Imposta sugli immobili acquistati nell'anno. Beni mobili: sfumature della tassazione. Per le organizzazioni russe

L'imposta sulla proprietà aziendale è pagata esclusivamente dalle imprese. Non si applica agli imprenditori.

L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è stabilita dal capitolo 30 del codice fiscale. Questa tassa è applicata dalla legge regionale. Se nella tua regione non esiste una legge simile, non devi pagare le tasse.

Contribuenti

Imposta sulla proprietà organizzativa pagati esclusivamente dalle aziende. Non si applica agli imprenditori. Inoltre, i contribuenti sono solo le società che hanno beni riconosciuti come oggetto di tassazione, cioè presi in considerazione in bilancio come immobilizzazioni. Di conseguenza, se la società non dispone di tali beni, non è necessario presentare dichiarazioni dei redditi all'ispettorato (ricordiamo che in precedenza in tali casi era necessario presentare dichiarazioni “zero”).

Alcuni tipi di imprese sono esenti da tasse. In particolare, l’imposta non viene pagata:

1. organizzazioni pubbliche di persone con disabilità (nelle quali lavora l'80% o più delle persone con disabilità);
2. società il cui capitale sociale è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili. In questo caso, l'indennità è valida se l'azienda impiega almeno il 50% di disabili e la loro retribuzione è almeno pari al 25% del fondo salari totale. Inoltre, la proprietà di tali società non deve essere utilizzata per la produzione e la vendita di prodotti soggetti ad accisa, materie prime minerali, minerali e altri beni specificati nel decreto del governo della Federazione Russa del 18 febbraio 2004 n. 90 ;
3. aziende i cui unici proprietari di beni sono organizzazioni pubbliche di disabili in tutta la Russia - in relazione a beni utilizzati per le esigenze della cultura e dell'arte, dell'istruzione, della cultura fisica e dello sport, dell'assistenza sanitaria e della sicurezza sociale per le persone con disabilità. In particolare, questi possono essere:
   • istituzioni educative;
   • istituzioni mediche;
   • campi sportivi ricreativi e campi di lavoro e ricreativi;
   • centri, club e circoli nel campo dell'istruzione;
4. imprese protesiche e ortopediche specializzate;
5. ordini degli avvocati, studi legali e consulenze legali;
6. centri scientifici statali.

Oggetto della tassazione

Le imprese devono pagare l’imposta sulla proprietà sul valore residuo delle immobilizzazioni.

Le immobilizzazioni comprendono beni che la società utilizza come mezzo di lavoro per più di un anno (ad esempio, edifici, attrezzature, apparecchiature informatiche, veicoli, ecc.) o affittati.

Il valore residuo di tale immobile è calcolato come segue:

Valore residuo delle immobilizzazioni

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Dal 2013 solo gli immobili sono soggetti all’imposta sulla proprietà. Come vengono implementati questi cambiamenti nei programmi?

Dal 2013 solo gli immobili sono soggetti all’imposta sulla proprietà. Come vengono implementati questi cambiamenti nei programmi 1C?

1. Nella relazione "Anticipi fiscali sulla proprietà", il valore residuo delle immobilizzazioni ricevute nel 1 ° trimestre 2013 non viene preso in considerazione. Perché?

2. Se il valore della proprietà accettato per la contabilità dopo il 01/01/2013 si riflette nel rapporto regolamentato "Anticipi fiscali sulla proprietà" per 1 mq. 2013 (sezione 2, righe 020-050, colonna 4 “compreso il costo della proprietà preferenziale”)?

3. È vero che nei programmi 1C, nel calcolo dell'imposta sulla proprietà, vengono prese in considerazione solo le proprietà incluse nei seguenti gruppi: Strutture, Piantagioni perenni, Terreni, Altre proprietà che richiedono la registrazione statale, Risorse naturali. Se sì, perché?

Il 1° gennaio 2013 sono entrate in vigore le modifiche apportate al capitolo 30 “Imposta sulla proprietà delle organizzazioni” del Codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012. Secondo una delle modifiche, i beni mobili registrati come immobilizzazioni il 1 gennaio 2013 non sono soggetti all'imposta sulla proprietà.

Nel programma 1C: Contabilità 8, se la proprietà è mobile o immobile è determinata dal gruppo OS in cui è inclusa. Il gruppo viene specificato manualmente nella scheda cespite.

- altri oggetti soggetti a registrazione statale e classificati come beni immobili dall'articolo 130 del codice civile della Federazione Russa.

Sono considerati mobili i beni classificati nei seguenti gruppi:

— macchinari e attrezzature (escluse le attrezzature per ufficio);

— attrezzature produttive e domestiche;

— investimenti di capitale in immobili locati;

— altri tipi di immobilizzazioni.

Oltre al gruppo del cespite, è necessario specificarne il tipo: La stessa cosa O Investimenti di capitale in immobili in locazione. Se è selezionato il tipo Investimenti di capitale., quindi il costo dell'immobilizzazione verrà preso in considerazione nella formazione della base imponibile dell'imposta sulla proprietà, indipendentemente dal gruppo e dalla data di accettazione dell'oggetto per la contabilità. Tali modifiche al programma sono state apportate in conformità con la lettera del Ministero delle Finanze russo del 14 marzo 2013 n. 03-05-05-01/7760. Moduli di visualizzazione dei documenti Immobilizzazioni nel programma "1C: Contabilità 8" edizioni 2.0 e 3.0 - vedi sotto.

Le modifiche alla normativa hanno comportato cambiamenti negli algoritmi per l'auto-completamento delle segnalazioni regolamentate Calcolo fiscale per il pagamento anticipato dell'imposta sulla proprietà aziendale E Dichiarazione sull'imposta sulla proprietà delle organizzazioni. Dal 01/01/13, durante la compilazione di questi report, i dati vengono elaborati su tutte le immobilizzazioni accettate per la contabilità prima del 1 gennaio 2013 e su tutti gli oggetti immobiliari accettati per la contabilità a partire dal 1 gennaio 2013. La data di accettazione per la contabilità è determinata dalla data del documento Accettazione di immobilizzazioni per la contabilità.

Affinché i report vengano compilati correttamente, per ogni cespite ricevuto nel 2013 è necessario verificare il gruppo a cui è assegnato e selezionare la tipologia di sistema operativo.

Imposta sugli immobili: innovazioni - 2018

Dal 1° gennaio 2018 i beni mobili sono tornati ad essere oggetto di tassazione. Le corrispondenti modifiche alla legislazione sono state apportate dalla legge federale n. 335-FZ del 27 novembre 2017.

Ricordiamo che prima del 2018, le persone giuridiche erano esentate dal pagamento dell'imposta sui beni mobili sugli oggetti registrati come immobilizzazioni dopo il 1° gennaio 2013.

Dal 1° gennaio 2018, secondo la nuova versione dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa e dell'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il vantaggio fiscale sui beni mobili delle organizzazioni appartenenti a 3-10 gruppi di ammortamento non si applica più. Tuttavia, secondo l'art. 381.1 Codice Fiscale della Federazione Russa,

"La legge di un'entità costitutiva della Federazione Russa in relazione ai beni specificati nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa, dalla data di emissione del quale non sono trascorsi più di 3 anni, nonché ai beni classificati dalla legge di un'entità costituente della Federazione Russa come apparecchiature innovative ad alte prestazioni, possono istituire ulteriori vantaggi fiscali fino all'esenzione completa di tali beni dalla tassazione."

Pertanto, nei territori di diverse regioni della Russia, possono essere applicati diversi vantaggi in relazione ai beni mobili diversi da quelli acquisiti da parti correlate e ricevuti durante la liquidazione o la riorganizzazione, a seconda della legislazione in materia. Tuttavia, l'elenco dei beni rispetto ai quali un soggetto della Federazione Russa può prendere decisioni sui benefici è limitato: i benefici possono essere stabiliti solo in relazione a beni dalla data di rilascio dei quali non sono trascorsi più di 3 anni, come nonché in relazione ad attrezzature innovative. Tuttavia, non vengono imposte restrizioni sull’importo dei benefici.

I soggetti della Federazione Russa possono anche regolare i tempi di pagamento degli acconti e dell'imposta sui beni mobili. Pertanto, i tempi possono variare a seconda delle regioni.

