Oltre la conduzione in affitto contratto. Chiamando proprietà dal nuovo locatario nel caso della trasmissione dei diritti di locazione. Controllo delle detrazioni di ammortamento.

L'assegnazione nell'ambito del contratto di locazione consente al locatario di trasferire i diritti e gli obblighi nell'oggetto di affittati da una terza parte, che in precedenza non appare nella transazione conclusa come uno dei suoi partecipanti. Nel nostro articolo, troverai informazioni sulla procedura per l'assegnazione nell'ambito del contratto di locazione, i documenti che dovrebbero essere decorati durante la sua implementazione, nonché le caratteristiche di fissare le operazioni condotte nei record contabili del locatore e del locatario.

Disposizioni generali sull'accordo di locazione: il concetto, il soggetto, la proprietà della proprietà trasferita

Il concetto di accordo di locazione è determinato dalle disposizioni dell'art. 665 Codice civile della Federazione Russa. Secondo questo articolo, l'accordo è compreso sotto di esso, un lato del quale è obbligata ad acquisire l'oggetto specificato dalla seconda parte o proprietà mobile E trasferirlo alla prima volta per uso temporaneo e possesso per attività imprenditoriali. Allo stesso tempo, il contratto di leasing finanziario (è il contratto di locazione), secondo le disposizioni dell'art. 625 del codice civile della Federazione Russa è riconosciuto come un tipo di accordo di leasing, che consente di applicare le norme ad esso § 1 ch. 34 del codice civile.

Il tema del leasing, conformemente al paragrafo 1 dell'art. 3. legge federale "Su locazione finanziaria ..." Dal 10/29/1998 n. 164, potrebbero esserci alcune cose che non sono soggette a consumi (strutture, attrezzature, trasporti, altri immobili e oggetti mobili). Secondo il paragrafo 1 dell'art. 11 di questo stesso atto di regolamentazioneLa proprietà trasferita all'utente sulla base di un contratto di locazione (cioè in proprietà temporanea) rimane di proprietà dell'organizzazione che lo fornisce. Il locatario, a sua volta, riceve 2 alunni: possedimenti e uso. Allo stesso tempo regola generale Non ha il diritto di vendere la cosa ottenuta sotto il contratto, o altrimenti smaltirlo.

Tuttavia, in virtù del paragrafo 1 dell'art. 19 FZ n. 164 Accordo può inoltre prevedere la possibilità di transizione di proprietà a favore del locatario, che può essere implementato sia dopo la scadenza del contratto e prima della sua scadenza.

Incarico per il contratto di leasing

Ai sensi dell'assegnazione nell'ambito dell'accordo del leasing significa il trasferimento dei diritti all'uso della proprietà di leasing a una terza parte ai sensi delle condizioni stabilite dalle disposizioni del Prigioniero del Contratto di Leasing. La necessità di assegnazione deriva nel caso in cui il locatario non sia in grado di adempiere indipendentemente dai suoi obblighi finanziari o non ha più bisogno della proprietà ottenuta in leasing. La cessazione dell'accordo concluso in precedenza è privilegiata per le parti che indossano tale iniziativa, varie sanzioni (compresa il verificarsi dell'obbligo di pagare multe e concorsi). Ecco perché la maggior parte dei minori cerca di trovare una società che sarà in grado di assumere i diritti e gli obblighi derivanti dalla conclusione di un contratto di locazione.

Secondo il paragrafo 2 dell'art. 615 del codice civile della Federazione Russa, la sostituzione del locatario può essere qualificato come rinnovato. In questo caso, un nuovo partecipante alle relazioni giuridiche derivanti dal trasferimento di proprietà assume tutti i diritti e gli obblighi del suo ex recipiente.

La procedura di trasferimento dovrebbe essere distinta dal trasferimento di proprietà in una sublisioni, che, secondo il paragrafo 1 dell'art. 8 FZ n. 164, rappresenta un tipo di proprietà ottenuta in leasing, in cui il destinatario nell'ambito dell'accordo di leasing lo trasmette in possesso e utilizzo di terzi sulla base di un accordo concluso che stabilisce l'importo delle tasse per l'uso di tale proprietà , così come il tempo a cui è trasmesso il destinatario sotto il contratto sublatendente. Il Sublipal sostenitore non acquisisce alcun diritto e obblighi per il principale locatore - la relazione legale ha solo con il locatario.

Cambio di locatario nell'ambito del contratto di locazione

Condizione obbligatoria per il trasferimento del debito a terzi, conformemente al paragrafo 2 dell'art. 391 del codice civile della Federazione Russa è la presenza di un consenso scritto del prestatore. Nel caso in cui manchi, il prigioniero sarà riconosciuto come trascurabile. Il legislatore non stabilisce la forma esatta e il contenuto di tale documento, quindi il locatore può compilarlo in modo indipendente.

La sequenza di azioni volte a rilasciare la documentazione associata al cambiamento del locatario è il seguente:

Non conosci i tuoi diritti?

1. Il destinatario della proprietà nell'ambito dell'accordo di leasing si riferisce al locatore con una petizione scritta per il permesso di trasferire l'oggetto dell'accordo, nonché i diritti e gli obblighi connessi a terzi sui termini della locazione finanziaria.
2. Il locatore ritiene che la proposta ottenuta e fornisce una risposta scritta, che può essere sia positiva che negativa. Con una risposta negativa, il locatario è privato della possibilità di interferire.
3. Sulla base dell'autorizzazione ottenuta, i vecchi e i nuovi lembi, nonché il locatario concludere un accordo a tre vie, le cui disposizioni regolano la procedura per il trasferimento di proprietà a un nuovo destinatario e effettuare pagamenti ai conti delle controparti, nonché di altri problemi che le parti della transazione sono considerate essenziali.

