L'emergere dell'obbligo di pagare la tassa di trasporto. Venduto il veicolo. Quando termina il calcolo della tassa sui trasporti? Quali veicoli sono tassati

Domanda:

Quando termina l'obbligo di pagamento del contribuente tassa di trasporto?

DIPARTIMENTO DEL SERVIZIO FISCALE FEDERALE

DELLA FEDERAZIONE RUSSA NELLA REGIONE DI ORLOV

Il Ministero delle finanze della Russia, in una lettera del 24 marzo 2011 N 03-05-06-04 / 123, ha spiegato da quale momento cessa l'obbligo del pagatore di pagare la tassa di trasporto. La lettera concludeva che la riscossione della tassa di trasporto è terminata a partire dal mese successivo a quello della sua cancellazione.

Ai sensi dell'art. 357 Del Codice Fiscale Federazione Russa (di seguito - il Codice) i contribuenti della tassa di trasporto sono riconosciuti come persone sulle quali, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, sono registrati veicoli, riconosciuto oggetto di tassazione ai sensi dell'art. 358 del Codice, salvo diversa disposizione del presente articolo.

Secondo l'Art. 362 del Codice, l'importo dell'imposta dovuta dai contribuenti che lo sono individui, è calcolato dalle autorità fiscali sulla base delle informazioni fornite in le autorità fiscali enti che effettuano la registrazione statale dei veicoli sul territorio della Federazione Russa.

L'articolo 362 del codice stabilisce che se un veicolo viene cancellato durante un periodo d'imposta, l'imposta è calcolata tenendo conto di un coefficiente definito come il rapporto tra il numero di mesi interi durante i quali il veicolo è stato immatricolato presso il contribuente e il numero di mesi di calendario nel periodo d'imposta ... In questo caso, il mese di immatricolazione del veicolo, così come il mese di rimozione del veicolo dall'immatricolazione, viene considerato come un mese intero.

Dipartimento per il lavoro

con i contribuenti e i media

Servizio fiscale federale della Russia per la regione di Oryol

Dopo la morte del proprietario dell'auto (che lo dichiara morto), il debito della tassa sui trasporti, nonché le multe e le sanzioni devono essere pagate dagli eredi. Ma solo entro i limiti del valore della proprietà ereditata.

Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Ministero delle finanze russo del 19 ottobre 2011 n. 03-02-07 / 1-373.

Se il veicolo è immatricolato a nome di un figlio minorenne, l'obbligo di pagare la tassa di trasporto è imposto ai suoi rappresentanti legali (genitori, genitori adottivi, tutori, fiduciari). Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia datata 23 ottobre 2012 n. BS-2-11 / 666.

Situazione: chi paga la tassa sui veicoli su un veicolo per procura?

La tassa di trasporto deve essere pagata dalla persona sulla quale è registrato il veicolo soggetto a questa tassa (paragrafo 1 dell'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa).

E il fatto che il proprietario abbia rilasciato una procura a un'altra persona non annulla il suo obbligo di pagare le tasse.

Situazione: devo pagare la tassa di trasporto su un'auto con numeri di transito?

Non c'è bisogno.

L'obbligo di pagare la tassa di trasporto nasce solo dal momento in cui l'auto è registrata presso la polizia stradale (articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa). La registrazione di un'auto nella polizia stradale e l'emissione di segnali di "transito" sono azioni di registrazione diverse. Quando si rilascia un numero di transito, viene apposto un segno corrispondente sul passaporto del veicolo e non viene rilasciato un certificato di registrazione (clausola 33.1 del regolamento amministrativo approvato con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001).

In particolare, i segnali di transito devono essere ricevuti:

- in relazione all'esportazione dell'auto fuori dalla Russia per un soggiorno permanente;

- quando si guida un'auto dal produttore per la revisione (equipaggiamento aggiuntivo);

- quando si guida l'auto al luogo di vendita o di immatricolazione.

Nel primo caso, l'emissione dei numeri di transito avviene dopo che l'auto è stata cancellata (clausola 43 del Regolamento amministrativo approvato con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia n. 1001 del 24 novembre 2008).

In altri casi, i segnali di "transito" vengono emessi prima della registrazione dell'auto (clausole 4 e 33 del regolamento amministrativo approvato con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001).

Pertanto, la presenza di numeri di transito su un'auto non significa che sia registrata presso la polizia stradale. Ciò significa che non è necessario pagare la tassa di trasporto su di esso.

Quali veicoli sono tassati

Viene fornito l'elenco dei veicoli soggetti a tassa di trasporto tavolo.

Situazione: devo pagare la tassa di trasporto su rimorchi e semirimorchi?

Non c'è bisogno.

I veicoli da cui è necessario pagare la tassa di trasporto sono elencati al paragrafo 1 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa. I veicoli terrestri non semoventi (inclusi rimorchi e semirimorchi) non sono indicati in questo paragrafo. Pertanto, non è necessario pagare la tassa di trasporto su di essi.

