Cos’è il reddito figurativo? Imposta unica sul reddito figurativo: quando pagare, come calcolare, cosa tenere in considerazione. Chi ha il diritto di applicare l'UTII
Il 2018 doveva essere l’anno dell’abolizione dell’UTII. Tuttavia, il 2 giugno 2016 è stato emesso un disegno di legge secondo il quale reddito figurativo prorogato fino alla fine del 2021. Vero, con una serie di modifiche che hanno interessato anche la procedura di calcolo. Facciamo conoscenza con le innovazioni nell'imputazione e allo stesso tempo consideriamo il calcolo dell'imposta figurativa sull'UTII nel 2019 per i singoli imprenditori senza dipendenti.
Cos’è l’imposta figurativa per i singoli imprenditori?
Si tratta di un regime fiscale speciale regolato dal capitolo 26.3 della NKRF. Si basa sul profitto stimato (imputato) ed è disponibile per singoli imprenditori e persone giuridiche. organizzazioni con un certo tipo di attività. Diamo un'occhiata a cos'è l'UTII (imputazione) per i singoli imprenditori in parole semplici.
Il criterio principale che determina la possibilità di passare all'imputazione è la tipologia di attività. Grazie a questa funzionalità, l'imputazione, come PSN, può essere combinata con altre modalità. Ad esempio, sistema fiscale semplificato o OSN. Tuttavia, è impossibile svolgere un tipo di attività sotto diversi regimi fiscali contemporaneamente.
Nel calcolo dell'imposta, viene preso come base l'utile stimato, il cui importo è stabilito dallo Stato. Cioè, il reddito effettivo non influisce su nulla. Anche se l'attività non è redditizia o, al contrario, è più redditizia, l'importo dell'imposta rimarrà lo stesso.
Ciò consente di risparmiare sulle tasse e di investire tutti i profitti nello sviluppo del business. E allo stesso tempo semplifica la tenuta dei registri, poiché alla fine del trimestre di riferimento non è necessario presentare una dichiarazione dei redditi all'ispettorato. Puoi tenere i registri contabili, ma solo se lo desideri.
UTII 2019: ultime modifiche e novità
La notizia recente più importante che ha soddisfatto molti imprenditori individuali è che l’imposta unica sul reddito figurativo continuerà ad applicarsi fino al 2021. Non è stato cancellato e, al contrario, è stato finalizzato e migliorato.
Cambiamenti e ultime novità nel 2019 per i singoli imprenditori su UTII impegnati nel commercio al dettaglio, nel settore alberghiero o in altri tipi di attività:
- I soggetti fiscali che non impiegano lavoratori salariati nella loro attività possono detrarre dall'imposta figurativa l'importo dei premi assicurativi pagati a loro nome. In precedenza, solo i singoli imprenditori con dipendenti avevano un diritto simile: potevano detrarre l'importo dei contributi versati per i dipendenti.
- L'innovazione di cui sopra ha comportato una seconda modifica: la modifica del modulo di dichiarazione.
- Il coefficiente K1 è rimasto lo stesso. Come nel 2016.
- Un'altra domanda che preoccupa gli imprenditori è se un singolo imprenditore su UTII può lavorare tramite bonifico bancario con una persona giuridica. persone nel 2019. Come indicato nell'articolo numero 346.27 del Codice Fiscale, il contribuente ha il diritto di lavorare con qualsiasi cliente, sia persona fisica che giuridica. persone. In contanti o tramite bonifico bancario. Questo articolo non è cambiato.
Transizione all'UTII: per chi è disponibile?
L’attività dei soggetti fiscali che intendono passare all’imputazione deve soddisfare una serie di requisiti:
- L'organico aziendale non raggiunge le 100 persone;
- Tipo di attività pertinente;
- La quota di partecipazione all'attività delle imprese terze non può superare il 25%, ad eccezione delle organizzazioni il cui capitale comprende contributi di organizzazioni pubbliche di disabili;
- L'attività non è basata su procura per l'uso di beni;
- Il servizio non costituisce l'affitto di distributori di gas e di rifornimento di gas o di spazi di rifornimento;
- L'imprenditore non ha acquistato un brevetto e non ha fatto ricorso al regime Unificato dell'Imposta Agricola.
A chi è adatto UTII: tipologie di attività
L'elenco delle tipologie di attività che danno diritto al passaggio all'imputazione al singolo imprenditore è formato dai Comuni. Lo governano. È possibile visualizzare l'elenco nei regolamenti dei dipartimenti fiscali o sul sito web del Servizio fiscale federale.
Tabella delle attività per gli imprenditori individuali sull'imposta figurativa nel 2019:
| Attività soggette ad UTII | Eccezioni |
|---|---|
| Commercio al dettaglio di oggetti non fissi e fissi con una superficie commerciale inferiore a 150 mq. M. | Commercio di produzione agricola |
| Servizi di ristorazione forniti attraverso una sala con una superficie fino a 150 mq. m. o senza sala | Ristorazione presso istituti medico/sociali |
| Servizi domestici e veterinari | Le organizzazioni non dovrebbero affittare lotti di terreno per l'apertura di punti vendita al dettaglio e lotti di vendita al dettaglio presso le stazioni di servizio |
| Riparazione, manutenzione, lavaggio di auto e moto | Grandi contribuenti |
| Servizi pubblicitari – posizionamento/distribuzione di pubblicità | Il numero dei dipendenti lo scorso anno ha superato le 100 persone |
| Affitto di spazi commerciali/terreni per il commercio | L'azienda appartiene a due imprese e la quota della seconda supera il 25% |
| Attività alberghiera, superficie notte fino a 500 mq. M. | L'attività è svolta in regime di contratto fiduciario d'uso di beni o di società semplice, cioè di attività congiunta |
| Trasporto di merci/passeggeri utilizzando automobili e motocicli, il cui numero totale è inferiore a 20 unità. | Il tipo di attività rientra nell'imposta sul commercio |
Come può un imprenditore individuale passare a UTII nel 2019?
Per svolgere attività sull'imposta figurativa, è necessario presentare al Servizio fiscale federale una domanda compilata del modulo stabilito - UTII-2 in due copie. Questo deve essere fatto entro e non oltre 5 giorni dall'apertura dell'attività.
