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Sezione V “Passività a breve termine. Regole e procedura per la compilazione della sezione "obblighi a breve termine"

Le responsabilità dell'organizzazione sono le fonti della formazione dei suoi beni. Questi includono capitale, riserve e debiti che l'organizzazione ha sostenuto nel processo di mantenimento attività economica.

La passività in bilancio si compone di tre sezioni:

o Sezione III "Capitale e riserve";
o Sezione IV "Passività a lungo termine";
o Sezione V "Passività a breve termine".

Sezione III "Capitale e riserve"

Questa sezione dello stato patrimoniale riflette il valore capitale proprio organizzazioni. Si tratta di capitale autorizzato, aggiuntivo e di riserva, utili non distribuiti e altre riserve capitalizzate.

Riga 410 "Capitale sociale".

Questa riga riflette l'importo del capitale (comune) autorizzato, che è indicato nei documenti costitutivi dell'organizzazione. Secondo il codice civile della Federazione Russa capitale autorizzato le organizzazioni possono essere rappresentate come:

o capitano charter - in società per azioniah e società a responsabilità limitata e aggiuntiva;
o capitale conferito - in piena società e società in accomandita semplice;
o fondo azionario o indivisibile - in una cooperativa di produzione;
o capitale autorizzato - in imprese unitarie statali e municipali.

Il capitale autorizzato è contabilizzato sul conto 80 "Capitale autorizzato". Dopo la registrazione statale dell'organizzazione, il suo capitale autorizzato nell'importo fissato nella carta si riflette nella contabilità dalla seguente voce:

Conto secondario DEBIT 75 "Calcoli dei contributi al capitale autorizzato"

CREDITO 80 "Capitale sociale"

Debiti riflessi dei fondatori per contributi al capitale autorizzato.

Il capitale autorizzato di una JSC non è un importo fisso per sempre. Guidato dalle realtà economiche, oltre che sulla base dei requisiti della normativa vigente e della fattibilità finanziaria e produttiva, un JSC può aumentare o diminuire il proprio capitale autorizzato, nonché modificare la propria struttura.

Il capitale autorizzato di una JSC può essere è aumentato solo dopo che il capitale autorizzato precedentemente annunciato e tutte le emissioni nominative di azioni e obbligazioni siano state interamente pagate. Il suo aumento può essere effettuato convertendo azioni precedentemente collocate in azioni con un valore commemorativo superiore o emettendo azioni aggiuntive.

Diminuire il capitale sociale può essere prodotto sia su richiesta della società stessa, sia secondo quanto previsto dalla normativa vigente. Ai sensi del comma 4 dell'art. 35 della Legge sul JSC, se alla fine del secondo e ogni successivo anno fiscale costo patrimonio netto Un JSC risulta essere inferiore al suo capitale autorizzato, quindi è obbligato a ridurre il capitale autorizzato all'importo del patrimonio netto.

Dimensioni minime del capitale autorizzato di una JSC dopo la sua riduzione non può essere inferiore:

o l'ammontare del capitale autorizzato determinato dalla legislazione vigente alla data di registrazione delle modifiche nello statuto di una JSC, se il capitale autorizzato è ridotto su richiesta della JSC;
o l'importo del capitale autorizzato determinato dalla normativa vigente alla data di registrazione del JSC stesso, se il capitale autorizzato è ridotto all'importo del patrimonio netto.

È possibile ridurre il capitale autorizzato convertendo le azioni in azioni con un valore nominale inferiore o riducendo il numero totale di azioni in circolazione.

Riga 411 "Azioni proprie riacquistate dai soci".

Questa riga riflette il saldo a debito del conto 81 "Azioni proprie (quote)" - il resto delle azioni (quote) dell'organizzazione, che ha riscattato dagli azionisti (partecipanti) per la successiva rivendita o annullamento.

Il conto 81 è attivo, ma il modulo di bilancio raccomandato dal Ministero delle finanze della Russia prescrive di riflettere il saldo su di esso nella passività del bilancio. Pertanto, il valore riflesso nella riga 411 ha un valore negativo ed è indicato tra parentesi. Pertanto, questo indicatore porta a una diminuzione dell'importo del capitale proprio dell'organizzazione.

Riga 420 "Capitale aggiuntivo".

Questa linea riflette il saldo del conto 83 "Capitale aggiuntivo". L'account 83 tiene conto:

o differenze di cambio che sorgono se i contributi al capitale autorizzato sono pagati in valuta estera;
o sovrapprezzo azioniderivanti dal superamento del valore di vendita delle azioni in circolazione valore nominale (meno i costi associati alla vendita);
o l'ammontare della rivalutazione delle immobilizzazioni e delle altre attività non correnti.

Gli importi di capitale aggiuntivo contabilizzati in acconto 83 di solito non vengono cancellati, ad eccezione dei casi stabiliti, ovvero:

o quando si estinguono gli importi di ammortamento delle immobilizzazioni a scapito degli importi della loro rivalutazione precedentemente registrati sul conto 83;
o quando si indirizzano gli importi del capitale aggiuntivo per aumentare il capitale autorizzato;
o quando si inviano gli importi di capitale aggiuntivo per coprire le perdite dell'organizzazione;
o nella distribuzione di capitale aggiuntivo tra i fondatori.

Linee 430, 431 e 432 " Capitale di riserva".

Queste linee riflettono il saldo del credito sul conto 82 "Capitale di riserva". Su questo account, fondo di riserva e altri fondi simili, che vengono creati distribuendo una parte del profitto ricevuto. Sono destinati a coprire perdite, rimborsare obbligazioni dell'organizzazione, rimborsare azioni proprie (quote), ecc.

Si segnala che saldi di conto 14 "Fondi di ammortamento valori materiali", 59" Fondi svalutazione investimenti finanziari "e 63" Fondi svalutazione crediti "non sono riflessi nelle passività di stato patrimoniale. Gli importi di tali riserve sono presi per ridurre gli indicatori dell'attività:

o il saldo della voce 63 riduce i crediti riflessi nelle righe 230 e 240 dello stato patrimoniale.

L'importo delle riserve contabilizzato sul conto 96 "Riserve spese imminentiPer loro si intende la riga 650 della sezione V dello stato patrimoniale.

Riga 470 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)".

Riflette il saldo del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)":

o credito - se l'organizzazione ha trattenuto i guadagni;
o addebito - se l'organizzazione non ha coperto le perdite (in questo caso, l'indicatore della riga 470 è riportato tra parentesi).

Nel calcolare il valore della riga 490 "Totale per la sezione III", viene detratto l'importo della perdita.

L'organizzazione ha la facoltà di evidenziare in bilancio l'utile degli anni precedenti e anno corrente, ma allo stesso tempo deve necessariamente riflettere l'intera procedura di separazione in nota esplicativa.