Per quanto riguarda le aliquote dell'imposta sui beni mobili, quindi, ai sensi della clausola 3.3 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel 2018 l'aliquota fiscale massima sui beni mobili non dovrebbe superare l'1,1%. Dal 2019 l’aliquota massima sarà raddoppiata, al 2,2%.

Va notato che nel 2018 le imprese che operano nell’ambito del sistema fiscale semplificato sono ancora esentate dall’imposta sulla proprietà (compresi i beni mobili). Per le società che utilizzano il sistema fiscale semplificato, oggetto di tassazione sono esclusivamente gli immobili che abbiano valore catastale all'inizio del periodo d'imposta.

Come per le altre persone giuridiche - proprietari di beni mobili, nel calcolo dell'imposta è necessario ispirarsi alla legislazione regionale.

Pertanto, nel territorio di San Pietroburgo, il beneficio è stato mantenuto per i beni mobili, la cui data di rilascio non è trascorsa più di tre anni. I restanti beni mobili dovranno pagare un'imposta con un'aliquota dell'1,1%. (Articolo 1, Legge di San Pietroburgo del 29 novembre 2017 n. 785-129 "Sulle modifiche di alcune leggi di San Pietroburgo in materia di imposte e tasse" (adottata dall'Assemblea legislativa di San Pietroburgo il 29 novembre 2017) )

Le autorità di Mosca non hanno ancora adottato una legge che definisca i benefici per i beni mobili. Pertanto, tutti i contribuenti patrimoniali devono tassare i beni mobili con un’aliquota dell’1,1% (ad eccezione dell’imposta immobiliare sul valore catastale).

Per quanto riguarda la regione di Mosca, l’aliquota fiscale sui beni mobili dal 2018 al 2020 è dello 0%. (Legge della Regione di Mosca del 3 ottobre 2017 n. 159/2017-OZ)

Inoltre, sul territorio della Repubblica cecena è stata preservata l'agevolazione sui beni mobili (legge della Repubblica cecena del 27 novembre 2017 n. 45-RZ). Sul territorio delle regioni di Ivanovo e Lipetsk (Legge della Regione di Ivanovo dell'11 dicembre 2017 n. 94-OZ, Legge della Regione di Lipetsk del 14 settembre 2017 n. 106-OZ) il beneficio è stato prorogato fino alla fine del 2018.

Tuttavia, ovviamente, questi benefici sono stabiliti dai soggetti tenendo conto delle restrizioni che il Codice Fiscale impone ai loro poteri - vale a dire, solo in relazione alla proprietà, dalla data di emissione della quale non sono trascorsi più di 3 anni, nonché per quanto riguarda le apparecchiature innovative.

Alla fine dell'articolo, vorrei sottolineare che le modifiche di cui sopra si applicano solo ai beni mobili delle organizzazioni appartenenti a 3-10 gruppi di ammortamento. Le immobilizzazioni dei gruppi di ammortamento 1 e 2 sono ancora esenti da tassazione (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'algoritmo per il calcolo dell'imposta sulla proprietà nel 2018 è cambiato in modo significativo. I beni mobili tornarono ad essere oggetto di tassazione. Per determinare correttamente la base imponibile dell'imposta sulla proprietà, è necessario utilizzare non solo le norme del Codice fiscale della Federazione Russa, ma anche le leggi pertinenti delle entità costituenti della Federazione Russa.

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Imposta sulla proprietà organizzativa - modifiche dal 2018

Consideriamo gli attuali cambiamenti nella legislazione fiscale, in particolare i cambiamenti nell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni.

L’agevolazione fiscale federale sui beni mobili è diventata regionale

Com'era nel 2017

Le immobilizzazioni di 1-2 gruppi di ammortamento non erano soggette a tassazione (clausola 8, paragrafo 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa, Classificazione delle immobilizzazioni, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 ).

Le immobilizzazioni di 3-10 gruppi di ammortamento, indipendentemente dalla data della loro registrazione, erano soggette a tassazione. Tuttavia, nella maggior parte dei casi non è stato necessario includerne il valore nella base imponibile fino al 2018.

Poiché, ai sensi del paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stato concesso un beneficio federale per i beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013. Fanno eccezione i beni mobili ricevuti durante la riorganizzazione, la liquidazione o da persone interdipendenti.

Per le immobilizzazioni di 1-2 gruppi di ammortamento, tutto rimane come prima: non appartengono agli oggetti fiscali (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).

E per quanto riguarda i beni mobili compresi in altri gruppi di ammortamento e ammessi in contabilità dal 2013, la procedura fiscale cambia.

Dal 1° gennaio 2017, il capitolo 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con il nuovo articolo 381.1, secondo il quale il beneficio fiscale federale sulla proprietà rispetto alla proprietà specificato nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice Fiscale di della Federazione Russa (beni mobili accettati per la registrazione il 1° gennaio 2013), con 01.01.2018 è valido sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa solo previa adozione della legge pertinente dell'entità costituente.

Le modifiche al codice fiscale della Federazione Russa sono state introdotte dalla legge federale del 30 novembre 2016 N 401-FZ.

Inoltre, dal 1 gennaio 2018, l'articolo 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con il paragrafo 2 (Legge federale del 27 novembre 2017 N 335-FZ). Secondo il quale la legge della materia ha la facoltà di stabilire ulteriori benefici fiscali fino alla completa esenzione fiscale in relazione a:

• Beni classificati dalla legge di un'entità costituente della Federazione Russa come attrezzature innovative e altamente efficienti;
• Beni mobili specificati nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa, dalla data di emissione di cui non sono trascorsi più di 3 anni.

Molte entità costituenti della Federazione Russa non hanno ritenuto necessario “estendere” il beneficio a livello regionale. Pertanto, i legislatori hanno deciso di limitare l’aliquota fiscale su tali proprietà per il 2018.

Se la legge regionale non stabilisce benefici in relazione ai beni mobili specificati nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice tributario della Federazione Russa, le aliquote fiscali relative a tali beni non possono superare l'1,1% nel 2018 (clausola 3.3 dell'articolo 380 della Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche).

Allo stesso tempo, non si applica nemmeno la limitazione dell’aliquota fiscale (entro l’1,1%), vale a dire tale proprietà è tassata secondo la procedura generalmente stabilita (clausola 3.3 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa)

In alcune regioni sono state adottate leggi pertinenti in materia di beni mobili preferenziali, che consentono di non pagare le tasse nel 2018 o di pagarle con un'aliquota inferiore all'1,1%.

Tra questi c'è la regione di Mosca. Legge del 3 ottobre 2017 n. 159/2017-OZ per il periodo 2018-2020. dal 1° gennaio 2013 è stata stabilita un'aliquota fiscale zero per i beni mobili accettati da un'organizzazione per la registrazione come immobilizzazioni. La legge elenca le eccezioni stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa per le quali non si applica l'aliquota dello 0%: oggetti registrati a seguito della riorganizzazione di persone giuridiche, durante il trasferimento di proprietà tra persone interdipendenti, ecc.

E le società con sede a San Pietroburgo, nel 2018, applicano il vantaggio solo ai beni mobili, dalla data di rilascio dei quali non sono trascorsi più di 3 anni (Legge di San Pietroburgo del 29 novembre 2017 n. 785-129) .

Pertanto, in relazione ai beni mobili di 3 - -10 gruppi di ammortamento, emessi e accettati in contabilità nel 2013-2014, il beneficio non si applica nel 2018. Poiché la Regione non ha stabilito una propria aliquota fiscale, a tali immobili si applicherà un'aliquota massima preferenziale pari all'1,1%.

Non sono state apportate modifiche alla legge di Mosca del 5 novembre 2003 n. 64 “Sulla tassa sulla proprietà organizzativa” per consentire l’utilizzo del beneficio ai sensi del paragrafo 25 dell’articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa nel 2018. Di conseguenza, per le organizzazioni di Mosca, i beni mobili di 3-10 gruppi di ammortamento, registrati dal 2013, sono ora soggetti all'imposta sulla proprietà con un'aliquota preferenziale massima dell'1,1%.

L'aliquota fiscale massima per i beni mobili registrata il 1° gennaio 2013 è pari all'1,1%. Quando si applica il vantaggio nel 2018, è necessario studiare attentamente la legge della propria entità costituente della Federazione Russa sull'imposta sulla proprietà delle società.

