Il sistema fiscale applicato è basilare. Regime fiscale generale (GTR). Chi utilizza OSN

La maggior parte delle grandi entità commerciali del paese applica un regime fiscale generale. Al momento della registrazione di un'impresa o di un singolo imprenditore, se non hanno presentato ulteriori domande di scelta, questi enti applicano automaticamente questo sistema fiscale, che è standard per tutti. Ha sia pro che contro.

Rispetto ad altri sistemi, l'OSNO è il più esteso, contiene un gran numero di pagamenti obbligatori e richiede contabilità, nonché relazioni al Servizio fiscale federale, statistiche, ecc. Per conservare i registri, richiede la presenza di un intero staff di specialisti in questo campo.

Il sistema fiscale generale per i singoli imprenditori non prevede restrizioni; essi possono svolgere qualsiasi tipo di attività, ma vale la pena considerare che solo le organizzazioni possono svolgerle.

Allo stesso tempo, sono queste entità che dispongono delle informazioni più complete sul loro lavoro, a causa dei maggiori requisiti legali nei loro confronti.

In quali casi è vantaggioso utilizzare OSNO?

Questo regime fiscale è vantaggioso per i singoli imprenditori e le società, soprattutto se la maggior parte delle loro controparti lo applicano nelle proprie attività. Ciò è dovuto principalmente all’IVA a monte. Circa un quinto delle entrate (IVA a valle) di tali imprese costituisce un pagamento obbligatorio, che può essere ridotto dell’importo dell’imposta a monte. Quanto più grande è la sua dimensione, tanto minore è il debito IVA a carico del bilancio.

L'organizzazione aumenta anche la possibilità di vincere un contratto importante. Alcuni tipi di attività (credito, banco dei pegni, assicurazioni, ecc.) possono essere svolte solo dalle imprese che utilizzano OSNO.

Quando si importano prodotti da paesi stranieri durante lo sdoganamento, il costo delle merci importate deve essere soggetto a IVA e solo le società e i singoli imprenditori dell'OSNO possono compensare questa imposta.

Inoltre, all'interno del regime generale, è possibile applicare i benefici stabiliti dalla legge, che consentono di lavorare quasi ad armi pari con altri sistemi speciali, senza osservare alcune restrizioni (ad esempio il numero).

L'OSNO può essere combinato con alcuni regimi preferenziali e ciò a sua volta può ottimizzare il sistema fiscale dell'azienda.

Quali tasse vengono pagate su OSNO?

Il sistema generale comprende pagamenti obbligatori come l'imposta sul reddito (per gli imprenditori individuali - imposta sul reddito delle persone fisiche), l'IVA e l'imposta sulla proprietà.

Importante! Questo elenco di imposte considera solo quelle imposte inerenti a un determinato sistema fiscale. Inoltre, i contribuenti pagano tasse generali, ad esempio 2 imposte sul reddito personale, pagamenti alla Cassa pensione per i dipendenti, ecc.

Imposta sul reddito

L'oggetto della tassazione di questa imposta è il profitto dell'organizzazione, calcolato sulla base del reddito maturato (con il metodo in contanti - pagato) e delle spese economicamente giustificate sostenute che hanno prove documentali. Sostanzialmente l'aliquota fiscale è del 20%, composta da una parte federale (2%) e una parte regionale (18%).

A questi ultimi è data la facoltà di ridurlo per determinate categorie di imprese. Il pagamento delle imposte può essere trimestrale o mensile (per le grandi aziende).

I contribuenti forniscono i calcoli fiscali per i periodi di riferimento e per i periodi fiscali - una dichiarazione in base alla competenza fino al 28 marzo dell'anno successivo.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Gli imprenditori sono contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene calcolata in base alle entrate che ricevono dalle loro attività. Il Codice Fiscale della Federazione Russa consente ai singoli imprenditori di usufruire di detrazioni professionali, che devono essere documentate. Possono essere utilizzati anche senza i documenti appropriati, ma entro gli standard stabiliti. Per i residenti, l'aliquota fiscale è del 13%, per i non residenti (che soggiornano nel paese per meno di 183 giorni) - 30%.

La segnalazione dei singoli imprenditori all'OSNO è rappresentata da una dichiarazione nel modulo 3-NDFL, che deve essere presentata entro il 30 aprile dell'anno successivo. Sulla base della dichiarazione dell'anno precedente, l'ufficio delle imposte può calcolare gli importi di tre acconti per gli imprenditori individuali (1/2, 1/4 e 1/4 dell'importo dell'imposta annuale sul reddito delle persone fisiche).