Alla fine dell'anno qualsiasi organizzazione può rivalutare i propri immobili, impianti e macchinari. Poiché i risultati della rivalutazione vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sulla proprietà, è utile utilizzare questa opportunità se il valore di mercato della proprietà dell'organizzazione è diminuito.

I risultati della rivalutazione si riflettono nelle registrazioni contabili di gennaio e sono presi in considerazione nella formazione dei dati di stato patrimoniale per il I trimestre. Inoltre, nell'annuale dichiarazioni contabili la rivalutazione non si riflette per l'anno precedente.

Durante la rivalutazione, viene determinato il valore corrente (di sostituzione) di ciascun elemento delle immobilizzazioni. Nella clausola 43 delle Linee guida metodologiche per la contabilità delle immobilizzazioni, approvato per ordine Ministero delle Finanze della Russia in data 13 ottobre 2003 n. 91 e, ha indicato le fonti di informazione che possono essere utilizzate per la rivalutazione delle immobilizzazioni.

La rivalutazione può comportare sia un aumento che una diminuzione del valore delle immobilizzazioni. Se il costo è diminuito, l'importo della riduzione viene accreditato sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" e si riflette nella riga 470 del bilancio. E l'importo del ribasso pari alla rivalutazione precedente si riduce capitale extra organizzazioni (conto 83 "Capitale aggiuntivo").

L'eccedenza dell'importo della svalutazione dell'oggetto rispetto all'importo della sua rivalutazione incluso nel capitale aggiuntivo dell'organizzazione a seguito della rivalutazione effettuata nei periodi di rendicontazione precedenti è addebitato al conto degli utili non distribuiti (perdita scoperta).

Se, per effetto della rivalutazione, il valore delle immobilizzazioni è aumentato, l'importo dell'aumento viene accreditato nel conto 83 "Capitale aggiuntivo" ed è incluso nell'indicatore della riga 420 del bilancio. L'importo della rivalutazione di un'attività, pari all'importo della sua svalutazione effettuata nei precedenti periodi di rendicontazione e riferito al conto degli utili portati a nuovo (perdita scoperta), viene accreditato sul conto degli utili non distribuiti (perdita scoperta).

Nella contabilità fiscale pi, l'importo della riduzione, né l'importo della rivalutazione, non diminuisce o aumenta il valore delle immobilizzazioni. Pertanto, a differenza di contabilità neppure gli importi di ammortamento cambiano. Tutto ciò porta alla formazione di differenze permanenti. Pertanto, prima di eseguire una rivalutazione, è necessario valutare quanto sia vantaggioso per l'organizzazione.

Sezione IV "Passività a lungo termine"

La sezione IV del bilancio riflette l'ammontare di prestiti, crediti, ecc., Ricevuti dall'organizzazione per un periodo superiore a un anno e non rimborsati alla data di riferimento del bilancio, e l'importo delle passività fiscali differite dell'organizzazione. Tutti gli altri importi a lungo termine è possibile pagare per questi account riflessa in una riga separata. Un'organizzazione può aggiungere righe descrittive alla Sezione IV se ritiene necessario evidenziare ulteriori indicatori. Ad esempio, una riga aggiuntiva può mostrare l'importo dei debiti a lungo termine verso società controllate o fondatori. Linea 510 "Prestiti e crediti".

Questa riga mostra i fondi presi in prestito, il debito su cui l'organizzazione deve rimborsare in più di 12 mesi, esclusi gli interessi. Il conto alla rovescia inizia dal primo giorno del mese di calendario successivo al mese in cui sono stati ricevuti prestiti e prestiti.

Il modulo di stato patrimoniale non prevede righe separate per la ripartizione dei prestiti bancari a lungo termine e denaro preso in prestito da altri creditori. Tuttavia, se l'organizzazione prende in prestito denaro da fonti diverse, è possibile indicare separatamente il debito verso banche e altre organizzazioni. Per fare ciò, è necessario inserire righe aggiuntive nel saldo.

Riga 515 "Differita passività fiscali".

Questa riga riflette il saldo attivo della voce 77 "Passività fiscali differite". Questo account viene utilizzato dalle organizzazioni che richiedono PBU 18/02.

Le passività fiscali differite sono generate quando differenze temporanee imponibili (TDD) e l'importo utile fiscale di transazione d'affari inferiore al profitto secondo i dati contabili. Queste differenze si formano se nella contabilità qualsiasi spesa è rilevata in un importo inferiore rispetto alla contabilità fiscale, ma nei prossimi periodi di rendicontazione questa spesa si rifletterà nella contabilità.

Differenze temporanee imponibili possono anche sorgere quando un'entità fa richiesta metodo in contanti... In contabilità, i ricavi sono rilevati al momento della spedizione della merce (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) entro la data di registrazione documenti primari, e nella contabilità fiscale, questo importo sarà incluso nel reddito solo dopo che l'acquirente avrà pagato.

L'importo della passività fiscale differita è calcolato come il prodotto dell'NVR e dell'aliquota dell'imposta sul reddito.

Un'organizzazione in conformità con PBU 18/02 può determinare l'importo dell'imposta sul reddito corrente in due modi.

1 ° metodo. L'importo dell'imposta sul reddito corrente è calcolato sulla base dei dati generati in contabilità in conformità con i paragrafi 20 e 21 della PBU 18/02 (ovvero in base all'importo della spesa figurativa o del reddito figurativo dell'imposta sul reddito, rettificato dell'importo attività e passività fiscali).
2 ° modo. L'importo dell'imposta sul reddito corrente è calcolato in base a dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito.

Per le organizzazioni che, in conformità con PBU 18/02, utilizzano il primo metodo per determinare l'importo dell'imposta sul reddito corrente, l'importo delle passività fiscali differite è riflesso dalla voce:

DEBITO 68 sottoconto "Calcoli delle imposte sul reddito" CREDITO 77 "Passività fiscali differite"

Viene visualizzato l'importo delle passività fiscali differite.

Quando le passività fiscali differite sono estinte, viene effettuata una contabilizzazione inversa:

DEBITO 77 "Passività fiscali differite" Sottoconto CREDITO 68 "Calcoli delle imposte sul reddito"

L'importo delle passività fiscali differite è stato cancellato.

Organizzazioni che calcolano imposta corrente sull'utile della seconda modalità, non possono essere calcolate imposte differite passive per la differenza temporanea risultante. Hanno il diritto di determinarne il valore sulla base dei dati definitivi sull'ammontare delle differenze temporanee tassabili formatesi (estinte) nel periodo di rendicontazione.

L'importo delle passività fiscali differite nello stato patrimoniale è necessariamente riflesso in una riga separata, anche se appare irrilevante. È un indicatore delle responsabilità future dell'organizzazione nei confronti del bilancio delle imposte sul reddito.

