Сдача отчетности при ликвидации ип. Заполнение декларации усн при закрытии ип. Снятие с учета контрольно-кассовой техники

Закрытие ИП – это всегда болезненный и трудоемкий процесс, который требует внимания и последовательности, особенно в 2019 году. Отчетность играет важную роль, ведь сейчас государство усилило контроль над действующими предпринимателями и теми, кто собирается покинуть бизнес-арену. В законодательные программы было внесено множество изменений, которые повлияли на деятельность налоговой инспекции и отчетность индивидуальных предпринимателей.

Само понятие «ликвидация» по отношению к ИП однозначно является ошибочным. ИП по своей юридической сути является физическим лицом, и ликвидировать физическое лицо можно только путем преступления. В отношении же предпринимательской деятельности ИП правильным будет употребить термин «прекращение деятельности».

Общие сведения о предоставлении отчетности для закрытия ИП в 2019 году

Если вы решили провести процедуру ликвидации, тогда вам нужно погасить все задолженности перед следующими инстанциями:

налоговая инспекция;
внебюджетные государственные фонды;
кредитные организации;
реальные и бывшие сотрудники предприятия (при наличии).

Вам понадобятся следующие документы:

заявление, которое будет подтверждать ваше желание закрыть собственное ИП;
квитанция, свидетельствующая о том, что вами была внесена оплата в качестве государственной пошлины за закрытие.

Обратите внимание! Вы можете обратиться за помощью к специальным юридическим организациям, которые за определенное вознаграждение проведут процедуру почти без вашего участия.

Такие фирмы являются независимыми, поэтому вправе устанавливать собственные тарифы за услуги. Государственное законодательство позволяет любому бизнесмену самостоятельно закрыть свои фирмы, не затрачивая денежные средства, без учета внесения обязательной и единой госпошлины за закрытие, которая всегда составляет двадцать процентов от суммы государственной пошлины за открытие.
Заявление, которое вы должны подать в налоговую инспекцию, имеет , бланк этого документа вы можете скачать в интернете, запросить по месту регистрации ИП или заполнить в режиме онлайн.

Очень важно не допустить никаких ошибок или опечаток при заполнении заявления. В противном случае вам придется повторить всю процедуру заново, включая внесению госпошлины.

Справку об отсутствии задолженности перед государственными социальными фондами лучше делать самостоятельно, несмотря на то, что в 2017 налоговая инспекция должна самостоятельно запрашивать данный документ в Пенсионном фонде. Если вы хотите максимально ускорить процесс и закрыть свою фирму, лучше приложить собственные усилия. При ликвидации фирмы выгоднее получить все необходимые справки заранее, чтобы вы могли ими воспользоваться в любой момент.
Внести единую государственную пошлину за закрытие фирмы вы можете на официальном сайте налоговой инспекции. Надо заполнить бланк, куда потом внести данные об оплате. Взносы в размере ста шестидесяти рублей принимаются также в любом отделении банка Российской Федерации.

Сдавать отчетность в налоговую инспекцию по месту регистрации возможно несколькими способами:

лично отдав всю отчетность государственному служащему по месту регистрации фирмы;
через уполномоченное лицо, которое представляет ваши интересы, но только после того, как бумаги будут заверены нотариально;
через службу доставки или почту;
через сайт налоговой инспекции в электронной форме.

Обратите внимание! Если вы решили отправлять документы по почте, то вам надо перед отправкой подготовить бумаги. Необходимо создать опись вложения и объявить ценность письма, без учета налогов.

Через пять дней, без учета официальных праздников и выходных, индивидуальный предприниматель должен получить лист записи в ЕГРИП по форме N Р60009. После этого бывшему бизнесмену не придется сдавать систематическую отчетность в государственные органы и фонды социально страхования, также он освободится от выплаты налогов других предназначений, без учета налогов физического лица. Сняться с учета социальных фондов для вас не составит труда, так как служащие налоговой инспекции сообщат социальным фондам о вашем новом социальном статусе. Т.е. самостоятельно предпринимать какие-либо усилия не требуется.