Anche i benefici per gli impianti ad alta efficienza energetica vengono “trasferiti” alle regioni

Dal 1° gennaio 2018 sono state apportate modifiche all'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, introdotto dalla Legge Federale del 30 settembre 2017 N 286-FZ. “Grazie a” loro, il beneficio previsto dal paragrafo 21 dell'articolo 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa (impianti ad alta efficienza energetica) viene concesso alle regioni. Quelli. se un soggetto della Federazione Russa non ha stabilito dalla legge pertinente la possibilità di applicare benefici in relazione a questi oggetti, dal 01/01/2018 sono tassati secondo le modalità generalmente stabilite.

Calcolo dell'imposta sulla proprietà immobiliare

Le specifiche per il calcolo degli importi fiscali e degli acconti, se la base imponibile è determinata come valore catastale degli immobili, sono riportate nel paragrafo 12 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Dal 1 gennaio 2018 sono state chiarite le specificità della determinazione della base imponibile, del calcolo e del pagamento dell'imposta in relazione a determinati oggetti immobiliari delle organizzazioni se il loro valore catastale è determinato durante l'anno (Legge federale del 30 settembre 2017 N 286-FZ, il comma 12 dell'articolo 378.2 è integrato dal comma 2.1).

Stiamo parlando degli immobili di organizzazioni straniere che non svolgono attività in Russia attraverso uffici di rappresentanza permanente e degli immobili di organizzazioni straniere che non sono legate alle loro attività in Russia attraverso uffici di rappresentanza permanente. E anche sugli edifici residenziali e sui locali residenziali che non sono contabilizzati nel bilancio come immobilizzazioni ai sensi della PBU 6/01.

Se il valore catastale dell'immobile specificato è stato determinato nel corso dell'anno, la base imponibile e il calcolo dell'importo dell'imposta (anticipo) per l'anno in corso in relazione a questi oggetti vengono determinati in base al valore catastale stabilito il giorno di inserire le informazioni nel Registro dei beni immobili dello Stato unificato, che costituiscono la base per la determinazione del valore catastale di tale immobile.

La dichiarazione dei redditi per l'anno 2017 viene presentata utilizzando un nuovo modulo

A partire dalla presentazione della dichiarazione per il 2017, le organizzazioni devono utilizzare una nuova forma di dichiarazione e calcolo del pagamento anticipato, nonché nuove procedure per la compilazione dei rapporti e formati per la presentazione elettronica dei documenti, approvati. Con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 31 marzo 2017 N ММВ-7-21/271@.

Ricordiamo che per i periodi di riferimento del 2017, le organizzazioni potevano presentare i calcoli per i pagamenti anticipati delle imposte utilizzando il modulo approvato. Con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 31 marzo 2017 N ММВ-7-21/271@ e secondo il vecchio modulo, approvata. con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 24 novembre 2011 N ММВ-7-11/895 (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 23 giugno 2017 N BS-4-21/12076).

Pertanto, le principali novità del 2018 riguardano l’abolizione del beneficio federale sui beni mobili. Ora le autorità di ciascun soggetto decidono autonomamente se tassare o meno i beni specificati delle società.

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Aliquote fiscali sulla proprietà nel 2013.

In precedenza, abbiamo riferito che la Duma della città di Mosca ha adottato la legge "Sugli emendamenti all'articolo 1 della legge della città di Mosca del 23 ottobre 2002 n. 47" sulle aliquote dell'imposta sulla proprietà personale.

La legge di Mosca n. 56 del 14 novembre 2012 ha stabilito nuove aliquote fiscali sulla proprietà dei cittadini (che appartiene loro per diritto di proprietà) a partire dal 1 gennaio 2013. L'imposta viene calcolata in base al valore d'inventario dell'immobile.

Aliquote fiscali a Mosca:

Nei territori compresi nel territorio di Mosca a seguito dei cambiamenti nei confini della città, le aliquote dell'imposta sulla proprietà sono le seguenti:

Tenendo conto del valore medio delle scorte di 500-600 mila rubli, l'aliquota fiscale media sarà di 3.000-3.600 rubli. (in un anno).

Se il valore d'inventario dell'appartamento (questo vale per gli appartamenti di grandi dimensioni) supera 1 milione di rubli, l'aliquota fiscale (minima) sarà di 7.500 rubli. (in un anno).

Si precisa che il valore d'inventario dei nuovi edifici è approssimativamente pari al loro valore di mercato.

Un certificato del valore d'inventario può essere ottenuto dal proprietario dell'appartamento o dal suo rappresentante presso le autorità ITV, dove il valore d'inventario degli alloggi viene calcolato dai dipendenti ITV utilizzando la formula:

C = C * (1 -Iphys,/100 * Ci),
dove C è il valore d'inventario dell'oggetto valutato (migliaia di rubli);
C - costo di sostituzione di un edificio residenziale (ovvero l'importo dei costi sotto forma di quote di ammortamento necessarie per ripristinare il deterioramento dell'oggetto) (migliaia di rubli);
I - indicatori di deterioramento fisico di un edificio residenziale (%);
K è il coefficiente di differenziazione degli oggetti.

Imposta sulla vendita di immobili dal 2016. — Vedere qui.

Dal 1 gennaio 2015 cambia la procedura per tassare i beni mobili con l'imposta sulla proprietà. Analizzeremo come le innovazioni influenzeranno il carico fiscale delle organizzazioni utilizzando esempi specifici.

In uno degli articoli abbiamo commentato le modifiche introdotte dalla cosiddetta legge "manovra fiscale" dalla legge federale n. 366-FZ del 24 novembre 2014 "Sulle modifiche alla seconda parte del Codice fiscale della Federazione Russa e ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa”.

Particolare attenzione merita la questione relativa alle innovazioni in materia di calcolo dell'imposta patrimoniale sui beni mobili.

Ricordiamo brevemente le regole per il calcolo dell'imposta sulla proprietà nel 2014 in relazione ai beni mobili. I beni mobili registrati come parte delle immobilizzazioni il 1 gennaio 2013 non sono soggetti a tassazione (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'origine di tali beni mobili non aveva importanza (ottenuti durante il processo di riorganizzazione, identificati durante l'inventario sotto forma di eccedenza, ecc.).

A partire dal 1° gennaio 2015 tale norma è riproposta in una nuova edizione. Secondo la versione aggiornata della clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento I - II(secondo la classificazione delle immobilizzazioni, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 non sono soggetti alla tassazione patrimoniale.

Ricordiamo che il primo gruppo di ammortamento comprende tutti gli immobili di breve durata con una vita utile compresa tra 1 e 2 anni inclusi (ad esempio, utensili per macchine per la lavorazione dei metalli e del legno, martelli pneumatici, strumenti di costruzione e installazione manuali e meccanizzati, apparecchiature per comunicazioni via cavo).

Il secondo gruppo di ammortamento comprende immobili con una vita utile superiore a 2 anni fino a 3 anni inclusi (ad esempio, apparecchiature tecnologiche per l'ingegneria meccanica, apparecchiature informatiche elettroniche, compresi personal computer e dispositivi di stampa, server, apparecchiature di rete di reti informatiche locali) .

Cioè, tale proprietà non è soggetta a tassazione dal 1 gennaio 2015. In questo caso, la proprietà può essere accettata per la contabilità prima del 01/01/2013.Va notato che la proprietà del gruppo di ammortamento I accettata per la contabilità prima del 01/ 01/2013 dal 01/01 2015 ha valore residuo pari a zero.

Ciò significa che l’imposta sulla proprietà deve essere valutata sulla restante proprietà?

La modifica apportata al paragrafo 8, paragrafo 4, dell'articolo 374 del Codice tributario della Federazione Russa non può essere considerata separatamente dai nuovi paragrafi 25 e 26 dell'articolo 381 del Codice tributario della Federazione Russa, che prevedono.

Quindi, dal 1 gennaio 2015 I beni mobili sono esenti dall’imposta sulla proprietà organizzazioni, registrato il 1 gennaio 2013 come immobilizzazioni, ad eccezione della ricezione di tali oggetti durante la riorganizzazione, la liquidazione di un'organizzazione, nonché da persone interdipendenti (clausola 25 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, rientrano i beni mobili appartenenti al gruppo di ammortamento III-X, accettati per la contabilità nelle situazioni di cui sopra nel 2013-2014.

