Вычеты превышают начисления. Как отразит ндфл если вычеты у сотрудника больше чем доход при увольнении. Необходимые документы для получения налогового вычета на детей

УНИ , для Вас
Вычет по году считают
Письмо Минфина России от 01.03.06 № 03-05-01-04/41
<О предоставлении стандартных налоговых вычетов>
(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 13, 2006)
Мария Щербакова, эксперт «УНП»
Минфин России в письме от 01.03.06 № 03-05-01-04/41 дал добро на суммирование нарастающим итогом стандартных вычетов по НДФЛ, если в определенном месяце сотрудник не получал дохода. Ранее налоговики так поступать не разрешали (письма ФНС России от 31.10.05 № 04-1-02/844, от 10.03.05 № 04-1-04/66).
Поясним ситуацию. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются ежемесячно по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Но бывает так, что в одном или нескольких месяцах налогового периода доход работника равен нулю. Например, это происходит, если сотрудник берет отпуск за свой счет. Возникает вопрос: возможен ли перенос вычета на следующие месяцы?
По общему правилу в случае превышения суммы вычетов размера доходов база считается равной нулю. А образовавшаяся между доходом и вычетом разница не переносится на следующий налоговый период, если иное не предусмотрено кодексом (п. 3 ст. 210 НК РФ). Обратите внимание на то, что речь идет в упомянутой статье именно о недопустимости переноса разницы на следующий налоговый период, а не о переносе в пределах одного периода (которым, напомним, является год).
Кроме того, в статье 218 НК РФ прямо сказано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. А если вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, то по заявлению налогоплательщика производится перерасчет налоговой базы с учетом установленных размеров вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Из этого специалисты Минфина сделали следующие выводы. Если вычет был больше дохода за месяц или дохода в этом месяце вообще не было, то стандартный вычет (или его остаток) за этот период накапливается. Это значит, что право на вычет может быть реализовано в следующем месяце или по итогам налогового периода (года).
Приведем пример. В январе-октябре 2005 года налогоплательщик получал зарплату в размере 1000 руб. ежемесячно. В ноябре дохода не было, а в декабре он получил 200 руб. Годовой доход составил 10 200 руб. ((10 мес. 5 1 тыс. руб.) + + 200 руб.), а значит, плательщик имеет право на вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. То есть 4800 руб. в год (400 руб. 5 12 мес.).

Если вычет на детей больше суммы дохода

Налоговая база составит 5400 руб. (10 200 — 4800).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 декабря 2005 г. N 03-05-01-03/139

В частичное изменение разъяснения от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41 по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.
Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.
Из данного положения Кодекса следует, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Директор Департамента М.А. Моторин

IGROK , Ваши сведения устарели.

ВМС , сотрудник должен писать заявление на вычеты только раз — при устройстве на работу. Каждый год — не обязательно. Так считает Минфин. Но, сотрудник должен сообщать в бухгалтерию об изменении ситуации, влекущец изменение и стандартных вычетов, и соответственно, переписыват заявление. Ну и где мы имеем таких сознательных сотрудников? Т.ч. мои пишут ежегодно.
Для 400 руб. — ничего не надо, только 2-НДФЛ для вновь принятых;
для 600 руб. — Свидетельство о рождении. Если претендует на двойной — то свидетельство о разводе, либо смерти. Для отца еще и подтверждение уплаты алиментов. Но это в принципе, у Вас в бухгалтерии будет видно.
Для ребенка старше 18 лет — справка с места учебы, что учится на бюджетном дневном отделении.
И все.

Вычет больше дохода при увольнении

Все никак не могу до конца разобраться с ситуацией…
Проблема в сумме отрицательного НДФЛ, возникающей у сотрудника, если в месяце его доходы были меньше суммы полагающихся ему вычетов.
Ситуация (расчет по мнению ЗУПа):
ЗП за Январь = 7800; вычеты = 3000; НДФЛ = 624. ОК за февраль= 7800; вычеты = 3000; НДФЛ = 624. ОК за март = 600; вычеты = 3000; НДФЛ = -312 НЕ ОК В итоге, если человек продолжает работать и его доходы станут больше суммы вычетов, посмотреть справку 2НДФЛ ЗА ГОД, то все будет в норме.
Но, если этот человек увольняется в марте, то получается мы возвращаем не принадлежащее ему деньги?