La domanda deve essere presentata all'ufficio delle imposte del luogo di attività, ma ci sono delle eccezioni. Alcuni tipi di servizi richiedono la presentazione di una domanda all'NI del tuo luogo di residenza. Questi includono:
- Commercio al dettaglio con consegna, asporto o asporto;
- Pubblicità sui trasporti personali e pubblici;
- Trasporto di merci e passeggeri.
L'ubicazione del Servizio fiscale federale non è importante quando le attività vengono svolte in più regioni contemporaneamente. Non è necessario contattare più ispezioni diverse;
Quali tasse dovrebbero pagare i singoli imprenditori sull’imputazione nel 2019?
Il sistema di tassazione figurativa per i singoli imprenditori, come prima, prevede il pagamento di un'imposta, una sola.
Imposte che non devono essere pagate sull'UTII:
- IVA, eccezione – esportazione;
- Imposta sul reddito personale, legale le persone pagano;
- Imposta immobiliare, se la base imponibile degli oggetti non è considerata come valore catastale.
Consideriamo quali tasse devono essere pagate nel 2019 per i singoli imprenditori su UTII con dipendenti:
- Imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene detratta dagli stipendi dei dipendenti stessi;
- Premi assicurativi.
Come viene calcolato l'UTII per i singoli imprenditori?
UTII è il prodotto dei seguenti indicatori:
- Rendimento base (BR)– un valore fisso stabilito dallo Stato e diverso per ogni tipologia di attività. La regione di residenza non incide sull'indicatore.
- Indicatore fisico (PF)– un valore diverso per ogni caso. Come indicatore viene preso in considerazione, a seconda dell'attività, il numero dei dipendenti, delle automobili o dei veicoli a motore e i metri quadrati.
- K1– coefficiente stabilito dal Ministero dell'Economia. Nel 2019 il K1 è 1.798.
- K2– il valore stabilito dalle istituzioni comunali locali. Questo è un fattore di correzione.
- Offerta– valore costante.
L'aliquota fiscale UTII nel 2019 per gli imprenditori individuali è del 15%.
Ecco come viene calcolata l'imposta mensile. Per scoprire l'importo del trimestre, è necessario moltiplicare il prodotto risultante per 3. La formula finale per il calcolo dell'UTII assumerà la seguente forma:
UTII per un quarto = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).
Non dimenticare: quando moltiplichi per il 15% devi moltiplicare per 0,15.
I coefficienti UTII nel 2019 per i singoli imprenditori possono essere trovati presso l'ufficio delle imposte e sul sito web del Servizio fiscale federale. Per l'ultima opzione, devi inserire la tua regione sul sito e attendere. Se scorri fino in fondo alla pagina puoi vedere l'elenco K2, dal quale dovrai selezionare quello appropriato per il tipo di attività indicata accanto.
Codici attività e importo del reddito di base
La redditività di base e i codici delle attività che rientrano nell'UTII nel 2019 per i singoli imprenditori possono essere trovati nell'NKRF o nella tabella seguente:
Un elenco completo dei codici per tutte le attività imponibili è presentato nell'NKRF ed è regolato dall'articolo numero 346.29.
Esempi di calcolo dell'UTII
Esempio 1, vendita al dettaglio
Condizione per il calcolo: il soggetto fiscale ha aperto un negozio nella città A, vende scarpe da donna al dettaglio, la superficie del dipartimento è di 25 mq. M.
Secondo i termini, il contribuente esercita il commercio al dettaglio stazionario. Il servizio clienti viene fornito attraverso l'area vendita. Conoscendo queste informazioni, troviamo il database: 1800 rubli. FP (indicatore fisico) è l'area dei locali affittati dal singolo imprenditore, pari a 25 metri quadrati.
K1 è un valore costante pari a 1.798. K2 nella città A per strutture commerciali con una superficie fino a 30 mq. è 1.
Tutte le incognite sono state trovate, non resta che sostituirle nella formula:
UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36.409 rubli. 50 centesimi
Grazie a manipolazioni così semplici, è possibile calcolare un'imposta unica sul reddito figurativo nel 2019 per i singoli imprenditori impegnati nel commercio al dettaglio.
Esempio 2, trasporto merci
Nella regione denominata B esiste un'agenzia di trasporto passeggeri, cioè un servizio taxi. L'agenzia svolge il suo lavoro con l'ausilio di due auto: Ford e Opel. Calcoliamo l'UTII.
Tasso – 15%. Il DB per il trasporto merci è di 6.000 rubli, come FP considereremo il numero di auto - 2. K1, come sempre, è pari a 1.798. K2 per i trasporti nella regione B è 1.
UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3.236 rubli. 30 centesimi
UTII - termini di pagamento
Si presuppone che il periodo d'imposta sia un trimestre. E le scadenze sono fissate al 25 e al primo mese di tutti i trimestri. Cioè, i pagamenti delle tasse vengono effettuati 4 volte all'anno e tutti il 25, ad aprile, luglio, ottobre e gennaio.
Quando la scadenza coincide con un fine settimana, il singolo imprenditore potrà pagare l'imposta il giorno feriale successivo. Ad esempio, se il 25 aprile cade di sabato, la scadenza verrà spostata al 27 aprile, lunedì.
Poiché nel 2019 gli ultimi giorni di pagamento cadono nei giorni feriali, le scadenze saranno standard.
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Nel calcolo dell'UTII compaiono numerosi indicatori, quindi riducendo il loro valore è possibile ridurre l'importo dell'imposta. La riduzione dei coefficienti è immediatamente scarta; sono fissati dallo Stato e dalle Regioni. Ma puoi lavorare sulle quantità rimanenti.
Pertanto, è possibile ridurre le dimensioni dell’UTII nel 2019 per i singoli imprenditori in diversi modi:
- Se l'impresa impiega dipendenti, una diminuzione del loro numero comporterà una diminuzione delle tasse. Non è necessario ridurre il personale, puoi semplicemente riassegnarne una parte ad un diverso tipo di attività.
- Se la dimensione della stanza funge da fattore fisico, puoi ridurla.
Solo lo spazio commerciale è soggetto a dazio, quindi non dovrai vendere metà dell’edificio. È sufficiente occupare una certa percentuale dell'area di vendita per i locali tecnici e questo darà un buon risultato.
- L'importo dell'UTII nel 2019 per i singoli imprenditori diminuirà drasticamente se si combina correttamente l'UTII con il sistema fiscale semplificato (sistema fiscale semplificato).
- K2 può essere abbassato se si fornisce all'ispezione un documento attestante che l'impresa non ha funzionato per un certo periodo di tempo.
