.

Costi diretti e indiretti nella contabilità contabile e fiscale

Nell'attuale legislazione contabile, un elenco non accurato delle spese relative a Direct. Secondo le istruzioni sull'applicazione di un piano contabile di un piano contabile per le attività finanziarie e commerciali di organizzazioni approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 31.10.2000 n. 94N, direttamente sul conto 20 è addebitato con il costo delle riserve di produzione e costi di manodopera, nonché tutte le altre spese ", relative direttamente ai prodotti di rilascio.

Pertanto, l'organizzazione nella loro politica contabile determina indipendentemente ciò che si riferisce ai costi diretti. Inoltre, definisce l'ordine di riflessione nel deprezzamento contabile, nonché alcuni servizi di produzione di organizzazioni di terze parti, ecc.

Nella legislazione fiscale, l'elenco delle spese dirette è chiusa. I costi di produzione e attuazione sono suddivisi in due gruppi (clausola 1 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa):

• dritto;
• indiretto.

I costi diretti includono:

I costi materiali elencati al comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 254 del Codice FISCALE della Federazione Russa. Questi sono i costi di acquisizione di materie prime e materiali utilizzati nella produzione di merci (lavori, servizi) e (o) che servono la loro fondazione o il componente materiale necessario. Di conseguenza, le spese dirette includono non solo materie prime e materiali che servono la base materiale dei prodotti, ma anche tutti gli altri materiali utilizzati nella produzione e sono un "componente necessario" dei prodotti. I costi del carburante, dell'acqua ed di energia non sono contabili alle tasse per i costi diretti, poiché sono elencati nell'elenco dei costi materiali separatamente al comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 254 del Codice FISCALE della Federazione Russa.

Costi materiali per l'acquisto di componenti e prodotti semilavorati sottoposti a installazione o lavorazione aggiuntiva dal contribuente.

Quantità di ammortamenti accumulati per le immobilizzazioni utilizzate nel processo di produzione di merci (lavori, servizi).

Il costo del pagamento per il lavoro del personale coinvolto nel processo produttivo di merci, performando il lavoro, la fornitura di servizi, nonché l'ammontare dell'ESN, maturato sull'ammontare dei costi del lavoro.

Per direttive le spese possono essere attribuite:

costi materiali definiti conformemente all'articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa;

il costo del personale pagando partecipando al principale processo di produzione;

costi per l'assicurazione medica della pensione obbligatoria;

quantità di ammortamenti accumulati per immobilizzazioni utilizzate nella produzione di merci, lavori, servizi.

Questo elenco è aperto e può essere integrato con spese specifiche per una particolare attività o impresa.

Pertanto, nella risoluzione del FAS del distretto occidentale siberiano del 14/03/2013 n. F09-506 / 13, gli arbitri hanno espresso che se un'organizzazione che utilizza il legno come materia prima per la produzione di prodotti, paga l'affitto per A Area forestale Per la raccolta del legno, quindi tali costi dovrebbero essere presi in considerazione come parte dei costi diretti, in termini di valore del sequestro delle risorse forestali.

I costi indiretti sono tutte le altre spese che il contribuente effettua il periodo di segnalazione (tasse), ad eccezione del non-disattivo.

I costi indiretti sono completamente addebitati nel periodo di riferimento. E dritto - no. Non saranno cancellati, se l'organizzazione è resti di produzione incompiuta, i resti dei prodotti finiti nel magazzino, oltre a prodotti spediti, ma non ancora realizzati.

Produzione incompleta in contabilità

Secondo il paragrafo 63 dei regolamenti sulla relazione contabile e contabile in Federazione Russa, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 29.07.98 n. 34N, alla produzione incompiuta fa riferimento a "Prodotti che non hanno superato tutte le fasi (fasi, ridistribuzione) del trattamento fornito dal processo tecnologico, pure come prodotti di accettazione tecnica non conforme e non passata. "

Conformemente alle istruzioni per l'applicazione del piano dell'account, il saldo di 20 "produzione di base" alla fine del mese riflette il costo della produzione incompleta.

La clausola 64 dei regolamenti sui rendiconti contabili e finanziari nella Federazione Russa stabilisce che l'organizzazione può valutare il NWP in quattro modi:

A costi di produzione effettivi.

In base al costo di produzione normativo (previsto).

Secondo gli articoli di costo diretto.

Secondo il costo delle materie prime, dei materiali e dei prodotti semilavorati.

Le organizzazioni di produzione seriale possono scegliere uno qualsiasi di questi metodi. Le organizzazioni impegnate in una produzione singola (pezzo) dovrebbero necessariamente valutare il NWP al costo effettivo.

Così dentro atti regolamentari Il ministero della finanza della Russia in contabilità è il costo completo è chiamato costo di produzione E diviso nel reale e previsto.

Con il metodo dei costi diretti, l'organizzazione valuta i resti del NWP solo su tali costi dei costi che, secondo le loro politiche contabili, riflette direttamente sul conto 20 "Produzione di base". Allo stesso tempo, il costo cadrà nel costo, ad esempio, il costo del lavoro delle materie prime, il lavoro dei lavoratori nei workshop, ma non cadrà in spese generali.

Al metodo di stima della NZP al costo delle materie prime, dei materiali e dei prodotti semilavorati, solo un tipo di spese dirette è inclusa nel costo - il costo delle materie prime svalutato nella produzione di materiali e prodotti semilavorati , rispettivamente.

Produzione incompleta in contabilità fiscale

Nell'attuale legislazione fiscale, i metodi per valutare il NCP differiscono in modo significativo dalla contabilità. La produzione errata è considerata (articolo 319 del codice fiscale della Federazione Russa):

prodotti (lavori, servizi) prontezza parziale;

finito, ma non adottato dal cliente di lavoro e servizi;

resti di ordini di produzione insoddisfatti;

residui di prodotti semilavorati della propria produzione.

Come indicato al paragrafo 2 del paragrafo 1 dell'articolo 319 del codice fiscale della Federazione Russa, i resti del NWP alla fine del mese corrente il contribuente valuta i dati sul movimento e sui residui delle materie prime e dei prodotti finiti e dei prodotti finiti e I dati contabili fiscali sulla quantità di spese dirette prodotte nel mese corrente.

