Modifica della responsabilità del capo contabile dall'anno. Di cosa è responsabile il capo contabile e verso chi?

Materiali del giornale "", maggio 2018

Parliamo della responsabilità di un commercialista e di quando è responsabile dei debiti dell'azienda.

Responsabilità disciplinare

Tale responsabilità di un contabile si verifica in caso di inadempimento o adempimento improprio dei propri doveri ufficiali prescritti nel contratto di lavoro. Anche il ritardo, l'assenteismo, il presentarsi al lavoro in stato di ebbrezza o l'ignorare le richieste del datore di lavoro possono comportare sanzioni disciplinari. Secondo l'art. 192 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro ha il diritto di applicare tali tipi di azioni disciplinari come:

un avvertimento;

licenziamento per motivi consultivi.

Questo vale, ovviamente, non solo per un contabile, ma anche per qualsiasi altro dipendente.

Responsabilità materiale

Le principali disposizioni di tale responsabilità sono elencate nella Sez. 39 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Se il lavoro di un dipendente è collegato a denaro o altri valori materiali, in caso di danno all'azienda, il legislatore prevede la responsabilità per il dipendente colpevole. Cioè, il danno causato all'impresa è soggetto al risarcimento da parte della persona le cui azioni hanno causato tale danno. Puoi solo recuperare i danni reali da un dipendente, ma non puoi perdere profitti. L'importo della responsabilità sarà determinato in base al comprovato grado di coinvolgimento del contabile nelle conseguenze negative che si sono verificate sotto forma di danno. Va notato che se il contratto di lavoro non contiene una clausola di responsabilità, in questo caso il contabile sarà responsabile nei limiti del suo stipendio e non nell'ammontare del danno causato. Le cause di responsabilità sono elencate nell'art. 243 del Codice del lavoro della Federazione Russa, questa potrebbe essere una carenza di oggetti di valore affidati e la divulgazione di segreti protetti dalla legge e altri.

Parlando della responsabilità dei dipendenti, a volte si pone la questione di concludere un accordo separato sulla piena responsabilità. Coloro con i quali un tale accordo può essere concluso sono nominati in un elenco chiuso, approvato dal decreto del Ministero del lavoro del 31 dicembre 2002 n. 85. In questo elenco non c'è il capo contabile, ma c'è un cassiere . Pertanto, se un contabile è impegnato nella conduzione di transazioni in contanti, in questo caso, la conclusione di un accordo sulla piena responsabilità individuale sarà del tutto legittima. Ma si assumerà la piena responsabilità finanziaria solo per il danno che ha causato mentre agiva come cassiere e non come contabile.

Il licenziamento non esonera il capo contabile dalla responsabilità. Dopo la rimozione dall'incarico, un tale dipendente può essere ritenuto responsabile delle sue azioni intenzionali entro un anno attraverso il tribunale.

Responsabilità civile

In primo luogo Questa è una responsabilità sussidiaria.

Nel 2017 si è aggiunto all'elenco di coloro che rischiano i beni personali in caso di fallimento di un'azienda. Introdotto nella legge federale "Sull'insolvenza (fallimento)" del 26 ottobre 2002 n. 127-FZ. le modifiche conferiscono al capo contabile lo status di "controllo del debitore". Resta inteso che tale persona può trarre vantaggio dalla cattiva condotta della società. Pertanto, ora, se l'organizzazione viene dichiarata fallita, la proprietà del capo contabile può essere sequestrata e preclusa a lui, indipendentemente dal fatto che questo contabile lavori nell'azienda al momento della dichiarazione di fallimento o meno.

Come dimostra la prassi giudiziaria che ha già preso forma in diverse regioni, la responsabilità vicaria ha “funzionato”. Per portare il contabile alla responsabilità sussidiaria, è necessario dimostrare che sono state le sue azioni a portare al fallimento. Le modifiche hanno interessato anche il periodo di responsabilità del debitore controllante, ora il termine di responsabilità sussidiaria è di tre anni dalla data di dichiarazione di fallimento della società. L'esclusione del debitore dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato non costituisce presupposto per l'esenzione da tale responsabilità, così come il riconoscimento del debitore come fallito.

In secondo luogo responsabilità per danni.

Se i debiti della società sono sorti a seguito di azioni disoneste o irragionevoli del dirigente/ragioniere, ora i creditori hanno il diritto di adire il tribunale per recuperare il debito risultante da queste stesse persone, senza avviare una procedura fallimentare. L'opinione che una società sia responsabile dei propri debiti solo nei limiti del suo capitale autorizzato è andata nel dimenticatoio. Nella Risoluzione della Corte Costituzionale dell'8 dicembre 2017 n. 39-P, i giudici hanno determinato alcune condizioni per l'assunzione di responsabilità.

Pertanto, gli arretrati dell'ente possono essere recuperati dal commercialista solo se la società stessa è riconosciuta dal tribunale come incapace di pagare da sola tali arretrati (la società è esclusa dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, dichiarata fallita, o c'è in realtà nessuna attività). Come regola generale, la responsabilità del mancato pagamento delle tasse è del contribuente stesso e, nel nostro caso, dell'organizzazione. Ma poiché l'ente commette un reato tributario indirettamente, attraverso i suoi dipendenti, questi sono obbligati a risarcire i danni patrimoniali da loro causati. La Corte costituzionale della Federazione Russa ha osservato che solo le multe inflitte all'organizzazione non possono essere recuperate da tali dipendenti.

La Corte costituzionale della Federazione Russa ha anche sottolineato l'inammissibilità della riscossione simultanea delle tasse sia dall'organizzazione che dai suoi dipendenti. Poiché la società non dispone di fondi sufficienti per pagare gli arretrati, il danno deve essere risarcito dai colpevoli. Se in futuro l'organizzazione ha improvvisamente denaro, la società può restituirlo ai suoi dipendenti. Tale interazione, secondo il fisco, elimina la situazione di doppia riscossione dei debiti tributari.

La seconda condizione in cui gli arretrati della società possono essere recuperati dal commercialista è la provata colpevolezza del commercialista per aver commesso un atto illecito, che sarà accertato nell'ambito del processo penale, o se vi è un fatto di cessazione del procedimento penale a carico il commercialista, ma per motivi non riabilitativi (amnistia in onore della vacanza, scadenza della prescrizione).

E anche l'Agenzia delle Entrate deve provare un nesso di causalità tra il reato commesso, che ha comportato conseguenze fiscali pregiudizievoli e la finalità di arricchimento personale. Determinando il fatto e il grado di arricchimento, si può tenere conto di una serie di fatti: il ragioniere stesso o la sua cerchia ristretta si sono arricchiti durante il periodo associato alla commissione del reato, le sue spese hanno superato le entrate ufficiali, nonché altri interessi personali, anche non patrimoniali.

Il servizio fiscale, a seguito della decisione della Corte costituzionale, ha emesso la sua lettera del servizio fiscale federale della Federazione Russa del 01.09.2018 n. SA-4-18 / [email protetta], in cui illustra le principali disposizioni dell'atto giudiziario e incarica gli ispettorati inferiori di farsi guidare da esse.

Responsabilità amministrativa

Tutti sono abituati al fatto che il capo dell'azienda o il singolo imprenditore abbia la responsabilità amministrativa degli illeciti. Tuttavia, i commercialisti possono essere ritenuti responsabili anche amministrativamente ai sensi dei seguenti articoli:

grave violazione degli obblighi contabili (art. 15.11 del Codice degli Illeciti Amministrativi);

omessa o tardiva presentazione di atti e informazioni richiesti nell'ambito del controllo tributario (art. 15.6 del Codice degli Illeciti Amministrativi);

tardiva presentazione delle dichiarazioni dei redditi (art. 15.5 del Codice degli Illeciti Amministrativi);

violazione della disciplina pecuniaria (art. 15.1 del Codice degli Illeciti Amministrativi);

violazione della normativa valutaria (art. 15.25 del Codice degli Illeciti Amministrativi) ed altri.

A seconda dell'illecito amministrativo commesso, al contabile vengono imposte varie sanzioni, i cui importi variano da 300 a 10.000 rubli. E in caso di ripetute violazioni fino a 20.000 rubli. o squalifica per 2 anni. Dal 2016 il termine di prescrizione per il passaggio alla responsabilità amministrativa è di due anni.

Naturalmente, in ogni caso, è necessario esaminare chi è responsabile della contabilità nell'organizzazione. Questo è stabilito negli ordini e nelle descrizioni dei lavori. E se, secondo i documenti interni dell'azienda, il capo contabile è responsabile, allora è lui che è ritenuto responsabile. Ad esempio, la risoluzione n. 78-AD17-8 del 9 marzo 2017 della Corte suprema della Federazione Russa considera una situazione in cui il direttore è ritenuto responsabile per la presentazione tardiva delle relazioni. Tuttavia, la Corte Suprema ha concluso che il capo contabile dovrebbe essere responsabile di questo reato.

Responsabilità penale per reati tributari

Tale responsabilità minaccia il contabile se l'organizzazione elude il pagamento delle tasse al bilancio su larga scala o particolarmente ampia. Secondo l'art. 199 del codice penale della Federazione Russa, un importo superiore a 5 milioni di rubli è attualmente riconosciuto come un importo elevato. (oltre il 25% dell'importo da pagare al bilancio entro tre esercizi finanziari), e particolarmente grande - oltre 15 milioni di rubli. (più del 50% dell'importo dovuto al bilancio entro tre esercizi finanziari) o più di 45 milioni di rubli.

Cosa minaccia il capo contabile in presenza delle circostanze di cui sopra e della sua colpevolezza accertata nel processo penale? Una multa, o lavoro forzato con privazione del diritto a ricoprire determinati incarichi o svolgere determinate attività, o la reclusione.

Non ci sono così tanti verdetti di colpevolezza di contabili nella pratica giudiziaria. Nella maggior parte dei casi, il contabile è perseguito insieme al capo, ma più spesso non è affatto perseguito. Ad esempio, nella decisione nel caso 1-59/2017 del 5 aprile 2017, il tribunale cittadino di Stupino della regione di Mosca ha stabilito l'intento sia del direttore che del capo contabile. È stato inoltre dimostrato che entrambe le persone hanno accesso alle informazioni sulle attività finanziarie ed economiche della società. Pertanto, il tribunale, previo accordo preliminare, ha ritenuto penalmente responsabili sia l'amministratore che il commercialista. Ma più spesso è responsabile solo il capo, ad esempio, nella sentenza di ricorso del 9 marzo 2016 nella causa n. 10-2411/2016, il tribunale ha indicato che ai fini fiscali è il capo che continua ad essere responsabile per la società non è stata accertata l'osservanza delle leggi tributarie e la colpevolezza del commercialista.

Oltre al dirigente e al commercialista, può essere ritenuto penalmente responsabile qualsiasi dipendente la cui colpevolezza sia accertata nel corso di un procedimento penale. Se un tale crimine viene commesso per la prima volta da una persona, allora c'è la possibilità di evitare la punizione penale, a condizione che tutti i debiti fiscali dell'organizzazione con gli importi corrispondenti di sanzioni e multe siano pagati al bilancio della Federazione Russa.

È importante ricordare che:

Il capo contabile è responsabile degli errori dei subordinati.

Il capo contabile non dovrebbe compensare i mancati profitti.

Il rispetto dell'ordine del capo non esonera da responsabilità.

Un capo contabile senza subordinati è ancora un capo contabile.

Un capo contabile in pensione può essere ritenuto responsabile.

Ne è responsabile chi svolge le funzioni di capo contabile (anche se viene chiamato l'incarico, ragioniere o anche specialista).