La PBU 18/02 concede alle organizzazioni il diritto di riflettere nel bilancio l'importo bilanciato (arrotolato) delle attività fiscali differite e delle passività fiscali differite (clausola 19 della PBU 18/02). Ciò è possibile se vengono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

o l'organizzazione ha sia attività fiscali differite che passività fiscali differite;
o Per il calcolo delle imposte sul reddito si tiene conto delle attività fiscali differite e delle passività fiscali differite.

L'organizzazione, nel bilanciare gli importi delle attività e passività fiscali differite, compila lo stato patrimoniale come segue. Se il saldo del conto 77 "Passività fiscali differite" è maggiore del saldo del debito sul conto 09 "Attività fiscali differite", la riga 515 riflette il saldo del conto 77 meno il saldo del conto 09. Riga 145 "Attività fiscali differite" in questo caso nello stato patrimoniale non si accende. E viceversa: se il saldo del conto 09 è maggiore del saldo del conto 77, viene compilata solo la riga 145 (saldo a debito del conto 09 meno il saldo a credito del conto 77). In questo caso, non è necessario compilare la riga 515 nello stato patrimoniale.

Le passività fiscali differite (riga 515) corrispondono a differenze temporanee tassabili. Se l'NVR viene moltiplicato per l'aliquota del 20%, otteniamo lo stesso importo di imposta sul reddito che dovrà essere pagato, ma non ora, ma in futuro.

Riga 520 "Altre passività a lungo termine".

Questa riga riflette l'ammontare dei saldi dei conti di credito:

o 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" (l'ammontare dei debiti a lungo termine, comprese le fatture emesse);
o 76 "Transazioni con diversi debitori e creditori";
o 62 Conto secondario "Transazioni con acquirenti e clienti" "Anticipi ricevuti" (se questi importi non sono riportati in una riga separata).

A differenza dei crediti, in questo caso il debitore è l'organizzazione stessa, quindi la scadenza tre anni periodo di prescrizione per lei automaticamente significa l'emergere di altri redditi. La registrazione avviene in contabilità:

DEBITO 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" CREDITO 91-1 "Altri proventi"

L'importo dei debiti in sospeso viene riflesso.

Sezione V "Passività correnti"

Linea 610 "Prestiti e crediti".

Questa linea riflette il debito su prestiti e prestiti (esclusi gli interessi) ricevuti per meno di 12 mesi. Inoltre, mostrano qui quei debiti che erano considerati a lungo termine nei periodi di riferimento precedenti, ma quest'anno dovrebbero essere rimborsati. Tutti questi casi devono essere specificati nella nota esplicativa al bilancio.

Linea 623 "Debito per fondi fuori bilancio di stato".

Riflette il saldo del credito sul conto 69 "Pagamenti ma assicurazione sociale e sicurezza". Il pagamento in eccesso dei contributi a fondi fuori bilancio (il saldo a debito sui corrispondenti sottoconti) si riflette nell'attivo di bilancio alla riga 240.

Riga 624 "Debiti tributari e dazi".

Questa riga riflette il saldo attivo del conto 68 "Calcolo di tasse e dazi". Si tratta dell'importo delle tasse e delle commissioni addebitate ma non pagate alla data del bilancio (ad eccezione degli importi trasferiti a fondi fuori bilancio). Alla riga 624 delle passività del saldo, si riflettono gli importi non pagati di multe e sanzioni per tasse e commissioni (ad eccezione degli importi trasferiti a fondi non di bilancio).

Riga 625 "Altri creditori".

Questa riga mostra l'importo dei debiti a breve termine (saldo attivo) per i conti 62 "Liquidazioni con acquirenti e clienti" sottoconto "Anticipi ricevuti"; 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" (esclusi gli importi riflessi in altre linee di bilancio); 71 "Transazioni con persone responsabili"; 73 "Transazioni con personale per altre operazioni". Si consiglia di riflettere l'ammontare degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti (inclusi) in una riga di decrittografia aggiuntiva.

Inoltre, qui si riflette l'importo degli anticipi ricevuti IVA esclusa, ad es. saldo a credito sul sottoconto "Calcoli su anticipi ricevuti" del conto 62, formato dopo l'accantonamento dell'IVA dovuta al bilancio.

Riga 630 "Debito verso partecipanti (fondatori) per il pagamento delle entrate".

Questa riga riflette il saldo del conto 75 "Insediamenti con i fondatori" sottoconto 75-2 "Insediamenti per il pagamento del reddito".

Questo è l'importo dovuto dall'organizzazione per i dividendi pagabili.

Nel bilancio annuale, i dati sugli importi degli utili non distribuiti sono forniti tenendo conto dei risultati delle attività dell'organizzazione per l'anno di riferimento, decisioni prese sulla copertura delle perdite, sul pagamento dei dividendi, ecc.

Cioè, quando si redige il bilancio annuale, il bilancio dovrebbe riflettere la distribuzione dell'utile netto, inclusi i dividendi (proventi da partecipazione) dichiarati per il pagamento alla fine dell'anno. Ciò è possibile se la decisione di pagare i dividendi (reddito da partecipazione) incontro generale accetta gli azionisti (partecipanti) contestualmente all'approvazione del bilancio annuale. La distribuzione dell'utile netto per il pagamento dei dividendi si riflette nella seguente voce contabile:

Conto secondario DEBIT 84 "Utile netto dell'anno di riferimento" Conto secondario CREDIT 75 "Calcolo dividendi"

Riflette l'importo dell'utile netto destinato al pagamento dei dividendi.

Se il fondatore (partecipante) della società è allo stesso tempo un suo dipendente, i dividendi a lui dovuti e altri pagamenti simili maturano sul conto 70 "Pagamenti con personale su remunerazione" sottoconto "Entrate da partecipazione al capitale". Il saldo del credito di questo sottoconto deve riflettersi nella riga 630 del bilancio.

Se l'assemblea generale degli azionisti (partecipanti) della società per la distribuzione dei dividendi si svolge dopo l'approvazione del bilancio annuale e la loro presentazione come previsto, gli importi dei dividendi maturati per il pagamento si riflettono nella contabilità dell'anno successivo.

Riga 640 "Risconti passivi".

Gli importi riflessi sulla voce 98 "Risconti passivi" includono i proventi dell'organizzazione ricevuti in periodo di riferimentoma relativi a periodi di rendicontazione futuri. Tale conto tiene conto del valore dei beni ricevuti a titolo gratuito, delle prossime ricevute per carenze individuate negli anni precedenti (se l'organizzazione è ritenuta colpevole o assegnata al recupero dall'Autorità Giudiziaria), delle somme dovute compensazione assicurativa eccetera.