(0) v8: ЗУП посмотри тут

Я не хочу быть самым богатым человеком на кладбище. Засыпать с чувством, что за день я сделал какую-нибудь потрясающую вещь — вот что меня интересует. Стив Джобс, 1996 г.

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как быть, если доход работника меньше суммы стандартного вычета

Когда сумма вычетов по НДФЛ превышает доходы

СообщениеIrina » 07 фев 2012, 14:40

Если человек, у которого есть дети, не получает доход ежемесячно, налоговый вычет на ребенка ему все равно предоставляется за каждый месяц налогового периода.
Может оказаться и так, что сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы облагаемых доходов.
Тогда в этом налоговом периоде база по НДФЛ принимается равной нулю.
А отрицательная разница между вычетами и доходами на следующий год не переносится.

Письмо Минфина РФ № 03-04-05/8-36 от 19.01.2012г.
Вопрос:
Физическое лицо с 27.01.2009 находилось в отпуске по беременности и родам (второй ребенок), в дальнейшем находилось в отпуске по уходу за вторым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
В течение 2009 г. физическое лицо получало доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13%, в январе, августе и октябре.
В соответствии с Письмом Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254 и Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода или начисление и выплата дохода производилась не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), то стандартные налоговые вычеты также предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Имеет ли право физическое лицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей за весь налоговый период 2009 г.? Если нет, то за какие месяцы 2009 г. оно вправе получить данный стандартный налоговый вычет?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) , или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса, то по окончании налогового периода в соответствии с п.

КонсультантПлюс:Форумы

4 ст. 218 Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
На основании вышеизложенного налогоплательщик имеет право при представлении за 2009 г. налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов на получение стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.01.2012

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

Стандартный налоговый вычет можно применить к сумме дохода сотрудника до его обложения НДФЛ на основании норм ст. 218 НК РФ. По общему правило, формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ за период = (Доход работника за период – Стандартные вычеты)*13%

Выплата аванса

Но как быть, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, а такая ситуация возможна в следующих случаях:

ежемесячный доход работника сравнительно небольшой
у сотрудника не было дохода в течение отпуска за свой счет
работник имеет нескольких детей
трудящийся является единственным родителем ребенка-инвалида

Закон предписывает действовать следующим образом, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты:

Ежемесячный доход у сотрудника есть

Если при расчете НДФЛ сотрудника за какой-то период, в него входят месяцы, когда вознаграждение меньше величины вычета, доход признается равным 0 на основании требований ст. 210 Кодекса. Налог за эти периоды не уплачивается.

Законодатель предусмотрел перенос остатка неиспользованного вычета на будущее. Такой перенос будут признан легитимным в рамках одного налогового периода. Это согласуется с нормами ст. 216 и закреплено письмом Минфина 03-04-06-01/251 14.08.08г.

Нельзя перенести остаток неиспользованных стандартных вычетов на будущий год. Об это прямо говорится в п. 3 ст.

Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ

210 и письме налогового ведомства от 29.05.15г. БС-19-11/112. Данное ограничение

не распространяется на имущественные виды вычетов.

Выплата заработной платы

Предоставить неиспользованные вычеты в рамках одного года можно в последующие месяцы. Так записано в письме Минфина России №03-04-06/53186, выпущенном 22.10.14г. во втором пункте.

