Суммарный доход по всем осуществляемым видам деятельности. Другими словами, исчисляется ли совокупный облагаемый доход предпринимателя по суммам облагаемых доходов, полученных им в налогооблагаемом периоде, по каждой отдельной сделке? Что такое валовая пр

Недавно в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в релизах 45 и 46 произошли значительные изменения функционала, связанного с учетом основных средств.

Во-первых, был изменен План счетов бухгалтерского учета. Счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» превратился в счет-группу, к которому открыто два субсчета:

• счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»;
• счет 08.04.2 «Приобретение основных средств».

Что такое «компоненты основных средств», не совсем понятно. Если открыть в программе описание этих субсчетов, то можно увидеть, что назначение у них совершенно одинаковое. В соответствии с описанием на обоих субсчетах учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа. Но пугаться не стоит. Счет 08.04.1 − это преемник старого счета 08.04 и, соответственно, учет по нему ведется по тем же правилам и в разрезе той же аналитики. А вот счет 08.04.2 − это новый счет, в качестве аналитики которого используется справочник Основные средства. Этот счет предназначен для учета поступления объектов основных средств, которые принимаются к учету и вводятся в эксплуатацию сразу же в момент их поступления.

Фрагмент Плана счетов бухгалтерского учета показан на Рис. 1.

Во-вторых, для такого упрощенного (одновременного с поступлением) принятия к учету объекта основных средств у документа Поступление (акты, накладные) появился новый вид операции Основные средства. Используя такой вид операции, можно сразу же в момент поступления от поставщика принять к учету и ввести в эксплуатацию несколько объектов основных средств.

Выбор нового вида операции при создании документа Поступление (акты, накладные) показан на Рис. 2.

В-третьих, в разделе ОС и НМА появилось два новых документа: Передача ОС в аренду и Возврат ОС от арендатора. Назначение этих документов, наверное, понятно из их названий.

И наконец, в-четвертых, разработчики программы, в соответствии с Письмом Минфина РФ от 18 ноября 2016 г. № 03-07-11/67999, изменили свое отношение к моменту принятия к вычету сумм НДС по приобретенным основным средствам. Ранее НДС по приобретенному объекту основных средств принимался в программе к вычету только после принятия его к учету на счете 01 «Основные средства» (т.е. должен был быть сформирован документ Принятие к учету ОС) с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок. Теперь в программе, чтобы принять к вычету НДС, достаточно оприходовать основное средство на счете 08.04.1, т.е. сделать только документ Поступление с видом операции Оборудование.

Для демонстрации вышеперечисленного нового и измененного функционала программы рассмотрим следующий пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В январе 2017 г. организация приобрела у поставщика объект основных средств стоимостью 740 000 руб. плюс НДС 18% (133 200 руб.). Объект относится к третьей амортизационной группе и предназначен для сдачи в аренду. Для его принятия к учету не требуется никаких денежных затрат, никаких затрат времени. Срок полезного использования данного объекта, установленный при вводе в эксплуатацию, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли составляет 37 месяцев. Арендная плата за январь составляет 30 000 руб. плюс НДС 18% (5 400 руб.). Сдача имущества в аренду относится к основной деятельности организации.

Так как для принятия данного объекта основных средств к учету не требуется никаких дополнительных денежных и временных затрат, то мы можем принять объект к учету прямо в момент его поступления в организацию. Для этого мы воспользуемся документом Поступление с новым видом операции Основные средства.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик, договор с ним и некоторые характеристики поступившего объекта (поступивших объектов) основных средств, такие как способ отражения расходов по амортизации и группа учета ОС. Указывается местонахождение объекта и материально-ответственное лицо. Так как данный объект предназначен для сдачи в аренду, необходимо установить соответствующий флажок.

В табличной части выбираются (создаются) объекты основных средств (справочник Основные средства), указывается их стоимость и ставка НДС. Счет учета 03.01 «Материальные ценности в организации» и счет амортизации 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03» устанавливаются автоматически при включенном флажке Объекты предназначены для сдачи в аренду (иначе устанавливаются счет 01.01 «Основные средства в организации» и счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»). Также в табличной части указывается счет учета НДС 19.01 «НДС при приобретении основных средств» и срок полезного использования основного средства в месяцах.