Il contribuente deve valutare tutti gli oggetti NWP (prodotti parziali di preparazione, prodotti semilavorati di produzione propria, ecc.) Sulle somme dei costi diretti (indicato nell'art. 318 del codice fiscale della Federazione Russa), che stanno venendo a loro .

Pertanto, nella contabilità fiscale, un'organizzazione può valutare la NWP solo sul metodo di costo diretto (come sono intesa nell'art. 318 del codice), mentre in contabilità è solo un possibile metodo di valutazione.

A prima vista, il metodo di valutazione della NZP nella contabilità fiscale sui costi diretti è estremamente contribuente (in particolare le organizzazioni di produzione). Se c'è una produzione incompleta, può essere cancellata per scopi fiscali un numero di costi, che, con il metodo completo dei costi, sarebbe molto probabilmente parte del NWP (ad esempio, i servizi di produzione di organizzazioni di terze parti, il pagamento dell'elettricità , carburante, acqua, calore, i costi delle industrie ausiliarie, ecc.).

Tuttavia, in pratica si è scoperto non così, e ci sono due ragioni.

In primo luogo, conformemente all'articolo 319 del codice fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni di produzione dovrebbero valutare i costi diretti ai fini fiscali non in base ai dati contabili, ma da un bilancio di materie prime speciali in unità naturali.

Ciò significa che per le imprese di produzione su piccola scala e le imprese con una vasta gamma di materie prime e prodotti finiti (ad esempio, in ingegneria meccanica), la tecnica della contabilità diventerà significativamente complicata. Succede che i risparmi sul metodo emergente per valutare il NCP su un costo parziale (incompleto), per questa categoria di contribuenti si sovrappongono spese addizionali Per assumere specialisti e installazione

Nella contabilità, tali organizzazioni potrebbero abbandonare anche il metodo di misurazione costosi, riferendosi al principio di razionalità nella contabilità, che è stato istituito dal paragrafo 6 del PBU 21/2008 (la disposizione è stata approvata dall'ordine del ministero della Finanza della Russia dal 06.10 .2008 n. 106N). Tuttavia, nella contabilità fiscale, si rifiuta di stimare il NWP sul metodo di costo diretto e utilizzare il costo totale del contribuente non può.

In secondo luogo, le imprese con un ciclo di produzione molto lungo non è sempre vantaggioso annotare molti costi nella fase iniziale della produzione. Se la parte principale dei costi è stata scritta nell'anno scorso, a causa della quale è stata ricevuta una perdita, e le entrate sono state ricevute nell'anno in corso, i profitti anno corrente Può essere ridotto per perdite degli anni passati da non più del 30%. Il resto della perdita può essere cancellato solo negli anni successivi (articolo 283 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nell'articolo 319 del codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti sono suddivisi in tre gruppi e per ciascuno di essi sono determinati dalla cancellazione dei costi diretti:

• I contribuenti la cui produzione è associata all'elaborazione e all'elaborazione delle materie prime.
• Contribuenti la cui produzione è associata alla performance del lavoro (fornitura di servizi).

Altri contribuenti.

Per le organizzazioni di produzione, l'articolo 319 del Codex definisce il seguente metodo di valutazione NWP. I contribuenti la cui produzione è associata all'elaborazione e all'elaborazione delle materie prime, l'ammontare dei costi diretti è distribuita ai resti del NCP in una frazione corrispondente alla proporzione di tali residui nel feedstock (in termini quantitativi), meno perdite tecnologiche. Sotto la materia prima significa materiale utilizzato in produzione come base materiale, che, a seguito di una costante elaborazione tecnologica (riciclaggio), si trasforma in prodotti finiti.

Pertanto, il contribuente nelle politiche contabili è obbligato a determinare il tipo di materie prime, che è la base materiale dei prodotti. Il termine "base materiale" è stato utilizzato in singolare. Di conseguenza, per ogni tipo di prodotto finito, è necessario scegliere un tipo predominante di materie prime, per determinare le norme del suo consumo per unità di produzione e calcolare ciò che la proporzione della materia prima è stata contabilizzata sul NWP.

Il costo diretto del contribuente per il mese ammontava a 1.000.000 di rubli. La produzione è stata trasmessa 1000 unità di materie prime, il cui 300 (30%) è rimasto in produzione incompiuta.

Ai fini fiscali, il 70% dei costi diretti dovrebbe essere cancellato (700.000 rubli) e il 30% (300.000 rubli) rimarrà come parte del NWP.

Su un'impresa multidisciplinare che produce due tipi di prodotti da diversi tipi di materie prime, è di più situazione difficile. Qui non è sempre possibile effettuare un unico equilibrio del movimento delle materie prime in unità naturali. Il fatto è che la quantità di una materia prima può essere misurata in metri, l'altro - in chilogrammi. Il contribuente dovrà dividere i costi diretti tra i due tipi di prodotti e per ciascuno per effettuare il saldo del movimento delle materie prime e della produzione di prodotti.

Se un tipi diversi Le produzioni sono isolate l'una dall'altra, è abbastanza semplice dividere i costi. Alcune difficoltà sorgono quando diversi tipi di prodotti provenienti da diverse materie prime sono prodotti in un workshop, su un equipaggiamento, uno e gli stessi dipendenti. Poi i costi suddivisi, come ad esempio, l'ammortamento, possono essere solo metodi convenzionali - in proporzione ai costi delle materie prime e dei materiali, salario (se è un pezzo) o le entrate da questo prodotto, ecc. Capitolo 25 del codice fiscale Non regola questo e il diritto di scegliere i metodi per il calcolo dei costi diretti dai tipi di prodotti rimane per il contribuente.

Ad esempio, in un workshop, gli stessi lavoratori sugli stessi apparecchiature di tornitura possono produrre parti da materiali completamente diversi durante il mese - francobolli in acciaio, metalli non ferrosi e persino legno. Per ogni tipo di prodotti ci sarà il suo equilibrio del consumo di materie prime e produzione. Non è sempre possibile dividere lo smorzamento dell'apparecchiatura di tale officina tra i tipi di prodotti direttamente. Poi ci sarà necessario utilizzare metodi condizionali, ad esempio, per determinare il pagamento del lavoro per ogni tipo di prodotto (in base agli abiti) e dividere il deprezzamento nella stessa proporzione. C'è un altro modo: determinare la quota dei costi per materie prime e materiali per ogni tipo di prodotto in importo totale Spese e dividere il deprezzamento nella stessa proporzione.

