8 Articoli 145. Informazioni contabili. Leggiamo il codice fiscale

(come modificato. Legge federale dal 29.05.2002 N 57-FZ)

Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 la legge federale n. 335-FZ ai sensi dell'articolo 145 comprende modifiche.

Organizzazioni I. imprenditori individuali avere il diritto di esenzione dall'adempimento dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta (di seguito in questo release), se per i tre precedenti mesi di calendario coerente la quantità di entrate derivanti dalla vendita di beni (opere, I servizi) di queste organizzazioni o imprenditori individuali senza tenere le tasse hanno superato due milioni di rubli nell'aggregato.
(modificato dalle leggi federali dal 07.07.2003 N 117-FZ, dal 07.22.2005 N 119-FZ, dal 28/09/2010 N 243-FZ)
Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 dalla legge federale del 27.11.2017 N 335-FZ, paragrafo 1, dell'articolo 145, del paragrafo 1, integrato dal paragrafo.

Nota. Con l'attuazione simultanea dei beni accisabili e non non proxy, il contribuente ha il diritto di esentato dal pagamento dell'IVA sulle operazioni con prodotti non proiezione (definizione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 10.11.2002 n 313- O).
Regolamento questo articolo Non si applicano alle organizzazioni e ai singoli imprenditori che implementano le merci imbattibili durante i tre mesi di calendario sequenziale precedenti, nonché sull'organizzazione specificata nell'articolo 145.1 del presente Codice.
(modificato dalle leggi federali dal 07.07.2003 N 117-FZ, dal 28/09/2010 N 243-FZ)
L'esenzione conformemente al paragrafo 1 del presente articolo non si applica alle funzioni derivanti dall'importazione di merci nel territorio Federazione Russa e altri territori nell'ambito della sua giurisdizione per essere tassati conformemente alla lettera del paragrafo 1 dell'articolo 146 del presente codice.
(modificato dalla legge federale del 27.11.2010 N 306-FZ)
Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 dalla legge federale del 27.11.2017 N 335-FZ di cui al paragrafo del secondo paragrafo 3 dell'articolo 145, vengono effettuate modifiche.

Nota. Rifiuto di esenti da IVA a causa di idee prematura Le notifiche e i documenti sono inaccettabili (risoluzione del plenum del Tribunale arbitrale supremo della Federazione Russa del 30.05.2014 N 33).

Le persone che utilizzano il diritto all'esenzione devono presentare l'adeguata avviso e documenti scritti specificati al paragrafo 6 del presente articolo, che confermano il diritto a tale esenzione, autorità fiscale Al posto della sua contabilità.

Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 dalla legge federale del 27.11.2017 N 335-FZ, il paragrafo 3 dell'articolo 145 integra il terzo paragrafo.

Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 dalla legge federale del 27.11.2017 N 335-фз Paragrafo 4 del paragrafo 3 dell'articolo 145 si presenta in una nuova edizione.

Questi avviso e documenti sono rappresentati entro e non oltre il 20 ° giorno, a partire da cui queste persone usano il diritto alla liberazione.

La forma di notifica dell'uso del diritto alla liberazione è approvata dal Ministero della Finanza della Federazione Russa.
(modificato dalla legge federale del 29.06.2004 N 58-FZ)

Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 dalla legge federale del 27.11.2017 N 335-FZ, il paragrafo 4 dell'articolo 145 stabilisce una nuova edizione.
Le organizzazioni e gli imprenditori individuali che hanno inviato un avviso all'autorità fiscale sull'uso del diritto all'esenzione (sull'estensione del mandato di liberazione) non può rifiutare questa versione dinanzi alla scadenza di 12 mesi di calendario consecutivi, tranne nei casi in cui il diritto alla liberazione lo farà essere perso conformemente al paragrafo 5 del presente articolo.
Dopo 12 mesi di calendario, entro e non oltre il 20 ° giorno del successivo mese di organizzazione e singoli imprenditori che hanno utilizzato il diritto alla liberazione sono soggetti alle autorità fiscali:
- documenti che confermano che durante il periodo di rilascio specificato, l'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi), calcolati conformemente al paragrafo 1 del presente articolo, senza tenere conto della tassa per ogni tre mesi di calendario consecutivi nell'aggregato non ha superato due milioni di rubli.
  (modificato dalle leggi federali dal 07.07.2003 N 117-FZ, dal 22 luglio 2005 N 119-FZ)
- notifica dell'estensione dell'uso del diritto all'esenzione nei prossimi 12 mesi di calendario o un rifiuto di utilizzare questo diritto
Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 dalla legge federale del 27.11.2017 n. 335-FZ, il paragrafo 5 dell'articolo 145 si stabilisce in una nuova edizione.
Se durante il periodo in cui le organizzazioni e gli imprenditori individuali usano il diritto alla liberazione, l'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) senza tenere conto della tassa per ogni tre mesi di calendario consecutivi superati due milioni di rubli o se il contribuente Effettuato l'attuazione delle merci imbattibili, i contribuenti che iniziano con il 1 ° giorno del mese, in cui è stato effettuato un tale eccesso o l'attuazione delle merci delle accise e fino alla fine del periodo di rilascio, il diritto alla liberazione.
(modificato dalle leggi federali dal 07.07.2003 N 117-FZ, dal 22 luglio 2005 N 119-FZ)
L'ammontare delle imposte per il mese in cui si è verificato l'eccesso di cui sopra è stato effettuato dall'attuazione di beni eccibili e (o) delle materie prime minerali imbattibili, è soggetto a restauro e paga al bilancio nel modo prescritto.

Nel caso in cui il contribuente non abbia presentato i documenti di cui al paragrafo 4 del presente articolo (o documenti presentati contenenti informazioni inaffidabili), nonché se l'autorità fiscale ha rilevato che il contribuente non è conforme alle restrizioni stabilite da questa clausola e paragrafi 1 e 4 di questi articoli, l'importo delle imposte è soggetto a recupero e paga al bilancio nel modo prescritto con il recupero dal contribuente del contribuente appropriato di sanzioni fiscali e sanzioni.

Nota. Dal 1 ° gennaio 2019 dalla legge federale del 27.11.2017 N 335-FZ di cui al paragrafo, il primo paragrafo 6 delle modifiche dell'articolo 145 sono prese.
I documenti che confermano conformemente ai paragrafi 3 e 4 del presente articolo sono il diritto alla liberazione (estendendo il periodo di liberazione), sono:
- estratto da saldo contabile (rappresentare le organizzazioni)
- estratto dal libro delle vendite
- estratto dal libro di prenotazione di reddito e spese e operazioni economiche (rappresentare i singoli imprenditori)
- il paragrafo è fallito dal 1 ° gennaio 2015. - Legge federale del 20.04.2014 N 81-FZ
Per le organizzazioni e gli imprenditori individuali che sono passati da un sistema fiscale semplificato per il regime generale della tassazione, un documento che conferma il diritto all'esenzione, è un estratto dal libro di reddito e spese di organizzazioni e imprenditori individuali che applicano un sistema di tassazione semplificato.

Per i singoli imprenditori che hanno approvato il regime di tassazione totale del sistema fiscale per i produttori agricoli (una singola tassa agricola), un documento che conferma il diritto all'esenzione è un estratto dal libro di reddito e spese dei singoli imprenditori applicando il sistema fiscale per produttori agricoli (una singola tassa agricola).
(paragrafo introdotto dalla legge federale del 17.05.2007 N 85-FZ)

Nota. Dal 1 ° gennaio 2019, la legge federale n. 335-фз di cui al paragrafo 7 dell'articolo 145 si modifiche.
Nei casi di cui ai paragrafi 3 e 4 del presente articolo, il contribuente ha il diritto di inviare notifiche e documenti per posta raccomandata all'autorità fiscale. In questo caso, il giorno della loro presentazione all'autorità fiscale è considerato il sesto giorno dalla data della direzione della lettera registrata.
Importi fiscali adottati dal contribuente a dedurre conformemente agli articoli 171 e 172 del presente Codice prima di utilizzarli il diritto all'esenzione conformemente al presente articolo, da merci (lavori, servizi), compresi i mezzi fondamentali e attività immaterialiacquistato per l'attuazione delle operazioni riconosciute da oggetti fiscali conformemente al presente capitolo, ma non utilizzato per le operazioni specificate, dopo aver inviato la notifica dei contribuenti dell'uso del diritto alla liberazione da ripristinare nell'ultimo periodo di imposta Esenzione, e nel caso in cui l'organizzazione o un imprenditore individuale inizia a utilizzare il diritto alla liberazione previsto nel presente articolo, dal secondo o dal terzo mese del trimestre, l'importo di recupero delle imposte è effettuato nel periodo fiscale, a partire da con il quale queste persone usano il diritto alla liberazione.
(modificato dalla legge federale del 24.11.2014 n 366-FZ)
Gli importi delle imposte pagate da beni (lavoro, servizi) acquisiti dal contribuente che ha perso il diritto alla liberazione conformemente al presente articolo, fino alla perdita del diritto e al contribuente utilizzato dopo la perdita di questo diritto di essere eseguita nel Attuazione delle operazioni riconosciute da oggetti fiscali conformemente a questa testa, accettata a detrarre secondo le modalità prescritte dagli articoli 171 e 172 del presente Codice.

