Diminuzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per figlio. Detrazioni Irpef per i figli. Detrazione per figlio: fino a quanti anni è prevista

Esistono 2 tipi di detrazioni fiscali standard:

Se una persona ha diritto a una detrazione per diversi motivi, viene fornito solo il più grande di essi (articolo 216, clausola 2, articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Detrazione fiscale standard per i figli contribuenti

I genitori del bambino, al cui sostentamento si trova, hanno diritto a ricevere mensilmente una detrazione fiscale standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (detrazione per i figli).

La detrazione fiscale consente di ridurre il reddito tassato con l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13% (escluso il reddito da partecipazione al capitale nell'organizzazione), per un certo importo.

Cioè, l'imposta sul reddito delle persone fisiche verrà pagata da un importo inferiore.

Per usufruire della detrazione, i genitori devono avere lo status di residente fiscale e un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquota del 13%, ad esempio per percepire la retribuzione (clausola 3 dell'articolo 210, comma 4, comma 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Detrazione fiscale standard per bambini di che età

Detrazione standard previsto per ogni figlio (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

Fino a 18 anni;

Dai 18 ai 24 anni, studente a tempo pieno nella Federazione Russa o all'estero (scolaro, studente, cadetto, stagista, laureato, residente), incl. con istruzione retribuita.

Chi ha diritto alla detrazione fiscale standard

Una detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per un figlio può essere fornita a un dipendente (anche per il GPA e un lavoratore part-time esterno) che:

è un residente fiscale della Federazione Russa;

deve provvedere al bambino;

chiesto una detrazione per te.

Detrazioni fiscali standard

L'importo della detrazione dipende dal conto su cui è fornito il bambino (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'ordine di nascita dei bambini è determinato dalle date di nascita.

In questo caso vengono presi in considerazione anche quei figli, per i quali non è prevista la detrazione, ad esempio perché il figlio ha 18 anni e non studia a tempo pieno.

L'importo della detrazione per un figlio disabile dipende da chi ha diritto alla detrazione e si somma alla detrazione a seconda dell'ordine di nascita del figlio.

Pertanto, è prevista una detrazione fiscale per ciascun figlio in un importo che dipende dal numero di figli nella famiglia, ovvero:

RUB 1.400 - per il primo figlio;

RUB 1.400 - per il secondo figlio;

RUB 3.000 - per il terzo ed ogni figlio successivo.

RUB 12.000 - per un figlio disabile per un genitore, coniuge di un genitore, genitore adottivo e 6.000 rubli. per il tutore, il curatore, il genitore adottivo, il coniuge (moglie) del genitore adottivo, indipendentemente dall'ordine di nascita di tale bambino.

Fornire una doppia detrazione fiscale standard

È prevista una detrazione per un bambino in un importo doppio (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

l'unico genitore (anche adottivo), genitore adottivo, tutore, fiduciario;

al genitore (compreso l'affidatario) qualora il secondo affidatario abbia rinunciato alla detrazione.

Restrizioni alla concessione di una detrazione fiscale standard

Quando si concede una detrazione, si tiene conto di quanto segue (paragrafi 11, 16, 17, paragrafi 4, paragrafo 1, articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

1. Importo del reddito dei genitori: la detrazione viene erogata mensilmente fino a quando il reddito (salario) del genitore, calcolato dall'inizio dell'anno, raggiunge i 350.000 rubli. Dal mese in cui il reddito supera tale importo non è prevista alcuna detrazione.

2. Età del bambino: da regola generaleè possibile usufruire di una detrazione per i minori di 18 anni compresi. Tuttavia, il periodo per ricevere la detrazione è prorogato fino al compimento del 24° anno di età del figlio se è studente a tempo pieno, studente, laureato, residente o stagista.

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La detrazione fiscale standard per un figlio è una detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che può essere rilasciata da coloro che prevedono per il figlio:

• genitori;
• genitori adottivi;
• tutori;
• genitori adottivi;
• coniugi di genitori adottivi;
• genitori non sposati se pagano ufficialmente il mantenimento dei figli o provvedono in altro modo al bambino.

I coniugi di fiduciari, tutori e genitori adottivi non possono beneficiare di una detrazione fiscale per figli.