Nel caso in cui la proprietà trasmessa a affittata è stata registrata sul locatario iniziale sotto il contratto, a norma dell'art. 20 FZ n. 164, è necessario registrarsi nuovamente sul nuovo locatario.

Elenco dei documenti richiesti per la conclusione

Il pacchetto di documenti richiesto per trasferire tutti i diritti e gli obblighi relativi al tema della proprietà ottenuta nel leasing include:

1. L'accordo periodico della proprietà è costituito da un ulteriore accordo per un accordo precedentemente firmato tra il locatore e il vecchio locatario.
2. Atto di accettazione e trasferimento di proprietà.
3. Documenti collegati all'oggetto affittato trasmesso (ad esempio, un passaporto tecnico durante il trasferimento di un'auto).
4. Documenti dell'impresa che serve come un nuovo locatario:
   • copie della Carta, certificati di registrazione dello Stato e formulazione della contabilità fiscale;
   • riunione del protocollo dei partecipanti del viaggio, che contiene la decisione sulla necessità di concludere una transazione di leasing, ecc.
5. Documenti finanziari dell'impresa parlando come un nuovo locatario:
   • bilancio d'esercizio,
   • informazioni sui conti correnti,
   • informazioni su prestiti esistenti e obblighi di leasing, ecc.

L'implementazione dei calcoli finanziari quando si sostituisce il locatario

Uno dei principali problemi derivanti dalla sostituzione del locatario è l'attuazione degli insediamenti monetari tra le parti dell'accordo tripartito. Di norma, in pratica, il trasferimento di fondi è effettuato come segue:

1. Se al momento della conclusione del contratto al vecchio locatario ha avuto un debito eccezionale fatto da lui, ma non credibile al momento della registrazione dei documenti, viene utilizzato un anticipo per chiudere il debito esistente.
2. Se la dimensione del pagamento anticipata non inizia al momento della conclusione supera la quantità di debiti lisee tra il locatario, i fondi eccessivamente pagati vengono restituiti dal pagatore del locatore o trasferito ai pagamenti futuri del nuovo locatario (quest'ultimo compensa Per il vecchio locatario i costi sostenuti da loro).

Secondo la regola generale definita dal paragrafo 1 dell'art. 249 del codice fiscale della Federazione Russa, il locatario iniziale è obbligato a pagare una tassa di profitto da parte di tutti i fondi ottenuti da lui quando si riesce all'accordo di leasing dal nuovo locatario (ad eccezione dell'IVA in entrata). Nel caso in cui l'importo pagato dal contribuente del pagamento anticipato non si sovrapponga completamente ai mezzi ottenuti dal nuovo utente dell'oggetto di leasing, la differenza negativa risultante è rilevata come una perdita e deve essere presa in considerazione quando si calcola la dimensione tassa base Secondo la tassa di profitto (lettera delle FTS "sulla perdita di ..." dell'11.11.2011 n. EF-4-3 / [Email protetta]).

Quando si calcola la quantità di deprezzamento dei contribuenti che sono locati, conformemente al paragrafo 2 dell'art. 259.3 del Codice FISCALE della Federazione Russa, è possibile utilizzare un coefficiente speciale, le cui dimensioni non possono superare 3. Secondo la posizione del Ministero della Finanza della Federazione Russa, di cui alla lettera datata 09.03.2006 n. 03-03-04 / 1/2006, con il sovraimensionamento della proprietà ottenuta in leasing, il nuovo locatario anche un coefficiente specifico può essere utilizzato al momento della determinazione del valore di ammortamento (a condizione che la proprietà venga presa in considerazione sul saldo del suo destinatario ).

Operazioni di riflessione per la sostituzione del locatario in contabilità, quando la proprietà viene presa in considerazione sul saldo del locatore

Nel caso in cui il debito formato dal Locatario, a seguito della conclusione dell'accordo con il locatore, sia trasmesso da una terza parte, le transazioni finanziarie associate dovrebbero essere riflesse nei rispettivi messaggi contabili.

Allo stesso tempo, il costo della proprietà di leasing, conformemente al paragrafo 8 dell'allegato 1 dell'ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa "sul riflesso ..." del 17/02/1997 n. 15, è preso in considerazione dal locatario sull'account off-Balance 001. Se l'oggetto di leasing appartenente al locatore viene preso in considerazione sul suo equilibrio, non sono richiesti registrazioni destinate alla riflessione nella contabilità per il cambiamento del locatario.

Se il nuovo letto letto elenca la quantità di pagamenti di leasing non retribuiti al locatore, e il pagamento precedente paga una determinata remunerazione, le seguenti voci devono essere registrate nei record contabili del primo destinatario:

• DT 76,5 - CT 91 - Riflessione del reddito che si è verificato durante il trasferimento di diritti e responsabilità con il nuovo locatario;
• DT 91 - CT 68 - IVA accumulata dal costo dei diritti trasmessi dal nuovo locatario;
• DT 51 - CT 76,5 - Ricezione di fondi dal nuovo locatario;
• CT 001 - Sviluppazione della proprietà di leasing dal conto off-Balance.

Il nuovo locatario registra la proprietà rinnovabile eseguendo le seguenti operazioni:

• DT 001 - L'adozione di proprietà di leasing alla contabilità a un costo pari all'importo dei restanti pagamenti di leasing da pagare;
• DT 20 (26, 44, 91) - CT 76.5 - Il rateo dei pagamenti di leasing per la proprietà, il cui proprietario era in precedenza il primo locatario;
• DT 19 - CT 76 - Contabilità dell'IVA presentata;
• DT 68 - CT 19 - Adozione dell'IVA a detrazione;
• DT 76 - CT 51 - Il pagamento del pagamento.

