Ammortamento delle immobilizzazioni prese in considerazione da. III. Ammortamento delle risorse fisse. Quali fondi di base non sono ammortamenti addebitati

Abbiamo preso in considerazione nelle nostre consultazioni e abbiamo portato a strutture di immobilizzazioni e attività immateriali in contabilità contabile e fiscale. E da quale periodo il deprezzamento è accumulato?

L'ammortamento inizia con ...

L'ammortamento delle risorse fisse (OS) e delle attività immateriali (NMA) iniziano a maturare dal primo giorno del mese successivo al mese dell'adozione del sistema operativo o dell'oggetto NMA alla contabilità (p. 21 PBU 6/01, paragrafo 31 del PBU 14/2007). Accettazione dei mezzi contabili riflessi nel debito dei seguenti conti ():

• per gli oggetti del sistema operativo - sul debito dell'account 01 "immobilizzazioni";
• per oggetti NMA - per conto di debito 04 "Asset immateriali".

Ciò significa che se, ad esempio, l'oggetto OS o NMA ha adottato per conto il 24 luglio 2017, il deprezzamento dovrà essere addebitato da agosto 2017.

Di conseguenza, il deprezzamento dal mese successivo al mese in cui l'oggetto OS o NMA è stato cancellato o fu completamente bruciato (PB 200 PBU 6/01, p. 32 PBU 14/2007).

Ad esempio, la struttura OS o NMA è stata venduta il 23.07.2017. Quindi, lo scorso mesePer quale ammortamento sarà accreditato - luglio 2017. Di conseguenza, da agosto 2017, l'ammortamento per tale oggetto non è più maturato.

Nella contabilità fiscale, il deprezzamento del sistema operativo e NMA inizia a maturare dal 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui tale oggetto è stato commissionato (clausola 4 dell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa).

Di norma, la data di adozione di sistemi operativi o servizi NMA per la contabilità e la data di messa in servizio nella contabilità fiscale coincidono.

L'ammortamento maturato dal metodo lineare cessa di essere addebitato dal 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui si è verificato il costo del sistema operativo o dell'oggetto NMA o quando tale oggetto è stato abbandonato dalla composizione della proprietà ammortizzata (clausola 5 dell'articolo 259.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si utilizza il metodo non lineare, l'ammortamento si arresta maturato dal mese successivo al mese in cui l'oggetto OS o NMA ha abbandonato la proprietà ammortizzata (paragrafo 8 dell'art. 259.2 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quale numero è ammortizzato?

Considerando che anche in un mese, in cui l'oggetto OS o NMA è in pensione, il deprezzamento deve essere accumulato, la data del deprezzamento del valore fondamentale non lo rende. Tuttavia, tenendo conto del fatto che il deprezzamento è maturato mensilmente, e il risultato finanziario è determinato alla fine del mese (in particolare, i conti di 90 "vendite", 91 "Altri redditi e spese") (ordine del ministero Di finanza dal 31.10.2000 n. 94N), ammortamenti competitivi nella contabilità contabile e fiscale si riflettono solitamente nell'ultimo giorno del mese pertinente.

Qualsiasi impresa sul bilancio ha una proprietà utilizzata nelle scopi di produzione e amministrativa. Nel corso dell'operazione, è sottoposto ad usura naturale: mobili, tecnica, produzione, commerciale, attrezzature per ufficio, attrezzature per ufficio, veicoli e altre attività fisse nel tempo perdono le loro caratteristiche iniziali, sono obsolete, la loro condizione tecnica è peggiorata, e, quindi, loro il costo è ridotto.

Quando si imposta la proprietà per contabilizzazione, viene assegnato un determinato valore in termini monetari, inizialmente pari al costo di acquisto, e, naturalmente, dovrebbe essere regolarmente regolato verso la diminuzione. Per questo, la contabilità ha scritto parte del costo delle immobilizzazioni, che si chiama ammortamento.

Quali sono i fondi fondamentali relativi a ammortizzati?

La proprietà ammortizzabile include valori materiali e immateriali, che appartengono all'impresa su proprietà o proprietà, sono utilizzati per estrarre profitti (produzione, fornitura di servizi e opere) per più di 12 mesi e hanno il costo iniziale di oltre 40.000 rubli.

Pertanto, lo accrescimento di ammortamento delle attività fisse si applica alle seguenti attività:

• locali, edifici, comunicazioni, reti di ingegneria;
• attrezzature, dispositivi;
• strumenti meccanizzati e manuali, inventario di lavoro;
• attrezzature per ufficio, mobili;
• veicoli;
• bovini tribali, animali da lavoratori;
• piantare colture di fattoria perenni;
• attività immateriali (oggetti di proprietà intellettuale).

Non soggetto a deprezzamento terra altro risorse naturali, in corso, strutture, strumenti mercati azionari, oggetti d'arte, immobilizzazioni ricevute come regalo o acquisito a scapito delle sovvenzioni target.

Regole di ammortamento

Elendiamo le regole di base per l'ammortamento:

1. Sul fatto del recupero della proprietà, è necessario effettuare detrazioni di ammortamento da esso, a partire dal primo giorno del mese successivo al mese di messa in servizio dell'oggetto.
2. Finire il deprezzamento del primo giorno dopo il mese dopo il mese dopo rimborso completo Il costo della proprietà o la sua cancellazione dal bilancio.
3. L'ammortamento dovrebbe essere sospeso per proprietà, rifiuti per 3 mesi e altro; Inviato da revisione, Ricostruzione per più a lungo dell'anno del calendario.
4. L'ammortamento non dipende dai risultati finanziari dell'impresa periodo di segnalazione e dovrebbe essere riflesso in contabilità Questo periodo.
5. Gli importi degli ammortamenti vengono addebitati accumulando in un conto speciale per un importo di 1/12 parte del tasso annuale del deprezzamento mensile.
6. Artificiale fondazione residenziale, il miglioramento esterno, la proprietà delle organizzazioni senza scopo di lucro sono ammortizzate alla fine dell'anno tenendo conto degli importi dei depositi accumulati sul patrimonio sociale "Ammortamento delle attività fisse".