Conto 98 riflette l'utilizzo degli importi di finanziamento mirato quelli organizzazioni commercialiche ricevono fondi dal budget o fondi fuori bilancio per finanziare eventi, progetti, ecc.

Riga 650 "Accantonamenti per spese future".

La riga 650 del passivo dello stato patrimoniale riflette il saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future". Le riserve per spese future comprendono le riserve create dall'organizzazione per l'imminente pagamento delle ferie, per il pagamento della remunerazione in base ai risultati dei lavori dell'anno, per le riparazioni e manutenzioni in garanzia, per la riparazione di immobilizzazioni, ecc. Per lo stesso motivo si tiene conto delle riserve per fatti contingenti di attività economica, ma per attività cessate (riserva per rimborso obbligazioni, per liquidazione, ecc.).

La decisione sulla formazione di riserve e (o) sul rifiuto dalla formazione di riserve deve essere registrata in politica contabile.

Gli importi delle riserve stimate alla riga 650 dello stato patrimoniale non sono riflessi. Il saldo dei conti contabili delle riserve stimate (conti 14 "Accantonamenti per ammortamento di attività materiali", 59 "Accantonamenti per deterioramento di investimenti finanziari", 63 "Accantonamenti per crediti dubbi") non si riflettono affatto in un importo separato nello stato patrimoniale.

I saldi su di essi sono presi per diminuire i corrispondenti indicatori dell'attività del bilancio, vale a dire:

o il saldo del conto 14 riduce gli indicatori nelle righe 211 "Materie prime, materiali e altri valori simili" e 214 " Prodotti finiti e merci per la rivendita ";
o il saldo del conto 59 riduce le cifre chiave per le linee 140 "Lungo termine investimenti finanziari"e 250" Investimenti finanziari a breve termine ";
o il saldo del conto 63 riduce gli indicatori sulle righe 230 e 240 " Crediti".

Linea 660 "Altri obbligazioni a breve termine".

Questa riga può riflettere l'ammontare di quelle passività a breve termine che non sono significative per gli utenti e non sono state incluse in altre righe di sezione. V equilibrio.

Nota: gli indicatori di materiale non possono essere riflessi nella riga "Altro ...". Se nella sez. V dello stato patrimoniale non prevede una riga separata per il tipo di passività a breve termine che si trova nell'organizzazione ed è da essa riconosciuta come significativa, quindi per riflettere questo indicatore è necessario entrare nella sezione. V balance linea aggiuntiva.

Linea 700 "Balance".

L'indicatore della riga 700 della passività dello stato patrimoniale dovrebbe essere influenzato dal valore della riga 300 dell'attività.

Sezione "Informazioni sulla disponibilità di oggetti di valore registrati in conti fuori bilancio"

La sezione di riferimento del bilancio fornisce informazioni sui valori contabilizzati nella contabilità su conti fuori bilancio. Si tratta di valori che sono temporaneamente a disposizione dell'organizzazione (immobilizzazioni in leasing, valori materiali in custodia, in lavorazione, ecc.), Diritti e obblighi condizionali. Inoltre, i conti fuori bilancio tengono conto delle attività e delle passività cancellate dal bilancio, ma che devono essere monitorate per un certo tempo.

Riga 910 Immobilizzazioni in leasing.

Ecco il costo delle immobilizzazioni accettato in base al contratto di locazione e registrato in addebito sul conto 001.

Riga 920 "Inventari accettati per custodia".

L'account 002 riflette il valore degli articoli di inventario dell'organizzazione (articoli di inventario) che non le appartengono. Questi possono essere beni venduti, ma non ancora spediti all'acquirente, o, al contrario, materiali o merci arrivati, la cui proprietà non è ancora stata trasferita all'organizzazione.

Riga 990 "Attività immateriali ricevute per l'uso".

Questa linea riflette il valore della proprietà intellettuale di altre persone ( prodotto software, base informativa, opera d'autore, ecc.), per la quale l'organizzazione ha acquisito il diritto di utilizzo non esclusivo in base a licenza o altro accordo analogo. Secondo la clausola 39 PBU 14/2007 beni immaterialiricevuto per l'uso, l'organizzazione utilizzatrice deve tenere conto nella valutazione del conto fuori bilancio, determinato in base all'importo del compenso stabilito nel contratto.

Il piano dei conti non prevede un conto per la contabilizzazione di tali proprietà. Pertanto, se un'organizzazione ha ricevuto un oggetto di un'attività immateriale da utilizzare, apre in modo indipendente un conto fuori bilancio per la sua contabilità. Ciò dovrebbe riflettersi nell'ordine per la politica contabile.

Righe aggiuntive della sezione di riferimento.

Nella sezione di riferimento del bilancio, non sono presenti righe per riflettere una serie di valori, per i quali il piano dei conti ha stabilito conti fuori bilancio separati. Ad esempio, non sono presenti righe per riflettere i valori registrati nei conti 003 "Materiali accettati per l'elaborazione", 005 "Attrezzature accettate per l'installazione", 006 "Moduli rigorosa responsabilità"e 011" Immobili, impianti e macchinari in locazione ".

Se un'organizzazione ha attività e passività registrate in conti fuori bilancio, ma per le quali non ci sono righe separate sotto forma di stato patrimoniale raccomandato dal Ministero delle finanze della Russia, l'organizzazione ha il diritto di aggiungere ulteriori righe alla sezione di riferimento del bilancio. Si noti che la legislazione non contiene una risposta univoca alla domanda se sia possibile aggiungere ulteriori conti fuori bilancio al piano dei conti funzionante.

Si tenga presente che, sulla base dei dati del bilancio compilato, viene effettuato il calcolo del valore del patrimonio netto all'inizio e alla fine dell'anno.

Procedura di calcolo valore del patrimonio netto società per azioni approvate dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia e della Commissione federale per il mercato mobiliare della Russia del 29 gennaio 2003 n. 10n / 03-6 / pz.

Per valore del patrimonio netto di una società per azioni si intende il valore determinato sottraendo dall'ammontare delle attività accettate per il calcolo, l'ammontare delle sue passività accettate per il calcolo.

Il risultato del calcolo dell'importo del patrimonio netto è indicato nel Modulo n. 3 "Prospetto delle variazioni del patrimonio netto" nella sezione "Riferimenti" alla riga 200.

La decisione sulla questione della sua ulteriore esistenza, l'inizio della procedura fallimentare, la conclusione di un numero di transazioni, ecc. Dipende dal rapporto tra i valori del patrimonio netto e il capitale autorizzato dell'organizzazione.

