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Congedo per malattia con imposta sul reddito. Il congedo per malattia è tassabile e quanto? Come viene tassato il congedo per malattia con foto

Ogni lavoratore contribuisce allo stato con un determinato importo pari al 13% del suo reddito mensile. Ma ogni persona può ammalarsi e rimanere a casa per diversi giorni. Durante questo periodo, riceverà un compenso. Ci sono tasse sull'indennità di malattia?

Il congedo per malattia è tassabile?

Ci sono diversi motivi per ottenere un congedo per malattia. I principali sono malattie, traumi, gravidanza e parto, assistenza all'infanzia. Il fatto della tassazione dei pagamenti dipende dal motivo per cui viene rilasciato un certificato di inabilità al lavoro.

In effetti, l'indennità per i giorni di malattia è il reddito di un lavoratore. Di conseguenza, tutte le norme fiscali, compresa l'imposta sul reddito delle persone fisiche, si applicano al reddito. Allo stesso tempo, questi pagamenti non appartengono alla cassa salari e quindi non dovrebbero essere soggetti all'imposta sul reddito.

Tuttavia, anche questi pagamenti non sono risarcimenti statali, quindi sono anche soggetti a tutti i contributi previsti dalla normativa. Tuttavia, se il datore di lavoro tiene conto di questi pagamenti come base per il calcolo dei contributi all'FSS, potrebbero non essere accettati per i seguenti motivi:

c'è stata una violazione della legge applicabile. Ad esempio, l'ufficio contabilità ha calcolato in modo errato la retribuzione media di un dipendente malato;
non ci sono documenti che confermino il diritto ai pagamenti. In questo caso, questo è il congedo per malattia stesso;
il congedo per malattia è stato originariamente rilasciato in modo errato.

Secondo l'attuale normativa fiscale, le indennità di malattia sono soggette a tassazione in maniera generale. NDF è pagato a carico del dipendente.

L'imposta sul reddito è riscossa sui pagamenti ricevuti in congedo per malattia emessi per i seguenti motivi:

il dipendente si è ammalato lui stesso;
ha un figlio o un altro parente che ha bisogno di cure;
quarantena per malattie infettive;
infortunio, sia sul lavoro che a casa;
la necessità di un trattamento aggiuntivo in un ospedale o in un sanatorio.

Tutti i pagamenti delle ferie per malattia vengono maturati solo dopo che il dipendente lo ha inviato all'ufficio contabilità. Secondo l'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, questi pagamenti possono essere attribuiti a reddito in contanti, rispettivamente:

se il congedo per malattia viene rilasciato a causa della malattia del dipendente stesso, del figlio, del parente e per un altro motivo, tutte le tasse, le tasse e i contributi necessari vengono maturati dall'indennità di "congedo per malattia" ricevuta;
se il congedo per malattia viene rilasciato a causa della gravidanza della dipendente e del suo ulteriore parto, non vengono trattenute tasse e commissioni da questi pagamenti. Una donna riceve il 100% del guadagno per l'intero periodo di invalidità, che dipende dal numero di figli previsti;
se il congedo per malattia è rilasciato sulla base del fatto che il dipendente è stato infortunato sul lavoro, anche i pagamenti non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche o ai premi assicurativi obbligatori. Ciò è dovuto al fatto che il dipendente ha temporaneamente perso l'invalidità per colpa della direzione, pertanto lo Stato ha ritenuto errato addebitargli importi aggiuntivi.

Ogni contabile dovrebbe sapere che l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea dipende dall'anzianità di servizio del dipendente. Un dipendente può percepire dal 60% al 100% dell'indennità calcolata sulla base della retribuzione media giornaliera. Solo il congedo per malattia rilasciato in relazione alla gravidanza e al parto viene pagato al 100%, indipendentemente dall'anzianità di servizio del dipendente.

Il periodo minimo di malattia è di 10 giorni consecutivi. Se necessario, il terapeuta può estendersi fino a 30 giorni. Se il paziente non è in via di guarigione, viene convocata una commissione speciale, che può estendere il periodo di malattia a 1 anno. Durante questo periodo, è necessario recuperare o richiedere l'invalidità.

Poiché l'indennità di disoccupazione è giuridicamente correlata al reddito, è necessario effettuare su di essa gli opportuni ratei:

imposta sul reddito nella misura del 13% dell'importo ricevuto in mano;
contributi al PFR e all'FSS;
altre deduzioni legate ai bisogni sociali.

Non ci sono sfumature per competenza, detrazione o trasferimento al bilancio. Tutto avviene nel solito modo.

Importante! Tutti i ratei devono essere effettuati dopo che il dipendente ha inviato il congedo per malattia all'ufficio contabilità. Entro 10 giorni, al dipendente deve essere assegnata un'indennità, che riceverà il giorno del pagamento della retribuzione successiva.

Se un dipendente si ammala dopo essere stato licenziato, ha diritto al congedo per malattia. Condizione importante! La malattia deve manifestarsi entro 30 giorni dal licenziamento e il lavoratore stesso non deve essere impiegato durante questo periodo. Può presentare un congedo per malattia a un ex datore di lavoro entro sei mesi dalla malattia. Tuttavia, deve anche fornire la prova che non ha lavorato durante questo periodo.

