За что несет ответственность. За неперечисление алиментов

Игумен Евмений (Перистый)

(Духовность как ответственность. От осознания к действиям)

Одним из признаков безответственности является отсутствие у человека понимания необходимости отчитываться перед кем бы то ни было за свои поступки, неспособность адекватно и конструктивно реагировать на критику и замечания.

Итак, перед кем же ? В первую очередь, — перед самим собой . За то, что отказался от выполнения порученного дела, от взятых на себя обязательств, за то, что преступил черту духовного закона, заповедей Божиих, оказавшись за пределами им же самим сознательно и добровольно принятых моральных, нравственных, духовных норм . Как правило, после преступления этой черты мало у кого обретается мужество, раскаявшись, вернуться обратно, «Единожды солгав, приходится лукавить, и, истину предав, приходится молчать…». Предательство — логический итог безответственности. В душевную природу человека Богом изначально вложено зерно ответственности.

Когда совершен грех, совесть начинает требовать ответа, сигнализировать о том, что нарушен закон правды. Греховное естество человека пытается уговорить совесть или заставить ее замолчать. Каждый из нас по собственному опыту знает, как часто один грех влечет за собой массу других. Чем больше безответственности в нашей жизни, тем чаще голос нашей совести молчит. Совершив неблаговидный поступок, мы пытаемся его скрыть, порой от самих себя, тем самым умножая грех. Очень часто эта ложь заходит так далеко, что нарушается цельность личности. Раздвоение приобретает болезненные черты, что нередко проявляется вовне в душевном или даже физическом заболевании, о чем мы подробнее расскажем далее.

Человек несет ответственность перед близкими людьми за неоказанную помощь и неуслышанные просьбы. Есть люди, которые не решаются, не дерзают, не могут в силу своей скромности (или, может быть, ложной скромности; может быть, уже имея печальный опыт обращения к нам со своими нуждами) попросить о том, в чем нуждаются. Чутки ли мы? Готовы ли мы услышать просьбы или душевные движения других?

Мы несем ответственность за то, как мы общаемся с людьми, насколько им комфортно с нами. Только любящий человек может видеть в любимом красоту Богозданного образа, вложенного в него Создателем. Многие люди нравственно, духовно и интеллектуально возрастали лишь благодаря тому, что кто-то верил в них, благодаря тому, что у них был учитель, наставник или духовник, который видел в них то, на что они потенциально способны и даровал им этот аванс веры. Многие ли, сполна использовав этот аванс, оправдали ожидания?

Мы несем ответственность за неверие в собственных детей, которое может разрушить близкого нам человека, закрепить его малоадаптивность, неумелость, неловкость. Это выражается в утверждениях, наподобие: «Вечно у тебя ничего не получается», «Вырастешь алкоголиком, как твой папочка!», «Безрукий», «С такими отметками из тебя ничего не выйдет !», «Какой дуре нужен будет такой муж, как ты?». Как часто родители, сами того не осознавая, губят собственных детей, превращая их в беспомощных марионеток родительской воли, которых и по достижении совершеннолетия трудно назвать взрослыми. Выросшие под властной родительской пятой дети рискуют пожизненно остаться ни на что не способными. Не доверяя детям, контролируя каждый их шаг, постоянно вмешиваясь в их дела, они выращивают детей слишком зависимыми от мамы с папой.

Нередко от мамы можно услышать возражение:

Но я же должна его воспитывать, я же должна его контролировать!

Милые мамы, вы хотите, чтобы ваши дети уважали вас? Постепенно передавайте им ответственность за их жизнь. Контроль вызывает только сопротивление, то есть реакцию, противоположную той, которую вы хотели бы видеть. Вы должны научить детей быть ответственными. Не надо им приказывать. Дайте им возможность быть самостоятельными, сами же делайте то, чего не могут сделать они. И ваш авторитет, и нравственное влияние возрастут.

Постепенно, по мере своего роста и развития, ребенок, развивающийся в гармоничной атмосфере, сможет взять на себя всё больше ответственности. Конечно, он не научится завязывать шнурки, если под рукой всегда есть мама или бабушка, которые делают это вместо него. У школьника нет необходимости самому вспоминать про домашнее задание, если родители, приходя домой, первым делом спрашивают: "Ты уроки сделал?". У подростка не сформируется привычка помогать по дому и заботиться о чистоте своей одежды или комнаты, когда он может рассчитывать в этом на маму. Ведь вы можете бесконечно ворчать на его лень и безалаберность, но всё равно сделаете это за него!

Конечно, вы можете использовать свою хроническую несчастность в попытках изменить его. Если мы достаточно сильно страдаем, окружающие люди делают то, что мы хотим. У каждого из нас есть опыт того, как печаль или гнев на супруга, ребенка, родителя или начальника заставили этого человека изменить свое поведение. Такому шантажу дети учатся у родителей. "Ты заставляешь меня нервничать, когда приходишь домой слишком поздно, а на прошлой неделе из-за тебя я не спала всю ночь", "Мне пришлось краснеть за тебя на родительском собрании", "Мне холодно — надень свитер", "Я так счастлива, когда ты хорошо учишься!". Через подобные реплики и высказывания ребенок понимает, что именно он несет ответственность за родительские чувства. Он волен согласиться с этой мыслью или отбросить ее (или хотя бы пересмотреть ее в старшем возрасте).

И если он когда-то поверил, что действительно обязан отвечать за чувства окружающих, то из него вырастает такой же манипулирующий взрослый.

Нередко родителям бывает проще что-то сделать за детей, кажется, что так будет быстрее и лучше. Но ребенок при этом не получает полезного опыта. К примеру, он не может самостоятельно одеться — и родители начинают его одевать; ребенок не может научиться пользоваться столовыми приборами — и родители начинают кормить его с ложечки. И это может продолжаться довольно долго. Если родители не дорастают до определенного уровня родительской мудрости, то продолжают воспитывать своих детей и в тридцать, и в сорок лет; детей, у которых уже есть собственные дети, продолжая решать за них, думать за них, будучи всегда "на подхвате".

Мы бы ужаснулись, если бы увидели, какой вред нанесли учителя, которые на протяжении нескольких школьных лет не верили в способности своих учеников, запечатывая свое неверие фразами наподобие этих: «Больше, чем на тройку с минусом он не способен», «И эта девочка собралась в институт?». А ведь подобные утверждения откладываются в глубинах души, распространяясь и на другие стороны жизни.

Очень ответственный жизненный шаг: назвать конкретного священника своим духовным отцом, назвать конкретную женщину своей женой, назвать конкретного новорожденного своей дочерью или сыном. Многие ли остаются верны своему выбору? Обстоятельства?.. Иx неверность, нечестность, непорядочность, безответственность?.. — Но как вам это помешало остаться верным, честным, порядочным, ответственным? Ведь это был ваш выбор и ваше слово.

Человек несет ответственность перед окружающим миром , перед природой за то, что он с ней творит. До боли всем знакомая ситуация: пошли в лес, вволю нагулялись, набросали консервных банок, бутылок, пакетов, газет, наскоро затушили костер и ушли. А этот штрих, как рана, как боль, остался. Много ли людей, которые мужественно осознают свою безответственность и в этом поступке?

Наконец, человек несет ответственность перед Господом за разрушение спасительных и благодатных действий Его бережного и мудрого Промысла в своей жизни и в своей душе неосторожными словами, грубыми поступками, нечистыми мыслями, разрушающими не только отношения с Богом, но и внутренний душевный мир. Возникший внутренний конфликт между моим сиюминутным «хочу» и мною же ранее избранными нравственными ценностями становится для верующего человека источником постоянного напряжения. Слишком уж разнятся уровни наших «хочу» и уровни тех высот духовной жизни, к которым призваны ученики Воплотившегося Бога.

Существует ответственность за дела , и сполненные и неисполненные. И отказ от действия — это тоже поступок, при котором необходимо ответственное решение.

Существует ответственность за слова , за все произносимое и творимое словесно.

Существует ответственность за мысли и переживания , происходящие в человеке сознательно или бессознательно, вне зависимости от того, желает человек этого или нет, "потому что, каковы мысли в душе его, таков и он" (Прит. 23, 7). Поэтому мы каемся в согрешениях «вольных и невольных, яже в ведении и неведении».

Все эти поступки, слова, внутренние душевные состояния непрерывно изливаются каждым из нас в мир и возвращаются к нам бедами или удачами, невзгодами или радостями, потерями или находками, в зависимости от их характера.

Когда мы говорим, что несем ответственность за, то, что с нами происходит, то это просто иной способ сказать: мы пожинаем то, что сеем. Если я принимаю решение разбить огород и хочу собрать с него урожай моркови, картофеля и репы, то, соответственно, их я и должен посеять. Если я посею что-то другое, то, разумеется, я соберу другой урожай. Это легко понять, когда говоришь о физических законах, но понятие жатвы применимо и к другим законам, а законы существуют во всех сферах жизни.

Все, что мы бросаем, возвращается к нам. Каждое действие вызывает реакцию, реакция вызывает следующее действие и так далее. Следствие является внешним проявлением внутренней причины. Именно поэтому мы можем постоянно использовать образы внешнего мира для описания и осознания того, что происходит в мире внутреннем.

Большинство людей жалуются на свой плохой урожай и считают, что в этом виноваты внешние факторы. Каждый может сказать себе: "Я несу ответственность за то, что сею, и мне лишь остается ждать урожая". В Священном Писании сказано: «что посеет человек, то и пожнет» (Гал. 6, 7). Причем, «кто сеет скупо, тот скупо и пожнет; а кто сеет щедро, тот щедро и пожнет» (2Кор. 9, 6).