I.V.A.

I contribuenti di questa tassa sono sia le aziende che gli imprenditori. La base imponibile è il reddito ricevuto dalle vendite nel paese. L'aliquota fiscale generalmente applicata è del 18%. Per alcuni tipi di attività è prevista una tariffa ridotta: 10% o 0%. In questo caso, il calcolo può utilizzare la base o calcolata (18/118%, 10/118%), ad esempio, per i pagamenti anticipati.

Per preparare le dichiarazioni trimestrali, la società deve tenere registri fiscali speciali: libri di acquisti e vendite, che, insieme al rapporto, vengono inviati al Servizio fiscale federale. Sono presentati entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre di riferimento.

È possibile, a determinate condizioni, ottenere l'esenzione IVA.

Imposta patrimoniale

Questo pagamento va al bilancio regionale. Il suo oggetto è il valore dei beni mobili (iscritti in bilancio fino al 01/01/2014) e dei beni immobili dell'organizzazione e dei singoli imprenditori, iscritti nel loro bilancio, calcolato al 1 gennaio. Il Codice Fiscale della Federazione Russa fissa l'aliquota massima al 2,2%, mentre le autorità regionali hanno il diritto di abbassarla e anche di differenziarla a seconda dei contribuenti.

La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro il 30 marzo dell'anno successivo. Gli acconti vengono erogati trimestralmente entro le scadenze stabilite dalle Regioni.

Attualmente si passa dall'utilizzo del valore residuo dell'immobile al valore catastale nel calcolo dell'imposta. Nelle entità costituenti della Federazione Russa, in cui il suo calcolo è passato a quest'ordine, questa imposta è obbligatoria per i sistemi fiscali preferenziali.

Transizione all'OSNO

Transizione dal sistema fiscale semplificato all'OSNO

Il passaggio di un’azienda da un sistema semplificato a uno generale può essere effettuato in due casi:

• Rifiutando autonomamente di utilizzare il sistema fiscale semplificato - dall'inizio del prossimo anno solare;
• A causa della violazione delle condizioni alle quali viene applicata la semplificazione (eccesso di reddito, numero, valore residuo delle immobilizzazioni, apertura di filiali, comparsa di una quota nel capitale autorizzato di una persona giuridica superiore al 25%) - da parte del all'inizio del trimestre in cui si è verificato.

In caso di trasferimento, la società è tenuta a informare il servizio fiscale. Per il trasferimento volontario si utilizza la domanda secondo il modulo N 26.2-3, che deve essere presentata entro il 15 gennaio.

Se i termini di utilizzo del sistema fiscale semplificato vengono violati, l'organizzazione utilizza una dichiarazione secondo il modulo N 26.2-2. Deve essere inviato all'ufficio delle imposte entro e non oltre 15 giorni dalla fine del periodo in cui si è verificata tale violazione.

Transizione da UTII a OSNO

Un'organizzazione può passare dall'imputazione all'OSNO su base volontaria, ovvero in relazione alla cessazione dell'attività per la quale è stata utilizzata l'UTII.

Tali casi includono:

• Cancellazione dell'utilizzo dell'UTII per questo tipo di attività;
• A causa della violazione dei termini di utilizzo dell'UTII (ad esempio, superamento dell'area dello spazio commerciale);
• Inizio dell'attività sotto forma di società semplice o gestione fiduciaria di beni.

Inoltre, la società è obbligata a rifiutare l'UTII se viene superato il numero dei dipendenti o la partecipazione di altre società al capitale autorizzato.

La domanda al servizio fiscale per la cancellazione come contribuente UTII deve essere presentata entro 5 giorni dalla data di cessazione dell'attività. Le aziende si riempiono e gli imprenditori si riempiono.

Transizione dall'imposta agricola unificata all'OSNO

Il passaggio dall'imposta agricola al regime generale può essere effettuato su base volontaria o per il mancato rispetto dei criteri per la sua applicazione. Se un’azienda rifiuta l’imposta agricola unificata, deve comunicarlo al proprio servizio fiscale federale entro il 15 gennaio. Per fare ciò, l'organizzazione compila il modulo n. 26.1-3.

È necessario effettuare una transizione forzata nei casi in cui le materie prime acquistate vengono utilizzate per la produzione di prodotti o la quota del reddito dell'azienda derivante dalla vendita di beni fatti in casa è inferiore al 70%. Tuttavia, va ricordato che l'ultimo criterio viene calcolato solo alla fine dell'anno.