Puoi ricevere una detrazione per un figlio fino al mese in cui il tuo reddito dall'inizio dell'anno, tassato con un'aliquota del 13%, supera i 350.000 rubli.

2. Qual è l'importo della detrazione fiscale per i figli?

L'importo detratto dipende da quanti figli hai. Per ogni mese è dovuta una detrazione pari a:

• 1400 rubli - per il primo figlio;
• 1400 rubli - per il secondo figlio;
• 3000 rubli - per il terzo e ogni figlio successivo;
• 12.000 rubli - per un figlio disabile per genitori, coniugi di genitori e genitori adottivi;
• 6.000 rubli - per un bambino disabile per tutori, fiduciari, genitori affidatari, coniugi di genitori affidatari.

Se hai più figli di età inferiore ai 18 anni (o di età inferiore ai 24 anni per gli studenti), le detrazioni per loro vengono sommate. Quando il figlio compie i 18 anni (24), la detrazione per esso cessa di essere prevista, tuttavia, se ha fratelli o sorelle più piccoli, questi sono ancora considerati i secondi (terzi, e così via) e le relative detrazioni sono previsto per loro.

L'importo della detrazione fiscale è la parte del reddito che non sarà tassata. Cioè, se hai un figlio e hai emesso una detrazione fiscale, ti verrà restituito il 13% di 1400 rubli, se hai due figli, quindi da 2800 rubli e così via. Se uno dei due genitori riceve la detrazione, perché l'altro ha rifiutato di fruire della detrazione, o se il figlio ha un solo genitore, la detrazione è raddoppiata.

È possibile ottenere una detrazione sia dal datore di lavoro che dall'ufficio delle imposte presentando una domanda insieme a una dichiarazione sotto forma di 3-NDFL.

3. Quali documenti sono necessari per ricevere una detrazione?

• certificato nel modulo 2-NDFL (richiesto dal datore di lavoro);
• una copia dell'atto di nascita del figlio (se ci sono più figli - copie dell'atto di nascita di tutti i figli, anche se per alcuni di essi non è prevista alcuna detrazione);
• una copia della decisione del tribunale sull'adozione, se sei un genitore adottivo;
• una copia della decisione sull'istituzione della tutela (tutela), se sei tutore;
• una copia di un certificato di un istituto di istruzione (istituto di istruzione), che indica il periodo e la forma dell'istruzione del bambino (presentata una volta all'anno), se la detrazione è prevista per un bambino di età compresa tra 18 e 24 anni;
• una copia dell'atto di matrimonio e la dichiarazione del genitore che il figlio è a carico dei coniugi, o una copia del contratto di pagamento degli alimenti ( atto di esecuzione, sentenza del tribunale sul trasferimento degli alimenti per il mantenimento del figlio in favore dell'altro genitore), se siete il coniuge del genitore del figlio;
• una copia del certificato di invalidità (se il figlio è disabile);
• dichiarazione del secondo genitore (domanda di esempio) sul rifiuto di ricevere una detrazione e un certificato 2-NDFL dal suo luogo di lavoro (se hai scritto una domanda per una doppia detrazione a causa del rifiuto del secondo genitore di ricevere una detrazione);
• una copia di un documento che conferma lo status di genitore single (se hai scritto una domanda di doppia detrazione come genitore single).

4. Come richiedere la detrazione fiscale sui figli tramite un datore di lavoro?

Per ricevere una detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche standard per un bambino su base mensile, è necessario scrivere in qualsiasi forma al datore di lavoro una domanda (applicazione di esempio) per la detrazione. Non è necessario aggiornare la dichiarazione annualmente. Dovrai scrivere una nuova domanda solo se hai diritto a un'altra detrazione. Ad esempio, nascerà un altro bambino. La domanda dovrà allegare documenti attestanti il ​​diritto alla detrazione.

Il datore di lavoro deve prevedere una detrazione fiscale per ogni mese del periodo d'imposta (anno solare) durante il quale a contratto di lavoro... Tuttavia, nel caso delle detrazioni standard per i figli, c'è un limite: la detrazione è valida fino al mese in cui il tuo reddito da inizio anno, tassato con un'aliquota del 13%, supera i 350.000 rubli.