Il fisco aderisce a un punto di vista simile (clausola 12 Raccomandazioni metodicheapprovato con ordinanza del Ministero delle imposte e della riscossione delle imposte della Russia del 9 aprile 2003 n. BG-3-21 / 177).

Esenzione fiscale

Sono esentati dalla tassa di trasporto:

alcuni tipi di trasporto;

determinate categorie di cittadini.

I seguenti tipi di trasporto sono esenti dalla tassa di trasporto:

barche a remi e barche a motore con motore fino a 5 hp. a partire dal.;

auto per disabili;

veicoli che sono sulla lista dei ricercati in relazione a furto (furto);

trattori, mietitrici semoventi di tutte le marche, veicoli speciali (autocisterne per latte, camion per bestiame, veicoli speciali per trasporto pollame, veicoli per trasporto e applicazione fertilizzanti minerali, cure veterinarie, manutenzione), registrati come produttori agricoli e utilizzati nei lavori agricoli per la produzione di prodotti agricoli.

In quest'ultimo caso, le autorità di vigilanza hanno spiegato che il vantaggio deve essere confermato annualmente. Perché in ufficio delle imposte ogni volta che devi inviare i seguenti documenti:

un certificato del comune (un estratto dal libro aziendale), che confermerà che durante il periodo d'imposta la persona gestiva un'azienda agricola personale sussidiaria;

documenti del titolo del terreno e del passaporto catastale del sito. Dovrebbe essere chiaro da loro che lo scopo del terreno è mantenere appezzamenti sussidiari personali.

Un elenco completo dei veicoli esenti da imposta è fornito al paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa.

Situazione: è necessario presentare all'ispezione documenti attestanti il \u200b\u200bfurto di un'auto per essere esentati dalla tassa di trasporto?

Sì, è necessario.

Se il furto (furto) di un veicolo è documentato, non è soggetto a tassa di trasporto (sottoclausola 7, clausola 2, articolo 358 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questo fatto può essere confermato dai certificati degli organi degli affari interni che stanno indagando su tali crimini (clausola 17.4 delle Raccomandazioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle imposte e dei doveri della Russia del 9 aprile 2003 n. BG-3-21 / 177, paragrafo 2, clausola 5 delle Regole approvate con ordinanza Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001).

La base per interrompere il pagamento della tassa di trasporto è il certificato originale di furto. Tuttavia, se il proprietario del veicolo può presentare solo una copia del certificato rilasciato dal dipartimento competente della Direzione degli affari interni russa, non è privato del diritto all'esenzione dal pagamento della tassa di trasporto. In questo caso, l'Ispettorato delle imposte chiederà conferma del fatto di furto all'ente ATS indicato nel documento fotocopiato. Questa procedura è riportata nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 13 maggio 2015 n. BS-3-11 / 1919.

Se una persona non ha un certificato ATS sul furto di un veicolo, ma ci sono altri documenti che confermano il fatto del furto, il diritto all'esenzione dal pagamento della tassa di trasporto dovrà essere difeso in tribunale (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 7 aprile 2010 n. 3-3-07 / 475).

Dopo aver ricevuto i documenti giustificativi, l'ispettorato ricalcola l'imposta da solo. Durante il periodo di ricerca (dal momento della conferma del furto e fino alla riconsegna dell'auto al proprietario o alla risoluzione (sospensione) del procedimento penale), il veicolo rubato non sarà soggetto a tassa di trasporto. Allo stesso tempo, i mesi in cui l'auto è stata rubata e restituita al proprietario sono inclusi nel periodo in cui il veicolo è presso il proprietario (lettera del Servizio fiscale federale della Russia n. 3-3-07 / 475 del 7 aprile 2010).

Dopo la risoluzione o la sospensione del procedimento penale di furto, il veicolo può essere rimosso dal registro presso la polizia stradale. Per fare ciò, è necessario presentare alla polizia stradale una domanda e una lettera degli organi di indagine preliminare per sospendere (chiudere) il procedimento penale (paragrafo 2, paragrafo 5 del Regolamento approvato con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001).

Se l'indagine sul furto non viene sospesa (non terminata) e l'auto non viene trovata, il procedimento penale verrà chiuso due anni dopo il furto (clausola 3, parte 1 dell'articolo 24 del Codice di procedura penale della Federazione Russa). In questo caso sarà possibile ritirare l'auto dall'immatricolazione solo dopo tale periodo. Prima che l'auto venga ritirata dall'immatricolazione, è necessario confermare annualmente il fatto del suo furto per essere esente da tassazione. Ciò è affermato nelle lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 13 maggio 2015 n. BS-3-11 / 1919, del 7 aprile 2010 n. 3-3-07 / 475.

Vantaggi regionali

In ogni regione della Russia (oblast, krai, ecc.) Possono essere stabilite esenzioni fiscali per determinate categorie di cittadini. L'elenco dei beneficiari è approvato dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa (regione, territorio, repubblica). Ciò deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 12, dagli articoli 14 e 356 del codice fiscale della Federazione Russa.

Ad esempio, gli incentivi fiscali sui trasporti per i residenti di Mosca sono approvati dall'articolo 4 della legge della città di Mosca n. 33 del 9 luglio 2008. Vedere il loro elenco in tavolo.