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codice fiscale, N 117-FZ | Arte. 145 NK RF.

Articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa. Esenzione dall'adempimento dei doveri del contribuente (edizione corrente)

1. Le organizzazioni e gli imprenditori individuali, ad eccezione delle organizzazioni e degli imprenditori individuali che applicano il sistema fiscale per i produttori agricoli (un'unica imposta agricola), hanno il diritto di esenzione dall'adempimento dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento della tassa (di seguito indicato come la liberazione), se per i tre mesi di calendario consecutivi precedenti, l'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di merci (lavori, servizi) di tali organizzazioni o imprenditori individuali senza tassa non ha superato due milioni di rubli nell'aggregazione .

Le organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano il sistema fiscale per i produttori agricoli (una singola tassa agricola) hanno diritto all'esenzione dall'esecuzione dei dazi del contribuente associati al calcolo e al pagamento dell'imposta, a condizione che queste persone siano andate al pagamento di un singolo agricolo tassa e attuare il diritto previsto per un paragrafo reale, nello stesso anno civile o, a condizione che l'ammontare dei redditi ricevuti dalla vendita di beni (lavori, servizi) durante il precedente periodo delle imposte, in relazione al quale il sistema di tassazione specificato è applicato, senza l'attuazione delle imposte fiscali performance fiscale Le imposte contabili non hanno superato il totale: 100 milioni di rubli per il 2018, 90 milioni di rubli per il 2019, 80 milioni di rubli per il 2020, 70 milioni di rubli per il 2021, 60 milioni di rubli per 2022 anni e anni successivi.

2. Le disposizioni del presente articolo non si applicano all'organizzazione e agli imprenditori individuali che implementano i beni imbattibili durante i tre mesi di calendario sequenziale precedenti, nonché sull'organizzazione specificata nell'articolo 145.1 del presente Codice.

3. Rilascio conformemente al paragrafo 1 del presente articolo non si applica alle funzioni derivanti dall'importazione delle merci nel territorio della Federazione russa e di altri territori nell'ambito della sua giurisdizione da tassare in conformità con la sottospiazza 4 del paragrafo 1 di Articolo 146 del presente Codice.

Le persone specificate nel primo paragrafo 1 del paragrafo 1 del presente articolo che utilizzano il diritto all'esenzione devono presentare l'adeguato avviso scritto e i documenti di cui al paragrafo 6 del presente articolo, che confermano il diritto a tale esenzione, all'Autorità fiscale da sola account.

Le persone specificate nel secondo paragrafo 1 del paragrafo 1 del presente articolo che utilizzano il diritto all'esenzione dovrebbero presentare l'adeguata avviso scritto all'autorità fiscale alla propria contabilità.

Questi documenti e (o) avviso sono notificati entro e non oltre il 20 ° giorno del mese, a partire da cui viene utilizzato il diritto alla liberazione.

La forma di notifica dell'uso del diritto alla liberazione è approvata dal Ministero della Finanza della Federazione Russa.

4. Organizzazioni e imprenditori individuali di cui al paragrafo 1 del paragrafo 1 del presente articolo, inviati alla notifica dell'autorità fiscale dell'uso del diritto all'esenzione (sull'estensione del mandato di liberazione), non può rifiutare questa versione prima della scadenza di 12 Mesi di calendario consecutivi, tranne nei casi se il diritto alla liberazione è perso conformemente al paragrafo 5 del presente articolo.

Organizzazioni e singoli imprenditori che applicano il sistema fiscale per i produttori agricoli (un'unica tassa agricola) che hanno utilizzato il diritto all'esenzione, non ha diritto a rifiutare il diritto di esentare ulteriormente, ad eccezione dei casi se il diritto alla liberazione sarà perso conformemente al paragrafo 5 di questo articolo..

Dopo 12 mesi di calendario, entro e non oltre il 20 ° giorno del mese successivo, l'organizzazione e gli imprenditori individuali che hanno utilizzato il diritto all'esenzione conformemente al paragrafo 1 del paragrafo 1 del presente articolo conformemente al paragrafo 1 sono soggetti alle autorità fiscali:

documenti che confermano che durante il periodo di rilascio specificato, l'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi), calcolati conformemente al paragrafo 1 del presente articolo, senza tenere conto della tassa per ogni 3 mesi di calendario consecutivi nell'aggregato non ha superato 2 milioni di rubli;

notifica dell'estensione dell'uso del diritto all'esenzione nei prossimi 12 mesi di calendario o un rifiuto di utilizzare questo diritto.

5. Se durante un periodo in cui le organizzazioni e gli imprenditori individuali specificati nel primo comma del paragrafo 1 del presente articolo utilizzano il diritto all'esenzione, l'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) senza tenere conto della tassa per Ogni 3 mesi di calendario consecutivi superarono 2 milioni di rubli o se il contribuente ha effettuato l'attuazione dei beni di accisa, i contribuenti a partire dal 1 ° giorno del mese, in cui è stato verificato l'eccesso specificato o l'attuazione delle merci accise, e fino a quando la fine della liberazione è stata completata.

Se durante il periodo fiscale per un'unica imposta agricola dall'organizzazione o da un imprenditore individuale applicando il sistema fiscale per i produttori agricoli (una singola tassa agricola) e utilizzando il diritto alla liberazione, l'ammontare del reddito ricevuto dalla vendita di beni (opere, Servizi) Nell'attuazione delle attività di attività imprenditoriali, per le quali viene applicata il sistema fiscale specificato, escluso l'imposta superata l'importo stabilito nel secondo paragrafo 1 del paragrafo 1 del presente articolo, tale organizzazione o un singolo imprenditore del 1 ° giorno del mese, in cui è stato effettuato un tale eccesso o la vendita di beni eccitati, la perdita sulla liberazione. Le organizzazioni e gli imprenditori individuali che hanno perso il diritto alla liberazione non hanno il diritto di ri-rilasciare.

L'ammontare dell'imposta per il mese in cui è stato effettuato il suddetto superiore all'implementazione delle merci delle accise, da restaurare e corrisposti al bilancio nel modo prescritto.

Nel caso in cui il contribuente non abbia presentato i documenti di cui al paragrafo 4 del presente articolo (o documenti presentati contenenti informazioni inaffidabili), nonché se l'autorità fiscale ha rilevato che il contribuente non è conforme alle restrizioni stabilite da questa clausola e paragrafi 1 e 4 di questi articoli, l'importo delle imposte è soggetto a recupero e paga al bilancio nel modo prescritto con il recupero dal contribuente del contribuente appropriato di sanzioni fiscali e sanzioni.

6. Documenti che confermano conformemente ai paragrafi 3 e 4 del presente articolo Il diritto delle organizzazioni e dei singoli imprenditori specificati nel primo comma del paragrafo 1 del presente articolo, per l'esenzione (estensione del mandato della liberazione), sono:

estrarre dal bilancio (rappresentare le organizzazioni);

estratto dal libro delle vendite;

estrarre dal libro della contabilità dei redditi e delle spese e delle operazioni economiche (rappresentano i singoli imprenditori);

Per le organizzazioni e gli imprenditori individuali che sono passati da un sistema fiscale semplificato per il regime generale della tassazione, un documento che conferma il diritto all'esenzione, è un estratto dal libro di reddito e spese di organizzazioni e imprenditori individuali che applicano un sistema di tassazione semplificato.

