Il tasso di interesse minimo nell'ambito dell'accordo di prestito. Prestito di interesse tra le entità giuridiche. Come considerare il reddito e le spese "redditizie"
Accordi di prestito percentuale tra le entità giuridiche - il fenomeno è abbastanza comune. Molte imprese scelgono questo metodo per attirare i fondi, dal momento che l'appello alle organizzazioni bancarie è spesso meno redditizio.
Questo è spiegato dal fatto che le società partner forniscono volentieri prestiti a vicenda su condizioni attraenti. Sulle peculiarità di questo tipo di accordi, puoi imparare da questo articolo.
Caratteristiche
Uno degli accordi più comuni nella pratica legale è un accordo di prestito percentuale. Può essere concluso tra loro - sia i cittadini che le entità giuridiche.
Cari lettori! L'articolo racconta dei modi tipici per risolvere problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvi il tuo problema - Contattare un consulente:
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Le parti dell'accordo trasmettono l'un l'altro i fondi per un periodo pre-concordato e pagare il debito con interesse maturato.
In generale, il contratto di prestito è considerato percentuale predefinita, anche se questa condizione non è scritta nel documento stesso.
Se non viene detto nulla nel documento sulla procedura per accumulare e pagare interessi, la commissione per l'uso dei fondi presi in prestito sarà calcolata sulla base dell'attuale tasso di rifinanziamento.
In assenza di una procedura per il pagamento degli interessi, i loro pagamenti saranno effettuati mensilmente dalla data di restituzione del prestito completo.
Inoltre, se il prestatore della società, insieme al trasferimento del prestito, esegue operazioni da discutere da IVA, quindi, secondo il paragrafo 4 dell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa, deve essere separato.
A tale scopo, per il calcolo della relazione indicata al paragrafo 4, è necessario prendere solo interessi e le dimensioni del prestito stesso non dovrebbero essere considerate.
Il momento successivo è importante: la società aziendale non può dichiarare di rimborsare l'IVA in entrata su beni, opere o servizi che si applica nelle attività associate alla fornitura di un prestito.
Questo importo sarà incluso nel costo del lavoro svolto o dei servizi forniti. Questa idea è espressa in
Tuttavia, se la dimensione delle operazioni non imponibile non supera il 5% dell'articolo definito dal paragrafo 4 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa, il prestatore non può portare la contabilità separata e ha il diritto di rimborsare l'IVA in pieno ().
Se il prestito è fornito non contanti, la quantità di interessi maturati deve essere attribuita a un database tassabile per il calcolo dell'IVA (PP. 2 pag. 1).
Questo dovere appare al momento dell'interesse diretto. Il calcolo della tassa stessa viene effettuato alla tariffa stimata (clausola 4).
Il prestatore è obbligato a formare una fattura di interesse e fissarlo nel libro di vendita (utilizzato nel calcolo dell'IVA, del paragrafo 18).
Tassa di profitto
Se la società aziendale riceve una commissione sotto forma di interesse per la fornitura di un prestito, tale importo sarà incluso nella composizione dei redditi da non-dealer, e pertanto sarà necessario pagare le tasse sul reddito (il tasso di interesse esistente nel La regione dell'azienda è applicata).
Il LeggioRearD deve attribuire gli interessi ricevuti nell'ambito del contratto nel reddito non rivenditore, indipendentemente dalla quale la forma è dotata di un prestito (contanti o non monetario) - paragrafo 6.
Al metodo di cassa, le percentuali sono prese in considerazione al momento della loro trasmissione immediata ().
Se il creditore applica il metodo di accantonamento, l'interesse sarà incluso nei costi di non dealessazione alla fine del periodo di riferimento (a condizione che il termine dell'accordo cada su due o più periodi di segnalazione).
Ciò è indicato al paragrafo 6 e al paragrafo 4 del codice fiscale.
Contabilità fiscale
Secondo il servizio fiscale, gli interessi nell'obbligo del prestito (se la sua validità copre due o più periodi di segnalazione) sono presi in considerazione in conto economico uniformemente alla fine del mese del periodo di riferimento pertinente, e non dipende dal Termini e pagamenti effettivi determinati dall'accordo.
Allo stesso tempo, alcuni tribunali ritengono che il reddito dovrebbe includere solo interesse per il periodo della loro effettiva trasmissione.
Separatamente, si dovrebbe considerare le specifiche della contabilità fiscale di interesse ai sensi degli obblighi espressi in valuta estera:
- il prestito è fornito nella valuta e le percentuali sono pagate in rubli. Se il creditore applica il metodo di accompagnamento, la variazione del tasso di cambio può causare una differenza positiva o negativa tra la maturazione e la percentuale ricevuta. Con un aumento del corso, è formata una differenza positiva, con una diminuzione, rispettivamente, negativa. Qui utilizziamo la procedura di contabilità complessiva: una differenza positiva è nella composizione del reddito non di entrate (articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa), negativa - in spese non-disattive ();
Se il prestatore utilizza un registratore di cassa, la differenza non si verifica, poiché gli interessi saranno registrati nel reddito dopo la loro trasmissione diretta (articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa).
- il prestito è fornito in valuta, l'interesse è anche pagato in valuta. La dimensione dei benefici ricevuta nella valuta viene convertita in rubli (). Il ricalcolo è effettuato al tasso attuale della Banca centrale o nell'ultimo giorno del periodo di riferimento.
Se, a causa del corso del corso, sorgono differenze positive o negative, saranno prese in considerazione nella composizione del reddito non ingegneristico o delle spese della partenza.
Se viene utilizzato un metodo di trasmissione in contanti, la differenza non può verificarsi, dal momento che il ricalcolo viene effettuato alla data di interesse diretto.
Contratto di campionamento
Per compilare un accordo di obbligo di percentuale tra le entità giuridiche, viene utilizzata una forma tipica di un accordo di prestito.
Ciò significa che tutte le stesse disposizioni saranno elencate nel documento:
- l'oggetto del contratto (l'importo del prestito è indicato qui, la quantità di interesse e il periodo di pagamento);
- diritti e obblighi delle parti;
- condizioni d'azione del contratto;
- condizioni aggiuntive, ecc.