Se alla fine del secondo e di ogni esercizio successivo, il valore del patrimonio netto secondo il bilancio annuale risulta essere inferiore al suo capitale autorizzato, la società è obbligata a dichiarare una diminuzione del proprio capitale autorizzato al valore del patrimonio netto. Il capitale minimo autorizzato per le società per azioni aperte è di 100.000 rubli e per le JSC chiuse e le società a responsabilità limitata - 10.000 rubli. (Art. 26 della Legge sulla JSC, Art. 14 della Legge sulla LLC).

Se il valore del patrimonio netto della società risulta essere inferiore al capitale minimo autorizzato, la società è obbligata a prendere una decisione sulla sua liquidazione. Una decisione non presa dalla società entro un termine ragionevole di ridurre il capitale autorizzato o di liquidare comporta la liquidazione coatta giudiziaria su richiesta dei creditori.

Se alla fine dell'esercizio finanziario l'organizzazione rileva una "carenza" di patrimonio netto, è necessario adottare le misure necessarie. Se la situazione lo consente, l'organizzazione può ridurre il capitale autorizzato all'importo del patrimonio netto prendendo una decisione appropriata e apportando modifiche ai documenti costitutivi. Una diminuzione del capitale autorizzato dell'organizzazione a seguito di una diminuzione dell'importo corrispondente del patrimonio netto nella contabilità dell'organizzazione si riflette in una voce a debito del conto 80 "Capitale autorizzato" e l'accredito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)". L'indicatore "utili non distribuiti (perdita scoperta)" (conto 84) regola la differenza tra l'importo del capitale autorizzato e l'importo del patrimonio netto dell'organizzazione.

Se non è redditizio ridurre il capitale autorizzato dell'organizzazione, invece, è possibile aumentare la dimensione del patrimonio netto. Per fare ciò, è necessario ridurre al minimo le passività (controllando i crediti, riducendo i costi di produzione, modificando la procedura di contabilizzazione dei costi, ecc.) O aumentare le attività (attirando investimenti esterni, a seguito di riorganizzazione, rivalutazione delle immobilizzazioni, ecc.). L'opzione più ovvia è chiedere aiuto ai membri della comunità. Ad esempio, i fondatori possono aumentare il proprio patrimonio netto donando proprietà all'organizzazione. Ma questo metodo non è disponibile per tutti, ma solo per quei membri dell'organizzazione la cui quota ai sensi del sub. 11 p. 1 dell'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa è superiore al 50% del capitale autorizzato o l'organizzazione possiede più del 50% del capitale autorizzato dell'organizzazione donatrice.

È possibile migliorare l'indicatore del patrimonio netto dell'organizzazione attraverso la riorganizzazione. Ad esempio, a seguito di una fusione o acquisizione. Alcune difficoltà possono essere create solo dal fatto che la società ricevente riceve in uso non solo i beni della società ristrutturata, ma anche i suoi obblighi. Un altro esempio di normalizzazione del rapporto "capitale autorizzato - patrimonio netto" è la divisione o separazione.

Per aumentare l'indicatore numerico del patrimonio netto, è possibile portare il valore degli oggetti registrati nel conto 01 "Immobilizzazioni" a valore di mercato (se in precedenza erano stati sottovalutati). Contemporaneamente al conto 01, viene rivalutato anche il conto 02 "Ammortamento immobilizzazioni". La somma della rivalutazione di un elemento delle immobilizzazioni viene accreditata al capitale aggiuntivo dell'organizzazione mediante registrazione:

DEBITO 01 "Immobilizzazioni" CREDITO 83 "Capitale aggiuntivo.

Questa sezione del lato del passivo dello stato patrimoniale riflette le voci dei debiti, la cui scadenza è entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio:

· Prestiti e crediti;

· È possibile pagare per questi account;

· Debiti verso partecipanti (fondatori) per il pagamento delle entrate;

· Entrate dei periodi futuri;

· Riserve per spese future;

· Altre passività a breve termine.

Nel bilancio, l'importo del debito dell'organizzazione su prestiti e prestiti si riflette tenendo conto degli interessi pagabili alla fine del periodo di riferimento.

I debiti a breve termine, diversi dalle passività a breve termine sotto forma di prestiti e crediti, sono presentati nello stato patrimoniale alla riga 620. Combina vari tipi di passività verso fornitori e appaltatori, al personale dell'organizzazione, a dichiarare fondi extra budget, al budget per tasse e commissioni e altri.

I debiti (debiti) verso fornitori e appaltatori rappresentano il resto degli importi non pagati per beni e servizi ricevuti da loro.

Le somme dovute al personale dell'organizzazione rappresentano il saldo del mancato pagamento salari alla data di bilancio.

I debiti verso i fondi statali fuori bilancio sono passività per l'imposta sociale unificata (UST), che viene accreditata Fondi pensione RF, il Fondo di previdenza sociale della RF e dei fondi obbligatori assicurazione sanitaria RF e ha lo scopo di mobilitare fondi per l'attuazione dei diritti dei cittadini alla pensione statale, alla sicurezza sociale e all'assistenza medica.

Le passività verso il bilancio per imposte e tasse rappresentano il saldo del debito sull'imposta sul valore aggiunto, sull'imposta sul reddito, sull'imposta sulla proprietà, sugli immobili, ecc. Si tratta di un saldo attivo sul conto 68 “Calcoli di tasse e commissioni”.

L'articolo Altri creditori mostra il debito dell'organizzazione sugli insediamenti, i dati sui quali non si riflettono in altre voci di questo gruppo di passività a breve termine. Ad esempio, riflette l'importo dovuto alle persone responsabili, gli obblighi sui contributi per l'assicurazione di proprietà obbligatoria e volontaria, ecc.

L'articolo Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento delle entrate (riga 630) riflette il debito dell'organizzazione nei confronti dei suoi fondatori, che è il saldo del credito (saldo) del conto 75 "Insediamenti con i fondatori" (sottoconto 2 "Liquidazioni per pagamento del reddito").

La voce Reddito differito (riga 640) mostra l'ammontare del reddito dell'organizzazione ricevuto nel periodo di rendicontazione, ma si riferisce a periodi futuri, ad esempio, riscossione di canoni per diversi mesi, incassi gratuiti, imminenti ricevute di arretrati per carenze identificate negli anni precedenti, ecc. L'importo dei risconti passivi è pari al saldo attivo del conto 98 "risconti passivi".

La voce Accantonamenti per spese future (riga 650) riflette l'ammontare delle spese registrate al fine di includerle uniformemente nei costi di produzione e nelle spese di vendita. Questi possono essere: riserve per il pagamento di ferie ai dipendenti dell'organizzazione, per la riparazione di immobilizzazioni, per lavori preparatori a causa della stagionalità della produzione. L'importo delle riserve rappresenta il saldo del conto 96 "Riserve per spese e pagamenti futuri".

