Наличные деньги полученные в банке разрешено расходовать. На что можно расходовать наличную выручку. Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

Содержание журнала № 13 за 2017 г.

Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В таблице, приведенной в статье, показано, какие деньги и на какие цели можно/ нельзя выдавать из кассы в соответствии с правилами наличных расчетов, утвержденными ЦБ. Важно помнить, что некоторые расходы из кассы организации могут привести к штрафу.

На что нельзя выдавать наличные из кассы

На какие расчеты наличные - только из банка

Это все те расчеты, которые названы в строке 2 нашей таблицып. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (далее - Указание № 3073-У) .

№ строки	Направления расходования денег, имеющихся в кассе	Источник денег в кассе
		Наличная выручка (поступления от реализации товаров, работ, услуг)	Наличные, снятые с банковского счета	Все прочие поступления в кассу
1	Выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы. Выдача наличных денег работникам под отчет на любые цели (кроме расчетов, указанных в строке 2). Выплаты социального характера (включая пособия по обязательному соцстрахованию) работникам и иным физлицам. Оплата товаров (за исключением ценных бумаг), работ, услуг, в том числе по гражданско-правовым договорам с физлицами (кроме расчетов, указанных в строке 2). Возврат покупателям денег за оплаченные ими ранее наличными и возвращенные вам впоследствии товары, невыполненные работы, неоказанные услуги (кроме расчетов по договору аренды недвижимости). Выдача наличных при ведении операций банковским платежным агентом (субагентом)	Можно	Можно	Можно
2	Расчеты (включая и те, что проводит ваш подотчетник) с организацией, ИП, физлицом: по договорам аренды недвижимости; по операциям с ценными бумагами; по выдаче и/или возврату займов и процентов по ним	Нельзя	Можно	Нельзя
3	Все прочие расходы из кассы	Нельзя	Можно	Можно

Внимание

Помните, что лимит расчетов наличными между двумя организациями, а также между организацией и ИП составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора арендып. 6 Указания № 3073-У .

Это максимум не за месяц аренды, а за весь ее срок. И не только для арендной платы, а для всех платежей по договору аренды в совокупности.

При этом аренду движимого имущества можно оплачивать из любых денег, находящихся в кассе. Снимать деньги со счета обязательно только для расчетов по аренде недвижимости.

При этом учтите, что:

расчеты по договору аренды недвижимости включают любые платежи во исполнение такого договора. А это не только собственно арендная плата, но и договорная неустойка, компенсация неотделимых улучшений, плата в возмещение арендатором ущерба, нанесенного арендуемому имуществу, возврат арендатору неиспользованного депозита за последний месяц аренды и т. д.;

расчеты по операциям с ценными бумагами включают, помимо прочего, и оплату покупаемых вашей организацией векселей, и выплаты по выданным вашей организацией векселям.

Внимание

Учтите, что если наличную выручку получило ОП, а потом передало ее в кассу головного или другого подразделения, то статуса наличной выручки эти деньги не теряют. Их расходование ограничено списком из строки 1 нашей таблицы.

Формулировка цели, которую вы указываете при получении наличных в банке, неважна. Например, вы заранее сняли со счета деньги на выплату отпускных. Но они не пригодились, так как отпуск решено было перенести. Вы вправе пустить эти наличные на расчеты, указанные в строке 2 таблицы. И если их хватает, то снимать в банке еще одну сумму специально для этого не нужно.

Наличную выручку тратим строго по списку

Наличные поступления за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (далее - наличная выручка) можно расходовать только на цели, указанные в строке 1 нашей таблицып. 2 Указания № 3073-У .

Формально к наличной выручке не относятся авансы, так как на момент их получения товары еще не проданы, работы не выполнены, услуги не оказаны. Но нельзя исключить, что налоговики при проверке приравняют авансы к выручке. Поэтому безопаснее их тоже тратить только по «целевому» перечню.

Пройдемся по тем расходам из строки 1, возможность оплаты которых из наличной выручки обычно вызывает вопросы.