E anche se i risultati del rapporto intermedio mostrano che la società perderà il diritto di utilizzare l'imposta agricola unificata, sarà comunque riconosciuta come contribuente fino alla fine del periodo. Dopo aver perso la possibilità di usufruire della tassa agricola, l'azienda può ritornarvi solo dopo un anno.

Transizione dal brevetto all'OSNO

Il passaggio dal PSN al sistema fiscale generale viene effettuato se non sono soddisfatte le condizioni per la sua applicazione:

• Se dall'inizio dell'anno è stato ricevuto un reddito superiore a 60 milioni di rubli dall'attività per la quale viene richiesto il brevetto;
• Il numero dei dipendenti coinvolti ha superato le 15 persone;
• L'imposta non è stata pagata in tempo.

Se un singolo imprenditore ha perso il diritto di utilizzare un brevetto, deve segnalarlo al Servizio fiscale federale entro 10 giorni da quel momento. Inoltre, per il periodo perduto è tenuto a calcolare e pagare tutte le imposte previste dal regime fiscale generale.

Una transizione volontaria da un brevetto a OSNO viene effettuata entro cinque giorni dalla data di notifica al servizio fiscale della cessazione delle attività sul brevetto.

Le leggi fiscali offrono ai proprietari di piccole imprese diversi sistemi e reporting tra cui scegliere. Gli imprenditori alle prime armi sono attratti dalle condizioni dei regimi specializzati (semplificato, imposta unica), che, di fatto, si concentrano sul sostegno alla creazione di piccole imprese.

Sistema fiscale generale (GTS) spaventa i principianti con complessi schemi di competenza contabile e resoconti voluminosi. Proviamo a capire se la “fiscalità semplificata” è sempre conveniente e vantaggiosa, quali vantaggi comportano le attività in regime di OSN e quali sono le caratteristiche del sistema fiscale generale nel suo complesso.

Benvenuti nell'OSN

Il passaggio ad un sistema fiscale generale avviene automaticamente se la società o l'imprenditore individuale (IP) non ha dichiarato in fase di registrazione la volontà di “professare” un sistema alternativo. La scelta dovrebbe essere fatta in modo tempestivo, poiché sarà possibile modificare lo status fiscale dell'impresa solo dall'inizio del prossimo anno solare.

Sistema fiscale tradizionale (generale). prevede il pagamento di tutte le imposte e contributi dichiarati dalla normativa tributaria. Questo è innanzitutto:

• imposta sul reddito - per le imprese;
• Imposta sul reddito delle persone fisiche – imposta sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali;
• - per le persone giuridiche;
• contributi assicurativi ai fondi sociali - PF, Fondo delle assicurazioni sociali, Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria.

Esistono altri tipi di tasse e imposte (ai bilanci federale e locale) legate alle caratteristiche delle categorie imprenditoriali. Così come è possibile esentare alcuni pagamenti tramite decisione delle strutture autorizzate.

Il formato di rendicontazione per le piccole imprese e i singoli imprenditori che operano sull'OSN è ridotto rispetto al volume della documentazione per le grandi organizzazioni. Gli individui, ad esempio, non sono tenuti a utilizzare il piano dei conti e a mantenere doppie registrazioni nei loro conti.

Nel video qui sotto parla del sistema fiscale generale per i singoli imprenditori.

La famigerata IVA

I sistemi fiscali semplificati e generali differiscono notevolmente in materia di rendicontazione. Il primo libera gli imprenditori dalla necessità“preoccuparsi” di calcoli complicati e di regolari dichiarazioni IVA. Per i singoli imprenditori o le piccole imprese che lavorano per il consumatore finale, il concetto di “credito d’imposta” () non preoccupa molto.

Se un'impresa collabora attivamente con altre persone giuridiche e fornisce prodotti o servizi ai contribuenti IVA, allora dovrebbe scegliere OSN. In caso contrario, la società potrebbe perdere controparti redditizie. Il pagamento obbligatorio dell'IVA richiede l'importazione di beni nella Federazione Russa– per l'informazione degli imprenditori importatori.

Dalle entrate o dal profitto?

Non è necessario parlare di imposta sul reddito. Nelle modalità speciali ci sono aliquote fisse dell'imposta “base” in termini percentuali alle entrate effettive. Non tiene conto se l’impresa opera con profitto o se l’impresa subisce perdite.