Innovazioni normative nel 2017 assegnato inconsapevolmente al capo contabile lo status di persona con maggiore responsabilità. Riassumendo, vorrei ricordare a tutti i dipendenti dell'ufficio contabilità che l'ignoranza della legge non esime da responsabilità. Prima di reintegrare il personale di una determinata azienda, assicurarsi che sia coscienzioso, durante il lavoro, eseguire solo le istruzioni legittime della direzione e svolgere attività rigorosamente nel rispetto della legge. Un buon contabile è costoso e un cattivo contabile è ancora più costoso, non solo per il datore di lavoro, ma anche per se stessi.

Il personale della stragrande maggioranza delle imprese ha la posizione di capo contabile. È uno specialista responsabile della componente finanziaria dell'azienda e la sua elevata competenza è la chiave del successo dell'azienda. Gli errori del capo contabile possono portare a gravi complicazioni non solo nel settore finanziario, ma in settori correlati del lavoro e del diritto civile. Il capo contabile è responsabile sia dello stato della contabilità presso l'impresa che della presentazione delle relazioni alle autorità fiscali.

Organizzazione della contabilità presso l'impresa

Molti sono convinti che il capo contabile abbia la responsabilità principale dell'organizzazione. Questa è un'opinione errata. Secondo il paragrafo 6 dell'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 34n del 29 luglio 1998, il capo dell'entità aziendale è responsabile dell'organizzazione della contabilità.

Allo stesso tempo, gli aspetti legali e tecnici si distinguono nel contenuto del concetto di "organizzazione contabile".

Dai un'occhiata alla contabilità per principianti in questo articolo:

L'aspetto giuridico si riferisce all'aspetto giuridico dell'organizzazione contabile. Include:

approvazione del regolamento sulla contabilità;
programmazione;
reclutamento di personale per attività contabili;
emissione di ordini di lavoro.

Il lato tecnico dell'organizzazione della contabilità significa:

acquisto e manutenzione di computer e altre apparecchiature per ufficio;
acquistare software e aggiornarlo;
fornitura di locali, luoghi di lavoro, cancelleria e altri materiali necessari.

È il capo dell'impresa responsabile della contabilità (n. 402-FZ, art. 7, p. 1).

Il responsabile della società svolge attività di contabilità trasferendone la gestione ad altri soggetti ed enti o autonomamente.

Chi può essere coinvolto nella contabilità

Gli specialisti ai quali il gestore affida la contabilità sono il capo contabile o altro dipendente competente della società. Il direttore può concludere un accordo contabile con un'organizzazione o un individuo specializzato in questa materia.

Il capo ha il diritto di condurre autonomamente la contabilità in due casi:

l'impresa, per motivi giuridici, opera secondo uno schema contabile semplificato;
l'azienda è considerata una piccola o media impresa.

La responsabilità dell'organizzazione della contabilità può essere assegnata sia al capo dell'azienda che a un dipendente appositamente invitato a tale scopo.

Quali sono le responsabilità di un capo contabile?

A partire dal 2017, ai sensi dell'articolo 7 della Legge 402-FZ “On Accounting”, sono state apportate alcune modifiche alle mansioni del capo contabile. Prima delle modifiche, i compiti del capo contabile erano i seguenti:

registrazione della politica contabile della società;
contabilità;
presentazione di una segnalazione alle autorità speciali di vigilanza;
controllo sulla circolazione dei prodotti e su tutte le altre operazioni commerciali.

Ora la legge prescrive solo la redazione del bilancio da parte del capo contabile. Ed è anche legalmente assegnato l'obbligo di controllare la tenuta delle scritture finanziarie. L'attuale preparazione dei documenti contabili può essere effettuata da altri funzionari finanziari.

Adempimento degli adempimenti contabili e fiscali

Su richiesta della direzione, un lavoratore finanziario può essere assunto per condurre la contabilità. In base al contratto di lavoro, deve:

preparare e mantenere le scritture contabili in azienda, utilizzando a tal fine i campioni corretti di documenti primari;
organizzare un inventario di attività e passività e controllarne l'attuazione;
presentare il pacchetto di documentazione predisposto all'organismo di controllo in un momento strettamente definito, che è stabilito dalla legislazione del paese;
accumulare pagamenti fiscali tempestivi, compresi i pagamenti anticipati, a un'istituzione statale.
calcolare i contributi obbligatori e anticipati entro i termini indicati;
predisporre integralmente un pacchetto di documenti relativi ai fondi di rilevanza extra-bilancio, trasmettendoli tempestivamente all'organismo di controllo.

Il capo contabile di un'azienda che assume un lavoratore finanziario è tenuto a monitorare l'attuazione delle disposizioni del contratto di lavoro tra lui e la direzione dell'azienda. Se le relative clausole non sono incluse nel contratto, l'operatore finanziario ha tutto il diritto di non voler semplicemente adempierle. Quindi ogni responsabilità per gli errori commessi (anche penali) sarà riposta sulle spalle del capo contabile.

Diritti e poteri del capo contabile

Il Capo contabile ha i seguenti poteri:

Tutto sulla procedura di contabilità per i singoli imprenditori in diversi sistemi fiscali:

assegnare l'ambito delle funzioni dei dipendenti contabili, altri dipendenti a lui subordinati e richiedere l'adempimento di tali compiti;
esigere la tempestiva fornitura delle informazioni e dei documenti di lavoro necessari;
istanza alla direzione per la privazione dei premi per il mancato rispetto dei propri requisiti e disposizioni;
ritenere le persone responsabili per l'esecuzione intempestiva o di scarsa qualità degli atti;
redigere una tabella del personale per i dipendenti dell'azienda preposti alla compilazione dei documenti primari con diritto di firma;
coordinare l'assunzione di contabili, magazzinieri, cassieri e altri dipendenti finanziariamente responsabili;
coordinare i contratti con altre organizzazioni per la movimentazione di articoli di magazzino;
partecipare alla preparazione degli ordini sull'entità degli stipendi ufficiali, sull'importo delle indennità e dei bonus;
multare i contabili per errata registrazione delle transazioni contabili;
approvare atti amministrativi sulla determinazione di stipendi, indennità e premi;
richiedere di garantire l'uso efficiente delle immobilizzazioni e di altre risorse materiali, nonché l'aggiornamento delle norme sui costi dei materiali e sul costo del lavoro;
ottimizzazione della domanda dell'organizzazione del lavoro dei magazzini, accettazione della proprietà, giustificazione per il rilascio di materie prime e forniture.

Qual è la responsabilità del capo contabile nel 2019

Il capo contabile può essere ritenuto responsabile sia dalla direzione della società che dagli organi statali.

Opinione di un esperto

Maria Bogdanova

La normativa definisce la possibilità delle seguenti tipologie di responsabilità nei confronti del capo contabile:

disciplinare;
Materiale;
amministrativo;
penale;
sussidiaria.

Punizione da parte del capo dell'entità aziendale

La società datrice di lavoro ha il diritto di applicare sanzioni di natura disciplinare o materiale. Le sanzioni disciplinari sono emesse sotto forma di rilievi, rimproveri orali o scritti, nonché licenziamento.

Quando si causano danni materiali, allo specialista colpevole potrebbe essere richiesto di risarcire le perdite.

Opinione di un esperto

Maria Bogdanova

Più di 6 anni di esperienza. Specializzazioni: diritto contrattuale, diritto del lavoro, diritto della sicurezza sociale, diritto della proprietà intellettuale, procedura civile, tutela dei diritti dei minori, psicologia del diritto

Per raccogliere fondi per i danni causati dal commercialista sarà basato sui termini del contratto di lavoro. Se non vi era inclusa una clausola, secondo la quale il capo contabile dovrebbe essere responsabile per il danno arrecato alla proprietà dell'impresa per intero, l'importo della sanzione sarà pari all'importo di uno stipendio.

Se tale condizione è presente nel contratto, il contabile sarà responsabile del danno materiale anche con la propria proprietà. Naturalmente, a condizione che sia provata la colpevolezza diretta del capo contabile. Tuttavia, per ricevere un risarcimento, non è necessario provare l'esistenza di un intento diretto.

Provvedimenti amministrativi per indebito adempimento delle funzioni

La responsabilità a livello di impresa si verifica più spesso nell'ambito del codice del lavoro in base a tre articoli:

Arte. 192 del Codice del lavoro della Federazione Russa (punizioni - osservazione, rimprovero, licenziamento);
comma 9 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa (possibile sanzione - licenziamento);
Arte. 243 del Codice del lavoro della Federazione Russa (misure di influenza - recupero da parte della società del risarcimento del danno materiale).

L'articolo 192 del Codice del lavoro della Federazione Russa viene utilizzato quando il capo contabile è accusato di inadempimento diretto dei suoi doveri registrati nel suo contratto di lavoro.

L'articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa si applica in caso di perdite materiali per la società e quando la proprietà della società è stata utilizzata per altri scopi.

L'articolo 243, come l'articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa, viene applicato per le violazioni che hanno portato l'azienda a perdite materiali. Ma qui stiamo parlando di una scala più ampia di danni o della natura dolosa della violazione, quando il danno è stato fatto intenzionalmente o sotto l'effetto di alcol e droghe.

Secondo l'art. 243 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il capo contabile è incaricato della divulgazione di segreti commerciali. E, infine, questo articolo si applica quando si infliggono perdite durante l'orario non lavorativo.

Assunzione di responsabilità da parte degli organi statali della Federazione Russa

La responsabilità da parte degli organi statali avviene sia sotto forma di sanzioni amministrative ai sensi del Codice dei reati amministrativi, sia sotto forma di accuse di reati ai sensi degli articoli pertinenti del codice penale russo.

Multe e sanzioni

La responsabilità amministrativa sorge a causa di una grave violazione nell'attuazione della contabilità. Per tali violazioni, l'articolo 15.11 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa prevede il pagamento di una multa da 5 a 10 mila rubli o la squalifica per un periodo da 12 mesi a 2 anni se lo stesso reato viene ripetuto.

Opinione di un esperto

Maria Bogdanova

La mancata dichiarazione è considerata reato più grave. Va notato che anche dopo l'inasprimento della legge nel 2017, raramente i capi commercialisti sono portati alla responsabilità penale, più limitata a quella amministrativa. Quindi, nel 2019, la presentazione tardiva di una dichiarazione sarà punita con una multa da 300 a 500 rubli.

Pena per reati penali

L'accusa di violazione penale può essere intentata se, a seguito delle azioni del capo contabile, la società è sospettata di aver cercato di eludere il pagamento delle tasse. Quindi viene applicato l'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa, che prevede multe, arresto o reclusione. La responsabilità ai sensi di questo articolo penale si verifica in caso di manipolazione delle finanze su larga scala previo accordo con la leadership (paragrafi 7 e 8 del decreto del Plenum delle forze armate della Federazione Russa n. 64 del 28 dicembre 2006) .

Il nuovo capo contabile può essere multato dopo il licenziamento del vecchio?

Il capo contabile di nuova nomina non è responsabile delle violazioni avvenute durante il mandato del precedente capo contabile. La responsabilità penale è addebitata esclusivamente alle persone che hanno commesso essi stessi reati. Lei è personale. Nessuno dovrebbe essere punito per i reati commessi da un'altra persona.

Questa disposizione sulla responsabilità personale si applica anche agli illeciti amministrativi (articolo 2.4, comma 1 dell'articolo 2.1, comma 1 dell'articolo 1.5, articolo 2.2 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Dopo il licenziamento, il capo contabile continua ad essere responsabile delle azioni che ha compiuto durante il suo lavoro. Non importa che alla data di rilevamento di un reato o di apertura di un procedimento penale, il capo contabile non lavori più.

Opinione di un esperto

Maria Bogdanova

Per un ritardo una tantum dei salari, al capo contabile può essere inflitta una sanzione amministrativa per un importo compreso tra 1 e 5 mila rubli. Se sono già state imposte sanzioni amministrative al capo contabile per un tale reato, se lo ripete, dovrà essere squalificato per un massimo di 3 anni (articolo 5.27 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).