Gruppi utili e ammortamenti utili di immobilizzazioni fisse

A seconda della vita utile delle immobilizzazioni, la proprietà è distribuita su gruppi di ammortamento (vedi tabella). NEL contabilità fiscale Applicare il raggruppamento previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa e l'installazione del periodo di ammortamento nella contabilità da esso coincide più spesso.

Una classificazione completa delle attività fisse per il periodo di sfruttamento utile è contenuta nel decreto del governo del 1 ° gennaio 2002, dal momento della pubblicazione di cui si verificano periodicamente l'aggiunta ed esclusione di determinati oggetti immobiliari. Diamo un elenco esemplare dei gruppi di ammortamento in conformità con la versione corrente del documento.

La durata del deprezzamento per la proprietà che non rientra nella classificazione è determinata dall'impresa indipendentemente quando si mette in equilibrio, in base al tempo previsto durante il quale l'oggetto porterà benefici economici. Quando si installa, un'organizzazione può essere guidata da tali fattori come intensità dell'uso della proprietà, l'effetto dei fattori ambientali aggressivi che possono accelerare l'usura fisica. Come sfruttamento materiali Questo periodo può essere rivisto, ad esempio, se si è verificato un miglioramento della condizione tecnica dovuta alla modernizzazione, alla ricostruzione.

Metodi e tassi di calcolo del deprezzamento per scopi fiscali

La legislazione fiscale fornisce 2 metodi di ammortamento:

1. Il metodo lineare - implica Accredito per ciascun oggetto separatamente. Indipendentemente dalla politica contabile accettata, questo metodo è obbligatorio applicato a edifici e strutture, attività immateriali, rapporti di ingranaggi da gruppi di ammortamenti n. 8 - 10. Il deprezzamento del metodo lineare è caricato sul valore iniziale del bene.
2. Il metodo non lineare viene addebitato ammortamento non da singoli oggetti, ma da gruppi. La base dei calcoli prende il valore contabile residuo della proprietà inclusa in un determinato gruppo di immobilizzazioni.

La società stessa sceglie un metodo che si applicherà a tutti gli oggetti ammortizzabili e passare da non lineare a un metodo lineare una volta ogni cinque anni, dall'inizio dell'anno fiscale.

Il calcolo dell'importo da cancellare è basato sul concetto di tasso di ammortamento.

Con un metodo lineare, il tasso di ammortamento è calcolato come percentuale mensile del valore iniziale della proprietà:

K \u003d 1 / n * 100, dove

K è il coefficiente di ammortamento;

n è la vita utile dell'oggetto in mesi.

I tassi di ammortamento per ciascun gruppo con accantonamento non lineare sono stabiliti dall'art. 259.2 NK RF:

Metodi contabilità Accumular. Ammortamento

• lineare;
• metodo di residuo ridotto;
• cancella il costo della quantità di vita utile;
• metodo di produzione

Durante l'intero periodo di utilizzo utile, l'ammortamento sull'oggetto deve essere cancellato allo stesso modo.

Ammortamento lineare.

Con un metodo lineare, l'ammortamento è calcolato sul valore iniziale delle immobilizzazioni, che è determinato, conformemente all'art. 257 del codice fiscale della Federazione Russa, come il caso dei costi del loro acquisto, del trasporto, dell'installazione, della messa in servizio e dell'altro necessario per iniziare lo sfruttamento.

L'importo del deprezzamento è definito come:

A \u003d st * k, dove

A - Importo del deprezzamento al mese;

St - valore iniziale del fondo principale;

K è il tasso di ammortamento.

Esempio: l'organizzazione ha acquisito proprietà per un importo di 120.000 rubli, la sua utile vita utile è di 5 anni. Di conseguenza, il tasso mensile del deprezzamento sarà dell'1,66%, annuale - 20%. Quindi, la contabilità per l'anno scriverà 24.000 rubli detrazioni di ammortamento.

Ammortamento con una diminuzione dei residui

Il metodo di ridotto residuo si basa sulla determinazione dell'importo annuale di ammortamento, in base al valore residuo della proprietà all'inizio del periodo di riferimento. Questo importo può essere adeguato tenendo conto del coefficiente di accelerazione autorizzato all'uso per un numero di industrie e attrezzature high-tech.

Ad esempio, un oggetto del valore di 100.000 rubli ha una vita di 5 anni. Secondo la legislazione, questo tipo La proprietà alle imprese può installare indipendentemente il coefficiente di accelerazione (non più di 3). In questo caso, il deprezzamento accelerato per l'anno sarà del 40% (norma annuale del coefficiente di accelerazione del 20% * 2), l'ammontare delle detrazioni è di 40.000 rubli per il primo anno di funzionamento. Negli anni successivi, il deprezzamento sarà calcolato sul valore residuo dell'oggetto.

Il modo di scrivere la quantità del numero di anni

Questo metodo è il calcolo del deprezzamento in base al lavoro del valore iniziale dei mezzi principali e del coefficiente annuale. Coefficiente B. questo caso - Questo è un rapporto: il numero di anni rimanenti fino alla fine della durata della durata dell'oggetto, diviso per l'importo del numero di anni che compongono questo periodo. Ad esempio, sotto la vita utile di 5 anni, la quantità di numeri - 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Pertanto, nel primo anno di funzionamento, l'ammortamento sarà 5/15 del valore della proprietà, per il secondo anno - 4/15 e così via fino alla fine del periodo.