В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 08.04.2 в корреспонденции с кредитом счета 60.01 стоимость (без НДС) приобретенного объекта основных средств и выделит по дебету счета 19.01 сумму НДС, предъявленную поставщиком, т.е. отразит поступление ОС. Затем спишет с кредита счета 08.04.2 стоимость объекта в дебет счета 03.01, т.е. примет к учету основное средство. Также документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный и сделает записи во все необходимые регистры сведений по учету основных средств. Состояние основного средства - Принято к учету, событие − Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

Заполненный документ Поступление с видом операции Основные средства и результат его проведения показаны на Рис. 3.

Вычет суммы НДС, предъявленной поставщиком объекта основных средств, производится в обычном для программы порядке: с помощью регламентного документа по НДС Формирование записей книги покупок в конце квартала, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом примере мы воспользуемся вторым способом.

При проведении документ Счет-фактура полученный примет к вычету сумму НДС в бухгалтерском учете, сформировав проводку по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 19.01, спишет регистр накопления НДС предъявленный и, соответственно, сделает запись в регистр накопления НДС Покупки (а это и есть книга покупок).

Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис. 4.

Для оформления в программе факта передачи объекта основных средств в аренду воспользуемся новым документом Передача ОС в аренду.

Документ очень простой. В «шапке» документа указывается контрагент-арендатор, договор с ним и счет учета 03.02 «Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование». Указывается местонахождение ОС и событие - Передача ОС в аренду. В табличной части выбираются основные средства, переданные в аренду. Документ имеет печатную форму − Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1).

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете передаст объект основных средств с кредита счета 03.01 в дебет счета 03.02, а также внесет поправки во все необходимые регистры сведений по учету основных средств.

Документ Передача ОС в аренду и результат его проведения приведены на Рис. 5.

Для ежемесячного начисления арендатору задолженности по арендной плате в справочнике Номенклатура создадим элемент с видом номенклатуры Услуги. Воспользуемся еще одним новшеством и установим, что периодичность данной услуги равна Месяц.

Элемент справочника Номенклатура показан на Рис. 6.

Для непосредственного начисления ежемесячной арендной платы воспользуемся документом Реализация с видом операции Услуги.

В «шапке» документа укажем контрагента-арендатора и договор с ним. В табличной части выберем созданную нами номенклатуру-услугу и укажем стоимость аренды за месяц. Счета учета и счета расчетов в настроенной программе заполняются автоматически. Так как сдача имущества в аренду относится к основной деятельности организации, счета учета 90.01.1 «Выручка», 90.02.1 «Себестоимость продаж» и 90.03 «Налог на добавленную стоимость» нас полностью устраивают. Обратите внимание на содержание услуги: «Аренда за январь 2017 г.» − это работает периодичность услуги в справочнике Номенклатура. В «подвале» документа выпишем счет-фактуру.

При проведении документ начислит в бухгалтерском учете и в налоговом учете выручку (Дт 62.01 - Кт 90.01.1). В бухгалтерском учете на выручку будет начислен НДС (Дт 90.03 - Кт 68.02). Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Пример заполнения документа Реализация показан на Рис. 7.

В бухгалтерском учете, в соответствии с п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к бухгалтерскому учету, начинается начисление амортизационных отчислений. В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Как мы уже отмечали, документ Поступление с видом операции Основные средства установил состояние основного средства в Принято к учету, а событие − Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. Поэтому начисление амортизации начнется одновременно в бухгалтерском и налоговом учете и в одинаковых суммах.

Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за февраль 2017 г. представлена на Рис. 8.

Для отражения в программе факта возврата объекта основных средств от арендатора можно воспользоваться новым документом Возврат ОС от арендатора.

Этот документ, как и предыдущий, очень простой. В «шапке» документа указывается контрагент-арендатор, договор с ним и счет учета 03.01 «Материальные ценности в организации». Указывается местонахождение ОС, материально-ответственное лицо и событие - Возврат ОС от арендатора. В табличной части указываются основные средства, возвращающиеся от арендатора. Документ имеет печатную форму − Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1).

При проведении документ начислит в бухгалтерском и налоговом учете амортизацию за месяц возврата и вернет объект основных средств с кредита счета 03.02 в дебет счета 03.01. Документ также внесет поправки во все необходимые регистры сведений по учету основных средств.

Заполнение документа Возврат ОС от арендатора и результат его проведения представлены на Рис. 9.