Gli incentivi fiscali sui trasporti per i residenti della regione di Mosca sono approvati dalla legge della regione di Mosca del 24 novembre 2004 n. 151/2004-OZ. Per un elenco vedere tavolo.

Se hai diritto a un vantaggio, per riceverlo, fai domanda all'ispettorato applicazione standard , fornito nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 16 novembre 2015 n. BS-4-11 / 19976.

Situazione: è necessario pagare la tassa di trasporto se l'auto viene acquistata a credito. L'auto è registrata presso la polizia stradale?

Sì, è necessario.

Una persona è obbligata a pagare la tassa di trasporto su un veicolo a lui registrato (paragrafo 1 dell'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, la normativa non prevede il privilegio per le auto acquistate a credito. Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, l'obbligo di pagare la tassa di trasporto non dipende dal mezzo con cui il proprietario ha acquistato il veicolo: il proprio o preso in prestito.

Pertanto, dal momento in cui una persona ha registrato un'auto nella polizia stradale, ha l'obbligo di pagare la tassa di trasporto (paragrafo 1 dell'articolo 357 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: è necessario pagare la tassa di trasporto su un'auto, che è una prova materiale in un procedimento penale? L'auto non è effettivamente utilizzata.

La risposta a questa domanda, prima di tutto, dipende dal fatto che l'auto sia registrata o meno dalla polizia stradale.

Se l'auto non è registrata, la tassa non dovrà essere pagata (articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, l'ispettorato fiscale non disporrà di dati per calcolare l'imposta e inviare al proprietario una notifica per pagare la tassa di trasporto (articolo 362, clausola 3, articolo 363 e clausola 4, articolo 57 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'auto è immatricolata, la tassa dovrà essere pagata. L'obbligo di pagamento delle tasse nasce dal momento in cui il veicolo è immatricolato. Ciò deriva dall'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa.

I seguenti casi sono eccezioni:

il proprietario del veicolo è un beneficiario;
il veicolo è esente da tassa di circolazione.

Ciò deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 356 e dal paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la legislazione non prevede il privilegio per le auto trasferite come prove in un procedimento penale.

Il dipartimento delle imposte aderisce a una posizione simile (vedere, ad esempio, la lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 3 marzo 2008 n. 18-08 / 4/020096).

Situazione: devo pagare la tassa di trasporto su un'auto a noleggio?

Non c'è bisogno.

La tassa di trasporto deve essere pagata da colui sul quale è registrato il veicolo soggetto a tale tassa (paragrafo 1 dell'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa).

La legislazione prevede una serie di eccezioni a questa regola. Compresa la registrazione di un veicolo noleggiato in base a un contratto di leasing. Un tale veicolo può essere registrato sia per il locatore (locatore) che per il locatario (locatario). Ciò è affermato nelle clausole 22 e 48.1 delle Regole approvate con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001.

Una persona (non un imprenditore) che noleggia un'auto stipula un contratto di leasing o noleggio con il locatore (articoli 632, 642 e 627 del codice civile della Federazione Russa). In base a tale transazione, non sono previste eccezioni nelle regole per l'immatricolazione dei veicoli. È registrato con il proprietario (locatore).

Pertanto, il noleggiatore non è tenuto a pagare la tassa di trasporto.

Situazione: devi pagare la tassa di trasporto se il proprietario noleggia l'auto?

Sì, è necessario.

Un veicolo può essere registrato dal suo proprietario (clausola 20 delle Regole approvate con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001, clausola 4 delle Raccomandazioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle tasse e dei doveri della Russia del 9 aprile 2003 n. BG-3-21 / 177) ...

La legislazione prevede una serie di eccezioni a questa regola. Compresa la registrazione di un veicolo in leasing in base a un contratto di leasing. Un tale veicolo può essere registrato sia per il locatore (locatore) che per il locatario (locatario). Ciò è affermato nelle clausole 22 e 48.1 delle Regole approvate con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001.

Tuttavia, i contratti di leasing, di regola, vengono conclusi nel campo dell'attività imprenditoriale (paragrafo 1 della legge del 29 ottobre 1998, n. 164-FZ).

Una persona (non un imprenditore) che affitta un'auto conclude un contratto di locazione o noleggio con il locatario (articoli 632, 642 e 627 del codice civile della Federazione Russa). In base a tale transazione, non sono previste eccezioni nelle regole per l'immatricolazione dei veicoli. È registrato con il proprietario (locatore).

Pertanto, il proprietario-locatore deve pagare la tassa di trasporto sul veicolo noleggiato.

I seguenti casi sono eccezioni:

il proprietario del veicolo è un beneficiario;
il veicolo è esente da tassa di circolazione.

Ciò deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 356 e dal paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa.

Situazione: se è necessario pagare la tassa di trasporto sull'auto su cui è imposto l'arresto. L'auto è registrata presso la polizia stradale?

Sì, è necessario.

Una persona è obbligata a pagare la tassa di trasporto su un veicolo a lui registrato (paragrafo 1 dell'articolo 357 e articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa).