Il processo di determinazione dell'importo di cui sarà ridotta la base imponibile dipende principalmente dal numero di figli nella famiglia. A questo proposito, ci proponiamo di capire una volta per tutte come calcolare correttamente la taglia. Stiamo parlando di come calcolare in questo articolo.

Se il sostegno di un individuo è figlio minore o bambini che sono studenti a tempo pieno di un istituto di istruzione che non hanno ancora raggiunto l'età di 24 anni, quindi in questo caso, ai sensi della normativa tributaria, ha diritto alla maturazione del compenso pecuniario.

IMPORTANTE! Ritorno tassa sul reddito eccezionale per i genitori è possibile non solo per i genitori ma anche per individui che hanno registrato l'affidamento o l'affidamento del minore, nonché per i genitori adottivi.

Elenco dei documenti

Poiché, a seconda delle circostanze prevalenti, sia il datore di lavoro che il contribuente possono gestire la detrazione, ti suggeriamo di familiarizzare con l'elenco documenti necessari ricevere un compenso monetario relativo alla nascita e all'educazione di un figlio:

1. . Prima di tutto, ufficio delle imposteè necessario comunicare il motivo per cui l'individuo ha deciso di raccogliere un pacchetto di documenti e inviarlo a questo organismo per l'esame. Ciò avviene attraverso una dichiarazione che sintetizza la richiesta di detrazione per il figlio.
2. Rendiconto finanziario. Generalmente, questo documento redatto nel modulo 2-NDFL e rilasciato dal datore di lavoro. Il certificato contiene tutte le informazioni sullo stipendio del richiedente il rimborso d'imposta, nonché le informazioni su tutte le riscossioni fiscali trattenute da esso e da altre fonti di reddito.
3. Certificato. Per confermare che la registrazione della compensazione pecuniaria è realmente correlata al bambino, l'ispettore fiscale deve fornire il suo certificato di nascita.
4. Dichiarazione. Tale documento serve come una sorta di dichiarazione per i pagamenti delle tasse che un individuo paga non solo con salari ma anche da altri redditi. La dichiarazione è compilata su un modulo redatto secondo il modello 3-NDFL.

In alcuni casi, l'elenco di documentazione di cui sopra non è esaustivo. Ad esempio, se un figlio che ha più di diciotto anni riceve un'istruzione e i genitori vogliono restituire parte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per lui, allora in ufficio delle imposteè necessario fornire un certificato che confermi lo stato dello studente.

Alla nascita di un bambino

Molti genitori, la cui famiglia ha da poco avuto un neonato, chiedono automaticamente quando è possibile esercitare il diritto alla riduzione della base imponibile. La normativa tributaria prevede che la detrazione venga erogata a partire dal mese che viene registrato nel certificato come data di nascita.

Ad esempio, se un neonato è nato nell'aprile 2019, la compensazione monetaria di natura fiscale per lui può essere addebitata già da aprile.

Come calcolare la detrazione

Le regole per calcolare l'entità dell'importo di cui verrà ridotta la base imponibile soggetta a contribuzione obbligatoria sono abbastanza semplici. V Codice Fiscale Federazione Russa, e precisamente nell'articolo 218, sono indicati gli importi che mensilmente vengono detratti dallo stipendio del richiedente il credito d'imposta. Inoltre, per il calcolo, è necessario prendere uno stipendio mensile prima di detrarre da esso l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Sconti per genitori

L'importo della detrazione dipende dal numero dei figli presenti nel nucleo familiare, dalla categoria di appartenenza, nonché da chi si occupa di allevarli, ed ammonta a:

Si prega di notare che esiste un certo limite: 350.000 rubli, che vieta l'uso dello sconto fiscale. Se in qualche mese, conteggiato dall'inizio del periodo d'imposta, i guadagni del richiedente per la detrazione sono superiori a 350.000 rubli, da quel momento in poi non viene più addebitato un risarcimento monetario per lui.