Documentazione per i contribuenti sull'UTII
La tenuta della contabilità per i singoli imprenditori sull'UTII non è obbligatoria, così come la rendicontazione. Esistono però altri documenti il cui mantenimento è obbligatorio per gli imprenditori che hanno fatto ricorso all'imputazione.
Ciò è necessario per soddisfare le condizioni per la tassazione per tipo di attività. Ad esempio, un contribuente può assumere ulteriori dipendenti e superare il limite consentito di 100 persone.
Tipi di documenti che un singolo imprenditore deve conservare:
- Contabilità degli indicatori fisici;
- Dichiarazione dei redditi;
- Reporting per i dipendenti;
- Reportistica aggiuntiva;
- Disciplina del denaro.
Nel 2018, i singoli imprenditori che pagano i clienti sia in contanti che in valuta elettronica dovranno passare ai registratori di cassa online.
Come può un singolo imprenditore annullare la registrazione di un'azienda dalla registrazione UTII?
La cancellazione dell'impresa deve essere comunicata entro 5 giorni dalla data di chiusura dell'impresa. Per fare ciò, presentare un'istanza all'ufficio delle imposte in cui è stata emessa l'imputazione. Compila una domanda in formato UTII-4
Non è possibile modificare il regime fiscale nel mezzo del periodo fiscale. Solo all'inizio del nuovo anno. L'eccezione è rappresentata dalle situazioni in cui un singolo imprenditore cessa di soddisfare le condizioni dell'UTII.
Si prevede che il regime fiscale stesso sarà escluso dal sistema fiscale. Il 2021, fino al quale l’imputazione sarà valida al 100%, dovrebbe essere l’anno in cui verrà abolita l’UTII per gli imprenditori individuali e le persone giuridiche. persone
Il reddito figurativo unico per imprenditori individuali o UTII è uno schema fiscale speciale utilizzato dai singoli imprenditori e dalle LLC. In questo articolo considereremo in dettaglio le caratteristiche di questo sistema fiscale.
Dove viene utilizzato l'UTII?
Puoi passare al regime UTII su tua richiesta. Puoi anche rifiutarlo volontariamente. L’utilizzo dell’UTII avrebbe dovuto terminare entro la fine del 2017, ma la Legislazione ne ha esteso la validità per altri 3 anni. Pertanto, sarà possibile utilizzare questa tassa fino alla fine del 2020.
I singoli imprenditori impegnati in determinati tipi di attività prescritti nel codice fiscale della Federazione Russa hanno il diritto di utilizzare UTII.
Tuttavia, ogni singola regione ha i propri elenchi specifici di attività approvate dalla legislazione locale. Inoltre, l’imposta figurativa per i singoli imprenditori può essere combinata con altri regimi fiscali, ad esempio il sistema fiscale semplificato. Puoi utilizzare UTII se l'attività è correlata a:
- servizi domestici (l'elenco dei codici per i tipi di attività economica è riportato nel classificatore tutto russo OK 029-2014, l'elenco dei servizi è nell'Ordine del governo della Federazione Russa n. 2496-r del 24 novembre 2016 );
- servizi veterinari;
- trasporto passeggeri, merci, stazioni di servizio, servizi di autolavaggio, parcheggi;
- commercio al dettaglio (senza padiglione o con padiglione fino a 150 mq);
- servizi di ristorazione (senza sala o con sala fino a 150 mq);
- commercio di consegna o di vendita ambulante;
- posizionamento di pubblicità esterna;
- servizi per la residenza temporanea della popolazione (fino a 500 mq);
- altri servizi.
Un quadro più preciso delle tipologie di attività idonee all'utilizzo dell'UTII può essere ottenuto studiando l'intero elenco presente nel Codice Fiscale. E considera anche gli elenchi della regione specifica in cui verrà svolta questa attività, poiché potrebbero differire nelle diverse regioni.
Per passare al regime fiscale figurativo, il numero medio di dipendenti dell'imprenditore individuale per l'anno precedente deve essere inferiore a 100 persone. È impossibile passare a UTII se:
- sono in vigore una società semplice o termini contrattuali di gestione fiduciaria dei beni;
- L'imprenditore individuale passò al pagamento di una tassa sui brevetti o unificata sull'agricoltura;
- I singoli imprenditori trasferiscono le stazioni di servizio per il possesso/uso temporaneo.
Le LLC che desiderano passare all'UTII non dovrebbero essere grandi contribuenti e la partecipazione azionaria di altre persone giuridiche nel capitale autorizzato non dovrebbe superare il 25%. L'UTII non viene utilizzato per le attività in cui è stata introdotta una tassa commerciale.
Quali tasse paga un singolo imprenditore sull'UTII e da quali tasse è esente?
Questo regime prevede il pagamento di un’imposta unica sul reddito figurativo. L'importo dell'UTII è fisso, non cambia a seconda dell'importo effettivo del reddito derivante dall'attività d'impresa, l'aliquota è pari al 15% del reddito figurativo.
Il reddito figurativo è calcolato come l'importo potenziale delle entrate per un determinato tipo di attività. Si calcola con la formula:
Leggi anche: Quando si potrà passare al sistema fiscale semplificato?
VP = Redditività di base x Indicatore fisico x K1 x K2
Il Codice Fiscale della Federazione Russa fornisce i valori dei rendimenti di base e gli indicatori di prestazione di attività specifiche accettati per il calcolo dell'UTII. Gli indicatori fisici sono indicatori aziendali speciali che dipendono dal tipo di attività, ad esempio: l'area del piano di vendita, il numero di veicoli, il numero di posti a sedere o semplicemente il numero di dipendenti. Sono indicati nella tabella del Codice Fiscale:
- Il coefficiente K1 è un coefficiente deflazionistico fissato per l'anno. Il K1 nel 2017 è 1.798.
- Il coefficiente K2 è un coefficiente di aggiustamento della redditività di base, fissato a livello regionale in base alle condizioni commerciali. K2 varia da 0,005 a 1.
L'imprenditore deve pagare l'UTII entro il 25 del mese successivo a quello di riferimento: entro il 25 aprile - per il 1° trimestre, entro il 25 luglio - per il 2° trimestre, entro il 25 ottobre - per il 3° trimestre, entro il 25 gennaio per il 4° trimestre.
