Certificato di flusso di cassa per il periodo di rendicontazione. Come compilare un rendiconto del flusso di cassa: un esempio di compilazione, ordine di riempimento, regole, istruzioni

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Cos'è un rendiconto finanziario?

Il rendiconto finanziario (modulo OKUD 0710004) è una forma di annuale bilancio d'esercizio, che è un'appendice al bilancio e una relazione risultati finanziari organizzazioni. Il documento contiene informazioni generali sui flussi di cassa dell'azienda, saldi di cassa / equivalenti all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione (anno). Flussi di cassa in questo caso si riferisce ai pagamenti e agli incassi dell'impresa di disponibilità liquide / equivalenti, diversi da quelli che modificano la composizione delle disponibilità liquide / equivalenti senza modificare il loro importo totale.

La responsabilità del completamento del rapporto spetta al personale contabile o agli specialisti che mantengono la contabilità dell'impresa su base esternalizzata. Il documento è in fase di compilazione metodo in contanti... Non è necessario redigere un rendiconto finanziario, ma è consigliato, poiché contiene informazioni che consentono di valutare oggettivamente la posizione finanziaria dell'impresa.

Come compilare un rendiconto finanziario nel 2018?

È necessario compilare il modulo di segnalazione dall'intestazione del modulo. Le linee sul lato sinistro contengono:

nome commerciale;

visualizza attività economica organizzazioni;

forma organizzativa e giuridica dell'impresa;

la forma di proprietà dell'organizzazione.

la data della relazione;

codice impresa secondo OKPO;

TIN dell'organizzazione;

codice di attività aziendale secondo OKVED;

codici OKFS;

codice unità EKEI (rubli o milioni).

Durante la compilazione della parte principale del report, tutti i flussi di cassa vengono distribuiti in tre direzioni:

Attività corrente (campi 4110-4129 e 4100). Questi sono flussi di cassa che sorgono durante attività ordinarie imprese, ad esempio, che ricevono pagamenti per beni / servizi, pagano affitti per locali e attrezzature, acquistano materiali, ordinano lavori, pagano stipendi, ecc.

Attività di investimento (campi 4210-4219 e 4200). Questa area include i flussi di cassa che sorgono nel corso della creazione, acquisto, dismissione attività non correnti organizzazioni. Si tratta, ad esempio, di profitti dalla vendita di attività non correnti, interessi su prestiti, dividendi da partecipazione in altre imprese, ecc.

Attività finanziarie (campi 4310-4319 e 4300). Si tratta di flussi di cassa che modificano la struttura e le dimensioni del capitale dell'organizzazione e dei suoi denaro preso in prestito... Quest'area include, ad esempio, la ricezione di interessi su depositi monetari, proviene dall'emissione di azioni e debiti carte preziose, ottenimento di prestiti e loro restituzione, ecc.

Il saldo viene inserito nel campo 4400 flussi di cassa alla fine dell'anno di riferimento. 4450 e 4500 indicano rispettivamente saldi di cassa / equivalenti all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione. Se necessario, viene compilato anche il campo 4490, che mostra quale effetto hanno avuto le variazioni del tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo sui flussi di cassa dell'organizzazione.

Per ogni flusso di cassa, il report include i dati per l'anno di riferimento e per l'anno precedente. Se non ci sono flussi per alcun elemento, è necessario inserire un trattino nella colonna corrispondente. Gli indicatori delle operazioni di spesa sono indicati nel modulo di relazione tra parentesi. Tutti i dati sono presentati in rubli. Se la transazione è stata eseguita in valuta estera, l'equivalente dell'importo in rubli è dato al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa al momento del ricevimento / ritiro dei fondi.

I flussi di cassa associati agli incassi a favore dell'organizzazione da clienti di servizi, acquirenti di beni, nonché pagamenti ad appaltatori e fornitori sono indicati senza accise e IVA.

Il rapporto completo viene inviato al capo dell'azienda per la firma. Se l'organizzazione utilizza un sigillo, viene apposto sulla carta intestata. Il rendiconto finanziario viene redatto in due copie: una viene inviata a ufficio delle impostee il secondo viene archiviato nell'azienda.

Quanto tempo ci vuole per presentare un rendiconto finanziario alle autorità fiscali?