Il sistema tradizionale considera il reddito netto (profitto) come oggetto di tassazione, al netto dei costi associati alle attività economiche di un'impresa o di un singolo imprenditore. Calcolare correttamente il reddito imponibile significa presentare correttamente (dal punto di vista degli ispettori) e proficuamente (dal punto di vista aziendale) le attività dell'azienda.

Saldo “zero” o non redditizio documentato, esonera l'imprenditore dal pagamento dell'imposta sul reddito. La perdita viene presa in considerazione per ridurre le imposte nei futuri periodi di riferimento.

Limitazioni del sistema

“Semplificato” regola alcuni requisiti per fare impresa. I regimi speciali limitano in particolare:

• numero di dipendenti;
• livelli di reddito;
• valore residuo dell'immobile;
• attività;
• dimensioni dello spazio commerciale.

Condizioni abbastanza accettabili per i singoli imprenditori possono diventare un serio ostacolo nell'ambito del sistema fiscale generale per le LLC. Il regime fiscale generale non implica restrizioni alle imprese in questa direzione.

Questa difficile segnalazione su OSN

Le recenti modifiche legislative consentono l'utilizzo di una forma semplificata di rendicontazione contabile per tutte le piccole imprese, indipendentemente dal regime fiscale e dal tipo di attività. Pertanto, per le piccole imprese e i singoli imprenditori sull'OSN, il volume delle informazioni fornite al Servizio fiscale federale e alle autorità statistiche è paragonabile al formato di rendicontazione di quelli "semplificati".

Una volta all’anno, le piccole imprese in tutti i sistemi fiscali presentano:

1. Stato patrimoniale (modulo 1).
2. Prospetto dei risultati finanziari (modulo 2).
3. I dati sono presentati in forma abbreviata (senza decodifica per voce).

La rendicontazione fiscale nell’ambito del sistema fiscale semplificato consiste in:

• rendimenti annuali (trimestrali) su imposte selezionate;
• certificati annuali 2-NDFL sui redditi da lavoro dipendente;
• i rapporti vengono presentati ai fondi sociali annualmente e trimestralmente.

DOSN richiede la preparazione dei seguenti documenti:

• dichiarazioni dei redditi – trimestrali;
• Dichiarazioni IVA – trimestrali;
• dichiarazioni dei redditi sulla proprietà – per l'anno;
• Certificati 2-NDFL – per l'anno;
• Certificati 3-NDFL – per imprenditori individuali;
• dichiarazioni sull'imposta sui trasporti - per il pagamento delle imprese.

Oltre a informazioni (rapporti) su accantonamenti e trasferimenti ai fondi sociali.

Transizione da “semplificato” a OSN

La transizione verso un sistema fiscale comune può essere avviata sia dall'imprenditore stesso che dalle autorità di controllo fiscale. La prima situazione si verifica quando i limiti delle restrizioni del regime speciale diventano troppo stretti per consentire uno sviluppo aziendale di successo. Il secondo caso è il risultato dell'ispettorato fiscale che ha individuato incoerenze tra le attività effettive della società (IP) e i criteri per aderire al sistema fiscale semplificato.

Per modificare correttamente il formato fiscale (indipendentemente dal motivo), è necessario fornire all'ufficio delle imposte del luogo di registrazione quanto segue:

• notifica del rifiuto dal sistema fiscale semplificato - entro e non oltre 15 giorni dalla fine dell'anno di riferimento (fino al 15.01);
• dichiarazione del contribuente “semplificato” per l'ultimo periodo di riferimento;
• ricevuta dell'ultimo pagamento tempestivo dell'imposta;
• certificato del pagatore sulla base del quale è stata svolta l'attività economica.

Le entità aziendali vengono trasferite all'OSN dall'inizio (01.01) dell'anno solare successivo a quello di rendicontazione. Il passaggio dai regimi speciali all'OSN comporta operazioni di trasferimento della rendicontazione contabile e fiscale sui tradizionali “binari”. Ciò è legato alla registrazione di un contribuente IVA, alla determinazione del costo delle immobilizzazioni e degli ammortamenti, alle transazioni commerciali transitorie e ad altri aspetti della “perestrojka”.

Suggeriamo di consultare il commento di uno specialista sul reporting OSNO.

Riassumiamo e traiamo le conclusioni

Il sistema fiscale semplificato è molto vantaggioso per le singole imprese (persone fisiche) e le piccole imprese (persone giuridiche) - fornitori di beni e servizi al consumatore finale.

L'OSN è la forma di tassazione preferita per le piccole imprese:

• collaborare con i contribuenti IVA;
• dimostrare spese significative nell'attività aziendale;
• lavorare con un saldo “zero” o non redditizio;
• il che implica in futuro il superamento dei vincoli del sistema fiscale semplificato.