Однако, продолжая эту метафору, хочется отметить, что мы ответственны не только за то, что сеем, но и за то, как заботимся, как возделываем урожай. Если я сею добро, любовь, сострадание, терпимость и ухаживаю за посеянным, поливаю, удобряю, взращиваю, то я это и пожну. Более сознательные люди вслушиваются в себя, и спрашивают: "Нравится ли мне мой урожай?". Если ответ отрицательный, им следует начать сеять иное. Приведу несколько примеров:

* Как правило, родители хотят иметь детей, способных брать на себя ответственность. Но что они сеют? Вместо того чтобы сеять уроки ответственности, они все решают за них сами.

* А что говорить о супруге, которая хочет, чтобы ее муж занимался по дому, а сама тратит свое время на то, что жалуется всем, что он ничего не делает? Постоянно обращая внимание на то, чего он не делает, она, скорее всего, добьется того, что он будет делать это все реже.

* Теперь посмотрим на человека, жалующегося на нехватку любви. Если ему ее не хватает, то почему он ее не сеет? Ему следует лишь предлагать ее без ожиданий всем тем, кто его окружает, и он пожнет ее.

* Люди, стремящиеся жить в изобилии и вечно беспокоящиеся по поводу денег, опасаясь, что им не хватит средств, высказывают свои мысли о нехватке, и именно это они и пожинают.

* Человек, желающий, чтобы его приняли окружающие, но постоянно всех и вся критикующий, сеет не то, что хочет пожать.

* Отец, который бьет своего сына за то, что тот поколотил ребенка соседей, сам пожнет лишь исходящее от своего сына насилие.

Эти примеры иллюстрируют очень распространенные в нашем быту ситуации. Таким образом, следует осознать и наглядно представить себе, как мы пожинаем те или иные ситуации, несчастные случаи и реакции других людей на наши действия. Эта ответственность находится в руках каждого из нас.

Ответственность и обязательства

Понятие «ответственность » можно еще определить как «моральное обязательство принимать последствия своего выбора». Основная ответственность за личностный рост человека лежит на нем самом: то есть каждый из нас несет ответственность за то, насколько он осуществит свое жизненное предназначение. Таким образом, только мы отвечаем за свои решения, мы же обязаны принимать и последствия своих действий и реакций.

Пока у нас будет оставаться хотя бы малейшее сомнение в том, что это так, мы будем не в состоянии изменить свою жизнь. Чтобы стать достаточно сильным и иметь возможность самостоятельно контролировать свою жизнь, мы должны осознать свою долю ответственности, ответственности за то, чтобы грамотно продумать стратегию своей жизни и доверить Богу совершение того, что от нас не зависит: «Сердие человека обдумывает свой путь, но Господь управляет шествием его» (Прит. 16, 9).

Если последствия принятых нами решений не приносят нам счастья, мы можем изменить свои решения. Только мы являемся авторами своей жизни, Господь же готов быть Соавтором, но лишь в случае, если мы пригласим Его участвовать в этом! Полностью осознав это, мы также поймем, что и другие люди сами отвечают за свою жизнь. Не будем же мешать им нести эту ответственность ради их и нашей пользы!

Нарушение физических и других естественных законов ведет к вполне очевидным последствиям. Например, человек выпивает стакан яда, не зная о том, что он пьет яд; острая реакция тела не заставит себя долго ждать. Нарушен естественный закон, действенность которого не меняется от того, верят в него или нет. То же самое происходит и с законом ответственности. Каждый из нас отвечает за себя, за свое существование, свою принадлежность. Ощущение ответственности за действия и чувства других людей может привести к тому, что мы начинаем испытывать неоправданное чувство вины. В результате возникает разочарование, гнев, состояние подавленности — все то, что ведет к страданиям, болезням, саморазрушению.

Любая ситуация, с которой мы сталкиваемся в нашей жизни, предоставляет нам возможность для роста и личностного развития. Нам следует взять на себя ответственность и признать, что мы сами выбрали свое окружение и выбрали его с определенной целью. Иначе у нас возникнет масса проблем с окружающими; мы не будем понимать, почему они доставляют нам столько "неприятностей".

Решение о приходе в семью ребенка автоматически налагает на будущих родителей обязательства. Когда мы устанавливаем те или иные взаимоотношения, обязательства уже заданы. Сейчас я объясню это подробнее.

Мы не отвечаем за счастье окружающих нас людей, будь то друзья, члены семьи или сотрудники. То, за что мы действительно несем ответственность, — это наша реакция на отношение людей к нам. Не зря говорят: "Суди о человеке не по тому, что говорят о нем другие, а по тому, что он говорит о других". Когда окружающие недобры с вами, несдержанны, критичны или, наоборот, проявляют любовь по отношению к вам, это происходит потому, что вы подали им повод быть такими. Другие люди — наше зеркало. Их реакция на нас определяется тем, как мы сами относимся к себе.

Например, кто-то из вашего окружения категорически с вами не соглашается и критикует вас, а вы клеймите его как несговорчивого критикана. А ведь он так настроен по отношению к вам потому, что вы сами не вполне согласны с собой и настроены к себе критически. Этот человек — ваше зеркало, он оказался в вашей жизни для того, чтобы вы осознали собственное отношение к себе. Если вы признаете, что вы действительно слишком критичны по отношению к себе, то "несговорчивые критиканы" перестанут попадаться на вашем жизненном пути.

Изменение отношения к самому себе будет создавать у вас впечатление, что меняются те, кто вас окружает. Все дело в том, что хорошее есть в каждом человеке - видите вы это или нет, зависит от вас. Вы можете контролировать только себя — вам не подвластны другие люди, но подвластно изменение вашего восприятия этих людей.

Обязательства можно определить как данный самому себе обет относительно своей позиции или образа действий. Обязательства могут быть словесными или письменными — они связывают вас с кем-либо, будь то ваш работник, супруг, партнер по работе.

Взять на себя обязательство означает связать себя кем-либо или с чем-либо устным или письменным обещанием. Очень важно помнить о том, что обязательство н может быть взято от имени другого человека. Например, супруга не может принять семейное приглашение, не посоветовавшись с супругом и не получив его согласия.

Родители берут на себя обязательства перед своими детьми, когда принимают решение привести их в этот мир. Эти обязательства влекут за собой обеспечение основных жизненных потребностей, то есть пищи, крова, любви, уважения, поддержки, образования. Это не означает, что родители должны обеспечивать на материальном уровне все, что ребенок пожелает. Все лишнее не является частью основных обязательств.

Если говорить о работе, исполнитель берет на себя обязательства выполнить свои рабочие обязанности, а его работодатель обязуется платить ему зарплату и обеспечивать надлежащие условия для эффективной работы.

Когда человек берет на себя обязательства по отношению к дому, работе или любые другие, например, договорившись с кем-то встретиться в назначенное время, очень важно эти обязательства соблюдать. «Что посеешь, то и пожнешь» (Гал. 6, 7) — один из важных законов, установленных Богом.

Мы не можем освободить себя от ответственности за нашу жизнь, но мы можем с течением времени пересмотреть взятые ранее обязательства. Прежде чем это сделать, необходимо оценить последствия, поскольку они могут стать источником проблем в наших отношениях с другими людьми.

Ожидать чего-либо можно только тогда, когда взяты четкие обязательства. А для этого говорите себе и другим: "Я сделаю", а не: "Я попытаюсь сделать". Четкие обязательства свидетельствуют об уверенности в действии. В противном случае нас ждут недоразумения, отсутствие душевного мира, осложнение отношений с другими людьми.

Это касается и наших взаимоотношений с людьми, с которыми мы живем. Очень важно, чтобы каждый из домочадцев понимал, что на нем лежат обязательства по отношению к другим членам семьи, что он сам должен нести свою ношу. Каждый должен вносить свой вклад в заботу о доме и его содержании. Я бы предложил регулярно собираться всей семьей, чтобы распределить работы по дому и иметь возможность оценить, как они выполняются. Открытое обсуждение ведения домашнего хозяйства обеспечит гармонию и порядок. Это применимо и в семье, и в супружеских отношениях, и по отношению к соседям по комнате. Такие переговоры могут многому научить детей: как по-настоящему вести дом, как взаимодействовать с другими членами семьи, работая вместе, и что делать с последствиями. Прежде чем выбирать себе супруга, работу, вводить в своей жизни те или иные перемены, не спеша проверьте, каковы могут быть последствия этих шагов. Готовы ли вы отвечать за них? Если внутренний ответ положительный, если вы в состоянии отвечать за все последствия, не впадая при этом в панику или болезнь и не требуя, чтобы кто-то другой помог вам перенести тяготы, — тогда действуйте! Если ответ отрицательный, позвольте себе не идти сразу же навстречу своему желанию: ведь вы знаете, что поскольку все на этой планете временное, то, вероятно, и ваше желание преходяще.

Что касается обязательств, то, прежде чем брать на себя таковые, важно осознать свои собственные возможности. Вначале, пока вы еще недостаточно хорошо знаете себя, вам довольно часто придется быть очень внимательным к даче обязательств. Но с приобретением жизненного опыта вы постепенно научитесь более мудро и ответственно выбирать обязательства.

Православие и мир

За что несет ответственность генеральный директор российской компании? (Бойкова Т.)

Дата размещения статьи: 28.11.2014

Этот вопрос интересует не только руководителей различных организаций, но также и юристов, задача которых обеспечить правильное с точки зрения закона функционирование компании, необходимое соблюдение норм права при осуществлении хозяйственной деятельности. Ведь при достижении цели в получении прибыли руководитель компании часто идет на риск, и последствия принимаемых им решений могут быть совершенно различными. В данной статье мы рассмотрим виды ответственности и взысканий (наказаний), которые могут быть наложены на директора организации в зависимости от совершенного им правонарушения.

