Авансовые платежи по земельному налогу в. Какие сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу? Должны ли платить авансы физические лица

Если буквально читать п.2 ст.397, то получается, что "если органами муниципального образования не предусмотрено иное" (в нашем случае как раз не предусмотрено), то "налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу". Я эту норму читаю наоборот, как обязанность организаций по уплате авансовых платежей, если местными решениями не установлен никакой особый порядок.ИФНС по Новосибирской области, где зарегистрирован земельный участок, настаивает на заполнении раздела 1 уточненной Декларации за 2014, 2015, 2016г. и уплаты авансовых платежей. На что мы можем официально сослаться, чтобы этого не делать?

В соответствии с п.6 ст.396 НК РФ налогоплательщики исчисляют авансовые платежи по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала как? налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января в том случае, если в отношении них определен отчетный период как квартал.

В соответствии с п.3 ст.393 НК РФ местные власти вправе не устанавливать отчетный период . Для всех остальных – отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены местными органами власти. В соответствии с п. 2 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если местным нормативным актом не предусмотрено иное.

Таким образом, если местными органами власти установлены отчетные периоды, порядок и сроки перечисления авансовых платежей, вы обязаны их перечислить и заполнить соответствующие строки в декларации.

Проверить, установлены ли сроки уплаты авансов в вашей местности, и если да, то какие именно, можно, пройдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn54/service/tax/

Обоснование

Из Налогового кодекса РФ

Статья 393. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

3. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.

Cтатья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и настоящей статьи.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.192Как предпринимателю проверить расчет земельного налога

6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу установлены законодательно и обязательны для исполнения налогоплательщиками. В материале пойдет речь о сути данного налога, о его ставках и о назначенных временных рамках внесения таких платежей в бюджет для разных субъектов.

За пользование землей в РФ предусмотрена плата. Данное положение содержится в Земельном кодексе РФ (установлен законом от 25.10.2001 № 136-ФЗ). Этот же документ определяет, на каких принципах проводится разграничение земель по различным параметрам (назначение, форма собственности и проч.).

Если земельный участок передан в собственность пользователю, то такое лицо должно платить земельный налог. Начал налог действовать с 2005 года, после введения Законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ соответствующей главы в налоговый кодекс. Согласно нормам законодательства данный налог относится к местным платежам в бюджет. То есть НК РФ указывает рамки ставок (минимум и максимум), в пределах которых местные власти могут варьировать величину, а также предопределяет сроки внесения налога, которые также могут регулироваться на местах.

Регионы или муниципалитеты должны принимать соответствующие законодательные акты. Льготирование тоже относится к их ведению, и преференции сильно зависят от особенностей региона.

Специфика земельного налога в том, что его обязаны вносить в бюджет не только юрлица и индивидуальные предприниматели, но и рядовые жители РФ, если они удовлетворяют следующим условиям:

данные лица владеют земельными участками на праве собственности, земля им передана в бессрочное пользование или пожизненное владение;
земельные участки расположены на территории действия данного налога;
земельные участки приобретены на законном основании.

Какие ставки земельного налога действуют на территории РФ?

Для земельного налога НК РФ определил налоговый период - это календарный год. За налоговую базу при этом принимается кадастровая стоимость земли. Она подлежит пересмотру один раз в 5 лет.

Компании должны вести подсчет размера налога сами. Физлицам и индивидуальным предпринимателям в этом деле помогает ФНС. Инспекции на местах, имея на руках кадастровую базу, рассчитывают налог и отправляют налогоплательщику уведомление с указанием суммы к уплате в бюджет. Такой порядок извещения о налоговых обязательствах принят с 2015 года.

Ст. 34 НК РФ определены верхние пределы ставок для земельного налога. Местные власти могут принять их за основу, могут снизить, но увеличивать не вправе. Таких пределов установлено два - 0,3% и 1,5%.

Ставки в размере 0,3% применимы к следующим категориям земельных участков:

сельхозназначения;
для строительства жилья;
для создания участков под дачи и сады;
для нужд оборонного комплекса РФ.

Ставки в размере 1,5% применяются для всех оставшихся категорий земель.

Есть и лица, которым земельный налог можно не платить. Перечень таких лиц приведен в ст. 395 НК РФ. В их число, в частности, входят представители народов Севера РФ.