Per i singoli imprenditori che hanno approvato il regime di tassazione totale del sistema fiscale per i produttori agricoli (una singola tassa agricola), un documento che conferma il diritto all'esenzione è un estratto dal libro di reddito e spese dei singoli imprenditori applicando il sistema fiscale per produttori agricoli (una singola tassa agricola).

7. Nei casi di cui ai paragrafi 3 e 4 del presente articolo, il contribuente ha il diritto di inviare documenti all'autorità fiscale ea (o) Avviso per posta tramite lettera raccomandata. In questo caso, il giorno della loro presentazione all'autorità fiscale è considerato il sesto giorno dalla data della direzione della lettera registrata.

8. Impostazioni fiscali adottate dal contribuente alla detrazione conformemente agli articoli 171 e 172 del presente Codice Prima di utilizzarle il diritto all'esenzione conformemente al presente articolo, dalle merci (lavori, servizi), compresi i mezzi fondamentali e le attività immateriali acquisite per l'attuazione Operazioni riconosciute da oggetti fiscali conformemente al presente capitolo, ma non utilizzati per le operazioni specificate, dopo aver inviato una notifica del contribuente dell'uso del diritto alla liberazione da ripristinare nell'ultimo periodo fiscale prima di utilizzare il diritto all'esenzione e nel caso L'organizzazione o l'imprenditore individuale inizia a utilizzare il diritto alla liberazione previsto nel presente articolo, dal secondo o dal terzo mese del trimestre, il restauro degli importi fiscali è effettuato nel periodo fiscale, a partire da cui queste persone usano il diritto alla liberazione.

Gli importi delle imposte pagate da beni (lavoro, servizi) acquisiti dal contribuente che ha perso il diritto alla liberazione conformemente al presente articolo, fino alla perdita del diritto e al contribuente utilizzato dopo la perdita di questo diritto di essere eseguita nel Attuazione delle operazioni riconosciute da oggetti fiscali conformemente a questa testa, accettata a detrarre secondo le modalità prescritte dagli articoli 171 e 172 del presente Codice.

Codice BB.
Testo

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Commentare all'art. 145 NK RF.

1. Applicare le regole del paragrafo 1 e 2 dell'art. 145 (Come modificato dalla legge n. 166), è necessario tenere a mente quanto segue:

1) I pagatore IVA hanno il diritto di essere (e nel merito le autorità fiscali sono obbligate a liberarli dal pagamento dell'IVA in presenza delle circostanze di cui all'art. 145, in altre parole, non dipende dal Discrezione delle autorità fiscali Una decisione positiva di questo problema), esenti, paga (trasferimento al bilancio) importo IVA, dal momento che:

Le organizzazioni e gli imprenditori individuali non si applicano al numero di contribuenti di tasse di accisa (cfr. Questo commento sull'art. 179 - 182 NK);

Per tre mesi di calendario (precedendo direttamente il mese del calendario, che fornisce un'applicazione all'autorità fiscale), i ricavi dell'organizzazione e (o) i singoli imprenditori non hanno superato 1 milione di rubli.

In cui:

a) il periodo fiscale (per quelli specificati nell'art. 145 persone) sull'IVA è fondata come un quarto, e non come un mese di calendario (vedere su questo commento sull'art. 163 NK);

b) È circa tre periodi fiscali (cioè circa quei mesi di calendario), che, in primo luogo, seguire un contratto (ad esempio, gennaio, febbraio, marzo), in secondo luogo, precedere direttamente il mese in cui il pagatore IVA conferisce l'applicazione per Esenzione dall'esecuzione dei doveri del contribuente (vedi questo sotto). Nel nostro esempio, è preceduto da aprile.

c) È possibile che le entrate menzionate nell'art. 145 (e non la base fiscale, è determinata dalle regole dell'art. 153 NK, vedere il commento su di esso), ad esempio, ad esempio, nel primo mese solo 50 mila rubli; Nelle seconde - 500 mila rubli, e nei terzi - 400 mila rubli. Tuttavia, è possibile una situazione diversa: nel primo e nei secondi mesi, le entrate della base fiscale erano solo 100 rubli., E nel terzo mese - 999890 rubli. In ogni caso, le regole dell'art. Si applicano (anche tutte le altre opzioni sono possibili, la cosa principale è che le entrate in totale non superino 1 milione di rubli. Per i periodi di tassa specificati).

2) Quantità di 1 milione di rubli. (Citato al paragrafo 1 dell'art. 145) è realizzato escluso IVA e tasse di vendita (cioè "eliminato" da queste tasse: quest'ultimo non influisce sulla fornitura di questo beneficio).

3) Regole del paragrafo 1 dell'art. 145 sono comuni. Devono essere applicati per quanto riguarda:

a) Paragrafo 3 dell'art. 145 (vedi questo sotto);

b) sub. 1 - 3 p. 1 Art. 146 NK. In altre parole, l'esenzione dall'esecuzione dei doveri del contribuente può avvenire solo nella misura in cui:

La vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa;

Il trasferimento è effettuato sul territorio della Federazione russa dei beni (o delle prestazioni del lavoro, della fornitura di servizi) per i propri bisogni;

Le prestazioni avviene la costruzione - lavori di montaggio per il loro consumo (vedere su questo commento dettagliato sull'art. 146 NK);

Se la base fiscale (menzionata al paragrafo 1 dell'articolo 145) ammontava a esattamente 1 milione di rubli, quindi i motivi per l'esenzione dall'adempimento degli obblighi del contribuente IVA sono evidenti.

2. Le specifiche delle regole del paragrafo 3 dell'art. 145 NK è che:

1) consentono l'esenzione dall'adempimento degli obblighi del contribuente IVA non solo nella vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa (compreso e nell'attuazione di articoli impegnati, nonché del trasferimento di beni, opere, servizi di un accordo sulla compensazione o innovazioni), ma anche nel caso del trasferimento di beni (esecuzione di opere, incl. SMR, fornitura di servizi) per i propri bisogni;

2) Non consentono tali esenzioni riguardanti i dazi derivanti in relazione all'importazione (ma non all'esportazione!) Di beni al territorio doganale della Federazione Russa: un singolo imprenditore e l'organizzazione in quest'ultimo caso deve soddisfare gli obblighi sul calcolo e pagare l'IVA;

3) Stabiliscono la procedura di rilascio dall'esecuzione dei dazi del contribuente. Per questo, un singolo imprenditore o un'organizzazione che desidera approfittare di tale liberazione deve (avere il diritto di obbligarli, ovviamente, è impossibile):

Sottomettersi all'autorità fiscale presso il luogo di contabilità: una dichiarazione scritta (per la forma arbitraria, in futuro prima della definizione da parte del Ministero delle imposte e dei crediti di forme speciali di questa affermazione) con una richiesta di fornire tale liberazione; Documenti che confermano l'esistenza del diritto a tale esenzione (cioè, informazioni che i ricavi non hanno superato 1 milione di rubli, che, ad esempio, le merci sono state implementate solo nella Federazione russa, ecc.);

Invia questi documenti entro e non oltre 20 giorni di calendario dalla data di completamento del terzo mese di calendario (nel nostro esempio - entro e non oltre il 20 aprile). Le domande e i documenti sono presentati con tale calcolo, poiché è proprio da quel mese di calendario quando sono stati depositati all'autorità fiscale, la persona sarà fornita con l'esenzione dall'adempimento dei doveri del contribuente.

3. Applicazione delle regole del paragrafo 4 dell'art. 145, è necessario considerare quanto segue:

a) La liberazione (menzionata nell'art. 145) è prodotta per un periodo di 12 mesi (sebbene il periodo fiscale per questa categoria di IVA dei contribuenti sia di 1 trimestre). In cui:

Stiamo parlando di mesi del calendario (cioè quando calcoli e giorni non lavorativi non sono soggetti ad eccezioni, art. 6.1 NK);

I mesi citati dovrebbero seguire un contratto (cioè, per andare costantemente dopo l'altro, ad esempio, aprile, maggio, giugno, ecc.).

145 del codice fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, dall'autorità fiscale, quando si studia le credenziali presentate dall'imprenditore, compresi libri e fatture di fatture, ricavi di oltre 3.000.000 di rubli sono stati ottenuti da un imprenditore durante il quartiere ...