Operazioni di riflessione per la sostituzione del locatario in contabilità, quando la proprietà viene presa in considerazione sul bilancio del locatario

Se, ai sensi del Contratto concluso, la proprietà viene presa in considerazione sul bilancio del locatario, cablaggio contabileConformemente al paragrafo 8 dell'allegato 1 dell'ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 15, apparirà come segue:

• DT 08.9 - CT 76,5 - Visualizza il costo della proprietà di leasing ricevuta dal destinatario;
• DT 01.9 - CT 08.9 - Visualizza i costi sostenuti dal Locatario a seguito dell'ottenimento del diritto al possesso e all'uso della proprietà, l'introduzione di attrezzature in funzione.

Allo stesso tempo, il locatario, che ha adottato la proprietà utilizzata da loro, è obbligata ad adempiere ai dazi per accrescendo il deprezzamento su di esso, che si riflette nel cablaggio del DT 20 (23, 25, 26) - CT 02. Chiamato ammortamento deriva da quel mese in cui sono state adottate le immobilizzazioni per conto.

Cambiamento del locatore quando interpretato

Rivelando i diritti derivanti dalla conclusione dell'accordo di leasing potrebbe non essere solo il locatario, ma anche il locatore - questo è indicato dalle disposizioni dell'art. 18 FZ n. 164. Secondo questa norma, il locatore può trasmettere i propri diritti sotto il contratto a una terza parte, avvertendo su questo locatario. L'assenza di tale notifica è la base per la risoluzione dell'accordo sull'iniziativa del locatario (paragrafo 2 dell'art. 450 del codice civile della Federazione Russa).

L'assegnazione dei requisiti del locatore implica il trasferimento del diritto di affittare pagamenti del locatore o del recupero del debito formato al momento della conclusione del relativo accordo. Dopo aver concluso l'accordo di assegnazione, il locatario avrà un dovere di effettuare pagamenti obbligatori al nuovo locatore. La mancata adempimento di tali obblighi comporta l'istituzione di sanzioni previste dal prigioniero dell'Accordo aggiuntivo o altrimenti regolamentare la procedura per risolvere questo problema.

Quindi, l'assegnazione del contratto di leasing consente al locatario di trasmettere la proprietà di leasing, nonché il diritto e gli obblighi derivanti da esso, che non era membro del contratto precedentemente concluso. Il cambiamento del locatario comporta la necessità di eseguire i partecipanti di un nuovo accordo di una serie di azioni, compresa la progettazione di documenti correlati e riflettendo le operazioni finanziarie nella contabilità contabile e fiscale dell'impresa.

Domanda: Secondo la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata del 19 luglio 2005, n. 03-03-04 / 1/91, se l'accordo di locazione prevede che il deprezzamento del leasing sia addebitato dal locatario, la persona che è trasmesso come risultato del diritto e degli obblighi dell'ex Locatario, prende il tema del leasing alla contabilità fiscale al valore residuo determinato dai dati contabilità fiscale Per l'ex locatario.
Riteniamo che questa spiegazione non tiene conto dei requisiti dell'art. Arte. 256 - 259. Codice fiscale Della Federazione Russa (di seguito denominata come Codex), che non prevede la definizione delle dimensioni del deprezzamento sulla base del valore residuo delle immobilizzazioni. Tale opportunità è fornita dalle disposizioni dell'art. 322 Codex solo in relazione ai mezzi principali commissionati fino al 01.01.2002.
Allo stesso tempo, la procedura per determinare il valore della proprietà ammortizzata è stabilita dall'art. 257 Codice. Secondo il paragrafo 1 dell'art. Il codice 257 è il valore iniziale della proprietà, che è affittato, ha riconosciuto la quantità di spese del locatore per la sua acquisizione, struttura, consegna, produzione e portamento allo stato in cui è adatto per l'uso, ad eccezione delle quantità di Tasse soggette a detrazione o contabilizzati i costi delle spese in conformità con il codice.
Pertanto, poiché quando l'oggetto affittato è sovrammeggiato, il proprietario della proprietà non cambia, quindi il locatario della proprietà specificata è prelevato per tenere conto del valore iniziale, un determinato locatore in contabilità fiscale conformemente al paragrafo 1 dell'art. 257 Codice.
Considerando quanto sopra, a nostro avviso, la lettera specifica del Ministero della Finanza della Russia dà l'interpretazione dell'espansione delle disposizioni del CH. 25 Codex in caso di overcausa oggetto affittato in termini di tenuto conto ai fini della tassazione del profitto del diritto allettare dell'oggetto affittato al valore residuo, determinato dai dati contabili fiscali per l'ex locatario.
A questo proposito, si prega di chiarimenti sulla domanda specificata.
Risposta:
Ministero delle finanze della Federazione Russa
LETTERA
del 15 ottobre 2005 n 03-03-02 / 114
Il Dipartimento di tassa e politica tariffaria doganale ha rivisto una lettera sulla procedura per il deprezzamento dell'accredito sul leasing nel caso di un altoparlante e riporta quanto segue.
Conformemente all'art. 625 codice civile Federazione Russa (di seguito - il codice civile della Federazione Russa) ad alcuni tipi di contratto di leasing e accordi di leasing di singoli tipi di proprietà (noleggio, noleggio veicolo, Affittare edifici e strutture, società di noleggio, locazione finanziaria) Applicare disposizioni generali Sull'accordo di locazione, se non diversamente stabilito dalle regole RF GK su questi trattati.
Paragrafo 2 dell'art. Il 615 codice civile della Federazione Russa prevede che l'inquilino ha il diritto di trasmettere i suoi diritti e obblighi a un'altra persona con il consenso del proprietario (oltre).
Regolamento § 6 "Affitto finanziario (Leasing)" del Codice Civile della Federazione Russa non limita il diritto delle parti del contratto di leasing per concludere un accordo sul sovraimensionamento del contratto di locazione.
A seguito del pernottamento, l'inquilino è sostituito nell'obbligo derivante dall'accordo di leasing, pertanto, la sovracorrente dovrebbe essere effettuata in conformità con le norme della legislazione civile sull'assegnazione del diritto di domanda e del debito. Conformemente all'art. 391 del codice civile della Federazione Russa, tale operazione è impegnata nella volontà dei precedenti e dei nuovi debitori e del creditore in conformità con i requisiti per il modulo per la transazione principale.
In conformità con il paragrafo 7 dell'art. 259 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito - il Codex) per le immobilizzazioni ammortizzate, che sono oggetto di un contratto di leasing finanziario (Accordo di leasing), al tasso principale del contribuente di ammortamento, in cui questo mezzo fondamentale deve essere preso In conto in conformità con i termini dell'accordo di leasing finanziario (Accordo di locazione), ha il diritto di applicare un coefficiente speciale, ma non superiore a 3.
Dopo la sorveglianza dell'oggetto affittato, l'accordo di leasing continua ad agire, a causa delle parti del contratto di locazione può applicare le disposizioni del Codice di ammortamento delle immobilizzazioni soggette a un accordo di leasing.
Allo stesso tempo, il locatario è anche un successore legale per quanto riguarda l'accumulo di ammortamento sull'argomento di affitto.
Pertanto, quando si sostituisce il locatario nell'accordo di leasing (overmame di leasing), il contribuente, il cui oggetto affittato viene preso in considerazione sul bilancio in conformità con i termini dell'accordo di leasing, ha il diritto di applicare il coefficiente speciale sotto il deprezzamento di queste immobilizzazioni previste dal paragrafo 7 dell'art. 259 Codice.
Il locatario accetta oggetto di affittati alla contabilità fiscale a valore residuo determinato dai dati contabili fiscali per l'ex locatario. Allo stesso tempo, dal momento che il proprietario dell'oggetto affittato rimane il letto letto, quando l'oggetto affittato viene trasferito in ordine, i suoi cambiamenti di sovraimena nel valore iniziale dell'oggetto affittato non si verificano.
Pertanto, il punto di forza del leasing soggetto al bilancio locatario, il cui valore residuo è inferiore a 10.000 rubli, non è la base per il riconoscimento di questa proprietà invertita e incorporata dal locatario del suo valore alla composizione delle spese materiali.
Direttore del Dipartimento di Tassa
e dogana e politica tariffaria
M.a.mhororin.
15.10.2005