Se i salari sono parzialmente ritardati di 3 mesi, ciò potrebbe comportare una multa fino a 120 mila rubli. o reclusione fino a un anno (articolo 145.1 del codice penale della Federazione Russa). Se per 3 mesi lo stipendio non viene pagato per intero, ciò comporterà una multa da 100 a 300 mila rubli. o la reclusione fino a 4 anni. Tutto questo a condizione che l'indagine stabilisca che il capo contabile aveva un suo interesse personale o egoistico per il ritardo nei pagamenti.

Se il mancato pagamento per 3 mesi ha portato a gravi conseguenze, la punizione è inasprita. La multa in questo caso sarà da 300 a 500 mila rubli e la reclusione è possibile fino a 5 anni.La sussidiaria può sorgere in caso di liquidazione di una società insolvente, ovvero in caso di fallimento. Il contabile, insieme agli azionisti e alla direzione, risponde con beni personali e denaro per gli obblighi della società nei confronti dei creditori.

Il periodo durante il quale sono ritenuti responsabili ai sensi di legge

In Cassazione nel 2006 è stata specificamente esaminata la questione del grado di responsabilità dell'amministratore della società dopo aver lasciato la posizione di leadership. Secondo la decisione del tribunale, indipendentemente dal completamento delle sue attività di leadership, l'amministratore continua a essere responsabile dei reati commessi durante il suo lavoro.

Le stesse disposizioni sono interamente trasferite al capo contabile. Tuttavia, per i reati commessi, viene stabilito un termine di prescrizione, dopo il quale si esenta dall'applicazione della pena.

Pertanto, la prescrizione per un illecito amministrativo non dovrebbe superare i due mesi dalla data della sua commissione. Fanno eccezione le violazioni nel campo della circolazione valutaria, il cui termine di prescrizione è calcolato in un anno (clausola 1, articolo 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Nel determinare l'inizio del conto alla rovescia dei termini di prescrizione per un reato punibile con procedura amministrativa, si tiene particolarmente conto del caso di rifiuto di avviare un procedimento penale. Se un reato precedentemente considerato come reato è riclassificato come amministrativo, la prescrizione decorre dal giorno in cui il tribunale decide di chiudere il procedimento penale (clausola 4, articolo 4.5 del codice degli illeciti amministrativi del Federazione Russa).

La prescrizione per i reati è prescritta nell'articolo 78 del codice penale della Federazione Russa. Sono 2 anni per i reati minori, 6 anni per i reati di media gravità, 10 anni per i reati gravi e 15 anni per i reati particolarmente gravi.

Tutto dipende dal contenuto dell'articolo presentato all'autore del reato.

Ad esempio, è equiparato a reati di media gravità la presentazione con l'intento di sottrarsi al pagamento delle tasse sotto forma di mancata presentazione della dichiarazione dei redditi o di immissione deliberata di dati falsi su larga scala. La possibilità di punizione per tale reato scade due anni dalla data della citazione in giudizio.

Ma un reato analogo compiuto d'intesa con la direzione, e anche su scala particolarmente ampia, ha una prescrizione di dieci anni.

Azioni per ridurre il rischio di responsabilità

La professione di capo contabile è irta di pericoli di ottenere accuse che comportano responsabilità amministrativa e penale. L'esecuzione di determinate misure preventive eliminerà questa responsabilità o la ridurrà.

Come scegliere il contabile giusto per la contabilità IP:

Come evitare sanzioni per transazioni immaginarie e mancato pagamento delle tasse

Il motivo dell'attuazione di violazioni non intenzionali, che portano a sanzioni indesiderate, è spesso il desiderio di ottimizzazione fiscale. Tale riduzione delle tasse è una priorità assoluta per un'organizzazione commerciale. Tuttavia, la sua soluzione prevede un'analisi approfondita delle opzioni per le attività, ad esempio il modo migliore per cancellare e contabilizzare risorse materiali e tecniche. È impossibile oltrepassare il confine, piuttosto debolmente marcato, tra la volontà di ridurre le tasse e l'evasione fiscale.

In ogni caso, non dovresti attuare ciecamente le decisioni proposte dal management dell'azienda per ottimizzare le tasse. Un modo per ridurre il rischio di essere incolpati è non assumersi la responsabilità di fare le cose. ordini del gestore. Per questo, è auspicabile che tutti gli ordini di questo tipo siano impartiti solo per iscritto. Ciò vale anche per appunti e altri documenti firmati dal capo. I francobolli con una scritta come "da completare" senza firma non sono adatti come documento giustificativo.

Come archiviare il tuo disaccordo con la decisione del direttore

Quando non ci sono ordini scritti da parte delle autorità, ed è difficile insistere sulla loro esecuzione, ha la possibilità di proteggersi scrivendo una nota alla testa. Si afferma:

il motivo della scrittura della nota;
problemi che possono sorgere;
il loro atteggiamento negativo nei confronti della soluzione del compito nella versione proposta;
la tua scelta (se presente).

Affinché tale nota abbia valore legale, deve essere ufficialmente consegnata alla segreteria con il numero di entrata fissato. Successivamente, una nota correttamente redatta, se non del tutto esente da responsabilità, fungerà ovviamente da circostanza attenuante.

Casi dalla pratica giudiziaria

Per capire come nasce la responsabilità e come evitarla, sarà utile analizzare alcuni casi tipici della prassi giudiziaria.

Responsabilità di pagamento in base a un contratto inaffidabile

Una decisione irragionevole che ha portato a perdite finanziarie può essere motivo di licenziamento ai sensi dell'articolo 81, paragrafo 9, parte 1 del Codice del lavoro russo, ma ciò non accade sempre.

LLC "M" ha emesso una fattura all'impresa municipale per il pagamento dell'attrezzatura. Secondo la delibera del direttore, il capo contabile ha trasferito l'importo indicato nel documento. Né lui né il capo dell'impresa hanno visto l'accordo di compravendita e non hanno richiesto, non hanno verificato le informazioni sull'esistenza di M LLC. Dopo il pagamento, l'attrezzatura non è stata consegnata all'impresa. Il danno della transazione farsa è stato di 300 mila rubli.
Il datore di lavoro ha ritenuto che le azioni del capo contabile rientrino nel paragrafo 9 della parte 1 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa, poiché, in conformità con la legislazione sulla contabilità e la sua descrizione del lavoro, è obbligato a controllare tutti i documenti sulla transazione, richiedendoli alla controparte se necessario. Il capo contabile non ha fatto questo, né ha approfittato dell'occasione per non eseguire l'ordine rischioso del capo.
Ma il tribunale ha riconosciuto illegittimo il licenziamento: la decisione irragionevole che ha causato un danno all'impresa è stata presa direttamente dal direttore, e non dal capo contabile. Il dipendente si è limitato a seguire le indicazioni del proprio superiore, come risulta dalle delibere in fattura.

La decisione del capo contabile è stata riconosciuta irragionevole, ma in seguito è stato assolto. Sulla base della prassi giudiziaria, si raccomanda che le autorità giudiziarie, nel decidere sulla validità della decisione del capo contabile, facciano riferimento ai principi di coscienziosità nell'esercizio delle proprie funzioni lavorative.

Pagamento ingiustificato del salario

Il caso di seguito considerato rientra anche nell'ambito di applicazione dell'articolo 81 del Codice del lavoro (clausola 1, parte 1). La base per l'applicazione di questo articolo è l'accertamento del fatto del danno materiale subito a seguito delle azioni errate del capo contabile (articolo 238 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Il capo contabile N. ha ricalcolato lo stipendio di M., ritenendo che l'impresa avesse un debito con questo dipendente. Il tribunale ha riconosciuto il licenziamento ai sensi del comma 9 della parte 1 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa giustificato.
Secondo lo statuto dell'impresa, la gestione delle sue attuali attività è svolta dal direttore generale. La descrizione del lavoro del capo contabile stabilisce che in caso di disaccordo tra lui e il capo dell'organizzazione sulle transazioni commerciali, i documenti su di essi sono accettati per l'esecuzione solo con un ordine scritto di quest'ultimo.
L'ordine del direttore generale che indicava il pagamento dello stipendio di M non è stato fornito al processo. Pertanto, il capo contabile, senza la preventiva autorizzazione della persona responsabile, ha effettuato un pagamento la cui necessità non è documentata.

La decisione del capo contabile ha portato a un danno finanziario alla società e il tribunale ha ritenuto giustificato il licenziamento.

Firma: la base per la responsabilità per frode finanziaria

Ai sensi dell'articolo 232 del Codice del lavoro della Federazione Russa, un dipendente che ha causato danni al datore di lavoro è obbligato a risarcirlo completamente. E questo dipendente non deve avere lo status di persona finanziariamente responsabile. Quindi, dall'art. 243 del Codice del Lavoro (comma 3, parte 1) ne consegue che in caso di danno doloso, viene risarcito anche il personale dipendente con cui l'azienda non ha formalizzato la responsabilità.

Il tribunale della città di Mosca, nella sua sentenza del 26 marzo 2012 nel caso n. 33-6435, ha ritenuto il capo contabile colpevole di aver violato la procedura per condurre transazioni in contanti e ha recuperato da lui l'intero danno materiale causato. Il capo contabile ha ricevuto fondi su ordini di cassa per trasferirli alla banca per l'accredito sul conto dell'organizzazione. Tuttavia, non ha consegnato il denaro alla banca né lo ha consegnato parzialmente. A seguito di queste azioni, il capo contabile ha deliberatamente trattenuto fondi appartenenti all'organizzazione, in relazione ai quali è stato causato il danno.
Il capo contabile non ha contestato l'autenticità delle sue firme sulle ricevute di cassa e ha confermato l'avvenuta ricezione di contanti dal registratore di cassa. Secondo lui, i fondi sono stati poi trasferiti al CEO.
Il tribunale è giunto alla conclusione che il capo contabile, comprendendo il significato delle sue azioni, ha trasferito i fondi ricevuti alla cassa dell'attore per il trasferimento in banca all'istituto di credito in parte, lasciandone alcuni a sua disposizione. Ciò conferma la natura intenzionale delle azioni. Allo stesso tempo, il tribunale ha sottolineato che lo scopo della ritenuta alla fonte non aveva alcun significato giuridico.

Il capo contabile ha deliberatamente inflitto perdite materiali alla società ed è stato costretto a risarcirle completamente.

Al capo contabile è affidata la responsabilità di vigilare sull'andamento della contabilità e della contabilità fiscale. Non solo deve conservare i registri in conformità con i requisiti dei documenti normativi, ma anche prevenire in ogni modo tentativi di violazione della legge. L'inazione in questo caso è equiparata alla complicità. Il capo contabile è responsabile del proprio operato in maniera disciplinare, amministrativa e penale.

Il lavoro del capo contabile è molto responsabile. Dopotutto, è contabilità e rendicontazione. E anche, di regola, contabilità fiscale e calcolo dei contributi. I funzionari fiscali e i fondi non di bilancio devono non solo presentare relazioni, ma anche fornire varie informazioni. Gli errori del capo contabile possono comportare sanzioni per l'organizzazione. Consideriamo quali errori di calcolo possono risultare per lui rispondendo alle seguenti domande: Il capo contabile non è responsabile del mancato pagamento di tasse e contributi; Accordo separato sulla piena responsabilità; Il capo contabile non può essere esonerato da ogni responsabilità; Chi svolge le funzioni di capo contabile ne è responsabile; Il capo contabile è responsabile degli errori dei subordinati; Il capo contabile non dovrebbe compensare il mancato profitto; L'adempimento dell'ordine del capo esonera da responsabilità; Un capo contabile senza subordinati è ancora un capo contabile; Il capo contabile licenziato può essere ritenuto responsabile.