Per alcuni è più importante evitare problemi e difficoltà con la segnalazione. Alcune persone danno priorità ai benefici economici. In ogni caso è necessario ricordare: la scelta del sistema fiscale deve essere un'azione deliberata e calcolata. La vitalità e la progressività di qualsiasi attività dipendono direttamente da questo.

Il sistema fiscale generale è utilizzato dalle grandi imprese, dalle società con redditi elevati e dalle aziende le cui attività non soddisfano i requisiti di regimi speciali. Oggi discuteremo la procedura per l'applicazione dell'OSNO, la procedura per modificare il regime generale, i requisiti di segnalazione e risponderemo anche alle domande comuni su questo argomento.

Condizioni per l'utilizzo di OSNO

Da un punto di vista legislativo, l’OSNO costituisce il regime fiscale di base. A differenza dei regimi speciali, i contribuenti OSNO non sono soggetti ad alcun requisito relativo al livello di reddito, al numero di dipendenti, alla presenza di filiali, ecc. Pertanto, qualsiasi impresa o singolo imprenditore può essere il pagatore del sistema di base.

La pratica dimostra che le persone giuridiche e i singoli imprenditori scelgono OSNO per i seguenti motivi:

1. Le attività di un'entità commerciale non soddisfano i requisiti dei regimi speciali.
2. La maggior parte delle controparti dell'organizzazione sono persone giuridiche che pagano l'IVA, pertanto anche la società deve pagare l'IVA (per poter fornire una detrazione fiscale).

Procedura per l'applicazione dell'OSNO: quadro legislativo

Analogamente alle condizioni per l'utilizzo dei regimi speciali, le regole OSNO sono regolate dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo il documento, le entità commerciali su OSNO hanno obblighi di pagare:

• imposta sul reddito (per le persone giuridiche);
• Imposta sul reddito delle persone fisiche (per le persone fisiche);
• imposta patrimoniale.

Nella tabella seguente sono presentate informazioni sintetiche sulle disposizioni del codice fiscale che disciplinano la procedura di calcolo e pagamento delle imposte, nonché il meccanismo per la presentazione delle relazioni.

Come passare a OSNO: 2 schemi

A differenza dei regimi speciali, il passaggio all’OSNO non richiede una domanda o una notifica speciale. Poiché questa modalità è di base e non prevede requisiti speciali per i pagatori, viene applicata per impostazione predefinita. Esistono due schemi principali per passare a OSNO:

Schema n. 1. BASIC durante la registrazione.

Se, al momento della registrazione di una società/imprenditore individuale, non hai espresso il desiderio di utilizzare modalità speciali, diventi automaticamente pagatore del sistema di base. Il regime si applica sia in caso di mancato rispetto dei requisiti del sistema fiscale semplificato/UTII/PSN, sia nel ricorso volontario all'OSNO. Non è necessario presentare alcun documento al Servizio fiscale federale per utilizzare il regime.

Schema n. 2. Transizione a OSNO nel corso degli affari.

Diciamo che quando hai registrato una società hai scelto il sistema fiscale semplificato come regime fiscale, ma nel corso della tua attività hai deciso di passare a OSNO. In questa situazione, va ricordato che il passaggio al regime generale è possibile solo dall'inizio del prossimo anno di riferimento. Per il trasferimento, presentare una notifica corrispondente al Servizio fiscale federale (se si rifiuta il sistema fiscale semplificato - modulo 26.2 - 3) entro e non oltre 5 giorni lavorativi prima della fine dell'anno solare.

Modifica OSNO in modalità speciale

Procedura per l'applicazione dell'IVA

A differenza di quelle “semplificate”, quelle “a regime generale” hanno obblighi di versare l’IVA. Un'entità commerciale che utilizza il sistema di base è tenuta ad addebitare l'importo dell'IVA quando:

• vendita di beni (lavori, servizi);
• trasferimento di proprietà a titolo gratuito;
• importazione di merci importate;
• esecuzione di lavori di costruzione e installazione per uso proprio dell'azienda;
• trasferimento di beni per le proprie esigenze (l'importo delle spese è incluso nel calcolo dell'imposta sul reddito).

Oltre alle operazioni principali, viene tassato l'importo delle spese rimborsabili (compensazione delle spese di trasporto all'appaltatore, pagamento dell'alloggio a un consulente finanziario, ecc.).