In pratica, a volte ci sono situazioni in cui le organizzazioni acquisiscono attrezzature costose nell'ambito dell'accordo di leasing e necessarie per la loro produzione, ma successivamente i piani di produzione stanno cambiando, e le attrezzature sono destinate a semplici. Pertanto, questo problema può risolvere questo problema, sollevando i suoi diritti e gli obblighi sotto la revisione di un'altra organizzazione - un nuovo locatario. Come riflettere queste operazioni in contabilità sia nel primo che nel nuovo locatario - cercheremo di considerare in questo articolo.

L'accordo di locazione (locazione finanziaria) nella sua natura legale è una varietà di contratto di locazione.

Conformemente all'articolo 625 del codice civile della Federazione russa a determinati tipi di accordi di leasing e accordi di leasing di singoli tipi di proprietà (a noleggio, veicoli di noleggio, noleggio di edifici e strutture, imprese, locazione finanziaria) Applicare disposizioni generali sulla locazione Accordo, se non diversamente stabilito dalle regole di GK RF su questi trattati.

Secondo il paragrafo 2 dell'art. 615 del codice civile della Federazione Russa, l'inquilino ha il diritto con il consenso del locatore per trasmettere i suoi diritti e gli obblighi a un'altra persona (durante la notte).
Regolamento § 6 "Affitto finanziario (Leasing)" del codice civile della Federazione Russa non limita il diritto delle parti del contratto di locazione per concludere un accordo sul sovraimensionamento dell'oggetto affittato.

A seguito del pernottamento, l'inquilino è sostituito nell'obbligo derivante dall'accordo di leasing, pertanto, la sovracorrente dovrebbe essere effettuata in conformità con le norme della legislazione civile sull'assegnazione del diritto di domanda e del debito. Conformemente all'art. 391 del codice civile della Federazione Russa, tale operazione è impegnata nella volontà dei precedenti e dei nuovi debitori e del creditore in conformità con i requisiti per il modulo per la transazione principale.

Quando si conclude un oggetto affittato di affittati al nuovo locatario, il diritto del leasing ricevuto dal precedente locatario e l'obbligo di pagare il locatore della restante quantità di pagamenti di leasing, inoltre, l'obbligo di pagare per l'ex leasing femminile proprietà.

Per immobilizzazioni ammortizzabili che sono oggetto di un contratto di leasing finanziario (Accordo di leasing), al tasso principale di ammortamento, in cui tali mezzi fondamentali devono essere presi in considerazione in conformità con i termini dell'accordo di leasing finanziario (Accordo di Leasing), avere il diritto di applicare un coefficiente speciale, ma non superiore a 3 (P.7 Articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'ammontare del deprezzamento maturato è ammesso mensilmente come parte di altre spese relative alla produzione e all'attuazione (PP. 3 del paragrafo 2 dell'art. 253, paragrafo 3 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa).

Dopo il trabocco dell'oggetto affittato, l'accordo di leasing continua ad agire, a causa delle parti del contratto di locazione può applicare le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa su Ammortamento dei beni fissi soggetti a contratto di leasing.

Allo stesso tempo, è anche un successore rispetto all'accoppiamento di ammortamento sull'argomento di affitto.

Pertanto, quando si sostituisce il locatario nell'accordo di leasing (overmame di leasing), il contribuente, il cui oggetto affittato viene preso in considerazione sul bilancio in conformità con i termini dell'accordo di leasing, ha il diritto di applicare il coefficiente speciale sotto il deprezzamento di queste immobilizzazioni previste dal paragrafo 7 dell'art. 259 NK RF.