Доход есть у сотрудника не в каждом месяце

Согласно действующим правовым нормам и трактовкам контролирующих ведомств, стандартные вычеты по НДФЛ полагаются работникам в каждом месяце, даже если зарплата не начислялась. Главное условие: трудовые отношения на период, когда доходов нет совсем, не прерывались. Именно это правило закреплено официальным письмом ФНС (БС-19-11/112 от 29.05.15г.). Подобная позиция основана на решении ВАС, согласно которому указано, что Налоговый Кодекс России не запрещает давать стандартный вычет, если нет дохода. Данное решение закреплено постановлением Президиума ВАС 4431/09 еще 14 июля 2009 г.

Работа в праздничные дни

Позиция Минфина, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

По мнению министерства, порядок предоставления стандартных вычетов должен быть следующим:

Данная позиция идет в разрез с нормами НК РФ. Доказать свою точку зрения теперь будет проще благодаря выходу письма ФНС. Это официальный документ БС-19/11/112 от 29 мая 2015 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмитеCtrl+Enter .

Category: Банки

Как учитывается размер подоходного налога при использовании вычета

Необходимо понимать, что налоговый вычет любой разновидности – к примеру, социальный или, как вариант, имущественный – предоставляется плательщику исключительно за счет тех сумм подоходного налога, которые он сам перечислил в бюджет. Речь идет о фактически погашенных обязательствах по сбору НДФЛ, ставка которого составляет, как известно, 13 (тринадцать) процентов. Таким образом, если гражданин не имел налогооблагаемый доход и, соответственно, не уплачивал в бюджет соответствующие суммы НДФЛ, он не вправе претендовать на получение такого вычета.

Получается, что реальный размер налоговой компенсации (вычета) непосредственно зависит от суммы НДФЛ, фактически уплаченной субъектом в бюджет.

Обусловленный вычет выплачивается гражданину в полном размере лишь тогда, когда сумма такой компенсации либо соответствует общей величине налога, перечисленного плательщиком по состоянию на момент оформления вычета, либо меньше этой величины.

Как действовать, если сумма заявленной компенсации по уплаченному налогу на доходы превышает величину НДФЛ? Надо отметить, что налогоплательщик в такой ситуации ничем особо не рискует. Специалисты утверждают, что подобное явление считается вполне обычным для практики российского налогообложения. Получить налоговое возмещение в полном размере при таких обстоятельствах более чем реально. Налогоплательщику, претендующему на вычет в сумме, превышающей величину фактически уплаченного налога, следует досконально разбираться в доступных способах решения этой задачи.

Получение вычета, превышающего сумму подоходного налога: варианты

Различные способы получения компенсационных вычетов стоит рассмотреть подробно – с примерами, характеризующими типичные ситуации.

Первая возможность

Сначала оформить через налоговую службу часть заявленного вычета, соответствующую по величине подоходному налогу, перечисленному в бюджет на момент обращения, а в следующем году – остальную часть компенсации, оформляемую за счет новых перечислений НДФЛ. Если будет необходимость, неиспользованный остаток возмещения по НДФЛ можно распределить на несколько частей и оформлять его постепенно в следующих периодах.

Пример. В январе 2016 года гражданин приобрел квартиру, уплатив за неё 2 (два) миллиона рублей. Понесенные затраты позволяют ему претендовать на возмещение в размере 260 000 рублей, что составляет 13% от 2 (двух) миллионов рублей. Ежемесячная зарплата данного субъекта – 50 000 рублей. С этого дохода стабильно удерживается и перечисляется налог в размере 6 500 рублей, что составляет 13% от 50 000 рублей. В 2017 году гражданин оформляет вычет через налоговую службу в сумме подоходного налога, уплаченного за год, что составляет 78 000 рублей (6 500 рублей умножаются на 12 месяцев). Аналогичную сумму компенсации при таком же заработке субъект сможет оформить в 2018 году. Остаток положенного возмещения постепенно оформляется в последующие периоды по описанной схеме.