Aliquote fiscali e benefici

Ai contribuenti vengono fornite aliquote di pagamento delle imposte differenziate (18%, 10%, 0%). L'applicazione dell'aliquota dipende dal tipo di attività dell'impresa e dalla categoria del pagatore. In generale viene applicata un'aliquota del 18%. L’imposta con aliquota del 10% può essere pagata da:

• venditori di numerosi beni industriali (venditori di uova, pollame, frutti di mare, cereali, ecc.);
• venditori di articoli per bambini (abbigliamento, scarpe per neonati, pannolini, mobili per bambini, materiale scolastico, ecc.);
• farmacie e altre aziende che vendono medicinali e forniture mediche;
• case editrici e società di vendita di pubblicazioni stampate, ecc.

L'elenco completo dei beneficiari aventi diritto all'applicazione dell'aliquota del 10% è riportato all'art. 164 NK.

Le persone giuridiche e gli imprenditori OSNO possono ricevere un'esenzione totale dall'IVA se il reddito ricevuto dall'entità per il trimestre di riferimento è inferiore a 2.000.000 di rubli. Questo vantaggio non si applica ai venditori di prodotti soggetti ad accisa, né alle organizzazioni importatrici.

Presentazione di una dichiarazione

Gli "Obshchezhimniki" sono tenuti a presentare una dichiarazione IVA al servizio fiscale federale locale su base trimestrale. Il documento deve essere redatto nella forma approvata con l'ordinanza n. ММВ-7-3/558 del 29.10.14. Il modulo di dichiarazione deve indicare il calcolo dell'imposta, l'importo delle detrazioni fiscali e l'importo dell'imposta dovuta.

Il termine per la presentazione della dichiarazione è entro il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento (per il 3° trimestre 2017 - fino al 25.10.17). Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta dovrebbe essere trasferito al bilancio.

Per violazione dei termini per la presentazione della dichiarazione e della procedura per il pagamento delle imposte, un'entità commerciale può essere soggetta ad una multa e ad una sanzione calcolata per ogni giorno di ritardo.

Imposta sul reddito: calcolo

Un onere fiscale piuttosto elevato per il “regime generale” è l’importo dell’imposta sul reddito. L’aliquota fiscale di base è fissata al 20%. Il calcolo della base imponibile è determinato dalla formula:

NalBaz = Dokh – Esp,

dove Dox è l'importo del reddito percepito alla fine del periodo di riferimento;

Spese: l'importo delle spese sostenute.

Per calcolare le imposte, viene utilizzata la seguente procedura per determinare le entrate e le spese:

1. Il reddito è riconosciuto come l'importo dei ricavi ricevuti nel corso dello svolgimento dell'attività, nonché l'importo del reddito non operativo.
2. Il “regime generale” ha il diritto di ridurre la base imponibile dell’importo delle spese sostenute. Per essere riconosciuta, l'importo delle spese deve essere economicamente giustificato, documentato e direttamente correlato all'attività produttiva dell'impresa.

I tempi di riconoscimento del reddito dipendono dalla modalità utilizzata dall'organizzazione/singolo imprenditore. Con il metodo in contanti gli importi delle entrate/spese vengono presi in considerazione al momento dell'accredito/pagamento al venditore, con il metodo della competenza - al momento della spedizione/ricevimento della merce.

Analogamente all'IVA, le dichiarazioni dei redditi vengono presentate trimestralmente (entro il 25 del mese successivo al trimestre). Lo stesso periodo è previsto per il trasferimento delle tasse al bilancio.

Domanda risposta

Domanda n. 1. Sulla base dei risultati del 3° trimestre. 2017 Compass JSC ha subito una perdita. Compass deve presentare la dichiarazione dei redditi?

Risposta: Indipendentemente dalla presenza/assenza di obblighi fiscali nell'attuale periodo di rendicontazione, Compass deve presentare una dichiarazione. La scadenza per la presentazione di Compass è il 25/10/17.

Domanda n. 2. La perdita di Kalibr LLC alla fine del 2017 ammontava a 74.920 rubli. In che modo Calibre dovrebbe tenere conto della perdita nel calcolo dell'imposta sul reddito?

Risposta: "Calibre" ha il diritto di prendere in considerazione una perdita di 74.920 rubli. nel calcolo dell’imposta sul reddito nel 2020. Inoltre, Kalibr LLC può distribuire la perdita fino a 10 anni (dal 2020 al 2020).

Domanda n. 3. JSC Status possiede beni immobili, il cui valore catastale è di 901.320 rubli. In che modo Status può calcolare l'imposta sulla proprietà?