Per le organizzazioni che implementano lavori e servizi, l'articolo 319 del codice fiscale stabilisce la propria procedura per valutare l'NCP. I contribuenti la cui produzione è associata alla performance del lavoro (prestazione di servizi), l'ammontare delle spese dirette è distribuita al resto dell'NCP in proporzione alla proporzione di incompiuta (o completata, ma non adottata alla fine del mese corrente ) degli ordini di lavoro (prestazione di servizi) nel volume totale delle operazioni eseguite entro un mese ordini per lavoro (fornitura di servizi).

Pertanto, se la quantità di ordini effettuata per il mese ammontava a 1.000.000 di rubli, di cui il cliente ha accettato (entrato in entrate) 700.000 rubli, sui costi nel mese corrente solo il 70% delle spese dirette può essere cancellata.

Altre organizzazioni che non sono collegate alla produzione o ai servizi del lavoro e della fornitura di servizi, l'importo delle spese dirette sono distribuite al resto del NCP in proporzione alla quota dei costi diretti nel valore del prodotto previsto (normativo, stimato) .

Differenze nella valutazione dell'NCP nella contabilità contabile e fiscale

Se nella contabilità un'organizzazione applica un metodo di costo completo, valutare il volume NZP per scopi fiscali utilizzando i dati contabili diretti, è impossibile.

Spese organizzazione della produzioneContabilità leader con il metodo Bypass, per il mese ammonta a 1.000.000 di rubli. Di questi, 500.000 rubli. - Pagamento di servizi di terze parti, 200.000 rubli. - il costo di acquisizione di materie prime, 200.000 rubli. - Spese sul manodopera dei lavoratori di produzione e 100.000 rubli. - Detrazioni di deprezzamento.

L'organizzazione, spesa 1.000.000 di rubli, ha prodotto due prodotti durante il mese: Prodotto 1 e prodotto 2. Il prodotto 1 è implementato, la produzione del prodotto 2 non è completata. Le immobilizzazioni fisse per entrambi i prodotti sono state utilizzate lo stesso. Entrambi i prodotti sono le stesse e le materie prime per la loro produzione, è stata utilizzata la stessa cosa. Nella contabilità, il costo del NWP è stimato a costi completi.

Nella contabilità, è necessario effettuare il seguente cablaggio.

Debit 43 Credito 20-500.000 rubli. - Chiamato come prodotto finito Prodotto 1.

Poiché il prodotto 1 è stato implementato, il suo valore è stato cancellato dal cablaggio:

Debit 90-2 Credito 43-500.000 rubli. - scritto il costo dei prodotti realizzati.

Costi di produzione 2 per un importo di 500.000 rubli. Rimarrà nell'account 20 "Produzione di base" come una produzione incompiuta e andrà al prossimo periodo di riferimento.

Nei costi contabili fiscali per servizi di terze parti per un importo di 500.000 rubli. deve essere scritto già in periodo attualeDal momento che l'articolo 318 del Codice FISCALE della Federazione Russa li si riferisce alle spese indirette. Detrazioni di ammortamento E i costi delle materie prime e del lavoro dei lavoratori di produzione, al contrario, non possono essere cancellati completamente, poiché sono inclusi nelle spese dirette. L'importo totale di queste spese è di 500.000 rubli. Dal 50% di tutte le materie prime trasmesse alla produzione per la produzione del prodotto 2 è rimasta in produzione incompiuta, solo il 50% delle spese dirette è soggetta a cancellazione, cioè 250.000 rubli.

Le differenze di contabilità e contabilità fiscale nell'esempio precedente si riflettono nella tabella.

Pertanto, nella contabilità, la produzione incompleta sarà di 500.000 rubli e nella contabilità fiscale - solo 250.000 rubli.

Tavolo. Produzione incompleta nella contabilità contabile e fiscale

Tipo di spesa	Costi, migliaia di rubli.
	indiretto
	in contabilità	in contabilità fiscale	in contabilità	in contabilità fiscale
Detrazioni di ammortamento
Pagamento dei lavoratori di produzione
Pagamento di servizi di terze parti
Spese totali
Incluso NZP.

Le differenze nella valutazione della NZP nella contabilità contabile e fiscale possono anche di più se i prezzi delle materie prime trasmesse alla produzione saranno diversi. Questo accadrà se in conformità con politiche contabili Per stimare il valore delle materie prime nella sua cancellazione nella produzione, l'organizzazione applica il metodo FIFO.

Usiamo i termini dell'esempio 2. Supponiamo che la materia prima per il prodotto 1 sia stata acquistata diversi anni prima che per il prodotto 2, e il suo costo di acquisto era di 50.000 rubli. Valore acquistato di materie prime per un prodotto 2 - 150.000 rubli. In conformità con le politiche contabili, l'organizzazione applica il metodo FIFO per stimare il valore della materia prima.

Nella contabilità, la dimensione del NWP aumenterà di conseguenza 50.000 rubli, poiché si è rivelato essere incompiuto alla fine del mese, che è stato scritto più costosi materie prime.

L'account fiscale non cambierà nulla, poiché gli indicatori naturali vengono utilizzati per valutare la NWP. Il costo della produzione incompiuta rimarrà pari a 250.000 rubli.

Ancora più differenze di tasse e contabilità verranno mostrate se il contribuente si considera in considerazione il saldo delle materie prime in un gruppo di diversi prodotti omogenei per i quali la base materiale serve lo stesso tipo di materie prime, ma le norme del suo consumo sono diverse.

L'ammontare dei costi diretti, che è svalutato per scopi fiscali in questa situazione, dipenderà da quali prodotti sono inclusi nel NWP. L'importo del NWP nella contabilità fiscale sarà maggiore, i prodotti intensivi più materiali si sono trovati nella composizione di prodotti incompiuti (e al contrario).