Come accennato in precedenza, le indennità per malattia (salvo alcuni casi) sono imponibili con un'aliquota del 13% dell'importo maturato. Il datore di lavoro ha il diritto di nominare un'assistenza materiale aggiuntiva ai suoi dipendenti in relazione a determinati motivi della malattia. Ad esempio, un pagamento aggiuntivo fino all'importo dello stipendio in relazione alla malattia di un bambino o del dipendente stesso. Se tali supplementi sono prescritti in un contratto collettivo o in un altro atto normativo locale, non sono soggetti a tassazione.

Sulla base di quanto sopra, si può concludere che:

l'indennità per il periodo di malattia sostituisce il salario, sebbene non appartenga alla cassa salari. Pertanto, NDF deve essere addebitato in tutti i casi, salvo le eccezioni previste dalla legge;
i pagamenti vengono effettuati come segue: i primi 5 giorni sono pagati dal datore di lavoro e il resto del periodo viene pagato dalla "tasca" dell'FSS. Pertanto, nei primi 5 giorni, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata a spese dello stesso dipendente malato e, per il resto del periodo, l'FSS paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
il dipendente stesso non prende parte al processo di calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Riceve già l'importo da cui sono state effettuate tutte le detrazioni necessarie.

Tali regole sono in vigore in Russia già da 10 anni e i contabili hanno già "bussato" la mano nel detrarre l'imposta sul reddito e altri contributi al bilancio del paese.

I giorni di malattia sono soggetti a premi assicurativi?

I pagamenti per il periodo di malattia vengono effettuati a spese del datore di lavoro stesso, nonché del Fondo di previdenza sociale. Secondo l'art. 9 della Legge 212-FZ, il lavoratore non ha l'obbligo di calcolare autonomamente i contributi necessari.

Questo fatto è dovuto ai seguenti motivi:

i premi assicurativi fanno già parte delle prestazioni di invalidità;
L'FSS non dovrebbe effettuare detrazioni rispetto a se stesso.

Sulla base di ciò, possiamo concludere che i pagamenti delle ferie per malattia sono soggetti esclusivamente all'imposta sul reddito. Queste regole sono in vigore dal 2009.

Dal 2018 è stata messa in circolazione una nuova forma di congedo per malattia, in cui sono presenti le seguenti linee principali:

l'importo che il lavoratore malato riceverà dal Fondo di previdenza sociale;
l'importo dei fondi che il dipendente malato riceverà dal datore di lavoro;
linea di riepilogo, che indica il valore totale di questi due indicatori.

Tali termini devono essere completati dal datore di lavoro. Sulla base dei calcoli effettuati si forma una busta paga, che indica l'importo da pagare. Quando il dipendente riceve questi fondi nelle sue mani, firma questo documento sulla ricevuta.

Il calcolo viene effettuato dal servizio di contabilità sulla base dei seguenti indicatori:

l'esperienza del dipendente. Se ha un'esperienza assicurativa totale inferiore a 5 anni, può contare solo sul 60% del guadagno medio. Se il valore dell'esperienza totale varia da 5 a 8 anni, il dipendente riceverà l'80%, se l'esperienza è superiore a 8 anni, verrà effettuato il pagamento per un importo pari al 100% della retribuzione media;
retribuzione media di questo lavoratore per 1 giorno lavorativo. Per il calcolo, dovresti prendere gli indicatori degli ultimi 2 anni. È a tal fine che al momento del licenziamento viene rilasciato un certificato di retribuzione media;
durata della malattia in giorni.

Il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito?

I congedi per malattia sono soggetti all'imposta sul reddito. Sebbene questi fondi non appartengano al fondo salari, su di essi deve essere addebitata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questo viene fatto come segue:

5 giorni di malattia sono a carico del datore di lavoro. Da questi pagamenti è il datore di lavoro che calcola, trattiene e paga le tasse;
i giorni successivi sono a carico del Fondo di previdenza sociale. Ora questo fondo è tenuto a pagare le tasse.

Come in tutti gli altri casi, il dipendente non è legato al trasferimento dell'imposta al bilancio. Questo viene fatto dall'agente fiscale - l'FSS e dal datore di lavoro.

I contributi ospedalieri sono soggetti alla FIU

Come già accennato, le indennità di congedo per malattia vengono corrisposte a carico dell'FSS (in tutto o in parte). Quella parte del congedo per malattia, che viene corrisposta a spese di tale fondo, non è soggetta ad alcun premio assicurativo obbligatorio.

Al comma 1 dell'art. 9 della legge n. 212-FZ afferma che i congedi per malattia sono benefici ricevuti dal fondo statale. Pertanto, è impossibile accumulare e riscuotere premi assicurativi da queste prestazioni.

In alcuni casi, diversi giorni di malattia di un dipendente vengono pagati dalla "tasca" del datore di lavoro. Tali pagamenti, inoltre, non sono soggetti a premi assicurativi per la "natura statale" delle prestazioni.

Al comma 1 dell'art. 20. 2 della Legge 125-FZ dice che anche le indennità "ospedaliere" non sono soggette a contributi per "lesioni".

Il congedo per malattia è pagabile?

Un bambino ha sempre bisogno di sostegno finanziario, indipendentemente dal fatto che il genitore sia di più o meno. Poiché i pagamenti delle ferie per malattia sono il reddito di un cittadino, gli alimenti vengono trattenuti da loro.