La riga del saldo Altre passività a breve termine (riga 660) mostra l'ammontare delle passività a breve termine non riflessa in altre voci della sezione V "Passività a breve termine" dello stato patrimoniale.

Viene riepilogata la sezione V della passività del bilancio (riga 690), che, insieme ai risultati delle sezioni III e IV della passività, mostra il totale totale della passività del bilancio, ovvero l'importo totale delle fonti di finanziamento dell'organizzazione.

In allegato al bilancio (modulo N1) è presente un certificato di disponibilità di oggetti di valore registrati in conti fuori bilancio. (vedi Appendice 3). Questo fa parte del bilancio. Riflette il valore dei valori registrati "fuori bilancio".

I conti fuori bilancio hanno lo scopo di riepilogare le informazioni sulla presenza e lo spostamento di valori temporaneamente in uso o a disposizione dell'organizzazione (immobilizzazioni in leasing, beni materiali in custodia, in lavorazione, ecc.), Diritti e obblighi condizionali, nonché controllo individuale operazioni affaristiche.

La riga 910 "Immobilizzazioni in locazione" riflette le immobilizzazioni che non appartengono all'organizzazione per diritto di proprietà. Di importo totale alle immobilizzazioni viene allocato il costo delle immobilizzazioni detenute dall'organizzazione in base a un contratto di locazione.

Alla riga 920 "Rimanenze accettate in custodia" deve riflettere il costo dei materiali non pagati, se il contratto prevede il trasferimento della proprietà ad essi dopo il pagamento. Riflette anche il costo dei materiali venduti, ma lasciati nel magazzino dell'organizzazione per la custodia.

Alla riga 930 "Merci accettate su commissione" deve essere riportato il costo delle merci che l'organizzazione intende vendere in base a un contratto di commissione su base contrattuale (contratto di agenzia o contratto di agenzia).

La riga 940 "Debito di debitori per mancato pagamento cancellato in perdita" ha lo scopo di cancellare l'importo del debito dal bilancio quando il debitore è dichiarato fallito o sono trascorsi tre anni dal suo inizio.

Gli importi delle garanzie che l'organizzazione ha ricevuto da altre organizzazioni sono registrati nella riga 950 "Garanzia per obblighi e pagamenti ricevuti".

Se le garanzie sono emesse da un'organizzazione, i relativi importi vengono visualizzati nella riga 960 "Garanzia per obbligazioni e pagamenti emessi".

Se l'organizzazione dispone di oggetti patrimonio abitativoche non vengono utilizzati per generare reddito su di essi, non viene addebitato l'ammortamento in contabilità, ma l'ammortamento (clausola 17 della PBU 6/01). Le informazioni sugli importi maturati sono indicate nella riga 970 "Ammortamento del patrimonio immobiliare".

L'importo dell'ammortamento per oggetti di miglioramento esterno è riflesso nella riga 980 “Ammortamento di oggetti di miglioramento esterno e altri oggetti simili”.

La riga 990 "Attività immateriali ricevute per l'uso" è compilata da organizzazioni che hanno ricevuto il diritto di utilizzare oggetti di proprietà intellettuale: un marchio, un'invenzione, programma per computer ecc. Tali attività immateriali sono contabilizzate fuori bilancio al valore specificato nel contratto.

La presenza di proprio circolante (SOS) è determinata in base allo stato patrimoniale come differenza tra capitale proprio e immobilizzazioni. Il calcolo del capitale proprio dell'organizzazione può essere effettuato in due modi:

1) viene considerato come risultato Sezione IIIe lo stato patrimoniale "Capitale e riserve" (riga 490). SOS \u003d riga 490 - riga 190;

2) è determinato come somma del totale della III sezione dello stato patrimoniale "Capitale e riserve" (riga 490), riga 640 "Risconti passivi" e riga 650 "Accantonamenti per spese e pagamenti futuri". SOS \u003d riga 490 + riga 640 + riga 650 - riga 190.

Nel processo di analisi si considera la dinamica del proprio capitale circolante, si determinano gli scostamenti assoluti e relativi dal piano e dai dati effettivi degli anni passati. In futuro, durante l'analisi sostenibilità finanziaria si confronta il valore del proprio patrimonio circolante con il fabbisogno di riserve dell'organizzazione. Il confronto dei tassi di crescita di questi indicatori consente di giudicare la dotazione dell'organizzazione con il proprio patrimonio circolante. Quindi, nel corso dell'analisi, viene effettuata una valutazione dei fattori che influenzano il livello di SOS. Tali fattori sono elementi strutturali che formano sia la III sezione del bilancio "Capitale e riserve", e immobilizzazioni organizzazioni.

Per determinare la quota di partecipazione dei fondi propri nella formazione delle attività correnti dell'organizzazione, vengono calcolate:

1) il coefficiente di prestazione dell'organizzazione con il proprio patrimonio circolante. Se il valore di questo rapporto è inferiore a 0,1, la struttura del bilancio può essere riconosciuta come insoddisfacente e l'organizzazione - insolvente;

2) coefficiente di manovrabilità ... Questo coefficiente mostra quale parte dei tuoi fondi è in forma mobile, permettendoti di manovrare in modo relativamente libero questi fondi. Il valore ottimale di questo coefficiente è 0,5. I coefficienti sono analizzati in modo dinamico, confrontati con gli standard stabiliti e possono essere utilizzati in una valutazione globale della stabilità finanziaria dell'organizzazione.

I principali fattori che influenzano la dimensione e il tasso di turnover del capitale circolante dell'organizzazione sono:

1) la scala delle attività dell'organizzazione (piccola, media, grande);

2) la natura dell'attività o dell'attività, ovvero l'affiliazione di settore dell'organizzazione;

3) la durata del ciclo di produzione (il numero e la durata delle operazioni tecnologiche per la produzione di prodotti, la fornitura di servizi, l'esecuzione del lavoro);

4) la quantità e la varietà dei tipi di risorse consumate;

5) la geografia dei consumatori di prodotti e la geografia dei fornitori e dei subappaltatori;

6) il sistema di pagamento di beni, lavori, servizi;

7) la solvibilità dei clienti;

8) qualità servizi bancari;

9) il tasso di crescita della produzione e delle vendite dei prodotti;

10) la quota di valore aggiunto nel prezzo del prodotto;

11) politica contabile dell'organizzazione;

12) inflazione.

Accelerare il turnover del capitale contribuisce a ridurre il fabbisogno di capitale circolante (rilascio assoluto), aumento dei volumi di produzione (rilascio relativo) e, quindi, aumento dell'utile. Di conseguenza, la condizione finanziaria dell'organizzazione migliora e la sua solvibilità è rafforzata.

Rallenta il turnover richiede l'attrazione di fondi aggiuntivi per continuare le attività economiche dell'organizzazione almeno al livello del periodo precedente.