Il lavoro del capo contabile è molto responsabile. Dopotutto, ha contabilità e rendicontazione (clausola 2, articolo 7 della legge federale del 21 novembre 1996 N 129-FZ "On" (di seguito - legge N 129-FZ)). E anche, di regola, contabilità fiscale e calcolo dei contributi. I funzionari fiscali e i fondi non di bilancio devono non solo presentare relazioni, ma anche fornire varie informazioni. Gli errori del capo contabile possono comportare sanzioni per l'organizzazione. Considera quali errori di calcolo possono risultare per lui.

Il capo contabile non è responsabile per il mancato pagamento di tasse e contributi

Il direttore mi disse che sarei stato responsabile di tutto: per, nel calcolo delle tasse e dei contributi, e così via. Cioè, sarà in grado di recuperare da me tasse, multe e sanzioni non pagate. E semmai, allora anche "pianterà". È davvero così?

No, non è del tutto vero. Naturalmente, il capo contabile, come qualsiasi altro dipendente, può essere ritenuto responsabile di vari tipi di responsabilità: disciplinari, materiali, amministrative e persino penali. Tutto dipende dall'atto perfetto.
Responsabilità disciplinare il capo contabile sostiene di comune accordo con gli altri dipendenti. Cioè, per inadempimento o esecuzione impropria delle funzioni lavorative, il datore di lavoro può emettere un'osservazione al capo contabile, rimproverarlo o addirittura licenziarlo (articolo 192 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
Caratteristica principale responsabilità il capo contabile è che può essere completo solo se è scritto nel suo contratto di lavoro (articolo 243 del codice del lavoro della Federazione Russa). Se non vi è tale menzione nel contratto di lavoro, il capo contabile è responsabile solo entro lo stipendio medio mensile (articolo 241 del Codice del lavoro della Federazione Russa; clausola 10 del decreto del Plenum delle forze armate russe Federazione del 16 novembre 2006 N 52).

Vediamo quanto sono legittime le minacce del tuo direttore di riscuotere da te multe e sanzioni fiscali (e altre) (articoli 75, 116 - 126 del codice fiscale della Federazione Russa; articoli 25, 46 - 48 della legge federale del 24 luglio, 2009 N 212-FZ "Sui premi assicurativi..." (di seguito - Legge N 212-FZ)), a carico dell'organizzazione. In primo luogo, su tutti i pagamenti dell'organizzazione, di norma, c'è anche la firma del direttore. E se il regista non ha firmato l'ordine di pagamento in tempo, la colpa del ritardato pagamento di tasse e contributi è a lui carico.
In secondo luogo, è il direttore che è il rappresentante legale dell'organizzazione sia davanti all'ispettorato fiscale che davanti ai fondi fuori bilancio (clausola 1, articolo 27 del codice fiscale della Federazione Russa; clausola 1, clausola 3, articolo 40 del Legge federale dell'08.02.1998 N 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata"; paragrafo 2 dell'articolo 69 della legge federale del 26 dicembre 1995 N 208-FZ "Sulle società per azioni"; parti 4, 6 dell'articolo 5.1 della legge N 212-FZ). Così non sarà possibile riscuotere sanzioni fiscali e assicurative dal capo contabile.
Ora circa responsabilità amministrativa. Il capo contabile può essere portato a tale responsabilità come funzionario della società in caso di inadempimento o di esecuzione impropria delle sue funzioni ufficiali (articolo 2.4 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa; clausola 24 del Decreto del Plenum delle Forze armate della Federazione Russa del 24 ottobre 2006 N 18). Per fare ciò, deve essere accertata la sua colpevolezza e deve essere rispettato il termine di prescrizione per portare a tale responsabilità (Parte 1 dell'articolo 1.5, Parte 1 dell'articolo 2.1, Parte 1 dell'articolo 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa ).
Il capo contabile può essere multato, ad esempio, per tali violazioni.

Offesa	Importo della multa per i funzionari persone	Periodo di prescrizione per l'attrazione responsabile dal giorno commettere un reato
Mancato assoggettamento all'imposta ente o fondo fuori bilancio annunci di apertura o chiusura di un conto corrente	1 - 2 mila rubli.
Mancata presentazione o ritardo presentazione di una dichiarazione o calcolo	300 - 500 rubli
Mancato conferimento delle informazioni autorità fiscale o fondo fuori bilancio, hanno bisogno di controllare per il pagamento di tasse e contributi, nonché la correttezza del pagamento benefici	300 - 500 rubli
Mancato rispetto o termini di presentazione contabilità e rendicontazione sui cambi operazioni	4 - 5 mila rubli.
Violazione grave delle regole contabilità e presentazione della contabilità	2 - 3 mila rubli.
Violazione della disciplina del contante	4 - 5 mila rubli.

Il capo contabile può portare e responsabilità penale(Articolo 18 della legge N 129-FZ; paragrafi 7, 17 del decreto del Plenum della Corte suprema della Federazione Russa del 28 dicembre 2006 N 64), ad esempio, per evasione fiscale da parte di un'organizzazione (articoli 33, 34, 199 del codice penale della Federazione Russa).

Nota
La responsabilità penale per il mancato pagamento delle tasse può essere minacciata solo se la società "deliberatamente" non ha pagato un importo elevato al bilancio per 3 anni consecutivi (articolo 199 del codice penale della Federazione Russa):
(o) in totale più di 2 milioni di rubli. a condizione che la quota di imposte non pagate superi il 10% delle imposte dovute per tale periodo;
(o) più di 6 milioni di rubli.

Tieni presente che i casi di responsabilità penale dei capi contabili sono estremamente rari. Poiché gli imputati per reati tributari sono principalmente i capi di enti (clausola 1, articolo 6, articolo 18 della legge N 129-FZ). Ed è meglio per loro proteggere il capo contabile, poiché per la commissione di un crimine da parte di un gruppo di persone per cospirazione preventiva, la punizione è più severa (parte 2, articolo 199 del codice penale della Federazione Russa).

Un accordo separato sulla piena responsabilità - non per il capo contabile

Il capo contabile è venuto da noi per trovare un lavoro. Io, il direttore, voglio concludere con lui un accordo separato sulla piena responsabilità e il nostro funzionario del personale afferma che un tale accordo generalmente non viene concluso con i capi contabili. Ha ragione lui?

Sì, il tuo funzionario del personale ha ragione, poiché è possibile imporre la piena responsabilità al capo contabile solo in un contratto di lavoro (articolo 243 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Accordi scritti separati sulla piena responsabilità possono essere conclusi solo con quei dipendenti che occupano posizioni nominate in un elenco speciale approvato dal Ministero del lavoro russo (articolo 244 del codice del lavoro della Federazione Russa; elenco di posizioni e lavori sostituiti o eseguiti da dipendenti con i quali il datore di lavoro può stipulare accordi scritti sulla piena responsabilità finanziaria individuale per la carenza di beni affidati, approvato con decreto del Ministero del lavoro russo del 31 dicembre 2002 n. 85; pratica della Corte suprema della Federazione Russa per il IV trimestre 2009, approvato dal Decreto del Presidium della Corte Suprema della Federazione Russa del 10.03.2010). La posizione del capo contabile non è in questo elenco. Quindi, nel tuo caso, un accordo separato sulla piena responsabilità con il capo contabile può essere concluso solo se lavora part-time per te, ad esempio come cassiere.

Il capo contabile non può essere esonerato da ogni responsabilità

Mi candido per il posto di capo contabile. Abbiamo concordato con il direttore che avrei avuto il diritto di firmare solo i documenti primari e che avrebbe firmato tutti i rapporti, i documenti bancari, i contratti e così via. Sarà lui il responsabile di tutto. Si può prevedere che io, come capo contabile, non mi assumo alcuna responsabilità? In caso affermativo, in quale documento dovrei trascriverlo in modo che le autorità fiscali e di altro tipo non abbiano domande per me durante l'audit?

Si prega di notare che il capo contabile, secondo la legge contabile, è responsabile (clausola 2, articolo 7 della legge N 129-FZ) per la contabilità, nonché per la presentazione tempestiva di rendiconti finanziari completi e affidabili. E non puoi bloccare questa disposizione della Legge con un contratto di lavoro o una descrizione del lavoro. Pertanto, se la tua posizione è chiamata "capo contabile", ti assumerai tutta la responsabilità per le violazioni "contabili". E non importa come sei d'accordo con il regista.
Allo stesso tempo, l'obbligo, ad esempio, di tenere le scritture fiscali, presentare dichiarazioni e calcoli, calcolare tasse e premi assicurativi, non è assegnato al capo contabile dalla legge sulla contabilità. Inoltre, il rappresentante legale in questi rapporti legali è il direttore (clausola 1, articolo 27 del codice fiscale della Federazione Russa; clausola 1, clausola 3, articolo 40 della legge federale dell'8 febbraio 1998 N 14-FZ; clausola 2, articolo 69 della legge federale del 26.12.1995 N 208-FZ, parti 4, 6 dell'articolo 5.1 della legge N 212-FZ). Pertanto, ad esempio, per la mancata presentazione delle dichiarazioni dei redditi (articolo 15.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa), non si può essere ritenuti responsabili se il contratto di lavoro o la descrizione della mansione non prevedono l'obbligo di redazione e presentazione delle dichiarazioni dei redditi (Parte 1, Articolo 2.1, Articolo 2.4 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) .

Chi svolge le funzioni di capo contabile ne è responsabile

Se la posizione del capo contabile non è prevista nello stato e tutte le sue funzioni sono svolte dal direttore finanziario, sarà responsabile allo stesso modo del capo contabile?

Se la descrizione del lavoro del direttore finanziario prevede tutti i doveri del capo contabile, allora si assumerà la responsabilità amministrativa dei reati "contabili" allo stesso modo del capo contabile.
Ma la condizione della piena responsabilità non può essere inserita nel contratto di lavoro con il direttore finanziario. Poiché tali contratti di lavoro possono essere conclusi solo con vicedirettori, capi contabili e dipendenti nominati nell'elenco (parte 2, articolo 243, articolo 244 del codice del lavoro della Federazione Russa). Quindi, il massimo che raccoglierai da lui è il suo guadagno mensile medio. Ma se firmi un accordo con il direttore finanziario sulla combinazione del lavoro nella sua posizione e nella posizione di capo contabile, sarà possibile imporgli la piena responsabilità finanziaria (parte 2 dell'articolo 243 del codice del lavoro della Federazione Russa) .

Lo diciamo al gestore
Dietro a errori contabili commessi mentre il capo contabile era in ferie o in congedo per malattia, il dipendente a cui sono state temporaneamente affidate le funzioni di capo contabile e, in mancanza di tale dipendente, ne è responsabile il responsabile (clausola 1, articolo 6, articolo 18 della legge n. 129-FZ).

Il capo contabile è responsabile degli errori dei subordinati

Il capo contabile è responsabile della contabilità e della segnalazione degli errori commessi dai suoi subordinati?

Sì, ma nessuna responsabilità e non in tutti i casi. Quindi, il capo contabile non ha la responsabilità materiale per gli errori dei subordinati (articoli 233, 238, 240 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Ma se gli errori dei subordinati hanno portato alla commissione di un reato amministrativo "contabile", la multa verrà inflitta al capo contabile. Dopotutto, è un funzionario della società (articolo 2.4 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa). È a capo del servizio di contabilità nell'organizzazione ed è responsabile di errori contabili, distorsioni di bilancio e mancato rispetto dei termini per la sua presentazione (Comma "a", comma 2, articolo 6, comma 2, articolo 7, articolo 18 della legge N 129-FZ; punto 24 del decreto del Plenum delle forze armate della Federazione Russa del 24 ottobre 2006 N 18).