Inoltre, dal 1 gennaio 2015 la proprietà è esente dall'imposta sulla proprietà organizzazione presa in considerazione sul bilancio dell'organizzazione - partecipante alla zona economica libera, creato o acquisito allo scopo di esercitare attività nel territorio di una zona economica franca e situato nel territorio di tale zona economica libera, per dieci anni a partire dal mese successivo al mese di registrazione della proprietà specificata (clausola 26 dell'articolo 381 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le novità riguardano i beni censiti nel territorio del Distretto Federale di Crimea, della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli.

La procedura per il calcolo dell'imposta sui beni mobili (per i beni ricevuti durante la riorganizzazione, la liquidazione delle organizzazioni, nonché da persone interdipendenti)

Ricordiamo che le norme della legislazione civile (articoli 57 e 58 del Codice civile della Federazione Russa) definiscono cinque forme di riorganizzazione di una persona giuridica: fusione, adesione, divisione, separazione, trasformazione.

Se un'organizzazione riceveva beni mobili da un'organizzazione riorganizzata o liquidata, non era soggetta all'imposta sulla proprietà nel 2013-2014. in virtù della clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Numerose spiegazioni del dipartimento finanziario hanno confermato questo approccio (Lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 13 novembre 2013 n. 03-05-05-01/48376, del 25 settembre 2013 n. 03-05-05- 01/39723 del 12 agosto 2013 N. 03-05-05-01/32638 del 05/08/2013, N. 03-05-05-01/31412 del 03/07/2013, N. 03 -05-05-01/25477).

In pratica, la riorganizzazione delle organizzazioni veniva spesso effettuata con l'obiettivo di risparmiare sulle tasse sulla proprietà.

Anche la "vecchia" edizione del capitolo 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa non prevedeva alcuna restrizione riguardo alla possibilità di rimuoverlo dall'oggetto della tassazione quando si ricevono beni mobili da persone interdipendenti (persone fisiche o giuridiche).

Cioè, il successore legale (o persona interdipendente) dei beni mobili dal 01/01/2015 è obbligato a pagare come per i beni mobili precedentemente ricevuti (nel 2013-2014) a seguito della riorganizzazione, liquidazione dell'organizzazione, da persone interdipendenti (che non era soggetto all'imposta sugli immobili), e per gli immobili acquisiti in questi casi nel 2015, ad eccezione degli immobili dei gruppi di ammortamento I-II.

La procedura per il calcolo dell'imposta, in vigore dal 1 gennaio 2015 per tali categorie di contribuenti, è sistematizzata nella tabella:

	I-II gruppo di ammortamento	Gruppo di ammortamento III-X
		Sono soggetti all'imposta sulla proprietà su base generale (clausola 1 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa), vale a dire il vantaggio non si applica a tali beni (clausola 25 dell'articolo 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Esempio n. 1.

L'organizzazione Buttercup LLC è stata creata separandosi da Tsvetochek LLC. Nel bilancio della riorganizzata Tsvetochek LLC è presente un veicolo, un'auto classificata come terzo gruppo di ammortamento secondo la Classificazione delle immobilizzazioni.

L'auto viene trasferita all'organizzazione assegnata secondo il bilancio di separazione. L'organizzazione separata LLC "Lutik" è stata registrata il 30 marzo 2013.

LLC "Lutik" nel 2013-2014. non includeva nell'oggetto della tassazione immobiliare il valore residuo dell'auto accettata sulla base del bilancio di separazione. Tuttavia, a partire dal 1 gennaio 2015, l'organizzazione è obbligata ad addebitare l'imposta sulla proprietà (e, di conseguenza, i pagamenti anticipati delle imposte) sulla parte sottoammortizzata dell'auto.

Allo stesso tempo, l'organizzazione non ha l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi aggiornata sulla proprietà per il periodo 2013-2014, poiché la norma adottata, che peggiora la posizione del contribuente, non ha effetto retroattivo (clausola 2 dell'articolo 5 del codice fiscale di la Federazione Russa).

Le novità si applicano anche alle operazioni effettuate da parti correlate aventi ad oggetto la cessione, anche relativa all'acquisto, di beni mobili. L'interdipendenza tra le organizzazioni è determinata secondo le regole dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, che stabilisce 11 motivi per riconoscere le organizzazioni come interdipendenti. Pertanto, le persone interdipendenti, in particolare, includono (clausola 2 dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa) le organizzazioni se la quota di partecipazione di un'organizzazione in un'altra organizzazione è superiore al 25% (questo tiene conto della quota di non solo la partecipazione diretta, ma anche la partecipazione attraverso persone interdipendenti).

In relazione alla struttura “datore di lavoro-dipendente”, l’interdipendenza si verifica se:

• il dipendente partecipa direttamente o indirettamente all'organizzazione con una quota di partecipazione superiore al 25%;
• il dipendente ha il potere di nominare l'unico organo esecutivo dell'organizzazione o di nominare almeno il 50% dell'organo collegiale o del consiglio di amministrazione;
• il dipendente esercita i poteri dell'unico organo esecutivo dell'organizzazione;
• la quota di partecipazione diretta di ciascuna persona precedente in ciascuna organizzazione successiva è superiore al 50%.
  

Esempio n.2.

Nel 2013, l'organizzazione Tsvetochek LLC ha donato un'auto alla sua organizzazione controllata Buttercup LLC. La quota di partecipazione diretta di Tsvetochek LLC nel capitale autorizzato di Buttercup LLC è superiore al 25%.

LLC "Lutik" nel 2013-2014. non includeva nell'oggetto della tassazione sulla proprietà il valore residuo dell'auto accettato in bilancio.

Tuttavia, a partire dal 1 gennaio 2015, l'organizzazione è obbligata ad addebitare l'imposta sulla proprietà (e, di conseguenza, i pagamenti anticipati delle imposte) sulla parte sottoammortizzata dell'auto, poiché i beni mobili appartengono al terzo gruppo di ammortamento.

L'organizzazione non ha l'obbligo di presentare dichiarazioni aggiornate per i periodi fiscali passati.

In relazione ai beni mobili trasferiti appartenenti ai gruppi di ammortamento I-II valgono ancora le regole precedentemente valide.

Esempio n.3.

Cambiamo le condizioni dell'esempio precedente. Supponiamo che la controllata abbia ricevuto dall'organizzazione madre beni mobili dei gruppi di ammortamento I-II.

LLC "Lutik" non includerà il valore residuo dei beni mobili accettati in bilancio come oggetto di tassazione sulla proprietà.

Va notato che tale proprietà non è riconosciuta come proprietà preferenziale (clausola 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa) e, di conseguenza, non è soggetta a riflessione nella dichiarazione dei redditi (calcolo del pagamento dell'imposta anticipata) con codice 2010257.

Procedura per il calcolo dell'imposta sui beni mobili (per le altre categorie di contribuenti)

Vediamo ora le nuove norme, in vigore dal 1° gennaio 2015, per la restante categoria di contribuenti:

Periodo di accettazione dei beni mobili per la registrazione	Beni mobili relativi a
	I-II gruppo di ammortamento	Gruppo di ammortamento III-X
	Non soggetto all'imposta sulla proprietà sulla base della clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa, vale a dire non sono soggetti a tassazione.	Sono soggetti all'imposta sulla proprietà su base generale (clausola 1 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).
	Non soggetto all'imposta sulla proprietà sulla base della clausola 25 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa, vale a dire costituiscono un beneficio fiscale.

Esempio n.4.

L'organizzazione LLC "Lutik" ha immobilizzazioni nel suo bilancio, che sono distribuite nei seguenti gruppi di ammortamento:

Numero del gruppo di ammortamento	Data di accettazione della proprietà per la registrazione	Valore residuo dei beni mobili per stato
		dal 01/01/2015	a partire dal 02/01/2015	Al 01/03/2015	dal 01/04/2015
	Fino al 01/01/2013
	Dopo il 01/01/2013
	Fino al 01/01/2013
	Dopo il 01/01/2013

Calcoliamo l'importo dell'acconto sull'imposta sulla proprietà per il primo trimestre del 2015 (clausola 4 dell'articolo 376 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 4 dell'articolo 382 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

1 passo. Determinazione del valore degli immobili non soggetti a tassazione.

Tali immobili includono immobili ammessi alla contabilità prima del 01/01/2013 dei gruppi di ammortamento I-II:

100.000 rubli. + 90.000 rubli. + 80.000 rubli. + 70.000 rubli. = 340.000 rubli.