Вторая возможность

Первая часть компенсационной выплаты оформляется через фискальный орган, а остаток вычета – через работодателя (плательщика доходов), если имеется законная возможность реализовать подобную схему. Предоставление гражданину компенсации при таком подходе будет осуществляться одновременно с ежемесячным удержанием НДФЛ по выплачиваемым доходам. Дальнейшее получение возмещения также производится через работодателя – до полного исчерпания имеющегося остатка по заявленному вычету.

Пример. Рассматривая условный пример, обозначенный выше, можно предположить, что гражданин, который в январе 2017 года оформляет причитающуюся компенсацию на сумму 78 000 рублей через налоговый орган, решает запросить положенный вычет через своего работодателя и предоставляет ему необходимые бумаги. Возмещение оформляется работником с февраля, что позволяет ему к завершению 2017 года получить 71 500 рублей (6500 рублей умножаются на 11 месяцев).

Таким образом, совокупный вычет гражданина за 2017 год составит 149 500 рублей, что является суммой двух запрошенных компенсаций (78 000 и 71 500). Это стало возможным благодаря применению двух доступных схем одновременно. В 2018 году, однако, этот субъект уже не сможет обратиться в фискальный орган за возмещением по НДФЛ, так как работодатель уже предоставил положенный вычет. Между тем, работник будет вправе снова обратиться к своему работодателю за компенсацией, практикуя данную схему до полной выплаты заявленного возмещения.

Третья возможность

Можно изначально оформить вычет через организацию-работодателя, продолжая после этого получать заявленную компенсацию по данному алгоритму с учетом размеров запрашиваемого возмещения. Если работник получит дополнительные доходы, облагаемые НДФЛ, он сможет запросить остаток причитающегося вычета через фискальный орган.

Это статья с сайта vseofinansah точка ru. Если вы ведите эту статью на другом сайте, значит ее украли.

Пример. Апеллируя к рассмотренному выше условному примеру, можно предположить, что налогоплательщик, который в 2016 году приобрел собственное жилье, решил сразу же запросить на него компенсацию у своего работодателя:
Оформив такой вычет лишь с февраля 2016 года, гражданин на протяжении оставшихся 11 (одиннадцати) месяцев набирает компенсацию на общую сумму 71 500 рублей.
Продолжая в 2017 году исправно уплачивать НДФЛ и получать положенное возмещение через своего работодателя, субъект выходит на годовой вычет в размере 78 000 рублей.
В январе 2018 года работнику выдается премиальное поощрение в размере 1 000 000 рублей. Удержанный с этой суммы подоходный налог (130 000) позволяет гражданину получить остаток компенсации в размере 110 500 рублей (из 260 000 вычитаются ранее компенсированные 71 500 и 78 000).
Неиспользованная налогоплательщиком сумма НДФЛ (19 500 рублей), определенная как разница между 130 000 и 110 500, будет направлена в бюджет.

Прочие ситуации

Как поступить, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты? Все зависит от наличия у работника стабильного ежемесячного дохода. Главное условие – непрерывность трудовых отношений с работодателем, выплачивающим гражданину заработную плату, даже в те периоды, когда доходов у работника фактически не было. Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается, так как такой доход считается нулевым на основании действующих норм налогового законодательства.

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов. А если эти вычеты превысят величину начисленного дохода? О случаях, когда вычет превышает начисленную зарплату, расскажем в нашем материале.

Какие вычеты предоставляет работодатель

В соответствии с гл. 23 НК РФ, работодатель может предоставить работнику следующие налоговые вычеты:

стандартные (ст. 218 НК РФ);
профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Соответственно, НДФЛ, который нужно удержать из доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, будет рассчитываться не из общей суммы дохода, а величины дохода, уменьшенной на предоставленные работнику налоговые вычеты.

Если вычетов слишком много

Возможна ситуация, когда величина начисленной работнику зарплаты в конкретном месяце оказалась меньше причитающегося налогового вычета.

Учитывая, что работодатель в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговые вычеты в течение календарного года также суммируются. Поэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года.

Поясним сказанное на примере. Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 - 2 800) * 13%).

В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 - 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).