Questi sono i metodi di base del deprezzamento Accumulation utilizzato dalla maggior parte delle organizzazioni. L'ultimo metodo, la cosiddetta produzione, ha differenze significative dall'altro.

Scrivi il valore a seconda dei volumi di produzione

In questo metodo di ammortamento, la vita utile non viene presentata negli anni, ma negli indicatori di produzione previsti. Il metodo di produzione consiste nell'accumulo di ammortamento in proporzione al volume effettivo dei prodotti fabbricati resi per il periodo di riferimento.

La cancellazione viene effettuata dal valore del libro residuo diviso per il volume che verrà presumibilmente prodotto per l'intero utilizzo della valutazione fissa. Ad esempio, l'organizzazione ha acquisito un'auto per il trasporto, calcolando che durante il funzionamento emetterà 400 migliaia di km. Sulla base del costo di una macchina 800.000 rubli e una corsa per un periodo di riferimento di 5 mila km, l'importo del deprezzamento sarà 5000 * 800000/400000 \u003d 10.000 rubli.

Ammortamenti e beni immateriali

Se tutto è chiaro con il deprezzamento della proprietà, allora come essere in caso di attività immateriali che non sono soggette a usura fisica e non sempre tempo utile uso?

Infatti, molte attività fisse immateriali possono essere determinate dalla durata della durata: questo potrebbe essere un periodo di azione fissato in licenze, brevetto, l'accordo di acquisizione, ecc. Se non ci sono tali informazioni, per un utile periodo di utilizzo, 10 anni o la vita dell'impresa vengono prese se è conosciuta.
L'ammortamento delle attività immateriali è realizzato a valore residuo e i metodi utilizzati per questo non sono diversi dal deprezzamento delle immobilizzazioni fisse di proprietà. Se l'organizzazione dell'organizzazione è sospesa, chiedendosi asset immateriale Anche temporaneamente si fermano.

22.08.2019

Il processo è un trasferimento graduale del costo di un bene alle spese.

Per calcolare gli importi accumulati, l'organizzazione ha il diritto di selezionare in modo indipendente il metodo appropriato.

L'Arsenale ha 4 modi per contabilità e 2 metodi per le tasse.

Con la rara eccezione dell'azienda, ha il diritto di scegliere l'opzione che è più appropriata per un caso particolare.

Quando saranno iniziate le detrazioni di ammortamento e si fermano e si fermano?

Come nella contabilità contabile e fiscale, l'inizio del deprezzamento rientra nel primo numero del mese successivo al mese del post di proprietà come valutazione fissa.

Questa regola è vera per gli oggetti immobiliari, la cui proprietà appare solo dopo la registrazione dello Stato che occupa un mese.

Gli importi degli ammortamenti Deal devono essere cancellati indipendentemente dalla data effettiva della registrazione della struttura della Società.

In quali casi il processo di ammortamento si arresta:

• Lunga modernizzazione se il suo termine ha superato un anno - l'ammortamento è sospeso fino alla fine degli eventi.
• - Anche sospeso temporaneamente le detrazioni fino alla data della decomposizione.
• La rottura fatale, l'usura morale o l'altra ragione per l'impossibilità di ulteriore utilizzo della proprietà - è costituita dalla contabilità con la cessazione delle detrazioni di ammortamento.
• Piena usura fisica, che si è verificata a causa della scadenza dell'uso utile.
• Come risultato della sua vendita o trasferimento ad un'altra persona.

Il momento della cessazione del deprezzamento accadico è il mese successivo al mese di smaltimento o della cancellazione.

I deprezzamenti a scapito del deprezzamento sono fatti da un contabile mensile. Le eccezioni sono cause in cui il proprietario delle immobilizzazioni può essere attribuito a piccole imprese.

Per le piccole imprese, è consentito la cancellazione del deprezzamento una volta all'anno.

4 metodi di calcolo nella contabilità

Way lineare

Per calcolare, avrai bisogno di:

• il costo iniziale è il valore in cui il sistema operativo è stato adottato per la contabilità;
• in anni;
• - mostra la quota del costo, che viene trasferita annualmente alle spese.

Vota \u003d 1 * 100% / Dormire

Ammortamento all'anno \u003d costo iniziale * Norm in%

Ammortamento per il mese \u003d Ammorth. per anno / 12 mesi

Il metodo di residuo ridotto:

Per calcolare, avrai bisogno di:

• il valore residuo è calcolato all'inizio di ogni anno come differenza nel valore iniziale e ammortamento accumulato;
• vita utile;
• il coefficiente di accelerazione: è possibile scegliere qualsiasi entro 3. Più alto è il coefficiente, più velocemente la maggior parte del costo del valore del sistema operativo sarà trasferito;
• norma in percentuale.

Vota \u003d 1 * KU * 100% / Dormire

A. Per l'anno \u003d valore residuo * Norm in%

A. Per il mese \u003d A. per l'anno / 12.

Scrivi il costo delle immobilizzazioni per la somma del numero di anni

Per le somme di ammortamento competizione necessità:

• uso utile - consisteva di numeri degli anni!
• la durata residua vita negli anni è determinata all'inizio di ogni anno di utilizzo;
• costo iniziale.