На размер налога, кроме кадастровой стоимости участка, оказывает влияние один существенный фактор: долевая ли здесь собственность или совместная. Если земля оформлена в долевую собственность, то кадастровая стоимость для расчета налога определяется в прямой пропорции к величинам долей, если в совместную - распределяется между всеми собственниками поровну.

Земельный налог — сроки уплаты авансовых платежей в 2016 году для юрлиц

Авансовые платежи по данному виду налога производят исключительно юрлица, которые должны вносить в бюджет соответствующие средства каждый квартал. На этот счет есть норма, содержащаяся в п. 2 ст. 393 НК РФ. Конкретные сроки уплаты авансов, как и общий порядок таких перечислений должны быть оговорены в отдельном законодательном акте местных властей.

Полномочия местных властей таковы, что согласно п. 3 этой же статьи они даже могут отказаться от предварительных платежей.

Нарушение сроков внесения авансов штрафом не карается; производится начисление только пеней за каждый день просрочки платежа. Штрафные санкции предусмотрены лишь за то, что налог не уплачен или не вовремя уплачен по истечении года.

Земельный налог по окончании года начисляется исходя из размера кадастровой стоимости участка. Расчет платежа несложен, его можно представить в виде следующей формулы:

Сзн = СТн × Кст / 100,

Сзн - сумма земельного налога;

СТн - процентная ставка налога;

Кст - сумма кадастровой оценки данного участка.

Срок уплаты авансов, как и крайний срок внесения налога за год, устанавливается местными законодательными органами. При этом им надо соблюсти одно важное условие: окончательная дата внесения налога не может быть раньше, чем сдана соответствующая налоговая декларация. Иначе говоря, раньше 1 февраля конечный срок не может быть установлен.

Реквизиты платежа устанавливает налоговая инспекция, которая курирует территорию, включающую данный участок земли.

Должны ли платить авансы физические лица?

Физические лица осуществляют внесение земельного налога в бюджет лишь после того, как получат уведомление от налоговой инспекции. Как уже было сказано выше, налоговики перед этим в соответствующей программе делают расчет годового платежа.

Авансы платить физлицам, в число которых входят и индивидуальные предприниматели, не надо. Примечательно, что режим налогообложения, который предпочитает использовать ИП, влияния на величину суммы налога не оказывает.

Крайний срок уплаты налога для простых граждан и предпринимателей - до 1 декабря года, который следует за базовым. Так, за 2015 год надо будет заплатить до 1 декабря года нынешнего - 2016-го.

В настоящее время повсеместно вводится кадастровая оценка, что в большинстве случаев приводит к увеличению стоимости участка и, соответственно, к повышению налоговой нагрузки. Граждане в этой связи инициируют судебные процессы с целью урегулирования споров.

Если стоимость изменилась в течение года, следует внести изменения в налоговую базу, представив налоговикам подтверждающие документы. Сумма налога в таком случае должна измениться.

ВАЖНО! Начиная с 2015 года обязанность по уведомлению налогового органа об изменении в составе недвижимости и земельных участков перешла к налогоплательщикам. При обнаружении объекта, о котором не было заявлено ранее, налоговая инспекция может счесть данный факт нарушением и доначислить сумму налога за все предыдущие годы.

Как начисляются авансовые платежи?

Если регион РФ устанавливает обязательство по уплате авансов, то он же должен установить и сроки их внесения в бюджет. Расчет аванса делается просто: сначала определяют общую сумму налога, а затем делят ее на 4 (на число кварталов в году). Как только заканчивается очередной квартальный отрезок, производится оплата аванса.

По окончании года производится окончательный расчет и делается (или не делается) доплата.

Особенности пересчета налога при смене собственника

Если происходит смена собственника, то право на земельный участок у нового владельца возникает только после внесения записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). С этой даты бывший владелец перестает быть обязанным платить земельный налог за данный участок, а новый - становится налогоплательщиком в отношении данного объекта.

Кадастровой оценкой участков ведает территориальный орган Росреестра. Он же должен извещать собственников о колебаниях стоимости их участков. Однако механизм такого оповещения не отработан, и налогоплательщик чаще всего узнает об изменениях лишь по истечении года, когда получает уведомление из ИФНС. Поэтому настоятельно рекомендуем иногда интересоваться на сайте Росреестра, насколько больше стал стоить принадлежащий вашей компании или вам лично участок.

Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Об этом пойдет речь в нашем обзоре, а также основных нюансах оплаты этих авансов.

До какого числа

По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.

Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:

представительным органом муниципального образования;
представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.

Местным законом фирма может быть освобождена от внесения в течение года авансовых платежей по земельному налогу.

Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.

https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:

Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:

авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
за третий квартал – не позже 31 октября;
налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

КБК

Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.

КБК по авансовым платежам земельного налога
Вид территории	Значение КБК
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь	182 1 06 06031 03 1000 110
Городской округ без внутреннего деления	182 1 06 06032 04 1000 110
Городской округ с внутренним делением	182 1 06 06032 11 1000 110
Район внутри города	182 1 06 06032 12 1000 110
Межселенная территория	182 1 06 06033 05 1000 110
Сельское поселение	182 1 06 06033 10 1000 110
Городское поселение	182 1 06 06033 13 1000 110

Как рассчитать

Правила в отношении авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Пункт 6 статьи 396 НК РФ регламентирует расчет авансового платежа по земельному налогу за каждых из первых трёх кварталов года. Из этой нормы можно вывести общую формулу для каждого квартала:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
после 15-го числа – берут за полный месяц.

Отправить на почту

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу для организаций устанавливают органы власти той местности (муниципального образования или городов федерального значения), где расположен ваш земельный участок. Причем обязанность по уплате авансов может вообще не вводиться.

Чтобы узнать, нужно ли вам вносить авансовые платежи по земельному налогу и в какие сроки, обратитесь к соответствующим НПА местного уровня. В Москве, к примеру, это Закон от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге». Авансы им предусмотрены – со сроком уплаты не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу 2017 в столице следующие:

Собственники участков — ИП и обычные физлица авансов по земельному налогу не платят, только налог за год – на основании полученного от ИФНС уведомления.

КБК по земельному налогу в 2016-2017 годах ищите здесь.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Земельный налог как рассчитать авансовый платеж

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ.

А вы знали, что сегодня Международный день друзей! Настоящий друг всегда поможет и полезным советом, и делом. Например, мы каждую пятницу публикуем наш еженедельный обзор бухгалтерских событий, чтобы нашим дорогим читателям не приходилось беспокоиться, что они пропустили что-то важное.

Суммы, которые выдаются работнику, направляющемуся в однодневную командировку, в целях начисления НДФЛ и взносов суточными не считаются.

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении.

Как рассчитать земельный налог

Считайте земельный налог по формуле п. 1 ст. 396 НК РФ:

Кадастровую стоимость земли берите на 1 января года, за который считаете налог п. 1 ст. 391 НК РФ. Узнать ее можно по кадастровому номеру участка на сайте Росреестра — https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Если вам нужен бумажный документ о стоимости земли — оформите запрос на сайте Росреестра — https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 Информация Росреестра от 02.10.2017 .

Ставку земельного налога устанавливает местный орган власти. Если он этого не сделал, действует общая ставка — 1,5%, а для некоторых категорий земель, например сельхозназначения — 0,3% п. 3 ст. 394 НК РФ. Ставку для вашего участка можно уточнить на сайте ФНС — https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Категория земли, ее назначение и разрешенное использование указаны в выписке из ЕГРН на земельный участок, свидетельстве о праве собственности или договоре купли-продажи. Также эту информацию можно найти на сайте Росреестра по кадастровому номеру участка — https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

Если платите авансовые платежи, уменьшите на них исчисленный налог. Так вы получите сумму к уплате за год.

Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб. Налоговая ставка — 0,1%.

Исчисленная сумма налога за год — 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).

Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы — по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).

Налог к уплате по итогам года — 16 025 руб. (64 106 руб. — (16 027 руб. x 3)).

При покупке или продаже земельного участка в течение года считайте налог пропорционально числу полных месяцев владения участком. Месяц будет полным, если вы зарегистрировали покупку до 15-го числа включительно, а продажу — после 15-го числа. Например, купля-продажа участка с кадастровой стоимостью 1 млн руб. зарегистрирована 4 декабря. Земельный налог по ставке 1,5% с покупателя — 1 250 руб. (1 000 000 руб. x 1,5% x 1 мес. / 12 мес.), а с продавца — 13 750 руб. (1 000 000 руб. x 1,5% x 11 мес. / 12 мес.) п. 7 ст. 396 НК РФ.

за 2 квартал 2016

Из этой статьи вы узнаете:

Кому нужно перечислять авансовые платежи по земельному налогу
В какие сроки требуется уплатить аванс
По какой формуле считается сумма авансового платежа за 2 квартал 2016 года

Если на территории вашего муниципального образования установлены отчетные периоды по земельному налогу (I, II и III кварталы года), то вы должны перечислять в течение года авансовые платежи. В том числе сделать это нужно и за 2 квартал года.

Внимание: если отчетные периоды в вашей местности не установлены, перечислять авансовые платежи не надо (п. 6 и 9 ст. 396 НК РФ).

Рассчитать аванс при наличии отчетных периодов должны только организации. Предприниматели, как и обычные физлица – владельцы земельных участков – налог сами не рассчитывают. За них это делают налоговые инспекции. Такой порядок действует начиная с 2015 года (п. 2 и 3 ст. 396 НК РФ).

По какой формуле считается сумма авансового платежа по налогу за землю за 2 квартал 2016 года

Авансовый платеж по земельному налогу рассчитывайте по следующей формуле:

Авансовый платеж по земельному налогу

Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

Ставка земельного налога

Кадастровая стоимость земельного участка берется по состоянию на 1 января 2016 года. Исключение: случаи, когда земельный участок был образован в течение года. Тогда нужно использовать кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Важная деталь: если кадастровая стоимость земельного участка не определена, обязанность по уплате земельного налога не возникает. Нормативная цена земли в этом случае не используется. Особый порядок действует только для Крыма и Севастополя. Там в таких случаях как раз применяется нормативная оценка земли. И так в этих регионах нужно действовать вплоть до 1 января года, следующего за тем, в котором утверждены результаты кадастровой оценки. Например, если кадастровая стоимость земельного участка в Крыму установлена в 2016 году, платить земельный налог исходя из кадастровой стоимости нужно начиная с 2017 года. А за 2016 год земельный налог следует рассчитывать по нормативной цене земли, установленной на 1 января 2016 года (п. 8 ст. 391 НК РФ).

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается местным нормативно-правовым актом, которым земельный налог введен на территории конкретного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ). При этом налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

0,3 % – в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 % – в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ). При этом на земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. Применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога в такой ситуации не нужно (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-05-06-02/40).

В какие сроки нужно перечислить авансовый платеж по налогу за землю за 2 квартал 2016 года

Авансовый платеж по налогу за землю перечисляйте в сроки, предусмотренные местным законодательством. При этом, заметьте: сроки уплаты не могут устанавливаться чаще одного раза в квартал (ст. 393, п. 6 ст. 396 НК РФ, письмо Минфина России от 23.04.2012 № 03-05-04-02/36).

Если последний срок перечисления авансового платежа выпадает на нерабочий день, аванс разрешается перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда следует платить аванс по налогу за землю

Авансовые платежи по земельному налогу, как и сам этот налог, уплачиваются по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Что учесть фирмам, первый раз рассчитывающим аванс по налогу за землю

Если вы новичок в расчете налога (авансовых платежей по налогу) за землю, то, очевидно, право собственности на участок или другое вещное право (п. 1 ст. 388 НК РФ) у вас возникло в течение года. Так вот авансовый платеж в этом случае рассчитайте с учетом коэффициента Кв. Его же нужно применять, если вещное право, наоборот, прекращается в течение года.

Определяют значение Кв по следующей формуле:

Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в отчетном периоде (квартале)

Количество календарных месяцев в отчетном периоде

При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (либо прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Итого для расчета авансового платежа по земельному налогу используется формула (п. 7 ст. 396 НК РФ):

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв)

Авансовый платеж по земельному налогу

Обычную формулу расчета авансового платежа по земельному налогу мы уже приводили выше.

В ближайшее время на нашем сайте выйдет еще больше материалов о том, как закрыть 2 квартал 2016 года – какую отчетность куда сдать, какие суммы куда перечислить. Также еще более детальную информацию вы найдете в журнале «Упрощенка». Скачайте счет на подписку прямо сейчас!

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Онлайн журнал для бухгалтера

Авансовые платежи по земельному налогу: сроки уплаты в 2017 году

До какого числа

представительным органом муниципального образования;
представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
за третий квартал – не позже 31 октября;
налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

Онлайн журнал для бухгалтера

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков.

Общая формула

Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь. Однако, как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, регламентирует Налоговый кодекс РФ. А именно – его пункт 6 статьи 396. Правила в отношении расчёта авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Так, налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу делают по итогам каждого из первых трёх кварталов текущего года. А затем на основе общей суммы перечисленных авансов по налогу на землю в течение года, считают общий итоговый платёж.

Из указанной нормы НК РФ можно вывести общую формулу. Для каждого квартала она будет одинакова:

Сразу уточним, что в расчёт берут процентную долю стоимости земли согласно кадастру по состоянию на 1 января года. То есть – налогового периода.

Неполный квартал

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
после 15-го числа – берут за полный месяц.

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность 5 мая 38980 1 Автор: Как зарабатывать.ру 38980 1 Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ). Сегодня вы узнаете: Какие системы налогообложения доступны для КФХ; […]
Ребенок в 10 месяцев (календарь развития) У вашего малыша круглая дата – десять месяцев. Он теперь многое понимает и умеет. Вы начали замечать появление индивидуальности у крохи. Теперь он стремится к самостоятельности, проявляет характер: активно двигается и лепечет или напротив, так сосредоточенно занимается […]
Возможно ли понижение в должности без согласия работника? Понижение в должности без согласия работника, т.е. изменение условий труда невозможно. Обратите внимание на то, что если в трудовой книжке будет произведена такая запись без вашего согласия, то сделана она будет незаконно. Перевод на нижестоящую должность […]
Фильм Общее число несовершеннолетних правонарушителей-3000 | The Total Number of 3000 Juvenile Delinquents | Furyou Shounen: 3,000-nin no Atama Если не работает, попробуйте выключить AdBlock Вы должны быть зарегистрированы для использования закладок Информация о дораме Продолжительность: 74 мин. / 01:14 Фильм […]
Нотариусы волгограда изоткин Нотариусы Ворошиловского района города Волгограда. Бытко Таисия ГригорьевнаНотариус города Волгограда. Адрес: г. Волгоград ул. Ковровская, д. 10. Тел.: 97-13-33. Глубокая Жанна ВладимировнаНотариус города Волгограда. Адрес: г. Волгоград, ул. Елецкая, д. 6. Тел.: 94-77-58. Изоткин Владимир […]
В соответствии с приказом министра обороны Федеральное государственное казенное общеобразовательное учреждение «Севастопольское президентское кадетское училище» создано распоряжением Президента Российской Федерации от 20 марта 2014 года №74-рп и распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 июня 2014 […]
Патенты на иностранных граждан на 2017 Патент на работу иностранных граждан в 2017 году нужен всем, кто въезжает в Россию без визы и собирается здесь трудиться. Форма патента утверждена приказом ФМС России от 8 декабря 2014 г. № 638 . Временно или постоянно проживающему в России иностранцу получать патент не […]
Удо при условном сроке Уголовный кодекс, N 63-ФЗ При назначении условного осуждения суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, в том числе смягчающие и отягчающие обстоятельства. 3. При назначении условного осуждения суд устанавливает испытательный срок, в […]

Многие индивидуальные предприниматели и коммерческие организации используют в своей коммерческой деятельности земельные участки. У юридических лиц они числятся на балансе и относятся к категории основных средств. Расскажем в статье, как начисляется и происходит уплата авансов земельному налогу, какие особенности нужно знать плательщику.

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет в полном его понимании, поэтому им нет необходимости ставить на учет все активы. Такая категория субъектов предпринимательской деятельности может использовать в работе, как личные земельные наделы, так и участки, арендованные у других физических лиц.

Как субъектам предпринимательской деятельности рассчитать земельный налог

Простым гражданам и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям можно не переживать по поводу правильности и полноты начисления и уплаты налога на землю. Это обусловлено тем, что все исчисления за них выполнит контролирующий орган. По завершении отчетного года из налоговой службы на домашний адрес физических лиц будут по почте (заказными письмами) направлены уведомления, в которых указана сумма налога к уплате и стоит граничная дата проведения платежных операций.

Если в процессе исчисления налоговых обязательств были допущены ошибки, то в этом случае вся ответственность будет возложена на налоговиков.

Что касается коммерческих организаций, то они все расчеты проводят самостоятельно и за их достоверность несут ответственность в соответствии с Федеральным законодательством России. Если в процессе камеральной, комплексной, встречной или внеплановой проверки сотрудники контролирующих органов выявят недоплату в бюджет, то к нарушителям земельного законодательства будут применены штрафные санкции и пени.

Какие ставки применяются при расчете земельного налога

Каждый субъект предпринимательской деятельности, который является плательщиком земельного налога, перед проведением исчислений своих обязательств должен обратиться в контролирующий орган по месту регистрации и узнать действующие ставки. Они установлены Федеральным законодательством России и отличаются друг от друга в зависимости от предназначения земель:

Ставка налога в размере 0,3% применяется к земельным участкам, которые используются для:

нужд Российской Федерации в сфере обороны;
нужд сельскохозяйственных предприятий;
для садоводства и дачных поселений;
для возведения объектов жилого фонда.

Контролирующие органы наделены Федеральным законодательством России широкими полномочиями. Они имеют право по своему усмотрению изменять коэффициенты, используемые субъектами предпринимательской деятельности при исчислении земельного налога.

Нужно ли платить авансовые платежи по земельному налогу юридическим лицам?

Все земельные участки (исключения описаны в статье 389 Налогового Кодекса РФ), которые используются юридическими и физическими лицами для осуществления коммерческой деятельности, подлежат налогообложению. Индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям необходимо запомнить следующее:

база, которая используется при исчислении земельного налога – кадастровая стоимость участка (она пересматривается соответствующим органом 1 раз в 5 лет);
налоговый период – календарный год;
юридические и физические лица самостоятельно проводят расчет налога, после чего начисленные налоговые обязательства перечисляют в бюджет, а в местную налоговую службу подают отчетность.

Юридические лица в соответствии с Налоговым Кодексом России (статья 393) должны платить авансовые взносы.

Осуществление контроля за порядком уплаты земельного залога и авансовых платежей возлагается на муниципальные органы власти. Именно они должны на своем уровне принять соответствующий закон, в котором субъекты предпринимательской деятельности могут и освобождаться (Налоговый Кодекс РФ, статья 393, п. 3) от обязанности платить в бюджет аванс.

Если юридические лица несвоевременно оплатят авансовые взносы по земельному налогу, к ним не будут применяться штрафные санкции. В этом случае будет начислена только пеня за каждый день просрочки.

Нужно ли платить авансовые платежи по земельному налогу физическим лицам?

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются владельцами земельных участков, обязаны уплачивать налог в установленные Налоговым Кодексом сроки. Для такой категории налогоплательщиков отсутствует необходимость делать авансовые платежи в бюджет. Все исчисления за них проводят сотрудники контролирующих органов, которые по окончании отчетного периода отправляют им по почте соответствующие уведомления.

Индивидуальные предприниматели обязаны:

Платить земельный налог, независимо от того, на каком налоговом режиме осуществляют свою коммерческую деятельность.
Физические лица и ИП должны за 2016 год заплатить налог до 1 декабря 2017 года.
В том случае, когда на протяжении отчетного периода была проведена переоценка кадастровой стоимости земельного надела, физические лица и индивидуальные предприниматели должны обратиться в Федеральную Налоговую Службу по месту прописки с просьбой провести перерасчет налоговых обязательств.
Начиная с 2015 года все, без исключения, физические лица обязаны уведомлять контролирующие органы о появлении любых объектов недвижимости.

Правила начисления авансовых платежей по земельному налогу

В тех регионах Российской Федерации, муниципальные органы власти которых приняли на местном уровне законы об авансовых платежах по земельному налогу, в индивидуальном порядке определяются и сроки их перечисления в бюджет. Коммерческие организации обязаны:

Вопрос	Ответ
В каком периоде рассчитываются авансовые платежи	Юридическое лицо самостоятельно проводит все исчисления по окончании каждого отчетного периода (в данном случае квартала)
Как делается расчет аванса по земельному налогу	Юридические лица в процессе исчислений задействуют специальную формулу, посредством которой узнают величину налоговых обязательств. После этого результат умножается на ¼. Полученная в процессе этих исчислений сумма подлежит перечислению в местный бюджет
Как узнать о том, полную сумму налога перечислила организация	В конце отчетного года каждая организация, которая является плательщиком земельного налога, определяет величину недоплаченных налоговых обязательств и после этого делает перечисление в бюджет

При исчислении авансовых платежей задействуется специальная формула, где:

ЗН - размер налога (земельного);
Сн - ставка земельного налога в %;
Кст - кадастровая стоимость земельного надела.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям нужно помнить о следующих нюансах:

срок оплаты земельного налога устанавливают органы муниципальной власти;
граничный срок оплаты налоговых обязательств не может быть установлен раньше крайнего срока подачи отчетности (в данном случае до 1 февраля);
оплата авансовых платежей и земельного налога осуществляется в ФНС, которая расположена по месту нахождения объекта;
от обязанности платить земельный налог освобождены коренные народы Севера (статья 395 НК РФ);
в Федеральном законодательстве предусмотрены льготы по земельному налогу;
налог определяется для каждого объекта недвижимости, при этом учитывается, он находится в единоличном либо совместном владении, или в долевой собственности и т. д. Читайте также статью: → “ ».

Порядок уплаты земельного налога

Физические лица и индивидуальные предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу за 2016 год. Оплатить налог они обязаны не позднее 1 октября 2017 года. Основанием для перечисления налоговых обязательств будет являться уведомление из контролирующего органа. В этом документе будет указана вся информация, касающаяся технических сторон участка, сумма налога и граничный срок его уплаты в местный бюджет.

Юридические лица в отличие от индивидуальных предпринимателей обязаны платить авансовые взносы по земельному налогу.

После завершения 1 квартала компания должна сделать первый платеж в местный бюджет. Сумма налоговых обязательств будет представлять собой ¼ величины земельного налога, начисленного за отчетный год. Таким же образом коммерческие компании должны будут поступать по завершении 2 и 3 кварталов. После того как подойдет к концу отчетный год, юридическое лицо обязано будет сделать доплату налога и сдать по нему отчет (не позднее 1 февраля).

Самые частые вопросы по расчету земельного налога

Для этого достаточно перемножить между собой стоимость земельного участка (кадастровую) ставку налога и площадь земельного надела.

Вопрос №2. Где и когда выдается кадастровый паспорт на землю?

После того как было проведено межевание земли владельцу участка должен быть выдан в кадастре соответствующий документ, который необходим для оформления его в частную собственность.

Вопрос №3. Что делать, если после уплаты земельного налога мы узнали, что стоимость участка была указана неверно?

В том случае, когда Росреестром была допущена ошибка, которая повлияла на величину земельного налога, нужно провести его перерасчет за все периоды, в которых применялись эти величины.

Вопрос №4. Если мы считаем, что контролирующие органы используют завышенную стоимость земельного участка при исчислении налога, что нам делать?

При возникновении такой ситуации нужно обратиться в суд с исковым заявлением. Если в процессе разбирательств вы сможете обосновать свою позицию, суд вынесет решение в вашу пользу. На его основании будет проведен перерасчет земельного налога.

Вопрос №5. Я являюсь владельцем небольшой компании, работаю на УСН. Мне нужно сдавать декларацию по земельному налогу?

Тем, кот использует упрощенную систему налогообложения, не нужно сдавать отчетность. Вам нужно только вносить авансовые платежи.

Примеры расчета налога на землю

Физическое лицо 17 декабря 2015 года приобрело земельный участок у Иванова И. И. Его стоимость, согласно кадастровым документам, составляет 5 000 000 рублей. 23 января 2016 года Покупатель получил свидетельство о государственной регистрации земли. В конце марта 2016 года он принял решение о продаже этого объекта недвижимости. Он должен будет заплатить такие налоги.

После подачи декларации будет определен налоговая база (5 000 000 руб. х 0,7) 3 500 000 рублей. Налоговый обязательства (НДФЛ) физического лица составят 455 000 рублей (3 500 000 руб. х 0,13%). Земельный налог за период владения земельным участком, с 23.01.2016 по дату снятия с государственного учета. Для этого будет использоваться кадастровая стоимость земли 5 000 000 рублей. Все исчисления будут сделаны налоговиками, которые пришлют физическому лицу на домашний адрес соответствующее уведомление.

Кадастровая стоимость земельного участка составляет 20 000 000 рублей. Ставка налога, установленная на этот вид наделов, составляет 0,2%. Нужно определить сумму налога к уплате в бюджет. Первым делом определяется налоговая сумма: 20 000 000 рублей соответствует 100%, а нужно исчислить налоговую сумму, которая составляет 0,2% от базы. Результат исчислений: 40 000 рублей земельного налога, который необходимо заплатить в бюджет.

Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации должны в процессе проведения исчислений земельного налога учитывать стоимость участков, указанную в кадастровой документации на 1 января отчетного года. Те физические и юридические лица, которые в отчетном периоде только приобрели или арендовали земельные наделы, должны проводить расчет налоговых обязательств исходя из их оценочной стоимости.

Статьи по теме