Выплаты социального характера. Как определить, имеет ли та или иная выплата социальный характер? В самих правилах наличных расчетовУказание № 3073-У это понятие не раскрывается.

Можно сверяться со списками выплат, которые относятся и не относятся к социальным по правилам заполнения статистических формпп. 90 , 91 Порядка заполнения формы П-4, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 (далее - Порядок) . Но не обязательно ограничиваться только ими. Во-первых, правила наличных расчетов к этим спискам не отсылаютп. 2 Указания № 3073-У (в отличие от порядка ведения кассовых операцийабз. 8 п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее - Указание № 3210-У) ). Во-вторых, росстатовский список соцвыплат не является закрытым.

Поэтому если выплата названа социальной в любом другом нормативно-правовом акте, то ее можно выдать из наличной выручки. Пример - пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. По правилам заполнения статформ они не входят в состав выплат социального характерап. 90 , подп. «б», «в» п. 91 Порядка . Но по Закону они относятся к выплатам в рамках обязательного социального страхованияподп. 5- 8 п. 2 ст. 8 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ . Это позволяет считать, что выплата таких пособий имеет социальный характер.

Будьте внимательны с матпомощью. Так, один суд признал неправомерной выдачу из наличной выручки матпомощи ко дню рожденияПостановление 9 ААС от 23.03.2017 № 09АП-7557/2017-АК . Он решил, что она не является выплатой социального характера, поскольку «не направлена на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите и не носит компенсационного характера». Поэтому безопаснее выдавать из наличной выручки только такую матпомощь, которая должна поддержать человека в трудной ситуацииподп. «у», «ч» п. 90 Порядка .

Часто выплачиваются вместе с зарплатой, но не относятся ни к ней, ни к социальным выплатам и поэтому не могут быть выданы из наличной выручки:

алименты;

компенсация работнику за использование им в работе своего имущества (она не является и оплатой услуг, на которую допускается тратить наличную выручку, так как выплачивается в соответствии с Трудовым кодексомст. 188 ТК РФ , а не с Гражданским кодексом).

В нашей таблице эти выплаты попадают в категорию «Все прочие расходы из кассы» (строка 3).

Командировочные. Прямо они не названы в перечне расходов, на которые разрешено тратить из кассы наличную выручку. Из-за этого один суд решил, что выдавать командировочные из наличной выручки нельзяПостановление 9 ААС от 25.10.2016 № 09АП-48317/2016 . Но это весьма спорный вывод. Выплата командировочных не названа отдельно потому, что попадает в категорию «выдача работникам под отчет», конечно, если деньги, как и положено, выдаются до начала командировкип. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 . А наличные под отчет можно выдать и из выручки.

Возмещение сумм, потраченных в интересах фирмы. Это возмещение директору, другому работнику, учредителю:

перерасхода подотчетных сумм на основании утвержденного руководством авансового отчета;

сумм, потраченных ими в интересах организации, когда деньги под отчет не выдавались. Сюда же относится и возмещение командировочных расходов по окончании командировки, аванс на которую не был выдан.

Здесь ситуация такая же, как с командировочными.

С одной стороны, есть судебное решение о том, что возмещение перерасхода подотчетнику из наличной выручки неправомерноПостановление 9 ААС от 18.10.2016 № 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016 . Основывался суд лишь на том, что этот вид выплат прямо не указан в списке целей, на которые можно тратить выручку, и к выдаче под отчет не относится.

С другой стороны, такое возмещение относится к имеющейся в списке выдаче наличных на оплату фирмой необходимых ей товаров, работ, услуг. Директор, решив возместить работнику (иному физлицу) потраченные им в интересах организации личные деньги, тем самым одобряет сделку по приобретению товаров, работ, услуг от ее именип. 1 ст. 182 , пп. 1, 2 ст. 183 ГК РФ .

Особая ситуация: возмещение физлицу расходов, наличные на оплату которых следует снимать со счета в банке (строка 2 нашей таблицы). Если сделать это из наличной выручки или из иных (то есть не со счета) поступлений в кассу, инспекция наверняка расценит это как нарушение.