Il relativo risparmio (investimento) di capitale circolante mostra quanto il valore effettivo del capitale circolante è minore (maggiore) del valore di cui l'organizzazione avrebbe bisogno nel periodo analizzato in base alle condizioni del loro utilizzo nell'anno base (trimestre, mese).

Questa sezione dello stato patrimoniale riflette l'importo dei conti da pagare, la cui scadenza secondo i termini dell'accordo non supera i 12 mesi.

Nella sez. V riflette l'ammontare dei conti a breve termine dovuti dall'organizzazione ai fornitori (per i beni forniti, il lavoro svolto e i servizi resi per l'organizzazione), gli acquirenti (per gli anticipi ricevuti da loro), i fondatori e i dipendenti, al budget e ai fondi extra budget, prestatori e altri creditori. Inoltre, le passività a breve termine dell'organizzazione includono reddito differito e riserve per spese future.

Linea 610 "Prestiti e crediti"

Questa riga riflette il saldo del credito sul conto 66 "Calcoli per prestiti a breve termine e prestiti "- il saldo del debito dell'organizzazione su prestiti bancari e prestiti da altre organizzazioni.

Nota: la riga 610 riflette il saldo dei prestiti ricevuti (prestiti) insieme agli interessi maturati in base ai termini dell'accordo.

Prestiti e crediti, che sono stati classificati come a lungo termine quando ricevuti, possono essere trasferiti nella categoria dei prestiti a breve termine alla data di bilancio se mancano meno di 12 mesi al loro rimborso e tale trasferimento è previsto nella politica contabile dell'organizzazione.

Riga 620 "Contabilità fornitori"

Questa linea riflette l'ammontare dei conti a breve termine dell'organizzazione pagabili (ad eccezione dei debiti su prestiti e prestiti).

A fornitori e appaltatori per valori materiali ricevuti da loro, servizi resi da loro, lavori eseguiti;

Ai dipendenti dell'organizzazione con salari maturati ma non pagati;

Prima del budget per tasse e commissioni;

Dichiarare fondi fuori bilancio sull'ammontare dei premi assicurativi;

Ad altri creditori.

Diamo un'occhiata a ciascuna di queste righe.

Linea 621 "Fornitori e appaltatori"

Questa riga riflette l'importo del saldo del credito per i corrispondenti sottoconti di tali conti:

60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", compreso il saldo del sottoconto "Fatture emesse" (in termini di debito a breve termine);

76 "Transazioni con diversi debitori e creditori".

L'indicatore di questa linea riflette l'ammontare dei debiti a breve termine dell'organizzazione, che è stata costituita per beni acquistati ma non pagati (lavori, servizi). Inoltre, la riga 621 indica l'ammontare del debito nei confronti di fornitori e appaltatori derivante da reclami presentati all'organizzazione.

Linea 622 "Indebitamento verso il personale dell'organizzazione"

Questa linea riflette il saldo attivo del conto 70 "Pagamenti con personale su remunerazione" (meno il saldo del sottoconto "Entrate da partecipazioni"). Questo è il debito dell'organizzazione per l'importo degli stipendi non pagati (sia correnti che scaduti).

Nota: il saldo del credito sul conto 71 "Transazioni con persone responsabili" (debito verso persone responsabili) sulla riga 622 non viene considerato. Tale importo è indicato separatamente - nella riga 625 "Altri creditori" o in una riga aggiuntiva.

Linea 623 "Debito verso fondi fuori bilancio di stato"

Questa linea riflette il saldo del credito sul conto 69 "Calcoli per assicurazioni sociali e sicurezza". Questi sono i contributi all'obbligatorio assicurazione pensionistica e obbligatorio assicurazione sociale da incidenti sul lavoro e malattie professionaliche non sono elencati nei fondi fuori bilancio alla data di rendicontazione.

Nota: l'importo dell'imposta sociale unificata sulla linea 623 non è indicato, poiché si tratta di un debito nei confronti del bilancio e non di fondi fuori bilancio.

Nella riga 623 dovrebbero figurare anche gli importi delle ammende e delle eventuali sanzioni maturate sui contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Se l'organizzazione ha un pagamento in eccesso di contributi a fondi fuori bilancio, il saldo a debito sui corrispondenti sottoconti si riflette nell'attivo di bilancio - alla riga 240 "Crediti (i cui pagamenti sono previsti entro 12 mesi dalla data di rendicontazione)" e (o) in una riga di sezione aggiuntiva. II "Attività correnti".

Riga 624 "Arretrati di tasse e dazi"

Questa riga riflette il saldo del conto 68 "Calcolo di tasse e commissioni". Si tratta dell'importo delle tasse e delle commissioni addebitate ma non pagate alla data del bilancio (ad eccezione degli importi trasferiti a fondi fuori bilancio).

Multe e sanzioni per tasse (commissioni) si riflettono anche sul conto 68. Di conseguenza, se l'organizzazione ha importi non pagati di multe e sanzioni per tasse e commissioni (ad eccezione degli importi trasferiti a fondi fuori bilancio), si riflettono nella riga 624 del bilancio.

Nota: gli importi dell'imposta sociale unificata si riflettono nel bilancio alla riga 624 e non alla riga 623 (indipendentemente da quale conto - 68 o 69 - i calcoli per l'UST sono presi in considerazione in conformità con la politica contabile). Ciò è dovuto al fatto che si applica l'imposta sociale unificata tasse federali e tasse (articolo 13 del codice fiscale della Federazione Russa). Quando viene calcolata l'imposta sociale unificata, l'organizzazione è in debito con il bilancio e non con fondi fuori bilancio.

Alla riga 624 del bilancio, l'importo dell'UST si riflette senza tener conto degli importi dei contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria, cioè meno la detrazione fiscale.

Riga 625 "Altri creditori"

Questa riga mostra gli importi dei debiti a breve termine che non si riflettono in altre righe di decrittazione alla riga 620 "Debiti".

Questo può essere il saldo del credito dei conti:

62 sottoconto "Accordi con acquirenti e clienti" "Anticipi ricevuti";

76 "Transazioni con debitori e creditori vari" (esclusi gli importi riflessi in altre linee di bilancio);

71 "Transazioni con persone responsabili";

73 "Pagamenti al personale per altre operazioni".

Come già accennato, gli indicatori significativi del bilancio dovrebbero essere evidenziati in una riga separata. Ad esempio, l'ammontare degli anticipi ricevuti è un indicatore significativo. Pertanto, è consigliabile riflettere l'importo degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti in una riga di decrittografia aggiuntiva.