A. Per l'anno \u003d costo iniziale * il tempo rimanente trascorso negli anni / l'importo del numero di anni di sonno.

A. Per il mese \u003d A. per l'anno / 12.

Il metodo di produzione è proporzionale al volume di lavori emessi:

Per calcolare l'ammortamento che devi sapere:

• valore iniziale;
• la portata del lavoro, la produzione, che è prevista per l'intera vita del servizio (è determinata dal produttore della documentazione per i mezzi principali);
• l'attuale indicatore naturale del lavoro svolto, prodotti fabbricati (di norma, viene assunto nel contesto di ogni mese).

NORM \u003d costi iniziali / presunti quantità di lavoro, prodotti per tutti i sonno.

A. Per un mese \u003d volume effettivo per il mese * Norm.

Tabella comparativa: caratteristiche e differenze

In generale, in pratica, un metodo lineare è solitamente combinato a causa della sua semplicità e un metodo accelerato di un residuo ridotto per attrezzature e attrezzature migliori.

I restanti due modi per scrivere costi vengono applicati meno spesso, come spesso hanno paura dei loro calcoli non standard.

La procedura per il calcolo della contabilità delle imposte

L'account fiscale fornisce solo due metodi - lineare e non lineare.

Il primo è un processo uniforme del trasferimento dei costi per le spese, il secondo - accelerato: nei primi anni c'è una percentuale significativa del sistema operativo, nel corso degli anni, le detrazioni sono ridotte.

In generale, questi metodi sono dedicati all'art. 259, 259.1 e 259.2 del codice fiscale della Federazione Russa.

Le restrizioni applicative sono realizzate solo per edifici, strutture e dispositivi di trasferimento per i quali è possibile scegliere solo un metodo lineare di accreico.

Per quanto riguarda altre risorse è possibile scegliere qualsiasi metodo.

Va ricordato che la procedura scelta per il calcolo dovrà essere utilizzata assolutamente a tutti gli oggetti di immobilizzazioni, ad eccezione di queste eccezioni.

Modificare il processo di detrazioni solo dall'inizio dell'anno.

Formule

Metodo lineare

Il calcolo viene effettuato in un contesto per ogni mezzo principale.

Per il calcolo richiesto:

• vita utile, espressa in mesi - è stabilita mediante gruppo di classificazione e ammortamento;
• costo iniziale;
• tasso di ammortamento mensile come percentuale.

NORM \u003d 1 * 100% / Dormire nel mese.

Ammortamento per il mese \u003d Valore iniziale della norma OS *

Way non lineare

Il calcolo viene effettuato nel contesto dei gruppi di ammortamento. All'inizio di ogni mese il costo di tutte le attività di ciascun gruppo è preso e calcolato per loro.

Se un nuovo rimedio principale è stato acquistato in un mese, il suo costo è aggiunto al gruppo di ammortamenti totali, a cui è attribuita una nuova attività.

Per calcolare le detrazioni di deprezzamento, abbiamo bisogno di:

• il saldo totale del costo del sistema operativo di ciascun gruppo all'inizio di ogni mese;
• la quantità di deprezzamento accumulato di questi oggetti all'inizio di ogni mese;
• il tasso di ammortamento è determinato dal codice fiscale della Federazione Russa per ogni gruppo di assorbimento degli urti, non è necessario indipendentemente.

Bilancia del gruppo \u003d il valore del valore di tutto il sistema operativo all'inizio del mese (il sistema operativo è escluso per il quale è richiesto il metodo lineare).

Ammortamento per il mese \u003d (Bilancia del gruppo - Ammortamento accumulato all'inizio del mese) * Norm / 100.

Video utili

I metodi per il calcolo del deprezzamento delle immobilizzazioni sono considerati in dettaglio in questo video:

CONCLUSIONI.

L'ammortamento è un processo obbligatorio per la proprietà ammortizzata.

Per calcolare, è possibile scegliere uno dei 4 metodi forniti per la contabilità e uno dei 2 metodi sviluppati per gli obiettivi fiscali.

L'organizzazione deve essere consolidata in contabilità e tasse politiche contabili.

Nella contabilità, il metodo viene utilizzato per tutti gli oggetti del sistema operativo omogeneo, nell'imposta - per tutte le attività fisse disponibili da un'impresa con un'eccezione rara.

Il calcolo delle detrazioni viene effettuato mensilmente. Le piccole imprese hanno il diritto di determinare il deprezzamento una volta all'anno.

Nel gennaio 2015, la società ha accettato la società a Buk. OS, trasmesso all'host, sull'atto di accettazione e trasmissione del 31 dicembre 2014, come un mese dovrebbe essere accumulata per ammortamenti su questo sistema operativo: - da febbraio 2015 (secondo al paragrafo 2 del PBU 6/01)? - o da gennaio 2015, perché L'oggetto OS dovrebbe essere preso per tenere conto nel dicembre 2014, ma i documenti arrivarono in ritardo, quindi il ragioniere rifletteva l'operazione di ingresso del sistema operativo solo a gennaio.

Nel conto fiscale, iniziare l'ammortamento accumulabile dal 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui è stata commissionata la proprietà.

La logica per questa posizione è riportata sotto nei materiali del sistema Glavbukh.

Inizio e fine del deprezzamento

Nella contabilità, è necessario ammortamenti competitivi dal mese successivo a quello in cui la proprietà è stata presa in considerazione come una valutazione fissa (paragrafo 21 del PBU 6/01). In futuro, l'ammortamento viene addebitato mensilmente indipendentemente dai risultati delle attività dell'organizzazione * (p, PBU 6/01).

È necessario interrompere l'accumulo di ammortamento dal mese successivo a quello in cui lo strumento principale è diminuito o completamente estinto il suo valore (paragrafo 22 del PBU 6/01).