Decisione della Corte Suprema: definizione N 308-kg14-3472, Collegio giudiziario per dispute economiche, cassazione

Valutare le prove presentate ai materiali del caso, incluso documenti di origine, Guidate dalle disposizioni degli articoli 38, 145, 154, 166, 173 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la Corte d'appello è arrivata alla conclusione che la Società ha perso il diritto all'esenzione dall'esecuzione dei dazi del contribuente in relazione Con il vaporetto del paragrafo 5 dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa importo massimo Ricavi da vendite (nell'agosto 2009 e nel maggio 2010), in relazione al quale la Società è addebitata alla tassa sul valore aggiunto, le sanzioni corrispondenti e le multe sono accumulate ...

+ In più ...

I singoli imprenditori e terreni legali possono essere rilasciati dall'adempimento degli obblighi del pagatore relativo al calcolo e alle detrazioni fiscali. Ciò è consentito se il profitto ha ricevuto dalla vendita di servizi, l'esecuzione del lavoro, le vendite di prodotti, negli ultimi tre mesi di calendario, che arrivano di fila, ammontavano a non più di 2 milioni di rubli. Questa disposizione avvisa l'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa. L'esenzione dell'IVA ha un numero di sfumature. Considerali.

Eccezioni

La legislazione stabilisce le condizioni in base alle quali l'arte. 145 non funziona. In particolare, la norma non si applica agli imprenditori e alle organizzazioni che hanno implementato prodotti eccitabili per tre seminati in fila dei mesi precedenti. Le disposizioni della norma non si applicano anche relative ai dazi derivanti da soggetti in relazione all'importazione di un determinato gruppo di merci nell'area doganale della Federazione Russa. Questa categoria include, in particolare, i prodotti su cui viene applicato l'azione dell'arte. 146, p. 1, sub. quattro.

Articolo 145 del Codice FISCALE della Federazione Russa: esenzione da IVA. Notifica

Le persone su cui si applicano le disposizioni della norma devono fornire una notifica appropriata per iscritto. Documenti allegati per confermare il diritto di utilizzare benefici. Questi documenti vengono inviati all'ispezione nell'argomento del soggetto. La forma di notifica è approvata dall'ordine del Ministero delle Finanze. Imprenditori e Jurlitsa, che hanno inviato un avviso al corpo del controllo sull'uso della liberazione o della sua estensione, non può rifiutare questa opportunità per 12 mesi, che sono di fila. Le eccezioni sono casi di perdita di legge in conformità del paragrafo 5 dell'art. 145 NK RF.

Estensione

Un anno dopo aver concesso l'avviso entro e non oltre il 20 ° giorno del mese successivo, un singolo imprenditore o organizzazione che ha utilizzato il diritto all'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa, inviare l'autorità di controllo:

Perdita di legge

Se durante il periodo durante il quale l'imprenditore o l'organizzazione individuale utilizzavano l'esenzione dall'imposta, i ricavi per ogni 3 mesi mensili nell'aggregazione hanno superato 2 milioni di rubli, o se il soggetto ha implementato prodotti eccitabili, a partire da 1 numero di tale intervallo di tempo (mese), in cui vi è stata un'eccezione o una vendita, fino alla fine del periodo di azione, i benefici perdono l'opportunità di usarlo. L'ammontare delle imposte per quel mese in cui il reddito era più grande del limite stabilito è soggetto a restauro e successivo pagamento al bilancio nel modo legislativo. Se il soggetto non ha fornito di confermare i documenti o in una dichiarazione direzionale, ci sono informazioni imprecise, inoltre, le ammende e le sanzioni sono imputate al fallimento. Sono applicate sanzioni simili e in caso di stabilire un organismo di controllo di non conformità con il tema delle restrizioni previste dall'art. 145, p. 1 e 4.

Documenti a sostegno

Per sfruttare la possibilità fornita dall'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa, le operazioni non soggette a tassazione dovrebbero riflettersi nella documentazione di reporting. Conferma che l'importo cumulativo di entrate per il periodo stabilito dalla norma non ha superato il limite desiderato, le dichiarazioni sono soggette a:

Dal saldo contabile (per le organizzazioni).
Dal libro sulla contabilità delle spese e dei proventi, nonché le operazioni economiche (per gli imprenditori).
Dal libro delle vendite.

Inoltre, viene fornita una copia del caso di fatture (esposte e ricevute).

Calcolo delle entrate

I soggetti che desiderano sfruttare il diritto previsto dall'art. 145, in preavviso indicare il valore utile. Il calcolo dei ricavi viene effettuato in conformità con le norme sancite nelle politiche contabili. Allo stesso tempo, i calcoli utilizzano i profitti ottenuti sia dalla tassabile (a tasso zero incluso) e servizi non tassabili, beni, opere e in forme monetarie e naturali. I calcoli tengono conto e del pagamento titoli, oltre a trarre profitto dalla vendita di prodotti, performance del lavoro, la fornitura di servizi nei territori non relativi alla Federazione Russa. Solo in questo caso, è possibile sfruttare il diritto dell'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La pratica dei tribunali arbitrali conferma questa disposizione. Nel determinare i ricavi, sull'importo della quale dipende dalla possibilità di ottenere il diritto sotto la norma in esame, dovrebbero essere presi in considerazione tutti i tipi di avventura del soggetto.

Cosa non viene preso in considerazione?

Il profitto non include il pagamento ottenuto nell'attuazione di servizi, opere, prodotti che utilizzano entità che utilizzano UNVD tipi specifici Attività. Quando si calcola B. tassa base Non includere anticipo e altri pagamenti ricevuti a spese delle consegne future dei prodotti, eseguendo il lavoro o la fornitura di servizi soggetti a zero-rack. In questo caso, la durata del ciclo di produzione per loro è più di sei mesi. Se un'impresa utilizza politiche contabili A pagamento nel processo di determinazione della base IVA, gli importi pagati sono accettati solo nel profitto. Ciò è dovuto al paragrafo 50 Istruzioni metodiche. In particolare, in particolare, i profitti sono indicati, che è effettivamente ottenuto in naturale o forma monetaria, incluso il pagamento in titoli.

Arte. 145 Codice fiscale della Federazione Russa: spiegazioni per i tempi

Per molti soggetti, la questione relativa al momento per il quale deve essere calcolata le entrate non sono chiare. In particolare, le difficoltà appaiono nel determinare i tre mesi, che prevedono l'arte. 145 NK RF. I commenti degli organismi di controllo indicano che le entrate devono essere considerate per ogni periodo successivamente periodi. Ma in questo caso, il profitto inserito nello stesso mese sarà preso in considerazione due volte. In tale situazione, si presume che il soggetto dovrebbe decidere il diritto di utilizzare il beneficio sull'art. 145 NK RF. L'esenzione da IVA nel frattempo non è chiaramente spiegata dalla legge. Codex Solo condizioni installate e regole generali. A questo proposito, i soggetti stessi rendono insediamenti per ogni 3 mesi trimestralmente. Vale la pena notare che corti arbitrali Supporta tali politiche imprenditrici. Questo è solo dovuto all'inaccuratezza della legge. E tali casi sono risolti con precisione a favore dei pagatori.

Ripristino dei pagamenti

Nelle attività delle entità economiche, una situazione può sorgere quando un'impresa acquisisce prodotti utilizzati per condurre operazioni che sono oggetti di tassazione, ma non utilizzati prima dell'inizio ad agire a destra in Art. 145. In questo caso, la quantità di raccolta di input di beni acquistati, adottata dalla detrazione, viene ripristinata ed è inclusa nel valore di questi prodotti. Deve essere fatto in lo scorso meseche precede la liberazione. Considera un esempio:

L'organizzazione caritatevole fornisce pagata consulenza avvocati E altri servizi rimborsabili a disabilitato. Per questo, la società ha acquisito una cancelleria nell'agosto del 2002. La quantità di acquisto ammontava a 6 mila rubli, comprese IVA - 1 mila rubli. Ad agosto, è stato preso quest'ultimo per detrarre. Allo stesso tempo, in questo mese, i servizi legali non erano all'organizzazione. Nel settembre 2002, la società ha inviato un avviso di rilascio nell'autorità di controllo. Ciò significa che il 30 agosto, la quantità di detrazioni obbligatorie corrisposte al fornitore deve essere ripristinata e successivamente inclusa nel costo della cancelleria. NEL questo caso Contabilità sarà effettuata in questo modo:

Quando acquisti la merce è registrata:

DB 19 CD 68 Subsyc. "Calcoli su IVA" - 1 mila rubli. - Ripristina l'importo accettato per detrarre prima dell'inizio della liberazione.
DB 10 CD 19 - 1 mila rubli. - L'importo ridotto è incluso nel costo dei beni acquistati.