Правовой статус

Генеральный директор (директор, руководитель, единоличный исполнительный орган) обладает особым правовым статусом, что обусловлено его двояким положением. С одной стороны, директор является представителем работодателя, то есть лицом, которое в соответствии с законом, учредительными документами юридического лица либо локальными нормативными актами или в силу заключенного с этим лицом трудового договора наделено полномочиями по найму работников, обладает правами и обязанностями работодателя, а с другой стороны, сам является по отношению к обществу работником (Пленум Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации").
Глава 43 Трудового кодекса определяет и регулирует правовое положение директора, ее нормы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Однако нормы гл. 43 Трудового кодекса РФ не распространяются на руководителей в случаях, если:
- руководитель организации является единственным ее участником (членом, собственником);
- управление организацией осуществляется по договору с управляющей организацией или управляющим (ИП).
Порядок заключения и прекращения трудового договора с директором также обладает некоторыми особенностями. Так, в случае заключения срочного трудового договора срок его действия может определяться учредительными документами. В случае работы по совместительству необходимо разрешение уполномоченного органа юридического лица, также директор не может входить в состав органов, осуществляющих функции надзора и контроля.
Прекращен трудовой договор может быть как по общим основаниям, так и в связи с отстранением от должности в соответствии с законодательством о банкротстве или в связи с принятием собственником решения о досрочном прекращении договора. При отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка (ст. 279 Трудового кодекса РФ). Если договор расторгается по соглашению сторон, директор обязан предупредить работодателя в письменной форме не позднее чем за один месяц (ст. 280 Трудового кодекса РФ).
Возвращаясь к ответственности директора, отметим, что руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации, а именно возмещает убытки, причиненные его виновными действиями. Расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским законодательством (ст. 277 Трудового кодекса РФ).

Директор - как работник

Положение директора как работника компании весьма специфично, поскольку определяется как нормами трудового, так и нормами гражданского права. Так, на основании ст. 277 Трудового кодекса РФ, руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. Несмотря на то что в Постановлении Минтруда России от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" руководитель указан среди работников, с которыми договор может быть заключен, заключать его нет необходимости, поскольку директор уже несет материальную ответственность в силу закона.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель организации возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями.
Так, например, нередки случаи, когда директор, взяв в возглавляемой им организации денежную сумму под отчет, ее не возвращает.

Судебная практика. Истец (работодатель) вынужден был обратиться в суд с иском о возмещении материального ущерба, где просил взыскать с директора ущерб, а также расходы по уплате государственной пошлины. Кроме того, в результате инвентаризации товарно-материальных ценностей в организации была выявлена недостача, в связи с чем истец (работодатель) просил взыскать с ответчика (директора) также и ущерб в размере недостачи. Определением суда оба дела были объединены в одно производство, и решением суда иск был удовлетворен. Суд взыскал с директора в пользу работодателя денежную сумму в счет возмещения ущерба и судебные расходы по делу (Апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия от 16.07.2013 по делу N 33-1928/2013).
Другой пример: по решению суда с директора была взыскана денежная сумма (убытки) в связи с тем, что директор как должностное лицо не принял меры по взысканию задолженности перед организацией, в том числе в судебном порядке, а сформировал безнадежную ко взысканию дебиторскую задолженность и списал на финансовые результаты (в убыток) (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.11.2013 N Ф09-11137/13 по делу N А71-13618/2012).

В то же время ст. 239 Трудового кодекса РФ указывает обстоятельства, исключающие материальную ответственность директора (п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю"). Это может быть возникновение ущерба вследствие непреодолимой силы, нормальный хозяйственный риск, крайняя необходимость или необходимая оборона. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа вынес Постановление от 24.08.2010 по делу N А65-2833/2010 о том, что единоличный исполнительный орган общества не может быть признан виновным в причинении обществу убытков, если он действовал в пределах разумного предпринимательского риска. Здесь речь идет о том, что по результатам налоговой проверки обществу был начислен штраф, в связи с чем истец (общество) обратился в суд с требованием о взыскании указанной суммы с директора. Однако суд не установил причинно-следственной связи между действиями причинителя вреда (директора) и понесенными убытками, а также наличия собственных реальных действий, направленных на получение выгоды во взыскиваемом размере, на основании чего жалоба была оставлена без удовлетворения.
Продолжая разговор о гражданской ответственности директора, обратимся к такому основанию, как несостоятельность (банкротство) общества по вине лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) это лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем двух лет до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения организацией-должником указания.
В случае недостаточности имущества юридического лица на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. Субсидиарная ответственность - это имущественная ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (ст. 399 Гражданского кодекса РФ). То есть директор может быть привлечен к ответственности в случае банкротства компании, если это банкротство произошло по его вине (п. 3 ст. 3 Закона N 14-ФЗ, п. 3 ст. 3 Закона N 208-ФЗ, п. 4 ст. 10 Закона N 127-ФЗ). С иском о возмещении убытков, причиненных обществу директором, вправе обратиться в суд само общество или его участник (п. 2 ст. 44 Федерального закона N 14-ФЗ). При рассмотрении дел о возмещении убытков необходимо доказать, что действия директора носили противоправный характер и что между причиненными убытками и правонарушением существует причинно-следственная связь.

Судебная практика. Истец обратился в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности. Однако суд в удовлетворении заявления отказал, и вот почему: в соответствии с п. 3 ст. 53 Гражданского кодекса РФ лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно, и признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 401 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемом споре ответчик (директор), по мнению истца, не предпринял необходимых действий по досрочному расторжению договора аренды в одностороннем порядке, когда арендатор прекратил платежи, в связи с чем образовалась большая задолженность, приведшая к банкротству общества. Но по мнению суда, бездействие ответчика не выходило за пределы обычного делового (предпринимательского) риска.

Названные выводы арбитражного суда первой инстанции полностью соответствуют правовой позиции, изложенной в п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которой при разрешении споров, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, суд должен учитывать, что указанные лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности лишь в тех случаях, когда несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана их указаниями или иными действиями; при этом руководитель должника не может быть привлечен к субсидиарной ответственности по обязательствам общества только по тому основанию, что он являлся руководителем общества и имел возможность определять его действия (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2014 N 10АП-3337/14).

Директор - как работодатель

Поскольку у директора есть обязанности не только по отношению к его работодателям и обществу, но и по отношению к работникам, рассмотрим ответственность директора в случае нарушения трудового законодательства.
Согласно Постановлению Верховного Суда РФ от 26.03.2010 N 72-АД10-1, государственным инспектором труда в отношении директора общества был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, согласно которому директор допустил нарушение законодательства о труде (нарушение ч. 6 ст. 136, ст. ст. 140, 236 Трудового кодекса РФ), выразившееся в несвоевременной выплате заработной платы, сумм по увольнению, невыплате денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока полагающихся выплат работнику общества, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа.
За невыплату заработной платы работникам руководитель компании может понести и уголовную ответственность, об этом говорится в ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ. Согласно указанной норме, привлечение к уголовной ответственности возможно, если зарплата, пособия и иные установленные законом выплаты не выплачивались частично (в размере менее половины подлежащей выплате суммы) свыше трех месяцев или полностью свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законодательством минимального оплаты труда, а также невыплата должна быть обусловлена корыстной или иной личной заинтересованностью руководителя организации (Постановление Верховного Суда РФ от 26.03.2010 N 72-АД10-1).

Судебная практика. Истец обратилась в суд с иском к ответчику (работодателю) о взыскании задолженности по заработной плате, процентов за несвоевременную выплату заработной платы, а также компенсации морального вреда. В течение определенного времени ей регулярно задерживали выплату заработной платы, в связи с чем образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с ответчика с выплатой процентов на основании ст. 236 Трудового кодекса РФ. Ранее состоялся приговор суда в отношении директора общества, который был признан виновным и привлечен к уголовной ответственности в числе прочего в связи с невыплатой свыше двух месяцев заработной платы сотрудникам общества. Заявление истца было удовлетворено (Апелляционное определение Московского городского суда от 22.11.2013 N 11-35715/13).

Директор - как должностное лицо

Административная ответственность

Мы рассмотрели ответственность директора как работника и как работодателя, теперь уделим внимание ответственности руководителя компании именно как должностного лица.
Существует ряд правонарушений, за совершение которых к ответственности могут привлечь не только саму организацию, но и ее должностных лиц (директора и главного бухгалтера). Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности указаны в гл. 14 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Это:
- осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без лицензии (ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях);
- незаконная продажа товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена (ст. 14.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях);
- нарушение законодательства о рекламе (ст. 14.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях);
- обман потребителей (ст. 14.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях);
- незаконное использование товарного знака (ст. 14.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях) и ряд других.
За все эти правонарушения может быть установлено наказание в виде штрафа, дисквалификации или иного наказания, предусмотренного Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Решением Костромского областного суда от 26.09.2013 по делу N 7-26 была оставлена без удовлетворения жалоба директора на постановление заместителя руководителя Управления Федеральной антимонопольной службы по Костромской области, согласно которому должностное лицо было привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 руб. Оно признано виновным в том, что, являясь генеральным директором общества, допустило нарушение законодательства о рекламе при размещении статьи в газете.
В отношении еще одного директора был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.16 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Дело было передано в суд. Из материалов дела следовало, что должностное лицо совершило нарушение правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции, а именно была осуществлена продажа алкогольной продукции по цене ниже минимальной, установленной для розничной продажи. Проверив представленные материалы, доказательства, судья пришел к обоснованному выводу о виновности директора общества, в связи с чем директор был подвергнут административному взысканию в виде штрафа без конфискации алкогольной и спиртосодержащей продукции (Решение Московского городского суда от 08.07.2010 по делу N 7-1197).