Situazione: Hai bisogno di accumulare deprezzamento sullo strumento principale, che è registrato, ma in effetti non utilizzato *

Di regola generale Se la proprietà viene presa in considerazione nell'account 01 (è il mezzo principale), quindi indipendentemente dal fatto che sia utilizzata nelle attività dell'organizzazione o meno, addebitare il deprezzamento su di esso. Un'eccezione, in particolare, è la conservazione del fondo principale per più di tre mesi e altri casi.

L'organizzazione principale degli strumenti può iniziare a utilizzare non immediatamente. In questo caso, è considerato conto di un account SubAccount separato 01, che può essere chiamato, ad esempio, "immobili fissi in magazzino". Tale ordine si applica a tutte le strutture di immobilizzazioni: mobile (acquisita, creata, che richiede installazione) e immobiliare (Dal momento della presentazione dei documenti per la registrazione dello Stato dei diritti di proprietà). Questo segue al comma "A" del paragrafo 4 del PBU 6/01, paragrafo 20 Istruzioni metodicheApprovato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 13 ottobre 2003 n. 91N e istruzioni per il piano dell'account.

È necessario ammortamenti accumulati dalla contabilità, dal mese successivo a quello in cui è stata presa in considerazione la proprietà come una valutazione fissa (paragrafo 21 del PBU 6/01). Pertanto, dopo il riflesso della proprietà ottenuta sull'account 01, l'organizzazione dovrebbe iniziare ad ammortarlo. È necessario farlo indipendentemente dal fatto che l'organizzazione abbia iniziato a utilizzare questo oggetto o meno. *

La quantità di ammortamenti accumulati riflettono sul conto 02 "Ammortamento delle attività fisse" in corrispondenza dei conti contabili. Un account per la contabilizzazione delle spese Selezionare A seconda del motivo per cui lo strumento principale non viene utilizzato (necessità di produzione, caratteristiche tecnologiche, ritardo programmato in funzione). *

Il deprezzamento calcola nel costo di specie ordinaria Attività (conti 20, 08, 23, 25, 44 ...). *

Per la comodità della formazione e del monitoraggio delle informazioni sulle quantità di ammortamenti accumulati sugli oggetti di immobilizzazioni non utilizzati nell'attività, all'account 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" Aprire un sottocoperta separato. Potrebbe essere chiamato, ad esempio, "deprezzamento delle risorse fisse in magazzino". Nel contabilità accumulatore di ammortamento secondo questi oggetti, riflettono il cablaggio: *

Debit 20 (23, 25, 44, ...) Credito 02 Subaccount "Ammortamento delle immobilizzazioni in magazzino"
- L'ammortamento è caricato sul supporto principale che non è ancora utilizzato nell'attività.

All'inizio dello sfruttamento effettivo della quantità di ammortamenti accumulati, scrivi: *

- Trasferito la quantità di ammortamenti precedentemente accumulati sul sottopaccount del deprezzamento da parte del mezzo principale di funzionamento.

Tale ordine si basa sulle disposizioni del paragrafo 21 del PBU 6/01, paragrafi e PBU 10/99.

Un esempio di riflessione nel deprezzamento contabile delle immobilizzazioni che non sono effettivamente utilizzate *

Una delle attività di Alpha LLC è un business alberghiero. A marzo, l'organizzazione acquisita in uno dei mobili degli hotel situati per la stanza al quarto piano. Auricolare costo - 118.000 rubli. (compresi IVA - 18.000 rubli). La prima prenotazione sulla stanza è stata inserita maggio.

Per scopi contabili e contabilità fiscale La vita utile dei mobili è stata fissata - sei anni (72 mesi). Secondo la politica contabile, l'ammortamento sulle immobilizzazioni è caricato in modo lineare.

Un tasso annuo di ammortamento del ragioniere dell'auricolare dei mobili ha calcolato questo:
(16 anni) ? 100% \u003d 17%.

L'importo del deprezzamento mensile era:
(118 000 strofinatura - 18 000 strofinarsi.)? 17%: 12 mesi \u003d 1417 rubli.

Nel piano di lavoro dei conti ALFA, i seguenti sottocoppi sono stati approvati per l'account 01 - "immobiliari fissi in magazzino", "immobili fissi in funzione". Con il conto 02 - "Ammortamento delle risorse fisse in funzione", "Ammortamento delle immobilizzazioni in magazzino".

Contabilità registrata registrata.

Debit 08 Credito 60
- 100 000 strofinati. (118 000 strofinatura. - 18 000 rubli) - il costo dell'auricolare per mobili acquisito è presa in considerazione;

Debit 19 Credito 60
- 18 000 rubli. - IVA dell'ingresso dal costo dell'auricolare per mobili acquisito;

Debit 01 Subaccount "Risolvi passioni in magazzino" credito 08
- 100 000 strofinati. - riflette il costo dell'auricolare per mobili acquisito nella composizione delle immobilizzazioni;

Debit 68-2 Credito 19-3
- 18 000 rubli. - adottato per dedurre l'IVA dell'ingresso sull'auricolare per mobili acquisito.

In Aprile:

Debit 26 Credito 02 Subaccount "Ammortamento delle risorse fisse in magazzino"
- 1417 rubli. - Ammortamento accumulato sull'auricolare del mobile per aprile.

Debit 01 Subaccount "Risolto bene in funzione" Credito 01 Subaccount "Risolto bene immobiliari in magazzino"
- 100 000 strofinati. - Le cuffie per mobili sono tradotte in attività fisse effettivamente utilizzate;

Debit 02 Subaccount "Ammortamento delle immobilizzazioni in magazzino" Credito 02 Subaccount "Ammortamento delle immobilizzazioni"
- 1417 rubli. - trasferire la quantità di ammortamenti precedentemente accumulati sul sottocopaporto del deprezzamento per il mezzo di funzionamento principale;

Debit 26 Credito 02 Subaccount "Ammortamento delle risorse fisse in funzione"
- 1417 rubli. - Ammortamento accumulato sull'auricolare del mobile per maggio.