Il valore residuo di tali beni è escluso dall'oggetto di tassazione

Passo 2. Calcolo del costo medio dell'immobile preferenziale.

Tali beni comprendono i beni mobili ammessi alla contabilizzazione dal 01/01/2013 del gruppo di ammortamento I-X:

(2.000.000 RUB + 1.800.000 RUB + 1.600.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.000.000 RUB + 850.000 RUB + 800.000 RUB + 700.000 RUB) / 4 = 2 537.500 RUB

Passaggio 3. Calcolo del valore medio degli immobili imponibili:

(500.000 rubli + 400.000 rubli + 300.000 rubli + 200.000 rubli) / 4 = 350.000 rubli.

Passaggio 4 Calcolo dell'acconto per l'imposta sulla proprietà:

350.000 rubli. x 2,2% / 4 = 1.925 sfregamenti.

Quando si compila una dichiarazione (calcolo anticipato) per l'imposta sulla proprietà, a partire da I trimestre 2015, è necessario tenere conto delle spiegazioni del dipartimento delle imposte fornite nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 12 dicembre 2014 n. BS-4-11/25774. La lettera afferma che prima che vengano apportate modifiche ufficiali all'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 24 novembre 2011 n. ММВ-7-11/895 “Sull'approvazione di moduli e formati per la presentazione elettronica delle dichiarazioni dei redditi e delle imposte calcoli per il pagamento anticipato dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni e procedure per la loro compilazione" durante la compilazione delle dichiarazioni dei redditi per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, a partire dai periodi fiscali e di riferimento del 2015, da parte dei contribuenti che rivendicano il diritto a un beneficio ai sensi della clausola 25 dell'art. . 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per riga con codice 160 sezione 2 dichiarazione dei redditi per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni (calcolo dell'imposta per il pagamento anticipato), compilata codice 2010257.

E i contribuenti che rivendicano il diritto ai benefici ai sensi della clausola 26 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa (in relazione ai beni iscritti nel bilancio di un'organizzazione partecipante a una zona economica libera Distretto Federale di Crimea, nei territori della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli, per dieci anni dal mese successivo a quello di registrazione dell'immobile indicato), secondo la riga con codice 130 sezione 2 dichiarazione dei redditi per le imposte (calcolo delle imposte per il pagamento anticipato), compilata in relazione all'immobile indicato, deve essere indicato assegnato a questo beneficio fiscale codice 2010258.

Riassumendo

Da un lato, le modifiche mirano a contrastare i sistemi volti ad eludere la tassazione dei beni mobili in relazione alle società riorganizzate e liquidate, nonché alle persone interdipendenti.

D'altra parte, nonostante il fatto che per il resto della categoria di contribuenti non ci siano stati cambiamenti globali, senza contare la possibilità di rimuovere dall'oggetto della tassazione il valore residuo delle immobilizzazioni accettate in contabilità prima del 01/01/2013 (appartenenti ai gruppi di ammortamento I - II), occorre tenere conto del punto successivo.

Come notato, i beni mobili verranno spostati in una categoria preferenziale, con l'assegnazione dell'apposito codice per rifletterli nella dichiarazione dei redditi (calcolo dell'imposta per il pagamento anticipato dell'imposta sugli immobili). Cosa significa in pratica? Ricordiamo che quando si effettua una verifica fiscale documentale, i contribuenti sono tenuti a presentare documenti che confermino il loro diritto ai benefici fiscali (clausola 6 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il meccanismo di richiesta all'Amministrazione finanziaria di documenti relativi all'applicazione delle agevolazioni fiscali è trattato al comma 14 della Delibera del Plenum n. 33 del 30 maggio 2014.

Nel comma 14 del Plenum n. 33 si rileva che nell'applicazione di tale norma è necessario utilizzare il concetto di “beneficio fiscale” nel senso dato dal comma 1 dell'art. 56 Codice Fiscale della Federazione Russa. E secondo il comma 1 dell'art. 56 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i benefici fiscali sono riconosciuti come vantaggi forniti a determinate categorie di contribuenti rispetto ad altri contribuenti. Questo è le autorità fiscali quando effettua una verifica documentale di una dichiarazione dei redditi (calcolo anticipato) per l'imposta sulla proprietà, ha il diritto di richiedere documenti che confermino i benefici (principalmente si tratta di atti di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni).

A causa delle modifiche apportate il contribuente deve organizzare una contabilità separata beni mobili nei seguenti gruppi:

• proprietà che non è riconosciuta come oggetto di tassazione;
• proprietà preferenziale;
• immobile soggetto a tassazione.

Dal 2013 sono state apportate modifiche al capitolo 30 "Imposta sulla proprietà organizzativa" del Codice fiscale della Federazione Russa. Consideriamo il principale di questi cambiamenti.

1. I beni mobili non sono riconosciuti come oggetto di imposta.

In conformità con i paragrafi. 8 comma 4 art. 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2013, i beni mobili registrati come immobilizzazioni non sono soggetti all'imposta sulla proprietà per le organizzazioni. I beni mobili sono tutte le attrezzature per ufficio, automobili, attrezzature, mobili dell'organizzazione, ecc. Questa disposizione si applica ai beni mobili registrati a partire dal 1° gennaio 2013. Tutti i beni mobili registrati prima di tale data continueranno ad essere soggetti a tassazione fino a quando il loro costo originario non sarà completamente ammortizzato in contabilità, o fino alla vendita (altra cessione).

Va notato che le organizzazioni sono tenute a tenere tempestivamente conto delle immobilizzazioni e a rifletterle nei conti di bilancio 01 "Immobilizzazioni" e 03 "Investimenti redditizi in beni materiali".

NUOVA PROCEDURA PER IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA SUI BENI MOBILI

In conformità con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 N 94n (modificata l'8 novembre 2010) "Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le istruzioni per la sua applicazione ", il saldo del conto 08 "Investimenti in attività non correnti" può riflettere solo l'importo degli investimenti dell'organizzazione in costruzioni in corso, operazioni non completate per l'acquisizione di immobilizzazioni, attività immateriali e altre attività non correnti.

Pertanto, i beni mobili che non necessitano di installazione devono essere messi in funzione immediatamente dopo la loro acquisizione. Se per ragioni oggettive ciò non avviene, l'organizzazione deve disporre di documenti primari che forniscano un elenco chiaro dei lavori per predisporre la struttura all'uso.

Dal 2013 tutti i beni mobili di un'organizzazione saranno suddivisi in quelli soggetti all'imposta sugli immobili e quelli non soggetti a tassazione. Si consiglia di aprire due sottoconti per i conti mobili: per gli oggetti registrati prima del 2013 e per gli oggetti registrati dopo il 2013.

SERVIZI CONTABILI, PREZZO

I documenti primari che confermano il momento dell'accettazione dei beni mobili per la contabilità possono essere atti di accettazione - trasferimento di immobilizzazioni e carte di inventario. L'organizzazione deve sviluppare questi documenti in modo indipendente e approvarli nelle sue politiche contabili per il 2013.

Va notato che le organizzazioni possono approvare nelle loro politiche contabili i moduli unificati N OS-1 "Atto di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni (esclusi edifici, strutture)" e N OS-6 "Scheda di inventario per la registrazione delle immobilizzazioni" precedentemente adottati dal Comitato statale di statistica della Federazione Russa (Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 21 gennaio 2003 N 7 "Sull'approvazione dei moduli unificati della documentazione contabile primaria per la contabilità delle immobilizzazioni").

TASSAZIONE DEI SERVIZI DI UN'ORGANIZZAZIONE STRANIERA DA UN APPALTATORE RUSSO

2. È stato ampliato l'elenco dei beni non riconosciuti come oggetto di tassazione.

A partire dal 2013 non sono inoltre soggetti all'imposta sugli immobili societari:

• oggetti riconosciuti come oggetti del patrimonio culturale (monumenti storici e culturali) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale (clausola 3, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• impianti nucleari per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materiali nucleari e sostanze radioattive e impianti di stoccaggio di rifiuti radioattivi (comma 4, comma 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• rompighiaccio, navi dotate di centrali nucleari e navi di servizio di tecnologia nucleare (comma 5, comma 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• oggetti spaziali (clausola 6, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• navi iscritte nel registro internazionale delle navi russo (comma 7, comma 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).