Налоговая ответственность

Еще один вид правонарушений (преступлений), который чаще всего может повлечь за собой уголовную ответственность, относится к сфере налогообложения.
В соответствии с п. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее руководителя от административной или уголовной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Директор общества осуждена по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса РФ к лишению свободы на срок восемь месяцев, так как была признана виновной в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере. Директор умышленно внесла в налоговые декларации заведомо ложные сведения - нулевые суммы налога, чем сокрыла данные о финансово-хозяйственной деятельности предприятия в указанный период и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. А также совершила еще ряд умышленных действий, направленных на искажение и сокрытие исчисляемых сумм налога, что привело к неуплате налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет (Кассационное определение Судебной коллегии по уголовным делам Верховного суда Республики Марий Эл от 20.02.2012 по делу N 22-220).
Также директор может быть подвергнут штрафу за нарушение правил работы с наличными денежными средствами (превышение лимита остатка, превышение размера расчетов наличными деньгами - ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях), нарушение правил работы с контрольно-кассовой машиной (продажа товара населению без применения контрольно-кассовой машины - ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Ответственность также установлена за совершение правонарушений в области таможенного права (непредставление вовремя грузовой таможенной декларации, нарушение срока уплаты таможенных платежей), а также за нарушение валютного законодательства (осуществление валютных операций без разрешения или с нарушением установленных правил).

Заключение

Одним из эффективных способов избежания ответственности является несовершение действий, за которые она предусмотрена. Руководитель организации должен действовать разумно и добросовестно, исполнять возложенные на него обязанности надлежащим образом. Вместе с тем необходимо учитывать, что некоторые из этих действий могут оказаться все же неверными и повлечь за собой негативные последствия. Здесь необходимо учитывать, что основанием привлечения директора к ответственности является вина, поэтому всегда подлежит выяснению факт, являются ли принимаемые директором решения злоумышленными либо он действовал исключительно в интересах общества, не имел никакой личной заинтересованности и внимательно изучил всю информацию, необходимую для принятия решения.
Еще одним условием привлечения директора к ответственности является наличие причинно-следственной связи между принятыми им решениями и наступившими неблагоприятными последствиями. Вместе с этим виновные действия (бездействия) должны носить противоправный характер, а также повлечь за собой возникновение материального ущерба.
Таким образом, доказать вину директора не всегда является простой задачей, необходимо, чтобы все вышеизложенные условия соблюдались.
Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг своим Распоряжением от 04.04.2002 N 421/р "О рекомендации к применению Кодекса корпоративного поведения" дала рекомендации к разрешению подобных ситуаций. Так, организациям рекомендуется не только принимать меры к прекращению полномочий виновных в причинении убытков руководителей общества и к привлечению их к ответственности за нарушение своих обязательств перед обществом, но и за счет собственных средств осуществлять страхование ответственности директора, с тем чтобы в случае причинения убытков обществу или третьим лицам действиями этих лиц убытки могли быть возмещены.
Внедрение такого механизма позволит не только повысить эффективность гражданско-правовой ответственности, но и привлечь к работе в исполнительных органах компетентных специалистов, которые в противном случае опасались бы предъявления к ним крупных исков.

Обязанностью руководителя является решение вопросов, связанных с деятельностью компании: проблемы финансового характера, хозяйственные, административные, связанные с подбором сотрудников, их трудоустройством и работой и др. В связи с этим очень важным аспектом является вопрос его персональной ответственности за те решения, которые он принимает. Рассмотрим детально ответственность руководителя организации.

Вопросы, рассмотренные в статье:

• Какая ответственность лежит на руководителе и главном бухгалтере организации.
• В чем заключается налоговая ответственность руководителя.
• Какая и за что предусмотрена административная ответственность руководителя.
• За что руководителя можно привлечь к уголовной ответственности.

Ответственность руководителя организации и главного бухгалтера

В случае неуплаты налогов главный бухгалтер может быть привлечен к уголовной ответственности вместе с генеральным директором. В связи с этим главбухи неохотно идут на риск, а руководители организаций стараются советоваться с ними перед проведением сомнительных или рискованных операций.

1. Уклонение от уплаты налогов.

Эта статья Уголовного кодекса РФ (ст. 199) - самая опасная для руководителя и главного бухгалтера. В большинстве случае к ответственности по этой статье привлекают, если в налоговую инспекцию не были представлены декларации или в отчетах содержатся недостоверные сведения (занижены доходы, завышены расходы и налоговые вычеты).

Как минимизировать риски . Прямой умысел является одним из признаков уклонения от уплаты налоговых сборов, поэтому во избежание обвинения нужно показать, что такого умысла нет. Поможет в этом разработка системы налоговой защиты. Она нужна, чтобы проверять, являются ли потенциальные партнеры добросовестными. Также к ответственности не привлекают, если налоги не были уплачены по причине наличия технических ошибок в декларациях, неправильного толкования нормативных актов и т. п. Чтобы свести к минимуму риск быть привлеченным к ответственности по причине неверного понимания законов, можно делать запросы в Министерство финансов или в налоговые органы. Если же имели место технические ошибки (или другие), то главный бухгалтер организации должен доказать их происхождение. В случае отсутствия операции в отчетах и наличия по ней первичных документов привлечение к уголовной ответственности является неправомерным, поскольку доходы компании отражены в доступных для проверки документах. Чтобы объяснить причины невнесения данных в декларацию, главный бухгалтер может написать объяснительную. Кроме того, предусматривается ответственность руководителя организации за ведение бухгалтерского учета и его организацию, поэтому дознавателями учитываются принимаемые генеральным директором меры. Он может добровольно провести аудит, создать в компании службу внутреннего контроля, периодически аттестовывать сотрудников бухгалтерии. Эти меры будут истолкованы в пользу руководителя.

2. Ответственность для налоговых агентов.

Статьей 199.1 предусматривается ответственность за неуплату налоговых сборов, которые удержали с других лиц (к примеру, за неуплату налога на доходы физических лиц, взимаемого с сотрудников). Привлечение по этой статье возможно лишь при наличии доказательств преследования личных целей при уклонении от уплаты сборов.

Как минимизировать риски . В первую очередь нужно доказать, что неуплата была временной необходимой мерой, которая позволила предприятию продолжить деятельность. Например, если бы компания перечислила деньги в налоговую, то не смогла бы выплатить заработную плату, оплатить счета за коммунальные услуги или материалы, которые нужны для осуществления деятельности. Как правило, ответственность за составление доказательств подобного рода возлагается на главбуха или начальника финансового отдела, что зависит от того, как распределены обязанности в компании. Также следует избегать затрат, которые могут быть расценены как выполненные в пользу генерального директора. К таким расходам можно отнести оплату его обучения, покупку представительского авто, значительное повышение уровня его заработка и т. п.

3. Ответственность за сокрытие имущества.

Предъявить обвинение по этой статье (ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ) генеральному директору можно только при наличии доказательств его вины в умышленном сокрытии денежных средств и другого имущества, за счет которых с компании должны взыскиваться налоговые сборы.

Как минимизировать риски . Для опровержения обвинения необходимы доказательства наличия у операции деловой цели и ожидаемой прибыли, что должно быть видно из составленных документов, поэтому во многих организациях определяют сделки, входящие в группу риска. Классифицируют их в зависимости от того, какова специфика и объемы деятельности компании. К примеру, если предприятие крупное, то вводить особые нормы для каждого выбытия основных средств бессмысленно. Подготовка перечня относящихся к группе риска сделок является обязанностью главбуха и юристов, генеральный директор лишь утверждает список приказом. В нем можно указать, в соответствии с какими требованиями нужно оформлять документы, демонстрирующие деловую цель и ожидаемую выгоду от операций, назначить ответственных лиц, описать механизм контроля. В качестве примера можно привести служебную записку «О необходимости предоставления отсрочки платежа покупателю товаров». В ней должна быть указана деловая цель (причина). Например, сумма сделки может быть значительной, выгодной плательщику налоговых сборов. В приказе генерального директора можно обозначить лиц, ответственных за подготовку и утверждение таких «служебок», указать возможные случаи и сроки предоставления отсрочки.

4. Ответственность по Налоговому кодексу.

Если вы не будете платить налоги, то ваша организация будет привлечена к ответственности как юридическое лицо. Налоговый кодекс устанавливает величину штрафов.

• Ст. 120 Налогового кодекса РФ - «Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов». Грубым нарушение признают, если вы исказите суммы начисленных вам налогов или сборов на 10 % и более либо исказите любую статью (строку) формы бухгалтерской отчетности (тоже более чем на 10 %). Размер штрафа за такое нарушение составляет от 10 000 рублей до 20 % от суммы неуплаченных сборов. Ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета лежит не только на главном бухгалтере, но и на руководителе компании.
• Ст. 122 Налогового кодекса РФ - «Неуплата или неполная уплата налога». Если вы занизили налоговую базу, совершили другие неправомерные действия либо бездействовали, что стало причиной неуплаты или неполной уплаты налогов, то с вас могут взыскать штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы сборов. При наличии доказательств умышленности этих действий придется заплатить 40 % неуплаченной суммы.

Налоговая ответственность руководителя организации

Согласно данным МВД нарушения налогового законодательства встречаются очень часто, однако до суда доходит меньше 50 % дел, и по сравнению с правонарушениями другого характера это мало. Но генеральному директору все равно следует минимизировать риск привлечения его к уголовной ответственности.