Сдавать отчетность вам больше не придется, поэтому вы можете уйти с учета любой организации, которая связана с коммерческой или бухгалтерской деятельностью.

Подача декларации о прекращении деятельности предприятия

Вместе со всеми вышеперечисленными документами индивидуальному предпринимателю надо подать ликвидационную декларацию, если ИП собрался окончить свою коммерческую деятельность. Отчетность фирмы подается в любое время, так как необходимость в закрытии собственного дела может возникнуть когда – угодно. Декларации о ликвидации бывают разные, их структура, сроки подачи и рассмотрения зависят от выбранной предпринимателем программы налогообложения.

Существуют специальные режимы, отображенные в Налоговом кодексе. Для таких программ налогообложения не предусмотрены четкие сроки подачи заявления, без учета общих требований. Всего существует два способа подачи декларации:

до момента подачи заявления о прекращении функционирования предприятия;
после окончания текущего налогового периода.

Обратите внимание! Нельзя подавать декларации ЕНВД с нулевым счетом, Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает такой возможности. Это правило нашло отображение в главе 26.3 Налогового кодекса.

Технически процедура ликвидации индивидуального предприятия по ЕНВД осуществляется следующим образом:

код налогового периода должен соответствовать значению «50»;
форма регистрации должна соответствовать значению «0».

Если на момент ликвидации в бухгалтерском учете есть незакрытые периоды, тогда расчет налогов ведется по рабочим дням, в которые предприятие еще функционировало.

Очень важно не забыть об отчислениях заработных плат, если бизнесмен является работодателем. Такие отчисления лучше сделать заранее, ведь автоматически с учета снимают только пенсионные и социальные фонды.

Не забудьте просмотреть свою кредитную историю и план выплат денежных средств бывшим работникам. Если пренебречь этими аспектами, то в дальнейшем можно столкнуться с большими проблемами, которые могут дойти до судового процесса. Кредиторы вправе подать жалобу в суд, и если у физического лица не окажется денежных средств, с помощью которых можно погасить оставшийся кредит, его имущество будет заморожено, а впоследствии, и конфисковано.

Лист об окончании коммерческой деятельности лучше сохранить навсегда, ведь в процессе ликвидации можно допустить ошибку, которая приведет к негативным последствиям.

Отчётность по работникам

До закрытия ИП надлежит направить отчеты по работникам РСВ-1 и ЕССС 2017 4-ФСС 2-НДФЛ. В соответствии со ст. 431 НК РФ взносы перечисляются не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности ИП.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны быть переданы до прекращения деятельности, иначе ФНС откажет в снятии ИП с учета. Также ИП, выступавший в своей деятельности в качестве работодателя обязан предоставить налоговым органам и среднесписочную ведомость численности работников. Жестких законодательных требований по срокам подачи среднесписочной ведомости не имеется, но в любом случае, ИП обязан сделать это до 2 января, следующего за датой закрытия ИП. Срок закрытия ИП – в течение рабочих дней со дня предоставления документов. Процесс закрытия фирмы завершается с момента внесения в ЕГРИП данных о закрытии ИП. На руки бывший предприниматель получает выписку из реестра.

Налоговая отчетность при закрытии ИП

Срок сдачи «ликвидационных» деклараций зависит от того, какой режим налогообложения применяет индивидуальный предприниматель.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Рисунок 1. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на УСН

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Рисунок 2. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на ЕНВД

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Декларация по единому сельхозналогу при закрытии ИП сдается в те же сроки, что и упрощенная, а именно до 25 числа месяца , следующего за тем, когда была внесена запись в ЕГРИП о прекращении гражданином предпринимательской деятельности.

Рисунок 3. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на ЕСХН

Патентная система налогообложения (ПСН)

Ни обычная, ни «ликвидационная» декларация не сдается. Предприниматели указанного режима полностью освобождены от обязанности сдачи налоговой отчетности.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Рисунок 4. Титульный лист «ликвидационной» декларации 3-НДФЛ

Декларация по НДС

При закрытии ИП декларация по налогу на добавленную стоимость сдается в том же порядке, что и обычная, а именно в срок до 25 числа месяца , следующего за прошедшим отчетным кварталом.