I singoli imprenditori su UTII sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito e dell'IVA (ad eccezione delle merci importate). Per quanto riguarda l'imposta sulla proprietà, deve essere pagata se la base per il suo calcolo è il valore catastale dell'immobile, approvato dalle autorità regionali.
Le tasse sui trasporti e sui terreni per i singoli imprenditori sull'UTII sono pagate come nell'ambito dell'OSNO e del sistema fiscale semplificato. Queste tasse dipendono dal reddito effettivo del singolo imprenditore, quindi se non c'è reddito, non è necessario pagare le tasse. Vengono pagati entro il 1° dicembre dell'anno di riferimento successivo. Mentre per i singoli imprenditori viene pagata un'unica imposta figurativa indipendentemente dal livello di redditività e di attività.
Le imposte UTII per gli imprenditori individuali senza dipendenti differiscono da quelle per gli imprenditori individuali con dipendenti solo nel pagamento dell'imposta sul reddito personale. Se ci sono dipendenti assunti, il singolo imprenditore agisce come agente fiscale: trattiene e trasferisce dal bilancio dei dipendenti l’importo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche pari al 13%. L'imposta sul reddito personale viene trasferita entro e non oltre il giorno in cui viene pagato il dipendente. Senza dipendenti, un imprenditore individuale non paga l'imposta sul reddito.
Pagamento dei premi assicurativi
Oltre alle tasse, gli imprenditori che hanno registrato l'UTII pagano i contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria obbligatoria:
- premi assicurativi per te stesso se il singolo imprenditore non assume dipendenti;
- premi assicurativi per sé e per i dipendenti, se presenti.
Il periodo d'imposta è considerato un trimestre. Quando trasferisci l'UTII, puoi utilizzare il diritto di detrarre i contributi trasferiti per lo stesso periodo. Cioè, dall'importo UTII calcolato è necessario sottrarre:
- l'intero importo dei premi assicurativi per se stesso se lavora da solo e non assume dipendenti;
- l'importo dei premi assicurativi per i propri dipendenti, ma non superiore al 50% dell'importo fiscale inizialmente calcolato.
Chi può applicare l'UTIIè una domanda urgente in questi giorni. L'articolo discute le sfumature e le condizioni per l'utilizzo dell'UTII, le restrizioni e le funzionalità e spiega anche chi può utilizzare l'UTII per condurre affari.
A chi e a quali condizioni sarà disponibile il passaggio all’UTII nel 2018?
Attualmente, la decisione di passare a un’imposta unica sul reddito figurativo viene presa volontariamente sia dagli imprenditori che dalle persone giuridiche. Tale transizione è possibile a una serie di condizioni:
- il passaggio al pagamento dell'UTII viene effettuato su richiesta dalla data indicata nel presente documento come data di inizio delle attività sull'UTII (clausola 3 dell'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
- L'UTII si applica nel territorio in cui opera il contribuente;
- il tipo di attività svolta dal contribuente è indicato nell'elenco dei tipi di attività che danno il diritto di utilizzare l'UTII per un determinato territorio (clausola 1 dell'articolo 346.28 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- il contribuente soddisfa i requisiti che limitano la possibilità di applicare l'UTII in termini di numero, quota di partecipazione nella sua società di gestione di altre persone giuridiche e svolgimento di determinati tipi di attività (clausole 2.1, 2.2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Un'interpretazione specifica del termine “attività imprenditoriale” non è presentata nel Codice Fiscale della Federazione Russa, ma è presente nel Codice Civile della Federazione Russa.
Al comma 1 dell'art. 2 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce che l'attività imprenditoriale è riconosciuta come attività mirata a generare sistematicamente profitto attraverso l'uso della propria proprietà, la vendita di beni, la fornitura di servizi e l'esecuzione di lavori. Inoltre, tale attività deve essere registrata secondo le modalità previste dalla legge.
Il Ministero delle Finanze della Russia (lettera n. 03-1106/3/48 del 21 aprile 2011) chiarisce che, sulla base dell'interpretazione dell'attività imprenditoriale nel Codice Civile della Federazione Russa, una disposizione una tantum di un " il servizio “imputato” non può essere considerato attività imprenditoriale. Di conseguenza, l’utilizzo dell’UTII da parte dei contribuenti in relazione a tali attività è inaccettabile. La Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa concorda con questo punto di vista (clausola 1 della lettera informativa del 05/03/2013 n. 157).
La lettera del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2009 n. 03-03-05/129 chiarisce che i pagatori dell'UTII possono anche essere istituti di bilancio se svolgono attività commerciali che soddisfano le condizioni dell'UTII.
Per quali tipologie di attività si può applicare il regime UTII?
L'elenco delle attività soggette alla possibilità di applicazione dell'UTII è presentato al comma 2 dell'art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono: lavaggio e manutenzione veicoli, commercio al dettaglio, servizi veterinari, servizi domestici, ecc.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa rileva che non tutti i tipi di attività specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa possono essere soggetti a imputazione nel territorio di vari comuni, quartieri cittadini, nonché a Mosca e San Pietroburgo (clausola 3 del Articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La decisione su quali attività possono utilizzare l'UTII e quali no spetta alle autorità locali. Determinano inoltre gli elenchi di gruppi e sottogruppi di quei tipi di servizi domestici che possono essere trasferiti all'UTII (paragrafo 2, comma 2, paragrafo 3 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Guarda anche .
Restrizioni all'uso dell'UTII
Eventuali restrizioni relative alla procedura di applicazione dell'UTII sono specificate nei paragrafi. 2.1, 2.2 artt. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa:
- Le organizzazioni e i singoli imprenditori non hanno il diritto di applicare l'UTII alle loro attività se tale attività viene svolta nell'ambito di un accordo su attività congiunte (partenariato semplice).
- Se l'attività è svolta in regime di gestione fiduciaria immobiliare il passaggio all'UTII è impossibile. Inoltre, il Ministero delle Finanze russo, nella sua lettera dell'8 dicembre 2009 n. 03-11-06/3/286, non vieta di combinare attività "imputate" con quelle svolte nell'ambito di un accordo di gestione fiduciaria immobiliare.
- Se un contribuente che svolge attività possibili con l'UTII è determinato ai sensi dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa come il più grande, anche il passaggio a un'imposta unica sul reddito imputato è impossibile.