Дела, по которым руководителям предприятий были предъявлены обвинения, объединяет следующее:

• Во-первых, обвинительный приговор выносят на основании доказательной базы, собранной сотрудниками силовых структур при проведении обысков. К доказательствам относят печати подставных контрагентов, обнаруженные в офисе организации, черновики, не вошедшие в отчетность документы и т. п. В настоящее время правоохранительные ведомства практикуют обыски без предупреждения, поэтому предприниматели не успевают уничтожить улики.
• Во-вторых, обвинение аргументируют тем, что деловая цель отсутствовала. Рассмотрим, например, дело Михаила Ходорковского и Платона Лебедева. Следствие представило в числе доказательств служебную записку, содержащую оценку различных вариантов обложения налогами и предложение выбрать наиболее выгодный (что и было сделано). По мнению следствия, эта записка свидетельствует не только о факте налогового преступления, но и о том, что к нему готовились. Схема была такова: операции оформлялись на бизнесменов, что позволяло снизить налоговую нагрузку, но деловая цель при этом отсутствовала.
• В-третьих, учитывается, взаимосвязаны ли участники налоговой схемы и подконтрольны ли одному лицу. Рассмотрим ситуацию на примере компании «ЮКОС». То, что участники сделки взаимозависимы, не является свидетельством их ухода от налогов (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). Вместе с тем взаимозависимость может быть истолкована как одно из сомнительных обстоятельств в случае наличия подозрений в участии организации в реализации мошеннических налоговых схем.

Рассмотрим теперь более подробно, какие преступления налогового характера уголовно наказуемы и как свести к минимуму риск уголовного преследования руководителя предприятия. За уголовное преступление не всегда лишают свободы. По каждой статье в качестве наказания может быть взыскан штраф. Каким будет наказание, решает суд. Еще один вариант - лишение генерального директора права занимать руководящие должности в любой организации на срок до 3 лет либо осуществлять определенный вид деятельности.

1. Ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ.

Сразу оговоримся, что применение статьи 198 Уголовного кодекса РФ имеет место достаточно редко. Рискуют быть привлеченными по этой статье те директора компаний, которые являются еще и бизнесменами. Например, генеральный директор является одновременно ИП (работает по упрощенной системе обложения налогами) и оказывает руководимой им организации какие-либо услуги. Их оплата позволяет компании уменьшить базу по налогу на прибыль (его ставка - 24 %). Доход, полученный руководителем от сделки, облагается налогом по ставке 6 %. Как результат, общая сумма налоговых взносов организации уменьшается. Инспекторы налоговой службы могут проверить, оказываются ли заявленные услуги в действительности. Если их фиктивность будет доказана, то в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ с компании будет взыскан штраф. Размер его составляет 20 % от суммы неуплаченных налоговых сборов (или 40 % при наличии доказательств умышленного уклонения от уплаты налогов). Кроме того, материалы дела могут передать в отдел по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями.

Как минимизировать риски . Если генеральный директор начинает заниматься предпринимательской деятельностью и оказывает услуги своему предприятию, то ему нужно показать, что сделки имеют деловую цель и являются достоверными. Как правило, на руководителя возлагается лишь контроль выполнения этой задачи, решением ее занимается юридический отдел. Его сотрудники подготавливают ответы на 6 главных вопросов, задаваемых в ходе проверок.

Статья Уголовного кодекса РФ	Случаи применения	Ответственность
198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица».	Уклонение в крупном размере: размер неуплаченного налога составляет более 300 тыс. руб.; размер неуплаченного налога более 100 тыс. руб., если эта сумма составляет более 10 % от начисленной. Уклонение в особо крупном размере: лицо не выплатило более 1,5 млн руб. налогов; размер невыплаченных налогов составляет более 500 тыс. руб., при условии что эта сумма составляет более 20 % от начисленной.	Штраф от 100 до 300 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного за 1-2 года Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до года Штраф от 200 до 500 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного, начисленной ему за 1,5-3 года Лишение свободы на срок до 3 лет
199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»	Уклонение в крупном размере: размер невыплаченного налога составляет более 1,5 млн руб.; предприятие не выплатило налогов на сумму более 500 тыс. руб., и эта сумма составляет более 10 % от начисленной. То же деяние, которое совершила группа лиц по предварительному сговору. Уклонение в особо крупном размере (размер невыплаченных налоговых сборов составляет более 7,5 млн руб. либо более 2,5 млн руб., если эта сумма составляет более 20 % от начисленной)	Штраф от 100 до 300 тыс. руб. Штраф в размере заработка осужденного за 1-2 года Арест на 4-6 месяцев Лишение свободы на срок до 2 лет Кроме того, осужденному грозит запрет на занятие определенных должностей (к примеру, генерального директора) или ведение определенных видов деятельности на срок до 3 лет Штраф от 200 до 500 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного за 1-3 года Лишение свободы на срок до 6 лет Также возможен запрет на нахождение в руководящих должностях или ведение определенных видов деятельности на срок до 3 лет
199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»	Уклонение в крупном размере (установлен в статье 199 Уголовного кодекса) Уклонение в особо крупном размере (установлен в статье 199 Уголовного кодекса)	Наказание соответствует применяемому для аналогичных случаев в статье 199 Уголовного кодекса РФ Наказание соответствует применяемому для аналогичных случаев в статье 199 Уголовного кодекса РФ. Исключение - по статье 199.1 Уголовного кодекса размер штрафа равен сумме дохода осужденного за 2-5 лет
199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества… за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»	Уклонение от погашения задолженности, размер которой составляет более 250 тыс. руб.	Штраф от 200 до 500 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного за 1,5-3 года Лишение свободы на срок до 5 лет Кроме того, руководитель может быть дисквалифицирован на срок до 3 лет

2. Ответственность за неуплату налогов предприятием.

Наиболее опасная для генерального директора статья. Ответственность по ней наступает, если руководимое главой организации юридическое лицо не платит налоги. Как правило, статья 199 Уголовного кодекса РФ применяется, если не были представлены декларации либо была искажена информация в отчетности, то есть были занижены доходы или завышены расходы, налоговые вычеты (см. табл. «Документы, искажения в которых могут привести к уголовной ответственности»).

По логике ответственность за это должен нести главбух организации, но в соответствии с законом это не так. Постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64 в числе субъектов преступления называет и руководителя организации, если им подписывается отчетность и обеспечивается уплата налогов и сборов.

Иногда генеральный директор руководит несколькими компаниями. Тогда его действия можно «классифицировать по совокупности нескольких преступлений» (п. 13 постановления № 64). То есть если человек является руководителем двух организаций, каждая из которых не выплатила налоги в полном размере (сумма неуплаченных средств составила по 1,3 млн руб.), то ему предъявят обвинение за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, несмотря на то, что сумма долга каждой компании в отдельности говорит об уклонении лишь в крупном размере. В связи с этим руководить несколькими организациями, имеющими проблемы с налоговой, нежелательно.

Предусматривается не только ответственность руководителя за долги организации, но и сотрудников или учредителей компании, внешних экспертов, которые содействовали «совершению преступления советами, указаниями и т. п.» (формулировка из ст. 33 Уголовного кодекса РФ). Это могут быть юристы и аудиторы. К примеру, они могут участвовать в разработке заведомо незаконных схем уклонения от уплаты налогов, а руководитель применит их, послушав совета этих специалистов. В таком случае преступление могут признать совершенным группой лиц по предварительному сговору.

Но найти доказательства предварительного сговора не так просто. Не зря было сказано о заведомой незаконности. То есть если советчик знает, что его предложения будут применять с целью уклонения от налогов, то тогда обвинение в умышленном нарушении налогового законодательства и совершении преступления будет оправданным. К тому же консультанту должно быть известно, что следствием применения его советов станет неуплата налогов на сумму, которая указана в ст. 199 Уголовного кодекса. Доказать предварительный сговор сложно еще и потому, что привлекаемые эксперты не уточняют сумму, которую можно сэкономить, а лишь предлагают различные схемы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.

Нести ответственность по статье 199 Уголовного кодекса могут и те лица, которые фактически исполняют обязанности генерального директора. К этой норме суды прибегают, если генеральным директором является подставное лицо.

Как минимизировать риски . Наличие прямого умысла является признаком того, что предприятие уклоняется от уплаты налогов (п. 8 постановления № 64). Поэтому во избежание обвинения нужно показать, что прямой умысел отсутствовал. Для этого потребуется разработать систему налоговой защиты, назначение которой - проверять, являются ли добросовестными налогоплательщиками потенциальные поставщики. Ответственной за разработку может быть бухгалтерия или юридический отдел. Они могут узнать, подлинный ли ИНН потенциального партнера, имеет ли он государственную регистрацию. Все это будет говорить о том, что компания осмотрительна при выборе контрагентов и не сотрудничает с теми, кто уклоняется от уплаты налогов. Предъявить обвинение такой организации в сотрудничестве с фирмами-однодневками и умышленном уклонении от налогов не получится.

Нужно отметить, что если налоги не были уплачены вследствие наличия технических ошибок в декларациях или неправильного толкования нормативных актов, то это не считается преступлением. Чтобы свести к минимуму риск неверного понимания законов, можно отправлять запросы в Министерство финансов или налоговую инспекцию. А главбух предприятия должен доказать происхождение технических и других ошибок.

Первичную документацию используют как один из аргументов. Если в отчетности операцию не отразили, но первичные документы по ней есть, привлечение руководства организации к уголовной ответственности будет неправомерным. Доходы компании отражены в документах, которые изучаются сотрудниками налоговой при проверке, то есть их не скрывают. Причины невнесения данных в отчетность можно указать в объяснительной главного бухгалтера. Они могут быть разными: неправильно определен отчетный период, в котором должны быть отражены доходы, даны разъяснения в средствах массовой информации (понадобится приложить статьи), имел место сбой в программе бухучета или в программе для передачи отчетных документов.

Аргументировать неверное заполнение деклараций можно тем, что главный бухгалтер очень загружен. Кроме того, можно отметить незначительное количество ошибок, указать на освоение новых сфер деятельности. Все это не освободит от уплаты штрафа, который взыщут по статье 122 Налогового кодекса РФ, но поможет доказать, что умысла в действиях не было. Соответственно, для уголовного преследования компании причин нет. Естественно, при наличии большого количества ошибок у следствия может возникнуть сомнение в том, что они сделаны неумышленно. А единичные ошибки не дают повод говорить об умышленном уклонении от уплаты налогов.