La segnalazione viene presentata alle autorità fiscali territoriali con altra documentazione inclusa nei prospetti contabili dell'impresa. Deve essere fornito entro 3 mesi dalla fine del periodo di rendicontazione, cioè fino alla fine di marzo dell'anno successivo.

Un rendiconto finanziario è uno di quelli che mostrano le entrate e le uscite dei fondi in contanti e non in contanti dell'organizzazione. In questo articolo considereremo a cosa serve il documento e qual è la procedura per la compilazione del Modulo 4 del Bilancio.

Un esempio di compilazione di un report DDS nel modulo 4 (OKUD 071004) può essere visto nella figura:

Un rendiconto finanziario deve essere redatto da quelle società che tengono registrazioni contabili. Sono esentate da tale obbligo solo le strutture non commerciali e le piccole imprese, la cui situazione finanziaria è facilmente determinabile dopo aver analizzato i principali documenti contabili.

Questo documento riveste un ruolo significativo anche per le società nella sua revisione interna, poiché il rendiconto finanziario caratterizza la posizione dei flussi di cassa su varie operazioni. Inoltre, il contenuto del rendiconto finanziario consente di attrarre investitori e ottenere il supporto dei creditori se la società può visualizzare visivamente il profitto in contanti che ha.

Qual è il documento

Il Ministero delle Finanze ha stabilito la preparazione e la presentazione di questa relazione nel 2011 con l'ordinanza n. 11. Stabilisce inoltre PBU "Rendiconto finanziario" 23/2011.

Successivamente, con l'Ordine n. 124 dello stesso 2011, queste norme sono state leggermente modificate.

Sono stati stabiliti i requisiti per il rendiconto finanziario, in base ai quali tutti i flussi finanziari di un'impresa sono classificati per tipologia di attività e sono suddivisi in tipo di investimentooltre che operativo e finanziario. Inoltre, questa divisione riguarda la frequenza dei processi monetari. Lo scopo di un rendiconto finanziario è dimostrare queste azioni in termini monetari.

Il modulo 4 riflette i processi monetari in contanti e non in contanti. Al rendiconto finanziario del Modulo 4 è stato assegnato il codice OKUD 0710004. Tenuto conto dei parametri dei requisiti dei documenti legislativi, per compilarlo, è necessario utilizzare la parte informativa per tutti i conti dei processi di regolamento di questa impresa, compresi i contanti e banche. Di conseguenza, la forma del rendiconto finanziario fornisce anche indicatori per i processi di investimento legati ai titoli.

La procedura per la redazione del rendiconto finanziario

Esistono due metodi per compilare un rendiconto finanziario: diretto e indiretto. La loro differenza sta nei parametri della situazione riflessa per eseguire trasferimenti di denaro. I contabili preparano report obbligatori sui flussi di cassa utilizzando il metodo indiretto, poiché è più facile da eseguire e offre la possibilità di visualizzare le differenze tra i movimenti di tipo operativo ei dati sui profitti.

I seguenti indicatori non sono riportati nei campioni di rendiconto finanziario:

Spostare denaro attraverso conti domestici.
Differenze di cambio tra valute quando non vi è alcuna variazione successiva degli importi.
Trasformazione di altri tipi di fondi in finanziari.
Trasferimento di fondi dal conto dell'azienda in contanti tramite la propria cassa.
Transazioni di baratto.
Transazioni di tipo offset.
Tutte le operazioni che non vengono seguite.

Quando le operazioni di cui sopra hanno provocato una variazione del patrimonio netto, il report non indica il flusso di cassa effettivo o il cosiddetto flusso, ma l'importo della differenza che la transazione ha creato. Perché è solo necessario riflettere le situazioni che creano flussi di cassa che portano a cambiamenti nei fondi all'interno del capitale.

Quando si redige un rendiconto finanziario, è necessario compilare tre sezioni di base:

Stream per le operazioni correnti (attività operative).
Flussi delle transazioni di investimento.
Flussi delle transazioni finanziarie.

Alcuni tipi di processi che appartengono a una sezione della documentazione dell'ente indagato, nella documentazione di un altro oggetto, possono fare riferimento a una sezione di natura diversa. Dipende dall'attività sottostante.