Ma c'è una sfumatura importante! Gli alimenti a favore di un figlio o di un altro parente vengono riscossi dai pagamenti di "congedo per malattia" solo se esiste una decisione del tribunale o un ordine del tribunale, ovvero è stata aperta una causa esecutiva ed è stato emesso un atto di esecuzione. Può essere rilasciato in base a:

patto alimentare che i coniugi stipulano tra loro, ma uno ha deciso di non adempierlo;
atto di esecuzione emesso sulla base di una decisione o di un'ingiunzione del tribunale.

Pertanto, nessun altro documento può essere la base per trattenere gli alimenti. Ad esempio, un genitore dà denaro a un altro genitore per il mantenimento del figlio comune. Non hanno firmato né redatto alcun documento. Pertanto, il pagamento viene effettuato sulla base di un accordo orale. Un genitore si ammala e l'altro gli scrive una lettera al lavoro chiedendogli di pagargli una certa somma come alimenti. Sulla base di questa lettera, non dovrebbe essere effettuata alcuna trattenuta. Questo è illegale!

Affinché la detrazione dall'indennità di malattia sia legale, è necessario adottare le seguenti misure:

stipulare un accordo sugli alimenti o presentare un reclamo al tribunale con una richiesta di recupero;
attendere la decisione del tribunale sul caso;
trasferire questa decisione o ordine del tribunale al servizio giudiziario;
ricevere un documento esecutivo;
trasferire questo documento all'ufficio contabilità dell'impresa in cui lavora il pagatore di alimenti.

Se vengono intraprese tali azioni, gli alimenti verranno detratti ogni mese il giorno del pagamento degli stipendi, indipendentemente dal fatto che il pagatore degli alimenti fosse malato o meno nel mese corrente.

L'invalidità temporanea può influire solo sull'importo del mantenimento dei figli ricevuto. Ad esempio, un lavoratore malato riceve solo il 60% del suo stipendio medio. È stato malato per quasi un mese, quindi ha ricevuto uno stipendio molto più basso rispetto a un mese intero di lavoro. Se gli alimenti vengono raccolti come percentuale del reddito, il destinatario riceverà un importo molto inferiore.

Conclusione

Il pagamento dei fondi per assenze per malattia è responsabilità sia del datore di lavoro che del Fondo di previdenza sociale. Gli alimenti vengono raccolti dall'importo ricevuto durante il periodo di invalidità temporanea e su di esso viene addebitata l'imposta sul reddito. Tali importi sono esenti dalla maturazione di tutti i tipi di premi assicurativi.

PIT è un'abbreviazione che sta per "imposta sul reddito delle persone fisiche". Il suo tasso è del 13%. La tassa viene riscossa sul reddito che arriva al pagatore in vari modi. C'è anche un elenco di entrate da cui questa tassa non viene addebitata.

Un certificato di congedo per malattia, chiamato anche certificato di congedo per malattia, è un documento redatto in una forma definita dallo stato. Viene rilasciato in diversi casi. La malattia del ricevente è solo una di queste, poiché è data anche alle donne in gravidanza e ai familiari sani del bambino malato che interrompono temporaneamente il lavoro per prendersi cura di lui.

È questo documento che serve come conferma che questo dipendente era assente dal suo posto di lavoro con una buona ragione. E, naturalmente, la sua importanza fondamentale è che dia diritto alle prestazioni di invalidità. Il foglio viene rilasciato in qualsiasi istituto che abbia il diritto di operare un profilo medico in conformità con la licenza.

Chi paga

È stato stabilito che un dipendente ospedaliero è retribuito di default a carico del datore di lavoro per i primi tre giorni di inabilità al lavoro. Tutti gli ulteriori periodi di inabilità al lavoro pagato dai fondi del Fondo di previdenza sociale. Questa indennità deve essere assegnata al dipendente entro dieci giorni di calendario dal momento in cui ha portato il congedo per malattia al datore di lavoro. Inoltre, deve essere versato contestualmente al pagamento della retribuzione successiva alla data in cui tale nomina è stata effettuata.

Una procedura simile si applica ad altri tipi di congedo per malattia. L'eccezione è l'assegno per i figli. In questo caso non è previsto l'obbligo della società di fornire fondi per i primi tre giorni. L'FSS paga l'intero termine, a partire dal primo giorno.

La procedura di cui sopra non si applica in alcune regioni che hanno aderito al progetto pilota FSS. In questi soggetti della Federazione, la procedura per la detrazione della quota è la seguente:

per i primi tre giorni di inabilità al lavoro i fondi per malattia sono stanziati dall'azienda, che trattiene anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche in maniera ordinaria;
contestualmente, dall'indennità per altri giorni di invalidità successivi al terzo, la filiale FSS paga direttamente l'imposta allo Stato, questa struttura invia all'impresa solo l'indennità stessa meno l'imposta, che la filiale invia poi al bilancio

Contestualmente, per i pagamenti per l'intero periodo successivo ai primi tre giorni, il datore di lavoro non diventa agente fiscale. Il suo dovere è solo quello di trasferire l'intero importo ricevuto al dipendente.

Devo pagare l'IVA?

È stato stabilito che dal congedo per malattia pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel caso generale necessario. Ciò è dovuto al fatto che nel Codice Fiscale l'indennità assegnata in base al congedo per malattia non è inclusa nell'elenco di coloro per i quali è prevista l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

I casi per i quali si applica la norma generale sono i seguenti:

il dipendente è stato ferito o malato, non ha lavorato per un certo periodo e ha concesso un congedo per malattia;
il dipendente si è preso cura di un bambino malato, non ha lavorato per un certo periodo e ha concesso un congedo per malattia;
il dipendente era in quarantena e per questo non è andato al lavoro.