Дознавателями берутся также в расчет принимаемые генеральным директором меры, поскольку он отвечает за организацию бухгалтерского учета. Если он добровольно проведет аудит, создаст в компании службу внутреннего контроля, периодически будет проводить аттестацию работников, увольняя тех, кто показывает худшие результаты, эти действия могут быть истолкованы в его пользу.

Мнение эксперта

Наказывают фактического руководителя, а не подставного

Артем Родионов ,

налоговый эксперт, Москва

Между организацией и менеджером Журовым был заключен контракт, согласно которому он стал генеральным директором. Ранее он никогда не занимал такую должность, кроме того, не имел ни юридического, ни экономического образования. Количество работников компании, профиль ее деятельности, стратегия развития и т. п. вопросы при назначении на обсуждение не выносились. Исходя из этого, следователи заключили, что отсутствие такой информации сделало невозможным действительное выполнение Журовым своих обязанностей. Также было выяснено, что роль Журова сводилась к перерегистрации документов организации на свое имя. Документы Журову передавал работник фирмы Курков, который и пригласил его в компанию. Куркова же инструктировал по возникающим вопроса другой гражданин - Тимшин. По результатам судебного разбирательства Журов был признан рядовым сотрудником, а Тимшин - ответственным за деятельность фирмы (приговор Тушинского районного суда г. Москвы, вынесенный в 2007 году). Это дело показывает, что ответственность несет не фиктивный, а реальный руководитель.

Административная ответственность руководителя организации

Административное правонарушение приводит к большим расходам, поскольку к ответственности может быть привлечено как должностное лицо (к примеру, генеральный директор), так и организация как юридическое лицо.

Кроме того, нужно понимать, что Кодекс об административных правонарушениях предусматривает помимо штрафов и другие наказания, последствия которых для бизнеса могут быть более значительными: административное приостановление деятельности фирмы и дисквалификацию директора.

Но даже в случае наложения штрафа не стоит поддаваться панике. Иногда можно изменить размер взыскания (снизить сумму) либо добиться, чтобы наказание отменили.

Существуют следующие виды административных наказаний:

• Предупреждение - выражается в официальном порицании директора. Предупреждение выносится нечасто, как правило, только если проступок малой тяжести (ст. 3.4 Кодекса об административных правонарушениях РФ).
• Штраф - данный вид наказания в случае административных правонарушений применяется чаще всего. Размер штрафа для должностных лиц составляет не более 50 000 рублей, а для юридических лиц - не более 1 млн рублей (ст. 3.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ).
• Дисквалификация - данная мера наказания применяется в отношении руководителя организации; сущность ее заключается в запрете занимать руководящую должность в течение определенного времени. Минимум могут дисквалифицировать на полгода, максимум - на 3 года (ст. 3.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Дисквалификация возможна, если руководитель повторно задержал выплату зарплаты работникам, вовремя не устранил выявленные нарушения требований пожарной безопасности, распространил недостоверную информацию о конкурирующей фирме.
• Приостановление деятельности - данный вид наказания предусматривает приостановление на определенное время деятельности организации, ее филиалов, представительств и подразделений. Обычно эту меру применяют по отношению к производственным предприятиям. Приостановить работу могут на срок до 90 дней (ст. 3.12 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Решение о применении данной меры принимает суд, если есть доказательства, что деятельность предприятия несет угрозу жизни или здоровью людей, может привести к возникновению эпидемии, техногенной катастрофы и т. п. В исключительных ситуациях допускается приостановка работы организации лицами, осуществляющими проверку, без суда. В этом случае запрет на осуществление деятельности может длиться до 5 суток (ст. 27.16 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

Чтобы не стать нарушителем, нужно исключить вероятность наступления административной ответственности - неукоснительно соблюдать требования законов. Для этого необходимо знать, какие нарушения чаще всего допускаются организациями. В числе наиболее часто фиксируемых правонарушений - неправильное ведение кассовых операций, неправильная организация работы с наличными деньгами, нарушения трудового и налогового законодательства.

1. Нарушение правил работы с наличными деньгами.

Все свободные деньги должны храниться в банках. Кроме того, должны соблюдаться определенные требования при оборудовании кассы предприятия. Ответственность за это несет директор организации. Помещение кассы должно быть изолировано, для хранения денежных средств должен иметься сейф, который прикручивают к стенам или полу. Кроме того, на государственном уровне регулируются наличные расчеты между юридическими лицами. Организация не имеет права оплачивать покупку наличными, если сумма сделки по одному договору составляет более 100 000 руб.

Если правила работы с наличными деньгами нарушаются, взыскивают штрафы, размеры которых внушительны. Юридическим лицам придется заплатить от 40 до 50 тыс. руб., а должностным - от 4 до 5 тыс. руб. (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Поручите вашему юристу или главному бухгалтеру проверить, соблюдается ли вашей организацией порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Если по каким-то причинам вы не выполняете ряд требований, то не исключены спорные ситуации с налоговой инспекцией или даже наложение штрафов. Судебная практика свидетельствует о том, что решение подобных дел обычно принимается в пользу налоговых инспекторов.

2. Нарушение трудового законодательства.

Если нарушаются требования законодательства о труде и об охране труда, то наказание может быть разным - от штрафа до дисквалификации директора. Если руководитель задерживает выплату заработной платы сотрудникам, то в первый раз ему и компании выпишут штраф. Директору придется заплатить от 1 до 5 тыс. руб., а вот размер штрафа для организации более существенный - от 30 до 50 тыс. руб. (ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Повторная же задержка зарплаты может наказываться дисквалификацией руководителя на срок от 1 до 3 лет.

Генеральный директор несет ответственность за нарушение трудового законодательства даже после увольнения. Руководитель одной организации задержал выплату зарплаты персоналу. На момент проведения проверки он уже не состоял в должности директора, но трудовая инспекция все равно взыскала с него штраф. В суде пояснили, что, даже если трудовые отношения с руководителем компании прекращены, то в отношении него все равно может быть возбуждено дело об административном правонарушении. Также его могут привлечь к административной ответственности (постановление Президиума Верховного суда РФ от 27.09.2006 г.).

Стоит отметить еще один нюанс. Известен следующий случай: мировой судья принял решение о дисквалификации директора компании сроком на 1 год за повторное правонарушение. Но судебный акт был отменен Верховным судом. Пояснения были следующими: в первый раз руководителя оштрафовали на 2 000 руб. за то, что он не дал указание оплатить больничный лист. Второй раз нарушение заключалось в том, что он не заключил с работником письменный трудовой договор. Верховные судьи разъяснили, что правонарушение можно считать аналогичным, если должностное лицо второй раз совершает такое же, а не любое нарушение трудового законодательства (постановление Верховного суда РФ от 28.02.2006 № 59-ад06-1). Нужно быть внимательным: если вы однажды нарушили законодательство о труде и были привлечены за это к ответственности, то нельзя допускать повторного нарушения.

3. Работа без кассового аппарата.

Работа с наличными деньгами требует применения контрольно-кассовых аппаратов. В случае невыполнения этих требований организацией либо использования ею неисправных/не включенных в государственный реестр касс проверяющие могут привлечь руководителя к ответственности. Размер штрафа для должностных лиц составляет от 3 до 4 тыс. руб., а для организаций - от 30 до 40 тыс. руб. (ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Стоит сказать, что за данные нарушения наиболее часто привлекают к административной ответственности. Чаще правонарушителями становятся организации, занимающиеся торговлей, и для многих из них взыскиваемая сумма оказывается существенной.

4. Обман потребителей.

В соответствии с законом «О защите прав потребителей» продавец обязан представлять покупателям следующую информацию: наименование организации, ее юридический и фактический адрес, режим работы, стоимость товаров и услуг. В случае обмана (если компания обвешает, обсчитает клиента, даст неверную информацию о потребительских свойствах и качестве продукции), а также введения потребителя в заблуждение сотрудники контролирующего органа имеют право наложить штраф как на директора организации, так и на саму компанию (ст. 14.7 и 14.8 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Размер штрафа для генерального директора составляет от 10 до 30 тыс. руб., а для предприятия - от 20 до 50 тыс. руб.

Если вы осуществляете деятельность на рынке b2c, поручите юристам проверить, не нарушает ли ваша компания требования закона «О защите прав потребителей».

Часто организации с целью привлечь интерес потенциальных покупателей и отличиться от конкурентов проводят провокационные рекламные кампании. Органы контроля пристально следят за этим. Размер штрафа за нарушение требований рекламного законодательства может составлять до 500 000 руб. С директора могут взыскать от 4 до 20 тыс. руб. (ст. 14.3 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

6. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, непредставление отчетности.

Если в отчетности были искажены суммы начисленных налогов и сборов на 10 % и более либо была искажена любая статья (строка) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %, это расценивается как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Согласно Кодексу об административных правонарушениях штраф в этом случае накладывается только на должностное лицо, как и в случае непредставления бухгалтерской отчетности. Размер его - от 5 до 10 тыс. руб. (ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Но ст. 120 Налогового кодекса предусматривает взыскание штрафа за данное нарушение непосредственно с организации, при этом размер его существенно выше.

7. Нарушения в области строительства.

Многие компании ведут строительство новых торговых точек или складских помещений (а также проводят капремонт зданий) собственными силами. В определенных ситуациях для этого необходимо иметь специальное разрешение. Организации это требование часто нарушают, и потому им приходится выплачивать штрафы, размеры которых гораздо больше взыскиваемых за нарушение правил работы с наличными деньгами. Для генерального директора размер штрафа составляет от 20 до 50 тыс. руб., а для организации - от 500 000 до 1 млн руб. Также допускается приостановка проверяющими деятельности компании (ст. 9.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

Перед тем как начать строить, нужно поручить юридическому отделу изучение положений Градостроительного кодекса РФ (Федеральный закон от 29.12.2004 № 190-ФЗ). Особое внимание нужно обратить на статью 51: в ней прописаны случаи, в которых получение разрешения является обязательным. Подчеркнем, что даже ведение строительства на участке, находящемся у вас в собственности, или реконструкция собственного здания не освобождают вас от ответственности.