1400 rubli

Per capire come calcolare l'entità dello stipendio mensile dopo aver calcolato la detrazione standard, proponiamo di considerare un caso specifico. Una certa Andreeva Daria Sergeevna, il cui stipendio escluse le tasse è di 29.000 rubli, ha dato alla luce due gemelli e vuole ricevere un compenso monetario per loro. Devono essere eseguiti i seguenti passaggi matematici:

1. 1 400 + 1 400 = 2 800 rubli - questo è l'importo totale dello sconto fiscale, 1400 rubli per un bambino e esattamente lo stesso importo per il secondo;
2. 29 000 – 2 800 = 26 200 rubli- questo è lo stipendio totale, che sarà soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche nella misura del 13%;
3. (26 200/100)*13 = 3 406 rubli- questo è l'importo dell'imposta sul reddito, che viene prelevato dallo stipendio di Daria Sergeevna ogni mese;
4. 29 000 - 3 406 = 25 594 rubli - questo è l'importo totale dello stipendio mensile, tenendo conto della detrazione e contributo fiscale, che riceverà tra le braccia una madre di due bambini.

Adesso calcoliamo lo stipendio senza tener conto dello sconto fiscale, ma con l'eliminazione dell'Irpef. Poiché l'imposta sul reddito delle persone fisiche è fissata al 13%, li troviamo dall'importo di 29.000 rubli e otteniamo la cifra di 3.770 rubli. Sottraendo il risultato ottenuto da importo totale salario, otteniamo 25.230 rubli.

Dopo aver confrontato gli stipendi calcolati con uno sconto fiscale (25.594) e senza di esso (25.230), si arriva a capire che una madre di due figli, al momento della registrazione di una detrazione, potrà ricevere 364 rubli in più al mese.

Calcolo detrazioni per famiglie numerose

In situazioni in cui ci sono più di tre figli in una famiglia, l'importo che riduce la base imponibile è calcolato come per un figlio. Tuttavia, c'è ancora una differenza: questa è la dimensione dell'importo totale, che viene detratto dai salari fino al momento in cui l'imposta sul reddito viene rimossa da esso.

Detrazioni per genitori con molti figli:

• 5 800 rubli - tale importo può essere utilizzato per ridurre la base imponibile se la famiglia ha tre figli;
• 8 800 rubli - l'importo della detrazione prevista per i genitori di quattro figli;
• 11 800 rubli - credito d'imposta per le famiglie con cinque figli.

Inoltre, per ottenere l'importo della detrazione per sei figli, è sufficiente aggiungere all'importo di 11.800 rubli un importo pari a 3.000 rubli. Pertanto, in caso di nascita di ogni figlio successivo, verranno semplicemente aggiunti 3.000 rubli all'importo dello sconto fiscale.

Si ricorda che la detrazione è prevista solo per i minori di diciotto anni, o per gli studenti che hanno meno di 24 anni. Se la famiglia ha tre figli e un bambino è adulto e non studia da nessuna parte, allora le autorità fiscali darà un risarcimento solo per due.

Il dipendente richiede la doppia detrazione per figlio? Controlla se tutte le condizioni sono soddisfatte. Analizzeremo chi ha diritto alla doppia detrazione, con quale frequenza il lavoratore deve confermare il diritto ad essa, e quali importi di detrazioni sono in vigore nel 2018.

Chi ha diritto alla doppia detrazione per figlio?

Ci sono due situazioni in cui la detrazione fiscale standard per figli è raddoppiata:

1. All'unico genitore.
2. Se uno dei genitori ha rinunciato alla detrazione a favore dell'altro genitore.

• o il certificato di morte dell'altro genitore;
• o un certificato dell'anagrafe nel modulo n. 25, che indica che l'atto di nascita del padre del bambino è stato realizzato secondo le parole della madre (Lettere del Ministero delle Finanze del 02.02.2016 n. 03-04-05 / 4973 , del 23.05.2012 n. 03-04- 05 / 1-657);
• o un certificato di nascita di un bambino con un trattino nella colonna Padre;
• o una decisione del tribunale che dichiari la scomparsa dell'altro genitore.

Il tutore (curatore) è considerato l'unico se il secondo tutore (curatore) non è indicato nella decisione sull'istituzione della tutela (curatela) (Lettera del Ministero delle finanze del 14.12.2015 n. 03-04-05 / 72969) .