О переносе вычетов

Перенос налоговых вычетов по причине их превышения над суммой зарплаты возможен только в пределах календарного года. Если по итогам года суммарные доходы оказались меньше налоговых вычетов, налоговая база по НДФЛ признается нулевой, а сам налог - излишне удержанным. Однако на следующий год излишек налоговых вычетов не переносится, кроме случая предоставления имущественного налогового вычета. Но и в этом случае работник должен предоставить работодателю новое Уведомление о праве на вычет (

Что делать, если налоговый вычет больше НДФЛ?

Когда происходит расчет налогового вычета, его конечный размер может оказаться больше, чем налог для физических лиц (НДФЛ). В результате многие налогоплательщики обеспокоены этим и хотят знать, почему налоговый вычет больше НДФЛ.

Необходимо проанализировать этот вопрос и разобраться в существующих нюансах.

Правовая информация

Для начала необходимо разобраться, что представляет собой налоговый вычет по НДФЛ и как он рассчитывается.

Налоговый вычет подразумевает под собой выплату в муниципальный бюджет с доходов (заработной платы) налогоплательщика. Наниматель, согласно законодательству Российской Федерации, удерживает не более 13%, так как данное требование предписано законом 23 НК РФ.

Общая сумма удержания распределяется на несколько категорий:

фонд социального страхования;
фонд пенсионный;
медицинское страхование в Российской Федерации.

ВАЖНО!!! В свою очередь вычет налоговый (НВ) дает возможность работнику вернуть часть уплаченных налогов. Стоит отметить, выплаты по налоговому вычету осуществляются исключительно той категории граждан, которая имеет официальное трудоустройство, т.е. их доходы подвергаются налогообложению.

Таким образом, налогоплательщиками признаются следующие лица:

граждане Российской Федерации, имеющие официальное трудоустройство;
граждане, не являющиеся резидентами, но получающие доходность в РФ.

Граждане, которые имеют право на налоговый вычет по НДФЛ:

затратившие свои доходы на получение образования для себя и своих детей;
получившие за счет своих средств квартиру или дом;
затратившие свои средства на дорогостоящее лечение;
ветераны боевых действий;
простая категория граждан.

Также необходимо кратко рассмотреть каждую категорию налогового вычета:

первая категория – это общие налоговые вычеты. Общий налоговый вычет положен на детей (1 тыс. 500 рублей на первого ребенка и по 3 тыс. рублей на последующих). Он предоставляется родителям (мать и отец), родителям супругов (бабушки и дедушки), приемным родителям, являющимися опекунами. Дети-инвалиды в свою очередь будут получать не менее 12 тыс. рублей в месяц.

вторая категория – это имущественные вычеты. Имущественные вычеты предоставляются тем, кто вложил свои доходы в строительство дома или приобретения жилья. Размер вычета для них составит не более 2 млн. рублей;
третья категория – это социальный вычет. Социальный вычет представляет собой возмещение расходов граждан, понесенные на личные нужды: образование, пожертвования, лечение, пенсионное обеспечение, взносы в счет накопительной пенсии и т.д.;
четвертая категория – это квалифицированный вычет. Этот вычет предоставляется особой категории граждан, например, индивидуальным предпринимателям. Также сюда можно отнести юристов, занимающихся нотариальной деятельностью.

ВНИМАНИЕ!!! Стоит отметить, что налогооблагаемой базой для НДФЛ являются все доходы гражданина, которые выражаются, как в материальном, так и в натуральном объеме.

Необходимо знать, что есть доходы, которые не облагаются по НДФЛ:

единовременные выплаты;
пособия, являющиеся поддержкой государства;
пенсии;
компенсации.

Размер НДФЛ и его влияние

Как говорилось выше, налоговый вычет любой категории выплачивается исключительно в том случае, если гражданин перечислил его в бюджет. Если по каким-то причинам работодатель не перечислял НДФЛ в пользу государства, то право на получение вычета у гражданина нет.