Дивиденды (в ООО). Они не подпадают ни под одно из направлений расходования в строке 1, относятся к группе «Все прочие поступления в кассу» (строка 3 таблицы). Выплачивать их из наличной выручки нельзяПостановление 3 ААС от 01.04.2016 № А33-27288/2015 . Нужно использовать иные поступления в кассу или снять деньги со счета.

Выплаты комитенту (принципалу). Посредник, который по поручению комитента (принципала) продает его товары, работы, услуги, может тратить вырученные за них наличные только на расходы из строки 1 нашей таблицы. И среди них нет такой статьи, как передача выручки комитенту (принципалу). То есть нужно сначала эти деньги сдать в банк и затем либо снять и выдать наличными, либо перечислить со счета. Причем независимо от того, чьи товары (работы, услуги) вы продаете - организации, ИП или физлица.

Будет ли штраф за нарушение этих ограничений

Ни нецелевое расходование выручки, ни оплата расходов не из тех, денег, что нужно, не перечислены в ч. 1 ст. 15.1 КоАП как образующие состав правонарушения. Но налоговики в таких случаях штрафуют за несоблюдение порядка хранения свободных денегч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .

Напомним, свободные деньги - это сумма наличных на конец дня, превышающая лимит остатка кассы. Храниться они должны в банке на счете организацииабз. 7 п. 2 Указания № 3210-У . Но организация выдала их из кассы с нарушением правил. А деньги должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные. Поскольку в банк они не попали, порядок их хранения нарушен.

Внимание

Штраф за нарушение порядка хранения свободных наличных составляетч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ :

для организации - от 40 000 до 50 000 руб.;

для должностного лица - от 4000 до 5000 руб.

Штраф возможен, если налоговики обнаружат это нарушение не позже чем в течение 2 месяцев со дня его совершенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ .

Большинство судов поддерживают этот подходсм., например, Постановления 1 ААС от 11.12.2015 № А38-3850/2015 ; 3 ААС от 28.04.2016 № А33-26492/2015 ; 9 ААС от 31.03.2017 № 09АП-5877/2017 ; 13 ААС от 19.04.2017 № 13АП-4126/2017 ; 14 ААС от 16.01.2017 № А05-8178/2016 . Правда, если налоговики не докажут, что с учетом «неправильного» расхода лимит остатка кассы был бы превышен, то суд может и отменить штраф. Если организация пользуется этим правом, то свободных (то есть сверхлимитных) наличных у нее в принципе не бывает. И в случае неправильного расходования денег из кассы оштрафовать ее за нарушение порядка хранения свободных наличных, получается, нельзя. Но рассчитывать на это опасно. Один суд этот аргумент не принял, оставив постановление о штрафе в силеПостановления 17 ААС от 21.10.2016 № 17АП-11503/2016-АКУ , от 21.10.2016 № 17АП-11486/2016-АКу .

Все остальное тратим как хотим?

Все поступления в кассу, не являющиеся наличной выручкой, можно выдавать на что угодно (кроме, разумеется, расчетов из строки 2 нашей таблицы). Это, в частности, следующие поступления:

полученные и возвращенные займы, проценты по ним. Вопреки расхожему мнению, их не обязательно вносить на счет - можно расходовать из кассы сразу;

внесенные наличными оплата взноса в уставный капитал, вклад участника в имущество общества;

возврат авансов от покупателей и переплат от поставщиков;

возмещение работниками недостач и возвраты ошибочно выплаченных им сумм;

безвозмездно полученные деньги;

возврат подотчетниками неизрасходованных сумм. Однако это не означает, что можно выдать наличную выручку якобы под отчет, спустя время получить эти деньги обратно в кассу как неизрасходованные и тратить на запрещенные для наличной выручки цели. Инспекторы в случае проверки наверняка будут настаивать, что наличная выручка не перестала быть выручкой от того, что несколько дней хранилась не в кассе, а у работника.