Il locatario accetta oggetto di affittati alla contabilità fiscale a valore residuo determinato dai dati contabili fiscali per l'ex locatario. Allo stesso tempo, dal momento che il proprietario dell'oggetto affittato rimane il letto letto, quando l'oggetto affittato viene trasferito in ordine, i suoi cambiamenti di sovraimena nel valore iniziale dell'oggetto affittato non si verificano.

Questa posizione è confermata e organismi finanziari (Vedi, ad esempio, le lettere del Ministero della Finanza della Russia datata il 12 novembre 2006 n. 03-03-04 / 1/782, dal 10.03.2006 n. 03-03-04 / 1/202, da 10 / 15/2005 n. 03-03 -02/114, dal 19.07.2005. No. 03-03-04 / 1/91).

Va notato che il costo dell'assegnazione dei diritti del reclamo è consigliabile fare uguali o un po ' più somma Pagamenti di leasing a pagamento.

La quantità di IVA depositata dal LeaSer per i pagamenti del leasing, l'organizzazione ha il diritto di adottare a deducibile se c'è una fattura del lealeser (PP. 1 del paragrafo 2 dell'art. 171, paragrafo 1 dell'art. 172 della tassa Codice della Federazione Russa).

Il trasferimento dei diritti di proprietà nell'ambito del contratto di locazione sul territorio della Federazione Russa è riconosciuta come inclusione di tassazione sull'IVA (PP. 1 del paragrafo 1 dell'art. 146 del codice fiscale della Federazione Russa).
Le caratteristiche di determinare la base fiscale per l'IVA nel trasferimento dei diritti di proprietà sono stabilite dall'art. 155 Codice fiscale. NEL questo caso Determinato conformemente al paragrafo 5 dell'art. 155 Codice fiscale della Federazione Russa, vale a dire, come il valore dei diritti di proprietà trasmessi, calcolati sulla base del prezzo determinato ai sensi dell'art. 40 Codice fiscale della Federazione Russa, senza inclusione in esso, IVA.

Il momento di determinare la base dell'imposta è il giorno del trasferimento dei diritti di proprietà (paragrafo 8 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa). L'attacco dell'IVA è fatto da aliquota fiscale 18% (clausola 3 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, al prezzo dell'assegnazione dei diritti delle rivendicazioni pari o leggermente maggiore della quantità di pagamenti di leasing, la quantità di IVA per l'ex locatario sarà assente o minimale.

Inoltre, il nuovo locatario sarà in grado di prendere per detrarre la quantità di IVA depositata dall'antico Locatario.

Leasing (locazione finanziaria) è uno dei tipi di relazioni di noleggio.

La registrazione e la regolamentazione delle relazioni tra i partecipanti del contratto di locazione sono stati istituiti dal paragrafo 6 del capitolo 34 del codice civile della Federazione russa e della legge federale del 29 ottobre 1998 n. 164-FZ "sul noleggio finanziario (leasing)" .

In conformità con il paragrafo 2 dell'art. 615 del codice civile della Federazione Russa e dal momento che altrimenti non previsto dal paragrafo 6 del capitolo 34 del codice civile della Federazione Russa, né la legge 164-FZ, il locatario ha il diritto di acconsentire al locatore di trasmettere i propri diritti e obblighi nell'ambito dell'accordo di locazione a un'altra persona.

Quindi, il primo documento richiesto - il consenso del locatore al cambiamento del locatario nell'ambito del contratto di locazione. Tale consenso può essere rilasciato, ad esempio, un accordo aggiuntivo o aggiunta (allegato) all'accordo di leasing iniziale.

Dopo aver ricevuto il consenso del locatore per cambiare il locatario, il locatario iniziale può documentare il trasferimento della proprietà più lungo a un nuovo locatario. A nostro avviso, il fatto del trasferimento di proprietà di leasing dall'iniziale locatario al nuovo locatario dovrebbe essere rilasciato dagli stessi documenti dei documenti nel caso della vendita di una valutazione fissa. I.e:

• aCT (fattura) Accettazione e trasferimento di immobilizzazioni sotto forma di OS-1;
• fattura;
• copia della scheda di inventario per modulo OS-6 per confermare periodo effettivo operazione e ammontare di ammortamenti accumulati per scopi contabili;
• copie dei registri fiscali di informazioni sull'oggetto della proprietà di leasing.

Le copie dei documenti devono essere certificate dalla firma della testa e dal sigillo dell'organizzazione - il locatario iniziale.

Conto fiscale

Quando si trasferisce la proprietà di leasing a un nuovo locatario:

• il locatario iniziale chiude il registro della proprietà di leasing;
• il nuovo locatario arriva proprietà di leasing al valore fiscale residuo del locatario iniziale.

Contabilità al locatario iniziale

Di seguito si riflettono il cablaggio per il locatario iniziale (lato trasmettuto):

1. L'ammontare degli scrittori della responsabilità (bilancio del debito al locatore) è riconosciuto come parte di altri redditi
   • DT 76. Obblighi di noleggio - CT 91.01
2. Residuo definito valore contabile Proprietà di leasing
   • DT 01.09 - CT 01.01
   • DT 02.01 - CT 01.09
3. Il valore residuo della proprietà trasferito è preso in considerazione come parte di altre spese
   • DT 91.02 - CT 01.09
4. L'ammontare dell'IVA nell'ambito del contratto di leasing, non adottato dal preaudito iniziale alla detrazione al momento del trasferimento della proprietà di leasing, è stato riconosciuto come parte di alcune spese.
   • DT 91.02 - CT 19.01
5. Ha ricevuto altri proventi dal trasferimento dei diritti nell'ambito del contratto di locazione
   • DT 76. Nuovo locatario - CT 91.01
6. IVA accumulata nella quantità di reddito dal trasferimento dei diritti
   • DT 91.02 - CT 68.02
7. Ricevuto contanti Dal nuovo locatario
   • DT 51 - CT 76. Nuovo locatario

In pratica, potrebbe esserci una situazione in cui il locatario dovuto alla sua insolvenza oa causa dell'assenza della necessità per l'uso dell'oggetto affittato può essere trasferito a terzi la proprietà ottenuta in precedenza dal locatore nell'ambito del contratto di locazione

Le relazioni di noleggio sono regolate da ch. 34. Codice civile Della Federazione Russa (di seguito - il codice civile della Federazione Russa). Leasing (locazione finanziaria) è una varietà di contratto di locazione.