Кроме всего вышесказанного стоит отметить, что в разделе ОС и НМА появился небольшой, но полезный отчет, который называется Объекты, переданные в аренду. Внешний вид отчета показан на Рис. 10.

Понравилось? Поделись с друзьями

Консультации по работе с программой 1С

Одни из самых существенных активов организации ― внеоборотные, нередко занимают весомое место в структуре баланса. Приобретение имущества осуществляется при помощи использования бухгалтерского счета 08 ― «вложения во внеоборотные активы». В статье рассмотрим состав внеоборотных активов, бухгалтерские счета для их пополнения, бухгалтерский счет 08 и его учет.

Состав внеоборотных активов

Раздел 1 бухгалтерского баланса отражает информацию о возможных активах организации, имеющихся в наличии.

Отражение внеоборотных активов в отчетности

Представленный подробный перечень внеоборотных активов используют организации, которые составляют бух.отчетность на общих основаниях. В упрощенной форме отчетности внеоборотные активы рассматриваются лишь по двум признакам: материальные и нематериальные. Их оценочная стоимость в балансе отражается на конец отчетного периода.

Пополнение внеоборотных активов (Счет 08 и его субсчета)

На счете 08 аккумулируются все затраты, учитываемые для создания основных средств. Покупка дорогостоящего имущества, комплектующих к нему, прочих объектов ОС фиксируется на счете 08. Субсчета при этом используемые зависят от характеристик имущества:

• Счет 08-1 ― приобретение участков земли.
• Счет 08-2 ― покупка прочих объектов природопользования.
• Счет 08-3 ― строительство ОС. Сюда относят возведение зданий, процедуру установки и монтажа оборудования, прочие расходы на капительное строительство, предусмотренные сметными документами.
• Счет 08-4 ― закуп ОС (дорогостоящего имущества). Приобретение машин, инвентаря, инструментов, которые не требуют последующего монтажа.
• Счет 08-5 ― покупка НМА (нематериальных активов).
• Счет 08-6 ― учет молодняка КРС и прочих животных как основное стадо. Относятся расходы, необходимые для ухода за молодыми животными, с целью их выращивания.
• Счет 08-7 ― приобретение скота, взрослых особей. Здесь также учитываются и затраты по доставке и транспортировке.
• Счет 08-8 ― осуществление конструкторской и научно-исследовательской деятельности, которая в дальнейшем используется при производстве продукции или в управленческой сфере организации.

Приобретаемое имущество и осуществление иных затрат, отражаемых на счете 08, может носить признаки основных средств, то есть участвовать в деятельности более 1 отчетного периода. Общая стоимость субъекта должна быть не менее 100 000 рублей (с 1 января 2016 года).

Бухгалтерский счет 08: принятие к учету со счета

Поступление товаров или нематериальных активов на баланс в организацию осуществляется с учетом всех затрат по их приобретению. Сюда могут быть отнесены расходы монтаж, доставку и прочие сопутствующие расходы.

Общая полученная стоимость внеоборотных активов изменению не подлежит, за исключением возможных случаев переоценки, достройки, реконструкции и прочих.

Принятие к учету ОС или НМА сопровождается определением их сроков полезного использования. В зависимости от принятого решения, ежемесячно начисляется сумма амортизации, которая уменьшает первоначальную стоимость объекта.

При постановке на учет НМА возможны варианты определения и неопределения сроков полезного использования. Срок полезного использования требуется уточнять ежегодно. То же относится и к амортизационным отчислениям по НМА.

Если основные средства рассматриваются в дальнейшем как дополнительный источник доходов, отражаемый на счете 03, то амортизация по ним учитывается отдельно на общем счете для ОС ― 02.

Материальные и нематериальные поисковые расходы, участвующие в разработке месторождений природных полезных ископаемых и прочей связанной с освоением природных ресурсов деятельности, оцениваются по сумме фактически понесенных затрат, к которым относятся:

• суммы, уплачиваемые поставщикам и посредникам по условиям договоров;
• расходы на консультационные услуги;
• таможенные платежи;
• невозмещаемые налоги;
• оплата труда сотрудников, занятых в разработке;
• амортизация ОС, используемых при создании поисковых активов;
• иные связанные с деятельностью подобного рода затраты.