Un esempio per un rendiconto finanziario è la fornitura di spazi in affitto. Se questo tipo di servizio è il tipo principale dell'attività della società, i movimenti finanziari che sono sorti in queste condizioni saranno classificati come operativi o attuali e, se secondari, nel grado di investimento.

Prima di compilare un rendiconto finanziario, secondo la procedura stabilita dalla legge, è necessario redigere la sua parte del titolo, che fornirà le necessarie informazioni costitutive e legali sull'oggetto aziendale.

Le unità di misura nel documento devono coincidere con quelle utilizzate nel bilancio: migliaia o milioni di rubli. Tutti i codici utilizzati per designare le righe devono essere presi dalla quarta appendice dell'Ordine 66.

Guarda il video completo sulla compilazione del rapporto DDS:

Il report DDS ti permette di conoscere la gestione dell'azienda

L'analisi del rendiconto finanziario consente di valutare l'ammontare del profitto nell'ambito delle attività dell'organizzazione, nonché di scegliere autonomamente i compiti prioritari e la strategia ottimale per l'ulteriore sviluppo.

Quindi rispondendo alla domandacome viene preparato il rendiconto finanziario , va detto che ciò avviene con il supporto della contabilità documentaria guidata per tutti i conti disponibili per l'organizzazione e nell'ambito dei requisiti per questo tipo di rendicontazione.

Nuova forma "Rendiconto di cassa" approvato ufficialmente dal documento Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 02.07.2010 n. 66n (come modificato dagli ordinamenti del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 05.10.2011 n. 124n, del 06.04.2015 n. 57n).

Maggiori dettagli sull'applicazione del modulo "Rendiconto finanziario":

Standard federale "Rendiconto dei flussi di cassa" del 2019
Disponibilità liquide; 3) riconciliazione degli importi delle disponibilità liquide e mezzi equivalenti, riflessi nel rendiconto finanziario, con la voce "Cassa ... e mezzi equivalenti" della contabilità ...
Commento all'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30.12.2017 n. 278n: Principi contabili federali per le organizzazioni del settore pubblico "Rendiconto finanziario"
Formazione di un rendiconto finanziario. Il rendiconto finanziario caratterizza la variazione dei saldi di cassa, degli afflussi e dei deflussi di disponibilità liquide e mezzi equivalenti per ... importi di disponibilità liquide e mezzi equivalenti riflessi nel rendiconto finanziario, con la voce “Disponibilità liquide ed equivalenti ... foglio e altri rapporti, ...
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F. 0503737); relazione sugli obblighi dell'ente (modulo 0503738); relazione sui risultati finanziari dell'ente (modulo 0503721); rendiconto finanziario dell'ente (f ... alle informazioni divulgate nelle informazioni sul movimento delle attività non finanziarie (f. 0503768). ... .1 "- completamento dei regolamenti e accettazione della dichiarazione di spesa di fondi; - "1.2" - disposizione. .. .1 "- completamento degli accordi e accettazione di una relazione sui fondi di spesa; -" 2.2 "- sicurezza ...
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Equilibrio; - dichiarazione dei redditi; - relazione sulle variazioni di patrimonio netto; - rendiconto di cassa; -Riferire in merito destinazione d'uso fondi ricevuti (in ...) a dichiarazioni contabili... - foglio di bilanciamento; dichiarazione di reddito. In quel caso... ; aree di attività prioritarie; relazione del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) sui risultati di sviluppo in termini di ... in natura e in termini monetari; prospettive di sviluppo; relazione sul pagamento del dichiarato (maturato ...
Applicazione di un giudizio sulla rilevanza delle violazioni durante il controllo di qualità esterno
620 mila rubli. la distorsione dei dati nel Rendiconto finanziario ammontava a 1.347 migliaia di rubli. Sottoparagrafo ...) della rendicontazione e nella relazione annuale. 11. sul numero medio annuo di dipendenti per la rendicontazione ...) 14. sui termini adottati dall'organizzazione uso utile immobilizzazioni (per principali ... gruppi) 15. sulla procedura di riconoscimento dei ricavi ... domande, solo il bilancio e il conto economico? - "informazioni di base" - come ...
Divulgazione al pubblico degli indicatori di rendicontazione
...; relazione sui risultati finanziari; rendiconto finanziario (efficace dal 01.01.2019 SGS "Rendiconto finanziario ..."); nota esplicativa; rendiconti ... informativa obbligatoria stato patrimoniale, rendiconto finanziario, rendiconto finanziario, nota esplicativa, rapporti che forniscono ...
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96.000). Rendiconto finanziario Un altro rendiconto interessato dalle modifiche è il rendiconto finanziario (f. 0503723 ..., 0503123). Include dati sul movimento di fondi nei conti ...); relazione sulla performance finanziaria (f. 0503721, 0503121); rendiconto finanziario (f. 0503723, 0503123); informazioni sul traffico ...
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... ". N. 278n del 30.12.2017 - "Rendiconto finanziario". N. 32n del 27 febbraio 2018 ... per avere un impatto sulla condizione finanziaria, sul flusso di cassa o sulla performance dell'ente; si è verificato ... l'ultimo giorno del periodo di riferimento. Rendiconto finanziario Standard Lo standard imposta requisiti generali, termini ... cambiamenti nelle dimensioni e nella composizione dei fondi presi in prestito dall'ente. Flussi di cassa che non possono ... come flussi di cassa netti in entrata o in uscita, cioè tenendo conto dei rendimenti ...