Причем налоговикам уже удавалось добиться штрафа в аналогичной ситуации: «сверхлимит» остатка кассы был выдан якобы под отчет на хозрасходы, но работник эти деньги ни на что не потратил. Инспекторы расценили это как искусственное занижение остатка кассы для того, чтобы не сдавать сверхлимитную сумму в банк. И некоторые суды их поддержалиРешения Свердловского облсуда от 31.05.2016 № 72-733/2016 ; АС Свердловской области от 14.07.2015 № А60-27274/2015 . Правда, есть и такие, которые не увидели в этом оснований для штрафаПостановление 9 ААС от 27.07.2016 № 09АП-30308/2016 .

В обычной хозяйственной ситуации (когда работник получил деньги из наличной выручки под отчет, часть потратил, а не пригодившийся остаток вернул) к вам вряд ли будут претензии из-за расходования этого остатка на цели из строки 1 нашей таблицы.

Нередкая ситуация: покупатель расплатился картой, потом вернул товар и настаивает на том, чтобы деньги ему вернули наличными. Если необходимо пойти ему навстречу, то из наличной выручки в этом случае выдать деньги нельзяп. 2 Указания № 3073-У . Можно выдать их только из других сумм - поступивших с расчетного счета, полученных в виде займов и т. д.

Если же вернувший товар человек купил его у вас за наличные, а деньги просит перечислить ему на банковскую карту, это можно сделать - запрета нет.

Все деньги в кассе предприятия являются собственностью юридического лица и могут быть потрачены на определенные цели и в определенном порядке. В данной статье мы рассмотрим как осуществлять наличные расходы, что о наличных расходах сказано в российском законодательстве и на что можно потратить деньги из кассы.

Законодательное регулирование вопроса

Куда тратить наличные

Деньги из кассы предприятия можно тратить на определенный перечень расходов. Такой перечень указан в Указаниях Центрального банка России от 7 октября 2013 года с номером 3073. Он ограничен и включает в себя следующие пункты:

• Выплата заработанной платы и социальных пособий;
• Выплаты по договорам страхования сумм страховых возмещений;
• Оплата работ, услуг и товаров, за исключением ценных бумаг;
• Выдача средств работникам под отчет;
• Выплата при осуществлении операций банковским платежным агентом;
• Возврат за невыполненные работы, возвращенные товары, неоказанные услуги - если они были оплачены ранее наличными денежными средствами;
• Трата наличных на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с предпринимательской деятельностью - то есть предприниматель может тратить денежные средства из кассы на любые личные нужды и распоряжаться деньгами по своему усмотрению.

Важно! Список целей, на которые можно потратить наличные деньги из кассы ограничен законодательством РФ.

Отличие предпринимательских денег от денежных средств юридических лиц

Все денежные средства, которые есть у индивидуального предпринимателя в кассе, приравнены к его личным деньгам. Он может тратить их по своему усмотрению на свои потребительские нужды. Ни перед кем отчитываться, куда потрачены деньги из кассы не нужно. У юридического лица дела обстоят иначе. Все деньги в кассе юридического лица это не деньги учредителей или директора, это деньги, которые принадлежат ООО и потрачены они могут быть только на хозяйственную деятельность ООО. Если директор берет деньги из кассы, то он должен отчитаться куда он их потратил - составить авансовый отчет.

Наличные расчеты

Осуществление расчетов наличными деньгами может происходить как между юридическими лицами, юр.лицами и ИП, так и между юридическими лицами и ИП с населением. Здесь важно знать лимит расчетов, который нужно учитывать при расчетах с поставщиками. В таблице представлены сведения по лимитам.

Как видно из таблицы сумма расчетов с населением предпринимателей и ООО не ограничена лимитом, то есть можно рассчитываться наличными любой суммой. А вот между ООО или ООО при расчетах с ИП сумма наличных денег при расчете не может быть больше ста тысяч по одному договору.

Важно! Наличные расчеты с населением не ограниченны никакими суммами.