Tra le altre cose, le domande possono essere elaborate al contratto di prestito interessi tra le organizzazioni:
- il programma di emissione del prestito;
- programma di rimborso del prestito;
- il programma di interesse.
Dei documenti aggiuntivi di solito compongono:
- accordo supplementare;
- disaccordi del protocollo;
- coordinamento del protocollo dei disaccordi.
Come evitare gli errori quando si effettua un accordo di prestito percentuale tra le entità giuridiche
Eventuali errori e imprecisioni nell'accordo di prestito percentuale possono portare alle conseguenze più indesiderabili, fino al riconoscimento di esso non valido. Questo non accade, è necessario rintracciare attentamente tutte le informazioni.
Verificare in quanto appropriato l'importo del prestito è indicato nel contratto, la durata del rimborso, il tasso di interesse per l'uso dei mezzi (se il tasso non è designato, l'interesse verrà addebitato al tasso della Banca centrale della Federazione Russa ), la dimensione delle sanzioni e così via.
Guarda attentamente quanto è pieno di esattamente i dettagli specificati delle parti.
Con il consenso reciproco del mutuatario e del creditore, eventuali modifiche possono essere apportate all'accordo.
Se le parti dell'accordo hanno deciso di modificare condizioni significative, l'accordo principale dovrebbe essere compilato a un accordo scritto.
L'accordo di prestito di interesse tra le organizzazioni è abbastanza spesso, tutte le volte che gli errori sono consentiti quando si elabora un documento.
Per evitare ciò, devi controllare accuratamente tutti gli elementi dell'accordo.
Se la qualifica dei dipendenti della società non è abbastanza alta, è consigliabile utilizzare i servizi di professionisti - contribuirà ad evitare errori e, di conseguenza, sono conseguenze complesse e irreparabili.
Video: prestiti e prestiti, operazioni con bollette - problemi legali, contabilità e tassazione
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Il prestito percentuale tra le entità giuridiche è un accordo secondo cui il creditore (prestatore) trasmette un mutuatario una certa quantità di fondi o altri valori sui termini che il debitore restituiràli (importo, valori) in conformità con l'accordo firmato .
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È veloce I. È LIBERO!
Tali transazioni sono supportate dai documenti pertinenti. L'accordo di prestito ha molte sfumature e prevenire errori tipici, è meglio compensare un avvocato. Spesso, le transazioni sono concluse con condizioni aggiuntive, ad esempio, con l'attrazione del pegno o dalla garanzia dei fondatori o del direttore.
Termini di prestito
Più spesso, i prestiti tra le entità giuridiche sono possibili nelle seguenti situazioni:
- prestito alla controllata;
- fornire un prestito a una delle imprese incluse nella holding;
- emissione di un prestito per la produzione e ulteriore calcolo da parte di questo prodotto.
Assolutamente tutte le condizioni di credito (tasso di interesse, periodo, dimensioni, schema per fornire e restituire un prestito) sono negoziate singolarmente.
Se conclusa la transazione, deve essere firmato un accordo di prestito. La forma di un contratto di modello è gratuito, ma ci sono molte sfumature con cui un avvocato esperto può affrontare.
Ad esempio, se il denaro o i valori sono trasferiti sotto una certa percentuale, deve essere prescritto nel documento, altrimenti, il prestatore ha il diritto di chiedere il pagamento degli interessi, le cui dimensioni saranno uguali al tasso di rifinanziamento sulla corrente Data. Le autorità fiscali possono anche avere domande.
Registrazione
La procedura di progettazione non richiede molto tempo se tutti i punti del contratto sono concordati e trovati opzioni che soddisfano entrambe le parti.
Per ottenere un prestito, le entità giuridiche firmano un accordo di prestito (programma di rimborso, accordi aggiuntivi, ricevute, ecc.) E solo dopo che l'importo del prestito viene trasferito al mutuatario all'account corrente o viene emesso in contanti.
Offerta redditizia
Prestiti di interesse tra le entità giuridiche - Servizio richiesto. Fornire prestiti simili alle società partner, alle società controllate, meno spesso enti imprenditoriali non trattati.
Le condizioni di prestito sono negoziate singolarmente e dipendono da molti fattori:
Accordo di prestito di interesse tra le entità giuridiche
Nella procedura obbligatoria, il contratto è redatto per iscritto. Notarizzato Il documento è facoltativo. A discrezione delle parti, può essere prelevata una ricevuta sul trasferimento della quantità concordata di fondi.
Si prega di notare che il prestito è considerato pagato per impostazione predefinita, se l'altro non è scritto nella transazione.
La transazione è considerata percentuale, se non specifica che sia privo di interessi. Se il tasso non è scritto, il mutuatario pagherà ancora interesse al tasso di rifinanziamento.
Tutti gli elementi dell'accordo si stanno preparando per i requisiti specifici di entrambe le parti, se c'è disaccordo, prescrivere il protocollo dei disaccordi.
Conseguenze fiscali
Tutte le operazioni in base al contratto di prestito percentuale, dal cliente (mutuatario) non sono soggette a tasse.
Per un leopardo, tutto non è così semplice, è necessario compilare con competenza documenti. Per ridurre al minimo le rivendicazioni fiscali, è necessario prescrivere un'offerta nel documento.
Cablaggio
Qualsiasi entità legale può fornire o ricevere prestiti di interesse (se non diversamente registrati dalla Carta o dalla legislazione). Il periodo di prestito a tali prestiti può essere diverso: breve, a medio e lungo termine.
Se il prestito è ottenuto per un breve periodo, cioè fino a un anno, quindi la contabilizzazione deve essere condotta sul conto 66. Il denaro può essere preso in contanti o tradurre verso l'account.
I record contabili dovrebbero essere effettuati come segue:
- DT 50 (51.52) - CT 66 - Ottenere un prestito.
Rimborso, Cablaggio inverso:
- DT 66 - CT 50 (51.52) - Ritorni del debito.