La lettera n. 96 del Ministero delle finanze della Russia del 12.11.1996 stabilisce la procedura per riflettere nei registri contabili alcune transazioni relative all'imposta sul valore aggiunto e alle accise. Secondo questa Lettera, l'IVA dagli anticipi ricevuti deve essere riflessa da una registrazione sull'addebito del conto 62, il sottoconto "Calcoli sugli anticipi ricevuti" e l'accredito del conto 68, il sottoconto "Calcoli per l'IVA". Quando le merci vengono spedite (lavoro svolto, servizi resi), viene effettuata una registrazione inversa a fronte di questo anticipo:

Conto secondario addebito 68 "Calcoli IVA" Conto secondario addebito 62 "Calcoli anticipi ricevuti" - L'IVA viene detratta dagli anticipi ricevuti

Nota: la riga 625 riflette l'importo degli anticipi ricevuti, IVA esclusa, ovvero il saldo del credito sul conto secondario "Calcoli sugli anticipi ricevuti" del conto 62, formato dopo l'addebito dell'IVA dovuta al budget.

Riga 630 "Debito verso partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito"

Questa riga riflette il saldo del conto 75 "Insediamenti con i fondatori" sottoconto 75-2 "Insediamenti per il pagamento del reddito". Questo è l'importo dovuto dall'organizzazione per i dividendi pagabili.

Quando si compila il bilancio per la prima metà del 2005, questa riga mostra l'importo dei dividendi maturati per il pagamento se l'assemblea generale degli azionisti (partecipanti) della società per la distribuzione dei dividendi si è svolta dopo che è stata approvata e presentata per lo scopo previsto rendicontazione annuale per il 2004

La distribuzione dell'utile netto per il pagamento dei dividendi si riflette nella voce contabile:

Conto secondario di addebito 84 "Utile netto dell'anno di riferimento" Conto secondario di credito 75 "Calcolo dei dividendi" - viene riflesso l'importo dell'utile netto diretto al pagamento dei dividendi.

Nota: il prestito ricevuto dall'organizzazione dal fondatore si riflette nella contabilità allo stesso modo di qualsiasi altro prestito - sul conto 66 "Liquidazioni per prestiti e prestiti a breve termine" o 67 "Liquidazioni per prestiti e prestiti a lungo termine". Nello stato patrimoniale l'importo non pagato di tale prestito è indicato come parte dei debiti: sulla riga 510 (se il prestito è a lungo termine) o sulla riga 610 (se il prestito è a breve termine) insieme agli interessi maturati in base al contratto. La riga 630 ha il solo scopo di riflettere il debito verso i fondatori per il reddito derivante dalla partecipazione al capitale autorizzato.

Riga 640 "Risconti passivi"

La riga 640 riflette il saldo attivo del conto 98 "Risconti passivi". Tale reddito include il reddito dell'organizzazione ricevuto nell'anno di rendicontazione, ma relativo a periodi di rendicontazione futuri. Questo può essere, ad esempio, i proventi delle vendite biglietti di viaggio o abbonamenti per i seguenti periodi. La stessa considerazione tiene conto del valore dei beni ricevuti a titolo gratuito, delle prossime ricevute per carenze individuate negli anni precedenti (se riconosciute colpevoli o assegnate a recupero da parte dell'Autorità Giudiziaria), l'importo del risarcimento assicurativo dovuto, ecc.

Le organizzazioni commerciali che ricevono fondi dal budget o fondi extra budget per finanziare eventi, progetti, ecc. Riflettono sull'utilizzo di finanziamenti mirati.

Riga 650 "Accantonamenti per spese future"

Questa riga del bilancio riflette il saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future". Sono le riserve create dall'organizzazione per l'imminente pagamento delle ferie, per il pagamento della remunerazione a fine anno, per le riparazioni e manutenzioni in garanzia, per la riparazione di immobilizzazioni, ecc. Nello stesso conto sono iscritte riserve per attività economiche potenziali, per attività cessate (riserva per rimborso obbligazioni, per liquidazione, ecc.).

La riserva degli importi si riflette nell'accredito del conto 96 in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione dei costi di produzione (costi di vendita - per le organizzazioni di categoria). La spesa degli importi della riserva creata si riflette nell'addebito del conto 96.

La decisione sulla formazione di riserve e (o) sul rifiuto dalla formazione di riserve deve essere registrata nel principio contabile.

Nota: l'importo delle riserve stimate alla riga 650 dello stato patrimoniale non viene riflesso. Il saldo della contabilità delle riserve stimate (14 "Fondi per svalutazione immobilizzazioni materiali", 59 "Fondi svalutazione investimenti finanziari", 63 "Fondi svalutazione crediti") non sono esposti separatamente in bilancio. I saldi su di essi sono presi per diminuire i corrispondenti indicatori dell'attività di bilancio:

Il saldo del conto 14 riduce gli indicatori alle righe 211 "Materie prime, materiali e altri valori simili" e 214 "Prodotti finiti e beni per la rivendita";

Il saldo del conto 59 riduce gli indicatori nelle righe 140 "Investimenti finanziari a lungo termine" e 250 "Investimenti finanziari a breve termine";

Il saldo del conto 63 riduce gli indicatori nelle righe 230 e 240 "Contabilità clienti".

Anche il saldo del conto 82 "Capitale di riserva" non si riflette nella riga 650. Perché è la sezione della linea 430. III equilibrio.

Riga 660 "Altre passività correnti"

Questa riga riflette l'ammontare delle passività a breve termine non incluse nelle altre linee di sezione. V equilibrio.

Nota: gli indicatori di materiale non possono essere riflessi nella riga "Altro". Se nella sez. V bilancio non esiste una linea separata per il tipo di passività a breve termine che si trova nell'organizzazione e da essa riconosciuta come significativa, quindi per riflettere questo indicatore è necessario entrare nella sezione. V balance linea aggiuntiva. Le passività a breve termine che non sono significative per gli utenti possono essere riflesse nella riga 660 "Altre passività correnti".

Riga 690 "Totale sezione V"

Questa è l'ultima riga per Sec. V. Riflette la somma di tutti i debiti a breve termine dell'organizzazione.

La linea indicatrice 690 è formata come la somma delle linee di Sezione V:

610 "Prestiti e crediti";

620 "Contabilità fornitori";

630 "Debito verso partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito";

640 "Risconti passivi";

650 "Fondi per spese future";

660 "Altre passività correnti".

Le responsabilità totali dell'organizzazione

Linea 700 "Balance"

L'indicatore della riga 700 è uguale alla somma di tutte le passività: capitale e riserve, passività a lungo e breve termine dell'organizzazione.

Sulla riga 700 si riflette la somma delle righe:

490 "Totale per la Sezione III";

590 "Totale per la Sezione IV";

690 "Totale per la sezione V".

Nota: l'indicatore della riga 700 della passività dello stato patrimoniale deve essere uguale al valore della riga 300 dell'attività dello stato patrimoniale.