Allo stesso tempo, ci sono due casi che si discostano dalla regola generale, vale a dire:

gravidanza e parto della donna;
adozione da parte dei genitori adottivi.

In questi casi, viene emesso un congedo per malattia, ma questa tassa non gli viene addebitata. Se il datore di lavoro effettua pagamenti aggiuntivi in eccesso rispetto ai fondi che è obbligato a trasferire negli ultimi due casi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene addebitata incondizionatamente da tali pagamenti facoltativi all'aliquota stabilita del 13%.

Caratteristiche del pagamento del reddito quando si paga con il Fondo di previdenza sociale

Il Fondo di previdenza sociale paga le spese per assenze per malattia per l'intero periodo di invalidità del lavoratore, ad eccezione dei soli primi tre giorni, per i quali, come sopra indicato, il datore di lavoro paga.

Allo stesso tempo, il datore di lavoro effettua anche il calcolo dall'importo pagato dall'FSS e lo detrae anche quando paga direttamente i benefici al dipendente.

Esempio di calcolo

Il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia è relativamente semplice, poiché è solo del 13%. In altre parole, il destinatario è soggetto a un'imposta così definita:

Esempio: se l'indennità ricevuta in base a questo documento ammontava a 50.000 rubli, l'importo dell'imposta da pagare è:

H \u003d 50.000 * 13% \u003d 6500 rubli.

Allo stesso tempo, non ha senso distinguere tra la parte dell'importo che spetta al dipendente per i primi tre giorni e per il tempo residuo trascorso in congedo per malattia. In entrambi i casi, il tasso è del 13%.

Nelle regioni pilota, dove il datore di lavoro paga le tasse per proprio importo e l'FSS paga le tasse per conto proprio, in relazione alle quali il datore di lavoro non è un agente fiscale, entrambe le organizzazioni calcolano il 13% dei pagamenti effettuati da ciascuna di esse.

Durata e data di conservazione

È determinato che la detrazione di questa raccolta dell'organizzazione effettuato al momento del pagamento dell'importo del beneficio del dipendente. In altre parole, il lavoratore percepisce immediatamente un importo inferiore del 13% rispetto all'importo originario dei benefici.

Contestualmente, si prevede che l'impresa addebiti la parte indicata in egual modo sia dall'indennità relativa ai primi tre giorni, da essa corrisposta direttamente, sia dai fondi imputabili all'intero altro periodo di invalidità, che vengono trasferiti dall'FSS.

La procedura è valida nelle regioni che non hanno aderito al progetto pilota. Al contrario, nell'ultimo l'impresa datrice di lavoro non è correlata alla tassazione della parte percepita dal Fondo di previdenza sociale.

In futuro, l'importo dell'imposta potrebbe essere a disposizione dell'organizzazione fino alla scadenza del mese durante il quale l'indennità è stata pagata al dipendente. Entro e non oltre la sua ultima data, l'imposta deve essere trasferita allo Stato. In precedenza, questi fondi dovevano essere dati immediatamente allo Stato.

Allo stesso tempo, non importa come l'importo sia stato ricevuto dal dipendente: in contanti o tramite bonifico bancario tramite una banca.

Pertanto, nella maggior parte dei casi, quando un dipendente riceve un'indennità di malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il suo trasferimento è effettuato dallo Stato o dal datore di lavoro. Se parliamo di una regione che ha aderito al progetto pilota - Fondo di previdenza sociale.

Questo video contiene tutte le informazioni sulle ultime modifiche al pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Qualsiasi membro del personale può essere temporaneamente inabile al lavoro a causa di una malattia o per prendersi cura di un familiare malato. Durante questo periodo, redatto con apposito documento - un certificato di inabilità al lavoro - il dipendente non adempie ai suoi doveri immediati, ma riceve comunque denaro negli importi determinati dalla legge.

Devo trattenere l'imposta sul reddito da questi fondi?
Come si riflette questo nel bilancio della società?
Da cosa si forma esattamente questo pagamento delle tasse?

Impara dall'articolo.

Cosa dicono il Ministero della Salute e il Codice Fiscale della Federazione Russa

La regolamentazione legislativa delle questioni di compensazione relative all'essere in congedo per malattia avviene in due direzioni.

Le questioni relative all'emissione di un documento sull'invalidità temporanea e alla sua presentazione al dipartimento del personale dell'impresa per la ricezione dei pagamenti legali vengono eseguite in conformità con l'ordinanza del Ministero della Salute della Federazione Russa n. 1345 del 21 dicembre 2012.
Le questioni relative alla tassazione nel pagamento dell'indennità di invalidità dei dipendenti sono risolte secondo le norme dell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il testo del Codice Fiscale esplicita chiaramente l'aliquota di tassazione dei dipendenti temporaneamente disabili che ricevono indennità: le tasse previste dalla legge devono essere trattenute da tutti gli importi ricevuti come tali (clausola 1, articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . Il motivo di questa decisione è che l'indennità per inabilità temporanea al lavoro, a differenza di altri pagamenti statali, è pari alla retribuzione.

UN'ECCEZIONE! Solo un tipo di congedo per malattia non sarà soggetto a tassazione - rilasciata in relazione alla gravidanza e al parto o all'adozione di un bambino.

I cui importi sono imponibili

Come regola generale, i fondi per il pagamento del congedo per malattia al dipendente che lo ha presentato vengono prelevati da due fonti:

i primi tre giorni di invalidità sono pagati a carico del datore di lavoro;
il resto del congedo per malattia è compensato finanziariamente dal fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria.

Con le modalità previste dalla legge, l'ufficio contabilità calcola l'importo dovuto per il pagamento al dipendente, che consiste nel denaro del datore di lavoro e della FFOMS. Prima di scrivere l'importo da maturare a disposizione, l'agente fiscale, cioè il datore di lavoro, detrae da tale importo il 13% prescritto dell'imposta sul reddito.

Successivamente, il datore di lavoro presenta una domanda alla Cassa di assicurazione sanitaria per il rimborso delle indennità di congedo per malattia, per la quale è previsto un modulo speciale 4-FSS.

Indennità di malattia diretta in regioni selezionate

Dal 2012 in alcune regioni della Federazione Russa è operativo un progetto pilota, secondo il quale è possibile evitare il "reindirizzamento" dei fondi versando la parte di "assicurazione sociale" del denaro direttamente al dipendente, e non tramite il datore di lavoro. Opera sulla base del decreto del governo della Federazione Russa del 21 aprile 2011 n. 294. Lo scopo di questo progetto:

distribuzione più efficiente del denaro dal bilancio;
tutelare gli interessi dei dipendenti da possibili abusi da parte del datore di lavoro;
evitare le frodi;
massima eliminazione di calcoli errati.

L'elenco delle regioni partecipanti al progetto pilota è riportato sul sito ufficiale del Fondo di previdenza sociale.

La tassazione dei pagamenti di invalidità "diretti" avviene con alcune sfumature:

i primi tre giorni di congedo per malattia sono pagati dal datore di lavoro, rispettivamente, trattenendo l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'indennità solo per questi giorni di invalidità;
il resto del tempo di malattia o di cura di un familiare viene risarcito dall'FSS, agendo come agente fiscale nei confronti del dipendente che percepisce i pagamenti, ovvero trasferendo il 13% previsto dalla legge al fisco prima che i fondi siano pagato.

Come calcolare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia

Quindi, per i fondi pagati per eventuali congedi per malattia, ad eccezione della gravidanza, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche come di consueto, proprio come accade per il calcolo del salario. L'aliquota dell'imposta sul reddito nel 2017 non è cambiata ed è ancora il solito 13% per imprenditori e dipendenti. Anche il principio di calcolo rimane lo stesso.

NOTA! Oltre all'imposta sul reddito, i contributi previdenziali sono trattenuti dal reddito dei cittadini che lavorano con un contratto di lavoro: nella Cassa pensione della Federazione Russa, FFOMS. I pagamenti “ospedalieri” non sono soggetti alla trattenuta dei contributi sociali.

Un esempio di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con compensazione dell'invalidità temporanea

Natalya Levanevskaya, una dipendente di Lorelei LLC, è stata ricoverata in ospedale per appendicite acuta ed è stata curata per 14 giorni. Il guadagno medio giornaliero di N. Levanevskaya, calcolato da un contabile, è di 1456 mila rubli. al mese Pertanto, sulla base del certificato di invalidità fornito dal dipendente, ha diritto a un risarcimento per un importo di 14 x 1456 = 20.384 rubli. Questo denaro le è stato accreditato insieme allo stipendio per questo mese. L'organizzazione deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da questo importo, il cui importo sarà 20.384 x 13% = 2649 rubli. 92 kop. Pertanto, l'importo di 20.384 - 2.650 = 17.734 rubli è destinato al pagamento in congedo per malattia per N. Levanevskaya.

Se Lorelei LLC appartenesse alla giurisdizione di una delle regioni "pilota", ad esempio la regione di Yaroslavl, il calcolo sembrerebbe leggermente diverso. A spese di Lorelei LLC, un dipendente guarito riceverà un risarcimento solo per i primi tre giorni della sua malattia, ovvero 1456 x 3 = 4395 rubli. La società tratterrà l'imposta sul reddito delle persone fisiche solo da questi fondi: 4395 x 13% = 571 rubli. Pertanto, oltre al suo stipendio, N. Levanevskaya riceverà 4395 - 571 = 3.824 rubli.

Il resto dei fondi (per 11 giorni di inabilità al lavoro) le sarà trasferito dall'FSS, che agirà anche come agente fiscale per l'imposta sul reddito da loro.

11 x 1456 = 16.016 rubli. - l'importo totale dovuto in caso di congedo per malattia.

16.016 x 13% = 2082 rubli. - l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

16 016 - 2082 = 13 934 rubli. - per l'estradizione di N. Levanevskaya.

Allo stesso tempo, il datore di lavoro non è responsabile del trasferimento di fondi fiscali all'indirizzo, ovvero all'INFS, i suoi poteri e obblighi sono limitati solo all'importo di 571 rubli. per i primi tre giorni non lavorativi.

Termini per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in congedo per malattia

Fino a poco tempo (fino all'inizio del 2016), l'imposta sul reddito doveva essere pagata entro i termini specificati:

fino al giorno in cui i fondi vengono trasferiti sul conto della persona che ha fornito il congedo per malattia;
in alcune situazioni (ad esempio, quando il denaro viene pagato con i proventi) - entro e non oltre il giorno successivo alla ricezione del reddito.

Il 2 maggio 2015 è stata adottata la legge federale n. 113, che ha modificato tale ordinanza. Ora il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non è legato al giorno dei pagamenti effettivi, le date del calendario contano. Le autorità fiscali devono ricevere il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche entro la fine del mese in cui è stato pagato il risarcimento (articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).

Caratteristiche di riflettere le informazioni nel certificato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche-2

Attualmente (nel 2017) esiste una forma di certificato di reddito delle persone fisiche, che è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-11 / 485 del 30 ottobre 2015. Nonostante il fatto che il più delle volte "ospedale" l'indennità viene pagata contestualmente alla retribuzione, La documentazione riporterà numeri diversi:

per stipendio (colonna sotto il codice 2000) - l'ultimo giorno del mese di maturazione;
per compensazione (colonna sotto il codice 2300) - il giorno della sua maturazione.

Ad esempio, nell'ottobre 2016 un dipendente è stato malato per 5 giorni, dal 25 ottobre al 29 ottobre. Gli è stata pagata parte dello stipendio di ottobre, insieme all'indennità di malattia, il 10 novembre. Il certificato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche avrà 2 date diverse, perché il reddito da stipendio è legalmente considerato percepito a novembre e il reddito da congedo per malattia a ottobre, anche se i soldi arriveranno lo stesso giorno.

scritture contabili

I fondi dell'organizzazione che compongono l'indennità di congedo per malattia maturano sul debito 20 "Produzione principale", sul credito 70 "Regolamento con il personale per i salari". A spese dell'FSS, il denaro viene assegnato sul debito 69-1 "Transazioni con l'FSS", credito 70. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene detratta sul debito 70, credito 68 "Calcoli su tasse e commissioni". E, infine, il pagamento dei benefici alle mani, già senza l'importo dell'imposta, va secondo debito 70, credito 50 "Cassa".

Nel caso in cui sia concesso un congedo per malattia a un lavoratore che era in cura per una malattia, un infortunio o si prendeva cura di un familiare malato, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è trattenuta dal congedo per malattia (articolo 226, comma 1.4 del Codice Fiscale del la Federazione Russa). Per quanto riguarda i contributi al PFR e all'FSS, il congedo per malattia non è soggetto a premi assicurativi. Ci sono prove legali per questo.

Dalle informazioni fornite nell'art. 7 della legge n. FZ-212, ne consegue che le detrazioni a un ente statale impegnato nell'assicurazione sulla vita e sulla salute dei cittadini sono pagate solo dal reddito di un dipendente vincolato da un contratto di lavoro con un datore di lavoro per la prestazione di servizi o lavoro.
Inoltre, secondo la parte 1 dell'art. 9, comma 1, legge N FZ-212, i pagamenti per l'assicurazione non sono detratti dai benefici statali e dalle altre forme di copertura assicurativa obbligatoria.
Sulla base delle informazioni fornite nell'art. 8, comma 2 della Legge N FZ-165 del 16/07/1999, il pagamento dell'invalidità temporanea si riferisce ad una delle forme di copertura assicurativa obbligatoria.

In quali casi non viene prelevata l'imposta?

Il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito?

Come sopra indicato, il congedo per malattia non è comunque soggetto a contributi FSS e PFR.

Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche, esistono alcune tipologie di reddito, secondo il certificato di invalidità, da cui non viene nemmeno detratta.

Contabilità dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Dopo aver valutato se il congedo per malattia è tassato, passiamo alla contabilizzazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per effettuare la contabilità, devi prima calcolare l'importo dell'imposta. Se non ci sono ulteriori sfumature, questo viene fatto come segue.

La prima cosa da fare è sommare l'importo del reddito per i 2 anni precedenti e dividere il risultato per 730. Il reddito per l'anno in corso non è incluso nei calcoli. Inoltre non è prevista alcuna detrazione fiscale da tale importo.
Grazie ai calcoli, otteniamo il reddito medio giornaliero.
Ora devi moltiplicare questo valore per il numero di giorni trascorsi in congedo per malattia.
L'importo risultante è il reddito di invalidità. Tuttavia, sarà possibile ricevere l'intero importo solo se assicurazione esperienza pari o superiore a 8 anni. Da 5 a 8 anni, il dipendente riceverà l'80 per cento dell'importo. Nel caso in cui l'anzianità di servizio sia pari o inferiore a cinque anni, il pagamento sarà solo del 60 per cento.

Attenzione! L'anzianità di servizio può non essere uguale all'anzianità di servizio. Dipende da quanto tempo il datore di lavoro effettua i pagamenti nella PF dell'assicurazione obbligatoria. In altre parole, l'ufficio contabilità dell'azienda, per qualche tempo, ha effettuato detrazioni fiscali improprie.

Lo schema sarà diverso per quei dipendenti che non hanno lavorato nei 2 anni precedenti o non hanno potuto presentare un conto economico. In questo caso, il calcolo sarà effettuato come segue.

È necessario prendere l'importo indicato nel decreto del governo come salario minimo (SMIC) e moltiplicarlo per il numero di giorni durante i quali il dipendente è stato assente.
Il totale risultante deve essere diviso per il numero di giorni del mese in cui il lavoratore è stato curato.
L'importo risultante è considerato il reddito medio giornaliero.
Le seguenti fasi di calcolo sono identiche a quelle sopra riportate, a partire dal punto 3.
L'importo è pagato per intero.

Riferimento. Ogni anno, l'importo del reddito medio giornaliero è limitato da un decreto del governo. Quindi nel 2015 questa cifra non poteva superare 1631,88 rubli e nel 2016 1771,60 rubli.

Dopo che il dipendente ha concesso un congedo per malattia, le prestazioni devono essergli assegnate entro 10 giorni. Il datore di lavoro è obbligato a pagarlo insieme allo stipendio che verrà rilasciato dopo il congedo per malattia. Questo fatto è sancito dall'art. 15 ore 1 e art. 8 ore 13 edizione del decreto del 24.07.2009 N 213-FZ.

Come riflettere il reddito nel certificato dell'imposta sul reddito per 2 persone?

Al fine di emettere correttamente un certificato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per un congedo per malattia, in cui è necessario riflettere una detrazione fiscale dal reddito di invalidità, si dovrebbe fare riferimento alle raccomandazioni del Servizio fiscale federale della Federazione Russa.

Sono descritti nella lettera numero ED-4-3/74.

Secondo l'art. 223 del codice fiscale della Federazione Russa, nel certificato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 2 per congedo per malattia, si riflette tutto il reddito ricevuto dal dipendente per il periodo specificato.

La terza sezione della guida è compilata come segue. Nel campo "mese" viene inserito il numero di serie del periodo di calendario per il quale i fondi sono maturati ed effettivamente ricevuti.

L'importo della retribuzione è indicato per il mese in corso e il reddito sul certificato di invalidità per quello precedente, quando il dipendente ha preso un congedo per malattia. Ciascuno di questi importi sarà riportato con codici diversi. Lo stipendio va sotto il codice 2000 e l'importo del congedo per malattia è inferiore a 2300.

Dopo aver letto l'articolo, diventa chiaro se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene addebitata in congedo per malattia, sancito dalla legge in materia di pagamenti, in congedo per malattia. Quale importo può aspettarsi un dipendente e come calcolarlo. Come riflettere correttamente il reddito in congedo per malattia nel certificato 2 - imposta sul reddito delle persone fisiche o trovarlo in questo documento.

Video utile

Infine, vi suggeriamo di guardare un breve video che parla della scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia:

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è soggetta a congedo per malattia a spese dell'FSS in Russia nel 2020. Concetti e termini di base. Situazioni in cui non si effettuano riscossioni fiscali.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvi esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Algoritmo di contabilità fiscale. Questi e altri aspetti relativi all'argomento in esame possono essere trovati nell'articolo proposto.

Informazione Generale

Un foglio di invalidità temporanea consente a un cittadino di non recarsi ufficialmente al lavoro per un certo periodo di tempo e allo stesso tempo di mantenere una certa percentuale del proprio stipendio.

Il medico curante del dipendente (bambino - quando si richiede un congedo per malattia per l'assistenza all'infanzia) ha il diritto di rilasciare questo documento.

Un foglio di invalidità temporanea consente a un cittadino di ricevere benefici. La sua dimensione dipende da molti fattori.

Foto: indennità minima per malattia

Ogni cittadino della Federazione Russa che svolge attività lavorative ufficiali sulla base di un contratto di lavoro concluso ha il diritto di concedere un congedo per malattia nelle seguenti situazioni:

in caso di malattia;
con un infortunio sul lavoro;
quando diventa necessario prendersi cura di un bambino o di un parente stretto;
in relazione alla gravidanza e al parto.

Anche i rappresentanti di altri stati redigono questo documento e ricevono i dovuti benefici in caso di:

infortunio sul lavoro;
lo sviluppo di una malattia professionale;
in altre circostanze relative al settore di attività in cui opera il cittadino straniero.

Definizioni

I principali concetti e termini relativi all'argomento in esame e utilizzati nell'articolo sono presentati nella tabella:

concetto	Definizione
Congedo per malattia	Un documento che conferma il fatto del verificarsi di un'invalidità temporanea di un cittadino per un certo periodo di tempo, consentendogli di ricevere una certa percentuale di stipendio
imposta sul reddito delle persone fisiche	Imposta sui redditi percepiti dalle persone fisiche
Contratto di lavoro	Un documento che stabilisce i diritti e gli obblighi fondamentali tra un cittadino e una persona giuridica o un singolo imprenditore con cui ha un rapporto di lavoro
infortunio sul lavoro	Lesioni fisiche subite dai dipendenti nello svolgimento delle proprie mansioni lavorative.

Quali tasse vengono trattenute

Secondo le disposizioni del primo paragrafo dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, le prestazioni di invalidità temporanea non sono incluse nell'elenco dei pagamenti che sono benefici statali.

Pertanto, tali detrazioni sono classificate come reddito personale e soggette alla corrispondente imposta nella misura del tredici per cento dell'importo.

Questa norma è in vigore dal 1 gennaio 2007. Fino a quel momento l'imposta sul reddito delle persone fisiche non veniva trattenuta dall'indennità di invalidità temporanea.

In quali casi non viene preso

Tuttavia, la riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal compenso a un lavoratore dipendente a causa della sua temporanea inabilità al lavoro non può essere definita effettuata in modo generale..