I seguenti casi sono eccezioni:

il proprietario del veicolo è un beneficiario;
il veicolo è esente da tassa di circolazione.

Ciò deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 356 e dal paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la normativa non prevede l'esenzione per i veicoli sequestrati.

Inoltre, il sequestro di proprietà non prevede che il proprietario venga definitivamente privato della proprietà. Il sequestro della proprietà può limitare temporaneamente il diritto di disporre (in alcuni casi, utilizzare) questa proprietà. Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 1 e dal paragrafo 2 dell'articolo 235 Codice civile RF.

Pertanto, finché il veicolo è registrato a persona, deve pagare la tassa di trasporto. Indipendentemente dal fatto che la proprietà venga sequestrata o meno.

Situazione: devo pagare la tassa di trasporto su un'auto acquistata per essere utilizzata come pezzo di ricambio? L'auto è registrata presso la polizia stradale.

Sì, è necessario.

Una persona è obbligata a pagare la tassa di trasporto su un veicolo a lui registrato (paragrafo 1 dell'articolo 357 e articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa).

I seguenti casi sono eccezioni:

il proprietario del veicolo è un beneficiario;
il veicolo è esente da tassa di circolazione.

Ciò deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 356 e dal paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la normativa non prevede il privilegio per i veicoli acquistati per essere utilizzati come pezzi di ricambio.

Un punto di vista simile si riflette nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 6 maggio 2006 n. 03-06-04-04 / 15. L'obbligo di pagare la tassa di trasporto cesserà dopo che il veicolo sarà stato rimosso dal registro di immatricolazione (articolo 357, clausola 3, articolo 362 del codice fiscale della Federazione Russa).

Consigli: per non pagare la tassa di trasporto sulle auto acquistate per essere utilizzate come pezzi di ricambio, non registrarle presso la polizia stradale.

Il proprietario è obbligato a registrare presso la polizia stradale solo i veicoli che sono destinati alla circolazione su strada. uso comune... Ciò è indicato nel paragrafo 1 delle Regole approvate con ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001. Se l'auto è stata originariamente acquistata per essere utilizzata come pezzi di ricambio, non è necessario registrarla. Infatti, in questo caso, non verrà utilizzato come veicolo. E non è necessario pagare la tassa di trasporto da un'auto non registrata (clausola 1 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: è necessario pagare la tassa di trasporto sulle auto che sono state sottoposte a riparazioni a lungo termine dopo un incidente da diversi mesi? L'auto è registrata presso la polizia stradale.

Sì, è necessario.

Una persona è obbligata a pagare la tassa di trasporto su un veicolo a lui registrato (paragrafo 1 dell'articolo 357 e articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa).

I seguenti casi sono eccezioni:

il proprietario del veicolo è un beneficiario;
il veicolo è esente da tassa di circolazione.

Ciò deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 356 e dal paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la legislazione non prevede il privilegio per i veicoli in riparazione.

Un punto di vista simile è espresso nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 31 agosto 2011 n. 03-05-06-04 / 269, del 3 luglio 2008 n. 03-05-06-04 / 39.

Situazione: è necessario pagare la tassa di trasporto su una moto d'acqua che opera solo in estate?

Sì, è necessario.

Le moto d'acqua sono riconosciute come oggetto di tassazione come tassa di trasporto (clausola 1 dell'articolo 358 del Codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 9 della clausola 2 delle Raccomandazioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle tasse e dei doveri della Russia del 9 aprile 2003 n. BG-3-21 / 177).

Una persona è obbligata a pagare la tassa di trasporto da un veicolo immatricolato (paragrafo 1 dell'articolo 357 e articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa).

I seguenti casi sono eccezioni:

proprietario del veicolo - beneficiario;
il veicolo è esente da tassa di circolazione.

Ciò deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 356 e dal paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la legislazione non prevede il privilegio per i veicoli, compresi i veicoli acquatici, il cui funzionamento dipende dalla stagione. Pertanto, in questo caso, la tassa di trasporto deve essere pagata per intero per l'intero anno solare, indipendentemente dal tempo uso effettivo veicolo.

Un punto di vista simile è stato espresso nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 27 gennaio 2012 n. BS-3-11 / 241.

Situazione: devi pagare la tassa di trasporto su un'auto che è stata venduta ma non cancellata dalla polizia stradale?

Sì, è necessario.

La tassa di trasporto deve essere pagata da colui sul quale è registrato il veicolo soggetto a tale tassa (paragrafo 1 dell'articolo 357 e articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, se il proprietario che ha venduto l'auto non l'ha cancellata, pagherà la tassa di circolazione.

L'ispettorato fiscale calcola la tassa sui veicoli sulla base dei dati ricevuti dalla polizia stradale (articolo 362 del codice fiscale della Federazione Russa e paragrafo 2 del decreto del governo della Federazione Russa del 12 agosto 1994, n. 938).

Pertanto, fino a quando non viene rimosso dalla registrazione, l'ispettorato fiscale invierà a una persona notifiche per il pagamento della tassa di trasporto (articolo 357 e clausola 3 dell'articolo 363 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per non pagare le tasse su un'auto venduta, è necessario cancellarla dalla polizia stradale. Successivamente, la polizia stradale invierà le informazioni aggiornate all'ufficio delle imposte. E il proprietario che registra l'auto per se stesso pagherà la tassa (articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa).

Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 5 luglio 2013 n. 03-05-06-04 / 26030.

Registrazione presso l'ufficio delle imposte

L'ufficio delle imposte deve registrare il proprietario del veicolo nel luogo in cui si trova il veicolo di sua proprietà. Tale posizione è considerata:

per il trasporto marittimo (ad eccezione delle piccole imbarcazioni) - il luogo di registrazione statale del trasporto;

per il trasporto aereo - il luogo di registrazione del suo proprietario;

per tutti i tipi di trasporto (ad eccezione del mare, del fiume e dell'aria) registrati prima del 24 agosto 2013 - luogo di immatricolazione di tale veicolo;

per tutti i tipi di trasporto (eccetto acqua e aria), registrato dal 24 agosto 2013 - luogo di registrazione del suo proprietario.

L'ispettorato fiscale rende la dichiarazione in modo autonomo, senza intervento umano, sulla base delle informazioni che provengono dagli enti che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli.

Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 11, paragrafi 1, 5 dell'articolo 83, paragrafo 4 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa.

Situazione: devo registrarmi come contribuente dei trasporti presso l'ispettorato del nuovo luogo di residenza? L'auto è stata rimossa dal registro della polizia stradale nel vecchio luogo di residenza e immatricolata in uno nuovo.

Non c'è bisogno.

L'ispettorato fiscale effettua autonomamente la registrazione del proprietario dell'auto - il pagatore della tassa di trasporto. Lo fa senza l'intervento umano, sulla base delle informazioni che provengono dalla polizia stradale. Ciò deriva dal paragrafo 5 dell'articolo 83 e dal paragrafo 4 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, non è necessario presentare domanda all'ufficio delle imposte del nuovo luogo di residenza per registrarsi come contribuente dei trasporti.

Sulla base delle stesse informazioni, l'ufficio delle imposte:

calcola la tassa di trasporto;

invia al proprietario una notifica dell'avvenuto pagamento della tassa di trasporto.

Se la notifica non arriva

Ma cosa succede se il proprietario del veicolo registrato non ha ricevuto una notifica di pagamento delle tasse? In questo caso, è tenuto a informare per iscritto il controllo della presenza di veicoli. Invia il messaggio all'ufficio delle imposte del tuo luogo di residenza o luogo di trasporto. Questo deve essere fatto entro il 31 dicembre dell'anno successivo periodo fiscale... Assicurati di allegare al messaggio un documento sulla registrazione statale del veicolo.

Il modulo del messaggio è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 26 novembre 2014 n. ММВ-7-11 / 598.

Se al proprietario viene concesso un vantaggio sotto forma di esenzione fiscale completa, non è necessario inviare tale messaggio all'ispettorato.

Ciò deriva dalle disposizioni della clausola 2.1 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa.

Attenzione: dal 1 ° gennaio 2017 verrà introdotto l'obbligo fiscale per mancata segnalazione (segnalazione intempestiva) circa la disponibilità dei veicoli.

L'importo della sanzione sarà il 20 per cento dell'importo dell'imposta non pagata (clausola 12 dell'articolo 1, parte 3 dell'articolo 7 della Legge del 2 aprile 2014 n. 52-FZ).

Sono riconosciute le persone sulle quali il veicolo è immatricolato e riconosciuto come oggetto di tassazione. Tuttavia, ci sono una serie di eccezioni a questa regola. E non molto tempo fa questo elenco è stato ampliato.

Ai sensi dell'art. 357 del Codice Fiscale (di seguito denominato Codice), i contribuenti dei trasporti sono soggetti sui quali, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, sono immatricolati veicoli soggetti a tassazione. Di conseguenza, dal momento in cui l'auto è registrata presso la polizia stradale, l'organizzazione è riconosciuta come contribuente della tassa di trasporto.

Nelle loro spiegazioni, le autorità di regolamentazione hanno ripetutamente richiamato l'attenzione dei contribuenti sul fatto che l'obbligo di pagare la tassa di trasporto è subordinato e non disponibilità effettiva o utilizzare. La cessazione della riscossione della tassa di trasporto è prevista dal Codice in caso di cancellazione del veicolo da parte delle autorità di immatricolazione. Altri motivi per sospendere la riscossione della tassa di trasporto (ad eccezione del furto del veicolo o dell'emergere del diritto di sgravi fiscali) non è stabilito (vedere, ad esempio, Lettere del Ministero delle finanze della Russia del 12 maggio 2015 N 03-05-06-04 / 27048, del 24 gennaio 2012 N 03-05-06-04 / 09, del 24 marzo 2011 N 03-05-06-04 / 123, FTS of Russia del 27 gennaio 2012 N BS-3-11 / 241, ecc.).

Pertanto, nel caso generale, fintanto che un'auto è immatricolata per un'organizzazione, in relazione a un dato veicolo è riconosciuta come debitore della tassa di trasporto con tutto ciò che viene chiamato derivante. In questo caso, dovrai pagare le tasse e presentare i rapporti all'IFTS secondo le regole generali.

"Base" dirottata

Tuttavia, esiste un'eccezione a questa regola, che, in linea di principio, abbiamo già nominato. Stiamo parlando di una situazione in cui un'auto registrata presso un'azienda è stata rubata. Il comma 7 del comma 2 dell'art. 358 del Codice stabilisce espressamente che i veicoli che figurano nella lista dei ricercati non sono soggetti a tassa di trasporto. Tuttavia, le cose non sono così semplici. Secondo questa regola, per far cessare la maturazione della tassa di trasporto, è necessario che il fatto del furto venga documentato da un ente autorizzato.

In virtù della clausola 17.4 delle Linee guida per l'uso di Ch. 28 del Codice, in caso di furto (furto) di un veicolo, i contribuenti presentano all'autorità fiscale un documento attestante il fatto del suo furto (restituzione). Tale è rilasciato dagli organi del Ministero degli affari interni della Russia (GUVD, OVD, ATC, ecc.), Che svolgono lavori di indagine e divulgazione di crimini, incluso il furto (furto) di veicoli.

Il Ministero delle Finanze della Russia, in una Lettera del 9 agosto 2013 N 03-05-04-04 / 32382, ha spiegato che la riscossione delle tasse in relazione a un veicolo dirottato si interrompe a partire dal mese successivo a quello in cui è stato commesso il dirottamento. Un documento attestante il fatto di furto può essere un certificato di furto, che viene rilasciato dagli organismi che svolgono i lavori di indagine e divulgazione del furto (furto) di veicoli.

Allo stesso tempo, i funzionari hanno notato che oltre al certificato citato, il fatto di furto può essere confermato anche da un certificato di apertura di un procedimento penale. E se il mese in cui l'auto è stata rubata, per un motivo o per l'altro, non può essere determinato, la riscossione della tassa di trasporto si interrompe a partire dal mese successivo a quello in cui è stato avviato il procedimento penale.

Esempio 1. Nel febbraio 2015, un'auto è stata rubata da LLC "Romashka". Questo fatto è confermato da un certificato del Ministero degli affari interni. Nel giugno 2015 l'auto è stata ritrovata e restituita alla comunità.
Poiché nel calcolo della tassa di trasporto, il mese di furto e il mese di restituzione del veicolo sono inclusi nel periodo della sua permanenza presso il contribuente, allora la tassa di trasporto per il 2015 deve essere calcolata tenendo conto del coefficiente pari a 0,75 (9 mesi: 12 mesi).

Va tenuto presente che un veicolo rubato non è soggetto a tassa di trasporto solo durante il periodo della sua perquisizione. Inoltre, se il periodo di ricerca, che in pratica, ahimè, è abbastanza comune, si estende su diversi anni, allora il fatto che l'auto sia nella lista dei ricercati deve essere confermato annualmente, fino a quando il veicolo rubato non viene rimosso dal registro.

A questo proposito, sembra opportuno rimuovere dal registro di immatricolazione l'auto "mancante" in modo che il fisco non abbia domande "inutili". Questa possibilità è prevista dalla clausola 5 delle Regole per la registrazione di veicoli a motore e rimorchi presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale del Ministero degli affari interni della Federazione Russa, approvato dall'Ordine Ministero degli affari interni della Russia dal 24 novembre 2008 N 1001.

Esempio 2. Un certificato rilasciato dal Ministero degli affari interni conferma che nel febbraio 2015 un'auto è stata rubata da Gvozdika LLC. Supponiamo che questo veicolo non venga trovato entro la fine dell'anno. In questo caso la tassa di trasporto è pagata per il 2015 con un coefficiente di 0,1667 (2 mesi: 12 mesi).

Nota! Al fine di interrompere la riscossione della tassa di trasporto, è necessario presentare un certificato all'autorità fiscale, che confermi il fatto del furto. Cioè, ad esempio, una copia di una dichiarazione presentata al Ministero degli affari interni secondo cui il veicolo è stato rubato non è sufficiente in tali situazioni. Dopotutto, tale dichiarazione è unilaterale e non conferma direttamente il fatto del furto (vedere, ad esempio, Risoluzioni della FAS del distretto degli Urali del 3 settembre 2013 N F09-6557 / 13, FAS del distretto del Caucaso settentrionale del 31 ottobre 2011 N A15- 2503/2010, ecc.).

Notiamo inoltre che sia il certificato originale di furto che la sua copia possono essere presentati all'autorità fiscale. La differenza è che, ricevuta copia, le autorità fiscali invieranno una richiesta all'autorità che ha emesso questo certificato per assicurarsi che il fatto del furto sia realmente avvenuto (vedi Lettera n. BS-3-11 del 13 maggio 2015 [email protected]).