Utilizziamo le condizioni di esempio 2. Supponiamo che il prodotto 1 e il prodotto 2 siano due diverse macchine prodotte in un workshop da un voto metallico. Questo metallo funge da base materiale dei prodotti. Supponiamo che la tecnologia di produzione sia tale che sul prodotto 1 del consumo di materie prime sia quattro volte superiore, ma con la materia prima spesa per questo prodotto quattro volte più economico. Il prezzo delle materie prime utilizzate nella fabbricazione di prodotti 1, - 1250 rubli. per unità, e nella fabbricazione di un prodotto 2 - 5000 rubli. per un'unità.

Dalla condizione che ne consegue che da ogni 100 unità di materie prime 80 sono andate al prodotto 1 e 20 - sul prodotto 2. In altre parole, 4/5 della quantità totale di materie prime rilasciate in unità naturali è stata utilizzata nel Fabbricazione di un prodotto 1 e 1/5 della materia prima rimase in produzione incompiuta. A causa della differenza dei prezzi degli acquisti, il costo delle materie prime in termini di valore è stato distribuito allo stesso modo:

per la fabbricazione di prodotti 1 - 100.000 rubli. (1250 rubli. X 80 unità.);

per la fabbricazione di un prodotto 2 - 100.000 rubli. (5000 rubli. X 20 unità).

Nella contabilità, dove gli indicatori di costo sono utilizzati per valutare la produzione incompleta, NWP continuerà ad essere a livello di 500.000 rubli.

Nella contabilità fiscale, che ai sensi dell'articolo 319 del codice fiscale della Federazione Russa è legata al movimento delle materie prime in unità naturali, il risultato, rispetto agli indicatori dell'esempio 2, sarà diverso. Poiché solo 1/5 di materie prime è rimasto in un prodotto non finito 2, la cancellazione nel mese corrente è soggetta a 4/5 spese dirette. Ciò significa che su 500.000 rubli. Spesa diretta in contabilità fiscale 400.000 rubli. Soggetto a cancellazione e solo 100.000 rubli. Rimanere in produzione incompiuta.

Quindi, il contribuente può combinare la contabilità e la contabilità delle imposte del NWP. Per questo, è necessario applicare gli stessi metodi per valutare il NCP in contabilità, come nella contabilità fiscale, cioè, l'articolo 319 stipulato del codice fiscale della Federazione Russa. Richiamare che la possibilità di scegliere un metodo per valutare la produzione incompleta nella contabilità è prevista per il paragrafo 64 dei regolamenti sulla relazione contabile e contabile. Tuttavia, come già accennato, il metodo di valutazione della produzione inocopiabile a costi diretti (diretto-cogio) non è conveniente in tutti i settori. Alcune organizzazioni preferiranno sicuramente dividere la contabilità contabile e fiscale del NWP e non modificare l'ordine della contabilità.

La produzione errata nelle registrazioni contabili delle organizzazioni industriali e di costruzione si riflette in modi diversi. Come riflettere la produzione incompleta nella contabilità imparerai nell'articolo.

ACCOUNT PRO 20, costi di costo e produzione :

Cosa prendere in considerazione la produzione incompleta nella contabilità

Per cominciare, capiremo quale produzione incompleta nella contabilità, quali componenti includono.

Il concetto di produzione non finita (NWP) è riportata al paragrafo 63 dei regolamenti relativi ai rendiconti contabili e finanziari nella Federazione Russa, approvati dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia datata il 29 luglio 1998 n. 34N (di seguito) .

Secondo questo tasso, la produzione incompiuta è prodotti (lavoro), che non ha approvato tutte le fasi (fasi, ridistributi) previsto dal processo tecnologico, nonché prodotti non conformi che non hanno superato test e accettazione tecnica.

Non appartenere a una produzione incompiuta:

• trasmesso al workshop (sui terreni), ma non sottoposti a elaborare materie prime, materiali, prodotti finiti acquistati;
• non soggetto a correzione di prodotti semilavorati rifiutati.

Questo ordine segue dai paragrafi 56, 97 e 98 Istruzioni metodiche, approvato da ordine Ministero delle finanze della Russia datata il 28 dicembre 2011 n. 119n.

La produzione errata può verificarsi principalmente e produzione ausiliaria, nonché nelle attività del servizio di industrie e aziende agricole.

Quali metodi possono essere valutati in corso in corso in contabilità

Nel paragrafo 64, le disposizioni affermano che la valutazione della produzione incompleta nella contabilità sta accadendo nei seguenti modi:

• in base al costo delle materie prime, dei materiali e dei prodotti semilavorati;
• secondo gli articoli di costo diretta;

Tuttavia, questa è la valutazione della produzione incompiuta durante la produzione di prodotti per la produzione di massa e massa. La costruzione degli stessi oggetti è una singola produzione in cui la produzione incompiuta può essere valutata solo da costi effettivamente prodotti - diretti e indiretti (in contrasto con la migliore produzione dell'impresa industriale). Cioè, le organizzazioni di costruzione nella valutazione della produzione inesplorata non è alternativa.

Informazioni sulla contabilità e la valutazione dei lavori in corso per le organizzazioni di produzione e costruzione parlano separatamente.

Contabilità e valutazione del lavoro in corso: procedura generale

Sotto troverai un foglio cheat su contabilità e valutando il lavoro in corso. Memo dettagliato aiuterà a evitare errori.

Contabilità del conto della raffineria

Tutto ciò che viene speso per la produzione di prodotti, scrivi:

• nel debito del conto 20 "Produzione principale".
• nel debito del conto 23 " Produzione ausiliaria»;
• nel debito del conto 29 "produzione di produzione e fattorie".

I costi di produzione saranno rimborsati quando verranno implementati prodotti fabbricati (Wricking on Credit 20, 23 e 29 Account). Nel frattempo, il compito è il contare costantemente il costo della produzione incompiuta. Cioè, il numero di conti per la produzione incompiuta - 20, 23 e 29.

L'aumento dei costi di produzione incompleti indica che i costi aumentano più velocemente della produzione. E questo può essere un segno che la società sta cercando di nascondere l'inevitabilità della produzione (una perdita è ottenuta, tradotta in produzione incompiuta). Cioè, alcune spese non tengono conto della determinazione risultati finanziari (Lasciare in incompleto). Leggi di segnalare le conseguenze di seguito.