Risposta: In generale, lo Status dovrebbe applicare un tasso del 2,2%. L’importo fiscale annuale per lo “Status” sarà di 19.829 rubli. (901.320 RUB * 2,2%).

Prima di avviare un’attività in proprio, una delle questioni più importanti che i fondatori dell’azienda devono decidere è la scelta del sistema. La risposta a questa domanda dipende in gran parte dal fatto che la LLC richieda o meno una fattura separata per operare, nonché dalle dimensioni previste dell’azienda.

Quali sistemi fiscali può utilizzare una LLC?

Oggi, le persone giuridiche in Russia possono utilizzare uno dei due regimi fiscali di base: OSNO (o sistema fiscale generale) o sistema fiscale semplificato (USN). In alcune regioni russe, l’UTII (regime fiscale “imputato”) e l’imposta agricola unificata (per le aziende che operano nel settore) continuano a funzionare, ma questi sistemi fiscali si applicano a un elenco limitato di attività.

Il sistema di tassazione dei brevetti per le LLC non viene applicato ed è progettato esclusivamente per i singoli imprenditori.

Quando si sceglie con quale sistema pagare l'IVA

Per impostazione predefinita, tutte le società applicano il regime fiscale generale (o OSNO). È questo sistema fiscale che prevede il pagamento dell'IVA.

Quali sono i vantaggi di questo sistema per le LLC?

Ecco i principali vantaggi di scegliere OSNO con IVA per una LLC:

• L'azienda ha la possibilità di compensare dal budget la differenza tra l'IVA in entrata (fatturata dalla LLC per beni e servizi acquistati) e l'IVA in uscita.
• Le aziende che lavorano con l'IVA sono più attraenti per le grandi controparti che sono costrette ad applicare l'OSNO in base ai requisiti legali. Tali clienti spesso rifiutano di lavorare con società semplificate a causa dell'impossibilità di ottenere una detrazione IVA da quelle trasferite a loro favore per le merci spedite e il lavoro svolto. Per le LLC con IVA, la strada è aperta per concludere grandi transazioni.
• Non ci sono restrizioni sull'entità delle entrate annuali e sull'organico medio per l'utilizzo di OSNO.
• Le perdite dei periodi passati su OSNO potranno essere prese in considerazione in futuro nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Quali sono gli svantaggi del sistema OSNO per le LLC?

Questo regime fiscale non è privo di svantaggi:

• Reporting più complesso: la necessità di riferire trimestralmente al Servizio fiscale federale sull'IVA maturata e pagata, raccogliere e conservare i registri della documentazione primaria.
• Aumento del carico fiscale per le LLC su OSNO: la necessità di versare l'IVA e l'imposta sul reddito, nonché tutte le altre tasse.
• Maggiore attenzione da parte dell'ispettorato fiscale, le LLC su OSNO diventano più spesso oggetto di ispezioni

Con quali regimi fiscali non viene pagata l'IVA?

Se lo si desidera, la LLC ha il diritto di presentare una notifica all'ufficio delle imposte sulla transizione all'utilizzo di un sistema fiscale semplificato. Ciò può essere fatto al momento della registrazione dell'impresa o prima dell'inizio di un nuovo anno civile e a condizione che siano soddisfatti i requisiti per il passaggio al sistema fiscale semplificato. Il sistema fiscale semplificato comporta l'esenzione dalla necessità di calcolare e versare l'IVA al bilancio.

Vantaggi del sistema fiscale semplificato:

• Reportistica e contabilità semplificate (non è necessario compilare registri di documentazione primaria né emettere fatture).
• È possibile scegliere l'oggetto della tassazione: l'imposta può essere pagata sulle entrate (“reddito”) o sull'utile (“reddito-spesa”).
• Meno carico fiscale: l'imposta sugli utili del 20% e l'Iva vengono sostituite in sede di semplificazione da un'imposta unica del 6% sulle entrate percepite o del 15% sulla differenza tra entrate e uscite.
• Una LLC semplificata con oggetto "entrate-spese" ha il diritto di tenere conto dell'IVA come parte delle spese sostenute.