3. Sono state stabilite aliquote fiscali massime per le ferrovie pubbliche, i principali gasdotti e le linee elettriche.

Ai sensi del comma 3 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2013, in relazione alle ferrovie pubbliche, alle condutture principali, alle linee di trasmissione dell'energia, nonché alle strutture che sono parte tecnologica integrante di questi oggetti, è stata stabilita un'aliquota fiscale massima , che è inferiore alle tariffe per altri immobili. Nel 2013, le aliquote fiscali su questa proprietà non possono superare lo 0,4%, nel 2014 - 0,7%, nel 2015 - 1,0%, nel 2016 - 1,3%, nel 2017 - 1,6%, nel 2018 - 1,9%.

Ai sensi del comma 4 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se la legge di un soggetto della Federazione Russa non determina l'aliquota fiscale in relazione a questi oggetti, la tassazione verrà effettuata all'aliquota fiscale marginale stabilita dalla clausola 3 dell'art. 380 Codice Fiscale della Federazione Russa.

QUESTIONI CONTROVERSE IN MATERIA DI IMPOSTA SULLA PROPRIETÀ

L'elenco dei beni relativi agli oggetti specificati deve essere approvato dal Governo della Federazione Russa. Al momento in cui scrivo, il documento corrispondente non è stato adottato.

Le autorità fiscali e il Ministero delle Finanze della Russia nella loro lettera congiunta (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 dicembre 2012 N BS-4-11/21285@ "Sulla tassa sulla proprietà delle organizzazioni" (insieme alla Lettera del Ministero delle Finanze della Russia dell'11 dicembre 2012 N 03- 05-04-01/44)) ha spiegato che fino all'approvazione della nuova lista, ci si dovrebbe orientare alla Lista approvata con decreto del governo della Russia Federazione del 30 settembre 2004 (modificata il 6 ottobre 2011) N 504 “Nell'elenco dei beni relativi alle ferrovie pubbliche, alle autostrade pubbliche federali, alle condutture principali, alle linee di trasmissione dell'energia, nonché alle strutture che costituiscono parte tecnologica integrale di questi oggetti, rispetto ai quali le organizzazioni sono esenti dall’imposta sulla proprietà societaria”.

rosco.su

Il Servizio Fiscale, nella Lettera n. BS-4-11/26159 del 17 dicembre 2014, ha indicato nuovi codici per i benefici fiscali sulla proprietà per le organizzazioni e le persone giuridiche. Questi codici si riflettono nell'appendice n. 6 della procedura per la compilazione della dichiarazione.

Benefici: rilascio di una determinata immobilizzazione; tasso preferenziale delle immobilizzazioni; una diminuzione dell'importo fiscale di una determinata immobilizzazione nella dichiarazione dei redditi sulla proprietà si riflette nelle righe 160, 200 o 240 della sezione 2 o 040, 070 o 120 della sezione 3.

Codice agevolazione fiscale sulla proprietà 2010257

Le immobilizzazioni accettate e messe in funzione in qualsiasi organizzazione sulla base della proprietà diventano soggette a tassazione.

Il codice beneficio 2010257 viene preso in considerazione nel calcolo delle imposte per i pagamenti anticipati dal 1 gennaio 2015, poiché non è stata apportata alcuna modifica alla dichiarazione, il Servizio fiscale federale ha chiarito l'applicazione del vantaggio in una lettera del 2 dicembre 2014 n. BS- 4-11/25774@.

Fino a gennaio 2015, i beni mobili accettati come immobilizzazioni il 1 gennaio 2013 non sono riconosciuti come oggetto di tassazione per l'imposta sulla proprietà (sottoclausola 8 della clausola 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'eccezione è il sistema operativo ottenuto come risultato di:

• liquidazione di una società o riorganizzazione di una persona giuridica;
• acquisizione, trasferimento di proprietà tra parti correlate, ad eccezione dei treni prodotti dopo il 1 gennaio 2013 dal 2017.

L'applicazione del beneficio (clausola 25 dell'articolo 381 del Codice tributario della Federazione Russa) dal 2018 dipende dalla decisione di applicare il beneficio nella regione, ai sensi dell'articolo 381.1 del Codice tributario della Federazione Russa.

Il codice del beneficio fiscale per l'imposta sulla proprietà delle società – 2010257 è riportato nella sezione 2 alla riga 160 del calcolo dell'imposta per i pagamenti anticipati.

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La possibilità di usufruire dei benefici fiscali (federali, regionali) non esonera dall'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi al servizio fiscale, secondo l'ordinanza del Servizio fiscale federale del 24 novembre 2011 N ММВ-7-11/895 .

La base per l'utilizzo del beneficio 2010257 in un'organizzazione sono gli atti di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni e una scheda di inventario per le proprietà, che conferma i dati sui beni mobili registrati in bilancio.

Non si applica il codice beneficio fiscale 2010257

Il beneficio fiscale non può essere applicato ai cespiti che non rientrano nel primo e nel secondo gruppo di ammortamento. Nel calcolo del valore medio annuo degli immobili per il periodo 2016-2017. Viene preso in considerazione il costo dei sistemi operativi inclusi nei gruppi 3-10.

Inoltre, nel calcolo del valore medio annuo dell'immobile, non vengono presi in considerazione:

• immobilizzazioni aventi un valore residuo e accettate in contabilità prima del 1 gennaio 2013;
• immobilizzazioni non ammortizzate accettate per la contabilità da un'organizzazione nel periodo 2013-2014 a seguito della liquidazione o riorganizzazione di una persona giuridica.

Utilizzando il beneficio 2010257 come esempio

Consideriamo più in dettaglio come esempio l'utilizzo del codice beneficio 2010257 per l'imposta sulla proprietà delle società.

Valore residuo delle immobilizzazioni nell'organizzazione il primo giorno di ogni mese del periodo di riferimento per il quale viene redatta una dichiarazione di proprietà:

L'aliquota fiscale per un'organizzazione è del 2,2%

Facciamo il calcolo:

• il costo medio delle immobilizzazioni per i sei mesi è di 1.590.000 rubli. (1.650.000 +1.630.000 + 1.610.000 + 1.590.000 + 1.570.000 + 1.550.000 + 1.530.000) /7;
• il costo medio della proprietà preferenziale per i sei mesi è di 690.000 rubli. (720.000 + 710.000 + 700.000 + 690.000 + 680.000 + 670.000 + 660.000)/7;
• l'importo dell'anticipo per i sei mesi è di 19.800 rubli. (1.590.000 - 690.000) * 2,2%.

Un esempio di compilazione di una dichiarazione dei redditi sulla proprietà utilizzando il beneficio 2010257 è allegato in formato Excel e PDF.

BuhSpravka46.ru

La legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012* ha modificato il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà organizzativa" del Codice tributario della Federazione Russa per quanto riguarda l'oggetto della tassazione. Dottore in Economia, il Professor S.A. parla di cosa è cambiato e di come le innovazioni legislative vengono prese in considerazione nel programma 1C: Accounting 8. Charitonov.

Cambiamenti nell'imposta sugli immobili dal 2013

Nota:
* Maggiori informazioni sulle modifiche apportate al Codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012 e relativa alle imposte sui trasporti e sui terreni, nonché su altre leggi che introducono modifiche alla procedura di calcolo dell'utile fiscale, IVA, accise, imposta sull'estrazione mineraria e imposta statale nel 2013, si legge nel numero 2 (febbraio) "BUKH.1S" per il 2013, pagina 9.

La legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012 (di seguito denominata legge n. 202-FZ) ha modificato il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà organizzativa" del Codice fiscale della Federazione Russa, entrato in vigore il 1 gennaio 2013 .

Cosa è cambiato

Il più significativo per la maggior parte dei contribuenti è l'emendamento, secondo il quale i beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013 non sono riconosciuti come oggetto di tassazione e, di conseguenza, non sono soggetti all'imposta sulla proprietà societaria (sottoclausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale RF).

Nella nuova norma si dovrà prestare particolare attenzione a due punti.

1) Solo i beni mobili di un'organizzazione non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.

In precedenza per i contribuenti non era rilevante la questione se i beni fossero mobili o immobili, poiché il tipo di beni non aveva praticamente alcun effetto sulla tassazione. Le uniche eccezioni erano i terreni e altre strutture di gestione ambientale, che non erano soggette all'imposta sulla proprietà.