Questo perché ci sono delle eccezioni. Una serie di prestazioni di invalidità temporanea non sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Questi includono:

Aspetti legali

Nella tabella sono presentati i principali atti legislativi che disciplinano e disciplinano gli aspetti considerati nell'articolo:

Atto legislativo	Spiegazione
Codice Fiscale della Federazione Russa, primo comma dell'articolo 217	Regola la procedura per la riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dalle prestazioni di invalidità temporanea
Legge federale 255	Regola i principali punti di assicurazione sociale obbligatoria della popolazione
Legge federale 323	Contiene le principali disposizioni sulla protezione della salute dei cittadini della Federazione Russa
Ordinanza del Ministero della Salute 624n	Determina la procedura per l'emissione e l'emissione di congedi per malattia
Decreto governativo 375	Definisce l'algoritmo per il calcolo dell'importo delle prestazioni di invalidità temporanea

Punti di interesse

Un'imposta sul reddito delle persone fisiche del tredici per cento è riscossa su ciascuna indennità ospedaliera, ad eccezione dei pagamenti ricevuti dai dipendenti durante il congedo di maternità (congedo per malattia).

L'importo del beneficio è calcolato come segue:

la retribuzione sommata viene prelevata per gli ultimi due anni di esperienza lavorativa assicurativa del dipendente;
il valore risultante viene diviso per il numero di giorni nel periodo di fatturazione - 730 * (731 per un anno bisestile);
il risultato è lo stipendio medio di un cittadino per una giornata di lavoro.

È indicizzato a seconda della durata della sua esperienza:

la retribuzione media giornaliera indicizzata di un dipendente è moltiplicata per il numero di giorni durante i quali il cittadino è stato temporaneamente inabile;
l'importo ricevuto è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche;
l'importo finale viene rilasciato al dipendente a titolo di indennità per malattia.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è soggetta a congedo per malattia a carico del Fondo di previdenza sociale

Durante il soggiorno di un dipendente in congedo per malattia a causa di un'invalidità temporanea per un motivo o per l'altro, gli viene corrisposta un'indennità giornaliera. A partire dal quarto giorno - viene addebitato dalle riserve del Fondo di previdenza sociale.

La classificazione di questo pagamento è equiparata al reddito delle persone fisiche, poiché di fatto l'indennità sostituisce il salario (la sua entità è una certa percentuale di esso). Pertanto, l'imposta sul reddito viene addebitata su tale importo.

L'indennità di invalidità temporanea per intero, ad eccezione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, viene corrisposta al dipendente alla data successiva di pagamento della retribuzione. Ci sono due di questi giorni in un mese di calendario: pagamento anticipato e pagamento dello stipendio.

In caso di violazione dei termini, il dipendente ha diritto di proporre reclamo inviando apposita istanza ad una delle seguenti autorità pubbliche:

procura;
ispezione del lavoro.

In caso di violazione delle scadenze, il datore di lavoro è soggetto a responsabilità, che si esprime sotto forma di pagamento di una multa e di indennizzo dei dipendenti per la retribuzione persa per assenteismo forzato.

Quali sono i contributi a carico del datore di lavoro

Dall'importo delle prestazioni di invalidità temporanea percepite dal dipendente, il datore di lavoro versa anche i contributi a favore del conto personale individuale del cittadino nel sistema di assicurazione pensionistica.

Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene detratta dai fondi emessi a un dipendente che era in congedo per malattia, il contributo ai fondi pensione viene pagato dal patrimonio dell'organizzazione.

Viene preso nei primi tre giorni di invalidità

L'indennità di invalidità temporanea, indipendentemente dal tipo di congedo per malattia, durante i primi tre giorni è corrisposta dal patrimonio dell'ente datore di lavoro.

Così come gli stanziamenti effettuati dal fondo di previdenza sociale, questi versamenti sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e sono utilizzati per versare i contributi ai fondi pensione dei dipendenti dell'azienda.

Meccanismo di contabilità fiscale

L'attuale legislazione della Federazione Russa determina l'algoritmo per riflettere la riscossione delle imposte sul reddito personale prelevato dai benefici ai dipendenti loro corrisposti a causa dell'invalidità temporanea.

La contabilità fiscale per i dipendenti può essere visualizzata dal datore di lavoro in un certificato redatto secondo il modulo unificato generalmente accettato 2-NDFL. La prestazione ospedaliera è richiamata nel presente documento dal codice speciale 2300.

La documentazione di denuncia inviata dal datore di lavoro all'Agenzia delle Entrate federale deve contenere anche informazioni sull'imposta pagata sulle prestazioni di invalidità temporanea.

Per la sua preparazione, l'agente fiscale utilizza il modulo 6-NDFL. Naturalmente, questo rapporto non indica una detrazione specifica da ciascuna indennità ospedaliera dei dipendenti dell'organizzazione.

Il sostituto d'imposta indica l'importo delle imposte prelevate dai redditi dei propri dipendenti, che comprendono l'indennità descritta. Tali informazioni sono indicate nella prima sezione del documento, alla riga numero 020.

Va notato che il modulo dell'imposta sul reddito delle 6 persone indica l'imposta sul reddito delle persone fisiche riassunta trattenuta da salari, benefici, ecc. tutti i dipendenti dell'organizzazione (incluso il leader stesso).

Le informazioni principali in questo documento sono le date di prelievo dell'imposta sul reddito e di invio al bilancio del Servizio fiscale federale. Tale informazione è indicata nella seconda sezione del documento, rispettivamente ai righi 110 e 120.

Puoi verificare la correttezza della segnalazione nel modulo 6-NDFL utilizzando un pacchetto di valori di controllo appositamente sviluppato dal Servizio fiscale federale.

Il datore di lavoro deve ricordare che per ogni errore o imprecisione gli verrà assegnata una multa per un importo di cinquecento rubli per documento. Esattamente la stessa sanzione è prevista per i dati specificati in modo errato nella forma di 2-NDFL.