Мнение эксперта

Нам удалось оспорить штраф

Роман Москвичев ,

генеральный директор ООО «Мойдодыр», Белгород

На нашу организацию накладывали штраф по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ, так как мы продали товар и не применили кассовый аппарат (продавец не выбил чек). Но у нас получилось оспорить меру наказания. Нашим юристом были замечены процессуальные нарушения со стороны налоговой службы. Во-первых, протокол был оформлен без соблюдения сроков. Во-вторых, по одному делу составили два протокола. Решение об отмене штрафа с организации принял арбитражный суд, а штраф, наложенный на меня как на руководителя компании, отменил гражданский суд, поскольку вина директора не была доказана.

Уголовная ответственность руководителя организации

Практика свидетельствует, что генеральных директоров нередко привлекают к уголовной ответственности. В качестве примера можно привести приговоры в отношении руководителей компании «ЮКОС» Михаила Ходорковского и Платона Лебедева. Уголовные дела, возбуждаемые против небольших и малоизвестных организаций, освещаются в СМИ нечасто, но это не значит, что можно безответственно относиться к уголовному закону.

1. Ответственность за экономические преступления

Наиболее часто для привлечения генеральных директоров к уголовной ответственности применяются статьи Уголовного кодекса, входящие в главу 22 «Преступления в сфере экономической деятельности».

• Незаконное предпринимательство (ст. 171 Уголовного кодекса РФ).

Ответственность руководителя организации и ее учредителя по этой статье может наступить, если выяснится факт осуществления вашей компанией деятельности при отсутствии государственной регистрации или лицензии (в случае ее обязательности) либо факт нарушения требований или условий лицензии. Но наказание по этой статье предусмотрено только за причинение крупного ущерба или получение дохода в крупном размере. Размер крупного ущерба (или дохода) составляет более 250 000 руб. (примечание к ст. 169 Уголовного кодекса РФ). За причинение некрупного ущерба/получение некрупного дохода предусматривается наложение административного штрафа (ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

• Незаконное получение кредита (ст. 176 Уголовного кодекса РФ).

Ответственность по этой статье может наступить в случае наличия доказательств, что компания-заемщик предоставила банковской организации документы, которые показали ее деятельность в более выгодном свете, чем это есть в действительности. И сделано это было с целью показать, что компания в состоянии погасить полученный кредит. К уголовной ответственности могут привлечь, только если последствием получения заемных средств станет причинение крупного ущерба.

Доказать совершение этого преступления непросто. В случае успешного доказательства судьи в качестве меры наказания в основном применяют штраф. Но в последнее время наметилась тенденция применения судами более жестким мер к совершившим данное преступление (см. «Ложные сведения стоили директору четырех лет свободы»). Обратите внимание: если заемные средства получены незаконным путем и кредит еще не погашен, то очень вероятно привлечение директора организации к уголовной ответственности за мошенничество по статье 159 Уголовного кодекса РФ.

• Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 Уголовного кодекса РФ).

В Уголовном кодексе есть статьи, которые могут оказаться полной неожиданностью для руководителя компании, плохо знакомого с уголовным правом. Например, если фирма злостно уклоняется от исполнения судебного решения о взыскании задолженности по кредиту, то генерального директора могут лишить свободы на 2 года. Такая же мера наказания применяется к руководителям предприятий, которые не гасят долги по ценным бумагам (к примеру, векселям).

Следует учитывать, что уголовная ответственность может наступить, только если сумма заемных средств составляет более 250 тыс. руб. Но это требование не применимо в случае уклонения от погашения задолженности по ценным бумагам (сумма долга здесь значения не имеет).

Является ли уклонение злостным, определяет суд по ряду обстоятельств. Например, выясняют, изменилось ли местонахождение или название фирмы, осуществлялся ли перевод средств организации на личные счета в отечественных и зарубежных банках, отчуждалось ли имущество и передавалось ли другим лицам и т. п. (см. пример: «Директора осудили за долги»).

• Незаконное использование товарного знака (ст. 180 Уголовного кодекса РФ).

Ответственность по этой статье может наступить в случае неоднократного нарушения или причинения крупного ущерба (более 250 тыс. руб.). Приведем пример: Майский районный суд Кабардино-Балкарской Республики вынес обвинительный приговор руководителю одного пищекомбината. Его осудили за незаконное использование чужого товарного знака - водки «Чарка» - по ч. 1 ст. 180 Уголовного кодекса.

• Преднамеренное банкротство (ст. 196 Уголовного кодекса РФ).

Преднамеренным банкротством считается совершение действий или бездействие, которые привели к неспособности организации выплатить долги кредиторам. К примеру, директор принимал участие в невыгодных ему сделках, выдавал кредиты родственникам и т. п. Привлечь к уголовной ответственности по этой статье могут, если кредиторы понесли крупный ущерб (свыше 250 000 руб.).

Статья эта очень опасна, поскольку суд может счесть ошибки генерального директора за преднамеренные действия. Причиной этого является сходство преднамеренности и нормального предпринимательского риска.

• Фиктивное банкротство (ст. 197 Уголовного кодекса РФ).

Согласно законодательству допускается самостоятельное объявление организацией своего банкротства. Но если объявить о нем безосновательно, то генерального директора или владельца организации могут привлечь к уголовной ответственности. Уголовный кодекс предусматривает наказание в случае причинения крупного ущерба (в размере более 250 тыс. руб.).

Для привлечения гражданина к уголовной ответственности необходимо, чтобы его действия содержали все признаки состава преступления (ст. 8 Уголовного кодекса РФ).

Определение термину «преступление» дано в ч. 1 ст. 14 Уголовного кодекса РФ. На основании этого определения можно выделить следующие признаки преступления:

• деяние опасно для общества, то есть создает угрозу устоям и правилам, которые приняты в гражданском обществе;
• последствия его опасны для общества;
• форма, в которой совершается преступление, запрещена уголовным законодательством;
• совершивший преступление человек подлежит уголовной ответственности (лицо должно быть вменяемым и достигшим возраста уголовной ответственности).

Также уголовная ответственность наступает при совершении только виновных действий. Виновность устанавливается в случае совершения человеком каких-либо действий преступного характера умышленно или по неосторожности.

2. Ответственность за преступления против человека

Наряду с экономическими статьями часто привлекают к ответственности по статьям главы 19 «Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина» Уголовного кодекса РФ. Ниже рассмотрены некоторые из них.

• Нарушение правил охраны труда (ст. 143 Уголовного кодекса РФ)

В соответствии с законом в обязанности работодателя входит контроль соблюдения работниками правил охраны труда, в том числе техники безопасности. Уголовная ответственность руководителя предприятия может наступить, если на производстве произойдет несчастный случай.

Могут применяться различные меры наказания, что зависит от степени тяжести урона здоровью. Если в результате несчастного случая работнику был нанесен тяжкий вред здоровью, то виновнику грозит максимум лишение свободы сроком до года. В случае гибели сотрудника мера наказания жестче: руководителя лишают свободы на срок до 3 лет и в дальнейшем запрещают занимать руководящие должности на такой же срок.

• Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение (ст. 145 Уголовного кодекса РФ)

Эта статья касается женщин, вынашивающих ребенка либо имеющих детей в возрасте до 3 лет. Если нарушается закон при увольнении других категорий работников, уголовная ответственность не наступает. Что понимается под необоснованным отказом? Отказ трудоустроить женщину в положении или увольнение ее именно по причине беременности или наличия маленького ребенка.

• Невыплата заработной платы (ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ)

Если в прокуратуру поступит жалоба от ваших работников о несвоевременной выплате зарплаты и ее задержке более чем на 2 месяца, то генерального директора могут привлечь к уголовной ответственности.

Есть один нюанс: возбуждение уголовного дела по этой статье возможно, если у следствия есть доказательства того, что заработная плата не выдавалась по причине корысти или вследствие другой личной заинтересованности (к примеру, вы купили на эти деньги квартиру или машину). Но несмотря на это, руководителей организаций все же привлекают к уголовной ответственности, если имеет место невыплата заработной платы сотрудникам. К примеру, решением Октябрьского районного суда города Саратова директор компании был признан виновным по ст. 145.1 и был лишен свободы на 5 месяцев по ч. 1 ст. 145.1 (постановление от 18.11.2004 по делу № 1-493).

Учтите, что если результатом несвоевременной выплаты заработной платы стали тяжкие последствия (сотрудник заболел или умер, был выселен из квартиры за неоплату коммунальных услуг), то генеральному директору грозит лишение свободы на срок до 7 лет.

3. Служебные преступления

Служебные преступления описаны в главе 23 «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях» Уголовного кодекса.

• Злоупотребления полномочиями (ст. 201 Уголовного кодекса РФ)

Если руководитель организации использует свои полномочия, не учитывая законные интересы фирмы, то это расценивается как злоупотребление полномочиями. Целью его является извлечь выгоду для себя либо других лиц. Это может быть незаконное приобретение ценностей, продвижение по служебной лестнице, предоставление заемных средств на льготных условиях родственникам и т. п. Отметим, что ущерб может быть не только материального характера (утрата имущества), но и нематериального (моральный, ущемление прав). К примеру, руководитель муниципального коммерческого предприятия злоупотребляла своими полномочиями, сдавая в аренду помещения торговой точки, являющейся собственностью организации, и не оформляя при этом надлежащим образом договор аренды. Выручка от аренды при этом в кассу предприятия не сдавалась. Многим известно, что большая часть крупных производственных отечественных компаний, особенно организованных во времена Советского Союза, практикуют сдачу помещений в аренду «по устной договоренности».