Invece di questi due record, puoi farlo uno:

DB 10 CD 68, sotto-scuola. "Calcoli in ND" - 1 mila rubli. L'importo restaurato è incluso nel costo dei prodotti acquistati.

Attività fisse

Come indicato dall'art. 145, è opportuno ripristinare gli importi delle detrazioni per il sistema operativo non utilizzato. In questo caso, stiamo parlando di situazioni quando una parte viene utilizzata nel costo delle immobilizzazioni. Secondo gli esperti, è necessario ripristinare la quantità di IVA, che è stata precedentemente adottata per detrarre, in una porzione del prezzo non confermato (non utilizzato) del sistema operativo. Aumenta il costo di questa proprietà. Queste operazioni devono essere fatte nell'ultimo mese, che precede la liberazione.

Inoltre

Gli importi delle tasse rivolte ai soggetti che hanno perso l'opportunità di utilizzare l'esenzione, sui servizi acquisiti, sui beni o dei lavori prima della perdita del diritto specificato e utilizzato dopo che, quando vengono effettuati attività rilevate come oggetto di tassazione dedurre nell'arte stabilita. 171 e 172 ordine.

Momento importante

Riguarda l'invio di avviso. Nella forma di un documento approvato dall'ordine del Ministero delle Finanze, è prevista una parte di strappo. Dovrebbe includere un segno del corpo di controllo che hanno ricevuto un avviso dal soggetto. Questa radice è considerata un documento permissivo per un imprenditore o un'organizzazione. Ma in alcuni casi ispettorato fiscale. Imposta i requisiti per ricevere tutti i documenti. In particolare, i soggetti sono prescritti per abbassare la carta in una casella di posta speciale nell'autorità di controllo stessa. In questo caso, è necessario scoprire il reparto telefonico che registra la corrispondenza ricevuta. Il suo staff ha informazioni sul numero di documentazione in entrata. In quelli previsti al paragrafo 3 e 4, i casi in esame, i casi sono autorizzati a inviare carta e notificare con una lettera registrata utilizzando i servizi di posta. Il giorno della loro disposizione in tali situazioni sarà considerato il sesto giorno dalla data di invio della corrispondenza. Questo momento deve essere preso in considerazione e regolare il tempo di spedizione. Di norma, le entità aziendali portano preavviso e confermando i documenti personalmente.

2. Le disposizioni del presente articolo non si applicano all'organizzazione e agli imprenditori individuali che implementano le merci imbattibili durante i tre mesi di calendario sequenziale precedente, nonché sull'organizzazione specificata in questo codice.

3. L'esenzione conformemente al paragrafo del presente articolo non si applica alle funzioni derivanti dall'importazione delle merci nel territorio della Federazione russa e di altri territori nell'ambito della sua giurisdizione per essere tassati conformemente alla comma 4 del paragrafo 1 del presente Codice.

Le persone elencate nel primo comma del presente articolo che utilizzano il diritto all'esenzione dovrebbero presentare l'adeguato avviso scritto e i documenti specificati alla clausola del presente articolo, che confermano il diritto a tale esenzione, all'autorità fiscale al suo posizionamento.

Le persone elencate nel secondo comma del presente articolo che utilizzano il diritto all'esenzione dovrebbero presentare l'adeguato avviso scritto all'autorità fiscale a proprio conto.

Questi documenti e (o) avviso sono notificati entro e non oltre il 20 ° giorno del mese, a partire da cui viene utilizzato il diritto alla liberazione.

La forma di notifica dell'uso del diritto alla liberazione è approvata dal Ministero della Finanza della Federazione Russa.

4. Organizzazioni e imprenditori individuali specificati nel primo comma del paragrafo del presente articolo che ha inviato un avviso dell'autorità fiscale sull'uso del diritto all'esenzione (sull'estensione del termine di liberazione), non può rifiutare questa versione prima della scadenza di 12 mesi di calendario consecutivi, salvo se il diritto alla liberazione sarà perso conformemente al paragrafo del presente articolo.

Organizzazioni e singoli imprenditori che si applicano al sistema fiscale per i produttori agricoli (una singola tassa agricola) che hanno utilizzato il diritto alla liberazione, non ha diritto a rifiutare il diritto di esentare ulteriormente, tranne nei casi se il diritto alla liberazione è perso in conformità con paragrafo di questo articolo.

Dopo 12 mesi di calendario, entro e non oltre il 20 ° giorno del mese successivo di organizzazione e singoli imprenditori che hanno utilizzato il diritto all'esenzione conformemente al paragrafo, il primo comma del presente articolo rappresenta le autorità fiscali:

documenti che confermano che durante il periodo di rilascio specificato, l'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi), calcolati conformemente al paragrafo del presente articolo, senza tenere conto della tassa per ogni 3 mesi di calendario consecutivi nell'aggregazione non superare i 2 milioni di rubli;

notifica dell'estensione dell'uso del diritto all'esenzione nei prossimi 12 mesi di calendario o un rifiuto di utilizzare questo diritto.

5. Se durante il periodo in cui le organizzazioni e i singoli imprenditori specificati nel primo comma del presente articolo del paragrafo si utilizzino il diritto all'esenzione, l'ammontare delle entrate derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) senza tenere conto della tassa per ogni 3 I mesi di calendario consecutivi hanno superato 2 milioni di rubli o se il contribuente ha effettuato l'attuazione delle merci imbattibili, i contribuenti a partire dal 1 ° giorno del mese, in cui è stato verificato l'eccesso specificato o l'implementazione delle merci di accisa e fino a quando La fine della liberazione è stata persa il diritto alla liberazione.

Se durante il periodo fiscale per un'unica imposta agricola dall'organizzazione o da un imprenditore individuale applicando il sistema fiscale per i produttori agricoli (una singola tassa agricola) e utilizzando il diritto alla liberazione, l'ammontare del reddito ricevuto dalla vendita di beni (opere, servizi) nell'attuazione di attività di attività imprenditoriali, per quanto riguarda il quale viene applicato il sistema fiscale specificato, escluso l'imposta superata l'importo stabilito nel secondo comma del paragrafo del presente articolo, tale organizzazione o un singolo imprenditore del 1 ° Giorno del mese, in cui è stato effettuato un tale eccesso o l'attuazione di beni eccitati, perdita il diritto alla liberazione. Le organizzazioni e gli imprenditori individuali che hanno perso il diritto alla liberazione non hanno il diritto di ri-rilasciare.

L'ammontare dell'imposta per il mese in cui è stato effettuato il suddetto superiore all'implementazione delle merci delle accise, da restaurare e corrisposti al bilancio nel modo prescritto.

Nel caso in cui il contribuente non abbia presentato i documenti specificati nel paragrafo del presente articolo (o documenti presentati contenenti informazioni imprecise), nonché se l'autorità fiscale ha rilevato che il contribuente non rispetta le restrizioni stabilite da questa clausola e paragrafi E questo articolo, l'importo dell'imposta è soggetto a restauro e paga al bilancio nel modo prescritto con il recupero del contribuente appropriato per gli importi delle sanzioni fiscali e delle sanzioni.

6. Documenti di conferma conformemente ai paragrafi e al presente articolo Il diritto delle organizzazioni e dei singoli imprenditori specificati nel primo comma del paragrafo del presente articolo sull'esenzione (estensione del periodo di liberazione) sono:

estrarre dal bilancio (rappresentare le organizzazioni);

estratto dal libro delle vendite;

estrarre dal libro della contabilità dei redditi e delle spese e delle operazioni economiche (rappresentano i singoli imprenditori);

7. Nei casi di cui ai paragrafi e al presente articolo, il contribuente ha il diritto di inviare documenti all'autorità fiscale e (o) Avviso per posta tramite posta raccomandata. In questo caso, il giorno della loro presentazione all'autorità fiscale è considerato il sesto giorno dalla data della direzione della lettera registrata.