ВАЖНО!!! Таким образом, конечный размер налогового вычета будет зависеть напрямую от НДФЛ. Он может быть выплачен в полном объеме гражданину при соблюдении того, что сумма перечисления меньше или равна фактической величине налога. Поэтому возникает вопрос, как действовать, если сумма существенно больше?

Если налоговый вычет больше чем НДФЛ, то повода для паники нет. Такая ситуация встречается довольно часто, необходимо лишь прояснить некоторые особенности такого явления. Получить налоговый вычет вполне возможно, и задача совершенно нетрудная.

Процедура получения налогового вычета, если он больше НДФЛ

Если налоговый вычет больше НДФЛ, то в этом случае гражданин может:

гражданин имеет право произвести оформление на половину величины налогового вычета, по прошествии 1 года (в этом случае возможно получить оставшуюся часть). При этом в нее будут входить новые исчисления, произведенные в налоговом периоде за следующий год;
второй способ подразумевает под собой оформление НВ путем подачи заявления в налоговую инспекцию на первую часть вычета. Оформить вторую часть возможно через нанимателя. Таким образом в дальнейшем можно получать компенсации через работодателя;
третий способ предусматривает получение вычета исключительно через работодателя. Если гражданин имеет дополнительные доходы, которые подлежат налогообложению, они будут оформляться через ФСН.

Пример:

Заработная плата работника за май составила 20 тыс. 475 рублей. В свою очередь, удержание в пользу НДФЛ составляют 2 тыс. 662 рубля.

В июне работник пошел в отпуск, а заработная плата в связи с этим составила 2 тыс. 300 рублей. Таким образом доходы оказались меньше величины вычета, и при этом возникает излишнее удержание. Наниматель может предложит работнику поступить следующим образом. Можно произвести зачисление НДФЛ в следующий налоговый период или вернуть его по предварительному уведомлению.

Особенности переноса вычета на следующий период

Законодательством предусмотрен перенос вычета на следующий налоговый период по нескольким причинам:

итоговый доход гражданина за текущий год оказался меньше, чем сумма вычета. На следующий же год излишние удержания не переносятся, кроме имущественного налога;
перенос вычета осуществляется в течение 1 года.

Получить вычет можно каждому гражданину, но при этом необходимо соблюсти требования, предусмотренные законом. Стоит отметить, что некоторый тип вычетов имеет определенный срок давности. Поэтому в данной ситуации необходимо заранее решить этот вопрос.

Мой вопрос касается излишне удержанного НДФЛ в связи с тем, что вычеты на детей по НДФЛ в августе превысили начисленный доход. Поясняю ситуацию: С 03.08.15 часть сотрудников ушли в отпуск, отпускные были начислены и перечислены 31.07.15 г., при расчете НДФЛ был применен вычет на детей, в августе у них всего один рабочий день, соответственно начисление по зарплате маленькие, а вычеты на детей по НДФЛ больше чем начисления (есть такие сотрудники у кого трое детей)Соответственно на конец месяца возникает долг перед работниками в сумме излишне удержанного НДФЛ т.к вычеты предоставляются с начислений нарастающим итогом. В августе я ничего не предпринимаю, т.е. не удерживаю у них НДФЛ (т.к. нет базы для начислений) и не возмещаю им излишне удержанный НДФЛ, а сентябрем эта сумма перекроется (учтется при расчете зарплаты)? Это верно? Но как быть с сотрудником, который увольняется 31.08.2015, возможности зачесть излишне удержанный НДФЛ в сентябре уже не будет? Как быть в такой ситуации?

Ответ

Да, верно. В том месяце, когда сумма стандартного вычета превысила доход сотрудника, НДФЛ не начисляется и не удерживается, а оставшаяся сумму налогового вычета переносится на следующий месяц.

Что касается увольняющегося сотрудника, то ему при увольнении помимо зарплаты положена компенсация неиспользованного отпуска. Если и этих сумм не достаточно, чтобы перекрыть стандартный вычет, то недоиспользованная часть вычета сотруднику не предоставляется и в справке 2-НДФЛ в дальнейшем не отражается.