Nell'ambito dell'accordo di leasing finanziario (Accordo di locazione), il proprietario si impegna ad acquisire proprietà di un determinato venditore specificato dall'inquilino da un determinato venditore e trasferire l'inquilino per un possesso temporaneo o l'uso dell'imprenditorialità. L'accordo di leasing finanziario può essere fornito per la scelta del venditore e della proprietà acquisita dal proprietario (articolo 665 del codice civile della Federazione Russa).

Il locatore è fisico o entitàche è dovuto a attratti e (o) fondi propri Nel corso dell'attuazione dell'accordo commerciale affittato nella proprietà e lo prevede come affittato in affitto al locatario per una certa tassa, per un certo periodo di tempo e in determinate condizioni per il possesso temporaneo e in uso con la transizione o senza Transizione al locatario della proprietà del leasing (articolo 4 Legge n 164-FZ).

Il locatario è una persona fisica o giuridica che, in conformità con il contratto di locazione, è obbligata ad accettare il tema del leasing per una tassa specifica, per un certo periodo e in determinate condizioni per il possesso e l'uso temporaneo in conformità con il contratto di locazione ( Arte. 4 della legge n. 164-FZ).

Clausola 1 Art. 11 della legge N 164-Fz ha rilevato che il tema del leasing, trasmesso al possesso temporaneo e all'uso del locatario, è la proprietà del locatore.

Nonostante il fatto che il soggetto affittato possa essere preso in considerazione sul bilancio del locatario, non è il proprietario della proprietà e privati \u200b\u200bdel diritto di smaltirli, cioè per apportare transazioni che comportano il trasferimento dei diritti di proprietà a una terza parte (vendendo il tema del leasing, per contribuire come contributo a capitale autorizzato Società economiche e partnership). Inoltre, il locatario non ha il diritto di trasferire il leasing affittato, poiché solo il proprietario della proprietà ha questo diritto (articolo 335 del codice civile della Federazione Russa).

La Commissione di altre azioni contro la proprietà soggetta a un contratto di locazione è consentito solo con il consenso scritto del locatore. La mancata osservanza delle condizioni per l'accordo scritto del locatore comporta il riconoscimento della transazione di trascurabile (risoluzione del FAS del distretto di Mosca del 21 marzo 2006 nella causa N KG-A41 / 1606-06).

Paragrafo 2 dell'art. 615 del codice civile della Federazione Russa è stato determinato che l'inquilino ha diritto al consenso del padrone di casa a consegnare la proprietà affittata nella Subarenta (ex) e trasferire i suoi diritti e gli obblighi nell'ambito dell'accordo di leasing ad un'altra persona (sopraelevata ).

Pertanto, il locatario ha il diritto di trasferire la proprietà alla subalesatura e entrare in contratti aerei.

Trasferimento del precedente LeaSer di diritti e obblighi nell'ambito del contratto di locazione

Il trasferimento dei diritti di proprietà nell'ambito del contratto di locazione sul territorio della Federazione Russa è riconosciuta come inclusione di tassazione sull'IVA (PP. 1 del paragrafo 1 dell'art. 146 del codice fiscale della Federazione Russa). La base fiscale è definita come il valore dei diritti di proprietà trasferita, calcolata sulla base del prezzo del contratto senza includere l'IVA (clausola 1 dell'articolo 154, paragrafo 5 dell'art. 155 del codice fiscale della Federazione Russa). Il momento di determinare la base fiscale è il giorno del trasferimento dei diritti di proprietà (il giorno della firma del contratto di overflow) (paragrafo 8 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 1 dell'art. 389 del codice civile della Federazione Russa).

Tassa di profitto

La tassa (remunerazione) a causa dello stesso locatario del nuovo locatario per l'oggetto di leasing complessivo, per scopi di imposta sul reddito, è preso in considerazione nel reddito dalla vendita dei diritti di proprietà (IVA esclusa) (paragrafo 1 dell'art. 248, Paragrafo 1 dell'art. 249 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se applicato nel metodo di contabilità fiscale di competenza, i ricavi sono rilevati come la data di firma di una riproduzione del troppopieno (clausola 3 dell'art. 271 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 1 dell'art. 389 del codice civile della Federazione Russa).

In generale, i ricavi derivanti dalla vendita dei diritti di proprietà diminuiscono al prezzo dell'acquisto dei diritti di proprietà e dell'importo delle spese relative alla loro acquisizione e attuazione (PP. 2.1 del paragrafo 1 dell'art. 268 del codice fiscale della Federazione Russa). Se una perdita è formata come risultato di questa riduzione, quindi viene presa in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito (paragrafo 2 dell'art. 268 del codice fiscale della Federazione Russa).

D'altra parte, il soggetto del leasing foglie dalla composizione della proprietà ammortizzata non a causa della sua attuazione (PP. 1, paragrafo 1 dell'art. 268 del codice fiscale della Federazione Russa) e non a causa della sua liquidazione (paragrafo 8 del paragrafo 1 dell'art. 265 del codice fiscale della Federazione Russa, le e-mail del Ministero della Finanza Russia datata il 27 dicembre 2010 n. 03-03-06 / 2/20, dal 11/10/2010 N 03- 03-06 / 1/726, umns della Russia a Mosca del 23 agosto 2004 n. 26-12 / 55121). Pertanto, si può concludere che l'inclusione delle spese ai fini della tassazione del valore residuo dell'oggetto affittato trasmesso dal nuovo locatario è illegale.