- Il regime UTII non può essere applicato se sul territorio di un determinato comune è stabilita un'imposta commerciale in relazione alle attività commerciali (clausola 2.1 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa del Codice fiscale della Federazione Russa). L'elenco delle attività per le quali può essere introdotta un'imposta commerciale è riportato all'art. 413 Codice Fiscale della Federazione Russa.
- Se le organizzazioni o i singoli imprenditori soddisfano tutte le condizioni per l'utilizzo dell'UTII nello svolgimento degli affari e, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, non appartengono a contribuenti a cui è vietato utilizzare questo regime, quindi registrandosi presso le autorità fiscali in quanto contribuenti di un'unica imposta, possono iniziare ad applicare l'imputazione.
Come registrarsi come pagatore UTII, leggi gli articoli:
Quali contribuenti non hanno il diritto di passare all'UTII?
Nel Codice Fiscale della Federazione Russa, oltre a coloro che possono applicare l'UTII, sono registrati anche coloro che non hanno tale diritto:
- Se il numero medio di dipendenti supera le 100 persone per anno solare, i contribuenti non possono applicare l'imputazione (sottoclausola 1, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
- Se la quota di partecipazione di altre organizzazioni nel capitale autorizzato di una persona giuridica supera il 25%, non ha il diritto di applicare l'imposta figurativa nelle sue attività (sottoclausola 2, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).
- Le istituzioni di natura sociale (istruzione, sanità, sicurezza sociale) non possono passare al pagamento dell'UTII in termini di attività relative ai servizi di ristorazione pubblica (sottoclausola 4, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa), se questi servizi sono forniti direttamente da queste istituzioni e fanno parte del loro funzionamento complessivo.
- Le organizzazioni e i singoli imprenditori impegnati nel noleggio di gas e stazioni di rifornimento di gas non possono essere contribuenti di questa imposta (sottoclausola 5, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
- Se alle organizzazioni viene assegnato lo status di organo di governo statale o municipale, l'applicazione dell'UTII alle loro attività è inaccettabile (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 giugno 2010 n. 561/10).
Per informazioni sulla durata dell'applicazione del regime UTII, leggere l'articolo .
Risultati
Fino alla fine del 2020, l’UTII può essere applicata dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori che svolgono determinati tipi di attività commerciali nei territori in cui è stata introdotta questa imposta e soggette alle restrizioni stabilite per l’applicazione di questo regime.
La procedura per il calcolo delle tariffe e l'aliquota sono stabilite dalla legislazione fiscale. L'obbligo di pagare le tasse sorge al momento della registrazione statale del contribuente.
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A questo proposito è necessario capire cos'è il sistema fiscale (UTII) e quali vantaggi e svantaggi comporta per i singoli imprenditori.
Per ottenere lo status di imprenditore individuale, un individuo deve sottoporsi alla registrazione statale secondo le modalità previste dalla legge.
Successivamente, al singolo imprenditore viene concesso il diritto di svolgere attività imprenditoriali senza creare una persona giuridica.
In questo caso la documentazione di rendicontazione viene presentata entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al periodo d'imposta di rendicontazione. La modalità di presentazione delle dichiarazioni fiscali è fissa.
In base al Codice Fiscale della Federazione Russa, gli imprenditori hanno il diritto di esercitare attività commerciali che rientrano:
- UTII.
Mentre è nell'OSN, l'imprenditore deve tenere un libro delle entrate e delle uscite. Perché i dati ottenuti costituiscono la base per il calcolo della base imponibile per le imposte, compresa l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Poiché viene imposta un'unica imposta sull'intero importo del profitto ricevuto, indipendentemente dall'importo delle spese sostenute.
Per i contribuenti che utilizzano l'aliquota fiscale del 15%, è obbligatorio tenere un registro delle spese aziendali.
Ciò è dovuto al fatto che un'organizzazione, nel calcolare l'importo dell'imposta, può ridurre l'entità della base imponibile a causa dei costi sostenuti associati allo svolgimento di attività commerciali.
La procedura per la tenuta dei registri immobiliari, degli obblighi contrattuali e delle transazioni commerciali da parte dei contribuenti che hanno scelto il regime UTII è fissa.
Se un'organizzazione utilizza più regimi fiscali contemporaneamente, deve garantire che venga mantenuta una contabilità separata per ciascuno di essi.
Per passare all'UTII, il contribuente deve esercitare un tipo di attività che rientra in questo sistema fiscale.
È sufficiente che le organizzazioni di nuova creazione presentino l'UTII come pagatore. Nel 2019 la forma del documento per gli imprenditori individuali è rimasta invariata.
Puoi registrarti ai fini fiscali nel tuo luogo di residenza o nel luogo di attività commerciale. Il passaggio a un altro sistema fiscale è possibile solo alla fine dell'anno solare.
Alla domanda su come scoprire se un imprenditore individuale è un pagatore UTII, è necessario ricordare che l'autorità fiscale deve rilasciare al richiedente un avviso di registrazione.
L’UTII si applica alle seguenti tipologie di attività:
- Riparazione, lavaggio e manutenzione auto.
- Deposito di veicoli e fornitura di parcheggio per gli stessi.
- Trasporto passeggeri e merci.
- Commercio al dettaglio in locali fino a 150 m2.
- Servizi domestici.
- Servizi veterinari.
- Organizzazione di catering in locali con una superficie fino a 150 m2.
- Distribuzione della pubblicità tramite strutture di supporto esterne.
- Affittare locali per .
- Cessione di terreno ad uso temporaneo.
L'uso di UTII non è consentito se:
- I contribuenti forniscono servizi legati alla previdenza sociale, all’istruzione o all’assistenza sanitaria.
- L’organizzazione realizza profitti significativi.
- L'azienda affitta stazioni di servizio.
- Il numero dei dipendenti durante l'anno ha superato le 100 persone.
- La quota di persone giuridiche nell'organizzazione supera il 25%.
- Organizzazioni che svolgono attività economiche nell'ambito del quadro.
Concetti basilari
L’UTII è un’imposta unica sul reddito figurativo. Uno dei vantaggi di questo sistema fiscale è che può essere combinato con l’OSN o il sistema fiscale semplificato.
Alla domanda se sia possibile essere solo sull'UTII, è necessario ricordare la conformità delle tipologie di attività che rientrano in questo sistema fiscale (vedi sottovoce “Informazioni generali”).
La differenza fondamentale tra UTII è la procedura di calcolo delle imposte. In altre parole, un’imposta unica viene addebitata non sul reddito effettivo percepito, ma sul profitto stimato del contribuente.