Ora la definizione della tipologia di immobile è diventata rilevante.

Il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà delle organizzazioni" del Codice fiscale della Federazione Russa non rivela quali beni sono considerati mobili e quali sono immobili.

Sulla base della parte 1 dell'articolo 11 del Codice tributario della Federazione Russa, salvo diversa indicazione nel Codice tributario, si applicano gli istituti, i concetti e i termini della legislazione civile e di altri rami della legislazione della Federazione Russa utilizzati nel Codice tributario. il significato in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione.

Secondo l'articolo 130 del Codice Civile della Federazione Russa, il patrimonio immobiliare comprende tutto ciò che è saldamente connesso al terreno, vale a dire oggetti il ​​cui spostamento senza un danno proporzionato al loro scopo è impossibile (edifici, strutture, ecc.).

Gli immobili comprendono anche terreni e appezzamenti del sottosuolo, ma non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.

Inoltre, le cose immobili includono aerei e navi marittime, navi per la navigazione interna e oggetti spaziali soggetti a registrazione statale.

Tutte le altre cose, cioè le cose non legate a cose immobili, sono riconosciute come beni mobili.

2) Solo i beni mobili ammessi alla contabilità come immobilizzazioni a partire dal 1° gennaio 2013 non sono soggetti a imposta.

Per i restanti beni mobili, vale a dire i beni mobili che figuravano nel bilancio del contribuente dal 01.01.2013, l'imposta sulla proprietà dovrebbe continuare a essere calcolata e pagata.

Questo deve essere fatto fino alla cancellazione della proprietà.

La legge n. 202-FZ ha inoltre ampliato l'elenco degli immobili non riconosciuti come oggetto di tassazione.

• oggetti del patrimonio culturale (monumenti storici e culturali) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale;
• impianti nucleari utilizzati per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materiali nucleari e sostanze radioattive e impianti di stoccaggio di scorie radioattive;
• rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio per la tecnologia nucleare;
• oggetti spaziali;
• navi registrate nel registro internazionale delle navi russo.

Fino al 1 gennaio 2013, i tipi di immobili elencati erano classificati come beni preferenziali, che, su richiesta dei contribuenti, erano esenti da tassazione (vedere paragrafi 5, 9, 10, 12 e 18 dell'articolo 381 del codice fiscale di la Federazione Russa).

A differenza dei beni mobili, la data di accettazione per la contabilizzazione come immobilizzazioni di questi tipi di beni non ha importanza.

Riflessione dei cambiamenti in “1C: Contabilità 8”

Le innovazioni nel capitolo 30 "Imposta sulla proprietà delle organizzazioni" del Codice fiscale della Federazione Russa non hanno richiesto modifiche al programma 1C: Contabilità 8 (e altri programmi di contabilità 1C) per quanto riguarda la procedura di contabilità della proprietà a fini fiscali.

Sono state apportate modifiche solo agli algoritmi per il completamento automatico dei rapporti regolamentati Calcolo degli acconti per l'imposta sulla proprietà delle società e Dichiarazione dell'imposta sulla proprietà delle società.

Affinché il calcolo dell'imposta sulla proprietà aziendale (pagamenti fiscali anticipati) venga effettuato correttamente, l'utente deve prestare attenzione a quanto segue.

La classificazione di un'immobilizzazione registrata nel conto 01 "Immobilizzazioni" o 03 "Investimenti redditizi in beni materiali" in beni mobili e immobili nel programma viene effettuata in base al valore dell'attributo Gruppo contabile cespiti per informazioni sull'oggetto nella directory Cespiti (Fig. 1).

Sono considerati beni soggetti a tassazione le immobilizzazioni per le quali è indicato il gruppo contabile "Edifici", "Strutture" o "Altri oggetti soggetti a registrazione statale, classificati come immobili dall'articolo 130 del Codice civile della Federazione Russa".

Per gli immobili con il gruppo contabile “Macchine e attrezzature (escluso ufficio)”, “Attrezzature per ufficio”, “Veicoli”, “Attrezzature industriali e domestiche”, “Bestiame da lavoro”, “Bestiame da reddito”, “Altri tipi di immobilizzazioni” per ai fini della tassazione viene presa in considerazione la data di accettazione per la contabilità (data di iscrizione nel registro Stato OS con la tipologia Accettato per la contabilità).

Se la data di accettazione per la contabilità è precedente al 01/01/2013, la proprietà viene presa in considerazione ai fini fiscali (Fig. 2).

Se la data di accettazione per la contabilità è il 01/01/2013 o successiva, la proprietà nel calcolo delle imposte (pagamenti fiscali anticipati) dal 2013 non viene presa in considerazione ai fini fiscali (Fig. 3). Affinché gli immobili di cui al comma 3-7 del paragrafo 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa non vengano presi in considerazione ai fini fiscali, è necessario inserire una voce nel registro dell'aliquota dell'imposta sulla proprietà per singole immobilizzazioni in cui è indicato che l'oggetto non è soggetto a tassazione.

buh.ru

I funzionari fiscali hanno spiegato che per i beni acquisiti da un'organizzazione prima del 1 gennaio 2013, che soddisfano i criteri di classificazione come immobilizzazioni, il cui valore è stato formato prima di tale data, esiste un vantaggio fiscale sulla proprietà rispetto ai beni mobili registrati come immobilizzazioni i beni al 1° gennaio 2013 non possono essere distribuiti (lettera del Servizio fiscale federale russo del 5 settembre 2017 n. BS-4-21/17597@).

Ricordiamo che gli oggetti di tassazione per l'imposta sulla proprietà societaria per le organizzazioni russe sono beni mobili e immobili (compresi i beni trasferiti per possesso temporaneo, uso, disposizione, gestione fiduciaria, conferiti ad un'attività congiunta o ricevuti in base a un accordo di concessione), contabilizzati per lo stato patrimoniale come immobilizzazioni secondo le modalità stabilite per la contabilità, salvo diversa disposizione dell'art. 378-378.2 del Codice Fiscale (clausola 1 dell'articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In questo caso, la base imponibile è determinata come il valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione, salvo diversa disposizione dell'art. 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

A loro volta, la proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione è contabilizzata al suo valore residuo, formato secondo la procedura contabile stabilita approvata nella politica contabile dell'organizzazione.

Le regole per la formazione delle informazioni sulle immobilizzazioni dell'organizzazione nella contabilità sono sancite nella PBU "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01 (Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2001 n. 26n), nonché nelle Linee guida metodologiche per la contabilità delle immobilizzazioni (ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 ottobre 2003 n. 91n).

Pertanto, un bene viene accettato da un'organizzazione per la contabilità come capitale fisso se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

• l'oggetto è destinato all'uso nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella fornitura di servizi, per le esigenze gestionali dell'organizzazione, o per essere fornito dall'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;
• l'oggetto è destinato ad essere utilizzato per un lungo periodo, ovvero un periodo superiore a 12 mesi o un normale ciclo di funzionamento se superiore a 12 mesi;
• l'organizzazione non intende rivendere successivamente tale oggetto;
• l'oggetto è in grado di apportare benefici economici (redditi) all'organizzazione in futuro (clausola 4 della PBU 6/01).

Pertanto, se un'organizzazione acquisiva beni mobili per la successiva rivendita e li contabilizzava nel conto contabile come beni, allora tali beni non erano soggetti all'imposta sulla proprietà aziendale poiché non si trattava di immobilizzazioni.

Allo stesso tempo, se l'organizzazione non intende vendere beni mobili acquisiti e contabilizzati come beni, allora questi beni mobili soddisfano i criteri per classificarli come immobilizzazioni e pertanto, in contabilità, dovrebbero essere trasferiti al conto “Immobilizzazioni asset” e dal momento del trasferimento alla composizione del sistema operativo è soggetto all'imposta sulla proprietà delle società.

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I funzionari fiscali hanno attirato l'attenzione sul fatto che il beneficio fiscale per l'imposta sulla proprietà delle società è previsto esclusivamente in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013 (clausola 25 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In questo caso, il momento dell'accettazione di tale proprietà per la registrazione è il momento in cui gli investimenti nell'oggetto corrispondente sono completati e l'oggetto viene portato all'idoneità all'uso (funzionamento), dopo la formazione del suo valore iniziale (clausola 4, 7- 8 PBU 6/01). Di conseguenza, quando si acquista una proprietà nel 2012, tale momento sarà il 2012.