Elenco chiuso

Fino a poco tempo, l'elenco dei casi in cui un contribuente poteva "risparmiare" sulla tassa di trasporto in relazione a un veicolo su di esso immatricolato era limitato a sole tre situazioni (si veda, ad esempio, la Lettera del Servizio fiscale federale della Russia n. BS-3-11 / 241 del 27 gennaio 2012 ):

in caso di cancellazione del veicolo presso le autorità di immatricolazione;
durante la perquisizione dei veicoli previa conferma del fatto del loro furto (furto) da parte di un documento rilasciato dall'ente autorizzato;
quando sorge il diritto al credito d'imposta.

Il Ministero delle Finanze della Russia in una lettera del 6 maggio 2015 N 03-05-06-04 / 26019 ha anche indicato che il codice non prevede altri motivi per interrompere la riscossione della tassa di trasporto. Allo stesso tempo, i funzionari hanno notato che in caso di impossibilità di pagamento tempestivo dell'imposta e se sussistono i motivi previsti dal comma 2 dell'art. 64 del Codice, il contribuente ha facoltà di rivolgersi all'ente preposto con istanza per la concessione di un piano di dilazione o di rateizzazione del pagamento dell'imposta.

"Aggiustamenti" simmetrici

Allo stesso tempo pratica di arbitraggio non è limitato solo all'interpretazione letterale delle norme del cap. 28 del Codice.

Il fatto è che, come abbiamo già detto, sono riconosciuti come contribuenti della tassa di trasporto i soggetti sui quali sono immatricolati i veicoli soggetti a tassazione secondo le modalità previste. Si scopre che per non pagare le tasse di trasporto, semplicemente non è necessario registrare l'auto. Questo per quanto riguarda il risparmio reale.

Naturalmente, le autorità fiscali non sono d'accordo con questo approccio (cioè, in questa parte, gli ispettori leggono le disposizioni del Codice con una riserva). E su questo tema i loro tribunali sostengono. Pertanto, la Corte Suprema della Federazione Russa, nella sentenza del 29 ottobre 2014 N 301-KG14-2926, ha indicato che le norme della legislazione fiscale che stabiliscono l'oggetto della tassazione con la tassa di trasporto sono progettate per un contribuente in buona fede che svolge le funzioni di registrazione statale dei veicoli. E le conseguenze positive sotto forma di assenza dell'obbligo di pagare la tassa di trasporto sono impossibili per un contribuente senza scrupoli.

Pertanto, la mancata immatricolazione del veicolo non è affatto un motivo per non pagare la tassa di trasporto. Tutto dipende dal motivo per cui l'auto non è stata immatricolata entro i tempi stabiliti. E se in questo caso il contribuente è colpevole (non ha deliberatamente immatricolato il veicolo presso la polizia stradale), dovrai pagare per intero.

D'altra parte, supponiamo che, a causa di determinate circostanze, l'organizzazione, al contrario, non possa rimuovere l'auto dall'immatricolazione, ad esempio, ci sono alcuni ostacoli legali. Devo pagare la tassa di trasporto per questo veicolo in tali circostanze?

La Corte Suprema della Federazione Russa nella decisione del 17 febbraio 2015 nel caso N 306-KG14-5609 in questa parte ha indicato che nel caso in cui l'attuale legislazione fiscale collega il momento dell'emergere dell'obbligo di pagare le tasse o la risoluzione di tale obbligo con le azioni del contribuente e quest'ultimo è assegnato l'obbligo, compreso quello di rivolgersi alle autorità competenti con una domanda di registrazione o cancellazione del relativo oggetto di tassazione, ovvero la registrazione è di natura dichiarativa, i rischi di conseguenze negative della mancata esecuzione di tali azioni sono a carico del contribuente, ma ...

Allo stesso tempo, i giudici si sono pronunciati a favore del contribuente. Nel caso in esame la società non ha potuto cancellare la registrazione del veicolo semplicemente perché i documenti necessari non erano stati rilasciati da un altro ente statale ... e anche per una buona ragione. Cioè, infatti, il contribuente è stato tenuto ostaggio della situazione. È costretto a pagare le tasse in relazione al veicolo, che, di fatto, non ha già (si è verificato un incidente), solo per il fatto che questo veicolo non è stato cancellato. Inoltre, il contribuente non può rimuoverlo dal registro, poiché in questo caso particolare non dipendeva da lui.

È interessante notare che la definizione specificata della Corte Suprema della Federazione Russa N 306-KG14-5609 è contenuta nella Revisione delle decisioni della Corte Suprema, che è ufficio delle imposte inviata con Lettera del 17 luglio 2015 n. CA-4-7 / [email protected] per l'informazione delle autorità fiscali "sul campo" affinché lo utilizzino nel loro lavoro. Questo ci consente di concludere che l'FTS ha finalmente convenuto che non solo il fatto dell'immatricolazione del veicolo come contribuente è di primaria importanza, ma anche circostanze oggettive che gli consentono o, al contrario, gli impediscono di dichiarare la cancellazione del veicolo dal registro.