Un genitore che non ti ha fornito nessuno di questi documenti, non può beneficiare della doppia detrazione come unico genitore, anche se il secondo genitore è:

• o non partecipa al mantenimento del figlio (non paga gli alimenti) (Lettera del Ministero delle Finanze del 16 giugno 2016 n. 03-04-05 / 35111);
• o non è coniugato con il primo genitore (divorziato);
• o privati ​​della potestà genitoriale (Lettere del Ministero delle Finanze del 01.02.2016 n. 03-04-05 / 4293, FTS del 02.09.2015 n. BS-3-11 / [e-mail protetta]).

Il raddoppio della detrazione cessa dal mese successivo a quello del matrimonio e si applica solo al genitore single.

Situazione 2: doppia detrazione in caso di rifiuto a favore dell'altro genitore

Uno dei genitori ha il diritto di rifiutare la detrazione per il figlio a favore dell'altro genitore. Anche i genitori adottivi hanno questo diritto.

In caso di rifiuto, il secondo genitore riceve una doppia detrazione, ma solo se sono soddisfatte determinate condizioni. Verifica questo prima di concedere una doppia detrazione a un dipendente.

Solo i genitori e i genitori adottivi possono rifiutare una detrazione a favore di un altro. Non esiste tale diritto per i genitori adottivi, tutori o fiduciari!

Condizioni per la rinuncia alla detrazione fiscale per un figlio a favore dell'altro genitore:

• il contribuente ha diritto alla detrazione (Lettera del Ministero delle finanze della Russia e del Servizio fiscale federale della Russia del 27 febbraio 2013 n. ED-4-3 / [e-mail protetta]);
• entrambi i genitori oi genitori adottivi hanno un reddito tassato con l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%;
• il reddito imponibile di un genitore che rinuncia alla detrazione standard, calcolata per competenza dall'inizio dell'anno, non supera i 350.000 rubli. (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218) (Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 21 marzo 2013 n. 03-04-06 / 8872).

Il secondo genitore deve fornire più di una semplice domanda sul rifiuto della detrazione a favore del primo genitore, ma anche certificato 2-NDFL del luogo di lavoro ( Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 23 maggio 2013 n. 03-04-05 / 18294). Tale certificato 2 - imposta sul reddito delle persone fisiche, il secondo genitore dovrà presentare mensilmente, in se solo in questo modo il datore di lavoro del primo genitore sarà in grado di tracciare fino a che mese il dipendente può essere dotato di un doppio detrazione per figli.

Ad esempio, se il reddito del secondo genitore supera i 350.000 rubli. ad aprile, poi, una doppia trattenuta al primo genitore è consentita solo per gennaio - marzo. E il primo genitore da aprile riceverà un'unica detrazione, ma solo per un mese, fino a quando il suo reddito dall'inizio dell'anno supererà i 350.000 rubli.

Cioè, dal mese in cui i guadagni superano il limite di 350.000 rubli, si perderà il diritto a una detrazione standard.

Inoltre, vi è un'altra limitazione alla concessione di una detrazione. Questa è l'età del bambino. Come regola generale, puoi ricevere una detrazione per i bambini di età inferiore ai 18 anni inclusi. Tuttavia, il termine per ottenere la detrazione è prorogato fino al compimento del 24° anno di età del figlio se è studente a tempo pieno, studente, laureando, stagista o stagista (comma 11, comma 4, comma 1, art. Codice della Federazione Russa).

L'importo della detrazione fiscale per figlio - 2018

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Il diritto alla detrazione del figlio o alla detrazione dall'imposta sul reddito sui figli ha un genitore, compreso l'adottivo, il coniuge del genitore, il genitore adottivo, il tutore, il tutore, sul cui mantenimento il minore è. È prevista una detrazione per ogni figlio di età inferiore ai 18 anni o studente a tempo pieno di età inferiore ai 24 anni - studente, studente laureato, residente, stagista, cadetto (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del codice fiscale della Russia Federazione).

L'importo delle detrazioni per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i bambini nel 2019

Se la famiglia, ad esempio, ha due figli minori, il genitore può ricevere una detrazione per figli dell'importo di 2800 rubli. (1400 rubli + 1400 rubli). Cioè, nel calcolo dell'imposta sul reddito di un dipendente con 2 figli, vengono sommate le detrazioni previste per ciascun figlio.