L'ammontare dell'IVA, non adottato per detrarre il ex locatario prima della data di conclusione del contratto di overflow, non è prelevato in considerazione ai fini della tassazione, poiché questo consumo non corrisponde ai criteri stabiliti dal paragrafo 1 dell'art . 252 Codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 49 dell'art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nel concludere un contratto di rinforzo, l'ex locatario non esclude i costi delle spese come la quantità di ammortamenti accumulati e (o) pagamenti di leasing ai fini della tassazione.

Contabilità

La tassa (remunerazione) a causa dello stesso locatario del nuovo locatario per l'oggetto di leasing complessivo viene preso in considerazione come parte degli altri ricavi alla data della conclusione del contratto di overflow (p. 7, 10.1, 16 PBU 9/99 ). Allo stesso tempo, un account è effettuato sul conto del credito 91 "Altri redditi e spese", SubAccount 91-1 "Altri ricavi", in corrispondenza con il debito del conto 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" (istruzioni per il Applicazione del piano Account).

Quando si applica il metodo di accrescenza, il reddito nella contabilità contabile e fiscale è riconosciuto simultaneamente.

Contabilità durante il trasferimento dei diritti e gli obblighi nell'ambito dell'accordo di leasing in una situazione in cui il tema del leasing è preso in considerazione sul saldo dell'ex locatario

Alla data di conclusione dell'accordo, il sovraccarico il locatario scende dall'accordo di locazione. Di conseguenza, l'ammontare degli obblighi nell'ambito del contratto di leasing, ha riflesso in tal senso in relazione a 76 "calcoli con diversi debitori e creditori", subaccount 76-Azer "obbligazioni di noleggio" è soggetta a cancellazione. Dalla data di conclusione del sovraoverfinder è una diminuzione degli obblighi del rispetto precedente prima del locatore, l'importo degli impegni offesi scritti è riconosciuto come parte di altri proventi, che si riflette nel debito del conto 76, Subaccount 76- Azer "Locatti", in corrispondenza di un conto di credito 91 "Altri redditi e costi", SubAccount 91-1 "Altri redditi" (pagina 2, 4, 7 PBU 9/99, Istruzioni per l'applicazione di un piano account).

Il valore residuo dell'oggetto affittato in partenza durante la trasmissione al nuovo locatario è accusato di contabilità ed è incluso in altre spese (paragrafo 29 del PBU 6/01, paragrafo 76 Istruzioni metodiche di contabilità Attività fisse, p. 11, 19 PBU 10/99). Allo stesso tempo, una fattura è registrata sul debito del conto 91, subaccount 91-2 "Altre spese" e Account di credito 01 "Asset fisso" (o 03 " Investimenti redditizi nel valori materiali") (Istruzioni per l'applicazione di un piano account)<**>.

Anche come parte di alcune spese, l'ammontare dell'IVA è riconosciuta, riflessa nell'account 19 "tassa di valore aggiunto sui valori acquisiti" e non adottata per detrarre l'ex locatario alla data di conclusione del contratto di overflow (paragrafo 11 del PBU 10/99). Questa quantità di IVA è dovuta al nuovo locatario nell'ambito del locazione del leaseholder.

L'ammontare degli obblighi scritti nella contabilità del locatore nella contabilità fiscale non è incluso nel reddito, poiché l'emergere di tali obblighi e, di conseguenza, la loro cancellazione durante il sovraimmima è dovuta esclusivamente dalle regole della contabilità. Di conseguenza, nel prendere in considerazione il precedente locatario derivante una differenza permanente (PR) e la corrispondente asset fiscale permanente (PNA) (p. 4, 7 PBU 18/02).

Le spese sotto forma del valore residuo del defunto affittato affittato e la quantità di IVA, non adottata dal precedente locatario di detrarre alla data della conclusione dell'accordo di flusso eccessivo, formando profitti contabili (perdita) del periodo di rendicontazione, ma Non presi in considerazione quando si determina la base fiscale per imposte sul reddito sia la segnalazione che il successivo, i periodi di rendicontazione portano all'emergere dell'AF e alle corrispondenti passività fiscali permanenti (PNO) (p. 4, 7 PBU 18/02).

Nella contabilità, il PNA riflette sul resoconto del conto 99 "profitto e perdite" (Subaccount "permanente obbligazioni fiscali (Attività) ") In corrispondenza del debito del conto 68" calcoli per le tasse e le tasse "e PCO sul debito del conto 99 (sottopaccount" passività fiscali permanenti (attività) ") in corrispondenza con un credito del conto 68 (istruzioni per l'applicazione del piano Account).

Ottenere un nuovo leaser di diritti e obblighi nell'ambito del contratto di locazione

La quantità di IVA depositata dal precedente locatario come parte del tabellone in testa, il nuovo locatario ha il diritto di intraprendere per detrarre dopo aver tenuto conto del debito per effettuare questa tassa se vi è una fattura di fattura adeguatamente decorata per l'ex locatario e soggetto a L'uso dell'oggetto affittato in operazioni tassabili IVA (PP. 1, paragrafo 2 dell'art. 171, paragrafo 1 dell'art. 172 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il fatto stesso di ottenere l'oggetto affittato non comporta alcuno locatario conseguenze fiscali IVA Indipendentemente dal fatto che il leasing sia preso in considerazione sul cui bilancio (sul saldo del leale o del nuovo locatario).

Tassa di profitto

Se applicato nel metodo di contabilità fiscale di competenza, la tassa di rendering viene presa in considerazione in altre spese relative alla produzione e all'attuazione, per l'ultimo numero del periodo di rendicontazione in modo uniforme sul resto del contratto di locazione (paragrafi 49 del paragrafo 1 di Arte. 264, paragrafo 2. 1, paragrafi. 3 del paragrafo 7 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa, la lettera di umns della Russia a Mosca del 27 gennaio 2004 n. 26-12 / 5331).