Il capo contabile non dovrebbe compensare i mancati profitti

Ho pagato in eccesso una quantità abbastanza grande di tasse al budget. Il direttore assumerà dei revisori dei conti per calcolare quanto profitto potrebbe realizzare l'azienda come risultato del fatturato che è stato pagato in eccesso al budget. E per recuperare questo profitto perso da me come capo contabile, dal momento che ho la piena responsabilità finanziaria. È possibile?

No. L'imposta pagata in eccesso non è un danno effettivo che può essere recuperato dal dipendente (articoli 233, 238 del codice del lavoro della Federazione Russa; clausola 1 dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa). Il dipendente non deve risarcire il mancato guadagno (mancato profitto) (articolo 238 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Il rispetto dell'ordine del capo esonera dalla responsabilità

Il capo contabile è responsabile se ha ottemperato all'ordine scritto del capo, che ha comportato conseguenze negative?

No, non è così (clausola 25 del decreto del Plenum delle forze armate della Federazione Russa del 24 ottobre 2006 N 18). L'adempimento dell'ordine scritto del capo solleverà completamente il capo contabile dalla responsabilità disciplinare, materiale e amministrativa per le conseguenze negative che si sono verificate (articoli 192, 233 del codice del lavoro della Federazione Russa; clausola 4 dell'articolo 7 della legge N 129-FZ). E se l'ordine viene emesso verbalmente e capisci che la sua attuazione ti renderà responsabile, non seguirlo (e preparati per un eventuale licenziamento) o chiedi al manager di emettere un ordine scritto.

Il capo contabile senza subordinati è ancora il capo contabile

Il capo contabile, che fa tutto il lavoro di contabilità nell'organizzazione da solo, alla pari del capo contabile, che dirige l'intero reparto contabilità, è responsabile?

Sì. La responsabilità del capo contabile non dipende dal fatto che lavori in una sola persona o sia a capo del servizio di contabilità (clausola 2, articolo 7, articolo 18 della legge N 129-FZ).

Il capo contabile licenziato può essere ritenuto responsabile

Il capo contabile della società si è dimesso. Errori relativi al periodo del suo lavoro sono stati scoperti durante una verifica fiscale dopo il suo licenziamento. Sono responsabile per loro?

No, solo il capo contabile colpevole di averli commessi può essere ritenuto responsabile di questi reati (parte 1 dell'articolo 1.5, parte 1 dell'articolo 2.1, articolo 2.4 del codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa; domanda n. 10 del l'applicazione del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa della revisione della pratica giudiziaria delle forze armate della Federazione Russa per il II trimestre 2006 del 27 settembre 2006; Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 23 ottobre 2008 N 02-03-08 / 20). La risoluzione del contratto di lavoro non lo esonera dall'obbligo di risarcire i danni causati all'organizzazione (articolo 232 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Il capo contabile è il secondo funzionario della società dopo il capo. Il capo contabile influenza molti dei processi finanziari dell'azienda, è responsabile della legalità di tutte le transazioni commerciali e può diventare sia un fattore di sviluppo che inibitorio per la tua attività. E può anche creare seri problemi per l'azienda o, al contrario, eliminare quelli esistenti.

Tipi di responsabilità

La responsabilità è un concetto troppo astratto e astratto. Specificandolo, vedremo che il capo contabile è responsabile delle seguenti tipologie:

disciplinare;
Materiale;
amministrativa (e fiscale direttamente connessa);
penale.

La responsabilità disciplinare è attribuita non solo al capo contabile, ma anche a tutti gli altri dipendenti. Qui tutto è semplice: l'esercizio improprio delle funzioni è irto di un'osservazione o di un rimprovero ufficiale da parte della direzione (e nei casi più gravi, il licenziamento).

La responsabilità amministrativa e penale si configura in caso di gravi violazioni delle leggi tributarie. Siamo principalmente interessati alla responsabilità materiale, cioè direttamente correlata all'inflizione di danni finanziari all'azienda.

Responsabilità finanziaria del capo contabile

Il Codice del lavoro distingue due tipi di responsabilità materiale dei dipendenti:

su base universale;
e completo.

I dipendenti ordinari hanno per la maggior parte la responsabilità finanziaria su base generale. Ciò significa che nel caso in cui un dipendente negligente causi un danno, sarà possibile recuperare dal trasgressore un risarcimento pari alla retribuzione media mensile. Se un dipendente riceve 25 mila rubli, non sarà possibile prelevare da lui più di questo importo, anche se il danno causatogli è stimato in un importo molte volte maggiore.

La piena responsabilità significa che il dipendente deve risarcire integralmente il suo datore di lavoro per i danni reali (diretti, effettivi). Tuttavia, è possibile inserire una clausola di piena responsabilità nel contratto di lavoro solo in relazione ai dipendenti che ricoprono posizioni chiave. Il capo contabile è uno di quei dipendenti.

È estremamente vantaggioso per un imprenditore includere tale clausola nel contratto con il capo contabile. Lo stesso capo contabile, ovviamente, non è contento di questo. Un contabile esperto potrebbe rifiutarsi di accettare un lavoro presso la tua azienda a meno che tu non escluda la clausola di piena responsabilità.

Cosa si nasconde esattamente dietro la definizione di danno reale, reale?

mancanza di fondi o valori immobiliari;
il costo della riparazione della proprietà danneggiata;
danni ad attrezzature, materiali;
pagamenti per periodi di fermo o assenteismo forzato;
il costo delle multe.

Un punto importante: i mancati guadagni non sono danni reali. Se, ad esempio, la società ha perso denaro a causa di contratti che non sono stati conclusi per colpa del capo contabile, non sarà possibile risarcire le perdite a sue spese.

La responsabilità (sia generale che integrale) sorge solo dopo che la colpevolezza del commercialista è stata accertata da un'apposita commissione (che è formata dal capo della società). Dovrai prima chiedere al dipendente una spiegazione per iscritto.

Responsabilità amministrativa e penale

Il capo contabile è responsabile amministrativo dei seguenti reati:

grave violazione delle regole contabili;
mancato conferimento nei termini prescritti dei dati necessari ai dipendenti del Servizio fiscale federale ai fini dell'esercizio del controllo fiscale;
violazione dei termini di registrazione;
violazione delle regole per lo svolgimento di transazioni in contanti;
violazione della legislazione della Federazione Russa nel settore finanziario.

Per le stesse azioni, un commercialista può essere ritenuto anche penalmente responsabile se ricorrono due condizioni:

il capo contabile ha commesso reati di propria iniziativa;
lo ha fatto per profitto e arricchimento personale.

Responsabilità del capo contabile dopo il licenziamento

In caso di licenziamento di sua spontanea volontà, il contabile deve informare il datore di lavoro della sua partenza: questo è il requisito del Codice del lavoro. Dopo aver inviato l'avviso, il contabile e il datore di lavoro hanno due settimane per organizzare il trasferimento dei casi. Durante questo periodo, il capo contabile è obbligato a svolgere pienamente i suoi doveri d'ufficio senza alcuna concessione (anche l'obbligo di obbedire agli ordini e ai regolamenti del capo non scompare da nessuna parte). Di conseguenza, è obbligato a partecipare a tutte le attività relative al suo licenziamento - inventario, trasferimento di casi, oggetti di valore, ecc., Per firmare i documenti pertinenti.

È interessante notare che la procedura per il trasferimento dei casi in caso di licenziamento del capo contabile non è stabilita nel Codice del lavoro. È tua responsabilità come datore di lavoro determinare questa procedura. In caso di violazione degli ordini e delle istruzioni, il capo contabile durante questo periodo potrebbe essere soggetto a responsabilità disciplinare.

Trascorse le due settimane previste dalla legge, dovrai consegnare al dipendente un libretto di lavoro con altri documenti e lasciarlo andare a casa, avendo preventivamente calcolato. Da questo momento in poi, il commercialista non avrà più alcuna responsabilità nei tuoi confronti, non essendo associato all'azienda da rapporti di lavoro o di altro tipo.

Ma cosa succede se non si emette un decreto speciale sul trasferimento delle cause e il capo contabile non ha eseguito questa procedura su base volontaria? Ahimè, questo è il caso quando sei "da biasimare". Nessun comando, nessun obbligo. Non sarai più in grado di ritenere responsabile il dimesso e costringerlo a correggere il torto e completare l'incompiuto.

Succede che qualche tempo dopo che il commercialista se ne va, il datore di lavoro scopre di aver commesso gravi violazioni, per le quali ha dovuto sopportare responsabilità materiali o addirittura amministrative o penali. In questi casi, l'unico modo è andare in tribunale. Se dimostri nel corso del procedimento che l'ex capo contabile le ha causato un danno diretto reale, il tribunale lo costringerà a risarcire le perdite. Si prega di notare che è possibile presentare un reclamo entro un anno dalla data di rilevamento del danno (vale a dire, rilevamento, non inflizione).

Responsabilità del capo contabile per mancato pagamento della retribuzione

Il fatto del mancato pagamento degli stipendi è accertato durante l'audit della società. L'ispezione è effettuata dalle forze dell'ordine, che individuano anche gli autori e infliggono loro sanzioni amministrative. Le multe vengono spesso emesse sia per l'intera organizzazione nel suo insieme che per uno specifico funzionario allo stesso tempo. E il capo contabile è spesso riconosciuto come il funzionario colpevole, poiché è suo dovere pagare gli stipendi dei dipendenti (così come i bonus e altri pagamenti) in tempo.

Il capo contabile è ritenuto responsabile se è colpevole di mancato (o adempimento improprio e irresponsabile) delle sue funzioni d'ufficio, le cui violazioni hanno comportato il mancato pagamento dello stipendio. In ogni caso, un dipendente dell'Ispettorato statale del lavoro scopre il motivo di questa violazione analizzando le circostanze specifiche e studiando i documenti pertinenti al caso. Controllato, ad esempio, gli estratti conto del conto corrente della società.

A seguito dell'ispezione, gli ispettori possono giungere a una delle due conclusioni seguenti:

non ci sono soldi sul conto corrente della società per pagare gli stipendi, in relazione al quale si è formato un debito;
ci sono soldi sul conto e per qualche motivo il capo contabile ritarda il pagamento degli stipendi o delle ferie.

Nel primo caso, la colpa è solo del datore di lavoro. Nel secondo caso, gli ispettori devono stabilire se il contabile sta ritardando il pagamento per ordine del capo o per iniziativa personale. Va tenuto presente che durante la verifica viene analizzata la documentazione fornita dal datore di lavoro. Se viene confermato che l'iniziatore del reato è il capo, il contabile non sarà responsabile di questa violazione. È vero, la situazione è spesso complicata se il contabile afferma di aver ricevuto un'ingiunzione orale non documentata.

Se l'ispettore accerta che gli arretrati salariali (e/o pagamenti di licenziamento, ferie, ecc.) sono stati pagati senza interessi per il ritardo, irrogherà una sanzione amministrativa al capo contabile colpevole di tale omissione ed emetterà un'ordinanza per ulteriori pagamento. L'addebito di interessi per ritardi di questo tipo è ancora una volta preoccupazione e responsabilità esclusiva del capo contabile.

Responsabilità del capo contabile per il mancato pagamento delle tasse

Per l'evasione fiscale, il commercialista ha responsabilità amministrativa o penale.

Se, per colpa del capo contabile, la società non ha presentato all'IFTS la dichiarazione dei redditi (o altri documenti obbligatori con i dati fiscali), il commercialista sarà punito con una sanzione amministrativa.
Se la dichiarazione o altri documenti contengono informazioni che saranno classificate dal fisco come deliberatamente false, si configura un “reato”.

Va tenuto presente che in entrambi i casi sia il commercialista che il dirigente possono essere puniti contemporaneamente. Se gli inquirenti riescono a provare che c'è stato un complotto preliminare, ne saranno responsabili entrambi ai sensi dell'articolo 199 del codice penale. È vero, non è così facile dimostrarlo: dovrai stabilire e documentare che il contabile ha aiutato il datore di lavoro a nascondere il reddito ed era materialmente interessato a questo (ovvero, era direttamente coinvolto nella distribuzione degli utili non registrati).

Il tribunale potrà condannare un solo contabile se può essere provato che il capo contabile ha commesso il reato di propria iniziativa. I motivi qui possono essere diversi: dall'interesse personale a un conflitto con il datore di lavoro.

Come puoi vedere, la normativa regola in modo molto dettagliato i principi e le condizioni della responsabilità del capo contabile, che vanno dal materiale al penale. E dal 2015 la responsabilità del capo contabile è diventata un'opzione ancora più minuziosa a causa di piccole modifiche apportate alla normativa fiscale.

Organizzazione della contabilità presso l'impresa

Molti sono convinti che la responsabilità principale dell'organizzazione e del mantenimento della contabilità ricade sul capo contabile. Questa è un'opinione errata. Secondo il paragrafo 6 dell'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 34n del 29 luglio 1998, il capo dell'entità aziendale è responsabile dell'organizzazione della contabilità.

Allo stesso tempo, gli aspetti legali e tecnici si distinguono nel contenuto del concetto di "organizzazione contabile".

L'aspetto giuridico si riferisce all'aspetto giuridico dell'organizzazione contabile. Include:

approvazione del regolamento sulla contabilità;
programmazione;
reclutamento di personale per attività contabili;
emissione di ordini di lavoro.

Il lato tecnico dell'organizzazione della contabilità significa:

acquisto e manutenzione di computer e altre apparecchiature per ufficio;
acquistare software e aggiornarlo;
fornitura di locali, luoghi di lavoro, cancelleria e altri materiali necessari.

È il capo dell'impresa responsabile della contabilità (n. 402-FZ, art. 7, p. 1).

Il responsabile della società svolge attività di contabilità trasferendone la gestione ad altri soggetti ed enti o autonomamente.

Chi può essere coinvolto nella contabilità

Il capo ha il diritto di condurre autonomamente la contabilità in due casi:

l'impresa, per motivi giuridici, opera secondo uno schema contabile semplificato;
l'azienda è considerata una piccola o media impresa.

La responsabilità dell'organizzazione della contabilità può essere assegnata sia al capo dell'azienda che a un dipendente appositamente invitato a tale scopo.

Quali sono le responsabilità di un capo contabile?

registrazione della politica contabile della società;
contabilità;
presentazione di una segnalazione alle autorità speciali di vigilanza;
controllo sulla circolazione dei prodotti e su tutte le altre operazioni commerciali.

Adempimento degli adempimenti contabili e fiscali

Su richiesta della direzione, un lavoratore finanziario può essere assunto per condurre la contabilità. In base al contratto di lavoro, deve:

preparare e mantenere le scritture contabili in azienda, utilizzando a tal fine i campioni corretti di documenti primari;
organizzare un inventario di attività e passività e controllarne l'attuazione;
presentare il pacchetto di documentazione predisposto all'organismo di controllo in un momento strettamente definito, che è stabilito dalla legislazione del paese;
accumulare pagamenti fiscali tempestivi, compresi i pagamenti anticipati, a un'istituzione statale.
calcolare i contributi obbligatori e anticipati entro i termini indicati;
predisporre integralmente un pacchetto di documenti relativi ai fondi di rilevanza extra-bilancio, trasmettendoli tempestivamente all'organismo di controllo.

Il capo contabile ha sempre molto lavoro, a volte ha senso assumere un assistente intelligente e controllare il suo lavoro

Diritti e poteri del capo contabile

Il Capo contabile ha i seguenti poteri:

assegnare l'ambito delle funzioni dei dipendenti contabili, altri dipendenti a lui subordinati e richiedere l'adempimento di tali compiti;
esigere la tempestiva fornitura delle informazioni e dei documenti di lavoro necessari;
istanza alla direzione per la privazione dei premi per il mancato rispetto dei propri requisiti e disposizioni;
ritenere le persone responsabili per l'esecuzione intempestiva o di scarsa qualità degli atti;
redigere una tabella del personale per i dipendenti dell'azienda preposti alla compilazione dei documenti primari con diritto di firma;
coordinare l'assunzione di contabili, magazzinieri, cassieri e altri dipendenti finanziariamente responsabili;
coordinare i contratti con altre organizzazioni per la movimentazione di articoli di magazzino;
partecipare alla preparazione degli ordini sull'entità degli stipendi ufficiali, sull'importo delle indennità e dei bonus;
multare i contabili per errata registrazione delle transazioni contabili;
approvare atti amministrativi sulla determinazione di stipendi, indennità e premi;
richiedere di garantire l'uso efficiente delle immobilizzazioni e di altre risorse materiali, nonché l'aggiornamento delle norme sui costi dei materiali e sul costo del lavoro;
ottimizzazione della domanda dell'organizzazione del lavoro dei magazzini, accettazione della proprietà, giustificazione per il rilascio di materie prime e forniture.

Qual è la responsabilità del capo contabile nel 2017

Il capo contabile può essere ritenuto responsabile sia dalla direzione della società che dagli organi statali.

Punizione da parte del capo dell'entità aziendale

Le sanzioni disciplinari nei confronti del capo contabile da parte della dirigenza aziendale possono assumere diverse forme: dalla censura orale al licenziamento

Quando si causano danni materiali, allo specialista colpevole potrebbe essere richiesto di risarcire le perdite.

Provvedimenti amministrativi per indebito adempimento delle funzioni

La responsabilità a livello di impresa si verifica più spesso nell'ambito del codice del lavoro in base a tre articoli:

Arte. 192 del Codice del lavoro della Federazione Russa (punizioni - osservazione, rimprovero, licenziamento);
comma 9 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa (possibile sanzione - licenziamento);
Arte. 243 del Codice del lavoro della Federazione Russa (misure di influenza - recupero da parte della società del risarcimento del danno materiale).

L'articolo 192 del Codice del lavoro della Federazione Russa viene utilizzato quando il capo contabile è accusato di inadempimento diretto dei suoi doveri registrati nel suo contratto di lavoro.

L'articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa si applica in caso di perdite materiali per la società e quando la proprietà della società è stata utilizzata per altri scopi.

Assunzione di responsabilità da parte degli organi statali della Federazione Russa

Portare il capo contabile alla responsabilità dei reati può assumere la forma di sanzioni amministrative o penali

Multe e sanzioni

Pena per reati penali

Il nuovo capo contabile può essere multato dopo il licenziamento del vecchio?

Il periodo durante il quale sono ritenuti responsabili ai sensi di legge

Le stesse disposizioni sono interamente trasferite al capo contabile. Tuttavia, per i reati commessi, viene stabilito un termine di prescrizione, dopo il quale si esenta dall'applicazione della pena.

La prescrizione per i reati è prescritta nell'articolo 78 del codice penale della Federazione Russa. Sono 2 anni per i reati minori, 6 anni per i reati di media gravità, 10 anni per i reati gravi e 15 anni per i reati particolarmente gravi.

Tutto dipende dal contenuto dell'articolo presentato all'autore del reato.

Ma un reato analogo compiuto d'intesa con la direzione, e anche su scala particolarmente ampia, ha una prescrizione di dieci anni.

Per alcune violazioni, il capo contabile può non solo essere multato, ma anche perseguito

Azioni per ridurre il rischio di responsabilità

Come evitare sanzioni per transazioni immaginarie e mancato pagamento delle tasse

Come archiviare il tuo disaccordo con la decisione del direttore

Quando non ci sono ordini scritti da parte delle autorità ed è difficile insistere sulla loro esecuzione, il capo contabile ha l'opportunità di proteggersi scrivendo un promemoria alla testa. Si afferma:

il motivo della scrittura della nota;
problemi che possono sorgere;
il loro atteggiamento negativo nei confronti della soluzione del compito nella versione proposta;
la tua scelta (se presente).

Se il capo contabile non è d'accordo con la decisione del capo, la sua posizione dovrebbe essere registrata per iscritto

Casi dalla pratica giudiziaria

Per capire come nasce la responsabilità e come evitarla, sarà utile analizzare alcuni casi tipici della prassi giudiziaria.

Responsabilità di pagamento in base a un contratto inaffidabile

LLC "M" ha emesso una fattura all'impresa municipale per il pagamento dell'attrezzatura. Secondo la delibera del direttore, il capo contabile ha trasferito l'importo indicato nel documento. Né lui né il capo dell'impresa hanno visto l'accordo di compravendita e non hanno richiesto, non hanno verificato le informazioni sull'esistenza di M LLC. Dopo il pagamento, l'attrezzatura non è stata consegnata all'impresa. Il danno della transazione farsa è stato di 300 mila rubli.

Il datore di lavoro ha ritenuto che le azioni del capo contabile rientrino nel paragrafo 9 della parte 1 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa, poiché, in conformità con la legislazione sulla contabilità e la sua descrizione del lavoro, è obbligato a controllare tutti i documenti sulla transazione, richiedendoli alla controparte se necessario. Il capo contabile non ha fatto questo, né ha approfittato dell'occasione per non eseguire l'ordine rischioso del capo.

Ma il tribunale ha riconosciuto illegittimo il licenziamento: la decisione irragionevole che ha causato un danno all'impresa è stata presa direttamente dal direttore, e non dal capo contabile. Il dipendente si è limitato a seguire le indicazioni del proprio superiore, come risulta dalle delibere in fattura.

Pagamento ingiustificato del salario

Il capo contabile N. ha ricalcolato lo stipendio di M., ritenendo che l'impresa avesse un debito con questo dipendente. Il tribunale ha riconosciuto il licenziamento ai sensi del comma 9 della parte 1 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa giustificato.

Secondo lo statuto dell'impresa, la gestione delle sue attuali attività è svolta dal direttore generale. La descrizione del lavoro del capo contabile stabilisce che in caso di disaccordo tra lui e il capo dell'organizzazione sulle transazioni commerciali, i documenti su di essi sono accettati per l'esecuzione solo con un ordine scritto di quest'ultimo.

L'ordine del direttore generale che indicava il pagamento dello stipendio di M non è stato fornito al processo. Pertanto, il capo contabile, senza la preventiva autorizzazione della persona responsabile, ha effettuato un pagamento la cui necessità non è documentata.

La decisione del capo contabile ha portato a un danno finanziario alla società e il tribunale ha ritenuto giustificato il licenziamento.

Firma: la base per la responsabilità per frode finanziaria

Il tribunale della città di Mosca, nella sua sentenza del 26 marzo 2012 nel caso n. 33-6435, ha ritenuto il capo contabile colpevole di aver violato la procedura per condurre transazioni in contanti e ha recuperato da lui l'intero danno materiale causato. Il capo contabile ha ricevuto fondi su ordini di cassa per trasferirli alla banca per l'accredito sul conto dell'organizzazione. Tuttavia, non ha consegnato il denaro alla banca né lo ha consegnato parzialmente. A seguito di queste azioni, il capo contabile ha deliberatamente trattenuto fondi appartenenti all'organizzazione, in relazione ai quali è stato causato il danno.

Il capo contabile non ha contestato l'autenticità delle sue firme sulle ricevute di cassa e ha confermato l'avvenuta ricezione di contanti dal registratore di cassa. Secondo lui, i fondi sono stati poi trasferiti al CEO.