I beni mobili ammessi in bilancio come immobilizzazioni dal 1° gennaio 2013 sono esenti dall'imposta sulla proprietà delle società.

Nota

Dal 2018 tale esenzione sarà possibile solo se un soggetto della Federazione Russa adotta la legge corrispondente (clausola 25 dell'articolo 381, articolo 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le organizzazioni sono esenti dall'imposta sulla proprietà societaria in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1° gennaio 2013, ad eccezione dei beni mobili registrati a seguito di:

• riorganizzazione o liquidazione di persone giuridiche;
• trasferimento, compresa l'acquisizione, di proprietà tra persone riconosciute come interdipendenti in conformità con le disposizioni dell'articolo 105.1, paragrafo 2, del Codice fiscale della Federazione Russa.

Queste restrizioni si applicano nel caso di iscrizione di beni mobili in bilancio come immobilizzazioni ai sensi del paragrafo 4 della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni" (approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 marzo , 2001 n. 26n).

Se i beni mobili iscritti in bilancio a seguito di una riorganizzazione non vengono presi in considerazione come immobilizzazioni, la restrizione specificata relativa all'impossibilità di applicare il vantaggio dopo il trasferimento di tali beni nelle immobilizzazioni non si applica (lettera del Servizio fiscale federale di Russia del 18 aprile 2016 n. BS-4-11/6740).

ESEMPIO 1. INIZIO DI EFFICACIA DEI BENEFICI FISCALI SULL'IMMOBILE

L'organizzazione ha ricevuto animali giovani da una parte dipendente. Secondo le norme contabili, ciò si riflette nel conto 11 "Animali da crescita e da ingrasso". Dopo che gli animali sono stati trasferiti alla mandria principale, si riflettono nelle immobilizzazioni. Dopo tale trasferimento, l'organizzazione potrà applicare il beneficio dell'imposta sulla proprietà aziendale in modo generale.

Nota

Il Ministero delle Finanze russo, nella lettera del 9 febbraio 2015 n. 03-05-05-01/5111, spiega che adeguare il nome di un'organizzazione al Codice Civile non può essere considerato una riorganizzazione. Ciò significa che non ci sono motivi per rifiutare l’applicazione del beneficio fiscale sugli immobili nel caso in cui i beni mobili siano stati registrati come immobilizzazioni dal 1° gennaio 2013. A partire dal 1° gennaio 2015, i beni mobili iscritti come immobilizzazioni nel corso del 2013-2014 saranno privati ​​dei benefici a seguito della riorganizzazione.

Trasferimento di beni in immobilizzazioni

Se i beni mobili sono stati acquistati per la rivendita, ma poi hanno iniziato a essere utilizzati nelle sue attività, l'ufficio delle imposte verificherà come è stato applicato il beneficio fiscale sulla proprietà nel periodo precedente al suo trasferimento in immobilizzazioni (lettera del Servizio fiscale federale russo datata settembre 5, 2017 n. BS-4-21 /17597@).

Se un'organizzazione acquisiva beni mobili per la successiva rivendita e li contabilizzava sul conto contabile, allora questa proprietà non era soggetta all'imposta sulla proprietà aziendale poiché non era un bene fisso.

Se l'organizzazione non intende vendere beni mobili acquisiti e contabilizzati come beni, tali beni mobili nella contabilità dovrebbero essere trasferiti al conto 01 "Immobilizzazioni". Dal momento del trasferimento alle immobilizzazioni, deve essere soggetto all'imposta sulla proprietà delle società.

Allo stesso tempo, le autorità fiscali, quando attuano misure di controllo, possono verificare la legalità della riflessione della proprietà sul conto 41 nel periodo prima di prendere la decisione di trasferirla nelle immobilizzazioni.

Se un'organizzazione ha irragionevolmente registrato beni mobili come merci nel periodo precedente alla decisione di utilizzarli nelle attività dell'organizzazione, allora deve apportare correzioni alla contabilità dal momento dell'acquisizione e, di conseguenza, valutare inoltre l'imposta sulla proprietà aziendale per questo periodo.

Spieghiamo con un esempio.

ESEMPIO 3. BENI MOBILI NELLA DICHIARAZIONE

A fine 2017 l’organizzazione ha acquisito da soggetti non correlati e messo in esercizio beni mobili:

Con una durata di 36 mesi. (gruppo 2);

Con una durata di 60 mesi. (gruppo 3).

Il contabile ha riportato questi beni mobili nella dichiarazione dei redditi sulla proprietà nel seguente ordine.

I beni mobili del gruppo 2 non sono soggetti a tassazione. Non è necessario che ciò si rifletta nella dichiarazione dei redditi (sottoclausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa). I beni mobili del gruppo 3 si riflettono come preferenziali (clausola 1 dell'articolo 373, clausola 25 dell'articolo 381, articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In entrambi i casi, l'imposta sulla proprietà aziendale non viene pagata in relazione alla proprietà menzionata.

I funzionari fiscali hanno spiegato che per i beni acquisiti da un'organizzazione prima del 1 gennaio 2013, che soddisfano i criteri di classificazione come immobilizzazioni, il cui valore è stato formato prima di tale data, esiste un vantaggio fiscale sulla proprietà rispetto ai beni mobili registrati come immobilizzazioni asset al 1° gennaio 2013, non possono propagarsi ().

Ricordiamo che gli oggetti di tassazione per l'imposta sulla proprietà societaria per le organizzazioni russe sono beni mobili e immobili (compresi i beni trasferiti per possesso temporaneo, uso, disposizione, gestione fiduciaria, conferiti ad un'attività congiunta o ricevuti in base a un accordo di concessione), contabilizzati per lo stato patrimoniale come immobilizzazioni secondo le modalità stabilite per la contabilità, salvo diversa disposizione ().

In questo caso, la base imponibile è determinata come il valore medio annuo dei beni riconosciuti come oggetto di tassazione, salvo diversa disposizione ().

A loro volta, la proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione è contabilizzata al suo valore residuo, formato secondo la procedura contabile stabilita approvata nella politica contabile dell'organizzazione.

Le regole per la formazione delle informazioni sulle immobilizzazioni dell'organizzazione nella contabilità sono sancite nella PBU "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01 (), nonché nelle Linee guida per la contabilità delle immobilizzazioni ().

Pertanto, un bene viene accettato da un'organizzazione per la contabilità come capitale fisso se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

• l'oggetto è destinato all'uso nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella fornitura di servizi, per le esigenze gestionali dell'organizzazione, o per essere fornito dall'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;
• l'oggetto è destinato ad essere utilizzato per un lungo periodo, ovvero un periodo superiore a 12 mesi o un normale ciclo di funzionamento se superiore a 12 mesi;
• l'organizzazione non intende rivendere successivamente tale oggetto;
• l'oggetto è in grado di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro ().

Pertanto, se un'organizzazione acquisiva beni mobili per la successiva rivendita e li contabilizzava nel conto contabile come beni, allora tali beni non erano soggetti all'imposta sulla proprietà aziendale poiché non si trattava di immobilizzazioni.

Allo stesso tempo, se l'organizzazione non intende vendere beni mobili acquisiti e contabilizzati come beni, allora questi beni mobili soddisfano i criteri per classificarli come immobilizzazioni e pertanto, in contabilità, dovrebbero essere trasferiti al conto "Immobilizzazioni beni" e dal momento del trasferimento alla composizione del sistema operativo è soggetto all'imposta sulla proprietà delle società.

Potete scoprire in relazione a quali beni mobili e immobili introdotti si applica l'agevolazione fiscale sulla proprietà aziendale "Enciclopedia delle soluzioni. Tasse e tasse"Versione Internet del sistema GARANT. Ottenere per 3 giorni gratis!

Le autorità fiscali hanno attirato l'attenzione sul fatto che il beneficio fiscale per l'imposta sulla proprietà delle società è previsto esclusivamente in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013 ().

In questo caso, il momento dell'accettazione di tale proprietà per la registrazione è il momento in cui gli investimenti nell'oggetto corrispondente vengono completati e l'oggetto viene portato all'idoneità all'uso (funzionamento), dopo la formazione del suo valore iniziale (,). Di conseguenza, quando si acquista una proprietà nel 2012, tale momento sarà il 2012.

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