Imposta sul reddito nell'ottenimento dei diritti e degli obblighi nell'ambito del contratto di locazione in una situazione in cui il soggetto affittato viene preso in considerazione sul bilancio del nuovo locatario

Nel caso generale, il valore iniziale della proprietà, che è oggetto di leasing, riconosce l'ammontare delle spese del locatore per la sua acquisizione (paragrafo 1 dell'art. 257 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dopo la conclusione dell'accordo generale, l'accordo di leasing continua a funzionare. Il soggetto affittato viene effettuato dal nuovo locatario alla contabilità fiscale come parte della proprietà ammortizzata al valore residuo, determinato dai dati di contabilità fiscale dall'ex locatario. Allo stesso tempo, i cambiamenti nel valore iniziale dell'oggetto affittato non si verificano, poiché il proprietario dell'oggetto affittato rimane il letto letto. Se il valore residuo dell'oggetto affittato ottenuto, commissionato dal 1 ° gennaio 2016, non più di 100.000 rubli. (Commissionato fino al 1 ° gennaio 2016 - Non più di 40.000 rubli)<*>Questa non è la base per il riconoscimento della proprietà Leasing non è confermata e incorporando il nuovo locatario del suo valore alla composizione delle spese materiali. Tale conclusione deriva dalle lettere del Ministero della Finanza della Russia del 15.10.2005 n. 03-03-02 / 114, dal 19.07.2005 n. 03-03-04 / 1/91. Nonostante il fatto che le lettere indicate mostrano spiegazioni del dipartimento finanziario sulla base di una norma attiva precedentemente attiva del codice fiscale della Federazione Russa, conformemente alla quale il valore iniziale della proprietà riconosciuto dall'ammortizzato era più di 10.000 rubli, loro, a nostro avviso, sono applicabili in questo caso.

Il nuovo locatario è un successore che include in relazione al rateo di ammortamento sull'argomento di affittati. Di conseguenza, il nuovo locatario sull'argomento del leasing, presi in considerazione sul suo equilibrio, gli oneri deprezzanti. Allo stesso tempo, può essere applicato alla frequenza principale di ammortamento del coefficiente speciale non superiore a 3, ad eccezione dei beni fissi del primo - terzo gruppi di ammortamento (PP. 1, paragrafo 2 dell'art. 259.3 del codice fiscale della Federazione Russa, le e-mail del Ministero della Finanza della Russia datata 09.09.2013 n. 03-03-06 / 1/3122, dal 14 luglio 2009 No. 03-03-06 / 1/463). Per ulteriori informazioni sul riconoscimento delle spese sotto forma di ammortamento dei fini fiscali, vedere la sezione "Imposta di profitto al ricevimento dell'oggetto affittato, prese in considerazione sul bilancio del locatario (subblipolipolipolipolismo)."

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<*> Dal 1 ° gennaio 2016 il valore iniziale della proprietà riconosciuto da ammortizzato è aumentato e ammonta a oltre 100.000 rubli. Questo criterio del valore si applica agli oggetti di proprietà ammortizzabile, commissionata dalla data specificata (paragrafo 1 dell'art. 256 del codice fiscale della Federazione Russa).

Contabilità

La tassa per l'oggetto affittato nella contabilità contabile dell'organizzazione - il nuovo locatario è riconosciuto come parte dei costi di specie ordinaria Attività sulla data di firma di una riproduzione di una riproduzione. Allo stesso tempo, è registrato sul debito dei costi contabili (costi di vendita) in corrispondenza del conto del conto 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" (paragrafo 5 di PBU 10/99, istruzioni per l'applicazione del piano dell'account ).

Quando si applica il nuovo locatario nella contabilità fiscale del metodo di accantonamento nel mese del riconoscimento delle commissioni per l'oggetto affittato come parte dei costi che costituiscono il costo delle vendite del mese corrente, si presentano una differenza temporanea sottraversata (WWD) Contabilità e attività fiscale differita corrispondente ad esso. Ciò è dovuto al fatto che le spese in contabilità sono riconosciute allo stesso tempo e nella contabilità fiscale - durante il resto dell'accordo di leasing.

L'emergere di esso si riflette nella contabilità del debito del conto 09 "Attività fiscali differite" e del credito del conto 68 "calcoli per le tasse e le tasse". Questi WD e diminuiscono (ripagato) come portata sotto forma di tasse per oggetti affittati in contabilità fiscale (PP. 11, 14, 17 PBU 18/02).

Contabilità quando si ottengono diritti e obblighi nell'ambito dell'accordo di leasing in una situazione in cui il tema del leasing è preso in considerazione sul saldo del nuovo locatario

In questo caso, la proprietà Leasing è stata effettuata dal nuovo locatario per tenere conto della composizione delle immobilizzazioni a un costo uguale a importo totale Il debito residuo del locatore nell'ambito del contratto di leasing (IVA esclusa) (paragrafo 4, 7, 8 PBU 6/01, paragrafo 2, paragrafo 8, del riferimento alla contabilità delle operazioni nell'ambito del contratto di leasing (applicato in parte non contrariamente adottato dopo atti regolamentaricontabilità direttivo))<**>.

L'ammortamento sull'argomento del leasing è accusato del nuovo locatario nell'ordine generale (paragrafo 17 del PBU 6/01, comma 3 del paragrafo 50 delle istruzioni metodologiche sulla contabilità delle immobilizzazioni).

La tabella utilizza le seguenti indicazioni di account analitici sull'account 68 e Account 76:

68-IVA "calcoli su IVA";

68-PR "calcoli sull'imposta sul reddito";

Obblighi di noleggio 76-Azer;

76-P "calcoli con l'ex locatario".