Выдача денег под отчет

Для того, чтобы осуществлять наличные расчеты, предприятие довольно часто выдает деньги под отчет своим сотрудникам. Кстати, предприниматель также при выдаче денег сотруднику должен оформлять авансовые отчеты на средства, потраченные в целях деятельности ИП работниками. Чтобы выдать деньги под отчет достаточно заявления сотрудника с надписью «Разрешаю выдачу» от директора. В заявление указывается сумма средств, на какой срок получены средства (срок, которые указывается в заявлении не ограничен), дата получения и подпись заявителя, то есть сотрудника. Средства выдаются из кассы с оформлением расходного кассового ордера. В течение трех дней по истечении срока, на который выдавались средства, сотрудник должен отчитаться о потраченном или вернуть деньги в кассу предприятия. Документами, которые подтверждают понесенные расходы сотрудником, могут быть следующие:

1. кассовые чеки;
2. товарные чеки;
3. накладные и счета-фактуры;
4. квитанции;
5. авиа, железнодорожные и автобусные билеты;
6. документы из отеля на номер и многие другие.

Все не потраченные средства сотрудник должен вернуть обратно в кассу предприятия.

Ответственность за нарушение порядка ведения наличных расчетов

Ответственность за нарушение порядка ведения наличных расчетов предусмотрена статей 15.1 Кодекса об административных нарушениях. Он предусматривает следующие наказания:

Про индивидуальных предпринимателей в данной статье кодекса ничего не сказано, поэтому штрафы, наложенные налоговой инспекцией на ИП при нарушении порядка работы с наличностью могут быть оспорены предпринимателями в суде.

Выручку от реализации товаров, работ, услуг допускается тратить только на следующие цели:

• заработную плату сотрудникам, пособия и другие социальные расходы;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• личные нужды предпринимателя;
• возврат денег за товары, работы, услуги, которые покупатель оплатил наличными;
• выдачу денег под отчет работникам.

Оплачивая товары, работы, услуги наличными, не забудьте про лимит расчетов с другими компаниями и бизнесменами. По одному договору вы вправе оплатить наличными не более 100 000 ₽. Если оплатите больше, то вас оштрафуют на сумму от 4 000 ₽ до 5 000 ₽.

А вот покупать товары, работы, услуги за наличные у граждан можно на суммы, превышающие 100 000 ₽. Также лимит не надо соблюдать, когда вы берете деньги из кассы на личные нужды, выдаете сотрудникам заработную плату, пособия или средства под отчет (на оплату командировок, хозяйственных расходов).

Наличную выручку нельзя тратить на цели, не предусмотренные Центробанком. Скажем, не разрешено выдавать наличными дивиденды или возвращать стоимость товаров, которые покупатели оплатили на банковский счет.

Вы также вправе выдать наличными заем, оплатить проценты, аренду недвижимости, ценные бумаги. Но оплатить такие суммы наличной выручкой нельзя. Сначала снимите деньги с банковского счета. И только после этого выдайте наличными из кассы.

Остальные предпринимательские расходы лучше оплачивать в безналичном порядке с банковского счета. Причем ИП вправе не открывать расчетный счет. А оплачивать расходы с личного счета в банке.

Выдача денег из кассы предпринимателя

Индивидуальный предприниматель И.А. Петров занимается розничной торговлей. Бизнесмен не стал устанавливать лимит по кассе. Поэтому наличную выручку ИП не сдает в банк.

На конец рабочего дня 5 сентября 2016 года в кассе бизнесмена числится выручка от продажи товаров - 250 000 ₽. Предприниматель потратил деньги из кассы так:

• 150 000 ₽ - на заработную плату продавцам;
• 18 000 ₽ - на оплату канцелярских товаров;
• 75 000 ₽ - на личные нужды.

Оставшиеся 7 000 ₽ (250 000 ₽ – 150 000 ₽ – 18 000 ₽ – 75 000 ₽) предприниматель оставил в кассе.