Il tribunale è giunto alla conclusione che il capo contabile, comprendendo il significato delle sue azioni, ha trasferito i fondi ricevuti alla cassa dell'attore per il trasferimento in banca all'istituto di credito in parte, lasciandone alcuni a sua disposizione. Ciò conferma la natura intenzionale delle azioni. Allo stesso tempo, il tribunale ha sottolineato che lo scopo della ritenuta alla fonte non aveva alcun significato giuridico.

Il capo contabile ha deliberatamente inflitto perdite materiali alla società ed è stato costretto a risarcirle completamente.

Qual è la responsabilità del capo contabile

Il capo contabile è una persona con maggiori responsabilità. Questa è la seconda posizione più importante in azienda (dopo il capo). Il capo contabile è responsabile della legittimità di tutte le transazioni. Uno specialista può essere ritenuto responsabile per aver commesso atti illegali.

Il quadro normativo

Consideriamo i documenti legislativi che regolano le varie forme di responsabilità del capo contabile:

Codice penale della Federazione Russa.
Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa (in particolare, articolo 15.11.).
NK RF.
Legge federale n. 129 del 21 novembre 1996.

Considera i motivi normativi per il perseguimento penale del capo contabile:

A seconda della gravità della cattiva condotta, il capo contabile può essere portato a responsabilità disciplinare, materiale, amministrativa, penale. L'azione disciplinare si applica a tutti i dipendenti. Non sono specifici per i capi contabili.

Responsabilità materiale

La responsabilità del capo contabile può essere di due forme:

Su base universale. Presuppone MO su base generale. Se il capo contabile provoca danni all'organizzazione, gli viene riscosso un risarcimento pari al suo stipendio medio. Ad esempio, il danno per l'azienda è stato di 100.000 rubli. Lo stipendio del capo contabile è di 20.000 rubli. Non funzionerà per raccogliere più di 20mila da un dipendente.
Piena responsabilità. Fornisce il pieno risarcimento dei danni. Considera un esempio simile: un'organizzazione ha subito danni per un importo di 100.000 rubli. Il capo contabile, se la sua colpevolezza è provata, dovrà pagare un risarcimento per un importo di 100.000 rubli, indipendentemente dall'entità del suo stipendio. La condizione di piena responsabilità deve essere specificata nel contratto di lavoro. Può essere consegnato solo ai dipendenti con posizioni chiave (capo contabile, manager).

IMPORTANTE! Se nel contratto di lavoro non c'è una clausola sul MO completo, il capo contabile sarà responsabile in via generale.

Puoi obbligare il capo contabile a pagare un risarcimento nei seguenti casi:

Mancanza di denaro o proprietà.
Danni a cose (attrezzature, materie prime).
Fermo causa di un dipendente.
Multe maturate per colpa del capo contabile.

Questo è un vero danno. Il risarcimento non può essere recuperato per il fatto di danno indiretto (ad esempio, in caso di mancato guadagno dell'azienda).

IMPORTANTE! Dopo la scoperta del reato, il capo deve convocare un'apposita commissione per identificare il colpevole. Solo se la commissione rivela che è il capo contabile il colpevole, il risarcimento può essere recuperato da lui. È inoltre necessario ottenere una spiegazione dal dipendente.

Responsabilità amministrativa

Il capo contabile avrà la responsabilità amministrativa per le seguenti violazioni della legge:

Le regole contabili non sono seguite.
Il dipendente non presenta i documenti necessari al controllo fiscale entro i termini stabiliti.
I termini di registrazione non sono rispettati.
Le regole per effettuare le transazioni con i registratori di cassa vengono ignorate.
Il capo contabile ha violato le leggi della Federazione Russa relative al settore finanziario.

Nel 2016 sono entrate in vigore le modifiche agli articoli 15.11 e 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa in merito alla procedura di responsabilità. In particolare sono state apportate le seguenti modifiche:

L'importo della sanzione è aumentato. Ora è da 5.000 a 10.000 rubli. L'importo esatto delle sanzioni è determinato dal tribunale, a seconda delle circostanze del caso.
Introdotta la responsabilità per ripetute violazioni della legge. Essa agirà se si è verificato un nuovo reato durante il periodo della precedente sanzione amministrativa. La multa in questo caso sarà da 10 a 20 mila rubli. Un'opzione alternativa è la squalifica di uno specialista per un massimo di 2 anni.
Prorogata la prescrizione per le cause pendenti. In precedenza erano 3 mesi. Cioè, se il reato del contabile fosse stato scoperto dopo questo tempo, era impossibile ritenere responsabile il dipendente. Ora il termine è stato esteso a 2 anni.
Quando si stabilisce la colpevolezza del capo contabile, è necessario presentare prove del fatto di cattiva condotta. Dal 2016 possono essere utilizzati anche materiali fotografici e video.

Sono state inoltre specificate le azioni illecite, in cui viene introdotta la responsabilità amministrativa:

Iscrizione nei registri delle poste contabili immaginarie.
Introduzione di conti fuori dai registri contabili.
I dati di rendicontazione non corrispondono ai registri contabili.

Tutte queste sono violazioni piuttosto grossolane.

Responsabilità penale

Il capo contabile ha la responsabilità penale per i reati sulla base dell'articolo 199.1 del codice penale della Federazione Russa. Secondo la prima parte di questo articolo, un funzionario sarà portato all'AG se sono presenti contemporaneamente i seguenti fattori:

L'organizzazione non paga tasse in grandi quantità.
Il capo contabile commette azioni illegali consapevolmente.
La violazione della legge si verifica per almeno 3 anni.
Il capo contabile, commettendo azioni illegali, è guidato dai suoi interessi personali.

Interessa anche la seconda parte dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa. Si riferisce a un'esenzione da UO nelle seguenti circostanze:

L'offesa è stata completamente la prima volta.
La società ha effettuato tutti i pagamenti necessari al bilancio del paese.

Le regole in esame sono rilevanti non solo per i capi contabili, ma anche per altri funzionari responsabili del pagamento delle tasse.

È possibile ritenere responsabile il capo contabile dopo il suo licenziamento?

Se viene scoperta una violazione dopo il licenziamento di un dipendente, possono comunque essere perseguiti. Ciò richiederà di andare in tribunale. La denuncia deve essere presentata entro 12 mesi dalla data in cui è stata scoperta la violazione. Il compito del capo in tribunale è raccogliere le prove che il capo contabile ha causato un danno reale all'organizzazione. I mancati guadagni non sono inclusi nella categoria dei danni reali.

IMPORTANTE! 12 mesi devono essere contati dal giorno in cui è stato scoperto il reato e non dalla data in cui è stato commesso. È consigliabile prendersi cura delle prove che la violazione della legge è stata rivelata in un determinato giorno.

Responsabilità del capo contabile per il mancato pagamento degli stipendi ai dipendenti

Il mancato pagamento dello stipendio è un reato grave di cui è responsabile non solo il capo, ma anche il capo contabile. Un dipendente che non ha ricevuto i fondi dovuti ha motivo di contattare l'Ispettorato del lavoro. Dopo questo ricorso, vengono avviati i controlli nell'organizzazione. Se durante l'ispezione vengono rilevate violazioni, vengono inflitte sanzioni. Una determinata persona, compreso il capo contabile, può obbligare al pagamento di una multa. Considera chi sarà esattamente il responsabile:

Se lo stipendio non è stato pagato a causa del fatto che non ci sono fondi sul conto dell'organizzazione, la responsabilità è del capo dell'impresa.
Se ci sono fondi sul conto, questo è considerato una prova di un ritardo nel denaro dovuto alla colpa del capo contabile. Di conseguenza, sarà responsabile.

In questo caso, di norma, viene imposta la responsabilità amministrativa sotto forma di sanzione.

Responsabilità per mancato pagamento delle tasse

Per il mancato pagamento delle tasse, il capo contabile dovrà affrontare sanzioni penali o amministrative. Sono previste sanzioni per la tardiva presentazione della dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione contiene informazioni false, il capo contabile sarà soggetto a responsabilità penale.

Responsabilità penale del capo contabile

Responsabilità penale del capo contabile dal 2016 indurito. Ora il dipendente dell'impresa è anche responsabile di diversi articoli della legge.

Ciò suggerisce che dovrebbe adempiere correttamente ai propri doveri relativi alla tempestiva presentazione di documenti all'ufficio delle imposte e alla corretta preparazione di tutta la documentazione necessaria.

Cambiamenti nella responsabilità penale dal 2016-2017

Per molto tempo è stato impossibile attirare un contabile. Il massimo che ha dovuto affrontare è stata una multa di 3.000 rubli a causa della presentazione tardiva della dichiarazione dei redditi.

Sebbene i manager cercassero spesso di provare la colpevolezza dei loro dipendenti, nessuno permetteva che fossero ritenuti responsabili.

Dal 2016 sono entrate in vigore le modifiche, in cui il direttore, insieme al contabile, è pienamente responsabile della propria organizzazione.

Di conseguenza, entrambi devono comparire sul banco degli imputati per giustificarsi confutando alcune affermazioni.

Inoltre, in conformità con la legislazione della Federazione Russa viene applicata una severa punizione che può spaventare alcune persone.

La responsabilità penale di un contabile è associata a vari motivi.

La responsabilità penale di un contabile non è uno scherzo. Ora, a determinate condizioni, è impossibile cavarsela con una piccola sanzione amministrativa.

I compiti del dipendente includono la gestione di tutte le transazioni finanziarie, lo svolgimento della necessaria revisione e contabilità dettagliata.

Rispettivamente, il conferimento di dati corretti è obbligatorio se ciò non accade, arrivano gravi punizioni.

Inoltre, possono essere suddivisi per tipologia di tassazione:

Sistema fiscale semplificato.
Tassazione del reddito dell'organizzazione.

Entrambi i casi sono trattati in articoli legislativi., quindi non puoi essere sorpreso dalle prescrizioni esatte. I giudici si limitano a seguirli, valutando preliminarmente la situazione attuale.

Sistema fiscale semplificato

Il sistema fiscale semplificato prevede gli stessi pagamenti regolari da parte dell'organizzazione. Per questo motivo, le violazioni sono solitamente associate esclusivamente al mancato rispetto dei termini per il deposito della dichiarazione.

Solo i dirigenti dimenticano che anche in questo caso l'organo di controllo deve ricevere dati precisi sugli utili dell'impresa.

Se le informazioni sono state modificate erroneamente o deliberatamente, ne conseguirà la responsabilità penale. Lo dimostra l'articolo 199, che indica le sanzioni che dovranno affrontare sia il dirigente che il commercialista.

Multa amministrativa da 100 a 300 mila rubli.
Pagamenti dell'importo del salario con ricalcolo per un periodo da 1 a 2 anni.
Lavoro forzato per 2 anni.
Reclusione per 2 anni.
Arresto per sei mesi.

Quando si inviano documenti le scadenze devono essere rigorosamente rispettate e non devono essere commessi errori. Una svista può essere interpretata come un atto intenzionale, che verrà immediatamente rivelato durante il processo.

È interessante in tali situazioni vincono solo i leader che spesso costringono deliberatamente i dipendenti a infrangere la legge.

Tassazione sul reddito dell'organizzazione

Il capo contabile sarà ritenuto penalmente responsabile per il complesso calcolo delle riscossioni fiscali? Sì, e le recenti modifiche legislative rendono pericoloso il suo lavoro.

Quali sono le sanzioni nell'articolo?:

Multa fino a 500 mila rubli.
Reclusione fino a 6 anni.

L'unica salvezza è prova richiesta dell'assenza di intento doloso. In caso contrario, il commercialista, insieme al direttore, dovrà comparire davanti al tribunale.

Già ora ci sono molti esempi che confermano questo fatto, che mostrano un quadro reale di responsabilità.