I costi aggiuntivi associati all'ottenimento del denaro sono attribuiti a 91 (DT91 - CT 66).
Se il prestito è previsto per un lungo periodo, la contabilità è condotta sul conto 67.
A tasso di rifinanziamento
La commissione per l'uso del prestito è definita individualmente ed è prescritto nel contratto. Se il documento non specifica le tariffe (non vi è alcun interesse specifico e non scritto che il prestito di prestito è definito automaticamente e equiparato al tasso di rifinanziamento sul mutuatario dell'importo del debito.
Prestiamo attenzione, nel 2020 il tasso di rifinanziamento è del 10,5% annuo.
Tassi di interesse
Il pagamento per l'uso del prestito è fissato a discrezione delle parti. Nessuna restrizione sulla legislazione di questa clausola non è fornita.
Ma vale la pena ricordare, un'offerta deve essere specificata nel contratto, altrimenti l'interesse deve essere addebitato al tasso di rifinanziamento.
Se il prestito tra le entità giuridiche è privo di interessi, nel contratto è necessario prescrivere. Se non si specifica nei documenti che il prestito è privo di interessi, accrescuito sarà effettuato al tasso di rifinanziamento.
Documentazione
Per ottenere i soldi, entrambi i lati della transazione hanno firmato un accordo di prestito, nonché se tali documenti sono necessari: il protocollo dei disaccordo, gli accordi aggiuntivi, il programma di pagamento.
Al ricevimento di fondi in contanti, il mutuatario scrive una ricevuta per il ricevimento dei fondi. Assicurazioni notarili Tali transazioni non richiedono.
Per concludere questo contratto, è necessario:
- carta di entrambe le società;
- passaporti di persone autorizzate a firmare documenti simili;
- ordini per la nomina di persone autorizzate alle firme sui documenti finanziari;
carte con firme di campioni di persone autorizzate a firmare documenti finanziari.
Requisiti dei requisiti
I requisiti sono determinati individualmente. Condizioni di prestito standard - la solvibilità del mutuatario. A livello legislativo non ci sono proibizioni di ricevere un prestito da un'entità giuridica dall'altro.
Anche nella Carta della Società non dovrebbe essere divieti per azioni simili. Il mutuatario ha ricevuto il mutuatario deve essere utilizzato sugli obiettivi determinati dal contratto di prestito.
Rimborso del debito
Il rimborso su un prestito percentuale è fatto in conformità con il contratto precedentemente firmato, monouso o parti. Se un rimborso una tantum è concordato nella transazione, il trattato fornisce una data di ritorno finale dei fondi.
Se il prestito viene rimborsato per parti, un documento aggiuntivo è firmato con un programma di rimborso dettagliato. Indica i pagamenti minimi (corpo di prestito e interessi maturati), tempo di trasferimento dei soldi.
Restituire un mutuatario di prestito sarà in grado di metodi che sono spiegati nel contratto, ad esempio:
- attraverso contanti in contanti contanti;
- bonifico bancario per il conto corrente;
- con il trasferimento di denaro al conto del mutuatario.
Tempismo
Le parti decidono da sole, per quanto tempo viene fornito il prestito. La legislazione non limita il periodo di prestito, il prestito tra le entità giuridiche può essere rilasciato per un periodo di 1 giorno a 50 anni.
Alla fine del termine del contratto, il mutuatario è obbligato a restituire il credito e l'interesse accumulato su di esso.
Sì, il contratto di prestito dovrebbe essere rilasciato per iscritto, ciò è espressamente previsto dalle disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 808 del codice civile della Federazione Russa e del paragrafo 2 dell'articolo 5 della legge del 19 giugno 2000 n. 82 -Fz. In via oralmente, l'accordo di prestito può essere solo tra i cittadini, nell'importo inferiore a 1000 rubli.
Anche se le organizzazioni sono persone interdipendenti (affiliate), loro avere il diritto di stipulare accordi di prestito tra loro (Su qualsiasi condizione, con qualsiasi tasso di interesse, compresi i prestiti privi di interessi), poiché la legge civile non stabilisce alcun divieto di tali attività.
Allo stesso tempo, dal 1 ° gennaio 2015, la razionalizzazione delle spese sul pagamento di interessi per l'uso di fondi pregiudituali è terminata. Le organizzazioni possono tenere conto degli interessi maturati nella composizione dei costi non delaimali senza restrizioni, in base al tasso effettivo previsto dai termini della transazione. Le eccezioni sono interessi su transazioni controllate (transazioni, con la partecipazione di persone straniere), non funziona per le organizzazioni russe interdipendenti).
Allo stesso tempo, i volti interdipendenti dovrebbero ricevere l'approvazione dei fondatori per tale transazione.
Come emettere un prestito
Il prestito può dare, oltre a ottenere qualsiasi organizzazione o persona, incluso l'imprenditore. Per questo, con il destinatario (mutuatario), effettuare un accordo di prestito. *
Come elaborare un accordo di prestito
Cos'altro è importante: su un prestito per quale interesse è fornito, specificare come e quando hanno bisogno di pagare. Se ciò non è fatto, il mutuatario dovrà pagare gli interessi mensili fino a quando il debito non è completamente estinto (paragrafo 2 dell'art. 809 del codice civile della Federazione Russa).
Quando il contratto entra in vigore
L'accordo di prestito entra in vigore non appena il mutuatario riceverà denaro su di esso o in altre proprietà. Nel frattempo, questo non è accaduto, il contratto non è considerato concluso. Anche se entrambi i lati lo firmarono. In che modo questo influenza la contabilità? È il giorno del trasferimento di fondi presi in prestito dalla controparte, l'obbligo di restituire il debito. Ed è per questa data in cui il leader deve essere riflesso.
Allo stesso tempo, l'importo totale del prestito prescritto nel contratto non è così importante. Ancora più importante, quanto è passato il mutuatario. Diciamo nel contratto indicato l'importo del prestito di 10.000 rubli. Ma il mutuatario ha ricevuto solo 5.000 rubli. Quindi, solo per la quantità di 5000 rubli. C'è un debito e l'obbligo di restituirlo (insieme ad interesse se fossero forniti). Ciò deriva dalle disposizioni e dal paragrafo 2 del paragrafo 1 dell'articolo 807 del codice civile della Federazione Russa.