Nel calcolarlo viene utilizzata un'aliquota fiscale del 15%. Il pagamento delle imposte viene effettuato trimestralmente, ma entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo alla scadenza del periodo fiscale.
I pagatori dell'UTII sono:
- organizzazioni;
Se parliamo di redditività di base, allora questo è il volume condizionale del profitto mensile del contribuente, che è determinato in termini monetari in relazione a uno specifico indicatore fisico e dipende dal tipo specifico di attività.
Al valore risultante vengono applicati anche fattori di rettifica che aiutano a individuare il grado di influenza di determinate condizioni sui risultati delle attività economiche del contribuente.
Ma se alla fine dell'anno il reddito di un singolo imprenditore supera i 300.000 con UTII, tale imprenditore deve effettuare un pagamento aggiuntivo dei premi assicurativi.
L'importo del supplemento è pari all'1% dell'importo in eccesso, ma non superiore al limite legale ().
Il rendimento di base è determinato come segue:
| Campo di attività | Definizione |
| Servizi domestici | L'importo fisso viene moltiplicato per il numero dei lavoratori assunti, compresi i singoli imprenditori |
| Parcheggi a pagamento | L'importo fisso viene moltiplicato per il parcheggio |
| Trasporto passeggeri | L’importo fisso viene moltiplicato per il numero di posti nella flotta dell’organizzazione (numero massimo di auto non superiore a 20 unità) |
| Distribuzione della pubblicità esterna | L'importo fisso viene moltiplicato per il metraggio destinato all'applicazione dell'immagine |
| Cessione di terreno ad uso temporaneo | L'importo fisso viene moltiplicato per il numero di terreni trasferiti |
Quali tasse paga ancora un imprenditore individuale?
I contribuenti che hanno scelto il sistema fiscale semplificato o UTII, così come quelli che combinano più regimi fiscali, pagano un'unica imposta su base generale.
Il pagamento dell'IVA viene effettuato dalle entità commerciali solo sui prodotti importati forniti al territorio della Russia.
Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche ai sensi dell'UTII, l'obbligo di versarla spetta agli imprenditori individuali con dipendenti assunti.
Se l'imprenditore non ha stipulato un rapporto di lavoro, non può pagare l'imposta sul reddito personale, ma a condizione che l'utile ricevuto si riferisca esclusivamente all'attività imprenditoriale.
Allo stesso tempo, per i singoli imprenditori non è esclusa la possibilità di pagare l'imposta sui trasporti, l'accisa o l'imposta fondiaria. Ciò include anche una tassa sul business del gioco d'azzardo.
La ritenuta su tali imposte viene effettuata indipendentemente dall'applicazione dell'UTII. Il pagamento dei premi assicurativi viene effettuato in conformità con.
Motivi legali
Come funziona l'imposta UTII per i singoli imprenditori nel 2019?
Per comprendere il meccanismo del funzionamento dell'UTII, è necessario suddividere questa domanda in blocchi separati:
- importo del pagamento;
- coefficienti applicati;
- bilancio d'esercizio;
Quanto pagare
Come già accennato, l'imposta unica viene pagata entro il giorno 25 del mese successivo al periodo d'imposta precedente.
L'importo dell'imposta deve essere calcolato in conformità con i requisiti della legislazione russa. Per calcolare l’importo dell’imposta è possibile utilizzare la seguente formula:
Allo stesso tempo, non dimenticare che il risultato ottenuto deve essere moltiplicato per il coefficiente deflatore e il fattore di correzione. Quest'anno il coefficiente deflatore è pari a 1.798 ().
Per arrivare ai dati definitivi, il contribuente deve considerare i seguenti punti:
- Se gli indicatori fisici rimangono invariati, l'importo risultante viene moltiplicato per tre.
- Se gli indicatori sono cambiati durante il trimestre, il calcolo viene effettuato mensilmente e l'importo risultante viene riassunto.
- Se esistono più tipologie di attività, per ciascuna di esse viene calcolata l'imposta unica, dopodiché viene anche sommata.
Per ridurre l’importo dell’imposta è possibile detrarre l’importo dei contributi versati, tra cui:
- premi assicurativi, compresi quelli pagati;
- contributi previdenziali obbligatori;
- contributi versati in relazione ad inabilità temporanea.
Tuttavia, l'importo dell'imposta per le organizzazioni può essere ridotto non più del 50%. Tuttavia, questa restrizione non si applica ai singoli imprenditori (articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Coefficienti per i singoli imprenditori
Abbiamo già discusso dell'utilizzo di un coefficiente correttore e di un coefficiente deflatore, che viene approvato annualmente dal ministero competente (vedi sottovoce “Quanto pagare”).
Dall'analisi dell'atto normativo emerge che il coefficiente del deflatore non è legato alla forma organizzativa e giuridica dell'impresa, ma al sistema fiscale applicato, compreso il sistema fiscale semplificato e l'UTII.
Nel 2019, il suo importo per i contribuenti è di 1.798. Di norma, il governo include in questa cifra il divario di inflazione rispetto al periodo fiscale precedente.
Se parliamo del coefficiente di riduzione correttivo, la sua dimensione è determinata dai governi locali. Il valore di questo indicatore può dipendere dai seguenti fattori:
- tipo di attività dell'organizzazione;
- territori;
- gamma di prodotti;
- stagionalità e orario di lavoro;
- margine di profitto;
- aree adibite alla pubblicità;
- numero di auto o filobus;
- altre caratteristiche.
Estratti contabili per UTII
La tenuta dei registri contabili per i contribuenti che utilizzano l'UTII è obbligatoria.
Tutte le transazioni devono risultare nei registri contabili sulla base di documenti primari che presentano tutti i dettagli necessari. Gli oggetti contabili sono:
- Entrate e spese dell'organizzazione.
- Attività e passività.
- Altre transazioni commerciali.
Allo stesso tempo, la contabilità è soggetta non solo al controllo interno, ma anche a quello esterno. Tuttavia, questo requisito non si applica ai singoli imprenditori, che devono tenere solo un libro delle entrate e delle uscite ().
Il Ministero delle Finanze aderisce ad un punto di vista simile.
Allo stesso tempo, gli imprenditori devono conservare la documentazione primaria relativa alla ricezione di denaro, ai costi sostenuti, nonché alla maturazione e al pagamento di tasse e commissioni () per 4 anni.
Se il contribuente ha utilizzato una firma digitale elettronica per presentare la documentazione di rendicontazione, il certificato corrispondente ne prova l'autenticità.
Questo documento può essere sia in formato elettronico che cartaceo. Se, su richiesta dell'autorità fiscale, il singolo imprenditore non è in grado di fornire nessuno dei documenti specificati, gli possono essere imposte sanzioni in conformità con i requisiti del Codice Fiscale.
Effetto del principio contabile
La formazione di una politica contabile è obbligatoria per un singolo imprenditore se svolge più di 1 tipo di attività.
In questo caso i contribuenti devono considerare i seguenti fattori:
- La procedura per mantenere registrazioni separate di quegli indicatori necessari per calcolare l'importo dell'imposta per i diversi tipi di attività.
- La procedura per mantenere registri separati di proprietà, obblighi contrattuali e transazioni commerciali.
Se un'organizzazione combina due regimi fiscali (OSN e UTII), allora deve tenere registri separati dei profitti e dei costi derivanti dalle attività per ciascuno dei regimi utilizzati.
Per quanto riguarda la determinazione dell'IVA, è necessario garantire una contabilità separata dei redditi imponibili e di quelli non imponibili del contribuente. Lo stesso vale per l'IVA a monte sui prodotti acquistati.
Separatamente, l'imprenditore dovrà stabilire la procedura per accettare l'IVA a monte come detrazione fiscale ().
Se un'entità aziendale combina il sistema fiscale semplificato e l'UTII, è consigliabile garantire una contabilità separata per le spese relative al pagamento dei premi assicurativi.
In questo caso, per garantire una contabilità separata è possibile utilizzare:
- libri di transazioni commerciali;
- libri delle entrate e delle uscite.
Riduzione dell'importo delle prestazioni sociali
Secondo le regole generali della tassazione, l'importo dell'imposta unica può essere ridotto pagando pagamenti fissi, compresi i premi assicurativi (vedi sottovoce “Quanto pagare”).
Tuttavia, tali agevolazioni fiscali si applicano solo a quegli imprenditori individuali che non utilizzano la manodopera dei lavoratori dipendenti in attività soggette all'UTII.
Cosa controlla l'ufficio delle imposte per l'UTII?
Quando presenta una dichiarazione dei redditi, l’autorità fiscale svolge le seguenti azioni:
- Valuta la tipologia di attività economica del contribuente.
- Calcola la redditività di base.
- Verifica i fattori di correzione.
- Controlla gli indicatori fisici.
- Calcola l'importo dell'imposta unica per l'ultimo periodo fiscale.
Inoltre, l'autorità fiscale può richiedere al contribuente la documentazione primaria sulla base della quale sono stati effettuati i calcoli.
Domande frequenti
Domande che i contribuenti hanno quando utilizzano UTII:
- Quali documenti devono essere redatti quando si effettua il trasporto merci.
- Cosa fare se vengono sospese le attività commerciali di un singolo imprenditore.
- Dove trovare il checkpoint.
- Come calcolare e pagare gli alimenti.
- Come viene confermato il profitto realizzato?
- Cosa fare se un punto vendita fosse chiuso.
Qual è il flusso di documenti in caso di vendita di servizi di trasporto (trasporto merci)?
I contribuenti coinvolti nel trasporto merci utilizzano molto spesso il sistema fiscale sotto forma di UTII.
Video: UTII per imprenditori individuali senza dipendenti, beneficio fiscale
Tuttavia, può essere utilizzato solo da quelle organizzazioni la cui flotta non supera i 20 veicoli, altrimenti il contribuente viene trasferito all'OSN.
Per quanto riguarda la documentazione necessaria per lo svolgimento di tale attività si evidenzia quanto segue:
Se le attività di un singolo imprenditore vengono sospese
Uno degli svantaggi dell'UTII per i contribuenti è la necessità di pagare le tasse indipendentemente dal fatto che si svolga o meno un'attività economica.
Tuttavia, l’importo dell’imposta può variare a seconda delle caratteristiche regionali.
Come scoprire il checkpoint
Il codice motivo per la registrazione insieme al TIN viene assegnato alle organizzazioni al momento della loro registrazione presso il Servizio fiscale federale. Ai cittadini e ai singoli imprenditori non viene assegnato tale codice.
Il checkpoint è composto da 9 cifre, che vengono decifrate come segue:
Il checkpoint è indicato nei seguenti documenti:
- certificato di registrazione statale del contribuente;
- dichiarazione dei redditi;
- documenti di pagamento.
Poiché il singolo imprenditore non dispone di questo numero, i campi previsti per il checkpoint rimangono vuoti.
Pagamenti degli alimenti
La responsabilità dei genitori nel sostenere i propri figli è fissa. In questo caso, la trattenuta degli alimenti può avvenire su base o per decisione del tribunale.
L’importo del sostegno finanziario è fissato in un importo fisso o in percentuale.
Tuttavia, se un singolo imprenditore utilizza UTII, al posto del reddito effettivo appare il profitto stimato, il che complica la capacità di calcolare l'importo degli alimenti.
Inoltre, il ministero competente sostiene che il contribuente non ha il diritto di presentare una dichiarazione pari a zero.
Come verificare il reddito
Il ricevimento dei redditi derivanti dalle attività commerciali può essere confermato utilizzando il sistema fiscale semplificato. Questo documento è alternativo al certificato di reddito.
Per quanto riguarda gli imprenditori che hanno scelto UTII, i redditi possono essere confermati come segue:
- sulla base di documenti primari;
- secondo la contabilità semplificata dei redditi.
Allo stesso tempo, se parliamo di documentazione primaria, che conferma non solo il completamento delle transazioni commerciali, ma anche le ricevute di cassa, allora sorge la domanda sulla necessità di mantenere una macchina per la stampa di assegni (CHP).
Tuttavia, le entità commerciali che sono pagatori di UTII e utilizzano NPV sono esentate dall'utilizzo di un registratore di cassa (CCM).
Se il singolo imprenditore ha chiuso uno dei punti vendita
È stata fornita una spiegazione della cessazione delle attività di un punto vendita al dettaglio.
Il ministero competente ritiene che se durante il periodo fiscale si è verificato un cambiamento nel valore di un indicatore fisico, il singolo imprenditore deve calcolare l'importo dell'imposta tenendo conto dei cambiamenti attuali.
L'UTII è un regime fiscale speciale per le piccole imprese, che consente di pagare molto meno al bilancio rispetto a . Naturalmente sorge la domanda: le tipologie di attività sono approvate per l'UTII a Mosca nel 2019? Gli imprenditori metropolitani possono ridurre il loro carico fiscale scegliendo l’imputazione? Questa è una domanda difficile, quindi ti invitiamo ad esaminarla con noi.
Qual è l'essenza dell'UTII
Il nome ufficiale completo di questo regime è: “Sistema fiscale sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività”. Non è molto chiaro, quindi bisogna parlare di cosa si tratta in parole semplici e comprensibili per un non specialista.
Come puoi vedere, il nome del regime fiscale include il concetto di “reddito imputato”. Imputato significa attribuito, presupposto, atteso. Di conseguenza, il reddito figurativo non ha alcuna relazione con il reddito reale.
E chi imputa o calcola il reddito per il pagatore UTII 2019? Il reddito imputato viene calcolato secondo un calcolo speciale previsto nell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per calcolare l'imposta, è necessario conoscere le seguenti informazioni:
- FP – indicatore fisico (superficie di un'area di vendita o di una struttura di ristorazione in mq; numero di dipendenti o veicoli, ecc.);
- BD – redditività di base, calcolata per unità di indicatore fisico in rubli;
- K1 è un coefficiente deflatore, approvato annualmente per ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa.
- – si tratta di un fattore correttivo, adottato dagli enti locali, e può variare da 0,005 a 1.
A prima vista, tutti questi calcoli sembrano molto complicati, ma non lo sono. Mostriamolo con un esempio.
Esempio
Un singolo imprenditore è impegnato nel trasporto di merci; possiede due unità di trasporto merci. Quale tassa dovrebbe pagare per questo tipo di attività?
Prendiamo gli indicatori FP e DB da 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa:
- Indicatore fisico (numero di veicoli adibiti al trasporto di merci) = 2;
- Redditività di base per unità di FP = 6.000 rubli.
K1 nel 2019 è pari a 1.915 per tutte le regioni della Russia. Tutto ciò che resta è. Prendiamo ad esempio il valore massimo di K2, cioè 1.
Sostituiamo tutti i valori nella formula per il calcolo del reddito imputato: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 = 22.980 rubli. Questo è esattamente il reddito che lo Stato attribuisce ad un vettore con due unità di trasporto merci. Ma in pratica, nella maggior parte dei casi, il reddito reale è almeno un ordine di grandezza superiore a queste cifre stimate.
Ora scopriremo quante tasse su questo reddito devono essere versate al bilancio. Per fare ciò, moltiplichiamo il reddito imputato per l'aliquota fiscale del 15%, otteniamo 3.447 rubli. Non tanto; per un camion la tassa sarà di soli 1.723 rubli al mese.
Ma, come si dice nella pubblicità, non è tutto. L'imposta UTII 2019 calcolata può essere ulteriormente ridotta dell'importo dei premi assicurativi pagati dai singoli imprenditori per se stessi e per i propri dipendenti. Supponiamo che l'imprenditore del nostro esempio abbia versato contributi per un importo di 15.000 rubli nel trimestre in esame e che l'imposta per il trimestre ammontasse a 10.341 rubli.
Esiste una restrizione per i datori di lavoro: l'imposta calcolata può essere ridotta dell'importo dei contributi versati, ma non più del 50%. Pertanto, il nostro imprenditore pagherà al budget solo la metà dell'importo calcolato, ad es. solo 5.170 rubli al trimestre.
Concordo sul fatto che un carico fiscale così basso merita calcoli complessi. Inoltre, abbiamo dimostrato chiaramente perché l'UTII è così attraente per le piccole imprese.
È necessario installare un registratore di cassa online per singoli imprenditori su UTII:
Cosa possono fare i contribuenti sul reddito figurativo?
Naturalmente, lo stato limita rigorosamente l'elenco delle attività consentite sull'UTII, perché le tasse che ne derivano sono molto piccole. Tra questi ci sono i servizi veterinari e domestici, su una superficie fino a 150 metri quadrati. m., trasporti, ecc. L'elenco delle aree di attività è stabilito dall'articolo 346.26 del Codice Fiscale, puoi familiarizzare con esso.
Inoltre, ciascuna regione ha il diritto di ridurre le tipologie di attività prescritte, fino al loro divieto totale. E in generale, le autorità intendono abolire il regime fiscale UTII per le piccole imprese. Tuttavia per ora la data di scadenza dell’imputazione è stata posticipata dal 2018 al 2021.
Successivamente, la scelta dei regimi fiscali per le organizzazioni sarà limitata a e, ma potranno lavorare anche i singoli imprenditori, che nella sua essenza è molto simile all'UTII.
Gli uomini d'affari di Mosca possono lavorare sull'UTII?
Ebbene, la domanda principale del nostro articolo è: gli uomini d'affari di capitali possono lavorare sull'imputazione? Sfortunatamente, per l'UTII a Mosca nel 2019, i tipi di attività specificati nell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa sono completamente vietati. E anche nel momento in cui questo regime era consentito nella capitale, vi veniva trasferito solo un tipo: la pubblicità esterna utilizzando strutture pubblicitarie.
Inoltre, UTII è utilizzato in forma abbreviata in altre città di importanza federale: a Sebastopoli e San Pietroburgo. Qui sono consentiti solo alcuni tipi di attività. La logica dei legislatori è chiara, perché il fatturato delle imprese in queste città supera significativamente la quota di entrate di attività simili in altre località. E le spese di bilancio di queste città sono significative e devono essere coperte dal tesoro. Se le imprese nelle città federali potessero operare con UTII, le megalopoli semplicemente non coprirebbero le loro spese.
Cosa fare se un'organizzazione o un imprenditore è registrato a Mosca? Hanno l'opportunità di lavorare per UTII? Purtroppo non nella capitale. Ma puoi registrarti come contribuente sul reddito imputato nella regione di Mosca o in un'altra regione della Russia.
Per fare ciò, un'organizzazione con sede legale a Mosca deve registrare una divisione separata presso la sede di attività in qualsiasi regione in cui opera UTII. Inoltre, è necessario registrarsi presso l'ufficio delle imposte locale presentando l'apposito modulo.
I singoli imprenditori con registrazione a Mosca hanno un'opportunità simile, ma non hanno bisogno di registrare una divisione separata.
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