Così, infatti, il Servizio fiscale federale (non senza l'aiuto della Corte suprema) ha riconosciuto la verità lapalissiana: in assenza della colpa del contribuente che l'auto non è stata cancellata dal registro di immatricolazione, non ha l'obbligo di pagare per la sua tassa di trasporto. Tuttavia, non dimenticare che in ogni caso dovrai documentare il momento in cui il veicolo è effettivamente uscito dalla base per la tassa di trasporto.

Ottobre 2015

Cancellare un veicolo dal saldo dell'organizzazione senza rimuoverlo dal registro nella registrazione agenzia governativa non esonera il contribuente per il quale il veicolo è immatricolato dall'obbligo di calcolare e pagare la tassa di trasporto, salvo nei casi in cui il contribuente non abbia avuto un'opportunità oggettiva di intraprendere azioni appropriate per rimuovere il veicolo dal registro.

L'organo giudiziario rileva che nel caso in cui la normativa fiscale vigente colleghi il momento in cui sorge l'obbligo di pagamento dell'imposta o quando tale obbligo viene risolto con le azioni del contribuente, e quest'ultimo è incaricato dell'obbligo, anche contattando le autorità competenti con domanda di registrazione o cancellazione il corrispondente oggetto di tassazione, cioè la registrazione è di natura dichiarativa, i rischi di conseguenze negative della mancata esecuzione di tali azioni sono a carico del contribuente.

La società ha sottolineato che esisteva un ostacolo oggettivo all'esclusione di un aeromobile dal registro aeromobili, poiché l'esecuzione di queste azioni è impossibile senza presentare un atto di disattivazione di un aeromobile civile, redatto sulla base dei risultati di ispezione, rilevamento di difetti, smontaggio e smaltimento.

Nel frattempo, fino al completamento delle indagini sul procedimento penale su questo incidente da parte del Dipartimento per le indagini su casi particolarmente importanti del Dipartimento di investigazione sui trasporti interregionale di Mosca del Comitato investigativo della Federazione Russa, non è stato possibile per il contribuente svolgere tutte le azioni di cui sopra.

L'autorità fiscale e il tribunale hanno ignorato questa circostanza, attribuendo importanza decisiva solo all'esistenza della registrazione statale della nave, come unica condizione per l'emergere dell'obbligo di pagare la tassa di trasporto, senza tener conto delle circostanze di natura oggettiva indicate.

L'output specificato è contenuto nella definizione La corte suprema Della Federazione Russa del 17 febbraio 2015 nel caso N 306-KG14-5609.

Le norme della legislazione fiscale che stabiliscono l'oggetto della tassazione con la tassa di trasporto sono progettate per un contribuente in buona fede che svolge le funzioni di immatricolazione statale dei veicoli. Le conseguenze positive sotto forma di assenza dell'obbligo di pagare la tassa di trasporto sono impossibili per un contribuente disonesto

La base per prendere una decisione nella parte impugnata erano le constatazioni dell'ispettorato che la società non aveva incluso nel calcolo della tassa sui trasporti tassa base veicoli non registrati ma effettivamente utilizzati.

Riconoscendo che il mancato rispetto dell'obbligo di immatricolazione dei veicoli non comporta l'esclusione di tali veicoli dall'elenco degli oggetti di tassazione per la tassa di trasporto, i tribunali, nel frattempo, sono partiti dal fatto che le norme della normativa fiscale che stabiliscono l'oggetto della tassazione con tassa di trasporto sono state concepite per un contribuente coscienzioso che effettua obblighi per l'immatricolazione statale dei veicoli. Conseguenze positive sotto forma di assenza dell'obbligo di pagare la tassa di trasporto sono impossibili per un contribuente disonesto. Allo stesso tempo, l'ispettorato non ha fornito prove del comportamento scorretto della società al fine di eludere il pagamento della tassa di trasporto. Nell'esaminare la controversia, i tribunali hanno tenuto conto del periodo di tempo insignificante dal momento dell'acquisto dei veicoli alla loro immatricolazione.

MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA LETTERA del 15 aprile 2016 N 03-05-06-04 / 21706 Il Dipartimento delle Politiche Tributarie e Doganali ha esaminato il ricorso sulla tassa di trasporto e riferisce quanto segue. Ai sensi dell'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato il codice), i contribuenti della tassa di trasporto sono le persone sulle quali, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, sono immatricolati veicoli riconosciuti come oggetti di tassazione. Secondo la clausola 1 dell'articolo 362 del codice, l'importo dell'imposta dovuta dai contribuenti che sono persone fisiche è calcolato dalle autorità fiscali sulla base delle informazioni fornite alle autorità fiscali dalle autorità che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli nel territorio della Federazione Russa. Pertanto, l'obbligo di pagare la tassa di trasporto è subordinato all'immatricolazione del veicolo. La cessazione della riscossione della tassa automobilistica è prevista dal Codice in caso di cancellazione del veicolo presso le autorità di immatricolazione. Si prega di notare che le questioni relative alla registrazione (cancellazione) dei veicoli sono di competenza del Ministero degli affari interni della Russia.

Sulla base dell'emergere (cessazione) dell'obbligo di pagare la tassa di trasporto