Обоснование

- Скажите, пожалуйста, полагается ли вычет, если размер стандартных налоговых вычетов в течение отдельных месяцев налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%?

- Ответ на этот вопрос мы найдем в письме Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118. Так, если размер стандартных налоговых вычетов в течение отдельных месяцев налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы.*

- Не могли бы вы объяснить сказанное на примере? Как предоставление налоговых вычетов отразится на сумме НДФЛ?

- Предположим, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет с 1 января по 1 мая 2009 года. С 2 мая 2009 она приступила к работе на условиях неполного рабочего дня с сохранением пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Никаких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, до мая в этой организации сотрудница не получала. При этом ей полагаются вычеты за весь 2009 год, так как она состоит в трудовых отношениях с данной организацией в течение указанного периода времени. При выходе на работу сотрудница написала новое заявление о предоставлении стандартных вычетов на себя в сумме 400 руб. и на ребенка - в сумме 1000 руб. В этом случае при начислении заработка за май 2009 года бухгалтеру следует предоставить полагающиеся сотруднице стандартные вычеты начиная с января 2009 года.

Если единовременно вычеты, полагающиеся за январь - май, не будут полностью предоставлены в мае, их остаток переходит на июнь. Остаток неиспользованных вычетов и вычеты, полагающиеся за июнь, будут предоставлены в июне. В аналогичном порядке предоставляются вычеты в последующие месяцы 2009 года.

Вместе с тем не следует забывать, что вычеты предоставляются с ограничением по размеру полученного дохода. Например, вычет налогоплательщику предоставляется при доходе, полученном с начала года и не превышающем 40 000 руб., а на ребенка - при доходе, не превышающем 280 000 руб.

Если доход, полученный с начала года, в каком-либо месяце превысит указанные предельные размеры, с этого момента соответствующий вычет работнику уже не предоставляется.

Обратите внимание: доходы, освобождаемые от налогообложения, при определении указанного предельного размера дохода не учитываются.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, установленные пункта 1 статьи 218 НК РФ, налоговый агент должен предоставлять работнику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал работнику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные вычеты он должен ему предоставить за каждый месяц, включая и те, в которых выплат дохода не было. Вычеты за прошедшие месяцы суммируются и предоставляются единовременно в месяце получения дохода.

Специалисты финансового ведомства считают, что стандартный вычет работодатель должен предоставить сотруднице и за месяцы, когда она находилась в отпуске по беременности и родам, в которых у нее не было выплаты дохода ().

При этом перенести неиспользованную сумму стандартных вычетов с одного налогового периода на другой нельзя ().*

У нашей сотрудницы под опекой трое детей. По закону мы должны предоставить ей на каждого ребенка двойной вычет по НДФЛ. Однако заработная плата работницы составляет 5800 руб., то есть меньше, чем сумма всех вычетов. Как в таком случае считать НДФЛ?

Удерживать НДФЛ не надо вовсе.

Вы правы: опекун действительно получает двойной налоговый вычет на каждого ребенка. Так написано в абзаце семь пункта 1 статьи 218 НК РФ. То есть в вашем случае сумма «детских» вычетов у сотрудницы каждый месяц составляет 6000 руб. И это не считая вычета на саму работницу – 400 руб. (до тех пор, пока доход с начала года не превышает 40 000 руб.).

Как видим, сумма стандартных вычетов в любом случае будет больше начисленной зарплаты. А пока такое происходит, НДФЛ удерживать не нужно. Более того, сумму превышения вы каждый раз можете переносить на следующий месяц внутри одного года. Чиновники из Минфина России не против (см. ). Только на другой год накопленную разницу между вычетами и доходами переносить нельзя (). Однако пока зарплата вашей работницы равна 5800 руб., налоговая база по НДФЛ так и будет нулевой. И значит, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет вам не придется.

Статьи по теме