Что грозит ИП за неразрешенные наличные расходы

Штрафа за то, что бизнесмен израсходует наличную выручку на запрещенные цели, законодательство не предусматривает. Но налоговики иногда пытаются за такое нарушение наказать по статье 15.1 КоАП РФ. Здесь предусмотрен административный штраф за следующие кассовые нарушения:

• расчеты наличными с другими компаниями сверх разрешенных 100 000 ₽;
• неоприходование денег в кассу;
• нарушение порядка хранения наличных денег;
• превышение кассового лимита.

Штраф за такие ошибки для ИП составляет от 4 000 ₽ до 5 000 ₽.

Но за нецелевые расходы из кассы штраф не введен. В то же время иногда налоговикам удавалось отстоять штраф за такое нарушение в суде. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 №  А03-14966/2009 судьи согласились с налоговиками в том, что продавца можно оштрафовать по статье 15.1 КоАП РФ за оплату наличными неразрешенных расходов.

В судебной практике встречаются дела, в которых проверяющие доказали: в результате запрещенных расходов фирма превысила кассовый лимит. В деле проверяющие привели следующие аргументы. В результате того что продавец потратил деньги на запрещенные цели, остаток в кассе на конец дня стал иным. И если сумму запрещенных расходов прибавить к остатку денег, то продавец нарушает кассовый лимит. А за превышение лимита штраф прямо предусмотрен в статье 15.1 КоАП РФ. Пример дела, в котором судьи согласились с проверяющими из налоговой инспекции, - постановление ФАС Поволжского округа от 21.04.2009 №  А57-23412/2008.

Малые предприятия, в том числе предприниматели, вправе не устанавливать кассовый лимит. Это означает, что бизнесмены могут хранить в кассе любые суммы наличных, не сдавая в банк. Отказ от лимита по ККТ коммерсанту нужно закрепить в приказе. Если же ИП установил лимит, то за его превышение грозит штраф в размере от 4 000 ₽ до 5 000 ₽.

Но, к счастью, судебных дел в пользу инспекторов немного. А вот пример дела в пользу бизнеса -постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 №  А40-97533/12-17-949. Судьи согласились с продавцом, что штраф за нецелевые наличные расходы не предусмотрен.

Не забудьте, что для административного штрафа предусмотрен срок давности - два месяца. Если с даты нарушения прошло более двух месяцев, налоговики не вправе выставлять штраф.

Но, чтобы совсем избежать конфликтов с налоговыми инспекторами, проще оплачивать расходы в безналичном порядке. Если же понадобилось оплатить запрещенные расходы именно наличными, то используйте не выручку, а другие источники поступлений. Ведь запрет на наличные расходы касается только выручки. Расскажем про такой способ оплаты подробнее.

Как еще оплатить расходы из кассы

Предприниматели вправе внести в кассу личные денежные средства в любой сумме. Эти средства можно расходовать в бизнесе. Причем личные средства не относятся к выручке, поэтому их можно тратить на любые цели. Никаких ограничений на оплату расходов не из выручки в Центробанке не установили.

Но, конечно, надо соблюдать требования по лимиту расчетов с другими организациями и бизнесменами - 100 000 ₽.

Еще один источник наличных - полученные займы и кредиты. Эти суммы также не относятся к выручке. Поэтому наличные займы и кредиты вы вправе потратить на любые цели. Судьи также подтверждают, что запрет на наличные траты касается только выручки.

Оплачивать расходы не из выручки, а из других источников понадобится, если ИП не может переводить деньги в безналичном порядке. Так происходит, когда у предпринимателя заблокировали банковские счета. В этом случае новый счет банкиры не откроют ни как физлицу, ни как коммерсанту.

Но, чтобы налоговики не задавали вопросов, надо разделять в документах выручку и прочие кассовые поступления. И тут несколько вариантов, как это оформить. Если коммерсант ведет кассовые документы в обычном порядке, то на внесенную сумму оформляйте приходный кассовый ордер. По строке «Основание» впишите: «внесены личные средства индивидуального предпринимателя». Образец приходника вы найдете ниже.