Prossima domanda: produzione incompleta di responsabilità o risorsa. Dal 20, 23 e 29 conti sono attivi, i costi di produzione sono raccolti sul debito, sono discussi sul prestito. I resti iniziali e finali (produzione incompiuta) sono solo addebiti.

ACCOUNT PRO 20, costi di costo e produzione

La principale regola del business letture: il bene non dovrebbe essere selezionato in posizione. Affinché i materiali, le immobilizzazioni fisse e altri valori possano portare profitti, devono essere prontamente utilizzati nel caso. Ad esempio, fare prodotti e venderlo. Per tenere conto dei costi che l'Organizzazione ha investito in produzione, il piano di fatturazione prevede conti speciali. Uno di questi è il punteggio di 20 "Produzione di base".

Contabilità per produzione incompiuta (cablaggio)

Affinché il saldo del conto 20 (produzione non finita), il cablaggio al costo dei prodotti finiti (lavori eseguiti) è effettuato durante il periodo di riferimento.

Le operazioni per l'incoerenza del lavoro e dei prodotti finiti si riflettono come segue:

Debit 20 (23, 29) Credito 10 (02, 05, 23, 25, 26, 70, 69 ...)
- I costi della produzione (prestazioni) sono cancellati.

Come viene rilasciato il prodotto finito (esecuzione del lavoro), i costi accumulati sul conto 20 sono stati scritti:
. Nel debito del conto 43 (conti 90), se l'organizzazione mantiene i costi effettivi contabili;
. Nel debito del conto 43 (conti 90 o 40), se l'organizzazione mantiene i costi contabili per gli standard:

Debit 43 (40, 90) Credito 20
- Scritto dal costo dei prodotti finiti (lavori eseguiti) della produzione principale, adatti al magazzino.

Poiché il prodotto finito (performance del lavoro) viene rilasciato dalla produzione ausiliaria o sulla manutenzione (fattorie), il loro costo è necessario da un credito del conto 23 o 29. A seconda dell'OMS è il loro consumatore, portarli al debito dei conti contabili per la produzione costi o risultati finanziari (istruzioni per il piano dell'account (account 23 e 29)).

Il costo dei residui di materie prime e materiali non svaniti al costo dei prodotti finiti (lavori eseguiti) (il saldo di debito sui conti 20, 23 e 29 alla fine del periodo di riferimento) è rilevato come i costi del lavoro in progresso.

Valutazione della raffineria in contabilità

La produzione errata può essere valutata con uno qualsiasi dei metodi sopra:

• a costo di materie prime, materiali e prodotti semilavorati;
• secondo gli articoli di costo diretta;
• in base al costo effettivo o normativo.

Analizzeremo ciascuno di essi individualmente.

Stima al costo delle materie prime.Se l'organizzazione valuta la produzione incompiuta al costo delle materie prime, dei materiali e dei prodotti semilavorati, il costo dei residui di non progresso determinano dalla formula:

Il numero di resti di produzione inesplosi è determinato alla fine del mese in base ai risultati dell'inventario e (o) sulla base di documentazione primaria (Numero modulo MX-15). ACT La produzione di inventario dell'inventario è realizzata in forma arbitraria.

Valutazione dei costi diretti.Quando si applica un metodo per valutare i lavori in corso sugli elementi di costo diretta, le spese dirette distribuiscono tra i resti di produzione non finita e prodotti finiti nello stesso modo utilizzato per calcolare la tassa sul reddito.

Valutazione sui costi effettivi e regolamentari.Quando si applica un metodo per valutare la produzione incompiuta mediante costi effettivi o normativi, il volume di produzione incompleta è stimato sulla base degli indicatori condizionali naturali che l'organizzazione determina indipendentemente. Ad esempio, una quantità equivalente di prodotti finiti può essere utilizzata come un indicatore.

Per calcolare il numero equivalente di prodotti finiti, è necessario conoscere il coefficiente di disponibilità del prodotto in ogni fase del processo di produzione e dei residui di materie prime, non riciclate (elaborate parzialmente) (in contatori naturali). Per calcolare i residui delle materie prime, i materiali che non hanno superato il processo di produzione completo, utilizzare il modulo MX-19, approvato dalla decisione di Rosstat del 9 agosto 1999 n. 66, o modulo N. M-17, approvato dalla risoluzione del Comitato statistico dello Stato russo il 30 ottobre 1997 n. 71a.

Il fattore di preparazione alla produzione a ciascuna fase successiva della produzione è calcolata da un risultato crescente, tenendo conto del rapporto di disponibilità del prodotto nella fase precedente. La grandezza di questi coefficienti deve essere stabilita dal servizio tecnologico dell'organizzazione.

Per determinare la quantità di produzione incompleta equivalente al numero di prodotti finiti alla fine del mese, è necessario calcolare la quantità equivalente dei prodotti finiti in ogni fase del processo di produzione. Per fare questo, usa formule:

Aperton. produzione in contabilità nella costruzione

A seconda dello stato dell'organizzazione (appaltatore o sviluppatore) è diverso:

• il concetto di "produzione incompleta nella costruzione in contabilità" (questa è o produzione incompiuta o in corso);
• la procedura per la riflessione delle operazioni nei conti contabili.

Qual è il punteggiopiano di produzione incompletoal contraente

L'appaltatore ha una produzione incompiuta - questi sono i costi di lavoro incompiuto svolto sotto il contratto contratto di costruzioneche vengono raccolti nel contesto degli oggetti contabili. Compreso i pagati o accettati per il pagamento da parte del lavoro svolto dalle organizzazioni nell'ambito del contratto di costruzione durante il periodo dall'inizio dell'attuazione del contratto di costruzione prima del suo completamento.

Il completamento della costruzione coinvolge il regolamento finale dell'oggetto di costruzione completato e il fatto di trasferirlo allo sviluppatore (cliente). A questo punto, i ricavi dalle vendite riducono il costo del lavoro in corso (PBU 10/99 p. 19).