Che tipo di bambino è per un genitore - il primo, il secondo, ecc. - è determinato in ordine cronologico dalla data di nascita dei bambini (Lettera del Ministero delle Finanze del 08.11.2012 n. 03-04-05 / 8-1257). In altre parole, il primo figlio è il figlio maggiore della famiglia. Inoltre, non importa se è prevista o meno una detrazione. Cioè, se, ad esempio, due figli più grandi sono già adulti e non sono previste detrazioni per bambini, ma il terzo figlio ha meno di 18 anni, sarà comunque considerato il terzo figlio e verrà applicata una detrazione di 3.000 rubli essere applicato a lui. (Lettera del Ministero delle Finanze del 15.03.2012 n. 03-04-05 / 8-302). Inoltre, nel determinare l'importo della detrazione per un figlio congiunto, i coniugi, ciascuno dei quali abbia un figlio da un precedente matrimonio, devono partire dal numero totale dei figli (Lettera del Ministero delle Finanze del 07.11.2018 n. 03-04 -05/80099).

Limite di reddito per la detrazione

Come nel 2018, la detrazione Irpef del figlio nel 2019 è erogata al dipendente purché la sua reddito totale dall'inizio dell'anno non raggiungerà i 350.000 rubli. Dal mese in cui il reddito del dipendente supera l'importo specificato, non è prevista alcuna detrazione per il figlio.

Detrazione Irpef per figli nel 2019: documenti richiesti

Per ricevere una detrazione dell'imposta sul reddito personale per un bambino nel 2019, un dipendente deve presentare all'ufficio contabilità della sua organizzazione una domanda e documenti che confermino il diritto alla detrazione (clausola 3 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In una situazione normale, è sufficiente una copia dell'atto di nascita del bambino, in cui il dipendente è elencato come genitore (Lettera del Ministero delle Finanze del 22.08.2012 n. 03-04-05 / 8-991). L'età del bambino è determinata anche dalla testimonianza.

Se il bambino è uno studente a tempo pieno di età inferiore ai 24 anni, per ricevere una detrazione per lui, il genitore deve portare annualmente al dipartimento di contabilità i certificati dell'istituto di istruzione che confermano che il bambino sta studiando lì (Lettera del Ministero delle Finanze del 02.04.2012 n. 03-04- 05 / 8-401). A proposito, ai fini della detrazione, non importa dove studia il bambino - in Russia o all'estero (Lettera del Ministero delle Finanze del 15/04/2011 n. 03-04-05 / 5-263).

Detrazione per un figlio se i genitori sono divorziati

Anche se i genitori sono divorziati e il figlio vive con uno dei genitori, l'altro genitore ha diritto alla detrazione per figlio, a condizione che sia coinvolto nella cura del figlio. Se deduci dal salario del dipendente sulla base di un mandato di esecuzione, ordine del tribunale ecc., allora è ovvio che il tuo dipendente è coinvolto nel provvedere al bambino e gli deve essere fornita una detrazione (Lettere del Ministero delle Finanze dell'11.10.2012 n. 03-04-05 / 8-1179).

Doppia detrazione per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per una madre single

Una doppia detrazione per figli per l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019 è fornita all'unico genitore del figlio (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Una doppia detrazione può essere concessa solo se non c'è nessun altro genitore, ad esempio se è morto, dichiarato disperso, ecc. (Lettera del Ministero delle Finanze del 03.07.2013 n. 03-04-05 / 25442).

Se i coniugi divorziano e il figlio rimane con uno di loro, ciò non significa che questo genitore diventi l'unico per il figlio (Lettera del Ministero delle Finanze del 15.01.2013 n. 03-04-05 / 8-23 ). È vero anche il contrario: dal momento in cui l'unico genitore si sposa, cessa di essere l'unico, e dopo un evento così gioioso, la detrazione gli è già data in un'unica quantità.

Se uno dei genitori è privato della potestà genitoriale, l'altro, secondo il Ministero delle finanze e il Servizio fiscale federale, non ha diritto alla doppia detrazione (