Il modulo 4 del rendiconto finanziario viene compilato in termini di flussi di cassa dell'organizzazione per transazioni correnti, di investimento e finanziarie. L'algoritmo di compilazione è identico a quello del saldo: il saldo all'inizio del periodo viene rettificato per l'ammontare delle entrate / cessioni, risultando nel saldo alla fine del periodo. Considera le regole di base per generare un rendiconto finanziario: di seguito troverai il modulo corrente e un esempio di compilazione.

Chi è tenuto a redigere un modulo di rendiconto finanziario nel 2017

La necessità di presentare un rendiconto finanziario (è possibile scaricare il modulo Word qui sotto nell'articolo) è regolata dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 11-n del 02.02.2011, che ha approvato PBU 23/2011 . Il documento si è formato nel 2017 sulla base dei risultati delle attività per il 2016 ed è presentato agli organi di controllo (Rosstat, IFTS) nell'ambito del bilancio civilistico.

Il modulo 4 del rendiconto finanziario 2017 stesso è stato attuato con ordinanza n. 66n del 02.07.10 ed è redatto da tutte le imprese commerciali, ad eccezione delle piccole imprese, istituti di credito e senza scopo di lucro. Le informazioni vengono visualizzate in moneta nazionale per gli anni precedenti e di rendicontazione, i dati in valuta estera devono essere ricalcolati al momento del pagamento.

La procedura per generare un rendiconto finanziario

L'immissione dei dati inizia con la compilazione dell'intestazione del documento. Si consiglia di codificare le stringhe in base all'Appendice all'ordine n. 66n quando si invia un rapporto a utenti esterni. Per gli utenti interni, i codici di riga possono essere omessi. I valori negativi e le sottrazioni vengono scritti tra parentesi.

F. 4 rendiconto finanziario si compone di 3 blocchi:

Per le operazioni correnti - qui vengono visualizzate le entrate / i pagamenti per le attività principali, inclusi i ricavi delle vendite, i pagamenti ai fornitori, i dipendenti per salari, banche sugli interessi sul debito, ecc.
Per operazioni di investimento - destinati a realizzare proventi dalla vendita di attività non correnti (terreni, fabbricati, attività immateriali, attrezzature e altri oggetti), investimenti finanziari in attività di investimento... Visualizza anche i pagamenti per l'acquisto di titoli, prestiti, azioni da partecipazione in organizzazioni, investimenti in progetti / sviluppi scientifici, accordi contrattuali, ecc.
Tramite transazioni finanziarie - serve per inserire informazioni su prestiti / prestiti ricevuti, contributi dei partecipanti; reddito da emissione di obbligazioni, titoli. Inoltre, vengono visualizzati i pagamenti di accompagnamento per i costi di rimborso di azioni, pagamento di dividendi ai partecipanti, rimborso di obbligazioni di prestito, rimborso di cambiali, ecc.

Come viene generato il rendiconto finanziario? Come base, puoi prendere il fatturato dei conti 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, altri secondo necessità. Per prima cosa, dovresti classificare ciascuno dei flussi di cassa, quindi inserire gli importi per incassi e pagamenti e alla fine calcolare i saldi. Se non è possibile assegnare singoli valori al flusso desiderato, si consiglia di includere tali dati nella sezione con le operazioni correnti.

Rendiconto finanziario - riempimento campione

Per redigere correttamente un report DDS, è necessario familiarizzare con le regole per l'immissione delle informazioni sulle righe del modulo. I dati sono presi da conti analitici. Di seguito sono elencate le principali tipologie di incassi e pagamenti:

4110 - vengono inserite le informazioni totali sulle entrate correnti.
4111-4119 - vengono decodificati i dati sulla vendita di beni / servizi, redditi da locazione, attività di commissione, vendita di investimenti finanziari, ecc.
4120 - vengono inserite le informazioni totali sui pagamenti correnti.
4121-4129 - dati sull'acquisto di beni e materiali, pagamento del salario, interessi di credito, trasferimento dell'imposta sul reddito al bilancio, ecc.
4100 - viene calcolato il saldo dei flussi correnti.
4210 - vengono inserite le informazioni totali sugli introiti di investimento.
4211-4219 - vengono decodificati i dati sulla vendita di oggetti di attività non correnti, quote / partecipazioni in altre società, prestiti rimborsati, interessi su debiti a pinna. investimenti, depositi, ecc.
4220 - vengono inserite le informazioni finali sui pagamenti degli investimenti.
4221-4229 - i dati sui pagamenti per aggiornamenti delle apparecchiature, sviluppi scientifici, acquisizione di azioni / azioni, cessione di crediti, titoli di debito, prestiti, interessi su obbligazioni di prestito, ecc. Sono decodificati.
4200 - viene calcolato il saldo dei flussi di investimento.
4310 - vengono inserite le informazioni totali sulle entrate finanziarie.
4311-4319 - i dati sull'ottenimento di prestiti / prestiti, l'emissione di azioni / obbligazioni, l'aumento dei depositi vengono decodificati.
4320 - vengono inserite le informazioni finali sui pagamenti finanziari.
4321-4329 - i dati sui pagamenti per l'emissione di azioni, il rimborso di azioni, la distribuzione di dividendi, il rimborso di obbligazioni di credito, il rimborso di cambiali, ecc. Sono decodificati.
4300 - viene calcolato il saldo dei flussi di cassa.
4400 - è determinato sommando gli indicatori alle pagine 4100, 4200, 4300.
4450 - vengono visualizzati i saldi iniziali.
4500 - vengono visualizzati i saldi finali.
4490 - calcola il valore totale delle differenze di cambio quando si traducono le passività in valuta russa.

Il rendiconto finanziario (ODDS) è incluso nelle registrazioni contabili annuali. Questa non è la prima volta che i contabili presentano questo rapporto. Pertanto, ci soffermeremo solo su quelle caratteristiche del suo riempimento che causano difficoltà.

Mostriamo il movimento dell'IVA separatamente e ridotto al minimo

Tutte le ricevute all'organizzazione e tutti gli importi trasferiti alle controparti devono essere "liquidati" dall'IVA prima di compilare il report sub. "B" p. 16 PBU 23/2011... Alcuni contabili potrebbero avere difficoltà con questo. Dopo tutto, stiamo parlando del movimento di denaro in cui "siede" l'IVA. E in contabilità, il pagamento / ricevuta dell'IVA come parte di tali pagamenti non si riflette sempre separatamente sui conti (l'eccezione è, forse, gli anticipi).

Attenzione

Le piccole imprese potrebbero non completare affatto le ODDS.

Dunque, molti "sgomberano" i proventi e le altre entrate dall'IVA mediante calcolo: prendono il fatturato annuo sull'addebito dei conti 62, 60, 76 in corrispondenza dell'accredito dei conti 51, 50 e di altri conti "contanti". E l'importo risultante viene moltiplicato per 18/118, evidenziando così l'IVA. L'importo rimanente sarà l'importo delle entrate senza tasse. Ma questa opzione è adatta solo a chi vende beni, lavori o servizi tassati solo con un'aliquota del 18%. Se ci sono operazioni tassate con un'aliquota del 10% o non soggette ad IVA, le cose si complicano. Per isolare l'IVA tramite calcolo, dovrai prima dividere i flussi di cassa per transazioni tassate tariffe diverse I.V.A. Per fare ciò, alcuni sottoconti aprono i conti contabili.

Allo stesso modo, gli importi dei pagamenti propri vengono "cancellati" dall'IVA.

Mostriamo la differenza risultante come flussi di cassa dalle operazioni correnti:

<если> la differenza è positiva, quindi va presa in considerazione nel calcolo dell'indicatore per la riga 4119 "Altri proventi";
<если> la differenza è negativa, quindi la riportiamo tra parentesi nella riga 4129 "Altri pagamenti" (insieme ad altri pagamenti).

È vero, i contabili spesso ignorano i requisiti della PBU "monetaria" 23/2011 e generalmente non isolano i flussi IVA. Vediamo come reagiscono i revisori.

SCAMBIO DI ESPERIENZE

Direttore generale della società di revisione Vector Development LLC

“I documenti normativi non consentono né di scegliere il metodo di presentazione degli indicatori di rendicontazione, né di rifiutarsi di soddisfare l'obbligo di separare l'IVA, perché“ difficile ”o“ lungo ”. Pertanto, il revisore è obbligato a segnalare tale errore. Tuttavia, non sempre includiamo la clausola pertinente in relazione di revisione - a volte ci limitiamo a descrivere la violazione nella relazione di revisione. Riteniamo che non tutte le violazioni dei requisiti delle disposizioni normative rendano la segnalazione inesatta, ma solo una tale violazione che distorce la presentazione da parte dell'utente delle relazioni sulla reale condizione finanziaria e sulle prestazioni dell'ente sottoposto a revisione. Se l'ente sottoposto a revisione nelle spiegazioni ai prospetti indica che i suoi flussi di cassa non sono "compensati" dall'IVA, l'utente sarà comunque in grado di trarre le conclusioni corrette da tali prospetti ”.

Come puoi vedere, se non puoi allocare i flussi IVA, devi informarlo nelle spiegazioni, in modo da non indurre in errore gli utenti contabili.

Se mostrare o meno lo stipendio e le "tasse sullo stipendio" dipende dalle vostre priorità

Alla riga 4122 è necessario indicare i pagamenti "in connessione con la retribuzione dei lavoratori". È chiaro che durante la compilazione si deve tener conto dello stipendio, delle ferie, dei bonus e così via. Ma è necessario riflettere su di essa anche l'ammontare delle "tasse sul salario" (imposta sul reddito delle persone fisiche e premi assicurativi obbligatori)? Qui le opinioni sono divise.

APPROCCIO 1. Come pagamenti relativi alle retribuzioni dei dipendenti, riportiamo sulla riga 4122 gli importi emessi / trasferiti ai dipendenti, esclusi i movimenti delle imposte sul reddito delle persone fisiche e dei premi assicurativi. Cioè è questo il fatturato dell'anno sull'addebito del conto 70 "Pagamenti con personale per retribuzione lavoro" in corrispondenza dell'accredito sui conti 50 "Cassiere" e 51 "Conti correnti".

Ma l'imposta sul reddito personale pagato e premi assicurativi mostriamo sulla linea 4129 "altri pagamenti". Tuttavia, lo stesso delle altre imposte (ad eccezione dell'imposta sul reddito).

Con questo approccio, è chiaro dove erano i soldi che andavano: ai dipendenti o al budget e ai fondi fuori budget.

APPROCCIO 2. Alla riga 4122, indichiamo qualsiasi movimento di denaro dovuto all'accumulo di pagamenti "lavoro". Compreso il pagamento delle "tasse sul salario". Allora sarà chiaro quanto paga l'organizzazione per il "mantenimento" dei lavoratori. E chi è esattamente il destinatario del denaro ( sistema di bilancio o lavoratori) non è così importante per le organizzazioni che adottano questo approccio.

Per rendere chiaro agli utenti della contabilità, su quale base la tua organizzazione compila la riga 4122 del rendiconto finanziario, è meglio riflettere questo nelle spiegazioni dei rendiconti.

Non tutti i movimenti di denaro dovrebbero riflettersi nelle ODDS

Eventuali pagamenti e incassi che non cambiano non sono flussi di cassa importo totale contanti e equivalente in sub. "D" p. 6 PBU 23/2011, Compreso:

trasferire denaro da uno dei tuoi conti bancari a un altro;
prelevare contanti da un conto bancario e, al contrario, accreditare sul conto proventi e altri incassi.

Pertanto, tali operazioni non devono essere affatto prese in considerazione durante la compilazione delle ODDS.

Mostriamo che alcuni flussi di cassa sono ridotti al minimo, mentre altri sono espansi

Tutto dipende da quanto siano significativi questi flussi per una particolare organizzazione e da come caratterizzano le sue attività. Ad esempio, quando si compila un ODDS, i ricavi delle attività ordinarie non vengono ridotti dell'importo delle relative spese.

Compresso, è possibile riflettere i flussi di cassa, ad esempio, se le entrate di alcune persone determinano i pagamenti corrispondenti ad altri e / oi flussi caratterizzano le attività non tanto dell'organizzazione quanto della sua controparte in nn. 16, 17 PBU 23/2011... In particolare, è possibile visualizzare il blocco per mostrare gli accordi in base ad accordi intermedi, gli importi pagati e ricevuti quando si rimborsano le bollette in base a un contratto di locazione.

I pagamenti delle imposte sul reddito dovrebbero essere suddivisi in tre tipi di transazioni

Per compilare correttamente le ODDS, è necessario determinare quali operazioni sono state la fonte di profitto da cui sono stati pagati (e non maturati) pagamenti anticipati e tasse nell'anno di riferimento. sub. "D" p. 9, p. 7 PBU 23/2011:

<или> corrente e clausola 9 PBU 23/2011;
<или> investimento e clausola 10 PBU 23/2011;
<или> finanziaria e clausola 11 PBU 23/2011.

Attenzione

Se durante la classificazione delle portate non è possibile determinarne univocamente la tipologia, si fa riferimento all'operazione in corso m clausola 12 PBU 23/2011.

Se tutte le imposte sul reddito trasferite a bilancio erano relative alla ricezione di utili da attività ordinarie, il suo importo deve riflettersi nelle operazioni correnti sulla riga 4124. Per questo, nella maggior parte dei casi (se, ad esempio, non vi era la dichiarazione dei redditi dal budget) è sufficiente prelevare il fatturato annuo sull'addebito del sottoconto "Imposte sul reddito" del conto 68 e l'accredito del conto 51 "Conti correnti".

Anche gli equivalenti di cassa sono contanti

Le probabilità dovrebbero includere dati sul movimento non solo di denaro, ma anche di equivalenti di liquidità. Si tratta di investimenti finanziari altamente liquidi che possono essere facilmente convertiti in una quantità di denaro predeterminata, sono soggetti a un rischio irrilevante di variazioni di valore e clausola 5 PBU 23/2011... Ad esempio, può essere aperto in istituti di credito depositi a vista, effetti al portatore di Sberbank Lettera del Ministero delle Finanze del 15.10.2012 n. 07-02-06 / 246.

Ricordiamo che le disponibilità liquide, insieme agli investimenti finanziari, sono registrate sul conto omonimo 58. Tuttavia, rappresentano una tipologia particolare di attività. NEL bilancio devono essere visualizzati sotto la voce "Contanti" (riga 1250) e non sotto la voce " Investimenti finanziari"(Linea 1170). Se l'organizzazione dispone di equivalenti di cassa, è necessario prestare particolare attenzione alla conformità degli indicatori ODDS e del bilancio.

Durante la compilazione del rapporto, converti attentamente la valuta estera in rubli

Quando si compilano le righe di ricevimento e cessione di valuta / valuta equivalente, l'importo in rublo delle transazioni viene preso dai dati contabili alla data della transazione. Cioè, il tasso di conversione in rubli viene preso alla data del movimento del denaro (alla data della transazione). A tali tassi individuali, i flussi di valuta saranno presi in considerazione nel calcolo dell'indicatore alla riga 4400 “Saldo dei flussi di cassa per periodo di riferimento».