Una caratteristica della contabilizzazione per la produzione incompiuta nel contraente è la capacità di riflettere i costi di elementi o fasi costruttivi eseguiti separatamente per il cliente dell'oggetto di costruzione nel suo complesso.

La società che esegue tipi di lavoro speciali omogenee o la costruzione dello stesso tipo di (tipico) oggetti con un'esecuzione a breve termine dei contratti, incompleta nella costruzione può tenere conto del costo dell'accumulo di costi per un certo periodo di tempo da tipi di tipi di tipi di lavoro e costi dei costi.

Quale account è la produzione incessante riflessa? I costi del contraente si accumulano sul conto 20 "Produzione di base". Se il saldo è appeso in conto 20, la produzione incompleta della società è.

Dove scorre il costo dei prodotti dall'account 20

Contabilità del contocontabilità produzione incompleta di U. Sviluppatore

Lo sviluppatore adottato per il pagamento o il lavoro aggiudicato a carico svolto da appaltatori sulle strutture di costruzione completate prima della loro messa in servizio e consegna dell'investitore fanno parte della produzione migliorata (costruzione).

Il resoconto della produzione incompleta (costruzione) dello sviluppatore non è come un appaltatore. Lo sviluppatore raccoglie i costi della costruzione non completata (produzione incompleta) in base agli investimenti 08 "in attività fisse"(Subaccount" Costruzione di attività fisse "). Tutti i costi della produzione incompleta nella costruzione dello sviluppatore condivide ciascun oggetto dall'inizio della costruzione alla messa in servizio della struttura.

Come nella contabilità del bilancio riflette la produzione incompiuta

Se l'istituzione fornisce servizi (esegue lavori, producono prodotti), dovrebbe formare il costo. La procedura per la formazione del costo è stabilita nei paragrafi 134-140 istruzioni per un piano di conto singolo n. 157n. Ma queste norme sono delineate solo regole generali. Pertanto, una procedura dettagliata per la formazione del costo, l'istituzione dovrebbe sviluppare indipendentemente e consolidare nelle politiche contabili per scopi contabili (paragrafo 6 delle istruzioni per il piano di conto unificato n. 157N).

Metodi per valutare i lavori in corso

Quindi, cosa hai bisogno di consolidare nelle politiche contabili? Innanzitutto, il metodo di calcolo. Scegli il metodo dell'istituto può sé stesso o determinerà il fondatore. Compreso è necessario registrarsi e l'oggetto del calcolo (attività, servizio specifico, lavoro, prodotti, ordine, ecc.).

Le organizzazioni commerciali utilizzano in genere un metodo trasparente, popociale e sigillante. Il metodo di punteggio è conveniente da usare quando si esegue il lavoro di ricerca. Ma quando produce prodotti finiti è più corretto utilizzare il metodo normativo. Tale conclusione può essere presentata dalle disposizioni del paragrafo 122 Istruzioni per un piano di conto singolo n. 157n. Ha stabilito che i prodotti finiti sono presi per tenere conto del costo pianificato (pianificazione normativa), e alla fine del mese è determinato il costo effettivo.

Quindi, impostare il metodo di classificazione dei costi. Imposta un elenco dettagliato di diretti e spese generali sugli articoli del costo. E anche non dimenticare di registrarsi e l'ordine di distribuzione al costo delle fatture e spese generali, incluso il database per la distribuzione. Inoltre, installare quali spese non devono includere nel costo effettivo dei servizi (lavori, prodotti).

Algoritmo per il calcolo dei lavori in corso

Il costo dei servizi (lavori, prodotti) è formato sul conto 109,00 "il costo della produzione di prodotti finiti, prestazioni del lavoro, servizi". Istituti di bilancio e Autonomi devono formare un costo, cioè per applicare l'account 109.00 sia nelle attività retribuite che nell'adempimento della regione statale (e delle istituzioni mediche - e nell'ambito del quadro dell'OMS) - cioè quando fornisce opere libere e servizi.

Quando si formano il costo dei servizi forniti (lavori, prodotti), utilizzare un algoritmo del genere.
Innanzitutto, raccogli le spese sui conti del conto analitico 109.00, vale a dire:

• i costi diretti che si riferiscono direttamente a un determinato tipo di servizi, opere o prodotti si riflettono immediatamente nel conto 109.60 "costo dei prodotti finiti, opere, servizi";
• costi generali - in conto 109.70 "costi generali di produzione di prodotti finiti, opere, servizi";
• spese generali - sul conto 109.80 "Spese generali";
• costo della circolazione: sul conto 109.90 "Costi dei costi".

Non dimenticare che alcune spese non devono includere nel costo effettivo dei servizi (lavori, prodotti) e riflettere sul conto 109.00. Hanno bisogno di scrivere immediatamente il risultato finanziario (punteggio 401.20).

Alla fine del periodo di rendicontazione, spese generali e generalità distribuisce sul conto 109.60 - al costo di servizi specifici (lavori, prodotti). Inoltre, la composizione delle spese generali è in precedenza analizzando. Pertanto, tali spese che appartengono al costo devono essere distribuite al tipo di servizio corrispondente (lavori, prodotti) e riflettere sul conto 109.60. E svalutato per essere spruzzato sul risultato finanziario. Ciò si dice al paragrafo 135 delle istruzioni per il piano unificato dei conti n. 157n.

I costi della circolazione alla fine del periodo di riferimento stanno rotante sul risultato finanziario (istruzioni di clausola 140 per un singolo piano di conto n. 157N). Il costo del lavoro (servizi, prodotti) sul conto 109.60 tali spese non si formano.
Dall'account 109.60 COSTO CHECK OFF:

• in termini di servizi e lavori - per ridurre i redditi sul conto 401.10;
• in termini di prodotti fabbricati - per aumentare il suo valore per tenere conto di 105.37.

Due situazioni in cui le sanzioni fiscali non cadono in considerazione 20

Non dovresti attribuire sanzioni alle spese specie ordinaria Attività, se la tassa con cui sono associate non sono incluse nei costi del periodo di riferimento. Succede quando la tassa è inclusa nel prezzo di qualsiasi bene. Ad esempio, il valore del prodotto principale, dei prodotti finiti o rimane nella composizione della produzione incompiuta.

Produzione incompleta in contabilità fiscale

Sotto la produzione incompleta, i prodotti (lavori, servizi) di prontezza parziale sono intesi, cioè che non ha approvato tutte le operazioni di elaborazione (produzione) prevista dal processo tecnologico (articolo 319 Codice fiscale Rf).

Come vediamo, nel complesso il concetto di ciò che è la raffineria, la contabilità fiscale coincide con il concetto di contabilità. Tuttavia, se è determinata la raffineria della contabilità, di norma, in relazione a tutti i costi nell'ambito del contratto - diretto e indiretto (se l'organizzazione non utilizza il metodo di cancellazione diretta delle spese generali sul conto 90 "vendite") , quindi in contabilità fiscale solo alle spese dirette.

Conto Pro per la produzione incompleta

La società di costruzioni stabilisce in modo indipendente la procedura per la distribuzione delle spese dirette sulla NWP e sul lavoro svolto nel mese corrente (servizi forniti), tenendo conto della conformità delle spese effettuate dal lavoro svolto (reso a servizi). Prima di tutto, sulla base delle caratteristiche tecnologiche della produzione. La procedura di distribuzione selezionata è sancita nelle politiche di contabilità fiscale.

I costi in produzione incompiuta sono calcolati dalla formula:

Nzpk.

=

Nzpn.

+

Rpobych.

-

Rpsadan.

Nella formula Nzpk. - l'ammontare del resto della produzione incompiuta secondo i dati contabili fiscali alla fine del periodo di riferimento (mese corrente); Nzpn. - l'ammontare del resto della produzione incompiuta secondo i dati contabili fiscali all'inizio del periodo di riferimento (mese corrente); Rpobych. - spesa diretta del periodo di riferimento (in un mese); Rpsadan. - Spese dirette svalutate al costo del lavoro fornito nel periodo di rendicontazione al cliente.

Valutazione della produzione incompleta nella contabilità fiscale

La scelta di un'opzione specifica per il calcolo del NWP dovrebbe essere giustificata. Mostriamo come effettuare calcoli su esempi specifici.

Metodo di distribuzione della caldaia.Durante l'esecuzione di lavori omogenei sui contratti a breve termine, un metodo per il calcolo del resto del NCP si basa sulla quota di contratti "chiusi" nell'ammontare totale dei contratti conclusi. Allo stesso tempo, è utilizzato uno degli indicatori: Valore contrattuale degli ordini (IVA esclusa), il costo stimato degli ordini (escluso il tasso di profitto) o il valore normativo degli ordini.

Le organizzazioni di costruzione distribuiscono l'ammontare delle spese dirette sui resti del NCP in proporzione alla proporzione di incompiuto (o completato, ma non accettato alla fine del mese corrente) ordini per la produzione di lavoro nel volume totale di costruzione e installazione lavoro (cmr). La quantità di produzione inesplorata rimane alla fine di questo mese è inclusa nelle spese dirette del mese successivo.

Esempio 1:

Un'organizzazione contraente (LLC "Stroymontazh") conduce contabilità dei costi mediante il metodo di accumulazione, cioè un metodo di caldaia. Nell'aprile 2019, il CMR è stato eseguito su due oggetti. Costo del lavoro negoziato (senza IVA):
- sull'oggetto I - 600.000 rubli;
- sulla struttura II - 400 000 rubli.

Alla fine di aprile, il cliente è stato completamente accettato dal cliente. Secondo la contabilità fiscale per due oggetti, le spese dirette per aprile ammontavano a 500.000 rubli., Indiretti - 150.000 rubli.

Ragioniere LLC Stroymontazh ha prodotto i seguenti calcoli:

1) ha identificato la quota di opere non adottate dal cliente nel lavoro totale svolto nell'aprile 2019:

400.000 rubli. : (400 000 strofinatura. + 600 000 strofinatura.) X 100 \u003d 40%;

2) Calcolato la quantità di residui PPP alla fine di aprile:

500 000 strofinati. x 40% \u003d 200.000 rubli;

3) ha calcolato la somma dei costi diretti inclusi nelle spese per aprile:

500 000 strofinati. - 200.000 rubli. \u003d 300 000 strofina.

Così, per LLC Stroymontazh, la base imponibile per i profitti per aprile 2019 sarà di 150.000 rubli. (600 000 - 300 000 - 150 000).

Metodo di distribuzione dei costi registrabile.Il metodo principale di contabilità per i costi di produzione lavori di costruzione È un metodo tradotto in cui un ordine separato è considerato un ordine separato alla scoperta di ciascun oggetto di costruzione o tipo di lavoro in conformità con i termini dei contratti conclusi con i clienti. La contabilità dei costi è effettuata da un risultato crescente prima del completamento del lavoro su un ordine specifico. Quando si tenga conto dei costi del lavoro di costruzione dell'edificio, è necessario stimare l'NCP per ciascun oggetto (ordine).

Nel caso in cui le spese dirette a uno specifico processo produttivo per la fabbricazione di questo tipo di prodotto (lavori, servizi) siano impossibili, la Società nella sua politica contabile per scopi fiscali determina indipendentemente dal meccanismo per la distribuzione di tali spese utilizzando indicatori economicamente audio (Clausola 1 dell'articolo 319 del codice fiscale RF).

I costi diretti possono essere distribuiti in base ai seguenti indicatori:

• il costo delle materie prime trasmesse per la produzione di lavori di costruzione nel mese corrente o la sua quantità;
• quantità salari importanti lavoratori produttivi o i loro numeri mensili medi;
• ricavi dall'attuazione del lavoro svolto, ecc.

Esempio 2:

Modificare le condizioni dell'esempio precedente.

Secondo la contabilità fiscale, i costi diretti per due oggetti in generale per aprile 2019 ammontavano a 500.000 rubli. Compreso:

• sull'oggetto i costi materiali - 170.000 rubli; Costi del lavoro dei lavoratori principali - 150.000 rubli;
• object II Costi materiali - 65.000 rubli; Spese per il lavoro dei principali operai - 55.000 rubli.

Ammortamento maturato su immobilizzazioni utilizzate nella produzione di lavori di costruzione in due strutture - 60.000 rubli. Poiché i costi dei materiali e i salari sono presi in considerazione per ciascun oggetto separatamente, la distribuzione è solo maturata ad aprile il deprezzamento delle attività fisse.