Calcoli di prestito
Il mutuatario è obbligato a pagare il debito in quel momento e nell'ordine specificato nel contratto. Se il tempo di ritorno non è installato, il debitore deve restituire il prestito entro e non oltre 30 giorni dopo che il prestatore richiederà. Questo è detto nel paragrafo 1
Definire il periodo di ritorno nei giorni del calendario.
È nei giorni del calendario, e non nei lavoratori, secondo il codice civile, vengono calcolati i termini. Allo stesso tempo, il termine dovrebbe essere considerato dal giorno successivo alla data in cui l'organizzazione ha presentato il requisito di restituire il prestito. Se l'ultimo giorno, quando il debitore è obbligato a calcolare finalmente, ricade su non funzionante, quindi tale termine viene trasferito al futuro futuro futuro più vicino. Ciò è stabilito negli articoli e il codice civile della Federazione Russa.
Secondo il prestito monetario, è possibile calcolare in contanti e in ordine non contante (paragrafo 1 dell'art. 807 del codice civile della Federazione Russa). Tuttavia, attraverso la Banca, è più facile condurre insediamenti, perché non dovrà quindi osservare i limiti di calcolo stabiliti in contanti.
Il debitore può ripagare il prestito e in anticipo sul programma. Ma se gli interessi sono stati forniti, è possibile chiudere il debito in anticipo solo con il consenso del creditore. Quando il prestito è privo di interesse, questa autorizzazione non avrà bisogno. La presente procedura è stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 810 del codice civile della Federazione Russa.
Il prestito ha rilasciato un dipendente? Quindi l'ammontare del debito e degli interessi principali può essere mantenuto dal suo stipendio. Ma non più del 20% al mese. Tale limitazione è stabilita dal codice del lavoro della Federazione Russa.
Dopo aver rilasciato denaro in contanti, effettuare un ordine di cassa di consumo nel modulo No. KO-2. Quando si restituisce un prestito e un interesse, effettuare una ricevuta dell'ordine in contanti nel modulo No. KO-1. Le forme di questi documenti di cassa sono state approvate dalla risoluzione del comitato statistico dello Stato della Russia del 18 agosto 1998 n. 88. Applicalo deve.
Se i calcoli del prestito sono non contanti, gli importi elencati saranno negli ordini di pagamento nella forma n. 0401060.
Restrizioni sui calcoli
Il denaro preso in prestito può essere rilasciato in contanti o tradurre il mutuatario sul conto bancario. Scegli la seconda opzione quando si tratta di un importante importo del prestito. Il fatto è che i contanti possono essere emessi non più di 100.000 rubli. un contratto. Tale restrizione è contenuta nei paragrafi e nelle istruzioni della Banca della Russia del 7 ottobre 2013 n. 3073-y.
Attenzione: Dopo aver rilasciato denaro in contanti, osservare il limite stabilito dei calcoli, altrimenti sarai multato.
La quantità massima di calcolo del denaro è di 100.000 rubli. Questo limite è valido per gli insediamenti su un contratto:
- Tra organizzazioni;
- tra l'organizzazione e l'imprenditore;
- Tra imprenditori.
Situazione: Quando è necessario un prestito per emettere partecipanti (fondatori, azionisti)
Tale autorizzazione deve essere ottenuta se viene rilasciato un ampio importo o una transazione sui criteri si riferisce alle parti interessate.
Quindi, l'ampio importo è l'importo pari o superiore a o superiore al 25% del valore delle attività dell'organizzazione all'ultima data di riferimento. Ciò deriva dalle disposizioni dei paragrafi e dall'articolo 46 della legge dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ.
L'elenco di coloro che possono essere interessati a commettere una transazione, il deficinto di 1 dell'articolo 81 della legge del 26 dicembre 1995 n. 208-FZ e paragrafo 1 dell'articolo 45 della legge 8 febbraio 1998 n. 14 -Fz. Ad esempio, la transazione con l'interesse sarà l'emissione di un prestito a un coniuge, ai genitori o ai figli del capo dell'organizzazione. L'ammontare del prestito non svolge il ruolo.
In entrambi i casi, se i permessi dei partecipanti (fondatori, azionisti) non lo avranno, il contratto di prestito non può essere valido. È direttamente stabilito dall'inventario 5 dell'articolo 45, paragrafo 5 dell'articolo 46 della legge 8 febbraio 1998 n. 14-FZ, nonché il V-6 dell'articolo 79 e della legge del 26 dicembre 1995 n. . 208-FZ.
La decisione sulla fornitura di un prestito accetta:
- assemblea generale o Solly L'unico partecipante in LLC;
- assemblea generale degli azionisti di JSC;
- consiglio di amministrazione o scheda di supervisione dell'organizzazione del Superimmer.
Per tenere opportunamente tenere conto degli interessi in tassazione, è necessario fornire una serie di condizioni. Ad esempio, in quale ordine sono pagati, quale regime fiscale viene utilizzato dal mutuatario, in cui importo può essere riconosciuto da tali costi, ecc.
Solo interesse, che si riferiscono al debito controllato, devono essere presi in considerazione in particolare.
Aperto
Dal 1 ° gennaio 2015, interrompe la razionamento delle spese per il pagamento degli interessi per l'uso di fondi presi in prestito. Le organizzazioni possono tenere conto degli interessi maturati nella composizione dei costi non delaimali senza restrizioni, in base al tasso effettivo previsto dai termini della transazione. Le eccezioni sono interessi su transazioni controllate.
I profitti imponibili possono essere ridotti solo a ragionevoli, documentati e finalizzati ad ottenere costi. Ciò significa che solo gli interessi possono essere riconosciuti nelle spese che:
- l'organizzazione paga su un prestito adottato sulle esigenze commerciali. Cioè, i fondi presi in prestito sono usati per ricevere reddito. Ad esempio, l'interesse per un prestito, che è stato adottato per fornire carità, non debba essere preso in considerazione (la lettera del Ministero delle Finanze della Russia datata 16 marzo 2011 n. 03-03-06 / 1/140) , e su un prestito adottato per acquistare attrezzature di produzione - è possibile (una lettera del Ministero della Finanza della Russia del 19 luglio 2010 n. 03-03-06 / 1/466);
- confermato da documenti correttamente decorati. Vale a dire il contratto, la Banca di scarico - per confermare la ricevuta di denaro dal prestatore, l'ordine di arrivo - se il prestito è stato ottenuto dalla proprietà, ecc.
Tali requisiti sono indicati al paragrafo 1 dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa.
Limite sulle transazioni controllate
Per gli obblighi di debito in una transazione controllata, l'organizzazione ha il diritto di tenere conto del calcolo dell'interesse dell'imposta sul reddito, calcolata sulla base della scommessa effettiva, ma solo se questo tasso è inferiore.
I valori limite dei tassi di interesse sugli obblighi di debito possono essere legati:
- tariffe internazionali Euribor, Shibor, Libor.
Tutto dipende da quale valuta è stata rilasciata. Ad esempio, per il contratto nell'euro, un intervallo da EURIBOR + 4% è installato prima della tariffa Euribor + 7%. Per i dettagli a riguardo, vedi tablek.
Il contratto prevede un cambiamento nel tasso di interesse? Quindi usiamo la tariffa risultante (Euribor, Shibor, Liber), che opera nel giorno di interesse accreico (sub. 2 pag. 1.3 dell'art. 269 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, se il tasso chiave (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) cambia nel prossimo periodo di reporting, il ricalcolo dei tassi di interesse marginale per i precedenti periodi di riferimento non producono.
Per quanto riguarda gli intervalli di tassi di interesse marginali sulle passività del debito in valuta estera, applicare Euribor (Shibor, Liber) per un periodo di tempo, nella misura maggiore che corrisponde alla durata del prestito (prestito) nell'ambito del contratto. Ciò deriva dalle disposizioni del comma 3 del paragrafo 1.3 dell'articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa.
Per gli obblighi di debito in una transazione controllata, l'importo finale di interesse, che può essere preso in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito nell'importo totale, quando il tasso di interesse:
- inferiore al valore massimo dell'intervallo di valori limite;
- più valore massimo dell'intervallo dei valori limite e meno
calcola con l'aiuto della formula:
Se il tasso di interesse è maggiore del valore massimo dell'intervallo del campo limite e il valore massimo dell'intervallo di prezzo di mercato di un prestito simile (prestito), la quantità di interesse che può essere presa in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito, determinare dal formula:
Il fatto che nel calcolo debba essere utilizzato dal numero effettivo di giorni di calendario all'anno - 365 (366), rappresentanti del Ministero della Finanza della Russia confermati in una lettera del 16 gennaio 2012 n. 03-03-06 / 1 / 16.
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Qual è un accordo con interesse e qual è la procedura per la sua commissione
Le transazioni separate in OOO possono essere concluse solo dopo la loro approvazione da parte dell'Assemblea Generale dei partecipanti o del Consiglio di amministrazione. Tali transazioni includono, in particolare, le cosiddette "transazioni in cui vi è un interesse". Se non si sono conformi alla procedura per il loro impegno, la Corte può riconoscere la transazione non valida.
A questo proposito, quando si prepara a una transazione, un avvocato deve verificare se non rientra nei criteri della transazione con interesse e se cade - rispettare la procedura per la sua commissione.
Quali transazioni sono le transazioni con interesse
L'essenza dell'offerta con interesse è meglio mostrare su un semplice esempio: quando LLC conclude un contratto civile (ad esempio, un contratto di vendita o contratto) con il suo direttore è un accordo con interesse, il regista è interessato a questo.
In pratica, tutto è un po 'più difficile. L'elenco delle persone che in questo caso possono essere sul sito del direttore, istituito nella legge federale dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ "sulle società di responsabilità limitata"; Next-Ley su OOO). Questi includono:
- l'unico corpo esecutivo della società (di seguito - il direttore);
- membri del Consiglio di Amministrazione (Consiglio di Vigilanza);
- membri del consiglio di amministrazione;
- le persone che hanno il diritto di dare alle istruzioni obbligatorie della società per lui;
- i partecipanti alla Società, avendo insieme i loro affiliati di 20 e più percento dei voti totali dei partecipanti della società. *
Inoltre, è necessario tenere conto non solo da questi individui stessi, ma anche ai loro coniugi, ai genitori, ai bambini, ai fratelli e alle sorelle completi ed esclusivi, ai genitori adottivi e adottati e (o) le loro persone affiliate.
Ma non è tutto. Le persone specificate non sono necessariamente la parte (o il beneficiario) sulla transazione, in modo che sia considerato un accordo con interesse. L'accordo sulla transazione può essere un'entità giuridica, tale affare sarà anche un accordo con interesse se queste persone:
- occupaggi posizioni negli organismi di gestione di questa entità giuridica;
- di proprietà (compreso in aggregato) almeno il 20% del capitale autorizzato di questa entità giuridica.
Inoltre, una terza parte può essere una controparte per la transazione, ma l'accordo sarà riconosciuto per una transazione con interesse, se il direttore, i membri del consiglio di amministrazione, elencati nella legge sulla LLC nelle relazioni con la società:
- sostenibile nell'interesse di queste terze parti;
- occupare le posizioni negli organismi di gestione di un'entità giuridica, che agisce nell'interesse di queste terze parti;
- proprio (compreso in aggregato) almeno il 20 percento del capitale autorizzato di un'entità giuridica, che sostiene nell'interesse di queste terze parti;
- posizioni negli organismi di gestione della società di gestione di un'entità giuridica, che sostengono nell'interesse di queste terze parti.
La Carta può espandere questi quadri e attribuire alle transazioni con interessi per altre transazioni.
La transazione è riconosciuta come transazione con gli interessi solo quando le persone specificate (o una di esse) soddisfano i segni di interesse al momento della transazione (sub. 2 del paragrafo 9 della risoluzione del Plenum del Tribunale di Arbitrale Supremo di La Federazione Russa del 16 maggio 2014 n. 28 "su alcune questioni relative ad alcune questioni relative a impegnative importanti transazioni e transazioni con interessi" (di seguito denominata risoluzione n. 28), comma 14 della lettera di informazione del Presidio di Il tribunale arbitrale supremo della Federazione russa del 13 marzo 2001 n. 62 "una panoramica della pratica di risoluzione delle controversie relative alla conclusione delle principali transazioni e transazioni interessate all'interesse").
Se le persone specificate una volta hanno risposto segni di interesse, ma al momento della transazione di questi segni non c'è, la transazione non è riconosciuta come una transazione con interesse.
Qual è la procedura per fare un accordo con interesse
La società ha il diritto di fare un accordo con interesse solo dopo che è stato approvato dai partecipanti. Se il Consiglio di Amministrazione è stato creato nella società, lo Statuto della società può essere affidato all'autorità di prendere decisioni sulla produzione di transazioni con interesse, la quantità di pagamento o il valore della proprietà per cui non supera il 2% del Valore della proprietà della società definita sulla base dei dati contabili per l'ultimo periodo di riferimento (paragrafo 3 della legge sulla LLC "sull'approvazione del regolamento su ulteriori requisiti per la procedura per la preparazione, la convocazione e la tenuta della riunione generale degli azionisti ", l'ordine della FMBA della Russia del 1 settembre 2011 n. 357" sull'organizzazione del lavoro nell'Agenzia federale e biologica per coordinare la Commissione GRANDE TRANSAZIONI CON SUBORDINATE alle imprese unitario statali federali, nonché alle transazioni relativo alla fornitura di prestiti, garanzie, ricevendo garanzie bancarie, altri oneri, concessioni, trasferimenti di debito, l'attuazione di prestiti e altre transazioni ").
Pertanto, una legislazione speciale può stabilire requisiti più rigorosi per la procedura per l'approvazione della transazione, piuttosto che il codice civile della Federazione Russa. Ad esempio, al paragrafo 3 dell'articolo 45 della legge su OOO, è previsto che una persona o una persona che sono parti, beneficiari nella transazione, il prezzo, il soggetto della transazione e l'altro delle sue condizioni essenziali dovrebbero essere indicati in la decisione sull'approvazione della transazione. Mentre il paragrafo 3 dell'articolo 157.1 del codice civile della Federazione russa stabilisce che in conformità con il consenso della transazione, è sufficiente determinare l'oggetto della transazione.
Un accordo con un interesse che non è stato precedentemente approvato è una sfida e può essere riconosciuta invalida solo dalla decisione della Corte sulla base della Ltd. o del suo partecipante ai sensi della presenza delle circostanze di cui al paragrafo 5 dell'articolo 45 del Legge su LLC.
Non è necessario approvare un accordo con interesse nei seguenti casi (clausola 6 dell'articolo 45 della legge su OOO):
se la società è composta da un partecipante, che esegue simultaneamente le funzioni del direttore; *
se tutti i partecipanti sono interessati alla transazione;
quando si passa alla quota della quota (parte della quota) nel suo capitale autorizzato (in caso di produzione di un partecipante, membro del partecipante);
nella transizione dei diritti di proprietà nel processo di riorganizzazione della società, compresi accordi di fusione e accordi di adesione;
se queste sono operazioni, che sono obbligatorie per la società in conformità con la legge e gli insediamenti su cui sono fabbricati a prezzi determinati dall'autorità autorizzata.
Prestito e interesse
La clausola 1 dell'articolo 807 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che il mutuatario alla conclusione di un accordo di prestito deve essere trasferito al denaro del mutuatario o sulle cose che successivamente deve ritornare. Pertanto, deriva dalle disposizioni di tale voce che le condizioni legalmente significative della transazione del prestito sono domande sul prestito (denaro o cose) e la necessità di restituire la proprietà prese in debito.
Allo stesso tempo, la necessità di pagare un risarcimento per l'offerta per l'uso della sua proprietà, cioè il pagamento degli interessi nell'ambito del contratto di prestito, al paragrafo 1 dell'articolo 807 del codice civile della Federazione Russa, non esiste discorso. Di conseguenza, l'accordo di prestito, secondo i requisiti dell'articolo 432 del codice civile della Federazione russa, sarà considerato un prigioniero, anche se nel testo del contratto, la questione delle percentuali non è stata risolta.
Questa conclusione è espressamente confermata dalla fornitura del paragrafo 1 dell'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa, che determina che l'indicazione della necessità di pagare l'interesse per il testo del contratto potrebbe essere assente.
Tuttavia, la pratica dei rapporti delle entità economiche dà domande a determinare l'ammontare degli interessi nell'ambito del trattato di imparare a pagare il pagamento, poiché l'obiettivo principale di un'organizzazione commerciale è di realizzare un profitto. Di conseguenza, tutte le sottigliezze di determinazione della magnitudine e degli ordini di interesse devono essere attentamente riflessi nel testo dell'accordo tra le entità giuridiche.
Interessi per l'uso del prestito ai sensi dell'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa
La clausola 1 dell'articolo 809 del codice civile della Federazione russa indica che il prestatore, il trasferimento di denaro al mutuatario, acquisisce il diritto di ricevere interesse per l'uso di essi, salvo diversamente specificato nell'accordo delle parti. Pertanto, si presume che il prestito monetario per l'organizzazione sia pagato in tutti i casi quando il testo dell'accordo non indica direttamente che è privo di interessi.
L'assenza di un accordo sull'interesse nel testo dell'accordo non lo rende automaticamente privo di interessi, di cui all'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa. In questa situazione, sarà indicato solo nei paragrafi 1 e 2 dell'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa, la procedura per la loro definizione. Secondo le disposizioni di questi elementi, il mutuatario dovrà pagare interessi ogni mese dell'uso di un prestatore nell'importo determinato sulla base dei tassi chiave della Banca centrale della Federazione Russa al momento del pagamento del pagamento del pagamento del pagamento pagamento o la sua parte. Tuttavia, se individui o IP sono partecipanti alla transazione, e l'importo del prestito è inferiore a 100 mila rubli, il contratto è considerato senza interesse se non è direttamente concordato in esso.
Tuttavia, vale la pena ricordare un caso speciale quando il prestito non è denaro, ma le cose. In tale situazione, secondo il paragrafo 4 dell'articolo 809 del codice civile della Federazione russa, in assenza di un accordo tra le parti di interesse, l'accordo si prevede automaticamente che l'accordo sia interessato.
Interesse per il rendimento anticipato del prestito
Gli articoli 809 e 810 del codice civile della Federazione Russa sono strettamente associati ad interessi nell'ambito del contratto a un'altra chiave (ma legalmente insignificante) condizione dell'accordo - il periodo di rimborso del debito. Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 810 del codice civile, il prestito può essere urgente (con una data di ritorno fissa) o indefinita (in questo caso, il mutuatario dovrebbe avvisare il mutuatario per 1 mese o in un periodo diverso nel contratto ).
È importante ricordare che a seconda della necessità di pagare interessi sarà in grado di restituire il prestito prima del programma. Quindi, ai sensi dell'articolo 810 del codice civile della Federazione russa, se il prestito è privo di interesse, il mutuatario ha il diritto di restituirlo in anticipo rispetto ai propri desideri.
Allo stesso tempo, se la transazione tra le organizzazioni implica il pagamento degli interessi, il ritorno del debito in anticipo solo con l'approvazione del prestatore. Tale restrizione è determinata dal rispetto dei suoi interessi finanziari, poiché con la restituzione anticipata del prestito, otterrà una piccola quantità di risarcimento per l'uso del suo denaro, che è stato calcolato quando si è calcolato quando si conclude la transazione. Se la percentuale del prestito è concessa a una faccia fisica, per esigenze personali, può restituirlo, avendo precedentemente notificato il creditore per questo 30 giorni prima del ritorno.
La clausola 4 dell'articolo 809 del codice civile della Federazione russa afferma che con la ritorno anticipata del prestito, il mutuatario è tenuto a pagare interessi prima della data del rendimento del prestito effettivo è compreso. Pertanto, la capacità di rimborsare un prestito percentuale presto sarà determinato dall'interesse finanziario del prestatore, che ha il diritto di dare il permesso al rimborso anticipato, avendo in tal modo una parte del presunto reddito, o non dare tale permesso di ottenere il intera quantità di interesse nell'ambito del contratto.
Dimensione massima percentuale, tasso di interesse minimo, cambiamento (diminuzione o aumento) pagamenti per l'uso del prestito
Nel compilare un accordo di prestito, è necessario ricordare che le norme del codice civile della Federazione Russa la quantità limite di interesse per l'uso del mezzi di prestazione non è determinata.
Non conosci i tuoi diritti?
Per riferimento: in pratica giudiziaria c'era una posizione, il cui scopo è quello di creare condizioni per la creazione di interessi equo e continuo sulle transazioni di credito e prestiti. Ad esempio, è possibile definire il collegio delle forze armate della Federazione Russa del 29.03.2016 nella causa n. 83-kg 16-2, che indica che la transazione per il prestito, nonostante il principio del contratto fornito Per il paragrafo 1 dell'articolo 421 del codice civile, non dovrebbe essere esplicitamente oneroso per il mutuatario.
Va inoltre osservato che le informazioni sul limite del limite di interesse, pubblicate dalla Banca centrale della Federazione Russa trimestrale, inoltre non dispongono anche di un rapporto diretto con le organizzazioni in virtù dell'azione della parte 11 dell'articolo 6 della legge " Consumer ... "del 21 dicembre 2013 n. 353-FZ, poiché solo il consumatore è destinato al prestito dei consumatori.
Per quanto riguarda la percentuale minima del contratto di prestito , Non vi è tale restrizione nella legislazione. Inoltre, la clausola 1 dell'articolo 809 del codice civile della Federazione russa presuppone che il prestito possa essere privo di interesse, cioè, gratuito per il mutuatario.
Cambiando la grandezza di interesse
Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 450 del codice civile della Federazione Russa, il lato della transazione del prestito ha il diritto di modificare l'importo dell'interesse in qualsiasi momento in presenza del loro consenso reciproco. Il cambiamento unilaterale del tasso di interesse degli interessi è direttamente vietato sia dall'articolo 460 del codice civile della Federazione pubblica e del comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 12 dell'articolo 12 della FC n. 151 già menzionato da noi (per i clienti della microfinanza organizzazioni).
Quando si effettuano modifiche, compresa una diminuzione delle percentuali, le parti dovrebbero essere ricordate che entreranno in vigore solo dalla data di firma dell'accordo su questo (paragrafo 3 dell'articolo 453 del codice civile della Federazione Russa). Tuttavia, se lo si desidera, le parti nel testo del documento possono designare un'altra procedura per l'entrata in vigore della Novation.
In questo caso, si può anche allegare il contratto di forza inversa, cioè la diffusione dei cambiamenti per il periodo che li precede dalla dichiarazione da parte delle parti. Nell'altro caso, secondo il paragrafo 4 dell'articolo 453 del codice civile della Federazione Russa, tutti gli interessi pagati per la tariffa precedentemente conclusi manterranno la sua azione. Ad esempio, il mutuatario non ha diritto di richiedere il ricalcolo dei pagamenti percentuali in precedenza, se il tasso di interesse sarà ridotto.
Incompretazione del prestito e del pagamento degli interessi con la ricezione - le conseguenze ai sensi dell'articolo 811 del codice civile della Federazione Russa
In pratica, la situazione non è rara quando il mutuatario non è puntuale calcolato sia dal prestito principale che dall'importo di interesse maturato per il suo uso. Con un ritorno in ritardo del debito, sono possibili 2 opzioni, a seconda che siano previste sanzioni speciali per le parti dell'accordo per il ritardo o meno:
- Se l'ordine e le dimensioni della sanzione, secondo il paragrafo 4 dell'articolo 395 del codice civile della Federazione Russa, sono definiti nell'accordo delle parti, si applicano le norme designate nel contratto.
- Se le parti non definiscono sanzioni speciali per il ritardo del debito, si applicano le disposizioni degli articoli 395 e 811 del codice civile della Federazione Russa.
Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 811, durante il non ritorno del prestito, il mutuatario dovrebbe pagare i cosiddetti interessi di penalità maturati dal giorno in cui doveva adempiere all'obbligo, fino al calcolo effettivo.
È importante ricordare che l'interesse di penalità è addebitato solo sull'importo principale del prestito, secondo il paragrafo 5 dell'articolo 395 del codice civile della Federazione Russa. Esattamente la stessa posizione è riflessa nel paragrafo 15 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 10 ottobre 1998 n. 14. Allo stesso tempo, il loro accreico per la quantità di interesse è possibile solo se il Le parti indicano direttamente una tale opportunità nel loro accordo, consapevole delle conseguenze di questo passaggio. In assenza di indicazione sull'ammontare degli interessi di sanzione pagabile, vengono applicate le regole del paragrafo 1 dell'articolo 395 del codice civile della Federazione russa, secondo cui la multa è addebitata sulla base dei tassi chiave della Banca centrale della Federazione Russa.
Tassa di interesse
Quando si effettuano transazioni di prestito, il mutuatario non ha bisogno di pagare l'IVA e la tassa sul reddito. Queste disposizioni sono sancite al paragrafo 12 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa. Regole simili si applicano al creditore al ritorno a lui preso nel prestito di denaro o cose. Tuttavia, l'uso di fondi presi in prestito (le cose) è utilizzata in un ordine completamente diverso per quanto riguarda gli interessi - sia la penalità che l'ordinario.
Per quanto riguarda l'IVA sull'interesse ottenuta in relazione alle transazioni di prestito, vengono applicate le norme del comma 15 del paragrafo 3 dell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa, secondo cui tali operazioni da questa tassa esenti. L'imposta sugli utili sull'interesse ricevuta dovrà pagare, secondo il paragrafo 6 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. L'interesse risultante in questo caso viene preso in considerazione come reddito non ingegneristico.
Per quanto riguarda l'ordine di tassazione dell'imposta, quindi dovrebbe essere guidata dalle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 273 del Codice FISCALE della Federazione Russa (con un metodo di registrazione di cassa), secondo cui il momento del ricevimento del reddito è riconosciuto dal giorno di interesse per il checkout del creditore. Questa regola è utilizzata sia nel pagamento una tantum dell'intera quantità di interesse e nell'attuazione dei pagamenti in parti.
Riassumendo, notiamo che la procedura per pagare un mutuatario di interesse nell'ambito del contratto di prestito non è una condizione significativa della transazione, ma è di grande importanza, poiché la natura giuridica del contratto di questo tipo comporta la sua retribuzione. Questo è il motivo per cui le parti dovrebbero essere particolarmente attenti quando accettano i punti di interesse durante la conclusione di un accordo di prestito.
Yu.v. Kapanina, consulente fiscale certificato
Prestiti e prestiti: interesse contabile "redditizio"
Come tenere conto del reddito e delle spese quando si rilascano / ricevono prestiti
Citato nelle lettere dell'articolo del Ministero delle Finanze è possibile trovare: sezione "Consultazioni finanziarie e del personale" Systems ConsultantPlusLe aziende non hanno sempre i propri fondi per la conduzione di attività. A volte devi occupare denaro dalla banca, dal fondatore o da altre aziende. E come in questo caso, in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito che deriva gli obblighi di debito per entrambe le parti della transazione, imparerai dal nostro articolo (prenderemo in considerazione la contabilizzazione da società che si applicano a quelle).
Sotto gli obblighi di debito sono soggetti a prestiti, compresi commerciali e commerciali, prestiti o altri prestiti, indipendentemente dal metodo del loro design (ad esempio, Bill, Bonds e) p. 1 Art. 269 \u200b\u200bNK RF.. Successivamente, chiameremo tutti i tipi di obblighi di debito dei prestiti.
Come considerare il reddito e le spese "redditizie"
I redditi e le spese rilasciati o ricevuti per i prestiti non saranno l'ammontare del prestito stesso, ma gli interessi dovuti ai portatili sub. 10 p. 1 Art. 251, paragrafo 12 dell'art. 270, p. 1 Art. 269 \u200b\u200bNK RF..
Al creditore. L'interesse risultante è incluso nella composizione del reddito non dei reddito imponibile p.6 Art. 250 NK della Federazione Russa. Se il termine del contratto di prestito rappresenta più di un periodo reportale (tasse), il risultato di interessi viene tenuto conto dell'ultimo numero di ogni mese, indipendentemente dalla data o dai termini del loro pagamento previsto dal trattato, pure Come alla data di risoluzione di tale contratto (ritorno del prestito A) p.6 Art. 271, par. 3 p. 4 cucchiai. 328 NK RF..
Fino al 1 ° gennaio 2014, in una situazione in cui, ai sensi dei termini del contratto, gli interessi sono stati accusati e pagati allo stesso tempo alla fine del termine dell'accordo di prestito, il prestatore aveva contestato sull'inclusione di interesse per non- reddito da disattizio. I giudici in tali controversie hanno occupato il lato dei contribuenti. Credevano che l'interesse sul prestito debba essere preso in considerazione in conto economico nel periodo della loro preparazione stabilita nel contratto Determinazione di voi dallo 01/15/2014 № You-19281/13; Risoluzione dell'FAS TSO del 08/01/2013 n. A68-8200 / 2012; Software FAS dal 19/11/2013 n. A57-1470 / 2013.
Al mutuatario. Disposizioni simili preoccupazione e spese. Pertanto, le spese sotto forma di interesse (compresi gli interessi sui prestiti attirati dall'acquisizione (creazione) delle immobilizzazioni) sono prese in considerazione dal mutuatario quando si calcola la tassa sul reddito nelle spese non dealizzative per l'ultimo numero di ogni mese durante il quale il La società ha utilizzato denaro preso in prestito, nonché sul prestito della data di rimborso A.
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