• Коммерческий подкуп (ст. 204 Уголовного кодекса РФ)

Эта статья предусматривает уголовную ответственность за взяточничество. Наказанным может быть любой сотрудник, выполняющий «управленческие функции», то есть любой менеджер, в том числе и генеральный директор. За коммерческий подкуп могут лишить свободы на срок до 3 лет.

Мнение эксперта

Нужно следить за «модой» на отдельные составы преступлений

Дмитрий Жданухин,

генеральный директор «Центра гуманитарно-правовых технологий», кандидат юридических наук, Москва

Руководитель предприятия не должен забывать о юридической безопасности организации, ему необходимо следить за «модой» на отдельные составы преступлений. Она заключается в активном применении в определенные периоды времени ранее почти не используемых статей Уголовного кодекса РФ. Например, раньше часто наказывали по статье 145.1 «Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат». Сейчас в связи с тем, что активно развивается корпоративное коллекторство (технологии взыскания задолженности с предприятий), ожидается «мода» на ст. 177 «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности».

На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность – материальную, административную, а иногда и уголовную.

Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.

Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.

Так как бухгалтер – наемный работник, ему вменяются определенные обязанности и требования к их исполнению, однако главный бухгалтер еще и должностное лицо, а это накладывает на него ответственность от административной до уголовной.

Кроме этого, должность главбуха имеет функциональный характер, так как он является вторым лицом на предприятии в финансовой сфере, и это обеспечивает такого работника нормативным документом относительно должностных обязанностей.

Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым – уголовный или административный:

1. дисциплинарная – наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
2. материальная – наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
3. административная – наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности – штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
4. уголовная – по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.

За какие нарушения и ошибки наступает ответственность

Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

• За ошибки в бухучете;
• Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
• Несоответствие выверки по банковским счетам;
• Нарушение правил списания;
• Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
• Неправильное начисление заработной платы;
• Налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.

В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам – Уголовному и Гражданскому.

Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн. рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов. Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.

Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли. Если полученный итог превышает установленные законодательством нормы, настает уголовная ответственность руководителя и бухгалтера.

Также уголовная ответственность применяется, если следователь установил, что присутствовал сговор лиц с целью сокрытия доходов.

Помимо руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности, могут привлечь любого сотрудника предприятия или владельца.

Согласно ст. 199 УК РФ, при отсутствии налоговых сборов, зафиксированных в декларациях, на главного бухгалтера могут завести дело, таким же образом он несет ответственность и за отсутствие налоговых деклараций и прочих документов, относящихся к отчетности.

Также он несет административную ответственность в случае нарушения сроков сдачи отчетности в налоговые органы, в данном случае предусматривается взыскание штрафа в размере 300 – 500 рублей.

Важно: если на предприятии существует бухгалтерский отдел, то это не избавляет главбухгалтера от ответственности, и он все равно остается полностью ответственным.

Главбух полностью ответственен за грубые налоговые правонарушения в виде неточности указания показателей в налоговую от 10% или при искажении любой статьи отчетности свыше, чем на 10%.

Согласно ст.199.1 УК РФ, уголовное наказание за налоговые нарушения грозит за невыполнение обязанности налогового агента.

Административная ответственность для главбуха

За нарушения, проявляющиеся в виде неисполнения обязанностей, неправильное их исполнение, ошибки может наступить административная ответственность. Проявляется она в виде наложения штрафов, их размер определяется КоАП. Ниже приведена таблица с размерами штрафов в 2017 году и соответствующими нарушениями, за которые они полагаются.

Статья КоАП	Вид нарушения главбуха	Размер штрафа, руб.
	Ошибки в учете наличности и кассовых операций
	Нарушение срока сдачи заявления о регистрации в ИФНС
	Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС с одновременной неподачей заявления о регистрации
	Нарушение в виде неподачи декларации в срок
	Нарушение в виде неподачи в срок документов для налогового контроля в таможенный или налоговый орган об участи в других юрлицах, о ликвидации, реорганизации, об обособленных подразделениях
	Ошибки грубого характера в ведении бухгалтерского учета и сдачи отчетов, нарушения в хранении документов

Ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы

За ошибки в начислении и выплате заработной платы бухгалтер не несет уголовную ответственность, а лишь административную.

Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем. Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение. Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.

Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.

В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы.

Важно: если выяснится, что недоплата заработной платы была виной главбуха, то он понесет административную ответственность в виде штрафа.

Дисциплинарная ответственность за ошибки

Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ.

В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:

• Выговор;
• Предупреждение;
• Увольнение согласно ст. 81 ТК РФ.

За неперечисление алиментов

Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью.

Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.

Материальная ответственность главного бухгалтера

Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха.

При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера. Если будет подтвержден прямой действительный ущерб, то сотрудник будет полностью отвечать перед работодателем, возмещая убытки.

После увольнения

Если во время работы специалиста, предприятие понесло значительные убытки, то увольнение не может избавить его от материальной ответственности. В течение 1 года работодатель может взыскать убытки через суд.

Важно: согласно ст. 243 ТК РФ, главный бухгалтер может понести полную ответственность, если в суде будет доказано, что он намеренно причинил организации вред.

При этом если бухгалтер во время подписания трудового договора полностью принял на себя материальную ответственность, то это только дает возможность руководству взыскивать с него ущерб в полном объеме.

В прочих случаях его ответственность ограничена пределами ежемесячной зарплаты.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?

Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.

Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?

Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.

Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?

Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?

Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника – это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.

Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?

Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.

Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?

Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.

Бухгалтер – специалист, имеющий экономическое образование, занимающийся ведением бухгалтерского учета на фирме. В зависимости от специфики деятельности организации, в ее штате может быть один бухгалтер, выполняющий одновременно и роль главного, и несколько, каждый из которых отвечает за ведение достоверного бухгалтерского и налогового учета на конкретном участке, или целые бухгалтерские службы.

Именно благодаря бухгалтеру, предприятие исправно выплачивает заработную плату своим работникам, платит налоги и сборы. Нельзя представить деятельность любого современного предприятия без такого работника, который отвечает за организацию достоверного учета всех фактов хозяйственной деятельности.

• дисциплинарная ответственность бухгалтера (при ненадлежащем исполнении трудовых обязанностей, прописанных в трудовом договоре и ) – имеет 3 вида: выговор, замечание, увольнение;
• материальная ответственность бухгалтера ( либо в размере в пределах среднемесячного заработка, либо в полном объеме, если заключен );
• административная ответственность бухгалтера (при ненадлежащем исполнении служебных обязанностей могут быть применены (если установлена вина и соблюдены сроки давности) штрафные санкции согласно статьям КоАП РФ;
• уголовная ответственность бухгалтера (например, за неуплату налогов в крупных размерах: умышленное включение в декларации ложных сведений, умышленно направильный расчет) – могут быть привлечены в качестве соучастников вместе с руководством.

Ответственность главного бухгалтера

Главный бухгалтер на предприятии – ведущий специалист, на которого целиком и полностью возложены функции по достоверному, своевременному и качественному ведению учета на предприятии. В соответствии с федеральным законодательством, главный бухгалтер несет ответственность за разработку , своевременную сдачу и предоставление достоверной бухгалтерской отчетности.

Однако это не значит, что рядовые сотрудники бухгалтерии не несут никакой ответственности, и за их «промахи» и «недочеты» будет отвечать только главный бухгалтер.

За что несет ответственность обычный сотрудник бухгалтерии?

Как и любой другой сотрудник, бухгалтер несет ответственность за качественное исполнение своих обязанностей. Например, бухгалтер по заработной плате, отвечает за правильность начисления сотрудникам, своевременность сдачи отчетности во внебюджетные фонды.

Безусловно, главный бухгалтер должен контролировать деятельность своих подчиненных, но на то, чтобы проверять работу каждого сотрудника у главного бухгалтера не будет ни возможности, ни времени, так как у него полно своих обязанностей.

Бухгалтер несет дисциплинарную, материальную, административную или уголовную ответственность. Каждый из этих видов ответственности проявляется в своей форме (выговоры, штрафы, увольнение, возмещение ущерба) и назначается за систематические ошибки, недочеты, которые присутствуют в его работе.

Так, если бухгалтер по учету ТМЦ халатно относится к своим обязанностям, не производит ежемесячную сверку остатков, что в результате приводит к недостаче, к нему применяется дисциплинарная или материальная ответственность.

В рамках дисциплинарной ответственности, рядовой сотрудник бухгалтерии или даже главбух могут быть уволены, однако на это должны быть веские основания.

Бухгалтер может нести материальную ответственность. Так, например, бухгалтер, отвечающий за расчеты с контрагентами, будет отвечать за ошибки в платежном поручении, которые привели к перечислению денежных средств не на тот расчетный счет. Бухгалтер-кассир может быть привлечен к материальной ответственности за обнаруженную недостачу по кассе. При этом компенсировать убытки он должен будет, к примеру, из своей заработной платы.

Уголовная ответственность главного бухгалтера предусмотрена в том случае, если он сознательно укрывался от уплаты налогов в особо крупных размерах, или совершал мошеннические действия . При этом неверно мнение, что главный бухгалтер действует по указанию руководителя, следовательно, он не будет отвечать. В рамках уголовной ответственности, отвечать по закону будут оба должностных лица.

Рядовой бухгалтер может быть привлечен к ответственности, если он осознанно совершал хищения денежных средств или способствовал иным уголовно наказуемым действиям, находился в преступном сговоре, например, с кладовщиком, отвечающим за сохранность материальных средств.

Facebook

Twitter

Вконтакте

Одноклассники

Google+