Poiché un indicatore per la distribuzione utilizza entrate (senza IVA).

Definiamo la quantità di ammortamento che viene all'oggetto II:

60.000 rubli. x 40% \u003d 24.000 rubli.

Calcolare la quantità di spese dirette secondo un oggetto II, contabilizzato come parte del NCC alla fine di aprile:

65 000 strofinati. + 55.000 rubli. + 24.000 rubli. \u003d 144 000 strofina.

La base fiscale per il calcolo dell'imposta sul reddito per aprile sarà:

600.000 rubli. - (500 000 rubli. - 144.000 rubli.) - 150.000 rubli. \u003d 94 000 strofina.

Si noti che nell'esempio 2, la distribuzione delle spese dirette sugli oggetti contabili è più accurata. Tuttavia, questo calcolo non deve essere considerato come un metodo per ottimizzare la tassazione, poiché consideriamo solo solo la prima fase quando il cliente ha adottato un singolo oggetto. Soggetto all'adozione da parte del cliente dell'intero volume di lavori di costruzione - su due oggetti - la quantità totale di tasse sarà la stessa (non dipende dai metodi di contabilità dei costi).

Riflessione del riflesso della riflessione in bilancio

Al fine di riflettere correttamente il NWP nella segnalazione, come già notato, dovrebbe essere ricordato che in industria di costruzioni Ci sono due concetti: costruzione incompiuta e produzione incompiuta.

Nella forma n. 1 "Saldo contabile", il costo della costruzione incompiuta è indicato nell'ammontare totale sulla linea "Altre attività non correnti" (codice 1190).

Nota: Stiamo parlando delle attività delle organizzazioni di costruzione, cioè circa lo sviluppatore che ha costruito non da soli, ma per un investitore. In questo caso, è necessario utilizzare la linea 1190 per riflettere "incompletezza".

Ma quando si erge un oggetto per i bisogni proprie (in carica), il costo della costruzione non finita è necessario mostrare come parte delle immobilizzazioni. Dopo tutto, secondo il paragrafo 20 di PBU 4/99, in corso è incluso nell'articolo "Fondamenti". Tuttavia, al fine di evitare disaccordi con le autorità fiscali per la base per la tassa di proprietà, è necessario il costo della costruzione incompiuta per mostrare "compresa" - una linea aggiuntiva separata.

I costi di produzione incompleta nelle organizzazioni contraenti si riflettono in linea 1210 "stock" (nella quantità totale di scorte). La decodifica in azioni in linee separate non è più fornita.

Le conseguenze della contabilità e della riflessione errate del NWP nella segnalazione

Spesso aziende di costruzione Effettuare errori associati a classificazione errata delle spese, con determinazione errata del costo del lavoro in corso e riflessione delle informazioni nella segnalazione.

Uno di questi errori è, ad esempio, il fatto che le politiche contabili a fini fiscali non siano stabilite sul lavoro svolto nel mese corrente.

In particolare, alcune imprese, determinando l'elenco dei costi diretti associati alla costruzione, il costo dei servizi di organizzazioni subappalto si riferisce alle spese indirette e fatturandoli sui costi. C'è anche una pratica di cancellazione nel costo indiretto dell'intero importo delle spese per il lavoro e i contributi in fondi extrabudgetari.. Azioni specificate L'Organizzazione può sorvegliare illegalmente il valore dei costi del periodo di riferimento del periodo di rendicontazione, sottovalutando in tal modo la base fiscale per la tassa sul reddito.

Come già notato, l'elenco dei costi diretti L'organizzazione afferma in modo indipendente. Ma questo non significa che può essere installato arbitrariamente. Il metodo di distribuzione delle spese dovrebbe essere giustificato ed economicamente assolto (una lettera del servizio fiscale federale della Russia del 24 febbraio 2011 n. Ke-4-3 / [Email protetta], Definizione del Tribunale arbitrale supremo della Federazione Russa del 13 maggio 2010 No. Ава-5306/10 nel caso del numero A71-8082 / 2009).

Dì al regista, da dove vengono tali numeri dall'equilibrio annuale

Secondo i contabili, la maggior parte degli amministratori viene sempre invitato a mostrare profitti, perdite o chiarire, il che significa l'uno o l'altro. Vogliamo semplificare questo compito per te.

Misure di responsabilità per contabilità errata della raffineria

Per sistematico (due o più durante l'anno del calendario), la riflessione errata degli indicatori nei conti contabili e nella segnalazione dell'organizzazione può essere multati da 10.000 rubli, e con un deterioramento ripetuto, la quantità della multa aumenterà fino a 30.000 rubli. (paragrafo 1, 2 dell'art. 120 del codice fiscale della Federazione Russa).

La formazione errata degli indicatori NWP significa che le attività dell'organizzazione in saldo contabile si rifletterà inaffidabile. La distorsione di qualsiasi articolo (String) Forme di relazioni contabili è del 10% ed è più riconosciuta come una grave violazione delle regole contabili (articolo 15.11 del Codice della Federazione Russa su reati amministrativi). Per questo ufficiali Organizzazioni (testa e ragioniere capo) Può essere multato per la quantità di 5.000 a 10.000 rubli. (Con una violazione ripetuta - da 10.000 a 20.000 rubli). La stessa sanzione è inoltre fornita in caso di distorsione degli importi delle tasse maturate e delle tasse almeno del 10%.

Il Ministero delle Finanze propone di stabilire nuove multe amministrative per il fallimento delle relazioni contabili. Per attirare la responsabilità sarà organizzazioni che non passano la responsabilità con il nuovo stato informresource FTS.

Gli errori nella formazione di NWP influenzano il valore tassa base Per imposte sul reddito. La pena per il pagamento incompleto delle imposte è del 20 percento dell'importo non retribuito (paragrafo 1 dell'articolo 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se l'inclinazione della base fiscale è stata una conseguenza di una grave violazione delle norme di contabilità, la Società può per almeno 40.000 rubli. Sulla base del paragrafo 3 dell'articolo 120 del codice fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo (per una violazione), queste due norme non possono essere utilizzate.

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