Nella contabilità fiscale, il ragioniere ha iniziato ad accumulare anche da aprile.

Sergey Razgulin,

consigliere di stato valido della Federazione Russa 3

Da quale momento caricare

Inizia ammortamenti accumulati dal 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui è stata commissionata la proprietà. Questa procedura si applica agli oggetti del settore immobiliare, messo in funzione dal 1 ° dicembre 2012. Includere tali oggetti al gruppo di ammortamenti corrispondenti, è necessario dal momento in servizio, indipendentemente dal fatto di presentare i documenti di punta alla registrazione dello Stato. * Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 259 Codice fiscale RF, la legge del 23 luglio 2013 n. 215-FZ è confermata dall'emissione del Ministero della Finanza della Russia del 14 ottobre 2013 n. 03-03-06 / 1/42746.

Elena Popova,

consigliere di stato servizio fiscale Rf che squillò

L'ammortamento è una riduzione ordinata del valore iniziale del sistema operativo durante la durata. Questa è la caratteristica del deprezzamento della proprietà, pienamente di proprietà dell'organizzazione, in termini monetari. Una delle fasi fondamentali delle immobilizzazioni è ammortizzata. I metodi di movimento per gli IFRS sono suddivisi in 4 specie, ciascuno dei quali verrà discusso in dettaglio.

Regole competenti

La detrazione della parte del valore del deprezzamento inizia successivamente dopo l'adozione di immobilizzazioni alla contabilità del mese. La terminazione avviene dopo l'accumulo del costo completo del sistema operativo del primo giorno del nuovo mese.

L'importo totale del debug di ammortamento dipende da:

• periodo operativo;
• liquidazione del sistema operativo prematura;
• accumulo completo di fondi prima della data di scadenza.

Di solito i pagamenti del deprezzamento saranno lanciati da tutta la vita della proprietà. Con la terminazione delle detrazioni del sistema operativo, può essere cancellata, venduta a pezzi / materiali di ricambio o rimanere in uso.

Le detrazioni di ammortamento sono terminate nel caso di:

• vendite, liquidazione dell'oggetto;
• conservazione per più di un blocco;
• ricostruzione o modernizzazione per un periodo superiore a un anno;
• perdita di proprietà in connessione con PE, disastri naturali;
• fornire al sistema operativo altra organizzazione per possesso temporaneo o uso.

Indipendentemente risultati finanziari attività economica Gli ammortamenti delle aziende vengono addebitati mensilmente.

Sistema operativo senza ammortamento

Ricordiamo che le immobilizzazioni sono di proprietà dell'organizzazione utilizzata per più di un anno per l'attuazione delle attività amministrative, industriali e di realizzazione economiche. Nell'elenco del sistema operativo, ci sono anche quelli che non sono previsti per il rateologio del deprezzamento. Questi includono:

• risorse di gestione ambientale;
• titoli;
• Termini di transazioni urgenti;
• proprietà acquisita da finanziamenti mirati;
• mezzo di strada, silvicoltura;
• bestiame contenuto al fine di ottenere prodotti agricoli;
• comprato edifici;
• mostre museali e opere d'arte;
• OS, ottenuto gratis.

Le organizzazioni non profit del sistema operativo non sono soggette a deprezzamento, indipendentemente dalla loro specie.

Determinazione della vita del servizio

Tenendo conto del periodo del possibile funzionamento dell'oggetto, viene determinato il deprezzamento. I metodi di accrescenza del deprezzamento delle immobilizzazioni non dipendono dal periodo di servizio: per ciascun metodo, la definizione della durata del funzionamento sarà il primo passo nel calcolo della quantità di usura alla cancellazione mensile.

La vita utile del servizio del sistema operativo è considerata il lasso del tempo del servizio dell'oggetto, che porta il reddito della Società. Determinare il periodo operativo della proprietà è necessario durante l'adozione del sistema operativo per la contabilità. Il contabile effettua una conclusione circa il tempo di servizio utile in base a:

• periodo di funzionamento previsto, in base alle caratteristiche tecniche dichiarate dal produttore;
• presunto usura durante il periodo di utilizzo;
• limiti per usare il sistema operativo.

Il periodo di funzionamento deve essere determinato dall'input dell'oggetto in azione.

Ammortamento: metodi per il deprezzamento dell'accremento delle immobilizzazioni dell'impresa

Secondo IFRS, ci sono due modi principali per accumulare ammortamento: linearmente e non linearmente. Un modo lineare per accrescendo ammortamento delle immobilizzazioni implica un accumulo graduale e uniforme dell'importo dell'usura durante l'intero periodo di utilizzo. Sembra questo: ogni mese l'organizzazione elenca lo stesso importo sul credito dell'account 02.

Un metodo di ammortamento non lineare è diviso in 3 metodi:

• residuo ridotto;
• cumulativo;
• industriale.

L'ammontare per ammortamenti Accumulation secondo i metodi non lineari sarà diversa in ogni nuovo mese.

Il metodo lineare di ammortamento dell'accoppiato delle immobilizzazioni è universale per qualsiasi tipo di proprietà dell'organizzazione ed è utilizzato sia nella produzione che in aziende commerciali. In genere, il metodo lineare è preferito nei casi di utilizzo di quei sistemi operativi, che beneficiano gradualmente e in modo uniforme.