Другое дело, если ИП отказался в работе от кассовых документов. Такое право предусматривает пункт 4.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 №  3210-У. В этом случае имеет смысл составлять справку о том, что в кассу поступает не выручка, а другие средства. Также составьте справку об источнике оплаты расходов, когда будете выдавать деньги из кассы. Если вы оплачиваете расходы в день поступления в кассу денег, то оформляйте общий документ (образец - ниже).

Три главных совета:

1. Наличную выручку расходуйте только на траты, которые разрешает Центробанк. Иначе налоговики попытаются оштрафовать за нарушение кассовой дисциплины.
2. Любую сумму из кассы можно перевести на счет предпринимателя или снять на его личные нужды.
3. Ограничения на наличные расходы действуют только для оплат из выручки. Наличные из других источников можно расходовать на любые цели.

Многие бухгалтеры спрашивают, куда можно тратить кассовую выручку, на какие цели можно ее расходовать? Например, можно ли кассовую выручку тратить на оплату аренды или погашение арендной платы? В нашей статье мы рассказали, куда можно расходовать наличную выручку в 2019 году.

Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» устанавливает правила расходования наличных денег в Российской Федерации. Отметим, что кассовая выручка - это поступления от продажи товаров, работ и услуг, поступившие в кассу организации или предпринимателя, на их счета.

На какие цели можно / нельзя расходовать наличную выручку в 2019 году

Ниже представлена таблица, в которой перечислены цели, на которую можно и нельзя тратить наличные:

Цели	Правила расчета
Цели, на которые можно расходовать наличную выручку из кассы	Выдача зарплаты (иных выплат) Выплата стипендий Командировочные расходы Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг Перечисление страховых возмещений Выплата сумм за оплаченные ранее и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги Оплата личных (потребительских) нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности Выплата работникам денег под отчет Выдача наличности при осуществлении операций банковским платежным агентом
На что нельзя тратить наличные деньги из кассы	Аренда недвижимости Выдача и возврат займов (процентов по ним) Операции с ценными бумагами Организация и проведение азартных игр
Лимит расчетов наличными между ЮЛ и ЮЛ, ИП и ИП, ЮЛ и ИП	100 000 руб. - в отношении платежей по одному договору. Лимит в 100 000 руб. работает как в период действия договора, так и после того, как срок контракта закончится. Лимит не распространяется на выдачу сумм работникам под отчет, выплату зарплаты (иных выплат соцхарактера) и трату предпринимателями денег на личные (потребительские) нужды, также на расчеты ЮЛ и ИП с физлицами

Ограничения на трату наличной выручки

В 2019 году действуют ограничения на расход кассовой выручки. В частности, Указанием № 3073-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета.

Пример 1. Как отразить в учете выдачу и возврат займа, а также оплату аренды недвижимости наличными деньгами ООО «Успех» применяет УСН. В июне 2019 года были совершены следующие хозяйственные операции: Все средства предварительно снимались с расчетного счета. Посмотрим, как эти операции отражаются в бухучете: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 60 000 руб. - поступили в кассу деньги с расчетного счета на выплату арендной платы; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 60 000 руб. - выдана представителю арендодателя сумма арендной платы из кассы; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 20 000 руб. - поступили в кассу средства с расчетного счета на выдачу займа работнику компании; ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50 20 000 руб. - предоставлен беспроцентный заем сотруднику А.Е. Ермолаеву; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 60 000 руб. - поступили в кассу суммы с расчетного счета для возврата займа, полученного от ООО «Рига»; ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 50 60 000 руб. - погашена задолженность по договору займа, заключенному с ООО «Рига».

Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

Перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги: выдача зарплаты и иных выплат работникам, стипендий, командировочных, страховых возмещений, оплата товаров, работ и услуг.

Помимо этого наличную выручку можно тратить на такие цели, как:

1. оплата личных нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
2. выдача сотрудникам денег под отчет.

Пример 2. Как предпринимателю потратить деньги из кассы на личные нужды Индивидуальный предприниматель Л.Д. Барсуков работает на «упрощенке». Бизнесмен решил купить автомобиль для личного пользования. Может ли он оплатить авто за счет кассовой выручки, полученной от деятельности на УСН? Да, коммерсант может потратить наличные деньги из кассы на собственные нужды, в том числе на покупку машины. Такое право гарантировано ему пунктом 1 статьи 861 ГК РФ, где сказано, что бизнесмены как собственники могут изымать денежные средства, в том числе кассовую выручку, на свои нужды без ограничений. Кроме того, такая возможность предусмотрена абзацем 6 пункта 6 Указания № 3073-У. При изъятии средств из кассы коммерсанту нужно оформить расходный кассовый ордер на себя. Формулировка может быть такой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» или «Выдача средств предпринимателю на личные нужды». Поскольку это автомобиль не для бизнеса, отчитываться об истраченных суммах предпринимателю Л.Д. Барсукову не нужно. В налоговом учете при УСН стоимость машины также не отражается.

Лимиты расчетов наличными между юридическими лицами, а также между ИП

Максимальный размер расчетов наличными деньгами - 100 000 руб. по одному договору.

Этот лимит расчета наличными распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между индивидуальными предпринимателями. Он будет действовать по одному договору и после того, как срок контракта закончится. Например, у фирмы-арендатора истек договор аренды, она освободила помещение, но у нее числится долг перед арендодателем. Так вот, даже после истечения срока этого договора погасить долг наличными деньгами компания сможет только в пределах 100 000 руб.

Кроме того, лимит в 100 000 руб. применять не нужно на выдачу средств работникам под отчет, выплату зарплаты и иных социальных выплат, а также на трату денег на личные (потребительские) нужды предпринимателями.

Пример 3. Как сотруднику тратить подотчетные суммы ООО «Вика» применяет УСН. В июне 2019 года фирма выдала сотруднику под отчет 300 000 руб. Нужно ли ему соблюдать лимит - 100 000 руб. при расходовании подотчетных средств? Ответ на вопрос зависит от того, на какие цели сотрудник будет тратить полученные деньги. Если за счет этих сумм он оплатит оказанные лично ему услуги (например, во время командировки), то ограничение в 100 000 руб. соблюдать не нужно. А если же работник рассчитается подотчетными суммами по договорам, заключенным от имени компании, с другими юрлицами или предпринимателями, то лимит - 100 000 руб. следует учитывать в пределах расчетов по одному контракту (письмо Банка России от 04.12.2007 № 190-Т).

Читайте "Упрощёнку" весь 2019 год бесплатно

Подпишитесь сегодня на журнал «Упрощенка» на 12 месяцев со скидкой 20% , и получите еще 4 месяца в подарок.

В Указании от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Этот документ заменил Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

В целом порядок расходования наличности из кассы теперь понятнее. Таблица поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.

На что можно расходовать наличные

Выплата	Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки	Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб.
Расчеты с сотрудниками
Зарплата и пособия работникам
Выдача наличных денег под отчет
Расчеты с контрагентами
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу
Займы, погашение займов и процентов по ним
Дивиденды
Платежи по недвижимости
Наличные предпринимателя
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса

Рассмотрим основные правила расчетов наличными.

Правило № 1: лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора

Лимит расчетов наличными — это 100 000 руб. по одному договору. В предельную сумму должна укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.

В правиле о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита есть понятие «участники наличных расчетов». Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания № 3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Административная за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.

С физическими лицами компании и предприниматели могут рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У.

Правило № 2: лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора

Платежи по одному договору - это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания № 3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег срок действия которого истек.

Пример
Две компании оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

Правило № 3: из выручки можно выдавать под отчет любые суммы

Из наличной выручки можно выдавать подотчет в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России ранее разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

В действующих правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо № 190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Правило № 4: нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы

В пункте 4 Указания № 3073-У приведен перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания № 3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.

Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании № 3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.

В то же время на аренду данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.

Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

Правило № 5: ИП вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы

У предпринимателей есть возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания № 3073-У).

Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.

Бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

Facebook

Twitter

Вконтакте

Одноклассники

Google+