Responsabilità penale del direttore e contabile nel 2017

La responsabilità per le violazioni delle leggi fiscali, quando devi rispondere con i tuoi soldi, è elencata nella Sezione VI del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, questo non è tutto. Scendere con le multe è improbabile che abbia successo. Per evasione fiscale, la direzione di un'organizzazione può essere ritenuta responsabile ai sensi del codice penale della Federazione Russa e del codice civile della Federazione Russa.

Nella prima metà del 2015, il numero dei procedimenti penali in articoli economici è aumentato del 22% (secondo la Procura generale, il Dipartimento della magistratura della Corte suprema). E nel gennaio 2016, il capo della commissione investigativa, Alexander Bastrykin, in un'intervista a Rossiyskaya Gazeta, ha affermato che il numero di procedimenti penali avviati per fatti di evasione fiscale è aumentato del 68% nel 2015. Nel 2015 sono state avviate oltre 4,5 mila cause penali. Nonostante Putin V. nel suo discorso del dicembre 2015 abbia richiamato l'attenzione sull'intensificarsi dell'"incubo" per le imprese, nei prossimi anni non ci si può aspettare la lealtà delle forze dell'ordine nei confronti degli imprenditori.

Cosa dice l'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa sul mancato pagamento delle tasse?

Per il mancato pagamento delle tasse da parte dell'organizzazione, sono attratti dall'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa. La responsabilità penale si configura se il capo della società ha commesso atti volti ad evadere tasse e tasse su larga scala.

Le grandi dimensioni sono determinate da due criteri. In primo luogo, questo è l'importo delle tasse e delle tasse che supera i 5 milioni di rubli, a condizione che la quota di tasse e tasse non pagate superi il 25 percento dell'importo totale delle tasse e delle tasse pagabili per 3 (tre) anni finanziari consecutivi. O è un importo superiore a 15 milioni di rubli.

La responsabilità verrà se ci fosse un'evasione fiscale su larga scala.

5.000.000 di rubli

15.000.000 di rubli

Quando si calcola l'importo dell'evasione fiscale e delle tasse, tutti gli arretrati vengono sommati per un determinato periodo. Ma allo stesso tempo, vengono presi in considerazione solo gli importi di quelle tasse e commissioni, i cui termini di pagamento sono scaduti.

Se l'evasione fiscale supera i 15.000.000 di rubli, il direttore e il contabile affronta la responsabilità per evasione fiscale su scala particolarmente ampia.

15.000.000 di rubli

45.000.000 di rubli

La stessa responsabilità si applica se l'investigatore qualifica le azioni come quelle commesse da un gruppo di persone previo accordo. Ad esempio, un amministratore, capo contabile e fondatore (partecipante) della società. Nella maggior parte dei casi, questo è esattamente ciò che farà l'investigatore. La cospirazione preliminare implica che diverse persone abbiano concordato in anticipo di commettere un crimine insieme. Allo stesso tempo, secondo l'investigatore, anche l'ordine di assumere un dipendente (ad esempio un capo contabile), secondo l'investigatore, è una cospirazione. Puoi essere accusato di un reato commesso da un gruppo di persone, anche se hai appena lavorato come dipendente e non hai avuto alcun contatto non lavorativo tra loro.

La punizione per un tale atto è molto più severa. Evitando le accuse di associazione a delinquere, sarà possibile ridurre la responsabilità di tutti per il reato. E la differenziazione dei reati in base agli importi delle tasse e dei canoni non pagati, forse, aiuterà ad evitare accuse di evasione fiscale e tasse su scala particolarmente ampia e in futuro aiuterà ad evitare la responsabilità solidale in sede civile.

Chi è attratto ai sensi dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa

C'è un'opinione secondo cui il procedimento penale minaccia solo il capo e il capo contabile dell'organizzazione. Questo non è vero. Qualsiasi dipendente dell'organizzazione può essere ritenuto penalmente responsabile sulla base dell'articolo 33 del codice penale della Federazione Russa - insieme all'autore, all'organizzatore, all'istigatore e al complice sono riconosciuti complici del crimine. Molto spesso, oltre a dirigenti e capi contabili, gli accusati includono imprenditori, partecipanti a LLC, direttori finanziari, capi di dipartimento (dipartimenti) e altre persone che partecipano al processo decisionale relativo al pagamento di determinati lavori (servizi) inclusi nel spese o decisioni relative all'importo delle tasse pagate.

Atti ai sensi dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa

Per l'evasione fiscale e (o) le tasse dell'organizzazione, il direttore e il capo contabile possono essere perseguiti se non sono state presentate dichiarazioni dei redditi o altri documenti che devono essere presentati all'ufficio delle imposte ai sensi della legislazione della Federazione Russa.

Ma il più delle volte nei casi under 199 ci sono le dichiarazioni dei redditi, quindi gli inquirenti mostrano l'inclusione di informazioni deliberatamente false nella dichiarazione dei redditi. Sembrerebbe che gli inquirenti debbano provare che i dati errati sono stati inseriti nelle dichiarazioni consapevolmente. Cioè, sia il direttore che il capo contabile sapevano che questi dati erano falsi. Che il partner non è degno di fiducia e così via.

In pratica, infatti, nessuno lo dimostra. E anche il fatto di firmare o meno la dichiarazione del direttore non intacca nulla. La cosa principale è che la dichiarazione è stata presentata.

Di solito, nei procedimenti penali contro gli amministratori, le aziende le cui spese sono state incluse nelle dichiarazioni sono chiamate aziende che hanno segni di attività giornaliere. Sarà quasi impossibile dimostrare che non intendevi evadere le tasse e non hai lavorato con gli effimeri. Dovrai dimostrare che l'azienda non era un'attività di un giorno al momento del lavoro. Se trovi prove che l'azienda era buona e hai mostrato la dovuta diligenza, l'argomento dell'indagine sarà la dicitura: "il direttore è obbligato ad organizzare la contabilità e l'organizzazione è obbligata a pagare le tasse da sola". Purtroppo, anche qui funziona il principio della colpa.

Punizioni ai sensi dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa

L'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa prevede diversi tipi di responsabilità. La misura è determinata dalla gravità del reato commesso e dalla presenza di segni qualificanti.

Multa per un importo da 100 mila a 500 mila rubli;
Una multa per l'importo del salario o altro reddito della persona condannata per un periodo da uno a due anni;
Lavoro forzato fino a due anni;
Arresto fino a sei mesi;
Reclusione fino a sei anni.

Motivi per avviare un procedimento penale

Come abbiamo scritto sopra, i tempi in cui gli investigatori avviavano casi solo sulla base di materiale fiscale sono un ricordo del passato. Questo è stato il caso dal 2011 al 2015. In primo luogo, nel 2011, gli investigatori sono stati autorizzati ad aprire procedimenti penali solo sulla base del materiale ricevuto dalle autorità fiscali. Tale procedura fu introdotta dall'allora Presidente D.A. Medvedev al fine di proteggere le imprese da pressioni irragionevoli da parte delle forze dell'ordine. E dal 22 ottobre 2014, gli investigatori hanno nuovamente ricevuto il diritto di avviare procedimenti penali per reati fiscali senza l'iniziativa delle autorità fiscali. Da questo momento in poi, il motivo per l'avvio di un procedimento penale può essere semplicemente una denuncia sulla scoperta di un reato stilata da un dipendente del nucleo operativo di polizia. Un verbale può essere redatto sulla base di una denuncia di un dipendente licenziato o concorrente.

Termini di prescrizione per reati tributari

Gli investigatori possono avviare un procedimento penale per quelle violazioni del Codice Fiscale della Federazione Russa per le quali le autorità fiscali non possono più recuperare l'imposta.

Gli ispettori fiscali hanno il diritto di controllare un periodo non superiore a 3 (tre) anni. E un procedimento penale può essere avviato entro i termini di prescrizione per responsabilità penale (articolo 78 del codice penale della Federazione Russa):

due anni dopo la commissione di un reato di minore gravità (si tratta di evasione fiscale da parte di un'organizzazione su larga scala);
sei anni dopo la commissione di un reato di media gravità (si tratta di occultamento di beni o denaro);
dieci anni dopo la commissione di un reato grave (si tratta di evasione fiscale da parte di un'organizzazione particolarmente ampia).

Pertanto, l'investigatore può avviare una causa contro un funzionario dell'organizzazione per l'evasione fiscale su scala particolarmente ampia entro 10 anni dal momento in cui è stato commesso il reato. Questo periodo supera significativamente il periodo che le autorità fiscali controllano.

Esistono, infatti, due sistemi di controllo paralleli e completamente diversi sull'osservanza delle norme fiscali. E se le ispezioni fiscali sono rigorosamente regolamentate e prevedono una serie di misure speciali per proteggere i diritti dei contribuenti, non esistono praticamente metodi di protezione durante le ispezioni da parte delle forze dell'ordine.

Un verdetto di colpevolezza in un procedimento penale minaccia non solo la punizione penale per la gestione delle organizzazioni, ma anche la riscossione di debiti come risarcimento dei danni. Inoltre, tali importi possono essere recuperati sia dalla società che da una persona che è stata perseguita. Il numero di casi di doppio rischio portati dinanzi ai tribunali cresce ogni anno.

E i tribunali

Non sarà un grande segreto per te che la percentuale di assoluzioni sia inferiore a 1. I tribunali non mostrano la minima lealtà nei confronti degli imprenditori nei confronti dei quali è stata avviata una causa penale. Quindi c'è una pratica secondo cui è l'imputato che deve provare la propria innocenza, e non la colpevolezza dell'imputato alle autorità inquirenti. I pubblici ministeri spesso firmano le accuse senza leggerle. Il pubblico ministero legge solo per la prima volta i materiali del procedimento penale in tribunale. Allo stesso tempo, si confonde non solo nei nomi delle dichiarazioni, ma anche nei nomi delle imposte stesse. Ma questo non pregiudica la decisione del tribunale.

In termini di prove sui reati fiscali, gli investigatori presentano la loro esperienza con calcoli che, in generale, sembrano coincidere con il codice fiscale della Federazione Russa, ma in dettaglio con un gran numero di errori e talvolta critici per un caso particolare. In pratica, se l'imputato ordina un esame indipendente, questo non è accettato dal giudice.

Per quanto riguarda la collusione, in questa parte i tribunali non richiedono prove speciali da parte degli inquirenti. La collusione è un'azione concertata. Con questo approccio, le tue azioni saranno sempre coerenti. Dopotutto, il capo contabile tiene conto delle spese per periodi d'imposta (a una certa ora), presenta le dichiarazioni (a una certa ora), controlla il conto principale prima di preparare i rapporti (a una certa ora), il direttore firma (a una certa volta). Tutto avviene entro l'esatto lasso di tempo, che, ahimè, è stabilito dalla legge.

Se si parla di intenzione, allora qualsiasi documento firmato dal direttore è intenzione.

Un altro punto, non meno importante, è la mancanza di magistrati specializzati nella valutazione dei reati economici. Questo può cancellare completamente tutti i tuoi tentativi di giustificarti.

Azione civile dopo la condanna

Nella risoluzione delle controversie relative a reati economici, i tribunali sono guidati dall'articolo 1064 del codice civile della Federazione Russa, il quale prevede che il danno causato sia integralmente risarcito dalla persona che lo ha causato. Le sentenze nei casi di reati previsti dall'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa devono contenere una decisione su un'azione civile presentata dall'ispettorato delle tasse.

Esonero da responsabilità penale

La responsabilità penale per evasione fiscale può essere evitata se gli arretrati, le sanzioni e le multe vengono pagate per intero, a condizione che un tale reato venga commesso per la prima volta (note all'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa). È importante saldare il debito prima della nomina di una sessione del tribunale (parte 1 dell'articolo 28.1 del codice di procedura penale della Federazione Russa). Se ciò avverrà successivamente, il fatto del pagamento di tasse, sanzioni e multe sarà solo un'attenuante.

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