Svantaggi del sistema fiscale semplificato:

• Esistono restrizioni sull'importo delle entrate e del personale: la forma semplificata può essere utilizzata da persone giuridiche con un reddito relativamente basso (fino a 45 milioni di rubli in base ai risultati di 9 mesi) e che impiegano fino a 100 persone. Non hanno diritto a passare al sistema fiscale semplificato le società con filiali/uffici di rappresentanza in cui la quota di altre LLC supera il 25% e con un valore delle immobilizzazioni superiore a 100 milioni di rubli.
• Durante le operazioni di commercio estero (importazione di merci nel territorio russo), la società è tenuta in ogni caso a versare l'IVA.
• La LLC non ha la possibilità di compensare le proprie spese per il pagamento dell'IVA trasferita ai fornitori.
• Spesso a tale azienda viene negato l'accesso ai mercati con grandi clienti e alta concorrenza.

Anche le aziende UTII non pagano l'IVA, ma questo regime fiscale è abbastanza specifico (si applica principalmente ai servizi domestici e alla vendita al dettaglio di determinati beni) ed è stato ora abolito nelle regioni più grandi.

In quali casi sono vantaggiosi i sistemi con pagamento dell'IVA e in quali casi senza pagamento?

La scelta a favore di OSNO con IVA è giustificata per le LLC che intendono lavorare principalmente con persone giuridiche - rappresentanti di medie imprese e grandi imprese industriali. In questo caso, i costi aggiuntivi sotto forma di contabilità complicata e tassazione aggiuntiva verranno ripagati a causa di ordini di grandi dimensioni e della presenza di clienti paganti abituali.

Il regime fiscale generale viene applicato dalle società e dagli imprenditori per impostazione predefinita, a condizione che non abbiano presentato domanda per passare a un regime speciale - sistema fiscale semplificato o UTII. Organizzazioni con un livello di reddito superiore a 45 milioni di rubli. tra 9 mesi e più di 60 milioni di rubli. all'anno, contando più di 100 persone. e il costo delle immobilizzazioni non supera i 100 milioni di rubli. sono tenuti a utilizzare OSNO.

La particolarità dell'OSNO è che le aziende devono pagare le tasse di base su di esso, le principali sono l'imposta sul reddito (per le organizzazioni), l'imposta sul reddito personale (per i singoli imprenditori) e l'IVA. La contabilità su OSNO viene effettuata interamente utilizzando il piano dei conti; tale contabilità è difficile da mantenere in modo indipendente ed è meglio affidarla a contabili professionisti o ad un'organizzazione contabile.

Oltre al fatto che questo regime è piuttosto oneroso e richiede costi aggiuntivi, comporta anche una maggiore attenzione da parte delle autorità fiscali e delle forze dell’ordine.

Possiamo anche evidenziare una serie di vantaggi dell'OSNO, che determinano la scelta di questa modalità da parte di organizzazioni e imprenditori. Si tratta, in particolare, dell'assenza di restrizioni sul tipo di attività, nonché sull'importo dei ricavi, sullo spazio di lavoro, sulla proprietà e sul numero dei dipendenti. Inoltre, se un'organizzazione subisce una perdita, potrebbe non pagare l'imposta sul reddito e ridurre l'imposta in futuro dell'importo della perdita. Mentre con l'UTII il pagamento dell'imposta non dipende dall'importo del profitto effettivo, con il sistema fiscale semplificato l'imposta viene pagata sulle entrate.

Per lavorare con le grandi aziende, è consigliabile utilizzare anche OSNO, poiché sono contribuenti IVA ed è più vantaggioso per loro che le loro spese comprendano l'IVA a monte.

Tasse delle organizzazioni su OSNO

Le tasse pagate dalle organizzazioni su OSNO includono:

Imposta sul reddito delle società - pagata con un'aliquota standard del 20% sulla differenza tra reddito (IVA esclusa) e spese in alcune regioni possono essere stabilite aliquote preferenziali;

IVA alle aliquote 18%, 10%, 0%;

Imposta sull'imposta - l'aliquota è fissata dalle regioni e non superiore al 2,2%), pagata sul valore residuo delle immobilizzazioni;

Altre tasse se esiste un oggetto di tassazione, ad esempio tassa sull'estrazione di minerali, accise, imposta fondiaria, ecc.

Imposte pagate dai singoli imprenditori su OSN

I singoli imprenditori su OSNO sono tenuti a pagare l'imposta sul reddito personale e l'IVA. L'imposta sul reddito personale nella misura del 13% viene pagata sul reddito d'impresa, nonché su quei redditi sui quali non è stata trattenuta l'imposta sul reddito personale. Il reddito può essere ridotto dalle spese professionali. Se è impossibile fornire prove documentali, lo standard di costo è pari al 20% dell'importo del reddito.

L'IVA viene calcolata e pagata secondo la formula = “importo da addebitare” meno “importo da accreditare”. Le aliquote IVA sono 18, 10, 0%.