8. Gli importi fiscali adottati dal contribuente a detrarre secondo gli articoli e il presente Codice prima di utilizzarli il diritto all'esenzione conformemente al presente articolo, su merci (lavori, servizi), compresi i mezzi fondamentali e le attività immateriali acquisite per le operazioni, riconosciute Con gli oggetti fiscali conformemente al presente capitolo, ma non utilizzato per le operazioni specificate, dopo aver inviato una notifica del contribuente sull'uso del diritto alla liberazione da ripristinare nell'ultimo periodo fiscale prima di utilizzare il diritto all'esenzione, e nel caso in cui l'organizzazione o l'imprenditore individuale inizia a utilizzare il giusto la liberazione prevista nel presente articolo, dal secondo o dal terzo mese del trimestre, il restauro degli importi fiscali è effettuato nel periodo fiscale, a partire da cui queste persone usano il diritto a liberazione.

Gli importi delle imposte pagate da beni (lavoro, servizi) acquisiti dal contribuente che ha perso il diritto alla liberazione conformemente al presente articolo, fino alla perdita del diritto e al contribuente utilizzato dopo la perdita di questo diritto di essere eseguita nel Attuazione delle operazioni riconosciute da oggetti fiscali conformemente a questa testa, accettata per dedurre nel modo prescritto dagli articoli e da questo codice.

Le disposizioni dell'articolo 145 del codice fiscale sono utilizzate nei seguenti articoli:

Caratteristiche della tassazione durante l'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa e altri territori sotto la sua giurisdizione e l'esportazione di merci del territorio della Federazione Russa
1.1) Quando si producono merci in conformità con la procedura doganale del problema per il consumo interno, al completamento della procedura doganale della zona doganale gratuita sul territorio di speciale zona economica nel Regione di Kaliningrad. L'ammontare dell'imposta calcolata dei contribuenti non è pagata, a condizione che tali contribuenti non applicano regimi fiscali speciali alla data di rilascio di merci in conformità con la procedura doganale specificata, non utilizzare il diritto alla liberazione di cui all'articolo 145 di il codice fiscale della Federazione Russa e per il periodo fiscale che precede la data di rilascio delle merci in conformemente alla procedura doganale specificata, non vi erano operazioni sulla vendita di merci che non sono soggette a tassazione conformemente all'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa, se non diversamente del pagamento fiscale non è previsto dal paragrafo del terzo di questo comma. Articolo aperto.
L'importo della tassa dovuta al bilancio
6. Quando si passa al contribuente per i regimi fiscali speciali quando si utilizza il diritto del contribuente alla liberazione di cui all'articolo 145 del Codice FISCALE della Federazione Russa, gli importi fiscali calcolati nel rilascio di merci in conformità con la procedura doganale del problema Per il consumo interno alla fine della procedura doganale della zona doganale gratuita sul territorio la zona economica speciale nella regione di Kaliningrad deve essere versata nel modo prescritto dal paragrafo 1 dell'articolo 174 del paragrafo 1 dell'articolo 174 del Codice FISCALE della Federazione Russa , per il periodo fiscale su cui l'ultimo giorno del calendario rappresenta la data di transizione a regimi fiscali speciali o per il periodo fiscale su cui l'ultimo calendario rappresenta il giorno prima dell'uso del contribuente, il diritto all'esenzione di cui all'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa, in termini di merci non utilizzate per svolgere operazioni riconosciute dagli oggetti di tassazione in conformità con questa testa, senza l'uso dell'esenzione fiscale, stabilita A proposito di questo capitolo.

"Domande reali contabilità e tassazione ", 2014, n 1

Secondo l'arte. 145 del codice fiscale russo delle organizzazioni della Federazione russa con rivoluzioni minori (per 3 mesi non più di 2 milioni di rubli) hanno il diritto di non calcolare l'IVA da pagare al budget. Tipicamente, tale diritto è utilizzato dalle organizzazioni che hanno le principali controparti degli specialisti e che non è semplicemente necessaria per l'IVA "input". Allo stesso tempo, l'organizzazione stessa per qualsiasi motivo non vuole passare a "semplificata".

Quali sfumature dovrebbero considerare i contribuenti che vorrebbero sfruttare preferenze simili, imparerai da questo articolo.

Chi ha il diritto alla liberazione ai sensi dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa?

Secondo il paragrafo 1 dell'art. 145 Codice fiscale delle organizzazioni della Federazione Russa e gli imprenditori individuali hanno il diritto di esenzione dall'adempimento degli obblighi del contribuente relativo al calcolo e al pagamento dell'IVA (di seguito denominato), se la quantità di entrate derivanti dalla vendita di merci ( Lavori, servizi) di queste organizzazioni o imprenditori individuali escluso l'IVA non ha superato 2 milioni di rubli in una combinazione.

In pratica, la questione è quella di includere nelle entrate per calcolare i due milioni di limiti. Il fatto è che le organizzazioni possono condurre diversi tipi di attività e allo stesso tempo svolgere sia le operazioni IVA tasse e non tassabili.

Il ministero delle finanze nelle sue spiegazioni indica che il calcolo dovrebbe includere tutti i ricavi dalla vendita di beni (lavori, servizi), indipendentemente dal fatto che sia soggetto a IVA o meno. per esempio, nelle lettere del 15/10/2012 N 03-07-07 / 107, dal 29/09/2012 n 03-07-07 / 94 afferma che le entrate dalle vendite terrenoNon è secondo PP. 6 p. 2 Art. 146 del codice fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione dell'IVA è soggetto alla contabilità nel determinare i ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) per applicare l'arte. 145 NK RF.

In un'altra lettera (dal 29/01/2013 N 03-07-11 / 1592), è stato notato che le norme dell'articolo intitolate non prevedevano eccezioni relative alle entrate ricevute dalla vendita di servizi, il luogo di attuazione di cui , Ai fini dell'IVA, il territorio della Federazione Russa non è riconosciuto in conformità con. 148 del codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, questa entrata è soggetta alla contabilità nel determinare le entrate dalla vendita di beni (lavori, servizi) specificati al paragrafo 1 dell'art. 145 NK RF.

Tuttavia, i giudici non sono d'accordo con tale approccio. Poiché il Presidio della Federazione Russa ha rilevato nella decisione del 27.11.2012 n 10252/12, nel senso della norma, l'Istituto di liberazione dall'adempimento degli obblighi del contribuente è finalizzato a ridurre il carico fiscale contro i contribuenti che Avere un fatturato minore sulla vendita di beni (lavori, servizi), IVA tassabile. A tale riguardo, il margine delle entrate, dando il diritto all'esenzione dall'esecuzione dei dazi del contribuente, dovrebbe essere calcolato solo per le operazioni sull'attuazione dell'IVA. (L'approccio delineato è l'applicazione dell'indicatore di entrate solo per quanto riguarda le operazioni tassabili da IVA, poiché è richiesta solo l'esenzione pertinente, corrisponde alla posizione giuridica del presidio della federazione russa riflessa nella decisione del 18.03.2003 n. 9579/02: Quando si calcolano i ricavi indicati non presi in considerazione l'IVA non tassabile a causa della vendita di beni commessi nel quadro delle attività trasferite al sistema fiscale sotto forma di SENTD).

Nota. Esenzione dall'adempimento dei doveri del pagatore IVA ai sensi dell'art. 145 del codice fiscale è il diritto, non un dovere.

Va notato che se vi fossero esempi nella pratica arbitrale quando i giudici hanno condiviso il ministero dell'approccio finanziario - tutti i ricavi sono inclusi nel calcolo, comprese le operazioni non soggette a IVA (vedere, ad esempio, la risoluzione del software FAS del 10.11.2011 N A06-1875 / 2011) - Ora i tribunali, riferendosi alla decisione del Presidio del RF NA 10252/12, arrivano alla conclusione che al fine di applicare l'arte. 145 del codice fiscale della Federazione Russa è presa in considerazione, entrate sulle operazioni tassate dall'IVA (vedere la risoluzione del FAS SZO datato 17.04.2013 n. A13-372 / 2012, FAS CSO del 15/03/2013 n. A70 -60 / 2012).

Nota! Quando si determina la dimensione delle entrate per l'esenzione ai sensi dell'art. 145 Codice fiscale della Federazione Russa non sono presi in considerazione:

gli importi associati ai calcoli sul pagamento di beni (lavori, servizi) specificati nell'art. 162 del codice fiscale della Federazione Russa;
l'ammontare del pagamento (pagamento parziale) ottenuto a scapito delle imminenti forniture di merci (lavori, servizi) (lettera degli UFN della Russia a Mosca del 23 aprile 2010 n. 16-15 / 43541).