Страховая отчетность при закрытии ИП с сотрудниками

ИП, не имеющие наемных работников при снятии с налогового учета никакую отчетность по страхованию не сдают.

Уплата взносов за себя производится не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.

ИП-работодатели при прекращении деятельности обязаны сдать за своих сотрудников соответствующую отчетность

Примечание: в 2019 году отдельно сниматься с учета в качестве работодателя не нужно.

Расчет по страховым взносам (в ИФНС)

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП расчет по страховым взносам (далее РСВ) необходимо сдать до дня подачи заявления о закрытии ИП в налоговый орган.

В настоящий момент, существует неясность относительно того, какой код расчетного (отчетного) периода необходимо указать на Титульном листе РСВ. Дело в том, что порядок заполнения расчета устанавливает «ликвидационные» коды только для организаций. Так, в Приложении 3 к РСВ организации при ликвидации указывают коды: 51, 52, 53 и 90 (в зависимости от периода за который сдается документ).

Для ИП таких кодов нет, в связи с чем неясно, что указывать индивидуальному предпринимателю: код при сдаче обычной отчетности (21, 21, 33, 34) или «ликвидационный» код, установленный для организаций (51, 52, 53, 90).

На начало 2019 года финансовое ведомство дало разъяснение лишь для тех ИП, что являются главами КФХ. Они, в соответствии с Письмом ФНС от 25 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26372@ , при сдаче расчета в связи с прекращением деятельности должны указывать следующие коды:

83 – 1 квартал;

84 – полугодие;

85 – 9 месяцев;

86 – год.

Однако, не во всех налоговых инспекциях придерживаются данного мнения и считают, что на титульном листе при закрытии ИП необходимо указывать обычный код для сдачи Расчета, а именно:

21 – 1 квартал;

31 – полугодие;

33 – 9 месяцев;

34 – год.

Учитывая изложенное, перед подачей Расчета рекомендуем уточнить данный вопрос в налоговом органе по месту учета.

Справка 2-НДФЛ (в ИФНС)

Отдельного срока представления в налоговый орган справок 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам за период с начала года до момента прекращения деятельности ИП, законодательством не установлено, в связи с чем их необходимо сдать в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за тем, когда ИП снялся с учета.

Индивидуальный предприниматель может отказаться от своего статуса в любой момент в добровольном порядке. Причины для этого могут быть различными: от неконкурентоспособности и неокупаемости вложений до развития бизнеса и открытия компании. Законом установлен определённый порядок для ликвидации ИП, в частности субъект должен представить заявление по установленной форме, оплатить госпошлину за регистрационные действия, отчитаться перед Пенсионным фондом за работников и сдать ликвидационную декларацию.

Ликвидационная декларация подаётся после закрытия ИП. Ввиду того, что предприниматель вправе прекратить деятельность в любой момент, сведения подаются независимо от отчётного периода. Форма и сроки предоставления декларации при закрытии ИП различаются в зависимости от системы налогообложения.

Ликвидационная декларация для предпринимателя на УСН

Режим упрощённой системы налогообложения очень популярен среди лиц, занимающихся предпринимательством. При закрытии ИП сведения подаются по форме, утвержденнойПриказом ФНС РФ от 26 февраля 2016 № ММВ-7-3/99@. В соответствии со статьёй 346.23 Налогового Кодекса, отчётность предоставляется в срок до двадцать пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло прекращение деятельности.

Инструкция по заполнению бланка прописана в упомянутом ведомственном акте. В общем, порядок заполнения финальной декларация не отличается от периодической отчётности, сдаваемой по этой форме. Обратите внимание, что код налогового периода в данном случае обозначается цифрой 50.

Ликвидационная отчётность в режиме ЕВНД

Форма документа зафиксирована в Приказе от 4 июля 2014 № ММВ–7–3/353@. Бланк заполняется с учётом общих требований, предъявляемых к периодически предоставляемым данным. Срок сдачи установлен статьёй 346.31 Налогового Кодекса: не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем ликвидации ИП. В поле «Налоговый период» следует проставить код 50, а в поле «Форма реорганизации» нужно вписать число 0 – код ликвидации. Это покажет налоговой, что отчётов по ЕНВД от субъекта больше поступать не будет.

Важно отметить, что при завершении предпринимательства до истечения налогового периода у ИП есть возможность не уплачивать налог за все 90 дней. Механизм экономии средств в этом случае реализуется именно посредством корректного заполнения финальной отчётности. Ключевым моментом является физический показатель, выражающий масштаб бизнеса в цифровом эквиваленте. В те месяцы, когда предприниматель не осуществлял деятельность, физический показатель будет равен 0, такое значение обнулит базовую доходность, и переплачивать НВД не придётся.

Финальная отчётность при ОСН

Бланк отчётных данных по форме 3 - НДФЛ утверждён Приказом Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2015 №ММВ-7-11/544@. Сдать сведения нужно не позднее пяти рабочих дней после закрытия бизнеса (статья 227 Налогового Кодекса).

Уплатить налог на доход следует не позднее пятнадцати календарных дней с даты представления декларации.

Кроме того, при наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДС, сведения по налогу на добавленную стоимость подаются по форме, установленной ведомственным Приказом от 29 октября 2014 №ММВ-7-3/558@, в срок до двадцать пятого числа месяца, следующего за кварталом, внесения записи в ЕГРИП.

Ликвидационная декларация при ЕСХН

Форма установлена Приказом ФНС России от 01 февраля 2016 N ММВ-7-3/51@. Информация подаётся в налоговую инспекцию до двадцать пятого числа месяца, следующего за месяцем прекращения коммерции. На титульном листе указывается цифровой код 96, обозначающий последний налоговый период при закрытии ИП. В остальном порядок заполнения бланка не отличается от регулярной отчётности.

Прекращение деятельности предпринимателем, применяющим ПСН

ИП, работающие на данном режиме, полностью освобождены от сдачи деклараций, как обычных, так и финальной. Налоговым период в случае отказа от предпринимательского статуса (до прекращения действия патента) считается время с начала действия патентной системы до внесения записи в Реестр. У субъекта может возникнуть обязанность доплаты суммы налога или, наоборот, переплата в связи с перерасчётом исходя из фактического периода деятельности в календарных днях (Письмо Минфина России от 15 октября 2013 №03-11-12/42971).

При необходимости доплаты, платёж необходимо произвести в сроки, зафиксированные в патенте. При наличии переплаты налоговая инспекция может провести зачёт в счёт иных налогов или возвратить переплаченные средства.

Заполнение ликвидационной декларации не является сложной процедурой. Формы, порядок и сроки сдачи таковой подробно прописаны в законодательстве. Однако при составлении финальной налоговой отчётности стоит действовать внимательно и осмотрительно, чтобы избежать проблем с налоговыми органами после закрытия ИП.

В бизнесе, как и в жизни все необходимо делать своевременно и правильно. Это позволит избежать траты нервов, сил, времени и денежных затрат. В частности, когда вы принимаете решение о ликвидации вас в качестве индивидуального предпринимателя, обязательным действием в этом случае является сдача отчетности ИП после закрытия. Более того, это необходимо сделать, даже если вы не работали и доход не получали. Правильная и своевременная сдача отчетности , уплата всех налогов — это необходимое условие для того, чтобы избежать в будущем вопросов со стороны государственных контролирующих органов.

Как правильно подать отчетность после закрытия

Если у бизнесмена возникает вопрос, а надо ли сдавать отчетность при закрытии ИП, то ответ на него однозначный: обязательно. Это будет так называемым подведением итогов всей его деятельности. Подача отчетности, прежде всего, зависит от той системы налогообложения, на которой вы находитесь.

В 2016-2017 году в РФ для ИП предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:

Упрощенная система налогообложения (УСН): декларацию необходимо подать до 25 числа следующего месяца за месяцем после закрытия ИП. То есть, если вас закрыли 10 апреля, то до 25 мая еще есть время. В этом случае получается, что на этом режиме есть возможность сдать отчетность как до закрытия ИП, так и после. Некоторые бизнесмены допускают ошибку и не подают налоговую декларацию, если не получали доход или не осуществляли деятельность. В этом случае должна подаваться нулевая декларация, в которой заполнению подлежит несколько строк. Это же относится и к случаю, когда ИП подпадает под налоговые каникулы, то есть он впервые зарегистрировался, осуществляет виды деятельности в производственной, научной, социальной сферах и оказании услуг. При налоговых каникулах налоговая ставка для всех этих видов деятельности составляет 0%. Невыполнение этой обязанности влечет наложение штрафных санкций.

Примечание: с 10.04.2016 года действует новая форма бланка декларации по УСН (Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Патентная система налогообложения (ПСН). Подача отчетности в виде декларации в этом случае не предусмотрена. Закрытие происходит автоматически по окончанию срока действия патента.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД): не позднее 20 числа (апреля, июля, октября, января) месяца, который следует за отчетным кварталом, в котором деятельность была прекращена.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): срок подачи при закрытии – до 25 числа следующего месяца.

Также бизнесмен может находиться на общей системе налогообложения , на которую он попадает изначально по умолчанию, если не выберет другой режим. При закрытии ему необходимо подать в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности соответствующую декларацию по налогу о фактически полученных доходах.

Срок подачи декларации по НДС, в случае его применения – до 20 числа соответствующего квартала.

Общая цель подачи отчетов на всех режимах заключается в правильном осуществлении налогообложения и расчете страховых взносов Пенсионным фондом. Таким образом, во избежание начисления штрафных санкций, при закрытии ИП обязательно необходимо сдать отчетность после ликвидации.

Как правильно сообщить в ПФР о закрытии ИП

Специальной формы, предназначенной для уведомления ИП при закрытии, действующим законодательством не предусмотрено.

Если наемный труд не использовался , то бизнесмену необходимо в течение 12 дней предоставить в орган Пенсионного фонда по месту регистрации следующие документы (и их копии): паспорт, ИНН, регистрационные документы, заявление на закрытие и страховое свидетельство.
Если наемный труд использовался , то до дня подачи отчетности в ИФНС необходимо в ПФР предоставить расчеты по страховым взносам за последний период. Также после расторжения трудовых договоров предоставить персонификацию за отчетный год (т. е. если вы подали заявление до конца 2016 года, то персонификацию подаете за 2016 год, а если заявление датировано, например, 4 января 2017 года, то персонификацию необходимо подать за 2016-2017 года). Также необходимо сдать расчет РСВ ПФР о начисленных и уплаченных страховых взносах.

Иногда возникают ситуации, при которых государственные органы требуют предоставление сведений об отсутствии задолженности перед ПФР. Это требование безосновательно, так как налоговые органы самостоятельно запрашивают сведения о наличие у вас задолженности. На практике, все же, рекомендуем лично проконтролировать всю процедуру закрытия, чтобы избежать возможных негативных последствий. А доказательством может служить справка об отсутствии задолженности, выданная Пенсионным Фондом.

Чтобы ее получить, необходимо:

обратиться в соответствующее отделение, где вы были зарегистрированы;
при себе иметь паспорт, ИНН, заявление о закрытии, выписку ЕГРИП, квитанции об оплате платежей. При необходимости, органам Пенсионного Фонда вы оставляете только копии этих документов;
сотрудники отделения проверяют все необходимые сведения и выдают вам или квитанции для оплаты задолженностей или справку об ее отсутствии.

Если возможности погасить задолженность на данном этапе у вас нет, то как предпринимателя вас в любом случае закроют. Но долг в Пенсионный Фонд после закрытия ИП придется в любом случае погасить. Если у вас возникли вопросы о возникновении долга, то вы можете обратиться к сотрудникам в то отделение, где вы стоите на учете. Для этого вам необходимо иметь с собой пакет документов, подтверждающих вашу регистрацию, режим налогообложения, копии платежек и иные документы, в которых, по вашему мнению, может возникнуть необходимость. Там в течение нескольких дней будет составлен акт сверки, благодаря которому вы сможете уточнить все нюансы.

Например, если уплаченные вами денежные средства поступили не на тот лицевой счет , который необходим, то вы можете написать заявление о перегонке денежных средств на необходимый лицевой счет. В любом случае вы должны помнить, что обязанность погасить платеж никуда не уйдет, и будет числиться за вами уже как за физическим лицом.

Как закрыть счет ИП при ликвидации

Начнем с того, что открытие расчетного счета для ИП является его правом, а не обязанностью. Более того, ни одной нормой российского законодательства не предусмотрено, что бизнесмен должен его закрыть при ликвидации ИП. Каких-либо сроков и специальных условий для этого также не существует. Обязанность уведомлять налоговые органы о закрытии расчетного счета ИП с 01 мая 2014 года отменена.

Но все-таки логичнее закончить все платежные операции и счет ИП после закрытия ИП аннулировать.

Причины следующие:

совершать расчеты личного характера на текущем расчетном счете ИП запрещено;
переоформить расчетный счет на личный возможности нет;
оплата комиссии за услуги банка ежемесячная;
сложности с идентификацией предпринимателя при закрытии его как такового.

Процедура закрытия заключает в себе проведение следующих действий:

Узнать информацию об остатке денежных средств на счету и наличие задолженностей.
Подготовить заявления на закрытие и предоставить его в банк (с указанием вышеуказанных сведений).
Снять все денежные средства со счета.
Аннулировать договор на открытие банковского счета.

Обычно больше никаких документов не требуется, если иное не было оговорено в договоре на обслуживание банковского счета.

Если ИП закрыто правильно – буду ли приходить какие-то счета

При закрытии индивидуального предпринимателя есть один нюанс, который экс-бизнесмены не всегда учитывают. Правильное закрытие, уплата всех налогов, сборов, страховых взносов не застраховывает вас от таких последствий:

проверка налоговыми органами. Как не удивительно, но они имеют на это полное право. Поэтому, во избежание негативных последствий, не пренебрегайте обязательным правилом и храните всю документацию, подтверждающую вашу предпринимательскую деятельность, в течение четырех лет. Осуществить такую проверку налоговая может только за три последних периода, т.е. за три прошедших календарных года. Ее проведение может быть обусловлено как проверкой вашей предпринимательской деятельности, правильно начисленными и уплаченными налогами, так и деятельностью контрагентов, к которой по цепочке вы имеет отношение.
Уведомление из Пенсионного фонда на оплату счетов. В этом случае будьте аккуратны. Например, ПФР может начислить штрафные санкции за несдачу отчетности в налоговые органы. Проверьте крайние сроки подачи таких деклараций и проведите своевременную оплату, если граничный срок еще не наступил.
Претензии со стороны контрагентов. Даже после закрытия предпринимателю необходимо выполнять все свои обязательства, но уже как физическому лицу.
Судебные решения. Ответственность ИП после закрытия может наступить и в случае судебного разбирательства. Но здесь субъектом процесса — ответчиком будет уже физическое лицо.

Единый налог на вмененный доход - режим уплаты налогов, который может использоваться только при осуществлении определенных видов деятельности, например таких, как осуществление торговли или оказание услуг населению.

Отличительные особенности

Основная особенность режима в том, что размер полученного дохода не имеет значения при определении налоговой базы. Расчёт производится от размера предполагаемого дохода, который определяется на уровне государства. Отсюда и просторечное название «вмененка». Иными словами, государственные органы устанавливают или точнее вменяют размер прибыли.

Система налогообложения не предполагает уплаты следующих налогов:

на доходы физических лиц;
налог на имущество.

Ликвидация

Определение ликвидации ИП - это прекращение регистрации физического лица как предпринимателя. Как только лицо пройдет всю процедуру и получит письменное подтверждение об удалении из реестра, оно сразу лишается всех прав и обязанностей, которые имел, осуществляя свою деятельность. Естественно, есть ограничение. Если остались долги, то физическое лицо, не имея статуса предпринимателя, должно по ним рассчитаться.

Помимо желания физического лица, ликвидация ИП на ЕНВД может проводиться в следующих случаях:

банкротство;
окончание срока действия регистрационных документов, позволяющих на законных основаниях находиться на территории страны;
вынесение соответствующего решения судом;
смерть физического лица.

В принципе, все описанные способы можно отнести к принудительным мерам, не считая процедуры банкротства, которая была инициирована самим физическим лицом.

Добровольная ликвидация

Перед началом добровольной процедуры ликвидации ИП на ЕНВД необходимо провести ряд подготовительных мер.

Прежде всего, необходимо узнать, в какой именно территориальный орган налоговой службы необходимо подавать документы, уточнить сумму государственной пошлины, которую следует уплатить, а также реквизиты для проведения оплаты. Получить эту информацию можно на сайте ФНС или обратившись лично в службу. В 2017 году пошлина составляет 260 рублей.

Заполнение заявления

Перед подачей документов необходимо заполнить заявление по утвержденной форме Р26001. Бланк формуляра можно взять в территориальном отделении ФНС или скачать с официального сайта.

Заявление можно заполнить на компьютере либо вручную. Если выбран второй вариант, то лучше использовать ручку с чёрной пастой, а буквы все писать заглавными.

Шрифт при заполнении документа на компьютере необходимо выбрать Courier New с высотой 18 кегель.

В верхней части документа заполняются графы с информацией о ФИО и ОГРНИП индивидуального предпринимателя. Затем указывается способ, которым будет передаваться заявление, контактные данные, вплоть до е-mail.

Дата закрытия

Датой ликвидации ИП на ЕНВД считается та, которая будет проставлена на документе, выданном налоговой службой после сдачи заявления (форма Р65001). Пока документального подтверждения на руках не будет, нельзя считать, что ИП закрыто. В свете этого через 5 дней после подачи заявления рекомендуется обратиться в орган, в который подавались документы за получением свидетельства.

Отчетность

Помимо вышеописанных мероприятий, необходимо произвести заполнение ЕНВД при ликвидации ИП, подать отчетность, даже за неполный период.

При уплате налога на вмененный доход отчетность подается до 20 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Следовательно, если свидетельство получено в марте текущего года, то отчитаться необходимо до 20 апреля. В случаях, когда 20 число приходится на праздничный день либо выходной, то передать бумаги можно на следующий рабочий день.

Общие правила заполнения отчета

Все данные вносятся справа налево. Если какие-либо ячейки не заполняются, обязательно следует проставить в них прочерки. Все показатели, имеющие не целое значение, необходимо округлять по общему правилу. Также следует придерживаться следующих требований:

если отчет заполняется вручную, то все буквы должны быть заглавными;
цвет ручки должен быть черным или синим;
абсолютно все страницы декларации следует пронумеровать в формате 001, 002 и так далее;
первая страница отчета должна содержать дату заполнения и подпись составителя, то есть ИП;
точный код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД;
при наличии печати на титульной странице ставится ее оттиск.

Декларация не подлежит сшиванию и печати с двух сторон на одном листе. Ни в коем случае отчет не должен содержать исправлений и помарок. В декларации не указываются начисленные штрафные санкции и пени.

В остальном заполнение отчетности ничем не отличается от остальных случаев заполнения подобных документов.

Титульная страница

В поле под названием «ИНН» указывается номер, который указан в свидетельстве или в выписке из ЕГРЮЛ. Код состоит из 10 цифр. Форма рассчитана на заполнение юридическими и физическими лицами. Поэтому ИП в последних двух ячейках проставляет прочерки.

Поле с наименованием «КПП» индивидуальные предприниматели не заполняют.

В зависимости от срока работы физического лица в качестве предпринимателя, вносятся данные в строку «Номер корректировки». Если отчет составляется впервые, то ставится 0, если отчет подается за второй квартал работы, то проставляется 1 и так далее.

Следующая графа «Налоговый период», то есть графа, подтверждающая период, за который подается отчет. Как говорилось ранее, при ликвидации ИП на ЕНВД код налогового периода очень важен.