Caratteristiche della quantità di deposito non uniforme del deposito di scrittura

Più specializzati sono metodi di ammortamento non lineare. Secondo le strutture delle immobilizzazioni, il più appropriato:

1. Il residuo ridotto è rilevante nei casi in cui è noto che il carico massimo del sistema operativo dovrà utilizzare i primi anni di utilizzo, oppure l'attrezzatura è acquistata per scopi di rilascio. nuovi Prodotti. Le situazioni comportano l'ottenimento dei massimi benefici in primo momento in cui è razionale pagare la più grande porzione di ammortamento.
2. Il metodo cumulativo è molto simile al metodo di riduzione dell'equilibrio. Dipende direttamente dall'ammontare del numero di anni di utilizzo della proprietà e consente di pagare la maggior parte degli ammortamenti nella prima volta dell'uso dell'oggetto. Entrambi i metodi sono più spesso utilizzati nella produzione e per quei sistemi operativi, la cui durata, di cui, di norma, supera un decennio.
3. Il metodo di produzione prevede la cancellazione del valore del deprezzamento dei prodotti proporzionali ai prodotti rilasciati, lavori eseguiti, servizi. La quantità di detrazioni dipende dall'intensità dell'applicazione del sistema operativo nel processo di produzione. È più complicato ma metodo ottimale Ammortamento competente per ottenere reddito equilibrio e spese aziendali.

L'uso di determinati metodi per il calcolo del deprezzamento è regolato dall'organizzazione.

Ammortamento SHAMSAME uguale

Il metodo del debug uniforme della quantità totale di usura è calcolata il più semplice. Caratterizza un modo lineare al deprezzamento competente delle immobilizzazioni fisse della formula:

A \u003d (C OS × N A) ÷ 100%, dove:

• A - Importo del deprezzamento.
• C OS - valore del libro OS.
• N A - Tasso di ammortamento in anni.

L'importo ottenuto mostra l'usura del sistema operativo in termini monetari per un anno operativo. Per comodità, il valore ottenuto è diviso per il numero di mesi, determinando la quantità di detrazioni per ciascuno di essi.

Considera un esempio: la società ha preso in funzione a febbraio un tornio del valore di 200 mila rubli, che è stimato a 15 anni. Contabile effettuato calcoli:

1. È determinato n A \u003d 1 ÷ 20 × 100% \u003d 5%.
2. L'ammontare del deprezzamento annuale è stato calcolato in rubli: un anno \u003d (200.000 × 5%) ÷ 100% \u003d 10 000.
3. La quantità di deprezzamento mensile è stata calcolata in rubli: e me \u003d 10 000 ÷ 12 \u003d 833.

L'organizzazione produrrà dalle detrazioni del 1 marzo nell'ammontare di 833 rubli. In credito del conto 02 (accrescuito di ammortamento delle immobilizzazioni con un modo lineare). Un esempio disponibile significa la procedura per utilizzare il metodo e la semplicità del suo utilizzo.

Un metodo per ridurre il residuo

Applicare questo metodo, l'organizzazione pagherà lo stesso pagamento mensileche diminuirà ogni anno. Il metodo è progettato per pagare la maggior parte dell'importo all'inizio del periodo operativo del sistema operativo.

Ammortamento calcolato utilizzando la formula:

A \u003d (con OST × N A × K US) ÷ 100%, dove:

• Dall'ost - la differenza tra il costo iniziale e la quantità accumulata di usura, cioè il prezzo residuo del sistema operativo.
• N A - Tasso di ammortamento.
• Agli Stati Uniti - il coefficiente di accelerazione stabilito dall'organizzazione (ma non più di 3).

Calcolo del deprezzamento del metodo di riduzione del saldo

Considera i modi di ammortamento dell'accoppiamento delle immobilizzazioni. Esempi di residui ridotti calcolano utilizzando i seguenti dati:

La società ha commissionato un computer del valore di 200 mila rubli, stimato in 8 anni. L'organizzazione accelera il pagamento di 2 volte. È tenuto a scoprire la quantità di deprezzamento annuale per i primi 4 anni. Eseguiamo calcoli:

1. Il valore di H A \u003d (1 ÷ 8) × 100% \u003d Il 12,5% è determinato.
2. Per il primo anno, l'organizzazione pagherà: A \u003d (200.000 × 12,5% × 2) ÷ 100% \u003d 50.000.
3. Il valore residuo per il secondo anno sarà: 200.000 - 50.000 \u003d 150.000. Ammortamento per il secondo anno: A \u003d (150.000 × 12,5% × 2) ÷ 100% \u003d 37 500.
4. Il valore residuo per il terzo anno sarà: 150.000 - 37 500 \u003d 112 500. Ammortamento nel terzo anno: A \u003d (112 500 × 12,5% × 2) ÷ 100% \u003d 28 125.
5. Il valore residuo per il quarto anno sarà: 112 500 - 28 125 \u003d 84 375. Ammortamento nel quarto anno: A \u003d (84 375 × 12,5% × 2) ÷ 100% \u003d 21 094.

La società continuerà a stabilirsi fino all'ultimo, ottavo anno, in cui può pagare una quantità mensile di usura all'adempimento del valore del deprezzamento o dividere il valore residuo alle azioni uguali su l'anno scorso rimborso.

Tagliare il metodo cumulativo

La quantità di deprezzamento annuale, nonché il metodo di riduzione del residuo, sarà diverso. Il metodo cumulativo viene utilizzato per tecniche rapidamente obsolete e usura e nei casi in cui è pianificato per ottenere il massimo beneficio nella fase iniziale dell'operazione. Ma, in contrasto con il metodo di riduzione del residuo, è impossibile stabilire un certo coefficiente di accelerazione.