In pratica, le autorità fiscali sono spesso negate organizzazioni o singoli imprenditori in liberazione (estensione della liberazione) ai sensi dell'art. 145 del codice fiscale in assenza di entrate dalla loro attuazione per 3 mesi di calendario consecutivi precedenti al mese, dall'inizio di cui si applicano esenzioni. Secondo il ministero delle finanze della Russia, tale rifiuto è legittimo (lettera datata 28.03.2007 n. 03-07-14 / 11). Allo stesso tempo, le autorità fiscali di Mosca ritengono che la mancanza di ricavi per i 3 precedenti mesi di calendario consecutivi non privi l'organizzazione del diritto di applicare tale liberazione (lettera dal 09/04/2006 N 19-11 / 077487). Questo approccio ha condiviso alcuni arbitri (risoluzioni dei FAS SZOS dal 08.11.2007 N A52-1084 / 2007, dal 15/09/2006 N 56-35928 / 2005, FAS UO del 02.05.2007 N F09-3020 / 07-C2) .

Quando non è possibile utilizzare il diritto alla liberazione?

Ora elencheremo la situazione quando i contribuenti non possono sfruttare il diritto di esenzione da IVA.

Innanzitutto, le disposizioni dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa non si applicano all'organizzazione e agli imprenditori individuali che attuano i beni accisabili entro 3 mesi di calendario sequenziale precedenti (clausola 2 dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, se il contribuente conduce una contabilità separata per l'attuazione di beni eccitabili e non proissificabili, quindi in relazione a quest'ultimo, può sfruttare il diritto alla liberazione (tale conclusione segue dalla definizione del CS di La Federazione Russa del 10.11.2002 N 313-O).

In secondo luogo, le disposizioni dell'art. Il codice fiscale 145 della Federazione Russa non si applica alle organizzazioni che hanno ricevuto lo stato di un partecipante al progetto Skolkovo. Tali organizzazioni possono sfruttare il diritto alla liberazione, ma secondo le regole speciali stabilite dall'art. 145.1 NK RF.

In terzo luogo, la liberazione non è applicata ai dazi derivanti dall'importazione di merci al territorio della Federazione russa e di altri territori nell'ambito della sua giurisdizione per essere tassati da IVA in conformità con PP. 4 p. 1 Art. 146 NK RF.

In quarto luogo, non vi è alcun diritto di esenzione da organizzazioni di nuova creazione e imprenditori individuali recentemente registrati (possono usufruire di questo diritto dopo la scadenza di 3 mesi completi dalla data di registrazione).

Usi il diritto alla liberazione? Osservare formalità!

Per utilizzare questo diritto, il contribuente deve essere seguito dalle regole previste dall'art. 145 NK RF.

Regola prima - Avvisare l'ispezione fiscale.

In conformità con il paragrafo 3 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa, le persone che utilizzano il diritto alla liberazione devono presentarsi all'autorità fiscale a proprie spese:

l'avviso scritto appropriato nel modulo approvato dall'ordine del Ministero dell'istruzione e della scienza della Russia del 04.07.2002 N BG-3-03 / 342;
i documenti specificati al paragrafo 6 dell'art. 145 del codice fiscale, che confermano il diritto a tale liberazione:

un saldo contabile del bilancio (rappresentazioni);
estratto dal libro di vendita;
un estratto dal libro di prenotazione di reddito e spese e operazioni economiche (rappresentanti singoli imprenditori);
una copia della rivista ricevuta e fattura.

Per le organizzazioni e gli imprenditori individuali che sono passati con OSO, una conferma del documento è quella di estrarre dal libro di reddito e spese delle organizzazioni e degli imprenditori individuali che applicano Ucin (, di conseguenza, per il PI, che hanno trasmesso sulla base di ECN, è un estratto dal libro di reddito e spese di singoli imprenditori usando ESHN).

Nota. Esenzione dal pagamento dell'IVA ai sensi dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa è notificato, cioè le autorizzazioni dell'autorità fiscale non sono richieste dal contribuente.

Queste avviso e documenti sono rappresentati entro e non oltre il 20 ° giorno, a partire da cui queste persone usano il diritto alla liberazione (clausola 3 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa)<1>. per esempioSe il contribuente prevede di non pagare l'IVA dal 01/01/2014, i documenti devono essere presentati entro e non oltre il 20 gennaio 2014.

<1> Per ulteriori informazioni sulle scadenze per la presentazione della domanda, letti nell'articolo "L'uso dell'utili è riconosciuto come illegale. È possibile" libero da IVA? " su s. 65.

Sulla base del paragrafo 7 dell'art. 145 Codice fiscale della Federazione Russa Il contribuente ha il diritto di inviare notifiche e documenti per posta raccomandata all'autorità fiscale. In questo caso, il giorno della loro presentazione all'autorità fiscale è considerato il 6 ° giorno dalla data della direzione della lettera registrata.

Regola secondo - Utilizzare l'esenzione continuamente per 12 mesi.

Secondo il paragrafo 4 dell'art. 145 del codice fiscale dei contribuenti della Federazione Russa non può rifiutarsi di essere rilasciato prima della scadenza di 12 mesi di calendario consecutivi (tranne nei casi in cui il diritto alla liberazione sarà perso conformemente al paragrafo 5 del presente articolo).

Dopo 12 mesi di calendario, entro e non oltre il 20 ° giorno del mese successivo, l'organizzazione e gli imprenditori individuali che hanno utilizzato il diritto alla liberazione sono sottoposti alle autorità fiscali (personalmente o per posta):

documenti che confermano che durante il periodo di rilascio specificato, la quantità di entrate (tassa esclusa) non ha superato 2 milioni di rubli. Nell'aggregato per ogni 3 mesi di calendario consecutivi (ad esempio, da gennaio a marzo, da febbraio ad aprile, da marzo a maggio compreso, ecc.);
notifica dell'estensione dell'uso del diritto all'esenzione nei prossimi 12 mesi di calendario o un rifiuto di utilizzare questo diritto. Il modulo per queste notifiche non è approvato. Quindi, viene applicata una forma arbitraria o viene utilizzata una forma di notifica "primaria".

Regola terzi - Ripristina l'IVA "INPUT".

Secondo il paragrafo 8 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa IVA sono adottati dal contribuente a detrarre in conformità dell'art. Arte. 171 e 172 del codice fiscale della Federazione Russa prima di utilizzarli il diritto alla liberazione, da merci (lavori, servizi), tra cui OS e NMA, acquisito per l'attuazione delle operazioni riconosciute dagli oggetti di tassazione, ma non utilizzati per il Operazioni specificate, dopo aver inviato una notifica del contribuente all'uso della legge, il rilascio è soggetto a recupero nell'ultimo periodo fiscale prima di inviare notifiche riducendo detrazioni fiscali.

Ricordiamo che il restauro dell'IVA "ingresso" dell'ingresso precedentemente adottato a detrarre, per la proprietà utilizzata per svolgere operazioni da parte di persone liberate dai doveri del pagatore IVA, fornito anche da PP. 3 p. 2 Art. 170 NK RF.

Conformemente alla presente norma, l'ammontare dell'imposta è soggetta all'importo dell'imposta nell'importo dell'adozione precedentemente adottata e in relazione al sistema operativo e NMA - nell'ammontare dell'importo proporzionale al costo residuo (saldo) senza tener conto la rivalutazione.

Le quantità di IVA da recuperare non sono incluse nel prezzo dei beni indicati (lavori, servizi), tra cui OS e NMA, i diritti di proprietà e sono presi in considerazione come parte di altre spese conformemente all'art. 264 NK RF.

Diritti e obblighi dei contribuenti per il periodo di liberazione

Basato sul paragrafo 5 dell'art. 168 del codice fiscale nella liberazione del contribuente ai sensi dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa dall'esecuzione dei doveri dei documenti di insediamento dei contribuenti, primario documenti contabili Le fatture sono emesse e le fatture sono emesse senza l'allocazione delle tasse appropriate. Allo stesso tempo, l'iscrizione appropriata è fatta su questi documenti o è impostato dal timbro "senza tasse" ("senza IVA").