Затем идет пункт «Отчетный период», где уточняется период, за который подается отчет.

В поле «Представляется в налоговый орган» указывается код налогового органа. В графе «По месту учета» отображается код места, куда представляется декларация.

Ниже в отчете указываются персональные данные налогоплательщика, ФИО. Затем прописываются коды, которые соответствуют классификатору ОКВЭД и прописаны в уставной документации, то есть для ИП они указываются в выписке из реестра регистрации юридических и физических лиц. Если деятельность ведется в нескольких направлениях, то указывается тот вид деятельности, где максимальный доход.

Затем вносятся данные в строку «Форма реорганизации». Блок подлежит заполнению исключительно в случае ликвидации или реорганизации. В остальных случаях проставляются прочерки.

В поле «Номер контактного телефона» проставляется номер, по которому можно связаться с подателем декларации.

В блоке «На страницах» прописывается количество прилагаемых страниц в формате «000…».

Место подачи декларации

Декларация ЕНВД при ликвидации ИП подается по фактическому месту, где проводится предпринимательская деятельность. Если четко определить его невозможно, к примеру, ИП оказывает автотранспортные услуги или осуществляет разносную торговлю, то документы подаются по месту регистрации физического лица.

В случаях, когда точек ведения бизнеса несколько, и все они расположены в одной местности, то подается только одна декларация, но с суммарными показателями по всем точкам, информация о которых отображается во втором разделе. Если деятельность одинаковая, но точки расположены в разных территориальных единицах, то в каждую налоговую службу придется подавать отдельно отчет, второй раздел отчета не заполняется, а просто суммируются показатели.

Способы декларирования

При ликвидации ИП на ЕНВД особенностей подачи отчета нет.

Первый способ - бумажный вариант, который подается в 2-х экземплярах. На втором налоговая служба должна проставить отметку о получении.

Второй способ - через почтовое отделение. Письмо желательно оформить заказным. Рекомендуется документы отправлять с уведомлением, которое после получения налоговой службой должно вернуться отправителю. Не стоит забывать, что есть срок для пересылки, который необходимо учитывать. Поэтому отослать декларацию следует заранее.

Третий способ - через интернет. Для такого метода придется удостоверить свою подпись нотариально. Если это было сделано ранее, то проблем со сдачей отчета не будет.

Заполнение декларации

Очень важно правильно указать код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД. Именно он дает возможность понять специалистам ФНС о том, что бизнес закрывается.

В целом, коды налоговых периодов - это двухзначное число:

22 соответствует 1 кварталу;
23 - 2 кварталу и так далее.

Если речь идет о закрытии, то код ликвидации ИП в декларации по ЕНВД другой:

Помимо кода налогового периода при закрытии ИП, необходимо указать код формы реорганизации, то есть дать уточнение. Код ликвидации - 0.

Нулевая декларация

Многих бизнесменов интересует вопрос о том, можно ли подать декларацию по ЕНВД при закрытии ИП с кодом ликвидации и нулевым результатом. Нет, так делать нельзя. Не стоит забывать, что размер вмененного налога рассчитывается государством и никоим образом не зависит от дохода, который фактически получил предприниматель за отчетный период. Поэтому, если даже никакой прибыли не было, придется заплатить налог. Даже если у предпринимателя есть действительно оправдательные факторы, произошел пожар или обокрали магазин, сдать нулевую декларацию нельзя. Проще говоря, точка зрения контролирующих органов только одна: ведете бизнес - платите налог, не ведете - снимайтесь с учета.

Штрафные санкции

Даже при ликвидации ИП не стоит забывать, что за неподачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Что делать после ликвидации

Любое физическое лицо должно помнить, что даже после закрытия ИП человек не освобождается от уплаты всех налогов, страховых взносов и долговых обязательств, которые появились во время ведения бизнеса.

Если у ИП была печать, то она не подлежит обязательному уничтожению. Ведь ей можно воспользоваться при открытии нового ИП. А открыть новое предприятие можно на следующий день после закрытия. Документы, которые были сформированы на протяжении деятельности ИП, должны храниться в течение 4 лет.

Статьи по теме