Nel calcolo dell'altro molto simile ai metodi non lineari per accrescere il deprezzamento delle risorse fisse. Le formule sono diverse solo applicando valori specifici e in generale contengono tutti gli stessi dati. L'ammortamento annuale con un modo cumulativo è calcolato dalla formula:

A \u003d (dal primo × n l) ÷ n s.l, dove

• Dal primo - il valore del libro del sistema operativo.
• N l - il numero di anni prima della fine del periodo operativo.
• N s.l - la somma dei valori dei numeri del periodo totale.

Come base dei calcoli, viene presa la durata del servizio: il periodo rimanente sull'anno calcolato e totale Numeri. Vale la pena notare che il denominatore della formula non cambierà. Ad esempio, se è necessario calcolare il deprezzamento per 6 anni, la quantità di numeri sarà 21 (alternativamente ripiegata ciascuno dei numeri da 1 a 6).

Calcolo del metodo cumulativo nell'esempio

Calcolamo il deprezzamento annuale utilizzando i dati di origine: la società ha preso in funzione attrezzature del valore di 140 mila rubli. La vita di servizio è di 5 anni. Calcolare il deprezzamento annuale durante i primi 3 anni. Eseguire azioni:

1. Nel primo anno, la società pagherà: A \u003d (140.000 × 5) ÷ 15 \u003d 46 667 rubli.
2. Il deprezzamento per il secondo anno sarà: A \u003d (140.000 × 4) ÷ 15 \u003d 37 333 rubli.
3. Il deprezzamento nel terzo anno sarà: A \u003d (140 000 × 3) ÷ 15 \u003d 28 000 rubli.

Il calcolo degli anni rimanenti viene effettuato dallo stesso principio. Per calcolare la quantità di detrazioni mensili, l'ammortamento annuale è diviso per il numero di mesi.

Metodo di produzione per scrivere il deprezzamento

L'applicazione del metodo di calcolo è possibile solo per la proprietà utilizzata direttamente nel processo di produzione o durante l'esecuzione di lavoro (servizi). Le detrazioni e il saldo del costo del sistema operativo dipendono direttamente dal processo di produzione, che consente al minimo di una formazione di perdita contabile.

Per determinare la quantità di ammortamento, questa formula è utilizzata:

A \u003d (circa il Pr. F. × Dal primo) ÷ Oh, dove:

• Pr.f. - Il volume effettivo dei prodotti.
• Dal primo prezzo del prezzo del sistema operativo nel bilancio.
• Circa - il volume stimato dei prodotti per l'intero periodo operativo stabilito.

Considera un esempio con i seguenti dati: un'organizzazione commerciale per lo smaltimento dei prodotti ha acquistato un'auto del valore di 200 mila rubli. Il chilometraggio supportato sarà di 400 migliaia di km. I valori della corsa effettiva a gennaio sono 4 mila km., Febbraio - 9 mila km, marzo - 2mila migliaia di km. Calcola il deprezzamento per i tre mesi.

Condurre calcoli:

1. Troviamo il valore iniziale del sistema operativo in ricalcolo a un chilometro superato: A \u003d 200.000 ÷ 400 000 \u003d 0,5 rubli / km.
2. Ammortamento a gennaio sarà: A \u003d 4000 × 0,5 \u003d 2000 p.
3. Ammortamento per febbraio sarà: A \u003d 9000 × 0.5 \u003d 4500 p.
4. Ammortamento per marzo sarà: A \u003d 2000 × 0.5 \u003d 1000 p.

Allo stesso modo, il deprezzamento sarà calcolato per i mesi rimanenti. A causa del fatto che la durata della durata è espressa nel volume stimato dei prodotti, è necessario rivedere e regolare il valore in tempo.

Ammortamento e contabilità

Indipendentemente dai quali i metodi per accrescuare il deprezzamento delle immobilizzazioni vengono utilizzati nell'impresa, il settore contabile utilizza il punteggio 02. Crediti ogni volta che l'elenco degli importi. Allo stesso tempo, i conti contabili delle spese di produzione e il debito dell'account. 44.

Dopo la fine delle detrazioni di ammortamento o come risultato della liquidazione, la vendita dell'importo del sistema operativo riflette sul conto "corregge" dal cablaggio del "deprezzamento del sistema operativo" CT ". Subaccount Sch. 02, la raccolta delle informazioni sulle deduzioni di questa proprietà è chiusa.

Differisce dai metodi di BOO. Ammortamento contabile delle imposte contabili delle immobilizzazioni. I metodi per accrescono di ammortamento sono limitati a due - lineari e non lineari e non hanno profondo significato economico. Un metodo lineare è identico allo stesso nuovo in contabilità e viene addebitato per ciascun sistema operativo separatamente.

Il metodo non lineare implica il rateo di ammortamento da parte di un gruppo o sottogruppo di sistema operativo simile. Calcola l'importo della formula:

A \u003d (B SUM × N A) ÷ 100%, dove

• B Sumy - il bilanciamento totale del gruppo operativo all'inizio del mese.
• N A è il tasso di ammortamento (è stabilito il NK della Federazione Russa per ogni sistema operativo del Gruppo).

Esistente specificato nel codice fiscale della Federazione Russa.

La caratteristica più importante della proprietà dell'organizzazione è l'ammortamento. I metodi di ammortamento dell'accoppiamento delle immobilizzazioni consentono all'impresa di scegliere gli indicatori più accettabili del sistema operativo (che include l'ammortamento) - la base bilancio d'esercizio e il risultato dell'impresa.