Secondo il paragrafo 3 e 6 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa, le persone che utilizzano il diritto alla liberazione devono presentare all'Autorità fiscale Un estratto del libro di vendita, una copia del rivista contabile ottenuta e fattura.

Tenendo conto dei contribuenti delineati che si applicano ai sensi dell'art. 145 del codice fiscale dell'esenzione della Federazione Russa, fatture non valide con l'iscrizione "Senza IVA" e registrarle nel Journal of Accounting e Fatture di fattura, nonché nel Libro delle vendite nell'ordine generale. La presente opinione è stata espressa dal servizio fiscale federale della Russia nella lettera datata 04.29.2013 N DF-4-3 / [Email protetta]

Sulla questione della registrazione delle fatture nel libro degli acquisti, le autorità fiscali della lettera menzionata hanno richiamato l'attenzione sul seguente.

Sulla base delle disposizioni dell'art. Arte. 170 e 171 del codice fiscale delle organizzazioni della Federazione russa e degli imprenditori individuali che applicano l'esenzione, il diritto di applicare detrazioni fiscali sull'IVA non ha.

Secondo il paragrafo 1 e 2 regole per il mantenimento del libro degli acquisti utilizzati nei calcoli dell'IVA<2>, il libro di acquisto, che registra le fatture (compresa la regolazione, corretta), viene effettuata al fine di determinare la quantità di IVA, che è detrazione (rimborso), l'acquirente.

<2> Approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137.

Poiché le organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano l'esenzione non hanno il diritto di dedurre le somme IVA, le persone specificate hanno il diritto di acquistare un libro di acquisti.

Per quanto riguarda la presentazione delle dichiarazioni IVA, l'organizzazione e gli imprenditori individuali che applicano la liberazione e durante il periodo di questa liberazione non mostrano fatture per i clienti con una quantità dedicata di IVA, oltre a non agire agente fiscale Secondo questa tassa, l'autorità fiscale alla propria dichiarazione contabile non invia.

In pratica, le situazioni sono possibili quando un'organizzazione o un imprenditore individuale durante il periodo dell'esenzione presentano le sue controparti di fatture con le somme IVA dedicate. In questo caso, in virtù delle disposizioni del paragrafo 5 dell'art. 173 del Codice FISCALE della Federazione Russa La quantità di tassa specificata nella fattura è soggetta a retribuzione al bilancio.

Allo stesso tempo, come spiegato dal Ministero della Finanza della Russia in una lettera dal 31.05.2007 n. 03-07-14 / 16, il pagamento delle quantità di bilancio dell'IVA non sarà la base per la perdita del diritto alla liberazione Ai sensi dell'art. 145 NK RF.

Nota! Dal 01/01/2014, le persone specificate al paragrafo 5 dell'art. 173 del codice fiscale della Federazione Russa, sono obbligati a presentare alle autorità fiscali al loro luogo di contabilità dichiarazione dei redditi Sul formato stabilito in formato elettronico per canali di telecomunicazione di comunicazione attraverso l'operatore di gestione dei documenti elettronici nel periodo entro il termine del 20 ° giorno del mese successivo alla scadenza periodo fiscaleSalvo diversamente fornito da ch. 21 del codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 5 dell'art. 174 del codice fiscale della Federazione Russa).

Cosa succede se il diritto alla liberazione è perso?

Paragrafo 5 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che le organizzazioni e gli imprenditori individuali possano perdere il diritto alla liberazione se durante il periodo in cui queste persone usano il diritto alla liberazione:

l'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) senza tenere conto della tassa per ogni 3 mesi di calendario consecutivi superati 2 milioni di rubli;
beni realizzati realizzati.

Il diritto alla liberazione è perso dal contribuente dal 1 ° giorno del mese, in cui questi casi hanno avuto luogo, e prima della fine del periodo di rilascio<3>.

<3> Cioè, ancora per utilizzare il diritto alla liberazione, è possibile solo dopo il termine per il quale è stato ottenuto il rilascio (soggetto alle condizioni pertinenti).

La quantità di IVA per un mese, in cui è stato effettuato il suddetto eccesso o l'attuazione di beni eccitati e (o) delle materie prime minerali imbattibili, da restaurare e pagati al bilancio nel modo prescritto.

Nel caso in cui il contribuente non abbia presentato i documenti di cui al paragrafo 4 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa (o documenti presentati contenenti informazioni imprecise), nonché se l'autorità fiscale ha rivelato che il contribuente non rispettava le restrizioni previste dal paragrafo 1, 4, 5 dell'art. 145 del codice fiscale, l'importo dell'IVA è soggetto a restauro E pagare al bilancio nel modo prescritto con il recupero dal contribuente importi appropriati di sanzioni e sanzioni fiscali.

Poiché il Ministero della Finanza della Russia ha osservato nella lettera del 29.05.2001 n. 04-03-11 / 89, il termine "recupero" significa calcolare le quantità di IVA ai sensi dell'art. 166 del codice fiscale della Federazione Russa per il periodo a partire dal 1 ° giorno del mese in cui c'era un eccesso.

Sulla base del significato di questa lettera, il calcolo dell'IVA è realizzato a tassi per il 10 o il 18% del valore delle merci vendute (lavori, servizi), cioè, il tasso stimato del 18/118 non si applica . Allo stesso tempo, i funzionari considerano, la quantità di IVA, da pagare al bilancio, non dovrebbe ridurre la quantità di imposta sul reddito. A tale proposito, l'IVA è corrisposta dall'utilizzato dell'organizzazione, che rimane a disposizione dell'organizzazione dopo il pagamento dell'imposta sul reddito, o a scapito degli acquirenti di beni (lavori, servizi) nel caso di pagamenti aggiuntivi per la quantità di tasse.

Inoltre, il contribuente che ha perso il diritto alla liberazione dovrebbe essere ricordato che in virtù del paragrafo 8 dell'art. 145 del Codice FISCALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA IVA PAGATA DA MERCIE (LAVORO, SERVIZI) acquisiti prima della perdita Diritti e usato dopo la perdita I diritti, sono accettati per dedurre nel modo prescritto dall'art. Arte. 171 e 172 del codice fiscale della Federazione Russa (nell'attuazione delle operazioni riconosciute da oggetti IVA).

Esprimiamo la vostra attenzione: secondo il Ministero della Finanza della Russia, esposto nella lettera dal 06.09.2011 n. 03-07-11 / 240, la norma del paragrafo 8 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa non è valido per le immobilizzazioni fisse. I funzionari ritengono che la quantità di IVA inclusa nel costo del sistema operativo acquisito dall'organizzazione durante l'applicazione del diritto di esenti e utilizzata dopo la perdita del diritto all'esenzione nell'attuazione delle operazioni riconosciute come inclusione di IVA non è accettata .

Esempio. L'organizzazione dal 01/01/2013 ha approfittato del diritto all'esenzione dal pagamento dell'IVA. Ha rintracciato il fatturato per ogni 3 mesi consecutivo e è arrivata alla conclusione che a giugno il diritto alla liberazione persa.

Le merci attuate a giugno sono state acquistate da marzo a maggio 2013, cioè nel periodo in cui l'esenzione stava operando. Il costo dei beni ammontava a 590.000 rubli. (IVA del 18% IVA - 90.000 rubli).

La contabilità contabile dell'organizzazione rifletterà i seguenti post:

			Quantità, strofinare.
Marzo - maggio 2013
Beni adottati per tenere conto
IVA "INPUT" riflessa
La somma di "ingresso" IVA si riflette nel costo delle merci
Giugno 2013
Entrate riflesse dalla vendita di merci


IVA accumulata dalle entrate dalla vendita di beni (890 000 strofinarsi. X 18%)
Riflesso PNO.<*> (160 200 rubli. X 20%)
Riflette il costo delle merci vendute
IVA "INPUT" riflessa, contabilizzata nel costo delle merci
Riflette il costo dei prodotti implementati
L'IVA "INPUT" è presa per dedurre

<*> Se l'organizzazione applica PBU 18/02 "Contabilità dei calcoli sull'imposta sul reddito delle organizzazioni", approvato da ordine Ministero delle finanze della Russia datata 19 novembre 2002 n 114n. Ricordiamo che, secondo il paragrafo 2 del PBU 18/02, questo documento non può essere applicato da piccole entità aziendali.

Yu.a. Beletkaya.

Journal Expert.

"Domande reali

contabilità e tassazione "

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