К перечисленным видам расходов не относят суммы возмещаемых налогов, а также общехозяйственные затраты, за исключением ситуаций, когда они непосредственно участвуют в разработке месторождений и для выполнения иных операций с полезными ископаемыми.

Если в дальнейшем целесообразность разработок подтверждается, внеоборотные поисковые активы переводятся в разряд ОС или НМА на общих основаниях. В противном случае дальнейшие затраты прекращаются, образовавшиеся активы списываются или выбывают.

Видео-урок. “Счет 08 – вложение во внеоборотные активы”, 7 примеров, типовые проводки

В данном видео-уроке эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников” Наталья Васильевна Гандева объясняет учет по счету 08 “Вложение во внеоборотные активы”, рассматриваются типовые проводки и 7 примеров учета. Для просмотра нажмите на видео ниже.

Бухгалтерские проводки по вложениям во внеоборотные активы (Счет 08)

Приобретение внеоборотных активов для организации может быть осуществлено нескольким способами: приобретение за плату, безвозмездное получение. Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:

Дт 08 ― Кт 60, ― организация приобрела основные средства (НМА, прочие внеоборотные активы)

Дт 19 ― Кт 68 ― выделен НДС при покупке имущества.

Дт 01 (03, 04) ― Кт 08 ― объект принят к учету (введен в эксплуатацию).

Пример. Предприятие приобрело оборудование для производственных нужд на общую стоимость 637 200 рублей, в том числе НДС 18% . Оборудование поставлено на учет. Как будут выглядеть проводки?

Дт 08 ― (540 000 руб.) покупка ОС.

― Кт 60 (97 200 руб.) отражен НДС при покупке.

― Кт 08 (540 000 руб.) оборудование введено в эксплуатацию.

― Дт 19 (97 200 руб.) начислен НДС к уплате.

Счет 08 бухгалтерского учета — это активный счет «Вложения во внеоборотные активы», где учитываются все затраты предприятия в объекты. С помощью типовых проводок и практических примеров разберемся в специфике применения счета 08 в бухгалтерском учете. Изучим особенности отражения операций строительства ОС хозяйственным и подрядным способом по субсчету 08.03.

Внеоборотные активы впоследствии принимают к бухгалтерскому и налоговому учету как основное средство, земельный участок, объект природопользования или нематериальный актив.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» имеет следующие субсчета:

Основным аспектом использования субсчета 08.03 «Строительство объектов основных средств» является то, что на субсчете отражаются:

• Все затраты по строительству зданий и сооружений;
• Расходы по монтажу оборудования;
• Иные расходы, указанные в сметно-финансовых расчетах на капитальное строительство подрядным или хозяйственным способом:

Подрядный способ строительства – это строительные работы и монтажные работы, выполненные согласно заключенному договору строительного подряда (статьи 740, 743, 746 ГК РФ).

Хозяйственный способ строительства – это строительные работы и монтажные работы, выполненные сотрудниками организации.

Формирование первоначальной стоимости ОС:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основные проводки по счету «Строительство объектов основных средств»

Примеры проводок по счету 08

Рассмотрим более подробно на примерах отражение операций по субсчету 08.03.

Пример 1. Учет строительства ОС хозяйственным способом по счету 08.03

Предположим, ООО «ВЕСНА» в марте 2016 года начала строительство производственного склада хозяйственным способом. Организация строительство закончила в апреле 2016 года. Производственный склад был введен в эксплуатацию в апреле 2016 года.

При этом, по условиям примера:

• В марте было приобретено стройматериалов — 472 000 руб., в т.ч. НДС – 72 000 руб.;
• В марте было израсходовано стройматериалов — 250 000 руб.;
• В апреле было израсходовано стройматериалов — 150 000 руб.;
• Зарплата сотрудников, занятых на строительстве объекта, с учетом социальных взносов, в марте составила 105 000 руб., а в апреле — 95 000,00 руб.

Проводки по счету 08 по учету строительства подрядным способом:

Пример 2. Учет строительства ОС подрядным способом по счету 08

Допустим, ООО «ВЕСНА» заключила с подрядчиком договор на строительство объекта — производственного склада. Согласно сметно-финансовым расчетам подрядчика, затраты на строительство производственного склада составили:

• Стоимость услуг по составлению сметы равна 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб.;
• Стоимость строительства равна 826 000 руб., в т.ч. НДС — 126 000 руб.

Проводки по счету 08 по учету строительства хозяйственным способом: